Hạch Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại Hóa Chất An Phú

Hạch Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại Hóa Chất An Phú

1.2 Phân loại vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền được phân thành 3 loại bao gồm:

- Tiền mặt: Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm giấy bạc ngân hàngViệt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc…hiện đang quản lý tại doanhnghiệp

- Tiền gửi ngân hàng: Các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngânhàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc trên các tài khoản tiền gửichính, tiền gửi chuyên dùng

- Tiền đang chuyển: Là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vàongân hàng, kho bạc hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng hayngười được hưởng hoặc số tiền mà doanh nghiệp đã làm thủ tục chuyển từ tàikhoản tiền gửi tại ngân hàng để trả cho các đơn vị khác Tiền đang chuyểnbao gồm: Tiền Việt Nam Đồng và ngoại tệ.

1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:

* Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế

toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhât là “đồng” Ngân hàng Nhà nướcViệt Nam để phản ánh (VND)

* Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền

hiện có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từngloại ngoại tệ.

a Nguyên tắc hạch toán tiền mặt: Theo chế độ hiện hành, các đơn vị

chỉ được phép giữ lại một số tiền mặt trong hạn mức quy định để chi tiêu chonhững nhu cầu thường xuyên.

b Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng: Theo quy định, mọi

khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp ơhải gửi vào ngân hàng (hoặc kho bạchay công ty tài chính) Khi cần chi tiêu doanh nghiệp làm thủ tục rút tiền hoặcchuyển tiền theo các thủ tục của ngân hàng Kế toán TGNH mở sổ theo dõichi tiết từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam) Hàng ngày, khi nhận được chứng từdo ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèmtheo Mọi sự chênh lệch giữa số liệu kế toán với số liệu của ngân hàng phảithông báo kịp thời để đối chiếu Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định đượcnguyên nhân thì lấy số liệu ngân hàng làm chuẩn, phần chêch lệch tạm thờichuyển vào bên Nợ TK 138 (1381 hoặc 1388) hay bên Có TK 338 (3381 hoặc3388) Sang tháng sau, sau khi đối chiếu với số liệu của ngân hàng, tìm đượcnguyên nhân sẽ điều chỉnh.

c Nguyên tắc hạch toán vàng, bạc, kim khí quý, đ á quý: Trong các

đơn vị SXKD, các nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, kim loại quý hiếm sẽđược theo dõi trên tài khoản 111 (1113), còn với các đơn vị kinh doanh vàng,bạc, kim khí quý, đá quý thì không phản ánh ở tài khoản này mà phản ánh ởtài khoản 156 Giá của vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được tính theo giá thựctế, tức là nhập theo giá nào thì xuất theo giá đó.

d Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Về nguyên tắc, khi phát sinh các

nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ doanh nghiệp phải quy đổi ngoại tệ theo tỷ

giá hối đoái thực tế để ghi nhận nghiệp vụ, đối với giá trị tài sản, hàng hóa,vật tư hay các khoản chi phí cho các hoạt động kinh doanh cùng với số doanhthu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác bằng ngoại tệ,theo chế độ quy định, kế toán phải ghi sổ theo tỷ giá thực tế của ngoại tệ tạithời điểm phát sinh nghiệp vụ Bên cạnh việc phản ánh các nghiệp vụ phátsinh vào các tài khoản trong bảng cân đối,số nguyên tệ từng loại còn đượcphản ánh vào tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại”.

2 Hạch toán vốn bằng tiền là Việt Nam Đồng:2.1 Hạch toán tiền mặt:

2.1.1 Hạch toán chi tiết tiền mặt:

a Chứng từ sử dụng:

Đối với các nghiệp vụ về tiền mặt chứng từ thường được sử dụng baogồm:

+ Phiếu thu (MS 01-TT)+ Phiếu chi (MS 02-TT)

+ Giấy đề nghị tạm ứng (MS 03-TT)+ Giấy thanh toán tạm ứng (MS 04-TT)+ Biên lai thu tiền (MS 05-TT)

+ Bảng kê vàng, bạc, đá quý (MS 06-TT)+ Bản kiểm kê quỹ (MS 07-TT)

b Quy trình và sổ sách kế toán tiền mặt:

* Quy trình:

Mọi khoản thu, chi tại quỹ phải có lệnh thu, lệnh chi Lệnh thu, lệnh chiphải có chữ ký của giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) và kế toán trưởng.Trên cơ sở các lệnh thu, lệnh chi, kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu,phiếu chi (MS 01, 02 TT-Chế độ chứng từ kế toán) Thủ quỹ khi nhận đượcphiếu thu, phiếu chi sẽ tiến hành thu, chi theo các chứng từ đó Khi thu, chithủ quỹ ký tên và đóng dấu “Đã thu tiền”, “Đã chi tiền” lên các phiếu thu,

phiếu chi (theo đúng quy định của nghiệp vụ quỹ) Cuối ngày, thủ quỹ căn cứvào các chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ Kế toán tiềnmặt sau khi nhận được báo cáo quỹ (có kèm theo các chứng từ gốc) do thủquỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ và các ghi chép trên báo cáo quỹ rồitiến hành định khoản Sau đó mới ghi vào sổ kế toán tiền mặt theo trình tựphát sinh của các khoản thu, chi (nhập, xuất) tiền mặt, tính ra số tồn quỹ vàocuối ngày Ta có thể khái quát quy trình ghi sổ chi tiết theo sơ đồ sau:

ơ đ ồ 1: Quy trình ghi sổ chi tiết tiền mặt

* Hệ thống sổ kế toán tiền mặt:- Hệ thống sổ chi tiết:

+ Sổ chi tiết tài khoản 111

+ Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 111+ Sổ quỹ (Kiêm báo cáo quỹ)

- Hệ thống sổ tổng hợp:

Sổ quỹBáo cáo quỹKế toán tiền mặtSổ kế toán tiền mặtChứng từ

gốc về tiền mặt

+ Nhật ký thu tiền, chi tiền+ Sổ cái tài khoản 111+ Nhật ký chứng từ số 1+ Bảng kê số 1

+ Phản ánh số tiền hiện có (đầu kỳ hoặc cuối kỳ)

a Hạch toán thu tiền mặt:

* Trình tự hạch toán:

- Tăng do thu tiền bán hàng nhập quỹ:

Nợ TK 1111 : Số tiền nhập quỹ theo tổng giá thanh toánCó TK 511, 515: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm, dịch vụCó TK 33311 : Thuế GTGT phải nộp

- Tăng do thu tiền từ các hoạt động tài chính, hoạt động khác:Nợ TK 1111 : Số tiền nhập quỹ theo tổng giá thanh toán

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chínhCó TK 711 : Thu nhập hoạt động khácCó TK 33311: Thuế GTGT phải nộp.- Tăng do rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ:Nợ TK 1111: Số tiền nhập quỹ tăng thêm

Có TK 112: Rút TGNH - Tăng do thu hồi tạm ứng thừa:Nợ TK 111: Số thu hồi nhập quỹ

Có TK 141: Thu tiền tạm ứng thừa

- Tăng do thu từ người mua (kể cả tiền đặt trước của người mua):Nợ TK 1111 : Số thu nhập quỹ

Có TK 131: Thu tiền của người nhập quỹ- Tăng do các nguyên nhân khác:

Nợ TK 1111: Số thu hồi nhập quỹCó TK 136: Các khoản thu từ nội bộ

Có TK 138: Thu hồi các khoản phải thu khác

Có TK 144: Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Có TK 3388: Các khoản thu hộ, giữ hộ, các khoản nhận ký quỹ, ký cược

Có TK 128, 228: Thu hồi các khoản cho vay, thu hồi vốn góp liên doanh ngắn hạn

Có TK 3381: Số kiểm kê thừa chưa rõ nguyên nhân….

* Sơ đồ hạch toán:

Quy trình hạch toán thu tiền mặt được khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2

b Hạch toán chi tiền mặt:

* Trình tự hạch toán:

- Giảm do chi mua vật tư, hàng hoá, tài sản thanh toán trực tiếp:

Nợ TK 151, 152, 153, 156: Mua vật tư, hàng hoá (theo phương pháp kêkhai thường xuyên)

Nợ TK 611: Mua vật tư, hàng hoá (theo phương pháp kiểm kê định kỳ)Nợ TK 211, 213, 214: Chi XDCB mua sắm TSCĐ

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừCó TK 1111: Số chi tiêu thực tế

- Giảm do chi trực tíêp cho hoạt động kinh doanh:

Nợ TK liên quan (6278, 6418, 6428…: Tập hợp các khoản chi tiêuNợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 1111: Tổng số chi tiêu thực tế- Giảm do các nguyên nhân khác:

Nợ TK 112: Gửi tiền vào tài khoản tại ngân hàngNợ TK 331: Đặt trước hoặc trả nợ cho người cung cấpNợ TK 136: Chi hộ, ứng trước hay cấp cho đơn vị nội bộNợ TK 144: Xuất ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Nợ TK 138: Các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, các khoản tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.

Nợ TK 141: Tạm ứng cho công nhân viên

Nợ TK 311, 315: Thanh toán tiền nợ, nợ vay ngắn hạnNợ TK 333: Nộp thuế và các khoản khác

TK 111TK 112

TK 411, 441

TK 121, 128, 221, 222, 228TK 511, 512

TK 515

TK 711

TK 131

Rút TGNH về quỹThu tiền bán hàng

Thu từ hoạt động tài chính

TK 311, 315, 333, 334, 338

TK 411, 441

TK 121, 128, 221, 222, 228

Mua vật tư, hàng hoá

Nộp tiền mặt vào ngân hàng

Trả nợ hoăc ứng trước tiền hàng cho người bán

Thanh toán VAT khi mua VT, HH, DV

Mua TSCĐ hoặc thanh toán chi phí XDCB

2.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng:

2.2.1 Hạch toán chi tiết tiền gửi ngân hàng:a Chứng từ sử dụng:

Đối với các nghiệp vụ là tiền gửi ngân hàng chứng từ thường sử dụng là:- Giấy báo Nợ

- Giấy báo Có- Uỷ nhiệm thu- Uỷ nhiệm chi- Séc chuyển khoản- Séc bảo chi

ơ đ ồ 4: Quy trình ghi sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

* Hệ thống sổ kế toán tiền mặt:- Hệ thống sổ chi tiết:

+ Sổ chi tiết tài khoản 112

+ Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 112- Hệ thống sổ tổng hợp:

+ Sổ cái tài khoản 112+ Nhật ký chứng từ số 2+ Bảng kê số 2

2.2.2 Hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng:

Tiền gửi ngân hàng tại doanh nghiệp biến động chủ yếu do hoạt động gửi vào, rút ra.

+ Phản ánh số tiền hiện có (đầu kỳ hoặc cuối kỳ)

a Hạch toán hoạt đ ộng gửi tiền vào ngân hàng:

* Trình tự hạch toán:

Sổ chi tiết TK 112 (chi tiết từng NH)

Chứng từ gốc về tiền

gửi NH

Sổ tổng hợp chi tiết TK 112

Kế toán TGNH tiến hành tương tự như việc kế toán tiền mặt Tuy nhiên chỉ khác một vài khác biệt sau:

- Số lợi tức về TGNH được hưởng:

Nợ TK liên quan (111, 112): Số lợi tức tiền gửi

Có TK 515: Ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính

- Số chênh lệch so với số liệu của ngân hàng đến cuối tháng chưa xác định được nguyên nhân:

+ Nếu số liệu ngân hàng lớn hơn số liệu của kế toán:Nợ TK 112: Phần chênh lệch chờ xử lý

Có TK 3381: Phần chênh lệch chờ xử lý

Sang tháng sau, khi xác định được nguyên nhân, tuỳ theo từng trường hợp ghi:

Nợ TK 3381: Số chênh lệch được xử lýCó TK 112: Nếu do ngân hàng ghi nhầm

Có các TK liên quan (511, 512, 515…): Nếu do kế toán ghi thiếu

- Nếu số liệu của ngân hàng nhỏ hơn số liệu của kế toán:Nợ TK 1381: Phần chênh lệch chờ xử lý

Có TK 112: Phần chênh lệch chờ xử lýKhi xác định được nguyên nhân:

Nợ TK 112: Nếu do ngân hàng ghi thiếu

Nợ các TK liên quan (511, 512, 515…): Nếu do kế toán doanh nghiệp ghi thừa.

Có TK 1381: Xử lý số chênh lệch* Sơ đồ hạch toán:

Quy trình hạch toán hoạt động gửi tiền vào ngân hàng được khái quát qua sơ đồ 5

b Hạch toán hoạt đ ộng rút tiền gửi ngân hàng:

* Sơ đồ hạch toán:

Quy trình hạch toán hoạt động rút tiền gửi ngân hàng được khái quát qua sơ đồ 6

TK 511, 512

TK 411, 441TK 515

Thu hồi vốn đầu tư tài chính

Thu VAT cho NN khi bán hàng, cung cấp DV

TK 121, 128, 221, 222, 228

TK 112TK 111

ơ đ ồ 5 : Hạch toán tổng hợp gửi tiền vào ngân hàng

TK 411, 441

TK 311, 315, 333, 334, 338

TK 121, 128, 221, 222, 228

Mua vật tư, hàng hoá

Nộp tiền mặt vào ngân hàng

Trả nợ hoăc ứng trước tiền hàng cho người bán

Thanh toán VAT khi mua VT, HH, DV

Mua TSCĐ hoặc thanh toán chi phí XDCB

ơ đ ồ 6: Hạch toán tổng hợp rút tiền gửi ngân hàng

2.3 Hạch toán tiền đang chuyển:

2.3.1 Hạch toán chi tiết tiền đang chuyển:

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay người được hưởng hoặc số tiền mà doanh nghiệp đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản tiền gửi tại ngân hàng để trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng (kể cả các loại thẻ thanh toán, thẻ tín dụng, thẻ thanh toán đang làm thủ tục) Như vậy, khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng, kế toán sẽ tiến hành định khoản vào TK 113, khi nhận được giấy báo của ngân hàng, của bưu điện về số tiền đang chuyển

2.3.2 Hạch toán tổng hợp tiền đang chuyển: Tiền đang chuyển biến động chủ yếu do các hoạt động tăng, giảm tiền đang chuyển.

Nợ TK 113: Tổng số tiền đang chuyển

Có TK 131: Thu nợ người mua hoặc ứng trước

- Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng hay chuyển qua bưu điện nhưng chưanhận được giấy báo Có của ngân hàng hay người được hưởng:

Nợ TK 113: Ghi tăng tiền đang chuyểnCó TK 111: Số tiền xuất quỹ

- Chuyển từ tài khoản tiền gửi ngân hàng đến cho đối tượng khác nhưngchưa nhận được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng:

Nợ TK 113: Số tiền đang chuyển tăng thêmCó TK 112: Ghi giảm TGNH

- Nhân được giấy báo của ngân hàng, của bưu điện về số tiền đangchuyển trong kỳ:

Nợ TK 112: Chuyển vào tài khoản tiền gửi tại ngân hàngNợ TK 331: Thanh toán hoặc đặt trước cho nhà cung cấpNợ TK 311, 315: Thanh toán tiền vay, nợ

Có TK 113: Số tiền đang chuyển đã đến tay người nhận

a Hạch toán t ă ng tiền đ ang chuyển: Quy trình hạch toán tăng tiền

đang chuyển được khái quát thành sơ đồ sau: Sơ đồ 7

b Hạch toán t ă ng tiền đ ang chuyển: Quy trình hạch toán giảm tiền

Nộp tiền ở quỹ tiền mặt vào ngân hàng

Thu nợ nộp thẳng vào ngân hàng

Nhận tiền bán hàng nộp thẳng vào ngân hàng

TK 1111

3 Hạch toán vàng, bạc, kim khí quý, đá quý:

3.1 Hạch toán chi tiết vàng, bạc, kim khí quý, đá quý:

3.2 Hạch toán tổng hợp vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: vàng,

bạc, kim khí quý, đá quý biến động chủ yếu do hoạt động nhập và xuất.

TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN:

- Đối với các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, đá quý, ghi:Nợ TK 1113: Số vàng, bạc, đá quý tăng theo giá thực tếCó TK 1111, 1121: Số tiền chi mua thực tế

Có TK 511, 512: Doanh thu bán hàng thực tếCó TK 33311:Thuế GTGT đầu ra tương ứng

Có TK 144, 138: Thu hồi tiền ký cược,ký quỹ, cho vayCó TK 711: Nhận biếu tặng, viện trợ

Có TK 411: Nhận vốn góp liên doanh, nhận cấp phát- Đối với các nghiệp vụ giảm vàng, bạc, đá quý:

Nợ các TK liên quan (1111, 1112, 112, 311…): Giá bán hay giáthanh toán thực tế của vàng, bạc, đá quý

Nợ TK 412: Phần chênh lệch giữ giá gốc và giá thực tế

Có TK 1113: Giá gốc vàng, bạc, đá quý dùng thanh toán haynhượng bán.

TK 1131

TK 131, 138

Nộp tiền ở quỹ tiền mặt vào ngân hàng

Thu nợ nộp thẳng vào ngân hàng

TK 1111

a Hạch toán hoạt đ ộng nhập vàng, bạc, kim khí quý, đ á quý:

Quy trình nhập vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 9

ơ đ ồ 9: Quy trình hạch toán nhập vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

b Hạch toán hoạt đ ộng nhập vàng, bạc, kim khí quý, đ á quý:

Quy trình xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 10

TK 131, 138

TK 511, 711TK 1111, 1121, 331

Mua vào

TK 1113

Thu nợ

DTBH và thu nhập khác, thu bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

4 Hạch toán vốn bằng tiền là ngoại tệ:TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN:

* Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh, kể cả hoạt động đầu tư XDCB của doanh nghiệp đang sản xuất:

- Khi mua hàng hoá, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ:

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật tư, hànghoá, TSCĐ, dịch vụ, ghi:

Nợ TK 151, 152, 153, 211, 623, 641…(theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Nợ TK 635: (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1112, 1122, 1132: (theo tỷ giá hối đoái ghi sổ)

TK 1113

Giá tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kế toán

TK 1111, 1121, 331

Chênh lệchGiá

điểm phát sinh nghiệp vụ kế

TK 635S

ơ đ ồ 10: Quy trình hạch toán nhập vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

+ Nếu phát sinh tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài hàng hoá, dịchvụ, ghi:

Nợ TK 151, 152, 153, 211, 623, 641…(theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Có TK 1112, 1122, 1132: (theo tỷ giá hối đoái ghi sổ)Có TK 515: (lãi tỷ giá hối đoái)

- Khi nhận hàng hoá, dịch vụ của nhà cung cấp, hoặc khi vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, hoặc nhận nợ nội bộ,…bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch, ghi:

Nợ các TK liên quan (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)Có TJ 331, 311, 341…(theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)- Khi thanh toán nợ phải trả:

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi:

Nợ TK 311, 315, 331, 341…(tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán)Nợ TK 635: (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1112, 1122, 1132: (tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán)

+ Nếu phát sinh tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi:

Nợ TK 311, 315, 341, 342…(tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán)Có TK 515: (lãi tỷ giá hối đoái ghi số)

Có TK 1112, 1122, 1132: (tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán)

- Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng đơn vị tiền tệ khácvới đơnvị tiền tệ kế toán sử dụng để ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 1112, 1122, 131…(tỷ giá hối đoái bình quân liên ngân hàng)Có TK 511, 711: (tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá hối đoái BQLNH)- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 136, 138: (tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)Nợ TK 635: (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1112, 1122…(tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán)Có TK 515: (lãi tỷ giá hối đoái)

- Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ:

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệnh tỷ giá trong giao dịch thanh toán nợ phải thu, ghi:

Nợ TK 1112, 1122: (tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)Nợ TK 635: (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 131, 136, 138: (tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán)

4.1 Hạch toán tiền mặt: Tiền mặt là ngoại tệ biến động chủ yếu do hoạt

động tăng và giảm ngoại tệ trong doanh nghiệp.

a Hạch toán t ă ng ngoại tệ tiền mặt:

Quy trình tăng ngoại tệ là tiền mặt được hạch toán qua sơ đồ sau: Sơ đồ 11

b Hạch toán t ă ng ngoại tệ tiền mặt:

Quy trình giảm ngoại tệ là tiền mặt được hạch toán qua sơ đồ sau: Sơ đồ 12

Đ/C tỷ giá vào cuối kỳ

TK 635

Chênh lệch