II. lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư I Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
2. Về sử dụng tài khoản:
Ưu điểm:
Nhỡn chung, cụng ty đó sử dụng tương đối đầy đủ cỏc tài khoản theo quy định của Bộ Tài chớnh. Cụng tỏc hạch toỏn vốn bằng tiền phải núi là khỏ chặt chẽ, cụ thể như: Cụng ty đó phõn chia TK TGNH thành TGNH Việt Nam Đồng và TGNH ngoại tệ riờng, TK 331 chia thành khỏch hàng trong nước và nước ngoài nờn cụng việc theo dừi tỡnh hỡnh biến động vốn bằng tiền rất dễ dàng, ngoài ra cụng ty cũn thường xuyờn cập nhật thụng tin mới nhất cho đội ngũ nhõn viờn kế toỏn
Nhược điểm:
Tuy nhiờn nhược điểm lớn nhất là cụng ty khụng sử dụng TK 007 để theo dừi và phản ỏnh nguyờn tệ, cỏc phần hành khỏc thỡ cũn tồn tại khỏ nhiều sai sút.
Trước hết là với một doanh nghiệp thương mại như An Phỳ chỉ đơn thuần là hoạt động XNK khụng phải là sản xuất, khụng cú chi phớ sản xuất thỡ thiết nghĩ khụng cần thiết phải ỏp dụng chế độ kế toỏn 1141/TC/QĐ/CĐKT mà chỉ cần ỏp dụng chế độ kế toỏn theo quyết định 144/TC/QĐ/CĐKT đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Thứ 2, đối với cỏc tài khoản dự phũng. Cụng ty khụng hề trớch lập bất kỳ một khoản dự phũng nào.
Thứ 3, mặc dự phần hành cụng cụ dụng cụ khụng phỏt sinh nhiều nghiệp vụ (như phần mềm kế toỏn, văn phũng phẩm…) nhưng cụng ty cũng nờn theo dừi riờng vỡ hiện nay đối với tất cả chi phớ liờn quan đến cụng cụ dụng cụ cụng ty đều hạch toỏn vào TK 6428.
Thứ 4, Đối với chi phớ thu mua hàng hoỏ , cụng ty cũng hạch toỏn vào TK 6428, như vậy là khụng đỳng và hơn nũa khụng phải tất cả hàng hoỏ mua trong kỳ đều tiờu thụ hết ngay, nếu hạch toỏn vào 6428 thỡ cuối kỳ sẽ kết chuyển hết để xỏc định kết quả tiờu thụ, như vậy sẽ phản ỏnh khụng chớnh xỏc lượng hàng hoỏ tiờu thụ trong kỳ.
Thứ 5, đối với BHXH, BHYT cụng ty khụng trớch theo lương, núi chung là khụng sử dụng TK 3381, 3382 mà cụng ty tớnh riờng ra, cụ thể cụng ty nộp luụn BHXH, BHYT cho cụng nhõn viờn và hạch toỏn vào TK 6428, như vậy là sai so
với quy định.