Công tác hạch toán và quản lý tscđ tại công ty cơ khí thiết bị đà nẵng..doc

Công tác hạch toán và quản lý tscđ tại công ty cơ khí thiết bị đà nẵng

PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VIỆC HẠCH TOÁN VÀ QUẢN LÝ TSCĐ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT:

I A Hạch toán Tài sản cố định ( TSCĐ):

II I Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ hạch toán TSCĐ:III 1 Khái niệm TSCĐ:

TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sản khác có giá trị lớn có thời gian sử dụng theo quy định trong chế độ quản lý TSCĐ hiện hành.

Theo chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC, ngày 30/12/1999 của bộ trưởng Bộ Tài chính, TSCĐ hiện nay có tiêu chuẩn sau:

(1) Có giá trị 5.000.000 trở lên

(2) Có thời gian sử dụng trên một năm.

IV 2 Đặc điểm TSCĐ :

Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có những đặc điểm sau:

 Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhưng vẫn giữ được hình thái vật chất ban đầu cho đến khi bị hư hỏng phải loại bỏ Với đặc điểm này TSCĐ cần được theo dõi quản lý theo nguyên giá, tức là giá trị ban đầu của TSCĐ.

 Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do đặc điểm này TSCĐ cần được theo dõi giá trị hao mòn và giá trị còn lại.

V 3 Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ :

Cần phải thực hiện các nhiệm vụ để cung cấp các thông tin hữu ích trong quản lý thì kế toán TSCĐ :

 Ghi chép tổng hợp chính xác kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi toàn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện để cung cấp thông tin kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch hoá đầu tư đổi mới trong doanh nghiệp.

 Thực hiện tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ quy định

 Tham gia lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ (sữa chữa thường xuyên, sửa chữa định kỳ), giám sát chi phí và kết quả của việc sửa chữa đó.

 Tính toán, phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng, trang bị thêm, nâng cấp, đổi mới làm tăng giảm nguyên giá TSCĐ cũng như tình hình thanh lý, nhượng bán TSCĐ.

 Đối với các đơn vị có nhiều bộ phận trực thuộc thì kế toán phải thường xuyên hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận đó ghi chép ban đầu về TSCĐ, mở các thẻ, các sổ kế toán cầìn thiết và hạch toán TSCĐ đúng chế độ quy định.

 Tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định của nhà nước và yêu cầu bảo toàn vốn, tổ chức phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản, sử dụng TSCĐ trong đơn vị.

VI II Phân loại và đánh giá TSCĐ : VII1 Phân loại TSCĐ :

TSCĐ có nhiều loại nhiều thứ, có đặc điểm và yêu cầu quản lý khác nhau Để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ nhất thiết phải phân loại TSCĐ.

1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện:

Theo kiểu phân loại này TSCĐ được phân thành TSCĐHH và TSCĐVH

 TSCĐHH : Là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm các loại sau:

- Nhà cửa vật kiến trúc - Máy móc thiết bị

- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn- Thiết bị, dụng cụ quản lý

- Vườn cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm

- TSCĐHH khác.

 TSCĐVH: Là tài sản không có hình thái vật chất,nhưng xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê phù hợp tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình.Bao gồm các loại sau:

- Quyền sử dụng đất có thời hạn;- Nhãn hiệu hàng hoá;

- Quyền phát hành;

1.2 Phân loại theo quyền sở hữu:

-TSCĐ tự có: Là TSCĐ thuộc quyền sở hữu của doanh

nghiệp, doanh nghiệp có quyền sử dụng lâu dài và được phản ánh trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp.

-TSCĐ thuê:Là TSCĐ của doanh nghiệp khác do đơn vị thuê sử

dụng trong một thời gian nhất định theo hợp đồng ký kết.

1.3 Phân loại theo công dụng:

-TSCĐ sử dụng cho mục đích kinh doanh.

-TSCĐ sử dụng mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh, quốc phòng.

- TSCĐ bảo quản hộ, cất giữ hộ

1.4 Phân loại theo nguồn hình thành:

- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng vốn được cấp(ngân sách cấp, cấp trên cấp ) hoặc vốn góp của các cổ đông, các chủ doanh nghiệp).

- TSCĐ hình thành bằng vốn vay.

- TSCĐ hình thành bằng vốn khấu hao.- TSCĐ hình thành do vốn góp liên doanh.

VIII 2 Đánh giá TSCĐ:

2.1 Nguyên giá TSCĐ hữu hình:

TSCĐHH mua sắm: Nguyên giá bao gồm giá mua( trừ các khoản

được chiết khấu thương mại, giảm giá), các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

TSCĐHH do đầu tư cơ bản theo phương thức giao thầu: Nguyên

giá là giá quyết toán công trình, các chi phí liên quan trực tiếp và lệ phí trước bạ (nếu có).

TSCĐHH mua trả chậm: Nguyên giá là giá mua trả ngay tại thời

điểm mua.

TSCĐHH do xây dựng hoặc tự chế:Nguyên giá được phản

ánh là giá thánh thực tế của TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế cộng các chi phí lắp đặt chạy thử Trường hợp doanh nghiệp sử dụng sản phẩm do mình sản xuất ra để chuyển thành TSCĐ thì nguyên giá là chi phí sản xuất sản phẩm đó cộng các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

TSCĐHH mua dưới hình thức trao đổi: Nguyên giá TSCĐHH mua

dưới hình thức trao đổi với một TSCĐHH không tương tự hoặc tài sản khác được xác định theo giá trị hợp lý của TSCĐHH nhận về,

hoặc giá trị hợp lý của tài sản đem trao đổi, sau khiï điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu về

Đối với tài sản trao đổi tương tự, hoặc có thể hình thành do được bán để đổi lấy quyền sở hữu một tài sản tương tự, trong hai trường hợp này không có bất kỳ khoản lãi hay lỗ nào được ghi nhận trong quá trình trao đổi Nguyên giá TSCĐ nhận về được tính bằng giá trị còn lại của TSCĐ đem trao đổi.

2.2 Nguyên giá TSCĐ vô hình:

Cũng tương tự như TSCĐHH,nguyên giá TSCĐVH trong những trường hợp trên đều tính như TSCĐHH.

2.3 Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính:

Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính phản ánh ở đơn vị thuê như đơn vị chủ sở hữu tài sản bao gồm: Giá mua thực tế, các chi phí liên quan và lệ phí trước bạ (nếu có).

Phần chênh lệch giữa tiền thuê TSCĐ phải trả cho đợn vị thuê và nguyên giá TSCĐ được hạch toán váo chi phí kinh doanh phù hợp với hợp đồng thuê.

2.4 Giá trị còn lại của TSCĐ :

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá - giá trị hao mòn luỹ kế.

IX III Hạch toán chi tiết tăng giảm TSCĐ :

Kế toán chi tiết TSCĐ được thực hiện cho từng TSCĐ, từng nhóm hoặc loại TSCĐ và theo nơi sử dụng TSCĐ.

 Để theo dõi, quản lý từng TSCĐ kế toán sử dụng Thẻ TSCĐ.Thẻ TSCĐ được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ.

Thẻ TSCĐ bao gồm 4 phần chính:

-Phần phản ánh các chỉ tiêu chung về TSCĐ như tên, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, nước sản xuất, năm sản xuất

-Phần phản ánh chỉ tiêu về nguyên giá khi đưa TSCĐ vào sử dụng, nguyên giá sau khi đánh giá lại, và giá trị hao mòn luỹ kế qua các năm.

-Phần phản ánh số phụ tùng, dụng cụ đồ nghề kèm theo TSCĐ.-Phần ghi giảm TSCĐ.

Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập và phải được kế toán trưởng ký xác nhận Thẻ được lưu ở phòng kế toán suốt quá trình sử dụng tài sản

Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật có liên quan.

 Để theo dõi chi tiết các loại, nhóm TSCĐ theo kết cấu kế toán sử dụng các tài khoản cấp 2 theo quy định của Nhà nước và mở thêm các chi tiết của các tài khoản cấp 2 này

Ví dụ : theo dõi chi tiết TSCĐ hữu hình theo loại, nhóm :- Nhà xưởng,vật kiến trúc :

+ nhà xưởng + vật kiến trúc

 Để theo dõi chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng kế toán sử dụng sổ TSCĐ Sổí TSCĐ mở chung cho toàn doanh nghiệp và mở cho từng bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ Căn cứ để ghi vào số TSCĐ là các thẻ TSCĐ.

X IV Hạch toán tổng hợp TSCĐ :XI 1.Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ :

1.1 Tài khoản sử dụng:

XII(1) TK 211- TSCĐ hữu hình, có các tài khoản cấp hai sau:TK 2112- Nhà cửa vật kiến trúc

TK 2113- Máy móc thiết bị

TK 2114- Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 2115- Thiết bị dụng cụ quản lý

TK 2116- Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm (2) TK 213- TSCĐ vô hình, có các TK cấp hai sau:

TK 2131- Quyền sử dụng đất

TK 2132- Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất TK 2133- Bằng phát minh sáng chế

TK 2134- Chi phí nghiên cứu phát triển TK 2138- TSCĐ vô hình khác.

Kết cấu của hai tài khoản này giống nhau, được thể hiện:

Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ tăng lên.Bên Có: Nguyên giá TSCĐ giảm xuống.Dư Nợ: Nguyên giá TSCĐ hiện có.

Theo chế độ kế toán mới thì có nhiều bổ sung sửa đổi về tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán nhưng do giới hạn trong phạm vi đề tài nghiên cứu em chỉ nêu lên những vấn đề sửa đổi có liên quan đến đề tài như sau:

XIII TK 242- Chi phí trả trước dài hạn Kết cấu TK này:

Bên Nợ: Chi phí trả trước dài hạn phát sinh trong kỳ.

Bên Có: Các khoản chi phí trả trước dài hạn phân bổ vào chi

phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Số dư Nợ: Các khoản chi phí trả trước dài hạn chưa tính vào

chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của năm tài chính.

XIV TK 635- Chi phí tài chính Kết cấu TK này như sau:

Bên Nợ: - Các khoản chi phí về hoạt động tài chính, các

khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính (thanh lý các khoản đấu tư, chênh lệch tỷ giá, )

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

Bên Có: - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các

khoản lỗ phát sinh trong kỳ

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

1.2 Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ1.1.1 TSCĐHH được mua sắm:

 Mua sắm trong nước:

- Trường hợp TSCĐ sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế giá trị gia tăng (VAT) theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ

Nợ TK133:Thuế VAT được khấu trừ của hàng hoá dịchvụ.

Có TK 111, 112, 131, Tổng giá thanh toán và các chi phí khác

- Trường hợp TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu VAT theo phương pháp trực tiếp, hoặc dùng vào hoạt động văn hoá phúc lợi.

Nợ TK 211, 213

Có TK 111,112, 131, Tổng giá thanh toán

- Nếu TSCĐ được mua sắm bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản, quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh thì đồng thời phải ghi các bút toán kết chuyển:

Nợ TK 4141 : Quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 4312 : Quỹ phúc lợi.

Nợ TK 441 : Nguồn vốn xây dựng cơ bản.Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh.

- Nếu TSCĐ được mua sắm bằng quỹ phúc lợi, được đưa vào sử dụng cho nhu cầu văn hoá phúc lợi.

Nợ TK 4312: Quỹ phúc lợi.

Có TK 4313: Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ

- Nếu TSCĐ mua sắm bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, đưa vào sử dụng cho hoạt động sự nghiệp.

Nợ TK 161: chi sự nghiệp

Có TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ TSCĐ được mua sắm bằng nguồn vốn kinh doanh và vốn vay thì không ghi bút toán chuyển nguồn Khi sử dụng vốn khấu hao phải ghi thêm bút toán :

Có TK 009- Nguồn vốn khấu hao. TSCĐ nhập khẩu:

Nợ TK 211,213: Nguyên giáCó TK 111,112,

Có TK 3333: Thuế nhập khẩu.

Thuế VAT hàng nhập khẩu sẽ được khấu trừ:Nợ TK 1332: Thuế VAT được khấu trừ TSCĐ

Có TK 33312: Thuế VAT hàng nhập khẩu.Đồng thời ghi bút toán chuyển nguồn như trên

1.1.2 TSCĐ nhận được do công tác xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao:

Nợ TK 211, 213

Có TK 2412: Xây dựng cơ bản.

Các khoản chi phí liên quan trước khi sử dụng cũng tính vào nguyên giá của TSCĐ :

Nợ TK 242: Chí phí trả trước dài hạn.Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Có TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang

1.1.4 TSCĐ do được cấp, biếu tặng, nhận vốn góp, kế toán căn cứ vào giá trị do hội đồng định giá xác định để ghi tăng TSCĐ :

Nợ TK 211, 213

Có TK 711: Thu nhập khác.

Các chi phí phát sinh liên quan đến TSCĐ nhận tài trợ biếu tặng:

Có TK 111,112, chi phí nhận lại TSCĐ

1.1.6 Tăng TSCĐ do phát hiện thừa:

Khi doanh nghiệp phát hiện thừa do thiếu sót trong khâu ghi sổ kế toán căn cứ nguyên giá được xác định được phản ánh tăng TSCĐ như các trường hợp trên Nếu TSCĐ đang sử dụng thì trích khấu hao đủ trong thời gian sử dụng, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh:

Nợ TK 242: Không được tính hết vào chi phí trong kỳ Nợ TK 641,642,627

Có TK 214: Hao mòn TSCĐ

XV 2 Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ :

2.1 Khi TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán:

- Bút toán ghi giảm TSCĐ :

Nợ TK 214: Giá trị hao mònNợ TK 811: Chi phí khác

Có TK 211, 213: Nguyên giá

-Khoản thu được dothanh lý, nhượng bán TSCĐ :Nợ TK 111,112,131,152,

Có TK 711: Thu nhập khác ( Giá chưa có VAT)Có TK 331:VAT

Đối với đơn vị nộp thuế VAT theo phương pháp trực tiếp kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,131Có TK 711

Còn các khoản thuế VAT phải nộp ghi:Nợ TK 811

Có TK 3331

- Khoản chi phí thực hiện công việc nhượng bán:Nợ TK 811: Chi phí khác

Có TK 111,112,

2.2 Khi khi chuyển TSCĐ cho các đơn vị trực thuộc:

Nợ TK 1361: Giá trị còn lạiNợ TK 214: Giá trị hao mòn

Có TK 211, 213:Nguyên giá

2.3 Khi kiểm kê phát hiện thiếu TSCĐ :

-Khi chưa xác định được nguyên nhân:

Nợ TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý:( Giá trị còn lại)Nợ TK 214: Giá trị hao mòn

Có TK 211: Nguyên giá

-Khi có quyết định xử lý phần gía trị còn lại để phản ánh:Nợ TK 1388: Người chịu trách nhiệm bồi thường.Nợ TK 811: Tính vào chi phí khác.

Có TK 1381

2.4 TSCĐ giảm do chuyển thành công cụ dụng cụ:

- Trường hợp giá trị còn lại TSCĐ nhỏ thì chuyển hết vào chi phí của đối tượng sử dụng trong kỳ kế toán:

Nợ TK 627, 641, 642: Giá trị hao mònNợ TK 214: Giá trị hao mòn

Có TK 211: Nguyên giá

- Trường hợp giá trị còn lại TSCĐ lớn hạch toán vào chi phí trả trước chờ phân bổ dần:

Nợ TK 242: Giá trị còn lại.Nợ TK 214: Giá trị hao mòn

Có TK 211: Nguyên giá

Sau đó phân bổ vào chi phí của các đối tượng sử dụng ghi:Nợ TK627,641, 642

Sửa chữa thường xuyên: là loại sửa chữa có các đặc điểm

mức độ hư hỏng nhẹ nên kỹ thuật sửa chữa đơn giản, công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự thực hiện, thời gian sửa chữa ngắn, chi phí sửa chữa phát sinh ít nên được hạch toán toàn bộ một lần vào chi phí của đối tượng sử dụng TSCĐ

Sửa chữa lớn : Khi TSCĐ bị hư hỏng nặng, chi phí lớn, thời

gian sửa chữa lâu dài, TSCĐ phải ngừng hoạt động để sửa chữa

XVIII 2.Hạch toán sửa chữa TSCĐ :

2.1 Sửa chữa thường xuyên TSCĐ :

Chi phí thục tế phát sinh 142

Chi phí SC thực tế Phân bổ dần

cp thực tế phát sinh chuyển thành Phân bổ dần

CP chờ phân bổ335

Kết chuyển khi Trích trước chi phí

SC hoàn thành SCL ( Trong KH)

XIX VI Hạch toán hao mòn và khấu hao TSCĐ:XX1.Khái niệm hao mòn và khấu hao TSCĐ :

- Hao mòn TSCĐ : Là sự giảm dần giá trị và giá trị sử dụng

của TSCĐ do tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh

- Khấu hao TSCĐ :Là phần giá trị của TSCĐ được tính

chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh.

- Giá trị phải khấu hao: Là nguyên giá của TSCĐ trên báo cáo

tài chính trừ giá trị thanh lý ước tính của tài sản đó.

XXI 2 Tính mức khấu hao TSCĐ :

Khấu hao TSCĐ phải được tính hằng tháng để phân bổ vào chi phí của đối tượng sử dụng Mức khấu hao hằng tháng được xác định theo công thức sau:

Mức khấu Mức khấu Mức khấu hao Mức khấu hao

hao của = hao của + tăng thêm trong + giảm bớt trong

tháng này tháng trước th áng này tháng này

Mức khấu hao hằng tháng của một TSCĐ được xác định theo công thức:

Nguyên giá Mức khấu hao hằng tháng =

Số năm sử dụng * 12

XXII 3 Hạch toán hao mòn và khấu hao TSCĐ :

3.1 Tài khoản sử dụng:

TK 214- Hao mòn TSCĐ Kết cấu như sau:

Bên Nợ:Giá trị hao mòn TSCĐ giảm do giảm TSCĐ

Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ và

các nguyên nhân khác.

Sốö dư có: Giá trị hao mòn TSCĐ hiện còn ở đơn vị.

3.2 Phương pháp hạch toán:

Nợ TK 627,642,641,431,466Có TK 214

Đồng thời ghi: Nợ TK 009 (Đối với TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh )

XXIII VII Hạch toán TSCĐ thuê ngoài: 1 Hạch toán TSCĐ thuê hoạt động:

TK 111,112, TK 641,642,627Tiền thuê tính vào chi phí 1 lần

XXIV 2 Hạch toán TSCĐ thuê tài chính:

Khi nhận được TSCĐ thuê tài chính, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan, xác định nguyên giá, thuế VAT được khấu trừ và nợ dài hạn phải thanh toán cho bên thuê để phản ánh:

Có TK 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính.

Hàng tháng khi nhận được chứng từ đòi tiền của bên cho thuê, và thanh toán:

Nợ TK 315: Phần nợ gốcNợ TK 635: phần lãi thuê

Có TK 111,112: Số tiền thanh toán.

Khi hết hạn thuê, doanh nghiệp được chuyển quyền sở hữu hoặc bán TSCĐ đã thuê

- Chuyển nguyên giá :Nợ TK 211

Có TK 212- Chuyển giá trị hao mòn:

Nợ TK 2142Có TK 2141

- Khoản tiền doanh nghiệp thanh toán thêm cho bên cho thuê:Nợ TK 211: Giá chưa thuế

Có TK 111,112

- Trường hợp hết hạn thuê doanh nghiệp trả lại TSCĐ đã thuê kế toán ghi:

Nợ TK 2142: GIá trị hao mòn

Nợ TK 242: Giá trị còn lại ( Khi chưa khấu hao đủ)Có TK 212: nguyên giá

XXV B Tổ chức quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp sản xuấtXXVI I Sự cần thiết phải quản lý TSCĐ :

XXVII1 Khái niệm hệ thống thông tin kế toán:

Hệ thống thông tin kế toán là tập hợp các nguồn lực con người, phương tiện và quy trình, thủ tục được thiết kế nhằm biến đổi dữ liệu

XXVIIIMục đích của hệ thống thông tin kế toán:

Hệ thống thông tin kế toán được tổ chức để ghi nhận, lưu trữ dữ liệu về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xử lý và cung cấp thông tin cho nhà quản lý bên trong và các đối tượng khác bên ngoài doanh nghiệp Kết xuất của hệ thống thông tin kế toán là các thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp và thông tin liên quan khác thông qua các báo cáo tài chính và các báo cáo kế toán quản trị.

XXIX Hệ thống thông tin kế toán trong điều kiện tin học hoá:

Là bằng việc sử dụng công nghệ thông tin(máy tính điện tử, ) dưới sự chủ động tuyệt đối của con người để thực hiện quá trình ghi nhận, xử lý, lưu trữ và cung cấp thông tin kinh tế tài chính.

XXX 2 Phân tích tình hình trang bị và sử dụng TSCĐ :

XXXI - Phân tích tình hình biến động TSCĐ :

+ Hệ số tăng ( giảm)TSCĐ :

Giá trị TSCĐ tăng ( giảm) TSCĐ trong kỳHệ số tăng (giảm) =

TSCĐ Giá trị TSCĐ bình quân dùng vào sản xuất , kinh doanh trong kỳ.

+Hệ số đổi mới TSCĐ :

Hệ số Giá trị TSCĐ mới tăng trong kỳ đổi mới =

TSCĐ Giá trị TSCĐ có ở cuối kỳ

+Hệ số loại bỏ TSCĐ

Hệ số Giá trị TSCĐ lạc hậu, cũ giảm trong kỳ

loại bỏ =

TSCĐ Giá trị TSCĐ có ở cuối kỳ

Với hệ số tăng(giảm) TSCĐ phản ánh chung mức độ tăng giảm thuần tuý về quy mô TSCĐ Còn đối với hệ số đổi mới và hệ số loại bỏ TSCĐ ngoài việc phản ánh tăng(giảm) thuần tuý về TSCĐ, còn phản ánh trình độ tiến bộ kỹ thuật, tình hình đổi mới trang bị của doanh nghiệp

-Tình hình trang bị TSCĐ:

Việc trang bị TSCĐ vào quá trình sản xuất là một việc quan trọng, phân tích tình hình trang bị TSCĐ là đánh giá mức độ bảo đảm TSCĐ, đặc biệt là máy móc thiết bị sản xuất cho lao động, cho một đơn vị diện tích sản xuất, trên cơ sở này mà có kế hoạch trang bị mua sắm TSCĐ để bảo đảm quá trình sản xuất là hiệu quả nhất.

+Tình hình trang bị TSCĐ:

Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ bình quân 1công nhân =

trong ca lớn nhất Số công nhân trong ca lớn nhất.

+Tình hình trang bị máy móc thiết bị:

Nguyên giá thiết bị sản Nguyên giá thiết bị sản xuất

xuất bình quân cho một =

công nhân trong ca lớn nhất Số công nhân trong ca lớn nhất.Hai chỉ tiêu này phản ánh trình độ trang bị TSCĐ và trang bị kỹ thuật cho công nhân Các chỉ tiêu này càng lớn thể hiện trình độ trang bị kỹ thuật càng cao.

-Phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ:

Hiệu suất Giá trị sản lượng sản phẩm sử dụng =

TSCĐ Nguyên giá bình quân của TSCĐ

Để kiểm tra hiệu quả sử dụng của TSCĐ, việc sử dụng có hiệu quả TSCĐ là biện pháp tốt nhất sử dụng vốn tốt nhất sử dụng vốn một cách tiết kiệm và hiệu quả

XXXIIII Những vấn đề về tổ chức hạch toán TSCĐ bằng máy vi tính tại doanh nghiệp sản xuất:

XXXIII1 Máy tính trong công tác quản lý thông tin:

Với sự phát triển của nêìn sản xuất xã hội làm cho lượng thông tin phát triển ngày càng nhiều Thông tin ngày một phức tạp hơn, đòi hỏi các nhà quản lý phải có những biện pháp cụ thể:

- Hoặc phải tăng cường nhân sự phụ trách

- Hoặc phải cải tiến tổ chức quản lý, đưa máy tính vào quá trình quản lý dưới sự điều khiển của con người

1.1.Tác dụng của việc xử lý thông tin bằõng máy vi tính:

-Xử lý thông tin một cách nhanh chóng, kịp thời -Tổng hợp thông tin chính xác, mọi lúc mọi nơi - Lưu trữ dữ liệu gọn nhẹ.

- Giảm nhẹ công việc, tiết kiệm thời gian

1.2 Những vấn đề cần phải thực hiện trước khi triển khai một áp dụng tin học:

Công tác khởi tạo ban đầu là một điểm xuất phát có ý nghĩa quan trọng trong quá trình triển khai một ứng dụng tin học vào công tác hạch toán kế toán tại các doanh nghiệp.

Nội dung chủ yếu của công tác khởi tạo ban đầu như sau:

- Xác định và khai báo các thông số của hệ thống , bộ mã

- Xác định và cập nhật các số dư ban đầu- Phân quyền khai thác, truy cập hệ thống

KHỞI TẠO

Xây dựng và khai báo các bộ mãXác định và khai báo các

thông số của hệ thống

Khai báo các số dư ban đầu

Phân quyền sử dụng

1.2.1 Xác định và khai báo các thông số của hệ thống:

Thông thường các phần mềm được phân tích, thiết kế và xây dựng chung cho mọi doanh nghiệp Các doanh nghiệp hoạt động trên các lĩnh vực khác nhau, có các đặc điểm khác nhau, vì vậy trước khi đưa một phần mềm vào ưng dụng thì phải khai báo trước những đặc điểm riêng có Cần phải khai báo các biến hệ thống sau:

PHẦN CHUNG

1 Tên cơ quan chủ quản2 Tên đơn vị hạch toán3 Địa chỉ đơn vị hạch toánPHẦN CÁC PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

- Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp kiểm kê định kỳ

- Phương pháp giá bình quân gia quyền

- Phương pháp nhập trước xuất trước

- Phương pháp nhập sau xuất trước- Phương pháp thực tế đích danh

- Phương pháp giản đơn

- Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng

- Phương pháp phân bước- Phương pháp hệ số- Phương pháp tỷ lệ

- Nhật ký chung- Chứng từ ghi sổ- Nhật ký chứng từ- Nhật ký sổ cái

- Phương pháp khấu hao đường thẳng

- Phương pháp số dư giảm dần

- Theo quy định riêng

- Đồng Việt Nam- Đồng ngoại tệ

- Tháng, quý, năm

Sau khi đã khai báo đầy đủ các biến hệ thống, phần mềm kế toán sẽ cho phép thực hiện cập nhật, xử lý dữ liệu và cung cấp thông tin theo các phương pháp đã xác định.

1.2.2 Khởi tạo các bộ mã:

Tương tự như việc xác định và khai báo đấy đủ các thông số hệ thống như đã trình bày trên, công tác thiêts kế và xây dựng các bộ mã sử dụng cũng có một tầm quan trọng dặc biệt Có nhiều

phương pháp mã hoá tuỳ theo đặc điểm của Công ty mà xây dựng

bộ mã cho phù hợp.

1.2.3 Khai báo các số dư ban đầu:

Hạch toán kế toán là một quá trình diễn ra lâu dài và liên tục Kỳ hach toán là một khái niệm của kế toán nhằn phân chia quá trình hạch toán thành những khoảng thời gian thích hợp để tiện lợi cho công tác hạch toán kế toán và cung cấp thông tin kịp thời Cứ sau mỗi kỳ hạch toán, công tác hạch toán kế toán lại bắt đầu một chu trình mới và số lệu kế toán ở cuối kỳ này sẽ được chuyển sổ làm cơ sở số liệu cho đầu kỳ hạch toán sau.

Việc ứng dụng tin học hoá công tác kế toán lại thường được thực hiện vào đầu mỗi kỳ kế toán Những doanh nghiệp trước đây thực hiện hạch toán kế toán bằng phương pháp thủ công, khi chuyển sang hạch toán kế toán bằng máy vi tính trên cơ sở khai thác các phần mềm kế toán, cần phải "chuyển sổ" sang hình thức hạch toán mới Thực hiện "chuyển sổ " nghĩa là phải xác định và cập nhật vào máy tính tất cả những số dư đầu kỳ của tất cả những đối tương hiện đang được theo dõi, hạch toán tại doanh nghiệp Bao gồm:

XXXIV Số dư của các tài khoản tổng hợpXXXV Số dư của các tài khoản công nợ

XXXVI Số dư tạm ứng của cán bộ công nhân viênXXXVII

1.2.4 Phân quyền sử dụng phần mềm và quản lý dữ liệu:

Thực hiện công tác kế toán đòi hỏi phải có sự kết hợp kiểm tra, đối chiếu giữa nhiều phần hành kế toán khác nhau Tổ chức kế toán khoa học hợp lý là điều kiện quan trọng để phát

huy tối đa vị trí, vai trò của mình trong việc cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý Vì thế cũng cần phải phân quyền cụ thể cho từng nhân viên để thực hiện nhiệm vụ của mình một cách hoàn chỉnh trong phần việc của mình đồng thời đảm bảo thông tin được giữ bí mật tuyệt đối.

XXXVIII 1.3 Quy trình tổng quát về cập nhật luân chuyển, xử lý dữ liệu và cung cấp thông tin kế toán:

XXXIX2 Nội dung cơ bản của việc ứng dụng máy tính trong công tác kế toán

2.1 Yêu cầu của việc hạch toán kế toán trên máy vi tính:

 Tổ chức hệ thống máy tính hoàn chỉnh:

Để vận dụng máy vi tính vào quá trình công tác hạch toán kế toán điều đầu tiên phải có hê thống máy tính hoàn chỉnh bao gồm: Trung tâm điều khiển, thiết bị ra vào, bàn phím, màn hình, máy in,  Tổ chức phần mềm kế toán hoàn chỉnh:

Tuỳ thuộc vào đặc điểm tổ chức quản lý và yêu cầu của đơn vị mà cần phải có một chương trình kế toán phù hợp.

2.2 Xây dựng hệ thống thông tin kế toán :

Xây dưng chương trình làm việc cho máy tính Chương trình có nhiệm vụ cập nhật, kiểm tra, tính toán các số liệu, liên quan giữa các tập tin để cho ra kết quả nhất định, gồm ba giai đoạn sau:

- Nhập liệu: Thông tin đầu vào là các chứng từ gốc đã được

kiểm tra, phân loại tính hợp lệ sau đó được nhập vào máy thông qua thiết bị nhập là bàn phím

- Xử lý dữ liệu: Từ dữ liệu phát sinh kế toán xử lý thông tin

theo yêu cầu đặc biệt của phần hành kế toán khác nhau

- Dữ liệu đầu ra: Sau quá trình thu nhận và xử lý các thông tin

kế toán cho in ra các báo cáo cần thiết theo yêu cầu quản lý và chế độ kế toán, tiến hành lưu trữ , bảo quản và chuyển số liệu cho kỳ hạch toán tiếp sau.

XỮ LÝPHẦN MỀM

KẾ TOÁN

Hệ cơ sở dữ liệu kế toán

Quy trình xử lý luân chuyển dữ liệu và cung cấp thông tin

kế toán

ĐẦU RA

Sổ sách kế toán

Báo cáo kế toán

Sao lưu và kết chuyển cho kì

ĐẦU VÀO

Khởi tạo

Dữ liệu tồn kỳ trước

Dữ liệu phát sinh trong kỳ

Điều chỉnh cuối kỳ

2.3 Tổ chức dữ kiện:

Đây là một bước quan trọng bao gồm các công việc sau:

XL Xây dựng bộ mã: Đảm bảo tính duy nhất và đồng bộ về cấu

trúc, tính liên kết nhau của hệ thống chương trình thông qua việc thiết lập mối quan hệ giữa các tập tin cơ sở dữ liệu Với nhiều cách xây dựng bộ mã như đã giới thiệu trên mà xây dựng bộ mã cho phù hợp với tình hình thực tế của mình.

XLIThiết kế các tập tin chương trình: Trên cơ sở phân tích các tham

số đầu vào, đầu ra cùng với đặc điểm hậch toán tại đơn vị mà xây dựng các tập tin cơ sở dữ liệu cho phù hợp.

2.4 Tổ chức tập tin và viết chương trình:

XLIII Với các tập tin được thiết kế xong ở trên, thực hiện viết chương trình bởi ngôn ngữ của máy tính Sau khi chương trình đã viết xong thì tiến hành thử nghiệm kiểm tra, cho chạy thử trước khi sử dụng.

2.5 Hệ quản trị cơ sở dữ liệu Microsoft Acess:

Việc xây dựng chương trình phục vụ cho công tác hạch toán và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh rất khó khăn phức tạp đòi hỏi các chuyên gia lập trình hiểu biết đầy đủ kiến thức kế toán, vi tính Và quan trọng hơn nữa là các nhà quản lý và nhân viên cử dụng truy cập chúng cũng phải thông thạo

Nhưng hệ quản trị cơ sở dữ liệu Microsoft Acess có những ưu điểm đáng kể của môi trường windows do nó chạy trên môi trường windows Ngoài ra M.A cung cấp những công cụ hữu hiệu tiện lợi để tự động xử lý chương trình, giải quyết hàng loạt các vấn đề thăng chót trong việc quản trị cơ sở dữ liệu, xử lý dữ liệu một cách nhanh chóng hoàn hảo thuận lợi trong công tác quản lý M.A với giao diện đồ hoạ được thiết kế đẹp mắt, dễ nhìn người sử dụng dễ dàng.

Một cách tổng quát cơ sở dữ liệu MS.AC gồm 6 đối tượng sau:

+Table: Là thành phần cơ bản của cơ sở dữ liệu, dùng để ghi

nhận các số liệu cơ sở, các nghiệp vụ phát sinh

+ Query( Bảng truy vấn): Dùng để tính toán xử lý dữ liệu ở

Table.

+ Form( Mẫu biểu): Là công cụ tạo ra các mẫu trình bày dữ

liệu theo các dạng mà người sử dụng mong muốn để có thể nhập hay sửa một cách dễ dàng, giống các mẫu phiếu thông thường

+ Report( Mẫu báo cáo ): Là công cụ tạo các mẫu và in các

báo cáo.

+ Macro( Lệnh vĩ mô): Là tập hợp các lệnh được chọn, sắp

xếp hợp lý cho việc tự động hoá các thao tác.

PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TOÁN VÀ QUẢN LÝ TSCĐ TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG:

XLV I Tình hình thực tế của Công ty cơ khí ô tô Đà Nẵng:XLVI 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

Công ty cơ khí ô tô Đà Nẵng thành lập khi miền Nam hoàn toàn giải phóng 30/04/75 với tên gọi là "xưởng sửa chữa ô tô Đaö Nẵng", đóng tại 128-Ông Ích Khiêm Thành Phố Đà Nẵng.

Tháng 5/75 Xưởng sửa chữa ô tô Đà Nẵng mới có quyết định thành lập chính thức của Tỉnh Quảng nam Đà Nẵng (Nay gọi là Thành phố Đà Nẵng).

Đến năm 1976, xưởng phát triển thành xí nghiệp Với chính sách đầu tư mở rộng cả quy mô lẫn tính chất sản phẩm Cơ sở vật chất kỹ thuật ngày càng hiện đại, số lượng nhân viên phục vụ và công nhân không ngừng tăng.

Ngày 17/10/92 theo quyết định 1972/QĐ-UB của ủy ban nhân dân tỉnh đổi tên thành "Công ty cơ khí ô tô Đà Nẵng" trực thuộc sở giao thông vận tải (nay gọi là Sở Giao Thông công chính Thành phố Đà Nẵng).

Đến ngày 16/12/2002 theo quyết định số 131/2002/QĐ-UB về việc hợp nhất Công ty Cơ khí ô tô Đà Nẵng và Công ty cơ khí thiết bị điện Đà Nẵng thành Công ty Cơ Khí ô tô vàThiết Bị Điện Đà Nẵng, với tên giao diûch quốc tế là:

AUTOMOBILE MECHANICAL AND ELECTRICAL EQUIPMENT COMPANY.Công ty đã trải qua không ít khó khăn, từng bước củng cố khắc phục khó khăn, đến nay đã tạo dựng được cơ sở vật chất kỹ thuât dùï chưa hiện đại nhưng cũng khá đầy đủ Đội ngủ lao động có trình độ tay nghề cao Công ty đã giữ vững và ngày càng chiếm một vị trí đáng kể trên thị trường Với những gì có được Công ty luôn đưa ra các phương hướng đầu tư mới để đáp ứng ngày một cách tốt nhất nhu cầu của khách hàng.

Doanh thu tăng đáng kể qua các năm:

Hiện nay công việc kinh doanh của Công ty gồm:

- Đóng mới các loại xe: YAZ-DÌAMEFA, xe chở khách 30-50 chỗ ngồi, xe du lịch 7 chỗ ngồi.

- Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm tôn, inox.- Nhập khẩu và tiêu thụ xe cứu thương.

- Sửa chữa, cải tạo, lắp ráp ô tô các loại.

- Gia công các sản phẩm y tế và cơ khí phục vụ cho y tế và tiêu dùng.

XLVII2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:2.1 Năng lực sản xuất hiện có:

* Cơ sở vật chất kỹ thuật

- Công ty có địa bàn hoạt động tương đối rộng (với diện tích: 20100m2), điều kiện sản xuất tập trung, bố trí hợp lý thuận lợi cho công tác hoạch toán quản lý sản xuất kinh doanh.

- Tổng giá trị tài sản của Công ty lớn, phát triển liên tục qua các năm:

11.125.417.217 17.825.418.549 43.788.837.581 64.779.936.581Giá trị tài sản cố định lớn, Công ty cũng chưa khai thác được hết năng lực sản xuất của tài sản như: mọt số tài sản chưa sử dụng, số khác chưa sử dụng hết công suất, vấn đề đặt ra là Công ty phải có kế hoạch, chiến lược, tận dụng hết năng lực của Công ty Muốn vậy, Công ty phải tổ chức lại sản xuất phù hợp, khoa học bên cạnh việc tìm kiếm thị trường, tiếp thu sự phát triển của khoa học công nghệ, chằm đáp ứng tốt nhất nhiệm vụ sản xuất kinh doanh.

* Đội ngũ lao động:

Với đội ngũ cán bộ lao động lành nghề, khả năng làm việc tốt trong việc xử lý thông tin Tinh thần lao động hăng say, ham học hỏi, hiểu biết đã góp phần không nhỏ vào kết quả hoạt động của Công ty.

2 2 Đặc điểm sản phẩm và đặc điểm tổ chức sản

2.2.1 Đặc điểm sản phẩm:

Nhìn chung sản phẩm của Công ty được ưa chuộng nhiều trên thị trường, chất lượng cao đặc biệt sản phẩm xe cứu thương, xe du lịch đạt được huy chương vàng tại hội chợ tiễn lãm kinh tế kỹ thuật toàn quốc năm 1988 - 1990, hội chợ hàng công nghiệp Việt Nam năm 1992

2.2.2 Đặc điểm quá trình sản xuất:

Đặc điểm sản xuất chính của Công ty vẫn la ìsản xuất đơn chiếc, công việc mang tính lắp ghép và gián đoạn Vừa sản xuất theo đơn đặt hàng và vừa sản xuất không theo đơn đặt hàng Khi có một yêu cầu về đặt hàng, căn cứ vào đơn đặt hàng (kế hoạch hay hợp đồng), tại phòng kho lập kế hoạch tiến độ sản xuất xuống các phân xưởng, phòng ban thông qua lệnh sản xuất Trong quá trình sản xuất cũng như kiểm tra kỹ thuật đều phải dựa vào bản vẽ được thiết kế riêng cho từng sản phẩm mà phòng kỹ thuật đã phê duyệt.

Lập dự toán chi phí sản xuất cho mỗi sản phẩm là vấn đề khồng thể thiếu do chu kỳ sản xuất sản phẩm thường kéo dài và không ổn định tùy thuộc vào đặc điểm của từng loại sản phẩm cúng như nhu cầu thường xuyên của khách hàng.

Sau khi hoàn thành sản xuất, phòng KCS sẽ giám định sẽ nghiệm thu sản phẩm trước khi giao cho khách hàng.

2.2.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất :

Với tính đa dạng của ngành nghề, và sản phẩm nên cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty được xây dựng phù hợp với yêu cầu của quá trình sản xuất

* Sơ đồ tổ chức sản xuất của Công ty:

* Chức năng của các bộ phận:

- Phân xưởng sản xuất phụ tùng: Là bộ phận mới thành lập, được hạch toán trực tiếp, với nhiệm vụ là chuyên sản xuất ống xả, điện hóa mạ ống xả và sản phẩm inox.

- Phân xưởng thân xe: Có nhiệm vụ tháo rời các xe cũ rồi chuyển các chi tiết đó đến các bộ phận liên quan để gia công, sửa chữa Sau đó lắp ráp hoàn chỉnh chiếc xe, chịu trách nhiệm làm khung xe lắp đặt các chassi và trang trí.

- Xí nghiệp sửa chữa bảo dưỡng: Có nhiệm vụ sửa chîưa phục hồi chức năng của các loại xe, máy nổ phục vụ công trình, tân trang, sơn mới xe, kiểm tra các thông số an toàn, thông số kỹ thuật của máy móc thiết bị Ngoài ra còn có nhiệm vụ sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn TSCĐ.

- Xí nghiệp cơ khí: Chuyên sản xuất các loại sản phẩm cơ khí, các thiết bị y tế, phụ tùng của máy móc, chế tạo các chi tiết để

CÔNG TY

Xí nghiệp cơ khíPhân xưởng

sản xuất phụ tùng

Xí nghiệp sữa chữa bảo

dưỡng Phân xưởng

thân xe

Tổ điện

Tổ mạ

Tổ xe ca 1Tổ xe ca 2Tổ xe ca 3Tổ xe ca 4Tổ xe ca 5

Tổ máy gầm 1Tổ máy gầm 2Tổ máy gầm 3Tổ máy điệnTổ máy hàn

Văn phòng

xí nghiệp

Tổ nguội

doa mài

gò hàn

Tổ inox

tôn phòngVăn

giao cho phân xưởng thân xe hoặc phân xưởng bảo dưỡng sửa chữa Nhận gia công các sản phẩm cơ khí như: khung cửa, rào sắt,

2.2.4 Đặc điểm quy trình công nghệ:

Sơ đồ quy trình công nghệ đóng mới, sửa chữa, bảo dưỡng xe:

Quy trình công nghệ được thiết kế theo từng bước công việcvừa tuần tự vừa song song.

Quy trình công nghệ của việc đóng mới và sửa chữa giống nhau, chỉ khác ở chỗ với đóng mới thì Công ty sẽ mua sắm các thiết bị hoặc nhận từ khách hàng, sau đó sẽ lắp ráp đóng khung thành một xe mới hoàn chỉnh.

Còn đối với các xe cũ hoặc mua xe cũ (xẻ đời cũ), sau khi nhận xe vào xưởng, công nhân sẽ tháo rời từng bộ phận khung,

Nhận xe vào xưởng

Chạy thử, nghiệm thu

Giao hàng

gầm, điện đệm, vỏ thùng xe, sườn, kiểm tra chất lượng từng bộ phận để có biện pháp sửa chữa hoặc gia công cơ khí, tiếp theo là gia công mộc, lắp ráp xe và chạp thử, nếu có sự cố thì sửa chữa lại Cuối cùng sản phẩm sẽ được sơn, sấy, lắp ráp kính và gia công đệm, đèn, các trang thiết bị khác, sau đó tiến hành sửa chữa hiệu chỉnh lần cuối, nghiệm thu kiểm tra bởi bộ phận KCS và giao cho khách hàng hoặc nhập vào kho Công ty.

Qui trình sản xuất các sản phẩm tôn, inox

XLVIII3.Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty : 3.1.Tổ chức bộ máy quản lý :

Cán, cắt, uốn tôn, inox

Cơ khí

Sơn, lắp kính

Nghiệm thu

Giao hàng

linh hoạt, thông tin giữa các phòng ban nhanh chóng.Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

-Giám đốc Công ty :Là người có thẩm quyền cao nhất, là đại diện

pháp nhân cao nhất trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động của mình Thay mặt Công ty giải quyết các vấn đề mang tính chất chiến lược như: quyết định điều chỉnh, định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh, quyết định giao kế hoạch cho phó Giám đốc, trực tiếp chỉ đạo các phòng ban, giải quyết các vấn đề đối nội, đối ngoại.

-Phó Giám đốc tiếp thị vật tư :Là người chịu trách nhiệm về hoạt

động sản xuất kinh doanh của chi nhánh tại Tam Kỳ và xí nghiệp sửa chữa bảo dưỡng, là người chỉ đạo trực tiếp phòng Kế hoạch tiếp thị và vật tư.

-Phó Giám đốc nội chính sản xuất :Là người có chức năng, nhiệm

vụ giống phó Giám đốc Kế hoạch tiếp thị và vật tư.

-Phòng tài vụ :Tổ chức hạch toán toàn bộ quá trình sản xuất kinh

doanh, thực hiện thu chi, quản lý và bảo đảm quá trình sản xuất kinh doanh liên tục

- Phòng Kế hoạch tiếp thị vật tư: Có nhiệm vụ lập kế hoạch và

điều hành sản xuất, theo dõi qúa trình sản xuất, ký kết hợp đồng, xây dựng các định mức.

- Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về qui trình công nghệ của các

sản phẩm Thiết kế và xây dựng các bản vẽ kỹ thuật, phối hợp với các bộ phận có liên quan để kiểm tra kỹ thuật sản phẩm khi hoàn thành.

- Phòng KCS: Có chức năng kiểm tra, đánh giá chất lượng của sản

phẩm hoàn thành trước khi giao cho khách hàng, kiểm tra vật tư trước khi đưa vào sử dụng.

- Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Có chức năng nhập khẩu các

loại xe cũ, các thiết bị, phụ tùng, phục vụ công tác đóng, sửa chữa ô tô

-Phòng kinh doanh: Tham gia lập kế hoạch ngắn và dài hạn Quan

hệ tìm kiếm thị trường Ký kết hợp đồng với các khách hàng.

XLIX 4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty :4.1.Mô hình bộ máy kế toán:

4.2 Hình thức tổ chức sản xuất :

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hằng ngày :Ghi định kì :

Ghi hằìng tháng :Ghi hàng quí :

Quan hệ đối chiếu :

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc có liên quan kế toán các phần hành phản ánh vào bản kê chứng từ, rồi định kỳ 4-5 ngày tổng hợp số liệu vào chứng từ ghi sổ, nếu nghiệp vụ ít phát sinh, kế toán sẽ phản ánh thẳng vào chứng từ ghi sổ Đến cuối tháng từ chứng từ ghi sổ sẽ phản thẳng vào sổ cái và sổ đăng

Sổ thẻ kế toán chi tiếtKế toán trưởng

Kế toánTổnghợp

Kế toánTSCĐ

Kế toán

tiền mặt

ThốngKê phân xưởng

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Thủ quỹ

Bảng kê chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối Tài khoản

Báo cáo kế toán

ký chứng từ ghi sổ Đồng thời lên sổ kế toán chi tiết đối với cấc nghiệp vụ cần theo dõi chi tiết.

Sau đó sẽ đối chiếu số liệu giữa sổ đăngký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết với bảng cân đối tài khoản.

Cuối quý, kế toán căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối tài khoản và báo cáo kế toán

L I Đặc điểm về TSCĐ và yêu cầu công tác hạch toán và quản lý TSCĐ tại Công ty:

1 Đặc điểm TSCĐ tại Công ty:

TSCĐ tại Công ty bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, trong đó máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn

Phần lớn TSCĐ của Công ty do bổ sung bằng nguồn vốn tự có và nguồn vốn vay Hiện Công ty đang có kế hoạch đầu tư, trang bị sửa chữa TSCĐ nhằm nâng cao hiệu quả và tiết kiệm chi phí nhân công.

2 Yêu cầu của công tác hạch toán và quản lý TSCĐ:

-Phải quản lý sử dụng TSCĐ theo chế độ quy định: Thướng xuyên trích khấu hao, lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ

-Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình tăng giảm, tình hình di chuyển tài sản cố định và tình hình hiện còn về các chỉ tiêu: số lượng, giá trị của từng thứ, từng loại.

- Tính đúng, phân bổ chính xác kịp thời số khấu hao đã trích vào đối tượng sử dụng có liên quan và theo dõi tình hình sử dụng quỹ khấu hao đã trích.

- Phản ánh kịp thời chính xác và quản lý chặt chẽ về chi phí sửa chữa TSCĐ, lập dự phòng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ

3 Phân loại TSCĐ tại Công ty:

TSCĐ tại Công ty được phân thành nhiều loại tuỳ theo từng tiêu thức phân loại cụ thể, bao gồm:

LI Căn cứ vào nguồn hình thành:

+ TSCĐ hình thành từ vốn Ngân sách+ TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự có+ TSCĐ hình thành từ nguồn vốn khác

LII Căn cứ vào hình thái biểu hiện :

+ TSCĐHH: Nhà cửa vật kiến trúc, MMTB,

+ TSCĐ VH: Chi phí đất sử dụng, chi phí bằng phát minh,

Căn cứ vaò tính chất sử dụng gồm các loại sau:

+ TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh do đơn vị hiện đang sư dụng phục vụ cho công việc sản xuất tại đơn vị.

+ TSCĐ ngoài sản xuất kinh doanh : để phục vụ trong lĩnh vực y tế, sự nghiệp, phúc lợi

+ TSCĐ chưa cần dùng: là những TSCĐ hiện có ở Công ty nhưng tạm thời chưa sử dụng, nhưng vẫn sử dụng khi có nhu cầu.

+ TSCĐ chờ thanh lý: Là những TSCĐ đã hư hỏng không thể sử dụng được nữa.

LIII II Hạch toán TSCĐ tại Công ty Cơ Khí Thiết Bị Điện Đà Nẵng

1 Hạch toán tăng TSCĐ:

1.1 Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ:

Các chứng từ liên quan gồm:

LIV - Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu 01-TSCĐ )

LV- Đối với các TSCĐ giao nhận cùng lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao bao gồm:

+ Hợp đồng

+ Hoá đơn mua TSCĐ

+ Các chứng từ khác có liên quan.

Đối với những TSCĐ tăng thêm do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng kế toán tiến hành quyết toán, lập hồ sơ riêng cho tài sản này

Những TSCĐ được mua sắm trực tiếp Công ty căn cứ vào chứng từ thanh toán như: hoá đơn và hồ sơ TSCĐ để hạch toán chi tiết.

ĐVT Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Ghi chú

Ti vi màu JVC 26 Inch

Máy photo copy

CáiCái

Tại Công ty lập biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán chi tiết TSCĐ được thực hiện cho từng TSCĐ và theo nơi sử dụng, Công ty sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi quản lý từng TSCĐ Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ lập thành hai bản Bản chính để tại phòng kế toán để theo dõi ghi chép diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ Bản sao giao cho bộ phận sử dụng TSCĐ giữ Mẫu thẻ TSCĐ như sau:

Đơn vị:Công ty cơ khí và thiết bị điện Đà Nẵng Mẫu số TSCĐ

02-Số : Ban hành theo QĐ số 186 TC/CĐKT

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ngày 07tháng 04 năm 2002 Kế toán trưởng:xxxxxxxxx

Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số: ngày tháng năm

Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ .Số hiệu TSCĐ

Nước sản xuất Năm sản xuất

Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng

Công suất thiết kế:

Nguyên giá

Năm Giá trịHao mòn

Cộng dồn

Số TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng

Đơn vị tính Số lượng

1.2 Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ:

Để theo dõi chi tiết các loại, nhóm TSCĐ theo kết cấu kế toán sử dụng các tài khoản cấp hai theo quy định của nhà nước.

Theo dõi chi tiết TSCĐ hữu hình theo loại nhóm:TK 2112- Nhà xưởng vật kiến trúc

TK 2113- Máy móc thiết bị

TK 2114- Phương tiện vận tải truyền dẫn.

Đồng thời Công ty sử dụng sổ TSCĐ để theo dõi TSCĐ theo từng nơi sử dụng Gồm một sổ TSCĐ sử dụng toàn bộ Công ty, và từng nơi sử dụng mở một sổ

+ TK sử dụng: TK211, TK 213: được chi tiết ra các tài khoản tương ứng theo loại và nguồn hình thành như sau:

TK 2113- TSCĐ máy móc thiết bị, được chi tiết theo các nguồn hình thành như sau:

- TK 21131: TSCĐ hình thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước.

- TK 21132: TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự có.- TK 21133: TSCĐ hình thành từ nguồn vốn khác.

+ phương pháp hạch toán:

 Khi có TSCĐ tăng do mua sắm theo quyết định của Công ty:

Mua mới một máy Doa với giá trị là 200 triệu đồng bằng quỹ đầu tư phát triển và đưa vào sử dụng tại phân xưởng thân xe, thì kế toán mở thẻ TSCĐ để hạch toán chi tiết, lập thành hai bản Bản