Luận văn Hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng (Nguyễn Thị Khánh Vy)

Luận văn Hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng (Nguyễn Thị Khánh Vy)

LỜI MỞ ĐẦU

Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế công tác hạch toán kế toán rất cần thiết đối với mọi đơn vị sản xuất kinh doanh nó giúp hạch toán các khoản thu, chi và xác định kết quả kinh doanh trong toàn đơn vị

Trong hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, đơn vị thường phát sinh các mối quan hệ thanh toán với Ngân hàng với các tổ chức, cá nhân, các đơn vị khác về các khoản tiền vay và thanh toán tiền vay với cơ quan tài chính tất cả quan hệ thanh toán trên đều được thực hiện chủ yếu bằng tiền vốn bằng tiền là khoản mục quan trọng trong báo cáo tài chính nó giữ vai trò quan trọng trong việc thực hiện các nhiệm vụ kế toán đề ra để sử sụng vốn đúng mục đích và có hiệu quả chúng

ta phải tăng cường công tác tổ chức và quản lý vốn bằng tiền nhằm tạo vồng quay của vốn nhanh và bảo toàn vốn.

Xuất phát từ mục đích yêu cầu và tầm quan trọng của công tác hạch toán vốn bằng tiền đồng thời kết hợp những kiến thức tiếp thu ở nhà trường em quyết định chọn đề tài” HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN “ tại công ty cổ phần kỹ thuật Thủy sản Đà Nẵng để làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình

ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng

Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này, cùng với sự cố gắng của bản thân, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo ở nhà trường đã giảng dạy trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ cho em thực hiện chuyên đề Ban lãnh đạo công ty, phòng tài chính kế toán và các anh chi nhân viên trong công ty đã tạo mọi điều kiện thuận lợi trong thời gian thực tập và đã góp

Do kiến thức và thời gian có hạn nên chuyên đề sẽ có những thiếu sót, em rất mong các thầy cô và các anh chị trong công ty góp ý thêm đểt bản thân em có được những nhận thức đúng đắn hơn về công tác thực tế cũng như lý luận.

Em xin chân thành cảm ơn

Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Khánh Vy

PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ

HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

I/ KHÁI NIỆM ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN

1/ Khái niệm :

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một phầncủa vốn tài sản lưu động trong doanh nghiệp Nó phảnánh toàn bộ số tiền doanh nghiệp hiện có tại doanhnghiệp Bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngânhàng và các khoản tiền đang chuyển

Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngaọi tệ,vàng bạc, đá quý, kim khí quý gửi tại ngân hàng, khobạc công ty tài chính

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam vàngoại tệ trong các trường hợp sau

+ Gửi tiền vào Ngân hàng nhưng chưa nhậnđược giấy báo của Ngân hàng

+ Làm thủ tục chuyển tiền từ ngân hàng quabưu điện để trả nợ nhưng chưa nhận được giấy báo

+ Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay nhưng chưanhận được giấy báo

2/ Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

Tất cả các loại tiền đều phải được qui đổithành đơn vị tiền tệ thống nhất ( VNĐ)

Các loại tiền ngoại tệ đều phải qui đổi ra đồngViệt Nam trên các sổ sách kế toán, đồng thời phải

theo dõi nguyên tắc TK 007 khi qui đổi phải theo tỷ giá

do Ngân hàng Việt Nam công bố hoặc Ngân hàngngoại thương

Vàng bạc, đa quý phải được theo dõi giống nhưvật tư, hàng hóa và việc xuất kho được sử sụngmột trong các phương pháp như xuất vật liệu , côngcụ dụng cụ

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đếntiền đều phải ghi hàng ngày và phải tính ra số dưcuối mỗi ngày

3/ Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

Phản ánh chính ác kịp thời đầy đủ, tình hình biếnđộng và tình hình sử sụng tiền mặt quản lý và theodõi chặt chẽ độ thu chi tiền mặt

Phản ánh chính xác kịp thưòi đầy đủ tình hìnhbiến động tiền gửi Ngân hàng , các loại tiền vàng,bạc, đá quý, kim khí quý, tiền luân chuyển và giám sátchặt chẽ chế độ thanh toán không dùng tiền mặt quaNgân hàng

II/ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

A/ KẾ TOÁN TIỀN MẶT

1/ Tiền mặt tại quỹ

Theo chế độ atì chính quy định, doanh nghiệp chiđể lại một số tiền mặt tại quỹ để phục vụ chonhu cầu chi tiêu hàng ngày tùy theo quy mô, phạm vịhoạt động của doanh nghiệp, việc thu chi tiền mặt do

+ Giấy báo có

+ Bảng sao kê sổ sách

b/ Sổ sách

- Sỏ quỹ tiền mặt

- Sổ kế toán tổng hợp tùy theo hình thức kếtoán

SỔ QUỸ KIÊM BÁO CÁO QUỸ

SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT

CHỨNG TỪ DIỄN

GIẢI

Tài khoảnĐối ứng

Số tiền

Dưcuốitháng

3/ Tình tự tiến hành

- Kế toán tiền mặt

+ Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiềnmặt thì kế toán lập chứng từ thu chi và có đầy đủchữ ký của những người có thẩm quyền duyệt sauđó giao cho thủ quỹ thực hiện việc thu hoặc chi tiènrồi đóng dấu lên các chứng từ đã thu họac chi, cuốingày căn cứ vào các chứng thủ quỹ vào sổ quỹ hoặclập báo cáo quỹ theo các chứng từ và giử cho kếtoán tiền mặt

+ Kế toán tiền mặt nhận các chứng từ do thủquỹ mang đến kiểm tra các chứng từ sau đó tiếnhành vào sổ kế toán liên quan

Kế toán tiền giử

+ Khi nhận được các chứng từ của Ngân hànggửi đến kế toán kiểm tra các chứng từ và đối

số liwuj của kế toán ghi theo số liệu của Ngân hàngsang tháng sau tìm nguyên nhân để điều chỉnh sổ sách.4/ Tài khoản sử sụng

TK “ tiền mặt “ dùng để phản ánh tình hình biếnđộng và tồn quỹ tiền mặt

- số tiền mặt thiếukhi kiểm kê

 Các tài khoản cấp 2:

- TK 111 “ tiền Việt Nam “ bao gồm các ngânphiếu

- TK 1112 “ tiền ngoại tệ “ qui đổi theo tiềnViệt Nam

- TK 1113 vàng bạc đá quý, kim khí quý

5/ Phương pháp hạch toán thu chi tiền mặt

1/ Các nghiệp vụ tăng quỹ tiền mặt ( nhập quỹ )

Có TK 121,221, 222 thu hồi cáckhoản đầu

2 / Các nghiệp vụ giảm quỹ tiền mặt ( xuấtquỹ )

Nợ TK 152, 153, 156, 211: chi tiền mua vật

(1)tăng qũy tiền mặt

 Nếu đơn vị dùng tỷ giá hạch toán để qui đổingoại tệ, thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ Nợ TK 111 : Nguyên tệ x tỷ giáhạch toán

Có TK 511 : Nguyên tệ x tỷ giáthực tế

Tại ngày có doanh thu Có TK 413 : chênh lệch

+ Thu nợ bằng ngoại tệ

Nợ TK 111 nguyên tệ x %giá hạch toán

Có TK 131,136, 138 nguyên tệ x %giá hạch toán

+ Dùng tiền Việt Nam mua ngoại tệ :

Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x % giáhạch toán

Có TK 111 : tiền mặt Việt Nam

theo giá thực tế ) Có Tk 413 : chênh lệch

+ Xuất ngoại tệ mua vật tư hàng hóa

Nợ TK 152, 153, 156 : nguyên tệ x%thực tế

Có TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x% hạchtoán

Có TK 413 : chênh lệch + Xuất ngoại tệ trả nợ

Nợ TK 331,333 : nguyên tệ x %hạch toán

Có TK 111 ( 1112 ) nguyên tệ x %hạch toán

+ Cuối kỳ nếu có sự biến động giữa giá thựctế với giá hạch toán thì kế toán tiến hành điềuchỉnh về tỷ giá thực tế cuối kỳ

a/ Nếu tỷ giá thực tế tăng so với tỷ giá hạchtoán

Nợ TK 111 ( 1112) : chênh lệch tăng

Có TK 413 : chênh lệch tăng b/ Nếu tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạchtoán

Nợ TK 413 : chênhlệch giảm

Có TK 1111( 1112) chênh lệchgiảm

 Nếu đơn vị dùng tỷ giá thực tế

1/ Doanh thu bán hàng ngoại tệ

Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x

% thực tế

Có TK 511 : nguyên tệ x%thực tế

Chi nợ TK 007 : nguyên tệ 2/ Thu nợ bằng ngoại tệ

Nợ Tk 111 ( 1112) : nguyên tệ x%

Có TK 131 : nguyên tệ x % tỷgiá

Có TK 413 : chênh lệch Ghi nợ TK 007

3/ xuất quỹ ngoịa tệ mua vật tư, tài sản, hànghóa

Nợ TK 152, 153 : nguyên tệ x %thực tế khi mua

Có TK 1112 : nguyên tệ x %thực tế khi mua

Ghi TK 007 4/ Xuất để trả nợ

Nợ TK 331, 3333 : nguyên tệ x % tạingày nhận nợ

Có TK 1112 : nguyên tệ x % khixuất

Có TK 413 : chênh lệch Ghi có TK 007

5/ Cuối kỳ nếu có sự chênh lệch giữa tỷ giáthực tế với giá hạch toán

a/ Tỷ giá thực tê tăng so với tỷ giá hạchtoán

Nợ TK 1112 : chênh lệchtăng

Có TK 413 : chênh lệchtăng

b/ tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạchtoán

Nợ TK 413 : chênh lệch giảm Có TK 1112 : chênh lệch giảm

B/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

1/ Tiền gửi Ngân hàng

Theo chế độ các khoản tiền thu được đều phảigửi vào Ngân hàng , công ty tài chính hoặc kho bạcnhà nước, khi cần chi tiêu phải làm thủ tục để rút vềnhập quỹ, các khoản tiền gửi bao gồm : tiền ViệtNam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý

2/ Chứng từ sổ sách

a/ Chứng từ + Giấy báo có + Giấy báo nợ + Bảng sao kê nộp tiền + Kèm theo các chứng từ giấy ủy nhiệm thu,ủy nhiệm chi hoặc séc

b/ Sổ sách + Sổ chi tiết tiền gửi + Sổ kế toán tổng hợp phù hợp với từnghình thức kế toán

3/ Tài khoản sử sụng

Tài khoản 112 “ tiền gửi Ngân hàng “ dùng đểphản ánh tình hình biến động và hiện còn các khoản

tiền gửi tại Ngân hàng Công ty tài chính kho bạc nhànước.

Kết cấu TK 112 Số tiền doanh nghiệp

gửi vào Ngân hàng kho

bạc công ty tài chính

Số tiền còn gửi tại

Ngân hàng kho bạc, công

ty tài chính

Số tiền doanh nghiệp rút

ra từ Ngân hàng , kho bạc,công ty tài chính

Các tài khoản cấp 2

Tk 1121 “ tiền Việt Nam “

TK 1122 “ ngoại tệ “

TK 1123 “ vàn bạc đá quý, kim khí quý “

 Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan

TK 711, 5111, 515, 131

4 Phương pháp hạch toán

1 Xuất quỷ tiền mặt giửi vào tài khoản taọingân hàng

3 Nhận được tiền do khách hàng trả nợ bằngchuyển khoản, căn cứ vào giấy báo có của ngân

Nợ TK 112

Có Tk 121 ; giá vốn Có Tk 138 ; giá vốn Có Tk 515 : chênh lệch

7/ Thu hồi tiền bán hàng và các hoạt động khácbằng chuyển khoản

Nợ TK 112

Có TK 511 Có TK 711 Có Tk 515 Có TK 3331 8/ Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 111

Có TK 112 9/ Chuyển tiền gửi Ngân hàng đi thế chấp lýquỹ lý cược ngắn hạn dài hạn đầu tư ngắnhạn khác, mua cổ phiếu, trái phiếu dài hạn, gópvốn liên doanh, đầu tư kinh doanh bất động sản

Nợ Tk 144 Nợ Tk 244Nợ TK 128 Nợ Tk 221 Nợ TK 222

Có Tài khoản 112 10/ Trả tiền mua vật tư hàng hóa đã nhập kho,công trình XDCB bằng chuyển khoản

Nợ TK 152, 156, 213, 241, 611 Nợ TK 133

Có TK 112 11/ Chi trả các khoản chi phí sản xuất kinh doanhbằng chuyển khoản

Nợ TK 627, 641, 642, 811, 821 Nợ TK 133

Có TK 112 12/ Rút tiền gửi Ngân hàng mua sắm tài sản cốđịnh

Nợ TK 211, 213 Nợ TK 133

Có Tk 112

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN BẰNG TIỀN MẶT, TIỀN GỬI

tiền đang chuyển

Số tiền đã ký quỹ

bằng tiền Gửi ngân hàng

Người mua trả tiền

Mua vật tư hàng hóa,

TSCĐ

Các khoản chi phí

TK 333 Thuế GTGT đầu vào

C/ KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

1/ Tiền đang chuyển

Bao gồm : các khoản tiền mà doanh nộp vào Ngânhàng hoặc gửi qua bưu điện hoặc làm thủ tục rúttiền từ Ngân hàng chuyển qua bưu điện nhưng chưanhận được giấy báo của Ngân hàng hoặc của ngườinhận tiền hoặc của bưu điện

- Tiền mặt hoặc séc nộp ngay vào Ngân hàng

- Tiền qua bưu điện

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay

2/ Tài khoản sử sụng

Tk 113 “ tiền đang chuyển “ dùng để phản ánhcác khoản tiền còn đang chuyển chưa nhận đượcgiấy báo của Ngân hàng hoặc của bưu điện

Các khoản tiền còn đang

chuyển ( chưa nhận được

Các tài khoản cấp 2

+ TK 1131 “ tiền Việt Nam “ + Tk 1132 “ ngoại tệ “

3/ Phương pháp hạch toán

1/ Thu tiền bán hàng nộp vào Ngân hàngnhưng chưa nhận được giấy báo

Nợ TK 113

Có TK 131 4/ Làm thủ tục chuyển tiền từ Ngân hàngđể trả nợ nhưng chưa nhận được giấy báo

Nợ TK 113

Có TK 112 5/ Nhận được giấy báo của Ngân hàng cáckhoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản của đơn vị

Nợ TK 112

Có TK 113 6/ Nhận được giấy báo về số tiền đangchuyển để chuyển trả nợ cho người bán, nộp thuế,trả nợ vay

Nợ TK 331, 333,311

Có TK 113

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

PHẦN II

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT THỦY SẢN ĐÀ

Khách hàng trả nợ

trực tiếp vào ngân hàng

Xuất quỹ tiền mặt

nọp vào NHnhưng

chưa nhận giấy báo

Làm thủ tục chưyển

trả tiền từ NH nhưng

chưa nhận giấy báo

Nhận giấy báo của

NH về các khoản đã

nọp

Nhận giấy báo nợ về khoản tiền đang chuyển trả cho người

bán

A TÌNH HÌNH ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔPHẦN KỸ THUẬT THỦY SẢN ĐÀ NẴNG

I Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵngđược hình thành trên cơ sở cổ phần hóa công ty cungứng và phát triển kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng có têngọi SEATECCO, giấy phép kinh doanh số 63200360/TTKT

do UBND thành phố Đà Nẵng cấp ngày 08/02/2002, vốnđiều lện của công ty tại thời điểm được xác định là4.293.900.900 đồng, trong đó vốn nhà nước là3.356.438.947 đồng chiếm 85,15% vốn phát hành bằngcổ phiếu huy động thêm ở CBCNV 637.461.053 chiếm14,84% Hiện nay tổng số lao động của công ty là 280người

Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng làđơn vị hạch toán độc lập, có đủ tư cách pháp nhântrực thuộc thủy sản nông lâm thành phố Đà Nẵng.Công ty có 11 đơn vị trực thuộc hạch toán báo cáo sổvới công ty

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu và sản phẩm chủyếu của công ty:

- Sản xuất cung ứng nước đá

- Các dịch vụ hậu cần cho nghề cá, sơn sửađóng mới tàu thuyền

- Tư vấn khảo sát thiết kế,của cung cấp vật tưthiết bị

- Chế tạo, xây dựng, lắp đặt và sửa chữa, bảotrì, bảo dưỡng các sản phẩm ngành cơ điện, nhiệt,phòng chống cháy, xử lý cấp thoát nước.

- Kinh doanh xuất nhập khẩu, xây lắp cơ điệnlạnh, cung ứng vật tư thủy sản, vật tư điện lạnh

Trụ sở chính của công ty : 174 Trưng Nữ VươngĐà Nẵng

Điện thoại : 84 511 821 hoặc 84 511

825 714

II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

1 Nguyên tắc hoạt động

Công ty hoạt động theo nguyên tắc sau:

-Mỗi bộ phận thựchiện hạch toán kế toán độclập tự chịu trách nhiệm kết quả sản xuất kinh doanh,đảm bảo có lãi để tái sản xuất mở rộng và pháttriển vốn cổ đông, đồng thời giải quyết thỏa đáng hàihòa lợi ích cá nhân của người lao động và của các cổđông theo kết quả đạt được trong khuôn khổ phápluật Công ty thực hiện công tác tập trung dân chủ,chế độ tập thể trong quản lý điều hành sản xuất,trong kinh doanh và không ngừng nâng cao hiệu quả sảnxuất kinh doanh theo đinh hướng phát triển kinh tế xãhội của Đảng và Nhà nước

2 Cơ cấu tổ chức quản lý

Mục tiêu của công ty trong những năm tiếp theo làtập trung vào dịch vụ hậu cần thủy sản và cơ điện

và đóng tàu là hai sản phẩm chính, đối cới lĩnh vưckhác thì trong từng thời kỳ tùy theo điều kiện cụ thểmà đầu tư phát triển hợp lý theo nguyên tắc ưu tiêncho những ngành nghề có hiệu quả cao hơn và khôngkinh doanh những sản phẩm dịch vụ khi biết biết sảnphẩm đó không tạo ra lợi nhuận Công ty đang cầnchuyển dịch và bố trí lại cơ cấu ngành nghề để đảmbảo tính chất đa ngành nhưng vẫn linh hoạt hiệu quả ,tập trung phát triển những ngành nghề quan trọngnhưng vẫn giữ được hiẹu quả của những ngànhkhác.

Đối với những đơn vị trực thuộc công ty giaokhoán chỉ tiêu lợi nhuận và có mức thưởng hợp lý khinhững đơn vị đó làm ăn có hiệu quả đạt được lợinhuận cao trong quá trình điều hành công ty thườngxuyên điều chỉnh những nội quy , quy chế để phù hợpvới những môi trường kinh doanh

Đối với phạm vi kinh doanh trước đây , công ty chủyếu hoạt động trong phạm vi thành phố Đà Nẵng ,khách hàng chủ yếu là những ngành thủy sản Nhưngnay công ty đã hoạt động ở nhiều tỉnh thành địaphương trong cả nước và có quan hệ hợp tác vớinhiều đối tác nước ngoài

Trong công tác quản lý công ty thường xuyên phântích đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh và cóbiện pháp cải tiến điều chỉnh kịp thời đảm bảo hoạtđộng sản xuất kinh doanh phát triển ổn định Công ty

duy trì chế độ họp giao ban hang tháng từ tổ chứcsản xuất đến công ty, nhờ đó kịp thời phát hiệnnhững tồn tại yếu kép và rút kinh nghiệm đối vớinhững sai xót giúp cho việc sản xuất kinh doanh ngàycàng được tốt hơn và đạt hiệu quả hơn

4 Cơ sở vật chất kỹ thuật

Công ty đầu tư cải tạo hệ thống máy nén ba phânxưởng nước đá công suất 100 tấn/ ngày và ba phânxưởng khác có công suất 80 tấn/ngày mang lại hiệuquả rõ rệt nhờ giảm tiêu hao điện năng, chi phí vậnhành góp phần giảm giá thành sản phẩm và đảm bảo

an toán cho hoạt động sản xuất Ngoài ra công ty cònmua lại cảng cá, mở rộng dịch vụ hậu cần tạiThuận Phước, Trong lĩnh vực điện lạnh cũng nhưđầu tư mới nhà xưởng trang thiết bị, thêm dụng cụđồ nghề cho lao động

III Tổ chức bộ mýa quản lý tại công ty

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

24

Đại hội cổ đông

Hộiđồng quản trị Ban điều hành

P kinh

doanh

Phòng Marketing

Phòng tổ chức

Phòng kỹ thuật

Tổ phục vụ sản xuất

Tổ KCS

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo

mô hình trực tuyến chức năng

2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

Đại hội cổ đông là cơ quan quyết định cao nhấtcủa Công ty hoạt động thông qua cuộc họp địa hội cổđông thường niên hoặcbất thường

- Ban kiểm soát là bộ phận thay mặt các cổ đôngđể kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh quản trịvàđiều hành Công ty Ban kiểm soát có 3 người do cácđại hội cổ đông bầu với đa số phiếu tán thành bằngthể thức trực tiếp và bỏ phiếu với một thành viênlàm trưởng ban kiểm soát

- Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhấtcủa Công ty của hai kỳ địa hội cổ đông, có nguyên nhândành Công ty trừ những vấn đề thuộc quyên của đạihội cổ đông Hội đồng quản trị có 7 thành viên, trongđó có 1 chủ tịch và 12 phó chủ tịch

- Ban điềìu hành gồm có Giám đốc và 3 Giámđốc do hội đồng quản trị bầu ra, trực tiếp chỉ đạovà giám sát các hoạt động của Công ty

trực tuyến

chức năng

- Ban tổ chức có nhiệm vụ phụ trách khâunhận sự như tuyển dụng, bố trí và đào tạo laođộng xây dựng chế độ tiền lương và tham gia tưván cho Giám đốc về khen thưởng, kỹ thuật cũng nhưgiải quyết các vấn đề về quyền lợi chế độ chínhsách cho người lao động trong Công ty.

- Phòng tài chính kế toán tham mưu cho Giám đốcvề hoạt động tài chính Công ty, tổ chức công tác kếtoán, ghi chép, xử lý và lập báo cáo kế toán về tìnhhình tài chính, nguồn vốn của Công ty

- Phòng Marketing : xây dựng đề xuất các giảipháp mở rộng thị trường thu nhập, xử lý các thông tinbên trong và ben ngoài đảm bảo và cung cấp các thôngtin về khách hàng các trung gian một cách đầy đủ vàkịp thời

- Phòng kỹ thuật đề xuất các giải pháp kỹ thuậttham gia xây dựng tổ chức thiết kế dự án cho cácđơn vị trong Công ty đánh giá về máy móc, công nghệhiện đại, để đề xuất các giải pháp thích hợp, tưvấn hỗ trợ cho các đơn vị cơ sở những thông tin cầnthiết về thao tác vận hành và bảo quản máy móc

IV Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

1 Tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

tư TSCĐ

Kế toán tiêu thụ và thanh toán

Kế toán các phân xưởng

* Chức năng và nhiệm vụ :

- Kế toán trưởng tham mưu các hoạt động tàichính cho Giám đốc, trực tiếp điều hành hướng dẫn,kiểm tra công tác thu nhập và xử lý số liệu lậpchứng từ kiểm soát, và phân tích tình hình vốn củađơn vị

- Kế toán tổng hợp hướng dẫn kiểm tra số liệucủa kế toán viên và tổnghợp số liệu, lập báo cáoquyết tióan theo quý

- Kế toán vật tư: TSCĐ theo dõi tình hình nhậpxuất vật tư hănhgf ngày định kỳ đối chiếu với thủ khođể lập báo cáo tổng hiựp, báo cáo chi tiết tình hìnhnhập xuát tồn kho vật tư Đồng thời phải có nhiệmvụ theo dõi các CTXD cơ bản, lậop báo cáo qưuyếttóan khbi công trình hoàn thành

- Kế toán tiêu thụ và thanh toán theo dõi tình hìnhthanh toán với khách hàng, với cán bộ CNV, tình hìnhthanh toán nội bộ giữa Công ty với các đơn vị trực

thuộc đồng thời cũng theo dõi tình hình tiêu thụ sảnphẩm hàng hóa của Công ty.

- Kế toán phân xưởng : có nhiệm vụ hạch toánđầy đủ, chính xác nội dung các nghiệp vụ kinh tếphát sinh ở phân xưởng Cuối tháng lập bảng cân đốitài khoản, báo cáo quyết toán gởi về Công ty kèm theochứng từ gốc

2 Hình thức kế toán và trình tự ghi sổ

a Hình thức kế toán

Để đáp ứng ngày càng tốt yêu cầu kế toánhiện nay Công ty đã áp dụng máy vi tính vào trong côngtác hạch toán với hình thức sổ nhật ký chung

Sổ sách việc áp dụng : Nhật ký chung, sổ chitiết, sổ quý, sổ cái, sổ theo dõi công nợ

b Triình tự ghi sổ

Hàng ngày số liệu phát sinh ở bộ phận nào thìbộ phận ấy kiểm tra và nhập vào máy vi tính lênbảng kê chứng từ và sổ nhật ký chung Đối chiếuvào cần theo dõi chi tiét thì lên sổ chi tiết Cuối quýcác số liệu vào tập hợp được ở từng bộ phận thìsẽ chuyển sang các bộ phận kế toán đó xử lý Lậpbáo cáo quyết toán

Ở phân xưởng, cuối mỗi tháng nhân viên kế toánbáo cáo sổ sách chứng từ cho Công ty một lần, sauđó kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra lại số liệu nàyđịnh kỳ kết hợp với số liệu của Công ty để lập báo

CHỨNG TỪ GỐC

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

SỔ CÁI

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi hằng ngày Ghi cuối thángQuan hệ đối chiếu

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CỦA CÔNG TY

II Tình hình thực tế công tác kế toán vốn bằng tiềntại Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng

1 Hạch toán tiền mặt

Các tài khoản vốn bằng dùng để phản ánh sốhiện có và tình hình biến động các loại vốn bằngtiền của Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵnggồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng ở Công tytài chính và các khoản tiền đang chuyển

Vốn bằng tiền mặt của Công ty là tài sản tồntại dưới hìnht thừc giá trị trong quá trình sản xuấtkinh doanh, nó được sử dụng để đáp ứng nhu cầu

quá trình sản xuất kinh doanh Đồng thòi nó là kết quảcủa việc mau bán sản phẩm hàng hóa hoặc thu hồicác khoản nợ của Công ty Để điều hành lưu thôngtiền tệ, tăng nguồn vốn để phát triển kinh tế, vănhóa, xã hội, phát huy tác dụng kiểm soát đồng tiền,góp phần vào việc tiết kiệm chống lãng phí, tham ô,thúc đẩy đơn vị sản xuất kinh doanh nầng cao trình độkinh tế chính phủ bzn hành nghị định và các qui địnhcụ thể về nguyên tắc quản lý tiền mặt Theo qui địnhnày chỉ để lại một số lượng tiền mặt nhất địnhgọi là tiền mặt tại quỹ được dùng chi vào các khoảnnhư:

- Chi trả lương, BHXH, CBCNV,

- Mua sắm thiết bị phục vụ cho công tác vănphòng

- Chi trả các khoản phải nộp vào NSNN

- Chi trả công tác phí và một số chi phí bằngtiền mặt khác

a Thu tiền mặt

Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền mặt kế toánthanh toán quỹ tiền mặt tại Công ty đã sử dụngchứng từ ban đầu hay còn gọi là chứng từ gốc Baogồm phiếu thu được dùng để làm chứng từ để thucủa một đơn vị khách hàng Hoặc một đơn vị cá nhânnào đó nộp vào qũy của Công ty về các khoản nợnhư: thanh toán tiền hàng hóa, tạm ứng, thu các

- Mục đích:Dùng để làm chứng từ nhằm phảnánh mọi khoản tiền thu vào và phản ánh tình hình thuchính xác của doanh nghiệp trong mỗi ngày hay mỗikỳ Mọi khoản tiền mặt khi thu tiền nhất thiết phảicó phiếu thu

- Cách lập: phiếu thu được đóng thành tập, mọiphiếu thu phải ghi đủ các sổ liệu của từng phiếu, sốphiếu phải đánh liên tục trong một kỳ kế toán Mỗiphiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu và

PHIẾU THU

Ngày 01/12/2003

Nợ : 111 Có: 141

Họ và tên người nhận : Nguyễn Đình Trung

Địa chỉ : Phòng tài chính - hành chính

Lý do : Thu lại tiền ứng đi công tác

Bằng chữ: Một triệu ba trăm ngàn đồng y

Kèm theo chứng từ gốc

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán

ngày, tháng, năm thu tiền ghi rõ tên họ, địa chỉ ngườinộp tiền.

- Khi có phát sinh nghiệp vụ thu tiền thì kế toánlập phiếu thu và lập thành 03 liên, ghi đầy đủ các nộidung trên giấy và ký tên vào phiếu sau đó chuyển chokế toán duyệt, chuyển cho thủ quỹ ghi số tiền thựctế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi kýtên sau đó làm thủ tục Thủ quỹ gởi lại một liên để ghisổ quỹ, một liên giao cho người nộp tiền, 01 liên lưulại nơi lập phếu Cuốingày toàn bộ phiếu thu kèmtheo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kếtoán

* Ví dụ: Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng9/2003:

- Phiếu thu số 01/ 09 ngày 02//9/2003 rút tiềnnhập quỹ Sec số41063088 ở gần ngân hàng đầu tư vàphát triển , số tiền: 55000000đồng

- Phiếu thu số 07/09 ngày 04/09/2003 mua dụng cụsữa chữa TSCĐ số tiền 25000000đồng

- Phiếu thu 09/09 ngày 07/09/2003 Trần Thị Nhungtrả tiền điện, số tiền 2653700đồng,

- Phiếu thu số 14/09 ngày 20/09/2003 Phạm vănQuang trả lại tiền tạm ứng mua thiết bị sửa chữatàu thuyền, số tiền 1.072.600đ