Hạch toán và quản lý tscđ tại công ty cơ khí thiết bị điện đà nẵng.doc

Hạch toán và quản lý tscđ tại công ty cơ khí thiết bị điện đà nẵng

PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VIỆC HẠCH TOÁN VÀ QUẢN LÝ TSCĐTẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT:

 Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐbị hao mòn dần và giá trị của nó chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp Do đặc điểm này TSCĐ cần được theo dõi giá trị hao mònvà giá trị còn lại.

 Thực hiện tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vàochi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ quy định

 Tham gia lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ (sữa chữa thường xuyên, sửachữa định kỳ), giám sát chi phí và kết quả của việc sửa chữa đó.

 Tính toán, phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng, trang bịthêm, nâng cấp, đổi mới làm tăng giảm nguyên giá TSCĐ cũng như tình hình thanhlý, nhượng bán TSCĐ.

 Đối với các đơn vị có nhiều bộ phận trực thuộc thì kế toán phảithường xuyên hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận đó ghi chép ban đầu về TSCĐ, mởcác thẻ, các sổ kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ đúng chế độ quy định.

 Tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định của nhà nước vàyêu cầu bảo toàn vốn, tổ chức phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản, sửdụng TSCĐ trong đơn vị.

VI II Phân loại và đánh giá TSCĐ :

TSCĐ có nhiều loại nhiều thứ, có đặc điểm và yêu cầu quản lý khác nhau Đểthuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ nhất thiết phải phân loại TSCĐ.

1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện:

Theo kiểu phân loại này TSCĐ được phân thành TSCĐHH và TSCĐVH  TSCĐHH : Là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm

giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm các loại sau:- Nhà cửa vật kiến trúc

- Quyền sử dụng đất có thời hạn;- Nhãn hiệu hàng hoá;

- Quyền phát hành;- Phần mềm máy vi tính;

- Giấy phép và giấy phép nhượng chuyển;- Bản quyền, bằng sáng chế;

- Công thức và cách thức pha chế;- TSCĐ vô hình đang triển khai.

1.2 Phân loại theo quyền sở hữu:

-TSCĐ tự có: Là TSCĐ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, doanh nghiệp

có quyền sử dụng lâu dài và được phản ánh trên bảng cân đối kế toán của doanhnghiệp.

-TSCĐ thuê:Là TSCĐ của doanh nghiệp khác do đơn vị thuê sử dụng trong

một thời gian nhất định theo hợp đồng ký kết.

1.3 Phân loại theo công dụng:

-TSCĐ sử dụng cho mục đích kinh doanh.

-TSCĐ sử dụng mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh, quốc phòng.- TSCĐ bảo quản hộ, cất giữ hộ

1.4 Phân loại theo nguồn hình thành:

- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng vốn được cấp(ngân sách cấp, cấp trên cấp )hoặc vốn góp của các cổ đông, các chủ doanh nghiệp).

- TSCĐ hình thành bằng vốn vay.- TSCĐ hình thành bằng vốn khấu hao.- TSCĐ hình thành do vốn góp liên doanh.

VIII 2 Đánh giá TSCĐ:

2.1 Nguyên giá TSCĐ hữu hình:

TSCĐHH mua sắm: Nguyên giá bao gồm giá mua( trừ các khoản được chiết

khấu thương mại, giảm giá), các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế đượchoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵnsàng sử dụng.

TSCĐHH do đầu tư cơ bản theo phương thức giao thầu: Nguyên giá là giá

quyết toán công trình, các chi phí liên quan trực tiếp và lệ phí trước bạ (nếu có).

TSCĐHH mua trả chậm: Nguyên giá là giá mua trả ngay tại thời điểm mua.TSCĐHH do xây dựng hoặc tự chế:Nguyên giá được phản ánh là giá thánh

thực tế của TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế cộng các chi phí lắp đặt chạy thử.Trường hợp doanh nghiệp sử dụng sản phẩm do mình sản xuất ra để chuyển thànhTSCĐ thì nguyên giá là chi phí sản xuất sản phẩm đó cộng các chi phí liên quantrực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

TSCĐHH mua dưới hình thức trao đổi: Nguyên giá TSCĐHH mua dưới

hình thức trao đổi với một TSCĐHH không tương tự hoặc tài sản khác được xácđịnh theo giá trị hợp lý của TSCĐHH nhận về, hoặc giá trị hợp lý của tài sản đemtrao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thuvề

Đối với tài sản trao đổi tương tự, hoặc có thể hình thành do được bán để đổilấy quyền sở hữu một tài sản tương tự, trong hai trường hợp này không có bất kỳkhoản lãi hay lỗ nào được ghi nhận trong quá trình trao đổi Nguyên giá TSCĐ nhậnvề được tính bằng giá trị còn lại của TSCĐ đem trao đổi.

2.2 Nguyên giá TSCĐ vô hình:

Cũng tương tự như TSCĐHH,nguyên giá TSCĐVH trong những trường hợptrên đều tính như TSCĐHH.

2.3 Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính:

Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính phản ánh ở đơn vị thuê như đơn vị chủ sởhữu tài sản bao gồm: Giá mua thực tế, các chi phí liên quan và lệ phí trước bạ (nếucó).

Phần chênh lệch giữa tiền thuê TSCĐ phải trả cho đợn vị thuê và nguyên giáTSCĐ được hạch toán váo chi phí kinh doanh phù hợp với hợp đồng thuê.

2.4 Giá trị còn lại của TSCĐ :

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá - giá trị hao mòn luỹ kế.

IX III Hạch toán chi tiết tăng giảm TSCĐ :

Kế toán chi tiết TSCĐ được thực hiện cho từng TSCĐ, từng nhóm hoặc loạiTSCĐ và theo nơi sử dụng TSCĐ.

 Để theo dõi, quản lý từng TSCĐ kế toán sử dụng Thẻ TSCĐ.Thẻ TSCĐ đượclập cho từng đối tượng ghi TSCĐ.

Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập và phải được kế toán trưởng ký xác nhận Thẻ được lưu ở phòng kế toán suốt quá trình sử dụng tài sản

Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật có liên quan.

 Để theo dõi chi tiết các loại, nhóm TSCĐ theo kết cấu kế toán sử dụngcác tài khoản cấp 2 theo quy định của Nhà nước và mở thêm các chi tiết của các tàikhoản cấp 2 này

Ví dụ : theo dõi chi tiết TSCĐ hữu hình theo loại, nhóm :- Nhà xưởng,vật kiến trúc :

+ nhà xưởng + vật kiến trúc

 Để theo dõi chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng kế toán sử dụng sổ TSCĐ.Sổ TSCĐ mở chung cho toàn doanh nghiệp và mở cho từng bộ phận quản lý, sửdụng TSCĐ Căn cứ để ghi vào số TSCĐ là các thẻ TSCĐ.

X IV Hạch toán tổng hợp TSCĐ :XI 1.Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ :

TK 2138- TSCĐ vô hình khác.

Kết cấu của hai tài khoản này giống nhau, được thể hiện:

Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ tăng lên.Bên Có: Nguyên giá TSCĐ giảm xuống.Dư Nợ: Nguyên giá TSCĐ hiện có.

Theo chế độ kế toán mới thì có nhiều bổ sung sửa đổi về tài khoản sử dụngvà phương pháp hạch toán nhưng do giới hạn trong phạm vi đề tài nghiên cứu emchỉ nêu lên những vấn đề sửa đổi có liên quan đến đề tài như sau:

XIII TK 242- Chi phí trả trước dài hạn Kết cấu TK này:

Bên Nợ: Chi phí trả trước dài hạn phát sinh trong kỳ.

Bên Có: Các khoản chi phí trả trước dài hạn phân bổ vào chi phí sản xuất

kinh doanh trong kỳ.

Số dư Nợ: Các khoản chi phí trả trước dài hạn chưa tính vào chi phí hoạt

động sản xuất kinh doanh của năm tài chính.

XIV TK 635- Chi phí tài chính Kết cấu TK này như sau:

Bên Nợ: - Các khoản chi phí về hoạt động tài chính, các khoản lỗ liên quan

đến hoạt động tài chính (thanh lý các khoản đấu tư, chênh lệch tỷ giá, )

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

Bên Có: - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát

sinh trong kỳ

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

1.2 Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ1.1.1 TSCĐHH được mua sắm:

 Mua sắm trong nước:

- Trường hợp TSCĐ sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuếgiá trị gia tăng (VAT) theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ

Nợ TK133:Thuế VAT được khấu trừ của hàng hoá dịchvụ.

Có TK 111, 112, 131, Tổng giá thanh toán và các chi phí khác- Trường hợp TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu VAT theophương pháp trực tiếp, hoặc dùng vào hoạt động văn hoá phúc lợi.

Nợ TK 211, 213

Có TK 111,112, 131, Tổng giá thanh toán

- Nếu TSCĐ được mua sắm bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản, quỹ đầu tưphát triển, quỹ phúc lợi đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh thì đồng thời phảighi các bút toán kết chuyển:

Nợ TK 4141 : Quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 4312 : Quỹ phúc lợi.

Nợ TK 441 : Nguồn vốn xây dựng cơ bản.Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh.

- Nếu TSCĐ được mua sắm bằng quỹ phúc lợi, được đưa vào sử dụng chonhu cầu văn hoá phúc lợi.

Có TK 3333: Thuế nhập khẩu.Thuế VAT hàng nhập khẩu sẽ được khấu trừ:

Nợ TK 1332: Thuế VAT được khấu trừ TSCĐ Có TK 33312: Thuế VAT hàng nhập khẩu.Đồng thời ghi bút toán chuyển nguồn như trên

1.1.2 TSCĐ nhận được do công tác xây dựng cơ bản hoàn thànhbàn giao:

1.1.3 TSCĐVH hình thành từ nội bộ trong giai đoạn triển khai:

Khi phát sinh chi phí trong giai đoạn triển khai thì tập hợp vào chi phí sảnxuất kinh doanh trong kỳ hoặc tập hợp vào chi phí trả trước dài hạn:

Nợ TK 242: Chí phí trả trước dài hạn.Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Có TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang

1.1.4 TSCĐ do được cấp, biếu tặng, nhận vốn góp, kế toán căncứ vào giá trị do hội đồng định giá xác định để ghi tăng TSCĐ :

1.1.6 Tăng TSCĐ do phát hiện thừa:

Khi doanh nghiệp phát hiện thừa do thiếu sót trong khâu ghi sổ kế toán căncứ nguyên giá được xác định được phản ánh tăng TSCĐ như các trường hợp trên.Nếu TSCĐ đang sử dụng thì trích khấu hao đủ trong thời gian sử dụng, tính vào chiphí sản xuất kinh doanh:

Nợ TK 242: Không được tính hết vào chi phí trong kỳ Nợ TK 641,642,627

Có TK 214: Hao mòn TSCĐ

XV 2 Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ :

2.1 Khi TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán:

- Bút toán ghi giảm TSCĐ :

Nợ TK 214: Giá trị hao mònNợ TK 811: Chi phí khác

Có TK 211, 213: Nguyên giá -Khoản thu được dothanh lý, nhượng bán TSCĐ :

Có TK 211, 213:Nguyên giá

2.3 Khi kiểm kê phát hiện thiếu TSCĐ :

-Khi chưa xác định được nguyên nhân:

Nợ TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý:( Giá trị còn lại)Nợ TK 214: Giá trị hao mòn

Có TK 211: Nguyên giá

-Khi có quyết định xử lý phần gía trị còn lại để phản ánh:Nợ TK 1388: Người chịu trách nhiệm bồi thường.Nợ TK 811: Tính vào chi phí khác.

Có TK 1381

2.4 TSCĐ giảm do chuyển thành công cụ dụng cụ:

- Trường hợp giá trị còn lại TSCĐ nhỏ thì chuyển hết vào chi phí của đốitượng sử dụng trong kỳ kế toán:

Nợ TK 627, 641, 642: Giá trị hao mònNợ TK 214: Giá trị hao mòn

Có TK 211: Nguyên giá

- Trường hợp giá trị còn lại TSCĐ lớn hạch toán vào chi phí trả trước chờphân bổ dần:

Nợ TK 242: Giá trị còn lại.Nợ TK 214: Giá trị hao mòn

Sửa chữa thường xuyên: là loại sửa chữa có các đặc điểm mức độ hư hỏng

nhẹ nên kỹ thuật sửa chữa đơn giản, công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tựthực hiện, thời gian sửa chữa ngắn, chi phí sửa chữa phát sinh ít nên được hạchtoán toàn bộ một lần vào chi phí của đối tượng sử dụng TSCĐ

Sửa chữa lớn : Khi TSCĐ bị hư hỏng nặng, chi phí lớn, thời gian sửa chữa

lâu dài, TSCĐ phải ngừng hoạt động để sửa chữa

XVIII 2.Hạch toán sửa chữa TSCĐ :

2.1 Sửa chữa thường xuyên TSCĐ :

Chi phí thục tế phát sinh 142

Chi phí SC thực tế Phân bổ dần

2.2 Sửa chữa lớn TSCĐ :

111, 112, 152, 334, 2413142 627,641, 642 cp thực tế phát sinh chuyển thành Phân bổ dần

CP chờ phân bổ335

Kết chuyển khi Trích trước chi phí

SC hoàn thành SCL ( Trong KH)

XIX VI Hạch toán hao mòn và khấu hao TSCĐ:XX1.Khái niệm hao mòn và khấu hao TSCĐ :

- Hao mòn TSCĐ : Là sự giảm dần giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ do

tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh

- Khấu hao TSCĐ :Là phần giá trị của TSCĐ được tính chuyển vào chi phí

sản xuất kinh doanh.

- Giá trị phải khấu hao: Là nguyên giá của TSCĐ trên báo cáo tài chính trừ

giá trị thanh lý ước tính của tài sản đó.

XXI 2 Tính mức khấu hao TSCĐ :

Khấu hao TSCĐ phải được tính hằng tháng để phân bổ vào chi phí của đối tượngsử dụng Mức khấu hao hằng tháng được xác định theo công thức sau:

Mức khấu Mức khấu Mức khấu hao Mức khấu hao hao của = hao của + tăng thêm trong + giảm bớt trong tháng này tháng trước th áng này tháng nàyMức khấu hao hằng tháng của một TSCĐ được xác định theo công thức:

Nguyên giá Mức khấu hao hằng tháng =

Số năm sử dụng * 12

XXII 3 Hạch toán hao mòn và khấu hao TSCĐ :

3.1 Tài khoản sử dụng:

TK 214- Hao mòn TSCĐ Kết cấu như sau:

Bên Nợ:Giá trị hao mòn TSCĐ giảm do giảm TSCĐ

Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ và các nguyên

nhân khác.

Số dư có: Giá trị hao mòn TSCĐ hiện còn ở đơn vị.

3.2 Phương pháp hạch toán:

Nợ TK 627,642,641,431,466Có TK 214

Đồng thời ghi: Nợ TK 009 (Đối với TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinhdoanh )

XXIII VII Hạch toán TSCĐ thuê ngoài:

1 Hạch toán TSCĐ thuê hoạt động:

TK 111,112, TK 641,642,627Tiền thuê tính vào chi phí 1 lần

Thanh toán 1 lần Phân bổ dầnGhi khi thuêGhi khi hết liên quan nhiều kỳhạn thuê

XXIV 2 Hạch toán TSCĐ thuê tài chính:

Khi nhận được TSCĐ thuê tài chính, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liênquan, xác định nguyên giá, thuế VAT được khấu trừ và nợ dài hạn phải thanh toáncho bên thuê để phản ánh:

Nợ TK 641,642, 627

Có TK 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính.

Hàng tháng khi nhận được chứng từ đòi tiền của bên cho thuê, và thanh toán:Nợ TK 315: Phần nợ gốc

Nợ TK 635: phần lãi thuê

Có TK 111,112: Số tiền thanh toán.

Khi hết hạn thuê, doanh nghiệp được chuyển quyền sở hữu hoặc bán TSCĐđã thuê

- Chuyển nguyên giá :Nợ TK 211

Có TK 212- Chuyển giá trị hao mòn:

Nợ TK 2142

Có TK 2141

- Khoản tiền doanh nghiệp thanh toán thêm cho bên cho thuê:

Nợ TK 211: Giá chưa thuếCó TK 111,112

- Trường hợp hết hạn thuê doanh nghiệp trả lại TSCĐ đã thuê kế toán ghi:Nợ TK 2142: GIá trị hao mòn

Nợ TK 242: Giá trị còn lại ( Khi chưa khấu hao đủ)Có TK 212: nguyên giá

XXV B Tổ chức quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp sản xuấtXXVI I Sự cần thiết phải quản lý TSCĐ :

XXVII 1 Khái niệm hệ thống thông tin kế toán:

Hệ thống thông tin kế toán là tập hợp các nguồn lực con người, phương tiện vàquy trình, thủ tục được thiết kế nhằm biến đổi dữ liệu

XXVIIIMục đích của hệ thống thông tin kế toán:

Hệ thống thông tin kế toán được tổ chức để ghi nhận, lưu trữ dữ liệu về cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh, xử lý và cung cấp thông tin cho nhà quản lý bên trongvà các đối tượng khác bên ngoài doanh nghiệp Kết xuất của hệ thống thông tin kếtoán là các thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp và thông tin liên quankhác thông qua các báo cáo tài chính và các báo cáo kế toán quản trị.

XXIX Hệ thống thông tin kế toán trong điều kiện tin học hoá:

Là bằng việc sử dụng công nghệ thông tin(máy tính điện tử, ) dưới sự chủđộng tuyệt đối của con người để thực hiện quá trình ghi nhận, xử lý, lưu trữ vàcung cấp thông tin kinh tế tài chính.

XXX 2 Phân tích tình hình trang bị và sử dụng TSCĐ :XXXI - Phân tích tình hình biến động TSCĐ :

-Tình hình trang bị TSCĐ:

Việc trang bị TSCĐ vào quá trình sản xuất là một việc quan trọng, phân tíchtình hình trang bị TSCĐ là đánh giá mức độ bảo đảm TSCĐ, đặc biệt là máy mócthiết bị sản xuất cho lao động, cho một đơn vị diện tích sản xuất, trên cơ sở này màcó kế hoạch trang bị mua sắm TSCĐ để bảo đảm quá trình sản xuất là hiệu quảnhất.

+Tình hình trang bị TSCĐ:

Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ bình quân 1công nhân =

trong ca lớn nhất Số công nhân trong ca lớn nhất.

+Tình hình trang bị máy móc thiết bị:

Nguyên giá thiết bị sản Nguyên giá thiết bị sản xuất xuất bình quân cho một =

công nhân trong ca lớn nhất Số công nhân trong ca lớn nhất.

Hai chỉ tiêu này phản ánh trình độ trang bị TSCĐ và trang bị kỹ thuật chocông nhân Các chỉ tiêu này càng lớn thể hiện trình độ trang bị kỹ thuật càng cao.

-Phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ:

Hiệu suất Giá trị sản lượng sản phẩm sử dụng =

TSCĐ Nguyên giá bình quân của TSCĐ

Để kiểm tra hiệu quả sử dụng của TSCĐ, việc sử dụng có hiệu quả TSCĐ làbiện pháp tốt nhất sử dụng vốn tốt nhất sử dụng vốn một cách tiết kiệm và hiệu quả

XXXII II Những vấn đề về tổ chức hạch toán TSCĐ bằng máy vi tínhtại doanh nghiệp sản xuất:

XXXIII 1 Máy tính trong công tác quản lý thông tin:

Với sự phát triển của nên sản xuất xã hội làm cho lượng thông tin phát triểnngày càng nhiều Thông tin ngày một phức tạp hơn, đòi hỏi các nhà quản lý phải cónhững biện pháp cụ thể:

- Hoặc phải tăng cường nhân sự phụ trách

- Hoặc phải cải tiến tổ chức quản lý, đưa máy tính vào quá trình quản lýdưới sự điều khiển của con người

1.1.Tác dụng của việc xử lý thông tin bằng máy vi tính:

-Xử lý thông tin một cách nhanh chóng, kịp thời -Tổng hợp thông tin chính xác, mọi lúc mọi nơi

- Lưu trữ dữ liệu gọn nhẹ.

- Giảm nhẹ công việc, tiết kiệm thời gian

1.2 Những vấn đề cần phải thực hiện trước khi triển khai một âp dụngtin học:

Công tâc khởi tạo ban đầu lă một điểm xuất phât có ý nghĩa quan trọng trongquâ trình triển khai một ứng dụng tin học văo công tâc hạch toân kế toân tại câcdoanh nghiệp.

Nội dung chủ yếu của công tâc khởi tạo ban đầu như sau:

- Xâc định vă khai bâo câc thông số của hệ thống , bộ mê- Xâc định vă cập nhật câc số dư ban đầu

- Phđn quyền khai thâc, truy cập hệ thống

1.2.1 Xâc định vă khai bâo câc thông số của hệ thống:

Thông thường câc phần mềm được phđn tích, thiết kế vă xđy dựng chung chomọi doanh nghiệp Câc doanh nghiệp hoạt động trín câc lĩnh vực khâc nhau, có câcđặc điểm khâc nhau, vì vậy trước khi đưa một phần mềm văo ưng dụng thì phảikhai bâo trước những đặc điểm riíng có Cần phải khai bâo câc biến hệ thống sau:

PHẦN CHUNG

3 Địa chỉ đơn vị hạch toânPHẦN CÂC PHƯƠNG PHÂP HẠCH TOÂN

- Phương phâp kí khai thường xuyín - Phương phâp kiểm kí định kỳ

- Phương phâp giâ bình quđn gia quyền- Phương phâp nhập trước xuất trước- Phương phâp nhập sau xuất trước- Phương phâp thực tế đích danh

KHỞI TẠO

Xđy dựng vă khai bâo câc bộ mêXâc định vă khai bâo câc thông

số của hệ thống

Khai báo các số dư ban đầu

Phđn quyền sử dụng

3 Phương pháp tính giá thành

- Phương pháp giản đơn

- Phương pháp tính giá thành theo đơn đặthàng

- Phương pháp phân bước- Phương pháp hệ số- Phương pháp tỷ lệ

- Nhật ký chung- Chứng từ ghi sổ- Nhật ký chứng từ- Nhật ký sổ cái

- Phương pháp khấu hao đường thẳng- Phương pháp số dư giảm dần

- Theo quy định riêng

- Đồng Việt Nam- Đồng ngoại tệ

- Tháng, quý, năm

Sau khi đã khai báo đầy đủ các biến hệ thống, phần mềm kế toán sẽ cho phépthực hiện cập nhật, xử lý dữ liệu và cung cấp thông tin theo các phương pháp đã xácđịnh.

1.2.3 Khai báo các số dư ban đầu:

Hạch toán kế toán là một quá trình diễn ra lâu dài và liên tục Kỳ hach toán làmột khái niệm của kế toán nhằn phân chia quá trình hạch toán thành những khoảngthời gian thích hợp để tiện lợi cho công tác hạch toán kế toán và cung cấp thông tinkịp thời Cứ sau mỗi kỳ hạch toán, công tác hạch toán kế toán lại bắt đầu một chutrình mới và số lệu kế toán ở cuối kỳ này sẽ được chuyển sổ làm cơ sở số liệu chođầu kỳ hạch toán sau.

Việc ứng dụng tin học hoá công tác kế toán lại thường được thực hiện vàođầu mỗi kỳ kế toán Những doanh nghiệp trước đây thực hiện hạch toán kế toánbằng phương pháp thủ công, khi chuyển sang hạch toán kế toán bằng máy vi tínhtrên cơ sở khai thác các phần mềm kế toán, cần phải "chuyển sổ" sang hình thứchạch toán mới Thực hiện "chuyển sổ " nghĩa là phải xác định và cập nhật vào máy

tính tất cả những số dư đầu kỳ của tất cả những đối tương hiện đang được theo dõi,hạch toán tại doanh nghiệp Bao gồm:

XXXIV Số dư của các tài khoản tổng hợp

XXXVSố dư của các tài khoản công nợ

XXXVI Số dư tạm ứng của cán bộ công nhân viên

XXXVII

1.2.4 Phân quyền sử dụng phần mềm và quản lý dữ liệu:

Thực hiện công tác kế toán đòi hỏi phải có sự kết hợp kiểm tra, đối chiếugiữa nhiều phần hành kế toán khác nhau Tổ chức kế toán khoa học hợp lý là điềukiện quan trọng để phát huy tối đa vị trí, vai trò của mình trong việc cung cấpthông tin cần thiết cho quản lý Vì thế cũng cần phải phân quyền cụ thể cho từngnhân viên để thực hiện nhiệm vụ của mình một cách hoàn chỉnh trong phần việc củamình đồng thời đảm bảo thông tin được giữ bí mật tuyệt đối.

XXXVIII 1.3 Quy trình tổng quát về cập nhật luân chuyển, xử lý dữ liệuvà cung cấp thông tin kế toán:

XXXIX 2 Nội dung cơ bản của việc ứng dụng mây tính trong công tâc kếtoân

2.1 Yíu cầu của việc hạch toân kế toân trín mây vi tính:

 Tổ chức hệ thống mây tính hoăn chỉnh:

Để vận dụng mây vi tính văo quâ trình công tâc hạch toân kế toân điều đầutiín phải có hí thống mây tính hoăn chỉnh bao gồm: Trung tđm điều khiển, thiết bịra văo, băn phím, măn hình, mây in,

 Tổ chức phần mềm kế toân hoăn chỉnh:

Tuỳ thuộc văo đặc điểm tổ chức quản lý vă yíu cầu của đơn vị mă cần phảicó một chương trình kế toân phù hợp.

2.2 Xđy dựng hệ thống thông tin kế toân :

Xđy dưng chương trình lăm việc cho mây tính Chương trình có nhiệm vụ cậpnhật, kiểm tra, tính toân câc số liệu, liín quan giữa câc tập tin để cho ra kết quả nhấtđịnh, gồm ba giai đoạn sau:

- Nhập liệu: Thông tin đầu văo lă câc chứng từ gốc đê được kiểm tra, phđn loại

tính hợp lệ sau đó được nhập văo mây thông qua thiết bị nhập lă băn phím

- Xử lý dữ liệu: Từ dữ liệu phât sinh kế toân xử lý thông tin theo yíu cầu đặc

biệt của phần hănh kế toân khâc nhau

- Dữ liệu đầu ra: Sau quâ trình thu nhận vă xử lý câc thông tin kế toân cho in ra

câc bâo câo cần thiết theo yíu cầu quản lý vă chế độ kế toân, tiến hănh lưu trữ , bảoquản vă chuyển số liệu cho kỳ hạch toân tiếp sau.

2.3 Tổ chức dữ kiện:

XỮ LÝPHẦN MỀM

KẾ TOÂN

Hệ cơ sở dữ liệu kế toân

Quy trình xử lý luđn chuyển

dữ liệu vă cung cấp thông tin kế

ĐẦU VĂO

Khởi tạo

Dữ liệu tồn kỳ trước

Dữ liệu phât sinh trong kỳ

Điều chỉnh cuối kỳ

Đây là một bước quan trọng bao gồm các công việc sau:

XLXây dựng bộ mã: Đảm bảo tính duy nhất và đồng bộ về cấu trúc, tính liên kết

nhau của hệ thống chương trình thông qua việc thiết lập mối quan hệ giữa các tậptin cơ sở dữ liệu Với nhiều cách xây dựng bộ mã như đã giới thiệu trên mà xâydựng bộ mã cho phù hợp với tình hình thực tế của mình.

XLI Thiết kế các tập tin chương trình: Trên cơ sở phân tích các tham số đầu vào,

đầu ra cùng với đặc điểm hậch toán tại đơn vị mà xây dựng các tập tin cơ sở dữ liệucho phù hợp.

2.4 Tổ chức tập tin và viết chương trình:

XLIII Với các tập tin được thiết kế xong ở trên, thực hiện viết chương trình bởi

ngôn ngữ của máy tính Sau khi chương trình đã viết xong thì tiến hành thử nghiệmkiểm tra, cho chạy thử trước khi sử dụng.

2.5 Hệ quản trị cơ sở dữ liệu Microsoft Acess:

Việc xây dựng chương trình phục vụ cho công tác hạch toán và quản lý hoạtđộng sản xuất kinh doanh rất khó khăn phức tạp đòi hỏi các chuyên gia lập trìnhhiểu biết đầy đủ kiến thức kế toán, vi tính Và quan trọng hơn nữa là các nhà quảnlý và nhân viên cử dụng truy cập chúng cũng phải thông thạo

Nhưng hệ quản trị cơ sở dữ liệu Microsoft Acess có những ưu điểm đáng kểcủa môi trường windows do nó chạy trên môi trường windows Ngoài ra M.A cungcấp những công cụ hữu hiệu tiện lợi để tự động xử lý chương trình, giải quyết hàngloạt các vấn đề thăng chót trong việc quản trị cơ sở dữ liệu, xử lý dữ liệu một cáchnhanh chóng hoàn hảo thuận lợi trong công tác quản lý M.A với giao diện đồ hoạđược thiết kế đẹp mắt, dễ nhìn người sử dụng dễ dàng.

Một cách tổng quát cơ sở dữ liệu MS.AC gồm 6 đối tượng sau:

+Table: Là thành phần cơ bản của cơ sở dữ liệu, dùng để ghi nhận các số

liệu cơ sở, các nghiệp vụ phát sinh

+ Query( Bảng truy vấn): Dùng để tính toán xử lý dữ liệu ở Table.

+ Form( Mẫu biểu): Là công cụ tạo ra các mẫu trình bày dữ liệu theo các

dạng mà người sử dụng mong muốn để có thể nhập hay sửa một cách dễ dàng,giống các mẫu phiếu thông thường

+ Report( Mẫu báo cáo ): Là công cụ tạo các mẫu và in các báo cáo.

+ Macro( Lệnh vĩ mô): Là tập hợp các lệnh được chọn, sắp xếp hợp lý cho

việc tự động hoá các thao tác.

PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TOÁN VÀ QUẢN LÝ TSCĐTẠI CÔNG TY CƠ KHÍ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG:

XLV I Tình hình thực tế của Công ty cơ khí ô tô Đà Nẵng:XLVI 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

Công ty cơ khí ô tô Đà Nẵng thành lập khi miền Nam hoàn toàn giải phóng30/04/75 với tên gọi là "xưởng sửa chữa ô tô Đa Nẵng", đóng tại 128-Ông ÍchKhiêm Thành Phố Đà Nẵng.

Tháng 5/75 Xưởng sửa chữa ô tô Đà Nẵng mới có quyết định thành lập chínhthức của Tỉnh Quảng nam Đà Nẵng (Nay gọi là Thành phố Đà Nẵng).

Đến năm 1976, xưởng phát triển thành xí nghiệp Với chính sách đầu tư mởrộng cả quy mô lẫn tính chất sản phẩm Cơ sở vật chất kỹ thuật ngày càng hiện đại,số lượng nhân viên phục vụ và công nhân không ngừng tăng.

Ngày 17/10/92 theo quyết định 1972/QĐ-UB của ủy ban nhân dân tỉnh đổitên thành "Công ty cơ khí ô tô Đà Nẵng" trực thuộc sở giao thông vận tải (nay gọi làSở Giao Thông công chính Thành phố Đà Nẵng).

Đến ngày 16/12/2002 theo quyết định số 131/2002/QĐ-UB về việc hợp nhấtCông ty Cơ khí ô tô Đà Nẵng và Công ty cơ khí thiết bị điện Đà Nẵng thành Côngty Cơ Khí ô tô vàThiết Bị Điện Đà Nẵng, với tên giao dich quốc tế là:

AUTOMOBILE MECHANICAL AND ELECTRICAL EQUIPMENTCOMPANY.

Công ty đã trải qua không ít khó khăn, từng bước củng cố khắc phục khókhăn, đến nay đã tạo dựng được cơ sở vật chất kỹ thuât dù chưa hiện đại nhưngcũng khá đầy đủ Đội ngủ lao động có trình độ tay nghề cao Công ty đã giữ vữngvà ngày càng chiếm một vị trí đáng kể trên thị trường Với những gì có được Côngty luôn đưa ra các phương hướng đầu tư mới để đáp ứng ngày một cách tốt nhất nhucầu của khách hàng.

Doanh thu tăng đáng kể qua các năm:

Hiện nay công việc kinh doanh của Công ty gồm:

- Đóng mới các loại xe: YAZ-DAMEFA, xe chở khách 30-50 chỗ ngồi, xedu lịch 7 chỗ ngồi.

- Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm tôn, inox.- Nhập khẩu và tiêu thụ xe cứu thương.

- Sửa chữa, cải tạo, lắp ráp ô tô các loại.

- Gia công các sản phẩm y tế và cơ khí phục vụ cho y tế và tiêu dùng.

XLVII2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:

2.1 Năng lực sản xuất hiện có:

* Cơ sở vật chất kỹ thuật

- Công ty có địa bàn hoạt động tương đối rộng (với diện tích: 20100m2), điềukiện sản xuất tập trung, bố trí hợp lý thuận lợi cho công tác hoạch toán quản lý sảnxuất kinh doanh.

- Tổng giá trị tài sản của Công ty lớn, phát triển liên tục qua các năm:

1998 1999 2000 2001 11.125.417.217 17.825.418.549 43.788.837.581 64.779.936.581

Giâ trị tăi sản cố định lớn, Công ty cũng chưa khai thâc được hết năng lựcsản xuất của tăi sản như: mọt số tăi sản chưa sử dụng, số khâc chưa sử dụng hếtcông suất, vấn đề đặt ra lă Công ty phải có kế hoạch, chiến lược, tận dụng hết nănglực của Công ty Muốn vậy, Công ty phải tổ chức lại sản xuất phù hợp, khoa họcbín cạnh việc tìm kiếm thị trường, tiếp thu sự phât triển của khoa học công nghệ,chằm đâp ứng tốt nhất nhiệm vụ sản xuất kinh doanh.

* Đội ngũ lao động:

Với đội ngũ cân bộ lao động lănh nghề, khả năng lăm việc tốt trong việc xửlý thông tin Tinh thần lao động hăng say, ham học hỏi, hiểu biết đê góp phần khôngnhỏ văo kết quả hoạt động của Công ty.

2 2 Đặc điểm sản phẩm vă đặc điểm tổ chức sản xuất:

2.2.1 Đặc điểm sản phẩm:

Nhìn chung sản phẩm của Công ty được ưa chuộng nhiều trín thị trường,chất lượng cao đặc biệt sản phẩm xe cứu thương, xe du lịch đạt được huy chươngvăng tại hội chợ tiễn lêm kinh tế kỹ thuật toăn quốc năm 1988 - 1990, hội chợ hăngcông nghiệp Việt Nam năm 1992

2.2.2 Đặc điểm quâ trình sản xuất:

Đặc điểm sản xuất chính của Công ty vẫn la sản xuất đơn chiếc, công việcmang tính lắp ghĩp vă giân đoạn Vừa sản xuất theo đơn đặt hăng vă vừa sản xuấtkhông theo đơn đặt hăng Khi có một yíu cầu về đặt hăng, căn cứ văo đơn đặt hăng(kế hoạch hay hợp đồng), tại phòng kho lập kế hoạch tiến độ sản xuất xuống câcphđn xưởng, phòng ban thông qua lệnh sản xuất Trong quâ trình sản xuất cũng nhưkiểm tra kỹ thuật đều phải dựa văo bản vẽ được thiết kế riíng cho từng sản phẩmmă phòng kỹ thuật đê phí duyệt.

Lập dự toân chi phí sản xuất cho mỗi sản phẩm lă vấn đề khồng thể thiếu dochu kỳ sản xuất sản phẩm thường kĩo dăi vă không ổn định tùy thuộc văo đặc điểmcủa từng loại sản phẩm cúng như nhu cầu thường xuyín của khâch hăng.

Sau khi hoăn thănh sản xuất, phòng KCS sẽ giâm định sẽ nghiệm thu sản phẩmtrước khi giao cho khâch hăng.

2.2.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất :

Với tính đa dạng của ngănh nghề, vă sản phẩm nín cơ cấu tổ chức sản xuấtcủa Công ty được xđy dựng phù hợp với yíu cầu của quâ trình sản xuất

* Sơ đồ tổ chức sản xuất của Công ty:

CÔNG TY

Xí nghiệp cơ khíPhđn xưởng sản

xuất phụ tùng Phđn xưởng thđn xe chữa bảo dưỡng Xí nghiệp sữa

Tổ điện hóa

Tổ mạ

Tổ xe ca 1Tổ xe ca

2Tổ xe ca

3Tổ xe ca

4Tổ xe ca

Tổ máy gầm 1

Tổ máy gầm 2

Tổ máy gầm 3

Tổ may điệnTổ máy hăn

Văn phòng

xí nghiệp

Tổ nguội doa măi

gò hăn đúc

Tổ inox

Tổ tôn

Văn phòng

Trang 21

* Chức năng của câc bộ phận:

- Phđn xưởng sản xuất phụ tùng: Lă bộ phận mới thănh lập, được hạch toântrực tiếp, với nhiệm vụ lă chuyín sản xuất ống xả, điện hóa mạ ống xả vă sản phẩminox.

- Phđn xưởng thđn xe: Có nhiệm vụ thâo rời câc xe cũ rồi chuyển câc chi tiếtđó đến câc bộ phận liín quan để gia công, sửa chữa Sau đó lắp râp hoăn chỉnhchiếc xe, chịu trâch nhiệm lăm khung xe lắp đặt câc chassi vă trang trí.

- Xí nghiệp sửa chữa bảo dưỡng: Có nhiệm vụ sửa chưa phục hồi chức năngcủa câc loại xe, mây nổ phục vụ công trình, tđn trang, sơn mới xe, kiểm tra câcthông số an toăn, thông số kỹ thuật của mây móc thiết bị Ngoăi ra còn có nhiệm vụsửa chữa thường xuyín vă sửa chữa lớn TSCĐ.

- Xí nghiệp cơ khí: Chuyín sản xuất câc loại sản phẩm cơ khí, câc thiết bị ytế, phụ tùng của mây móc, chế tạo câc chi tiết để giao cho phđn xưởng thđn xe hoặcphđn xưởng bảo dưỡng sửa chữa Nhận gia công câc sản phẩm cơ khí như: khungcửa, răo sắt,

2.2.4 Đặc điểm quy trình công nghệ:

Sơ đồ quy trình công nghệ đóng mới, sửa chữa, bảo dưỡng xe:

Tổ xe ca 2Tổ xe ca

3Tổ xe ca

4Tổ xe ca

Tổ máy gầm 2

Tổ máy gầm 3

Tổ may điệnTổ máy hăn

Nhận xe văo xưởng

Thùng xe

Kiểm traGia công cơ khí

Lắp râp toăn bộ Hoăn chỉnh, chạy thử

Sơn sấy, lắp kính

Lắp ghế , đỉn

Chạy thử, nghiệm thu

Giao hăng

Quy trình công nghệ được thiết kế theo từng bước công việcvừa tuần tự vừasong song.

Quy trình công nghệ của việc đóng mới và sửa chữa giống nhau, chỉ khác ởchỗ với đóng mới thì Công ty sẽ mua sắm các thiết bị hoặc nhận từ khách hàng, sauđó sẽ lắp ráp đóng khung thành một xe mới hoàn chỉnh.

Còn đối với các xe cũ hoặc mua xe cũ (xẻ đời cũ), sau khi nhận xe vàoxưởng, công nhân sẽ tháo rời từng bộ phận khung, gầm, điện đệm, vỏ thùng xe,sườn, kiểm tra chất lượng từng bộ phận để có biện pháp sửa chữa hoặc gia công cơkhí, tiếp theo là gia công mộc, lắp ráp xe và chạp thử, nếu có sự cố thì sửa chữa lại.Cuối cùng sản phẩm sẽ được sơn, sấy, lắp ráp kính và gia công đệm, đèn, các trangthiết bị khác, sau đó tiến hành sửa chữa hiệu chỉnh lần cuối, nghiệm thu kiểm tra bởibộ phận KCS và giao cho khách hàng hoặc nhập vào kho Công ty.

Qui trình sản xuất các sản phẩm tôn, inox

Cán, cắt, uốn tôn, inox

Cå khê

Sơn, lắp kính

Nghiệm thu

Giao hàng

XLVIII 3.Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty : 3.1.Tổ chức bộ máy quản lý :

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

-Giám đốc Công ty :Là người có thẩm quyền cao nhất, là đại diện pháp nhân cao

nhất trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm trướcpháp luật về hoạt động của mình Thay mặt Công ty giải quyết các vấn đề mang tínhchất chiến lược như: quyết định điều chỉnh, định hướng hoạt động sản xuất kinhdoanh, quyết định giao kế hoạch cho phó Giám đốc, trực tiếp chỉ đạo các phòngban, giải quyết các vấn đề đối nội, đối ngoại.

-Phó Giám đốc tiếp thị vật tư :Là người chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất

kinh doanh của chi nhánh tại Tam Kỳ và xí nghiệp sửa chữa bảo dưỡng, là ngườichỉ đạo trực tiếp phòng Kế hoạch tiếp thị và vật tư.

-Phó Giám đốc nội chính sản xuất :Là người có chức năng, nhiệm vụ giống phó

Giám đốc Kế hoạch tiếp thị và vật tư.

-Phòng tài vụ :Tổ chức hạch toán toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh, thực hiện

thu chi, quản lý và bảo đảm quá trình sản xuất kinh doanh liên tục

- Phòng Kế hoạch tiếp thị vật tư: Có nhiệm vụ lập kế hoạch và điều hành sản xuất,

theo dõi qúa trình sản xuất, ký kết hợp đồng, xây dựng các định mức.

- Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về qui trình công nghệ của các sản phẩm Thiết

kế và xây dựng các bản vẽ kỹ thuật, phối hợp với các bộ phận có liên quan để kiểmtra kỹ thuật sản phẩm khi hoàn thành.

- Phòng KCS: Có chức năng kiểm tra, đánh giá chất lượng của sản phẩm hoàn thành

trước khi giao cho khách hàng, kiểm tra vật tư trước khi đưa vào sử dụng.

- Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Có chức năng nhập khẩu các loại xe cũ, các

thiết bị, phụ tùng, phục vụ công tác đóng, sửa chữa ô tô

-Phòng kinh doanh: Tham gia lập kế hoạch ngắn và dài hạn Quan hệ tìm kiếm thị

trường Ký kết hợp đồng với các khách hàng.

XLIX 4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty :

4.1.Mô hình bộ máy kế toán:

4.2 Hình thức tổ chức sản xuất :

Công ty âp dụng hình thức ghi sổ kế toân theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hằng ngăy :Ghi định kì :Ghi hằng thâng :Ghi hăng qủ :Quan hệ đối chiếu :

Hăng ngăy căn cứ văo chứng từ gốc có liín quan kế toân câc phần hănh phảnânh văo bản kí chứng từ, rồi định kỳ 4-5 ngăy tổng hợp số liệu văo chứng từ ghi sổ,nếu nghiệp vụ ít phât sinh, kế toân sẽ phản ânh thẳng văo chứng từ ghi sổ Đến cuốithâng từ chứng từ ghi sổ sẽ phản thẳng văo sổ câi vă sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đồng thời lín sổ kế toân chi tiết đối với cấc nghiệp vụ cần theo dõi chi tiết.

Sổ thẻ kế toân chi tiết

Kế toân trưởng

Kế toânTổng

Kế toânTSCĐ

Kế toân

tiền mặt

ThốngKí phân xưởng

Kế toân tiền gửi ngđn hăng

Thủ quỹ

Bảng kí chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối Tăi khoản

Bâo câo kế toân

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sau đó sẽ đối chiếu số liệu giữa sổ đăngký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiếtvới bảng cân đối tài khoản.

Cuối quý, kế toán căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối tài khoản và báo cáo kếtoán

L I Đặc điểm về TSCĐ và yêu cầu công tác hạch toán và quản lý TSCĐ tại

Công ty:

1 Đặc điểm TSCĐ tại Công ty:

TSCĐ tại Công ty bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phươngtiện vận tải, trong đó máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn

Phần lớn TSCĐ của Công ty do bổ sung bằng nguồn vốn tự có và nguồn vốn vay.Hiện Công ty đang có kế hoạch đầu tư, trang bị sửa chữa TSCĐ nhằm nâng caohiệu quả và tiết kiệm chi phí nhân công.

2 Yêu cầu của công tác hạch toán và quản lý TSCĐ:

-Phải quản lý sử dụng TSCĐ theo chế độ quy định: Thướng xuyên trích khấuhao, lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ

-Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình tăng giảm, tình hình di chuyểntài sản cố định và tình hình hiện còn về các chỉ tiêu: số lượng, giá trị của từng thứ,từng loại.

- Tính đúng, phân bổ chính xác kịp thời số khấu hao đã trích vào đối tượng sửdụng có liên quan và theo dõi tình hình sử dụng quỹ khấu hao đã trích.

- Phản ánh kịp thời chính xác và quản lý chặt chẽ về chi phí sửa chữa TSCĐ, lậpdự phòng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ

3 Phân loại TSCĐ tại Công ty:

TSCĐ tại Công ty được phân thành nhiều loại tuỳ theo từng tiêu thức phân loại cụthể, bao gồm:

LI Căn cứ vào nguồn hình thành:

+ TSCĐ hình thành từ vốn Ngân sách+ TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự có+ TSCĐ hình thành từ nguồn vốn khác

LIICăn cứ vào hình thái biểu hiện :

+ TSCĐHH: Nhà cửa vật kiến trúc, MMTB,

+ TSCĐ VH: Chi phí đất sử dụng, chi phí bằng phát minh,

Căn cứ vaò tính chất sử dụng gồm các loại sau:

+ TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh do đơn vị hiện đang sư dụng phục vụ chocông việc sản xuất tại đơn vị.

+ TSCĐ ngoài sản xuất kinh doanh : để phục vụ trong lĩnh vực y tế, sự nghiệp, phúclợi

+ TSCĐ chưa cần dùng: là những TSCĐ hiện có ở Công ty nhưng tạm thời chưa sửdụng, nhưng vẫn sử dụng khi có nhu cầu.

+ TSCĐ chờ thanh lý: Là những TSCĐ đã hư hỏng không thể sử dụng được nữa.

LIII II Hạch toán TSCĐ tại Công ty Cơ Khí Thiết Bị Điện Đà Nẵng

1 Hạch toán tăng TSCĐ:

1.1 Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ:

Các chứng từ liên quan gồm:

LIV - Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu 01-TSCĐ )

LV- Đối với các TSCĐ giao nhận cùng lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao bao

Hình thức thanh toán : Tiền mặt.

STT Tên quy cách Sp, h.hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú

Đơn vị:Công ty cơ khí và thiết bị điện Đà Nẵng Mẫu số 02-TSCĐ

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ngày 07tháng 04 năm 2002 Kế toán trưởng:xxxxxxxxx

Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số: ngày tháng năm Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất Năm sản xuất

Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng Công suất thiết kế:

Số TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị

+ Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm + Lý do đình chỉ sử dụng

+ Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ngày tháng năm + Lý do ghi gảm

TK 2114- Phương tiện vận tải truyền dẫn.

Đồng thời Công ty sử dụng sổ TSCĐ để theo dõi TSCĐ theo từng nơi sửdụng Gồm một sổ TSCĐ sử dụng toàn bộ Công ty, và từng nơi sử dụng mở một sổ.

+ TK sử dụng: TK211, TK 213: được chi tiết ra các tài khoản tươngứng theo loại và nguồn hình thành như sau:

TK 2113- TSCĐ máy móc thiết bị, được chi tiết theo các nguồn hìnhthành như sau:

- TK 21131: TSCĐ hình thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước.- TK 21132: TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự có.

- TK 21133: TSCĐ hình thành từ nguồn vốn khác.

+ phương pháp hạch toán:

 Khi có TSCĐ tăng do mua sắm theo quyết định của Công ty:

Mua mới một máy Doa với giá trị là 200 triệu đồng bằng quỹ đầu tư phát triển vàđưa vào sử dụng tại phân xưởng thân xe, thì kế toán mở thẻ TSCĐ để hạch toán chitiết, lập thành hai bản Bản chính phòng kế toán giữ, bản sao được giao xuống chophân xưởng thân xe

- Kế toán phản ánh như sau:Nợ TK 21132: 200.000.000Nợ TK 1331: 20.000.000

Có TK 1121: 220.000.000- Chi phí vận chuyển TSCĐ:

Nợ TK 21132: 200.000Nợ TK 1331: 20.000

Có TK 1111: 220.000

Đồng thời căn cứ vào nguồn vốn sử dụng, tiến hành kết chuyển nguồn:Nợ TK 414: 220.000.000

Có TK 411: 220.000.000

Khi tăng TSCĐ do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao:Khi xây dựngmột nhà kho tại phân xưởng thân xe để mở rộng diện tích chứa xe trong quá trìnhlắp ráp bằng nguốn vốn khác:

ông trình hoàn thành nhưng chưa quyết toán, nên Công ty tạm hạch toán:Nợ TK 21123: 145.900.000

Có TK 241: 145.900.000

LVII Vào cuối quý II năm 2002, công trình được quyết toán với giá 150.000.000,

kế toán phản ánh như sau:Nợ TK 21123: 4.100.000

Có TK 241: 4.100.000

 Hạch toán tăng TSCĐ do phát hiện thừa khi kiểm kê:

Đây là trường hợp rất ít xảy ra tại Công ty vì việc quản lý TSCĐ tại Công ty rất chặtchẽ Công ty luôn tổ chức các cuộc kiểm kê định kỳ để xác định rõ số lượng và giátrị của các loại tài sản Tuy nhiên khi xảy ra thì có thể xử lý:

+ Nếu TSCĐ đó thuộc sở hữu của Công ty nhưng do nhầm lẫn chưa ghi sổ thìphải căn cứ vào nguyên giá để hạch toán tăng TSCĐ như trường hợp tăng mới,đồng thời tính khấu hao đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị.

+ Nếu TSCĐ phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân cụ thể thì Công ty nên hạchtoán vào tài sản thừa chờ xử lý Đến khi xác định rõ nguyên nhân thì hạch toán chophù hợp.

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TĂNG TSCĐ

Mua sắm

TK 133TK 241

Xây dựng cơ bản hoàn thành đưa vào sử dụng

TK 411

Cấp trên cấp, nhận vốn góp cổ phần, liên doanh bằng TSCĐ

TK 222

Nhận lại vốn góp liên doanh

LVIII 2.Hạch toán giảm TSCĐ :

2.1 Kế toán chi tiết gảm TSCĐ:

Chứng từ cần thiết khi giảm TSCĐ: