II. Tình hình thực tế công tâc kế toân vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần kỹ
1. Hạch toân tiền mặt
Câc tăi khoản vốn bằng dùng để phản ânh số hiện có vă tình hình biến động câc loại vốn bằng tiền của Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đă Nẵng gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngđn hăng ở Công ty tăi chính vă câc khoản tiền đang chuyển.
Vốn bằng tiền mặt của Công ty lă tăi sản tồn tại dưới hìnht thừc giâ trị trong quâ trình sản xuất kinh doanh, nó được sử dụng để đâp ứng nhu cầu về thanh toân, mua sắm vật tư hăng hóa phục vụ cho quâ trình sản xuất kinh doanh. Đồng thòi nó lă kết quả của việc mau bân sản phẩm hăng hóa hoặc thu hồi câc khoản nợ của Công ty. Để điều hănh lưu thông tiền tệ, tăng nguồn vốn để phât triển kinh tế, văn hóa, xê hội, phât huy tâc dụng kiểm soât đồng tiền, góp phần văo việc tiết kiệm chống lêng phí, tham ô, thúc đẩy đơn vị sản xuất kinh doanh nầng cao trình độ kinh tế chính phủ bzn hănh nghị định vă câc qui định cụ thể về nguyín tắc quản lý tiền mặt. Theo qui định năy chỉ để lại một số lượng tiền mặt nhất định gọi lă tiền mặt tại quỹ được dùng chi văo câc khoản như:
- Chi trả lương, BHXH, CBCNV,
- Mua sắm thiết bị phục vụ cho công tâc văn phòng
- Chi trả câc khoản phải nộp văo NSNN.
- Chi trả công tâc phí vă một số chi phí bằng tiền mặt khâc a. Thu tiền mặt
Khi phât sinh nghiệp vụ thu tiền mặt kế toân thanh toân quỹ tiền mặt tại Công ty đê sử dụng chứng từ ban đầu hay còn gọi lă chứng từ gốc. Bao gồm phiếu thu được dùng để lăm chứng từ để thu của một đơn vị khâch hăng. Hoặc một đơn vị câ nhđn năo đó nộp văo qũy của Công ty về câc khoản nợ như: thanh toân tiền hăng hóa, tạm ứng, thu câc khoản khâc... mẫu của phiếu thu cụ thể như sau
- Mục đích:Dùng để lăm chứng từ nhằm phản ânh mọi khoản tiền thu văo vă phản ânh tình hình thu chính xâc của doanh nghiệp trong mỗi ngăy hay mỗi kỳ. Mọi khoản tiền mặt khi thu tiền nhất thiết phải có phiếu thu
- Câch lập: phiếu thu được đóng thănh tập, mọi phiếu thu phải ghi đủ câc sổ liệu của từng phiếu, số phiếu phải đânh liín tục trong một kỳ kế toân. Mỗi phiếu thu phải ghi rõ ngăy, thâng, năm lập phiếu vă ngăy, thâng, năm thu tiền ghi rõ tín họ, địa chỉ người nộp tiền.
PHIẾU THU
Ngăy 01/12/2003
Nợ : 111 Có: 141
Họ vă tín người nhận : Nguyễn Đình Trung
Địa chỉ : Phòng tăi chính - hănh chính Lý do : Thu lại tiền ứng đi công tâc
Số tiền : 1.300.000 Bằng chữ: Một triệu ba trăm ngăn đồng y
Kỉm theo ... chứng từ gốc ... Thủ trưởng đơn vị Phụ trâch kế toân Người lập phiếu
(Ký, họ tín đóng dấu) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín) Đê nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Một triệu ba trăm ngăn đồng y
Đă Nẵng, ngăy 01 thâng 12 năm 2003 Người nộp (Ký, họ tín) Đơn vị: SEATECCO Địa chỉ; 174 Trưng Nữ Vương Đă Nẵng
- Khi có phât sinh nghiệp vụ thu tiền thì kế toân lập phiếu thu vă lập thănh 03 liín, ghi đầy đủ câc nội dung trín giấy vă ký tín văo phiếu sau đó chuyển cho kế toân duyệt, chuyển cho thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) văo phiếu thu trước khi ký tín sau đó lăm thủ tục. Thủ quỹ gởi lại một liín để ghi sổ quỹ, một liín giao cho người nộp tiền, 01 liín lưu lại nơi lập phếu. Cuốingăy toăn bộ phiếu thu kỉm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toân để ghi sổ kế toân.
* Ví dụ: Một số nghiệp vụ phât sinh trong thâng 9/2003:
- Phiếu thu số 01/ 09 ngăy 02//9/2003 rút tiền nhập quỹ Sec số41063088 ở gần ngđn hăng đầu tư vă phât triển , số tiền: 55000000đồng
- Phiếu thu số 07/09 ngăy 04/09/2003 mua dụng cụ sữa chữa TSCĐ số tiền 25000000đồng.
- Phiếu thu 09/09 ngăy 07/09/2003 Trần Thị Nhung trả tiền điện, số tiền 2653700đồng,.
- Phiếu thu số 14/09 ngăy 20/09/2003 Phạm văn Quang trả lại tiền tạm ứng mua thiết bị sửa chữa tău thuyền, số tiền 1.072.600đ
b. Chi tiền mặt
- Mục đích: Dùng để xâc định câc khoản tiền mặt, câc khoản chi thực tế vă lăm căn cứ để chi xuất quỹ, ghi sổ quỷ vă ghi sổ kế toân.
- Câch lập : nội dung câch lập cung tương tự như phiếu vă Công ty chỉ sử dụng một liín được kế toân trưởng xem xĩt ký duyệt chi trước khi xuất quỹ. Mổi phiếu chỉ ghi rỏ thời gian lập phiếu, ghi rỏ họ tín, địa chỉ người nhận tiền.
PHIẾU CHI Số 891
Ngăy 01/10/2003
Nợ : 141 Có: 111
Họ vă tín người nhận : TRương thị Kim Chi
Địa chỉ : Phòng tăi chính - hănh chính Lý do : tạm ứng tiền mua xăng dầu
Số tiền : 4.000.000 Bằng chữ: Bốn triệu đồng y
Kỉm theo ... chứng từ gốc ...
Thủ trưởng đơn vị Phụ trâch kế toân Người lập phiếu (Ký, họ tín đóng dấu) (Ký, họ tín) (Ký, họ tín)
Đê nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Bốn triệu đồng y
Đă Nẵng, ngăy 01 thâng 12 năm 2003 Người nộp (Ký, họ tín) Đơn vị: SEATECCO Địa chỉ; 174 Trưng Nữ Vương Đă Nẵng
• ví dụ : một số nghiệp vụ phât sinh trong thâng 10/2003
- Phiếu chi số 345/10 ngăy 07/10/2003 Dương Văn Đông phòng kế toân thanh toân tiền ăn trưa lớp tập huấn kế toân, số tiền 853.000đ
- Phiếu chi số 348/10 ngăy 08/10/2003 thanh toân chi phí đi học vă tăi liệu học tập cho nguyễn ngọc hoăi, sốp tiền 1.049.000đ
- Phiếu chi số 410/10 ngăy 12/10/2003 Trình Trung Tín tạm ứng tiền mua thiết bị lắp đặc cơ điện lạnh, số tiền 10.000.000đ
- Phiếu chi sốp 412/10 ngăy 20/10/2003 thanh toân tiền boa nylon đựng lịch tặng khâch hăng số tiền 100.000đ
Mỗi phiếu chi đều được đóng dấu đê chi tiền. Phiếu chi có kềm theo giấy đề nghị tạm ứng hoặc giấy vđy tiền. Chứng từ năy lăm căn cứ để kế toân lập phiếu chi .
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 4/2003
Ngăy Chứng từ Diễn giải Tăi khoản Số tiền Ghi chú Số Ngăy Nợ Có Nhập vật tư cơ điện lạnh 152 141 25.000.000 Thuế VAT nhập vật tư 133 141 2.050.000 311 1121 350.000.000 1121 121 252.187.956 .... .... 334 1112 45.742.205 1541 621 255.999.145 Tổng cộng 44.322.103.76 1
SỔ CÂI TK 111 Quý 4/2003
Tín tăi khoản: tiền mặt cơ quan, công ty
STT Chứng từ Diễ giải Tăi khoản Số tiền nợ Số tiền có
Số Ngăy Nợ Có 19.029.672 SDĐK 1111 1121 40.000.000 1111 642 2.041.600 1111 141 1060.300 1111 338 8 959.600 .... .... .... 141 1111 15.000.000 642 1111 12.295.386 331 1111 7.203.300 334 1111 19.100.000 .... ... ... ... Tổng cộng quý 4/2003 486.498.890 492.079.724
2.Hạch toân tiền gửi Ngđn hăng
Tăi khoản sử dụng :TK 122 “Tiền gửi Ngđn hăng” Tăi khoản 122 được sử dụng để:
-Tăng tốc đọ luđn chuyển của đồng tiền, giảm bớt khối lượng tiền mặt thong trín thị trường
-Góp phần củng cố vă mở rộng chế độ hạch toân kinh doanh giữa câ doanh nghiệp
* Qui định hạch toân trín TK 112
Căn cứ hạch toân trín TK 112 “ tiền gửi Ngđn hăng” lă câc giấy bâo có,bâo nợ hoặc bảng sao kí Nđng hăng kỉm theo câc chứng từ gốc như :ủy nhiệm chi,phiếu tính lêi, giấy chuyển khoản vă Sĩc bảo chi
Khi nhận đuòc câc chứng từ của Ngđn hăngchuyển đến ,kế toân phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kem theo, nếu có sự chính lệch giữa số liệu trín sổ kế toân của Công ty, số liệu trín chứng từ của Ngđn hạng thì phải bâo ngay cho Ngđn hăng đẻ cùng đối chiếu, xâc minh vă sử lý kịp thời .Nếu đến cuối thâng vẫn chưa xâc định rõ nguyín nhđn chính lệch thì kế toân ghi sổ theo số liệu trín giấy bâo hoặc bảng sao kí Ngđn hăng, số chính lệch được ghi văo bín nợ TK 1388 “Phải thu khâc” ( nếu số liệu của kế toân lớn hơn số liệu của Ngđn hăng ) được ghi bín co của TK 3388” Phải thu phải nộp khâc” ( nếu số liệu của Ngđn hăng lớn hơn số liệu kế toân) sang thâng sau phải tiếp tục kiểm tra , đói chiếu tìm nguyín nhđn chích lệch để điều chỉnh lại số liín đê ghi sổ.
Ở những đơn vị có câ bộ phận tổ chức phụ thuộc có thể mớ tăi khoản chuyín thu ,chuyín chi vă mở tăi khoản thanh toân phù hợp để thuận tiện cho công tâc giao dịch . Kế toân phải mở sổ thoe dõi chi tiết để giâm sât chặt chẻ tình hình sử dụng của từng loại tiền gửi nói trín .
Phải tổ chức hăch toân chi tiĩt theo từng Ngđn hăng.
* Ví dụ : Một số trường hợp phât sinh câc nghiệp vụ tại đơn vị:
1. Ngăy 01/12/2003 thu nợ khâch hăng bằng tiền gửi :15.000.000đ 2. Ngăy 03/12/2003 xuất quỷ tiền mặt nộp văo Ngđn hăng :40.000.000đ 3. Ngăy 07/12/2003 chi nộp thuế GTGT : 40350.000đ
4. Ngăy 10/12/2003 chi trả nợ vay ngắn hạn :70.000.000đ 5. Ngăy 14/12/2003 chi trả tiền điện thoại Công ty :2.120.000đ 6. Ngăy 17/12/2003 khâch hăng chuyển trả nợ :95.300.000đ 7. Ngăy 24/12/2003 chi trả tiền mua vật tư :55.000.000đ 8. Ngăy 28/12/2003 chi trả lêi vay :10.300.364đ
* Định khoản : 1. Nợ TK 112 : 15.000.000 Có TK 131 : 15.000.000 2.Nợ TK 112 : 40.000.000 Có TK 111 : 40.000.000 3. Nợ TK 333 : 4.350.000 Có TK 112 : 4.350.000 4. Nợ TK 311 : 70.000.000
Có TK112 : 70.000.000 5. Nợ TK 627 : 2.120.000 Có TK 112 : 2.120.000 6. Nợ TK 112 : 95.300.000 Có TK 131 : 95.300.000 7. Nợ TK 152 : 55.000.000 Có TK 131 : 55.000.000 8. Nợ TK 642(6428) : 10.300.364 Có TK 112 : 10.300.364
* Câc hình thức chuyển khoản tại Công ty: - Hình thức một mẫu ủy nhiệm chi như sau:
ỦY NHIỆM CHI Số 118 Lập ngăy 22 thâng 12 năm 2003 Chuyển khoản , chuyển tiền thư, điện
Tín đơn vị trả tiền : SEATECCO Số tăi khoản : 7301.0056A
Tại : N.hăng Đtư vă phât triển TP.ĐN Tín đơn vị nhận tiền : NGUYỄN ĐỨC CÔNG
Số tăi khoản : 431101000216
Tại Ngđn hăng : N.nghiệp TP.Vinh ,Tỉnh Nghệ An Số tiền bằng chữ :
Nội dung thanh toân :
Đơn vị trả tiền Ngđn hăng A Ngđn hăng B Kế toân trưởng Chủ TK Ghi sổ ngăy 22/12/2003 Ghi sổ ngăy Kế toân Trưởng phòng KT Kế toân Trưởng phòng KT
+ Đơn vị nhận được quỹ bâo câo của Ngđn hăng , do khâch hăng trả nợ bằng ủy nhiẹn chi, kế toân căn cứ văo ủy nhiệm chi năy ghi văo sổ kế toân có liín quan vă ghi sổ văo tăi khoản tiền gửi Ngđn hăng.
+ Mục đích : Dùng đẻ chuyín trả tiền cho những đon vị có liín quan
+ Câch lập : Khi lập ủy nhiệm chi đẻ trả tiền cho đơn vị năo thì kế toan thanh toân căn cứ văo hóa đơn, căn cứ văo chứng từ đê được duyệt văo căn cứ văo số dư tăi khoản , tiền gửi lúc đó mới lập . Khi viết đăy đủ câc nội dung xong thì trình lín kế toân trưởng va Ban giâm đốc để ký vă đóng dấu. Sau đó đem ra Ngđn hăng nộp - Uỷ nhiệm chi được sử dụng 4 liín.
Nộp ủy nhiệm chi cho phòng kế toân Ngđn hăng , kế toân Ngđn hăng kiểm tra xong thi ký văo , giữ lại 3 liín để lưu lăm chứng từ vă giao cho đơn vị được chuyển tiền 1 liín ,1 liín giao cho kế toân Công ty về lăm chứng từ ghi sổ kế toân liín quan.
- Hình thức giấy bâo số dư khâch hăng
+ Khi phât sinh câc nghiệp vụ qua hình thức thu_chi bằng tiền gửi Ngđn hăng đê nhận được tiền mặt hoặc đê chi tiền ,Ngđn hăng sẽ đânh giấy bâo số dư khâch hăng về Công ty.
. Phât sinh nợ ở Ngđn hăng tăng tức lă tiền gửi Ngđn hăng của Công ty giảm vă ngược lại.
. Phât sinh công nghiệp ở Ngđn hăng tăng tức lă tiền gửi Ngđn hang của Công ty tăng vă ngược lại.
_ Hinh thức phiếu chuyển khoản kiím hóa đơn thuế GTGT
Hăng thâng Công ty lập bảng kí tinh thuế, cân bộ cục thuế đến Công ty kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh vă câc khoản thuế phải nộp,sau khi cục thuế vă Công ty thống nhất số thuế phải nộp, hai bín thống nhất lập biín bảng kiểm tra thuế hăng thâng va Cục thuế có giấy thông bâo bâo nộp thuế, đđy lă hình thức thanh toân nghĩa vụ với Nhă nước.
NHĐT & PT Việt Nam Chi nhânh : Đă Nẵng Số thuế: 01001506190031
PHIẾÚU CHUYỂN KHOẢN
.KIÍM HÓA ĐƠN THUẾ GTGT Ngăy 08/11/2003
Mê số thuế: KH0400100947001
Tăi khoản Tín tăi khoản Số tiền No 730100564 SEATECCO 3000000 Co 463111011 Thuế GTGT phải nộp 272.727 Co 702021002 Thuế phí bêo lênh 2727272 Số tiền bằng chữ:Ba triệu đồng chẳn.
Lập bảng Kiểm soât Kế toân trưởng Giâm đốc
Mẫu số 03NN ban hănh theo thông tư Số 12/2003/TTC ngăy 01/02/20203 của BTC Quyển sổ: 010AL/09-O
No :000242 CỘNG HÒA XÊ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC
GIẤY NỘP TIỀN VAÌO NGĐN SÂCH NHAÌ NƯỚC BẰNG CHUYỂN KHOẢN
Tín đối tượng nộp tiền : SEATECCO Mê số : 0400347944
Địa chỉ : 174 Trưng Nữ Vương Đă Nẵng
Nghề kinh doanh : Cung ứng vật tư thủy sản cơ điện lạnh
Trích TK : 73010056A tại ngđn hăng (KBNN) đầu tư & PTTP ĐN Để nộp văo TK : 741 (thu NSNN) tại KBNN Đă Nẵng TPĐN
Nội dung câc khoản nộp NSNN (ghi theo thông bâo thu)
Stt Nội dung phải nộp
Số tiền Chương Loại khoản Mục T.mục Ghi
chú
NộpThuế
TNDN
50.000.000 019A 06 02 002 02
Tổng cộng 50.000.000
Đơn vị nộp NH(KBNN) với đơn vị mở TK Kho bạc Nhă nước Ngăy....thâng....năm ... Ngăy....thâng....năm ... Ngăy....thâng....năm ... KT trưởng TT. đơn vị Kế toân TP. Kế toân Kế toân kế toân trưởng (Ký, họ tín) (ký đóng dấu) (Ký, họ tín) (ký đóng dấu) (Ký, họ tín) (ký đóng dấu)
Hình thức trả lêi tiền vay ngđn hăng :”
Khi có phiếu tính lêi tiền vay của ngđn hăng kỉm theo sổ phụ bâo nợ kế toân căn cứ văo đó ghi giảm TGNH vă văo sổ theo dõi tăi khoản
Mẫu của phiếu tín lêi tiền vay như sau
Ngđn hăng ĐT-PT Việt Nam Liín 1:
Chi nhânh Đă Nẵng Nợ: 730100564 Có:701011001
PHIẾU TÍNH LÊI TIỀN VAY Từ:... đến
Tín khâch hăng : SEATECCO
Ngăy Lêi suất Số dư TH Tính số TH Lêi QH Số dư QH Tính số QH Lêi Tổng cộng 0056 67742397195 16935599
SỔ CÂI TK 1121 Quý 4 năm 2003
Tín TK: Ngđn hăng đầu tư vă phât triển Đă Nẵng
STT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền nợ Số tiền có Số Ngăy Nợ Có SDĐK 1963840199 Rút tiền nhập quỹ 1111 1121 55.000.000 Nộp thuế TNDN 311 1121 3.158.690 3334 1121 50.000.000 642 1121 5.176.478 311 1121 1.800.000 ... ... 1121 3362 1.200.000.000 1121 1362 122.000.000 1121 131 1.964.512 1121 642 37.000.000 1121 1388 784.900 TC quý 4/2003 10.378.690.56 7 11.702.838.926 Số dư đầu kỳ: 1963840199 Số dư cuối kỳ: 639.691.840
Hiện tại không có câc nghiệp vụ thu chi bằng ngoại tệ cho nín em không hạch toân thu chi bằng ngoại tệ
SỔ CÂI TK 1122 Quý 4 năm 2003
Tín TK: Ngđn hăng sở sở GD 3
STT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền nợ Số tiền có
Số Ngăy Nợ Có
Bâo lêi tiền gởi 1122 642 1.901 Bâo lêi tiền gởi 1122 642 1.908 Bâo lêi tiền gởi 1122 642 1.907
TC quý 4/2003 5.776
Số dư đầu kỳ: 1.267.604 Số dư cuối kỳ: 1.273.380
Hiện tại không có câc nghiệp vụ thu chi bằng ngoại tệ cho nín em không hạch toân thu chi bằng ngoại tệ
3. Hạch toân tiền đang chuyển
Như phần đê trình băy về hạch toân tiền mặt vă itền gởi ngđn hăng ở công ty dều hạch toân thẳng văo TK 111 vă TK 112 mă không sử dụng TK 113 “Tiền đang chuyển” vì vậy phần năy chỉ dừng lại ở dđy, không đi sđu văo TK 113 nữa
BẢNG CĐN ĐỐI KẾ TOÂN (Năm 2003)
STT Chỉ tiíu Mê số Số đầu năm Số cuối năm
(01) (02) (03) (04) (05)
1 A.Tăi sản lưu động vă đầu tư ngắn hạn
100
2 I.Tiền 110 1251138515 930323904
3 1.Tiền mặt tại quỹ 111 124451735 49429725 4 2.Tiền gửi ngđn hăng 112 1126686780 880894179 5 3.Tiền đang chuyển 113