Hạch toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần SX&TM Hoá chất An Phú

Hạch toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần SX&TM Hoá chất An Phú

Lời mở đầu

Kinh tế thế giới đang trên đà tăng trưởng! Đó là một trong những nguyênnhân chính gây ảnh hưởng đến kinh tế của các nước Đồng thời với sự tăngtrưởng này là sự phát triển mạnh mẽ của thị trường tài chính, điều này tác độngđến sự vận động không ngừng của các dòng vốn lưu thông qua các hoạt độngkinh tế liên quan đến thương mại quốc tế, đầu tư quốc tế Từ khi Việt Nam mởcửa hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới, các doanh nghiệp trong nướcgặp phải sự cạnh tranh rất lớn, đặc biệt là các doanh nghiệp thương mại XNK,sức cạnh tranh của các doanh nghiệp này chủ yếu là vốn vì nó là cơ sở, tiền đềcũng như là yếu tố chủ chốt để quyết định chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp.Việc một doanh nghiệp có tồn tại và phát triển bền vững được hay không đòi hỏicác nhà quản lý doanh nghiệp phải đưa ra những mục tiêu cơ bản, làm sao đểquay vòng vốn nhanh, giảm chi phí nhưng vẫn đạt hiệu quả cao Đứng trướcthềm hội nhập kinh tế, thị trường hoá chất Việt Nam vẫn còn rất mới mẻ, buộccác doanh nghiệp nhập khẩu hoá chất phải chịu sự thách thức lớn, làm sao đểnhập khẩu được nguồn hàng đạt tiêu chuẩn chất lượng, giá cả hợp lý và quantrọng hơn là tuân thủ đúng luật định của Việt Nam vì hoá chất là một trongnhững loại hàng hoá nhà nước rất quan tâm (Nhà nước ban hành rất nhiều thôngtư, quyết định quản lý chặt chẽ về nhập khẩu mặt hàng này) Để có thể đứngvững, các doanh nghiệp cần phải được tổ chức tốt, bộ máy quản lý phải linh hoạtvà nhạy bén với những biến động của thị trường Đặc biệt, đóng góp vào sự pháttriển bền vững của các doanh nghiệp phải kể đến công tác kế toán tại doanhnghiệp với chức năng cung cấp thông tin về mọi hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp, giúp nhà quản trị ra quyết định nhanh chóng và kịp thời.

Vốn thực sự là vấn đề sống còn đối với doanh nghiệp, đặc biệt là đối vớimột doanh nghiệp thương mại, điều này càng được chú trọng vì nó không nhữngphản ánh năng lực tài chính, khả năng thanh toán mà còn tạo niềm tin cho cácđối tác có quan hệ trực tiếp và gián tiếp đối với các doanh nghiệp (đây là mộttrong những mục tiêu mà các doanh nghiệp mong muốn đạt được) Đứng trước

thử thách đó, công ty Cổ phần SX&TM Hoá chất An Phú đã không ngừng cốgắng nắm bắt các phương thức thanh toán để quay vòng vốn nhanh ở mức tối đa.Đồng thời công ty rất quan tâm đến các vấn đề biện pháp quản lý, trong đó côngtác kế toán, đặc biệt là phần hành kế toán vốn bằng tiền được đặc biệt chú ý.

Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần SX&TM hoá chất An Phú,được sự giúp đỡ của các cô chú, các anh chị trong công ty em đã được tìm hiểucông tác kế toán, hạch toán cụ thể như thế nào Nhận thức rõ được tầm quantrọng của phần hành vốn bằng tiền đối với hoạt động kinh doanh của công ty,em đã đi sâu tìm hiểu vấn đề này và chọn đề tài ‘Hạch toán vốn bằng tiền tạicông ty Cổ phần SX&TM Hoá chất An Phú” Em xin bày tỏ lời cảm ơn chânthành đến thầy giáo Trần Đức Vinh đã hướng dẫn em tận tình để em có thể hoànthành chuyên đề này, xin chân thành cảm ơn các cô chú, các anh chị trong côngty đã giúp đỡ em trong thời gian thực tập Song do thời gian tiếp cận thực tế cònít và trình độ có hạn nên bài viết của em còn nhiều thiếu sót Em rất mong nhậnđược sự đóng góp ý kiến, sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các anh chị trongphòng kế toán để bài viết của em được hoàn thiện hơn.

Bài viết của em gồm 2 phần:

Phần I: Thực trạng hạch toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần SX&TMhoá chất An Phú.

Phần II: Phương hướng hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty CổPhần SX&TM hoá chất An Phú.

PHẦN I

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNGTY CỔ PHẦN SẢN XUẤT & TM HOÁ CHẤT AN PHÚI GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần sản xuất & thương mại hoá chất An Phú

Công ty CP SX & TM An Phú được thành lập dưới hình thức công ty cổphần với trụ sở ban đầu tại Cụm 5, Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội với vốn pháp địnhlà 2.4 tỉ bao gồm 3 cổ đông:

+ Ông Lê Văn Cúc - với vốn góp là 800 triệu - Chủ tịch Hộiđồng quản trị.

+ Ông Nguyễn Văn Quế - với vốn góp là 800 triệu - Giám Đốccông ty.

+ Ông Lê Năng Quang - Với vốn góp là 800 triệu- Cổ đông.Theo giấy phép đăng ký kinh doanh lần thứ nhất, ngành nghề kinh doanh củacông ty là: Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng, buôn bán Nitrate Amoni( NH4NH3 ), Nitrate Amoni tinh khiết (98,5 % trở lên), buôn bán hoá chất, kinhdoanh khai thác chế biến khoáng sản…Và cho đến nay đã 8 lần thay đổi đăng kýkinh doanh nhưng ngành nghề kinh doanh chính của công ty vẫn là buôn bánhoá chất.

Thời gian đầu do mới thành lập nên công ty kinh doanh chưa đạt được lợinhuận như mong muốn, thế nhưng với sự nỗ lực của Hội đồng quản trị cùng vớitất cả các công nhân viên trong công ty nên đến năm 2004 công ty đã đạt đượcnhững kết quả khá tốt Với mặt hàng hoá chất nhập khẩu đảm bảo chất lượngcông ty đã có rất nhiều bạn hàng trong và ngoài nước, tạo thế đứng trên thịtrường và từng bước mở rộng quy mô kinh doanh.

Các mặt hàng hoá chất công ty nhập khẩu khá đa dạng, chủ yếu được nhậpkhẩu từ Trung Quốc Mặt hàng hoá chất hiện nay đang có một thị trường cầu rất

lớn ở nước ta phù hợp với công cuộc đổi mới CNH-HĐH của đất nước, Nhưvậy, tiềm năng kinh doanh của công ty rất lớn.

Trong quá trình hoạt động của mình, công ty An Phú không ngừng mở rộngqui mô hoạt động và lĩnh vực kinh doanh Công ty đang tiến hành một dự ánkhai thác mỏ quặng tại Hoà Bình

Với mặt hàng ngày càng phong phú và yêu cầu về chất lượng sản phẩm ngàycàng cao cùng với các đơn đặt hàng lớn hơn của các khách hàng hiện tại cũngnhư tiềm năng , An Phú cần phát triển năng lực kinh doanh, muốn thực hiệnđiều này công ty cần phải tăng vốn điều lệ Nắm bắt được điều này ngày 29tháng 4 năm 2005, Hội đồng quản trị công ty đã họp và quyết định tăng vốn điềulệ (Lên 10 tỉ) và thay thế cổ đông mới Cụ thể:

+ Ông Lê Xuân Cúc - Với vốn góp là 5 tỉ- Chủ tịch Hội đồng quản trị+ Ông Nguyễn Văn Quế - Với vốn góp là 4 tỉ- Giám đốc công ty

+ Ông Lê Văn Lý - Với vốn góp là 1 tỉ- Cổ đông.

Chỉ trong một thời gian ngắn, công ty đã có được một vị trí vững chắc trên thịtrường kinh doanh (chỉ trong một thời gian ngắn doanh thu tăng lên rất nhiều),để tạo điều kiện cho giao dịch, ngày 10 tháng 11 năm 2005 Hội đồng quản trịquyết định chuyển trụ sở công ty về 37/172- Đường Âu Cơ- Tứ Liên- Tây Hồ-Hà Nội.

Điện thoại liên hệ: 04.7195968

Tên giao dịch quốc tế: An Phu Chemical Commecial and Product Joint StockCompany ( Tên viết tắt An Phu JSC )

Địa chỉ Email:

Ngoài ra công ty còn có một văn phòng đại diện tại 025 Đường Lê Lợi,Phường Lào Cai, TP Lào Cai Với nhiệm vụ:

+ Giới thiệu sản phẩm + Tìm nguồn hàng+ Nhập hàng

+ Môi giới Xuất- Nhập

Công ty có tư cách pháp nhân và thuộc loại hình công ty cổ phần.

Từ khi tăng vốn điều lệ và chuyển trụ sở, công ty đã luôn cố gắng thiết kế bốtrí cơ cấu và quy mô kinh doanh, dự trù kinh phí đầu tư cũng như kinh phí hoạtđộng, tìm nguồn tài trợ và tài chính thoả thuận cùng với việc nghiên cứu nhu cầuthị trường để đáp ứng nhu cầu khách hàng, đồng thời có những chính sách phùhợp có tác dụng khuyến khích với người lao động hăng say lao động Điều nàygiúp công ty đạt kết quả ngày càng cao trong hoạt động kinh doanh biểu hiện cụthể là trong 2 năm gần đây, kết quả kinh doanh của công ty tăng lên rõ rệt ( Tăngdoanh thu và giảm chi phí bất hợp lý ), ta có thể thấy rõ điều này qua bảng sau:

Kết quả hoạt động kinh doanh từ khi thành lập đến nay

Chi phí tài chính98.770.0008.949.901254.837.518418.767.054Chi phí bán hàng01.169.694.1862.142.388.3324.226.696.542Chi phí QLDN955.242.784396.094.4470837.992.176Lợi nhuận thuần từ

HĐKD-175.363.691-16.790.98763.467.349850.009.086Thu nhập khác2.267.760010.298.086861.337

Lợi nhuận khác2.267.760010.298.086-3.977.863Lợi nhuận trớc thuế-173.095.931-16.790.98773.765.435846.031.223

+ Trường hợp mua hàng để bán lại theo hợp đồng đã ký:

Khi có đơn đặt hàng, bộ phận bán hàng của công ty sẽ thu mua hàng hoáđể bán theo hợp đồng đã ký

+ Trường hợp mua hàng để nhập kho:

Khi có hàng hoá đảm bảo chất lượng, giá cả hợp lý công ty sẽ thu muahàng hoá và nhập kho và bộ phận bán hàng sẽ chào hàng với các khách hàngtrong nước

- Nhập khẩu: (Đây cũng là hoạt động kinh doanh chính của công ty).

Trước tiên, công ty ký hợp đồng nhập khẩu với nước ngoài, sau đó căn cứvào hàng hoá (số lượng, giá trị của hàng) để mở L/C (thư tín dụng không thểhuỷ ngang) Sau đó trích ký quỹ từ tài khoản tiền gửi và ngân hàng sẽ phát hànhL/C Công ty An Phú sau lấy hàng xong tại chi nhánh của công ty ở Lào Cai thìhàng sẽ được chuyển qua đường sắt về Hà Nội Khi về đến Hà Nội có thểchuyển thẳng cho khách hàng đã đặt mua hoặc đem về nhập kho

* Bán hàng:

- Trong nước: Bộ phận bán hàng của công ty sẽ chịu trách nhiệm tìm nguồnhàng và chào hàng các khách hàng trong nước, sau đó chuyển cho khách hàngtheo hợp đồng đã ký.

b Sơ đồ tổ chức kinh doanh:

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Trong bất kỳ tổ chức nào cũng cần có cơ cấu “ Cơ cấu là bộ máy, bộ khung, lànền tảng, là bộ xương của tổ chức” Mỗi một phòng, đơn vị của tổ chức cần cónhững nhiệm vụ, chức năng cần phải hoàn thành, giữa chúng có mối quan hệ vớinhau và có người chịu trách nhiệm về mối quan hệ đó Cơ cấu tổ chức là môhình, văn phòng công ty biểu thị việc sắp sếp theo một trật tự hợp lý giữa cácphòng ban, bộ phận cùng với mối quan hệ giữa chúng.Với quan điểm trên,côngty CPSX&TM An Phú đã tổ chức bộ máy quản lý rất sáng tạo, gọn nhẹ và hoạtđộng có hiệu quả.Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trựctuyến chức năng,việc lựa chọn này nhằm thống nhất mệnh lệnh để tránh sự rốiloạn, gắn trách nhiệm đối với người cụ thể và để cung cấp thông tin rõ ràngtrong tổ chức.Bộ máy quản lý của công ty được khái quát theo mô hình sau:

Công ty An Phú

Văn phòng đại diện tại

Lào Cai

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty CPSX&TM An Phú

*Nhiệm vụ chức năng của BGĐ (Ban giám đốc) và các phòng ban trong doanhnghiệp:

Chế độ quản lý của công ty CPSX & TM An Phú là chế độ quản lý tập trung,đứng đầu công ty là Hội đồng quản trị

- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lí cao nhất của công ty , có toàn quyềnnhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích , quyền lợicủa công ty HĐQT có nhiệm vụ quyết định chiến lược phát triển của công ty ,quyết định phương án đầu tư , bổ nhiệm, miễn nhiệm,cách chức giám đốc và cán

Hội đồng quản trị

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng tài chính kế toán

Phòng tổ chức hành chinh

Phòng kế hoạch tổng hop

Phòng Xuất Nhập Khau

bộ quản lý quan trọng khác của công ty,quyết định mức lương và lợi ích kháccủa các cán bộ quản lý đó, triệu tập đại hội cổ đông , quyết định cơ cấu tổ chức ,thiết lập các qui chế quản lí trong nội bộ công ty, lập chi nhánh , văn phòng đạidiện, kiến nghị việc tổ chức lại hoặc giải thể của công ty HĐQT thông quaquyết định bằng biểu quyết tại cuộc họp.

- Giám đốc: Do Hội đồng quản trị của công ty bổ nhiệm, là người đại diện theopháp luật cho công ty, là người điều hành hoạt động hàng ngày của công ty vàchịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệmvụ được giao.Giám đốc có quyền quyết định về tất cả các vấn đề liên quan đếnhoạt động hàng ngày của công ty, tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồngquản trị, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của côngty, kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của côngty,bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, trừcác chức danh do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức.Quyếtđịnh lương và phụ cấp (nếu có) đối với người lao động trong công ty, kể cả cánbộ quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm của giám đốc

Cụ thể, giám đốc công ty CPSX & TM An Phú là:

+ Lập kế hoạch tài chính theo từng năm kế hoạch của công ty

+ Quản lý và tính lương hàng tháng cho công nhân viên cũng như các khoảntiền thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.

+ Thu thập đầy đủ số liệu kế toán : khoản thu, chi , thanh toán công nợ , quản lítài sản , khoản lương , hàng tồn kho , doanh thu , nghĩa vụ nộp thuế với cơ quannhà nước

+ Tổ chức quản lý công tác hoạt động tài chính trong quá trình kinh doanh dựatrên chế độ hiện hành, trên kế hoạch được giao, trên các hợp đồng đã kí kết.

+ Quan hệ với các ngân hàng, đảm bảo vốn hợp lý cho kinh doanh và đời sốngcông nhân viên.

+ Thông tin tài chính cho giám đốc, tham gia xây dựng và giúp giám đốc đưara các quy định quản lý chỉ đạo, điều hành kinh doanh, đảm bảo tình hình sửdụng vốn và tài sản toàn công ty an toàn và hiệu quả.

- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ chủ yếu sau:

+ Tổ chức công tác văn thư lưu trữ, quản lý con dấu, tiếp khách đến giao dịch,làm việc với công ty và tổ chức bảo vệ hàng ngày.

- Phòng kế hoạch tổng hợp: Có các nhiệm vụ sau:

+ Theo dõi thực hiện kế hoạch, giao dịch đối ngoại và phụ trách các thiết bịcông nghệ thông tin như FAX, TELEX

+Tổng kết tình hình thực hiện kế hoạch ở tất cả các phòng nghiệp vụ để lậpbáo cáo trình lên giám đốc.

- Phòng Xuất-Nhập khẩu (XNK) (Phòng kinh doanh): Có các nghiệp vụ sau:+ Tổ chức các hoạt động kinh doanh XNK trong phạm vi giấy phép kinhdoanh và các quy định của công ty.

+ Xây dựng các phương án kinh doanh, tiến hành các thủ tục kỹ thuậtnghiệp vụ kinh doanh hiệu quả như : Giao dịch ký kết và tổ chức thực hiện hợpđồng, làm các thủ tục khác có liên quan đến mua bán hàng hoá.

+Tích cực tìm kiếm các cơ hội kinh doanh, tham gia hợp tác kinh doanhvới các doanh nghiệp ở trong nước và nước ngoài.

+ Có nhiệm vụ tìm kiếm bạn hàng, thu gom hàng hoá, thực hiện cácthương vụ XNK do công ty giao.Ngoài ra còn đại diện cho công ty giải quyếtcác vấn đề như: Thanh toán nợ, nghiên cứu thị trường

4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần SX & TM An Phú:

Tổ chức kế toán tại công ty được thực hiện tuân theo chế độ kế toán do nhànước ban hành theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộtrưởng Bộ Tài chính.

Niên độ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kếtthúc vào ngày31/12 năm đó.

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung (Với phần mềm FastAccounting & Unessco), phù hợp với quy mô, trình độ kế toán cũng như đápứng đầy đủ yêu cầu quản lý của công ty.

Phương pháp khấu hao là khấu hao theo đường thẳng.

Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồnkho, điều này giúp công ty dễ dàng quản lý hàng tồn kho trong kỳ, giá xuất khotheo phương pháp bình quân gia quyền.

Công ty tiến hành kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Nguyên tắc đánh giá ngoại tệ là theo tỷ giá thực tế.Tỷ giá thực tế được sử dụnglà tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

a.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty CPSX & TM An Phú là một đơn vị thực hiện hạch toán độc lập, bộmáy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung phù hợpvới đặc điểm kinh daonh của công ty.

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp, kế toán TSCĐ): quản lí tài chínhvà hướng dẫn công tác hạch toán các nghiệp vụ phát sinh , chấp hành đúngchuẩn mực kế toán của Nhà nước Nhiệm vụ chính của kế toán trưởng là:

+ Hướng dẫn và điều hành kế toán viên tập hợp số liệu để lên các báo cáo phụcvụ cho việc quản trị nội bộ

+ Kiểm tra mọi hoạt động kinh tế ở đơn vị , phát hiện và ngăn ngừa các saiphạm trong công tác quản lí kinh tế

+ Chịu trách nhiệm báo cáo giải trình trước ban giám đốc về các nghiệp vụ kếtoán tài chính

+ Theo dõi các hợp đồng mua bán hàng hoá của công ty

+ Thực hiện các thủ tục pháp lí trong giao dịch với cơ quan thuế , ngân hàng ,cơ quan hải quan , phòng đăng kí kinh doanh

KÕ to¸n tr ëng

KÕ to¸n tiÒn

KÕ to¸n b¸n hµng

+ Tham mưu cho giám đốc trong việc đầu tư, sử dụng các nguồn vốn quỹ, cácchế độ liên quan đến đời sống, phúc lợi của cán bộ công nhân viên.

+ Theo dõi tình hình tăng giảm Tài sản cố định , thực hiện trích khấu hao ,thanh lý , nhượng bán , cho thuê tài sản cố định của công ty.

Cụ thể, kế toán trưởng của công ty CPSX & TM An Phú là: Bà Trần Thị ThiAnh

Giúp việc cho kế toán trưởng là các chức năng, nhiệm vụ của kế toán viên.- Kế toán bán hàng (Kiêm kế toán thanh toán, kế toán lương):

+ Theo dõi tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả cho từng đốitượng, nhập số liệu vào máy tính.Lập các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết để theodõi các khoản tạm ứng.

+ Có nhiệm vụ theo dõi tình hình doanh thu của công ty và ghi sổ kế toán cácnghiệp vụ doanh thu.

+ Theo dõi thanh toán lương , bảo hiểm xã hội và các khoản khác cho ngườilao động trong công ty.

+ Hạch toán và lên các báo cáo kế toán, báo cáo thuế

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng (Kiêm kế toán thuế, kế toán lợi nhuận vàphân phối lợi nhuận )

+Theo dõi mọi hoạt động thu chi quỹ tiền mặt.

+ Theo dõi TGNH, giao dịch với các ngân hàng để đảm bảo vốn lưu động chocông ty.

+ Thực hiện các lệnh chuyển tiền, thanh toán với các công ty qua ngân hàng.+ Hạch toán và lên các báo cáo kế toán, báo cáo thuế.

+Trả lương, thưởng và các khoản liên quan cho công nhân viên.

Để đảm bảo thực hiện tốt các chức năng nhiệm vụ trên, và phù hợp với quy môcủa công ty thì phòng kế toán của công ty gồm có 4 người được phân công theophần hành tương ứng ở trên, chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ phát sinhtại đơn vị Các nhân viên trong phòng kế toán đều là những người có kinhnghiệm, có trình độ nghiệp vụ thành thạo và lòng nhiệt tình trong công việc.Cùng với sự bố trí phân công công tác và sự trợ giúp của các phần mềm kếtoán,máy vi tính đã góp phần nâng cao năng suất lao động, đảm bảo cung cấp sốliệu kế toán một cách nhanh chóng và chính xác cho công tác quản lý.

b.Đặc điểm hệ thống chứng từ:

Hệ thống chứng từ kế toán của công ty được sử dụng tuân theo quyết định1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Với quyếtđịnh này chứng từ của công ty bao gồm:

- Phần hành TSCĐ: Biên bản tăng giảm TSCĐ, Sổ chi tiết TK 211, 214

- Phần hành tiền lương: Bảng chấm công, hợp đồng lao động, bảng thanh toánlương.

- Phần hành vốn bằng tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấybáo Nợ, giấy báo Có, lệnh chuyển tiền, sổ phụ, séc ….

- Phần hành tiêu thụ: Hoá đơn GTGT

- Phần hành lợi nhuận và phân phối lợi nhuận: Phiếu kế toán- Phần hành nợ phải thu, phải trả: Biên bản đối chiếu công nợ…

- Phần hành về hàng tồn kho: Phiếu XK, NK, biên bản kiểm kê hàng hoá.

c Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản:

Hệ thống tài khoản kế toán của công ty được sử dụng tuân theo quyết định1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Với quyếtđịnh này tài khoản của công ty bao gồm: các tài khoản theo quyết định, tuynhiên những tài khoản mà công ty hay dùng bao gồm:

* Loại 1: 1111, 1121, 131, 133 (1331), 138 (1381, 1388), 141, 142, 144, 156(1561).

* Loại 2-TSCD: 211, 214

* Loại 3-No phai tra: 311, 315, 331, 333 (3331 (33311, 33312), 3332, 3333,3334), 334, 335, 338 (3381, 3388), 341, 342, 344

*Loại 4-NVCSH: 412, 411

* Loại 5-Doanh thu: (5111, 5115), 515, 521, 531, 532

* Loại 6-chi phi kinh doanh: 632, 635, 641 (6421, 6428), 642Và các tài khoản: 711, 811, 911

* Công ty không sử dụng bất kỳ tài khoản ghi đơn nào

Nhận xét: Như vậy đối với một doanh nghiệp XNK như An Phú thì việc sửdụng hệ thống tài khoản như trên còn chưa chặt chẽ vì công ty không sử dụngcác tài khoản dự phòng (dẫn đến chi phí không ổn định), các tài khoản ghi đơntài khoản 1562 (dẫn đến không có tài khoản để hạch toán chi phí thu mua hànghoá), tài khoản 3382, 3383 (dẫn đến không hạch toán BHYT, BHXH), tài khoản153 (không quản lý chi tiết phần hành công cụ dụng cụ), Tài khoản 413 (Khôngđánh giá lại các khoản có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính)

+ Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả.

+ Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay theo từng đối tượng công nợ

+ Sổ chi tiết thanh toán với : Người mua, người bán, với ngân sách nhà nước.- Hệ thống sổ tổng hợp: Sổ NKĐB, NKC, Sổ cái các TK

Trình tự ghi sổ:

Còn đối với trường hợp vi tính hoá (Như ở công ty) thì từ các chứng từ hàngngày kế toán cập nhật vào máy, phần mềm kế toán máy sẽ tự động xử lý thànhSổ chi tiết các tài khoản, Sổ cái…Cụ thể biểu hiện qua sơ đồ sau:

e Đặc điểm vận dụng báo cáo kế toán:

- Báo cáo kế toán do Nhà nước qui định bao gồm :+ Bảng cân đối kế toán- BM 01

+ Báo cáo kết quả kinh doanh – BM 02Chứng từ

đặc biệt

Nhật ký chung

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

Sổ cái Sổ tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáokế toán

Chứng từ gốc

Nhập chứng từ vào máy

Chứng từ trên máy

- Sổ kế toán tổng hợp

- Sổ cái TK- Sổ chi tiết- BCTC- Các báo cáo khácXử lý

phần mềm trên MVT

Hàng quý công ty lập hai báo cáo này và cuối năm lập thêm Thuyết minhbáo cáo tài chính – BM 09, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ – BM 03 Các báo cáonày có giá trị khi có chữ kí đầy đủ của kế toán trưởng và giám đốc

Ngoài ra còn có những báo cáo nộp cho cơ quan thuế, cơ quan chủ quản, cơquan quản lí vốn : Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn tài chính, quyết toán thuếthu nhập doanh nghiệp, tờ khai thuế GTGT, tờ khai hàng nhập khẩu.

- Báo cáo kế toán do doanh nghiệp quy định nhằm phục vụ cho công tácquản trị nội bộ gồm:

+ Báo cáo tổng hợp tăng giảm tài sản cố định + Báo cáo tình hình công nợ

+ Báo cao tình hình công nợ+ Báo cáo nộp ngân sách+ Báo cáo nguồn vốn

+ Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn+ Báo cáo doanh thu bán hàng

II HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPSX&TM HOÁCHẤT AN PHÚ

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình tháigiá trị gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (Tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính)và các khoản tiền đang chuyển (Kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ…).

Nắm bắt được vai trò quan trọng của tiền, đặc biệt là đối với doanh nghiệpthương mại, vốn và quay vòng vốn là những yếu tố hết sức quan trọng quyếtđịnh chu kỳ kinh doanh và lợi nhuận của doanh nghiệp Công ty An Phú đã rấtchú trọng đến vấn đề quản lý và hạch toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền củacông ty gồm: Tiền mặt tại quỹ, TGNH (chỉ theo dõi VNĐ), khi cần ngoại tệ đểthanh toán công ty sẽ mua lại ngoại tệ của ngân hàng.

* Nguyên tắc quản lý tiền: Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ cácnguyên tắc, quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nướcsau đây:

- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toánsử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Ngân hàng Nhà nước Việt Namđể phản ánh.

- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiệncó và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loạingoại tệ (theo nguyên tệ và theo Đồng Việt Nam quy đổi), từng loại vàng, bạc,đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị…)

- Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệngoài việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ còn phải được quy đổi về “Đồng ViệtNam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thịtrường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chính thức công bố tạithời điểm phát sinh nghiệp vụ Với những ngoại tệ mà Ngân hàng không côngbố tỷ giá quy đổi ra “Đồng Việt Nam” thì thống nhất quy đổi qua đồng USD

* Nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền:

- Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình của từng loạivốn bằng tiền, kiểm tra, quản lý nghiêm ngặt việc các loại vốn bằng tiền nhằmđảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lợidụng tiền mặt trong kinh doanh

- Kiểm tra giám sát chặt chẽ các chế độ, quy đinh các thủ tục quản lý về vốnbằng tiền và đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, tạm ứng và trả trước

1 Hạch toán tiền mặt:a Chứng từ sử dụng:

Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quỹ tiền mặt của công ty là: Thu tiềnbán hàng, thanh toán tiền hàng…phục vụ cho HĐKD của công ty nên chứng từgồm:

- Chứng từ mệnh lệnh: Hoá đơn GTGT, Hợp đồng cung cấp sản phẩmdịch vụ.

- Chứng từ thực hiện: Phiếu thu, biên lai thu tiền.

b Hạch toán chi tiết

Công ty An Phú giữ lại một số tiền mặt trong hạn mức quy định để chitiêu cho những nhu cầu thường xuyên Mọi khoản thu, chi tiền mặt đều phải có

phiếu thu, phiếu chi và phải có đủ chữ ký của người thu người nhận, người chophép nhập, xuất quỹ (Giám đốc hoặc người được uỷ quyền và kế toán trưởng).Sau khi đã thu, chi tiền, Thủ quỹ đóng dấu “ Đã thu tiền” hoặc “ Đã chi tiền”vào chứng từ Cuối ngày Thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ thu, chi để chuyểncho kế toán tiền mặt ghi sổ Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý, nhập vàxuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ Hàng ngày, Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê sốtiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu của Sổ quỹ, Sổ kế toán Nếucó chênh lệch thủ quỹ và kế toán phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân vàkiến nghị giải quyết Kế toán tiền mặt sau khi nhận được báo cáo quỹ (Có kèmtheo các chứng từ gốc) do Thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ và cáchghi chép trên báo cáo quỹ rồi tiến hành định khoản Sau đó mới ghi vào sổ quỹtiền mặt (Nhập chứng từ vào máy) theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi(Nhập, xuất) tiền mặt, tính ra số tồn quỹ vào cuối ngày Cuối mỗi tháng, kế toántrưởng sẽ tiến hành kiểm quỹ đối chiếu số tiền thực tế với sổ sách có liên quanđến quỹ tiền mặt đồng thời lập biên bản kiểm quỹ.

Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quỹ tiền mặt phát sinh rất nhiều, mộtsố nghiệp vụ kinh tế tuy thời gian xảy ra khác nhau nhưng về nội dung kinh tếthì giống nhau như là cùng thu tiền bán hàng, cùng rút tiền gửi về quỹ tiền mặt,cùng mua dầu, cùng thanh toán lương…Như vậy, những nghiệp vụ kinh tế cónội dung giống nhau thì hạch toán giống nhau, còn các nghiệp vụ phát sinh tuynội dung kinh tế có khác nhau (Khác nhau về chứng từ gốc đơn xin tạm ứng củanghiệp vụ tạm ứng, giấy báo Nợ của ngân hàng của nghiệp vụ rút tiền gửi vềquỹ tiền mặt…) Nhưng chúng đều có điểm chung là đều được ghi vào Sổ quỹtiền mặt, Sổ chi tiết tiền mặt dựa vào các chứng từ Phiếu thu, Phiếu chi, do vậyvì hạn chế về mặt thời gian nên em chỉ xin lấy ví dụ một vài nghiệp kinh tế tiêubiểu để minh hoạ cho hạch toán quỹ tiền mặt.

Các hoạt động liên quan đến tiền bao gồm: Thu và chi tiền mặt.

b.1 Hạch toán thu tiền mặt:

Tiền mặt tăng chủ yếu từ hoạt động kinh doan

Ví dụ 1: Thu tiền bán hàng của công ty Lạc Hồng ngày 16/12/2005.

Đối với nghiệp vụ này công ty tiến hành ghi sổ theo bút toán sau:Nợ TK 1111

Có TK 1311

Căn cứ vào HĐGTGT, bộ phận bán hàng của công ty sẽ thu tiền và lậpphiếu thu chuyển cho thủ quỹ, khi thủ quỹ nhận được chứng từ (Phiếu thu này)sẽ vào sổ quỹ tiền mặt rồi chuyển cho kế toán tiền mặt vào Sổ chi tiết TK 1111(Thực ra kế toán chỉ nhập chứng từ, sau đó phần mềm kế toán tự động lên các sổchi tiết).

Đơn vị: An Phú Quyển số:… Mẫu số 01-TT

Có TK 1311

Họ và tên người nộp tiền: Nhân viên kinh doanh Thiều HiềnĐịa chỉ: Công ty An Phú

Lý do nộp: Thu tiền hàng-công ty Lạc Hồng

Số tiền: 30.797.500 (Viết bằng chữ): Ba mươi triệu bảy trăm chín mươi bảy nghìn năm trăm đồng /.

Kèm theo………… Chứng từ gốc

……… Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Ba mươi triệu bảy trăm chín mươi bảy nghìn năm trăm đồng./.

Ngày 16 tháng 12 năm 2005Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên, đóng dấu )

Kế toán trưởng( Ký, họ tên )

Người lập phiếu

(ký, họ tên)

Người nộp (Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

b.2 Hạch toán chi tiền mặt:

Tiền mặt giảm chủ yếu do hoạt động kinh doanh, cụ thể do chi mua hàng hoá nội địa, do thanh toán cước vận chuyển…Ta xét một ví dụ điển hình cho HĐKD như sau:

Ví dụ 2: Thanh toán tiền hàng cho công ty Tân Long Vân ngày 15/12/2005.

Đối với nghiệp vụ này kế toán tiến hành ghi sổ theo bút toánNợ TK 3311-TLV

Có TK 1111

Từ HĐGTGT kế toán thanh toán Thiều Hiền sẽ viết phiếu chi thanh toán tiền mua hàng cho công ty Tân Long Vân, sau đó chuyển cho thủ quỹ ghi sổ và cuối cùng chuyển đến cho kế toán tiền mặt nhập chứng từ vào máy và phần mềm kế toán máy sẽ tự động tổng hợp lên sổ chi tiết.

Đơn vị: An Phú Quyển số:… Mẫu số 01-TT

Có TK 1111

Họ và tên người nhận tiền: Nhân viên Thiều HiềnĐịa chỉ: Công ty An Phú

Lý do chi tiền: Thanh toán tiền hàng-Cty Tân Long Vân

Số tiền: 150.000.000 (Viết bằng chữ): Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn./.Kèm theo……… Chứng từ gốc……….

……… Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ ) Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn./.

Ngày 15 tháng 12 năm 2005Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên, đóng dấu )

Kế toán trưởng( Ký, họ tên )

Người lậpphiếu (ký, họ tên)

Người nộp(Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

Từ phiếu thu và phiếu chi này, thủ quỹ tiến hành ghi vào Sổ quỹ tiền mặt:

Ngày tháng

Số tiền bằng chữ

Ký duyệt

Ký nhận

2 01/12/2005

Rút tiền NH Sacombank

Hai trăm năm mươi triệu đồng chẵn

828.367.6523 01/12/2005 Nộp tiền vào

3415/12/2005 Thanh toán tiền hàng-Cty TLV

133111 36.500 Ba mươi sáu ngàn năm trăm đồng 915.739.502

Thu tiền hàng –Cty Lạc Hồng

Ba mươi ngàn bảy trăm chín mươi bảy ngàn đồng năm trăm đồng

Tháng 12/2005

tiền hàng Parafin- Cty Hoa Thuận

64 27/12/2005 Rút tiền Sacombank

1121 100.000.000

Một trăm triệu đồng chẵn 228.189.602

68 30/12/2005

Tất toán tài khoản NH Đông Nam á

1121 4.703.000

Bốn triệu bảy trăm linh ba nghìn

72 30/12/2005 Thưởng tết dương lịch

73 30/12/2005 Trả lương doanh nghiệp T12

Hai mươi sáu triệu tám trăm năm mươi hai ngàn đồng chẵn

Mang sang

Tông PS2.428.44

0.500 2.883.767.550PS luỹ

kế 85.087.644.061 87.283.225.131

Ngày 31 tháng 12 năm 2005Thủ quỹ

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc(Ký, ghi rõ họ tên)

Sau khi thủ quỹ vào sổ quỹ xong sẽ chuyển cho kế toán tiền mặt để vào sổ chitiết tài khoản 1111 (Kế toán tiền mặt nhập chứng từ vào máy và phần mềm kếtoán máy sẽ tự động tổng hợp nên sổ chi tiết tài khoản 1111) Số liệu tháng12/2005:

Công ty Cổ phần SX&TM An PhúSổ chi tiết tài khoản 1111

Số CTNgày Công ty

PT 238 01/12/2005 01/12/2005 Rút tiền NH Sacombank

PT 243 13/12/2005 13/12/2005 Rút tiền NHNgoại thương Ba Đình

PC 486 21/12/2005 21/12/2005 Mua văn phòng phẩm 6428 405.000 225.284.602PT 253 22/12/2005 22/12/2005 Nộp tiền vào TK CN

PC 497 30/12/2005 30/12/2005 Trả lương doanh nghiệp T12/2006

Mang sangTổng phát sinh

2.428.440.500 2.883.767.550Phát sinh

Kế toán trưởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc(Ký, ghi rõ họ tên)

Cuối mỗi tuần, mỗi tháng, cuối kỳ Kế toán trưởng sẽ kiểm kê quỹ và lập biênbản kiểm quỹ có đầy đủ chữ ký của Thủ quỹ, kế toán tiền mặt, kế toán trưởng.

Công ty CPSX & TMhoá chất AN Phú

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt namSố 37/172-Âu Cơ-Tứ

Liên-Tây Hồ-Hà Nội

Độc lập-Tự do-Hạnh phúc

Biên bản kiểm quỹ tiền mặt

Hôm nay, vào lúc 17h ngày 16 tháng 01 năm 2006, tại Công ty Cổ Phần SX & TM Hoá chất An Phú, chúng tôi gồm:

- Bà : Trần Thị Thi Anh - Kế toán trưởng- Bà : Nguyễn Thị Hiển -Thủ quỹ

Những người chịu trách nhiệm kiểm kê:

- Bà : Phan Thị Yến - Kế toán tiền mặt

Đã cùng nhau tiến hành kiểm quỹ thực tế như sau:

Người chịu trách nhiệmPhan Thị Yến

Giám đốcNguyễn Văn Quế

c Hạch toán tổng hợp tiền mặt:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi vào Nhật ký chungđồng thời ghi vào Sổ cái tài khoản liên quan

Công ty Cổ phần SX&TM An Phú Sổ Nhật ký chung

Phải trả cho người bán

571.140.000 571.140.0002 PT 238 01/12/2005 01/12/2005 Rút tiền NH Sacombank-SGD Hà Nội

Tiền Việt Nam

NH Sài Gòn Thương Tín-SGD Hà Nội

111112111

Sổ cái

Tháng 12/2005

Tên tài khoản: Tiền mặt tại quỹ Số hiệu: 1111

§¬n vÞ tÝnh: VN§NTGS

Chứng từ

Diễn giải

Số PS

01/12/2005 PT 238 01/12/2005 Rút tiền NH Sacombank 1121 250.000.00001/12/2005 PC 455 01/12/2005 Nộp tiền vào NH ngoại thương 1121 370.000.000

16/12/2005 PT 248 16/12/2005 Thu tiền hàng-Cty Lạc Hồng131130.797.500

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc(Ký, ghi rõ họ tên)

Quan hệ đối chiếu

Với sổ sách quỹ tiền mặt của công ty hiện nay nói chung là phù hợp vàchặt chẽ trong quản lý, công ty không mở sổ chi tiết đối với từng loại tiền hiệncó tại quỹ vì quỹ công ty có và chỉ quản lý duy nhất một loại tiền mặt là VNĐ.Chứng từ luân chuyển thì phù hợp đảm bảo các chế độ, các quy chế nguyên tắchạch toán quỹ tiền mặt do nhà nước ban hành, qua sổ sách ta có thể thấy quan hệđối chiếu số liệu giữa Thủ quỹ, kế toán tiền mặt và kế toán tổng hợp Cụ thể, ởđây là Số dư trên sổ quỹ phải bằng số dư trên Sổ chi tiết tiền mặt và phải bằngsố dư trên sổ cái tài khoản 1111 và bằng 123.040.602 (đ)

2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng:

Công ty có tài khoản ở 12 ngân hàng khác nhau, tuy nhiên ta chỉ lấy ví dụđối với ngân hàng ngoại thương chi nhánh cấp 2 Ba Đình và ngân hàng Sài Gònthương tín-SGD Hà Nội làm tiêu biểu (NH thương mại CP Đông Nam á)

* Quy trình ghi sổ chi tiết

Vốn bằng tiền tại công ty An Phú bao gồm: một phần nhỏ tại quỹ (theoquy định) để chi tiêu còn lại công ty gửi ở 12 ngân hàng trong nước Khi cần chitiêu công ty làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền theo các thủ tục của ngânhàng Kế toán TGNH mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam).Hàng ngày, khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm trađối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Mọi sự chênh lệch giữa số liệu kế toán vớisố liệu của ngân hàng phải thông báo kịp thời để đối chiếu Nếu cuối tháng vẫnchưa xác định được nguyên nhân thì lấy số liệu ngân hàng làm chuẩn, phầnchêch lệch tạm thời chuyển vào bên nợ TK 138 (1381 hoặc 1388) hay bên cóTK 338 (3381 hoặc 3388) Sang tháng sau, sau khi đối chiếu với số liệu củangân hàng, tìm được nguyên nhân sẽ điều chỉnh.

Hạch toán TGNH chủ yếu ở công ty đó là nhận tiền hàng do khách hàngtrả, trả tiền hàng bằng ngoại tệ “ USD”, trả nợ, trả vay nợ, trả phí ngân hàng,mua ngoại tệ, rút TGNH về quỹ tiền mặt… Công ty sử dụng tỷ giá thực tế đểhạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, công ty không sử dụng TK 007 để

theo dõi ngoại tệ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ở cácngân hàng rất nhiều, nhưng trình tự hạch toán đều tương tự nhau như cùng gửitiền vào ngân hàng, cùng mua ngoại tệ, cùng thanh toán tiền mua hàng… Còncác nghiệp vụ kinh tế tuy nội dung có phát sinh khác nhau nhưng chúng đều cóđiểm chung là đều được ghi vào Sổ chi tiết tiền gửi, Sổ tổng hợp chữ T Nhưvậy, sau đây em chỉ xin đưa ra một số nghiệp vụ tiêu biểu để minh hoạ cho việchạch toán TGNH.

2.1 Hạch toán TGNH là tiền VNĐ

a Hạch toán chi tiết TGNH

a.1 Hạch toán tăng TGNH:

TGNH của công ty tăng từ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạtđộng khác (biến động ít).

* Tăng từ hoạt động kinh doanh: Đối với hoạt động này, chứng từ thườngđược sử dụng là:

- Chứng từ mệnh lệnh: Uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản.- Chứng từ thực hiện: Giấy báo có

Ta lấy một ví dụ về thu tiền bán hàng (tiêu biểu cho hoạt động kinhdoanh) để thấy rõ quy trình hạch toán chi tiết tại công ty An Phú.

Ví dụ 3: Ngày 29/12/2005 Xí nghiệp vật liệu nổ công nghiệp Hà Tuyên

chuyển tiền thanh toán lô hàng đã mua qua ngân hàng ngoại thương chi nhánhcấp 2 Ba Đình

Đối với nghiệp vụ này công ty tiến hành ghi sổ theo bút toán sau:Nợ TK 11202

Có TK 13111

Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng gửi đến, kế toán TGNH sẽ cậpnhật chứng từ vào máy và phần mềm kế toán sẽ tự động tổng hợp lên sổ chi tiếttài khoản 112102

Phiếu hạch toán

Vietcombank Hanoi ma VAT:0100112437006

002 WSBD04 20Mar0609:41:06 1605 CWS CA WDR CSH CHQ DEST 5685.0022 0-002-1-00-046973-4/04211

nợ (dEBIT): xN VAT LIEU NO CN HA TUYEN CHUYEN TIEN 405.800.000,00 vnd

* Tăng từ hoạt động tài chính: Đối với hoạt động này chứng từ thường được sửdụng là:

VietcombankChi nhanh Ha Noi

Giay bao co tra lai tien Mattv: 052

Ten don vi : Ctcp sx & TM hoa chat An Phu-An Phu Sjc So cif: 0260272So tai khoan: 002.0.37.008270.0

Từ ngày Đến ngày Lãi xuất Tiền lãi

26/02/2006 25/03/2006 0.500000000 1.62

Tổng cộng 1.62

* Tăng từ hoạt động bất thường: Đây là hoạt động xảy ra không thường xuyêntại công ty An Phú, ta xét một ví dụ để thấy được quy trình hạch toán chi tiết đốivới một hoạt động bất thường.

Ví dụ: Ngân hàng Đông Nam á trả lại tiền do thu thừa của công ty An Phúthanh toán L/C số DLC – 01050822 – 12 ngày 21/12/2005.

Từ sổ phụ tài khoản của ngân hàng Đông Nam á, kế toán TGNH sẽ vào sổchi tiết tài khoản 112110

Với định khoản này kế toán công ty sẽ tiến hành ghi sổ với bút toán sau:Nợ TK 112110

Có TK 711

Ngân hàng Tmcp đông nam á ố sổ: 23Hội sở

Sổ phụ tài khoản

Ngày 20/12/2005

tài khoản: 00004666/421110 – VND – 00

Tiền gửi thanh toán vnd – Cty CPsx&tm hoá chất an phú/tiền gửi k

… 794,600.00 Trả lại khoản phí sai sót chứng từ đã thu thừa của công ty cpsx&tm hoá chất An Phú thanh toán L/C số DLC-01050822-12 theo bút toán ANV 00219 ngày 28/09/2005 (50 USD x TG: 15892)

Số dư đầu: 3,896,120.00

Doanh số: Ngày: 794,600.00

Tháng: 794,600.00 Năm: 4,272,032,154.00 4,272,032,154.00

Số dư cuối: 4,690,720.00

Thanh toán viên

Ngân hàng TMCp đông nam á Số: KT-ATN00075

0200253985

Giấy báo có

tài khoản: 00004666/421110-vnd-00

Tiền gửi thanh toán VND-Cty CPSX&TM Hóa chất An Phú/Tiền gửi không kỳ hạn

Nội dung:

trả lại khoản phí sai sót chứng từ đã thu thừa của công ty CP SX&TM Hoá chất An Phú thanh toán L/c số dlc-01050822-12 theo bút toán anv 00219 ngày 28/09/2005 (50 usd x TG : 15892)

Số tiền bằng chứ: Bảy trăm chín mươi tư nghìn sáu trăm đồng

Sè tiÒn 794,600 VN§

a.2 Hạch toán giảm TGNH:

TGNH cũng giảm chủ yếu từ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính vàhoạt động bất thường.

* Giảm từ hoạt động kinh doanh: Các hoạt động làm giảm TGNH(VNĐ) là: Uỷ nhiệm chi thanh toán tiền mua hàng, phí chuyển tiền (thanhtoán cước điện thoại)…

Với các hoạt động này chứng từ bao gồm:

- Chứng từ mệnh lệnh: Uỷ nhiệm chi, Hoá đơn GTGT, hợp đồng cungcấp hàng hóa dịch vụ

- Chứng từ thực hiện: Giấy báo nợ của ngân hàng

Công ty viết uỷ nhiệm chi cho ngân hàng đề nghị trích từ tài khoản của công tyđể thanh toán cho khách hàng,khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng, kế toánTGNH cập nhật chứng từ vào máy và phần mềm kế toán sẽ tự động lên sổ chitiết.

Ta xét một ví dụ điển hình làm giảm TGNH từ HĐKD.

Ví dụ 4: Công ty viết uỷ nhiệm chi cho Ngân hàng Ngoại thương CN cấp 2 Ba

Đình thanh toán cho ngân hàng Sacombank.Với nghiệp vụ này chứng từ sử dụng là:

- Chứng từ mệnh lệnh: Hợp đồng cung cấp dịch vụ hàng hóa- Chứng từ thực hiện: Uỷ nhiệm chi, Giấy báo nợ

Bằng chữ: (In words): Một trăm triệu đồng chẵn

Nội dung (Details of Payment): Thanh toán tiền hàng DCP

& Ghi có tài khoản (& Creadit account)

Số TK (A/C No): 42110104011

……… Tên tài khoản: (A/C name):

Kế toán trưởng ký Chủ tài khoản ký và đóng dấu Địa chỉ: (Adress):

Chief Accountant Acc Holder&Stamp Tại NH (with bank):

Dành cho ngân hàng (For Bank’s Use only) Ma VAT