KẾ TOÁN vốn BẰNG TIỀN tại CÔNG TY cổ PHẦN đâù tư và THƯƠNG mại THANH NHÀN

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam có bước tiến đáng kể quan trọng đà hội nhập phát triển với quốc gia khu vực toàn giới Cùng với lớn mạnh kinh tế nói chung, doanh nghiệp Việt Nam đẩy nhanh trọng hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tìm kiếm lợi nhuận cao Với hoạt động kinh tế ngày sôi đa dạng, cạnh tranh doanh nghiệp ngày gay gắt Chính thế, nhu cầu vốn tiền vấn đề quan trọng, đóng vai trò sống còn, điều tiết chi phối hầu hết hoạt động cung ứng, sản xuất tài doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn tồn tại, trì, mở rộng đẩy mạnh hoạt động sản xuất, tài đầu tư định phải có nguồn vốn đủ mạnh kịp thời Vốn tiền doanh nghiệp có vững mạnh doanh nghiệp có khả đáp ứng khoản toán, tạm ứng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tượng, trình: Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai mặt: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Vốn tiền khoản mục bị ảnh hưởng ảnh hưởng đến nhiều khoản mục doanh thu, chi phí, công nợ hầu hết tài sản khác doanh nghiệp tài khoản tiền liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh khác chu kỳ mua hàng toán, chu kỳ bán hàng thu tiền, chu kỳ lương… Từ vấn đề nêu trên, việc quản lí sử dụng vốn tiền cách hợp lí, chặt chẽ linh hoạt ưu tiên mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Bằng kiến thức kế toán tích lũy trình học tập thời gian thực tập công ty Cổ phần Đầu tư thương mại Thanh Nhàn, nhận thấy vấn đề mà nhiều doanh nghiệp quan tâm Vì định lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ phần Đầu Tư Và Thương Mại Thanh Nhàn” làm đề tài nghiên cứu với mục đích phản ánh thực trạng vốn tiền doanh nghiệp đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lí luận vốn tiền, kế toán vốn tiền Đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền công ty Cổ phần Đầu Tư Và Thương - Mại Thanh Nhàn Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Thương Mại Thanh Nhàn 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Thương Mại Thanh Nhàn Tình hình sản xuất kinh doanh máy quản lý máy kế tán công ty Chế độ kế toán, chứng từ, sổ sách, báo cáo tài công ty 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Không gian: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Thương Mại Thanh Nhàn Thời gian nghiên cứu: Từ 25/1/ 2015 đến 31/5/2015 Thời gian lấy số liệu nghiên cứu: Các số liệu, báo cáo, sổ sách công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Thương Mại Thanh Nhàn năm 2012, 2013, 2014 1.4 Phương pháp nghiên cứu Đề tài chọn “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Đầu Tư Và Thương Mại Thanh Nhàn”, để hoàn thành đề tài cần sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác Các phương pháp mà sử dụng để - nghiên cứu là: Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Tôi tiến hành thu thập thông tin, số liệu internet, báo, truyền thông, trực tiếp đến phòng ban, phận công ty phận nhân sự, phòng kinh doanh, phòng kế toán để xin số liệu thực tế số liệu Báo cáo tài chính, nguồn nhân lực, sở vật chất công ty, chứng từ, sổ sách có liên quan đến phần hành kế toán vốn tiền để đưa vào khóa luận cách xác, khách quan - thuyết phục Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp + Phương pháp điều tra, vấn: Để có thông tin xác cần thiết cho vấn đề nghiên cứu chủ động đặt câu hỏi cho hững đối tượng người ban lãnh đạo, cán nhân viên đặc biệt anh chị phòng kế toán tài quý công ty, khách hàng toán giao dịch, giao dịch viên ngân hàng mà công ty có mở tài khoản Nhờ sử dụng phương pháp điều tra vấn mà hiểu thêm nhiều công tác kế toán nói riêng chế sản xuất kinh doanh công ty nói chung Dưới số câu hỏi vấn mà sử dụng: • Công ty thành lập với số vốn điều lệ bao nhiêu? Ngành nghề kinh doanh chu yếu công ty gì? • Hiện cấu nhân lực công ty nào, có biến động nhiều so với năm trước không • Định hướng phát triển công ty năm tới • Hiện công ty sử dụng hình thức ghi sổ gì? • Công ty có sử dụng phần mềm kế toán không? Những thuận lợi khó khăn gặp phải sử dụng phần mềm kế toán? • Các chứng từ vốn tiền mà công ty sử dụng gồm loại nào? Cách thức luân chuyển chứng từ sao? + Phương pháp thống kê, phân tích: Từ số liệu thu thập tiến hành thống kê, phân tích, đối chiếu, so sánh số liệu năm từ tìm ưu nhược điểm công tác kế toán nhằm tìm nguyên nhân đồng thời đề xuất số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty +Phương pháp kế toán: Phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế toán, phương pháp ghi sổ sổ sách kế toán 1.5 Tổng quan đề tài nghiên cứu Kế toán vốn tiền phần hành quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Thực tế cho thấy phần hành dễ xảy sai sót, gian lận có nhiều nghiên cứu vấn đề Dưới số báo cáo, nghiên cứu tham khảo để phục vụ cho đề tài (1) Đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại SIC” sinh viên Phạm Thị Mai Liên hướng dẫn GVHD Th.S Nguyễn Thị Liên, trường ĐH Dân Lập Hải Phòng năm 2013 Về bố cục: Luận văn tác giả gồm chương: + Chương 1: Một số lí luận hạch toán kế toán vốn tiền + Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại SIC + Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Và Thương Mại SIC Ưu điểm + Hình thức: Luận văn có bố cục rõ ràng, logic khoa học + Nội dung: Chương tác giả ghi nhận đầy đủ xác sở lí luận vốn tiền khái niệm, vai trò, nhiệm vụ, đặc điểm nguyên tắc hạch toán vốn tiền Ở chương luận văn thể máy tổ chức quản lý, máy kế toán tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ, cách hạch toán tăng giảm, ghi sổ loại tiền tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, thể đầy đủ chứng từ sổ sách liên quan Chương thứ tác giả ưu điểm cụ thể máy quản lí, máy kế toán, công tác kế toán, hình thức kế toán áp dụng, đội ngũ kế toán Những ưu điểm là: Cơ cấu tổ chức máy quản lí tương đối gọn nhẹ, phòng ban phận có quan hệ chặt chẽ với nhau, nhân viên phân công vào vị trí chuyên biệt giúp phát huy sở trường lực thân; máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với nhu cầu quản lí, định lãnh đạo; tổ chức máy kế toán công ty tuân thủ nghiêm quy định pháp luật, tiêu kinh tế, số liệu kế toán phản ánh kịp thời, xác, rõ ràng, dễ hiểu; sổ sách kế toán theo hình thức nhật kí chung đơn giản phù hợp; đội ngũ cán kế toán thường xuyên bồi dưỡng chuyên môn Bên cạnh tác giả phản ánh nhược điểm tồn công ty biên bàn giao chứng từ phòng ban gây khó khăn quản lí chứng từ, hệ thống sổ sách, chứng từ tài khoản kế toán công ty sử dụng chưa đầy đủ, không tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ, chưa sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán…Luận văn đưa số đề xuất phù hợp như: Hoàn thiện hệ thống tài khoản áp dụng sử dụng thêm tài khoản 111.2, 112.2 113; xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ để không gây tình trạng ứ đọng hay thiều hụt tiền quỹ, lập kế hoạch thu hồi công nợ, tăng cường kiểm kê quỹ tiền mặt định kì, hoàn thiện toán qua ngân hàng cách triệt để, đào tạo nâng cao chuyên môn cho nhân viên kế toán, xây dựng đưa vào sử dụng phần mềm kế toán thống để tiết kiệm thời gian tăng độ xác Nhược điểm: Chương tác giả phản ánh nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt tiền gửi ngân hàng Theo tác giả nên ghi nhận nhiều nghiệp vụ tăng giảm tiền để viết thêm chặt chẽ đũng với thực tế (2) Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ phần thương mại hàng hải Vĩnh Phú” sinh viên Nguyễn Thị Kim Oanh, GVHD Nguyễn Thị Mai Linh Về bố cục: Luận văn gồm phần: + Chương 1: Những vấn đề tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp + Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ phần thương mại hàng hải Vĩnh Phú + Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ phần thương mại hàng hải Vĩnh Phú Ưu điểm: + Hình thức: Các chương, mục luận văn trình bày dễ hiểu, logic đầy đủ + Nội dung: Luận văn sử dụng số liệu, báo cáo, chứng từ xác thực, có hình ảnh thực tế chứng thực Nội dung chương bám sát đề tài phân tích chi tiết Chương tác giả trình bày đầy đủ nội dung sở lí luận Chương tác giả giới khái quát máy hoạt động, chế độ kế toán, hệ thống tài khoản trình tự luân chuyển chứng từ liên quan đến vốn tiền công ty Nội dung chương mang tính xác thực cao Chương thứ tác giả có nhận định ưu nhược điểm máy quản lý tổ chức công tác kế toán chi tiết Tác giả đề cập ưu điểm công ty máy kế toán gọn nhẹ, áp dụng phần mềm kế toán UNESCO, nhân viên kế toán có kinh nghiệm, quy trình luân chuyển chứng từ minh bạch, bảo quản cẩn thận Tuy nhiên luận văn phản ánh hạn chế tồn công ty chứng từ bị ứ đọng dẫn đến hạch toán chậm, việc kiểm kê quỹ chưa thường xuyên, công ty không tiến hành trích lập dự phòng, không sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Từ vấn đề nêu luận văn đưa hướng giải sau: Lập sổ giao nhận chứng từ, tiến hành kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kì, trích lập dự phòng phải thu khó đòi, áp dụng linh hoạt sách bán hàng giảm giá, chiết khấu, lập sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Những biện pháp mà tác giả đề xuất giải phần hạn chế mà doanh nghiệp gặp phải Nhược điểm: + Hình thức: Cách trình bày sơ đồ, chứng từ cẩu thả, chưa khoa học + Nội dung: Luận văn chưa đề cập đến nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt ngoại tệ; nghiệp vụ phát sinh chương nên bổ sung thêm; chương giải pháp mang tính chung chung Tên chương chưa hợp lí, nên thay đổi thành Hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ Phần Thương Mại Hàng Hải Vĩnh Phú (3) Đề tài: “ Kế toán vốn tiền công ty TNHH Đông Nam Hải” sinh viên Đào Thị Phúc, GVHD Bùi Thu Hồng Bố cục: Luận văn gồm phần: + Phần 1: Cơ sở lí luận kế toán vốn tiền + Phần 2: Thực trạng vốn tiền công ty TNHH Đông Nam Hải + Phần 3: Nhận xét- kiến nghị Ưu điểm: + Hình thức: Kết cấu phần chặt chẽ, khoa học, đầy đủ, sơ đồ bảng biểu sổ sách trình bày đẹp, rõ ràng + Nội dung: Luận án bám sát vào đề tài, chương hướng Phần sở lí luận trình bày đủ nội dung quan trọng vốn tiền, phần tác giả phản ánh chi tiết đặc điểm hoạt động kinh doanh máy quản lý công ty, có nhiều nghiệp vụ kinh tế minh họa sổ sách liên quan Các nghiệp vụ đa dạng, số liệu khớp với sổ sách Phần mô tả cụ thể trình tự xử lí chứng từ Phần nhận xét kiến nghị tác giả đưa số ưu điểm công ty như: máy quản lí gọn nhẹ, máy kế toán phân công nhịp nhàng, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lí, hình thức ghi sổ nhật kí chung phù hợp với nhu cầu hạch toán quản lý Bên cạnh hạn chế tác giả đề cập đội ngũ kế toán viên ít, không sử dụng Tk 113 để hạch toán Nhược điểm + Luận văn có bố cục đầy đủ dung lượng phần chưa đồng Phần dài phần ngắn không nêu quan điểm cá nhân tác giả + Phần 2: Tác giả trọng trình bày lịch sử hình thành đặc điểm máy quản lí, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty phân tích báo cáo tài Theo phần tác giả nên viết ngắn gọn súc tích Đồng thời có nhiều nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến vốn tiền tác giả lại không đưa chứng từ liên quan vào dẫn đến thiếu tính khách quan + Phần 3: Những nhận xét ưu nhược điểm tác giả sơ sài, chưa có đề cập mẻ Các kiến nghị mà tác giả đưa chưa cụ thể, chung chung không thiết thực Phần nên đặt lại tên Hoàn thiện kế toán vốn tiền công ty TNHH Đông Nam Hải với đề tài mà tác giả đề cập (4) Đề tài: “ Công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH MTV Hợp Quốc” sinh viên Lê Thị Xoan trường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế, GVHD Nguyễn Trần Nguyên Trân năm 2011 Bố cục: Luận văn gồm phần + Chương 1: Khái quát chung công ty TNHH MTV Hợp Quốc + Chương 2:Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH MTV Hợp Quốc Ưu điểm + Hình thức: Luận văn trình bày rõ ràng, khoa học + Nội dung: Chương luận văn thể ngắn gọn, súc tích không lan man giúp người đọc hiểu đặc điểm công ty Chương tác giả trình bày lí luận vốn tiền, tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán vốn tiền, có chứng từ minh họa xác thực, số liệu có nguồn gốc rõ ràng Đồng thời chương luận văn ưu nhược điểm tồn công ty Những ưu điểm đề cập máy kế toán gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho cán kế toán Mọi phần hành công tác kế toán có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy; công ty lập, luân chuyển lưu giữ chứng từ thực theo chế độ kế toán quy định nhằm phục vụ công tác hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản: vận dụng cách khoa học, thể việc chi tiết tài khoản đến tài khoản cấp 2, cấp theo công trình, hạng mục công trình Bên cạnh luận văn nhược điểm sau: số lượng nhân viên kế toán ít, công việc kế toán bị dồn vào cuối tháng dễ xảy sai sót, việc tổ chức quản lí hạch toán chi phí chưa chặt chẽ toàn diện…Từ tác giả đề xuất số giải pháp để hoàn thiện kế toán vốn tiền lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, trang bị thêm máy tính, đưa vào sử dụng phần mềm kế toán Nhược điểm + Bố cục: Luận văn chia thành chương nên kết cấu chương không đồng đều, chênh lệch số trang lớn hai chương Theo luận văn nên bổ sung thêm chương sở lí luận vốn tiền tách riêng phần giải pháp kiến nghị thành chương cuối Như bố cục logic kết cấu chương đồng + Nội dung: Luận văn có nội dung sơ sài; chương chưa có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ sổ sách minh họa ít, phần kiến nghị giải pháp đưa vào chương không phù hợp Những đánh giá ưu nhược điểm tác giả sơ sài, đồng thời giải pháp đề xuất chung chung, không triệt để (5) Đề tài: “ Kế toán vốn tiền” sinh viên Nguyễn Thị Thanh Nhị, GVHD Phạm Thị Lai năm 2014 Quy Nhơn Bố cục: Gồm chương + Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán Vốn tiền + Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định + Chương 3: Một số giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định Ưu điểm + Hình thức: Cách trình bày báo cáo khoa học, dễ hiểu logic + Nội dung: Các chương có nội dung rõ ràng không trùng lặp Chương nêu nguyên tắc, khái niệm, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn tiền, phương pháp định khoản nghiệp vụ chủ yếu Chương tác giả tập trung phân tích mô tả máy quản lý máy kế toán ngắn gọn; hình thức ghi sổ doanh nghiệp đồng thời dẫn chứng sổ chi tiết, sổ tổng hợp chứng từ liên quan minh họa Chương tác giả số ưu nhược điểm công ty nói chung công tác kế toán nói riêng Theo 10 nhận định tác giả; ưu điểm mà công ty đạt mô hình kế toán tập trung đáp ứng nhu cầu quản lí cao, chứng từ luân chuyển nhanh chặt chẽ, máy kế toán gọn nhẹ phân công công việc rõ ràng, có áp dụng phần mềm kế toán hạch toán kế toán, đội ngũ nhân viên kế toán có lực trách nhiệm cao công việc Mặt khác công ty tồn số nhược điểm chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị không ổn định, có lúc có lúc nhiều; công việc phòng kế toán tập trung dồn vào cuối quý thời điểm quý công việc không nhiều Điều dẫn đến công việc kế toán không dàn vào hàng tháng Việc tổng hợp xử lý số liệu vào cuối quý lớn làm cho việc lập báo cáo kế toán tài để cung cấp thông tin bị chậm trễ Mặt khác, sức ép việc xử lý cung cấp thông tin dễ dẫn đến sai sót công việc kế toán Từ nhận định tác giả đóng góp số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền công ty trang bị thêm maý tính cho phòng kế toán, xây dựng chương trình kế toán thống nhất, hàng tháng phải lập chứng từ ghi sổ lần nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh; trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê.Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu, phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải Nhược điểm + Chương 1: Báo cáo chưa trình bày cách phân loại vai trò vốn tiền; không đề cập đến nguyên tắc phương pháp hạch toán vốn tiền ngoại tệ + Chương 2: Báo cáo dẫn chứng chứng từ sổ sách kế toán mà không trích dẫn nghiệp vụ cách định khoản nghiệp vụ + Chương 3: Tuy ưu nhược điểm công ty hạn chế, chưa có phát mẻ Giải pháp mà tác giả đề xuất chưa sát với nhược điểm tồn không giải tốt vấn đề đặt (6) Đề tài “ Kế toán vốn tiền công ty Cổ phần xuất nhập Thái Nguyên” sinh viên Đào Thanh Thơm , GVHD Nguyễn Thị Thanh Thảo năm 2012 Bố cục: Gồm chương + Chương 1: Những lí luận cư kế toán vốn tiền 60 - Bộ máy kế toán hợp lý, bố trí công việc bị chồng chéo có quan hệ chặt chẽ với nhau, phần hành hỗ trợ lẫn nhau, mô hình tổ chức kế toán phát huy tác dụng mô hình tập trung - Bộ máy kế toán thiết kế đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, có kiểm tra chéo lẫn nhằm giảm bớt sai sót gian lận xảy - Công ty tận dụng ưu điểm riêng nhân viên nhân viên phân công công việc phù hợp với khả năng, kinh nghiệm, phát huy mạnh mình, tạo chuyên môn hóa công việc - Sự phân chia chức riêng biệt có giám sát chặt chẽ từ người lãnh đạo, sẵn sàng đưa hỗ trợ kịp thời giúp cho khối lượng công việc kế toán giảm nhẹ, số liệu kế toán xác nhanh chóng cung cấp cho nhà quản trị nhằm đưa định hướng rõ rệt * Chế độ kế toán Công ty thành lập với số vốn điều lệ tỷ đồng, doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 – 09 – 2006 Bộ trưởng BTC phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức hoạt động công ty: quy mô vốn nhỏ, số lượng nhân viên kế toán ít, loại sản phẩm, dịch vụ công ty cung cấp có tính đặc thù ngành * Chứng từ kế toán - Các chứng từ lập kịp thời theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tượng nghiệp vụ kinh tế lập chứng từ nhiều lần nội dung chứng từ phản ánh sai chất kinh tế nghiệp vụ, tượng xuất hoá đơn giả nhằm kiếm lời 61 - Hệ thống chứng từ công ty sử dụng hợp pháp, hợp lệ, có chứng từ hướng dẫn chứng từ bắt buộc - Tổ chức phân loại, xếp chứng từ khoa học, đầy đủ xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ thích hợp đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lí - Công tác bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán quy củ, khoa học an toàn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu có yêu cầu * Hệ thống tài khoản Bên cạnh tài khoản hệ thống tài khoản quy định chế độ kế toán DN ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Công ty có lập thêm số tài khoản cấp 2, cấp để sử dụng, phục vụ cho việc hạch toán thuận lợi hơn, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh DN Nhờ việc chi tiết số tài khoản cấp 2, cấp nên DN có hệ thống tài khoản đầy đủ, chặt chẽ đảm bảo ghi chép toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh *Hệ thống sổ sách kế toán - Nhìn chung việc tổ chức sổ kế toán đơn vị tương đối tốt, khoa học, phù hợp đầy đủ Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung việc phản ánh, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đây hình thức phù hợp với quy mô, đặc điểm Công ty, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán điều kiện trang thiết bị phương tiện kỹ thuật tính toán xử lý thông tin Công ty Theo kế toán tổ chức theo mẫu bao gồm sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản liên quan, sổ, thẻ kế toán chi tiết, để công việc thực nhanh chóng hiệu kế toán sử dụng kết hợp phần mềm kế toán trang thiết bị đại - Công ty thực quy định nhà nước ghi sổ kế toán, DN vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng DN yêu cầu quản lý để mở đủ sổ kế oán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ ghi sổ, tạo điều kiện cung cấp kịp thời, đầy đủ thông tin phục vụ cho nhu cầu điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh Giám đốc Công ty 62 bên liên quan * Hệ thống báo cáo kế toán - Việc lập trình bày báo cáo tài đơn vị tuân thủ theo cá yêu cầu, nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán sổ 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” Việc lập báo cáo tài vào số liệu sau khoá sổ kế toán, lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán - Việc thuyết minh báo cáo tài vào yêu cầu trình bày thông tin quy định chuẩn mực kế toán Các thông tin trọng yếu giải trình giúp người đọc hiểu thực trạng tình hình tài DN - Các báo cáo tài Công ty lập hàng quý, nộp thời hạn công bố trước công chúng với độ xác cao, đảm bảo cung cấp thông tin xác, kịp thời cho người sử dụng * Cơ sở vật chất phần mềm kế toán - Công ty sử dụng phần mềm kế toán FAST để hạch toán Phần mềm có ưu điểm giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành FAST có hệ thống báo cáo đa dạng nên người dùng yên tâm nhu cầu quản lí mình; tốc độ xử lí nhanh, cho phép kết xuất excell với mẫu biểu xếp đẹp - Cơ sở vật chất công ty nhìn chung tốt, kế toán viên trang bị máy tính để làm việc, có máy in, máy fax thiết bị văn phòng khác phục vụ cho việc ghi sổ theo dõi tình hình nghiệp vụ phát sinh nhằm giảm bớt gánh nặng công việc kế toán, tăng tính bảo mật, tiết kiệm thời gian nâng cao hiệu hoạt động kế toán công ty 4.1.2 Nhược điểm a) Tổ chức quản lí sản xuất kinh doanh 63 - Nhân viên lái xe đa số trung tuổi, lái xe trẻ lái xe hạn chế tiếng anh nên gặp khó khăn phục vụ khách nước Điều dẫn đến công ty lượng khách hàng tiềm - Công ty chưa tổ chức phòng tra pháp chế nên taxi hãng gặp vấn đề gây tai nạn, cố khó khăn đường không giúp đỡ, xử lí kịp thời b) Tổ chức công tác kế toán * Bộ máy kế toán - Nhân viên kế toán đa số trung tuổi, nhân viên kế toán trẻ nên chưa thực nhanh nhậy với thông tin tài bên ngoài, đổi chế độ kế toán nhà nước - Công việc kế toán nhiều số lượng kế toán hạn chế Điều khiến đôi lúc công việc bị dồn đọng kế toán phải đảm nhận nhiều phần hành * Chứng từ kế toán - Vẫn có tình trạng chứng từ bị ứ đọng hay bỏ sổ sách kế toán Một vài chứng từ chưa có đầy đủ chữ kí bên có liên quan * Hệ thống tài khoản Một số tài khoản công ty chưa chi tiết thành TK cấp 2, cấp TK 153 loại CCDC công ty đa dạng chủng loại trục, đèn , cần gạt nước, * Hệ thống sổ sách kế toán - Việc sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung phát sinh số vấn đề tồn việc trùng lặp số nghiệp vụ cuối tháng kế toán công ty phải loại bỏ số liệu ghi trùng trước ghi vào sổ cái, điều làm giảm phần hiệu việc hạch toán đặc biệt mà hạch toán doanh thu chi phí công ty yêu cầu tính kịp thời để thuận lợi theo dõi tìm giải pháp 64 nâng cao chất lượng dịch vụ việc kiểm soát tốt khoản thu chi nhằm nâng cao lợi nhuận - Công ty chưa đưa vào sử dụng sổ nhật kí đặc biệt nhật kí thu tiền, nhật kí chi tiền bảng kê thu tiền, bảng kê chi tiền Điều khiến việc theo dõi, quản lí vốn tiền không dễ dàng thuận tiện * Phần mềm kế toán sở vật chất - Trong trình nhập số liệu nhân viên kế toán, phần mềm xuất virus gây khó khăn cho nhân viên hay phần mềm kế toán phụ thuộc vào kỹ thuật người lập trình trình độ người kế toán Vì kế toán công ty phải thường xuyên cập nhật chương trình diệt virus để đảm bảo công tác kế toán hoàn thành tốt, nâng cấp trình đô kế toán nhân viên việc sử dụng phần mềm kế toán - Đôi thao tác xảy lỗi nhỏ, dung lượng lớn khiến người dùng khó phân biệt data - Một số thiết bị cũ, hay gặp trục trặc trình làm việc gây cản trở trình làm việc, in ấn số liệu 4.2 Đánh giá công tác kế toán vốn tiền công ty cổ phần đầu tư thương mại Thanh Nhàn 4.2.1 Ưu điểm a) Quản lí vốn tiền - Công ty đề quy định chặt chẽ như: + Tiền mặt tồn quỹ phải lưu giữ két, không tự ý mang nhiều nơi mang phạm vi doanh nghiệp + Không để tiền cá nhân vào két doanh nghiệp + Trước thủ quỹ phải khóa két cẩn thận - Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm 65 Thủ quỹ người trung thực, có kinh nghiệm, có trách nhiệm cao công việc, nhân viên kế toán nên tránh tình trạng tham ô công quỹ gian lận hạch toán vốn tiền - Sử dụng vốn tiền mục đích, quy định b) Chứng từ sử dụng - Các chứng từ sử dụng hợp pháp, hợp lệ có đầy đủ yếu tố bắt buộc, kế toán trưởng giám đốc soát xét phê duyệt - Phân loại chứng từ khoa học, đầy đủ - Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lí, minh bạch c) Hệ thống tài khoản kế toán Tuân thủ chế độ kế toán chi tiết cho loại tiền để dễ dàng hạch toán, kiểm tra, theo dõi.Sự chi tiết cho phép Ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền , từ định cách xác hợp lí d) Sổ sách kế toán - Kế toán tổng hợp mở đầy đủ sổ sách cần thiết để theo dõi tình hình thu chi tiền mặt ( TK111) tiền gửi ngân hàng sổ quỹ tiền mặt, sổ TGNH Các số liệu sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho SXKD - Việc lập sổ quỹ tiền mặt vào phiếu thu, phiếu chi hàng ngày giúp cho việc quản lý tiền mặt hiệu Kế toán tiền mặt đối chiếu số liệu với sổ quỹ nhanh chóng, thuận lợi, dễ dàng, xác giúp phát chênh lệch, tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lí chênh lệch kịp thời - Việc lập sổ TGNH vào GBN, GBC giúp kế toán theo dõi, quản lý lượng tiền gửi tốt 66 4.2.2 Nhược điểm a) Hình thức ghi sổ Hiện công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tiền gửi ngân hàng ngàycàng nhiều khiến cho sổ nhật ký chung dày đặc mà chưa mở sổ nhật ký đặc biệt nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền Vì khiến cho việc theo dõi gặp nhiều khó khăn Đây hạn chế cần khắc phục b) Công tác kiểm kê quỹ Thực tế công ty chưa thường xuyên tiến hành kiểm kê quỹ lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với số tiền phản ánh sỏ quỹ gặp nhiều khó khăn Như không kiểm soát sát chênh lệch có, dễ dẫn đến tình trạng lạm dụng quỹ c) Tài khoản sử dụng Công ty không hạch toán tiền chuyển không phản ánh trách nhiệm quản lý vốn Vì công ty thường xuyên có giao dịch với khách hàng đối tác thông qua ngân hàng; nhiên số trường hợp thủ tục toán thực công ty chưa nhận thông báo khoản thụ hưởng từ ngân hàng công ty lại không hạch toán vào TK 113 để theo dõi khoản d) Lượng tiền mặt quỹ Công ty chưa xây dựng định mức tiền tồn quỹ định nên dẫn đến tình trạng lượng tiền mặt quỹ không ổn định, có thời điểm nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại e) Quá trình luân chuyển chứng từ Việc luân chuyển chứng từ phận, phòng ban trình tự Tuy nhiên trình luân chuyển, phận chưa sử dụng biên bàn 67 giao chứng từ nên gây khó khăn việc xử lý, quy trách nhiệm chứng từ bị mát hay thất lạc f) Đội ngũ kế toán Nhân viên kế toán công ty ít, đa phần kế toán trung tuổi, nhân viên kế toán trẻ Do không thực nhanh nhậy nắm bắt thay đổi sách kế toán g) Việc toán lương cho nhân viên Công ty áp dụng trả lương cho nhân viên theo hình thức trả trực tiếp tiền mặt Theo em hình thức không phù hợp tiền lương trả hàng tháng cho cán nhân viên lớn gây áp lực khó khăn cho thủ quỹ, dẫn đến tình trạng nhầm lẫn trình toán lương Đồng thời với hình thức trả lương doanh nghiệp phải dự trữ lượng tiền mặt quỹ lớn gây ứ đọng vốn, giảm vòng quay tiền 4.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty cổ phần Đầu tư thương mại Thanh Nhàn 4.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty cổ phần Đầu tư thương mại Thanh Nhàn Trong kinh tế thị trường mang tính cạnh tranh cao nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải nỗ lực đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động đầu tư, tài Để sách, hoạt động đầu tư kinh doanh diễn hiệu đòi hỏi doanh nghiệp phải có nguồn lực tài vững mạnh linh hoạt Vốn tiền phận quan trọng, đóng vai trò chủ lực nguồn vốn kinh doanh chiếm tỷ lệ lớn nguồn tài doanh nghiệp Để quản lí sử dụng có hiệu vốn tiền, doanh nghiệp cần ưu tiên trọng công tác kế toán vốn tiền Kế toán công cụkhông thể thiếu công cụ quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lýđánh giá hoạt động tổ chức, doanh nghiệp Thông qua sổ sách, báo cáo mà nhà quản lí bao quát vận động luồng tiền doanh nghiệp từ đưa chiến lược sử dụng đầu tư tiền hiệu 68 4.3.2 Yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty cổ phần Đầu tư thương mại Thanh Nhàn - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế toán hành Hoạt động kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải chịu quản lý,điều hành kiểm soát Nhà nước pháp luật biện pháp hànhchính, công cụ quản lý kinh tế Chính vậy, biện pháp nhằm hoàn thiệncông tác tổ chức kế toán phải dựa chế độ quản lý tài chế độ kế toánhiện hành, có kế toán thực công cụ quản lý không trongphạm vi doanh nghiệp mà Nhà nước doanh nghiệp nềnkinh tế quốc dân Việc tuân thủ chế độ kế toán hiên hành thể từ việc tuânthủ tài khoản sử dụng, phƣơng pháp trình tự kế toán đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Nền kinh tế nước ta kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệpcó đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý riêng Nhà nước ban hành sách, quy định chung cho tất doanh nghiệpchỉ mang tính chất định hướng, hướng dẫn cho doanh nghiệp, doanhnghiệp phải biết vận dụng cách linh hoạt, phù hợp cần đảm bảo sựthống phương pháp đánh giá, việc sử dụng chứng từ, tài khoản hệ thống sổ sách báo cáo - Phải đáp ứng việc cung cấp thông tin kịp thời, xác Đây yêu cầu thiếu tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vốn tiền nói riêng Kế toán khoa học thu nhận, xử lý thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý nhà quản trị doanh nghiệp Do hoàn thiện công tác kế toán phải đáp ứng yêu cầu thông tin phải kịp thời, xác, phù hợp giúp việc định đạt kết tối ưu - Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu Mục đích hoạt động doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Để đạt mục tiêu này, với việc không ngừng tăng doanh thu doanh nghiệp cần phải có 69 biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí được, yêu cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trường 4.3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty cổ phần Đầu tư thương mại Thanh Nhàn a) Hoàn thiện tài khoản kế toán Công ty nên bổ sung hạch toán TK 113 Hiện công ty không sử dụng TK 113- tiền chuyển để hạch toán Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý chuyển tiền gửi ngân hàng kho bạc nhà nước, chuyển trả cho khách hàng qua đường bưu điện chưa nhận thông báo khách hàng khoản chuyển trả đó, làm thủ tục chuyển tiền ngân hàng để toán chưa nhận GBN hoăc GBC từ ngân hàng Hiện doanh nghiệp không sử dụng tài khoản mà chờ nghiệp vụ chuyển tiền hoàn tất hạch toán tiền chuyển qua ngân hàng phải chờ vài ngày đơn vị thụ hưởng nhận tiền bị ảnh hưởng nghiệp vụ liên quan đến tiền chuyển xảy vào cuối tháng cuối năm Trường hợp cuối tháng lên BCTC mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển chưa tới mà đầu tháng sau nhận được, không sử dụng TK 113 số dư công nợ cuối năm BCTC không xác gặp khó khăn xác định công nợ khách hàng có kiểm toán Vì kế toán nên bổ sung TK 113 để hạch toán nhằm đảm bảo tính xác cập nhật tiền b) Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán Công ty nên sử dụng thêm bảng kê thu tiền, bảng kê chi tiền, biên kiểm kê quỹ để dễ dàng việc đối chiếu, theo dõi tình hình thu, chi, biến động tiền mặt doanh nghiệp Đồng thời Công ty nên mở thêm sổ nhật ký đặc biệt cụ thể sổ nhật ký thu tiền vànhật ký chi tiền ( mở riêng cho thu, chi tiền mặt thu, chi tiền qua Ngân hàng chotừng loại tiền cho ngân hàng) để việc quản lý tiền chặt chẽ xác hơn, thuận tiện việc kiểm tra lượng tiền thu, chi kỳ hay muốnkiểm tra theo dõi vào thời điểm Dưới mẫu bảng kê thu tiền, bảng kê chi tiền, nhật kí thu tiền nhật kí chi tiền Đơn vị 70 Đia chỉ: BẢNG KÊ CHI TIỀN Ngày tháng năm Họ tên người chi: Bộ phận( địa chỉ): Chi cho công việc: STT Chứng từ Số hiệu Nội dung chi Số tiền Ngày tháng Cộng BẢNG KÊ THU TIỀN Ngày tháng năm Họ tên người nộp: Bộ phận( địa chỉ): Lý nộp: STT Chứng từ Số hiệu Nội dung chi Ngày tháng Cộng Đơn vị: Địa chỉ: Năm SỔ NHẬT KÍ THU TIỀN Số tiền 71 Ngày Chứng từ tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng Diễn giải Ghi nợ TK Ghi Có TK TK 112 TK 331 TK khác Số tiền Số hiệu Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Đơn vị: Địa chỉ: SỔ NHẬT KÍ CHI TIỀN Năm: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Ghi Có TK Ghi Nợ TK TK 112 TK 331 TK khác Số tiền Số hiệu Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau c) Hoàn thiện công tác kiểm kê quỹ tiền mặt - Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định sốchênh lệch (nếu có) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế với Sổ quỹ để từ tăngcường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch 72 - Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê, thủ quỹ kếtoán tiền mặt kế toán toán thành viên Trước kiểm kê quỹ,thủ quỹ phải ghi Sổ quỹ tât phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đếnthời điểm kiểm kê.Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo Giám đốc xem xét - Khi tiến hành kiểm kê quỹ Ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹthành hai bản: + Một lưu thủ quỹ + Một lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Bảng kiểm kê quỹ lập theo mẫu sau: Mẫu số: 08a - TT Đơn vi:……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Bộ phận:……… Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng gồm: Ông/Bà: Đại diện kế toán Ông/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT A I II Diễn giải B Số dư theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế Trong đó: Số lượng X X Số tiền 73 III - Loại - Loại - Loại - Chênh lệch (III = I – II) X - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) d) Hoàn thiện tổ chức lập báo cáo tài Báo cáo tài nguồn thông tin quan trọng cung cấp thông tin vềtài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệptrong thời kỳ Dựa vào BCTC nhà quản lý đƣa đƣợc chiếnlược phát triển Công ty kỳ kinh doanh Hiện hệ thốngBCTC Công ty thiếu báo cáo báo cáo lưu chuyển tiền tệ.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh việc hình thành vàsử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thông tin phảnánh bảng cung cấp cho đối tƣợng sử dụng thông tin có sở để đánh giákhả tạo tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạtđộng doanh nghiệp Nó có tác dụng quan trọng việc phân tích, đánh giá,dự báo khả tạo tiền, khả đầu tư, khả toán,… Vì vậy, theoem Công ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho banquản lý Công ty có định cách nhanh chóng xácđồng thời giúp nhà đầu tư có nhu cầu sử dụng thông tin có nhữnghiểu biết định hoạt động doanh nghiệp e) Đội ngũ kế toán Công ty nên tuyển dụng thêm nhân viên kế toán đặc biệt kế toán trẻ họ nhanh nhạy việc nắm bắt thay đổi chế độ kế toán 74 - Công ty nên tổ chức nâng cao trình độ chuyên môn kỹ làm việc độc lập, chuyên nghiệp cho nhân viên kế toán Ví dụ, công ty cử nhân viên kế toán tham gia khoá bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, nghiệp vụ thuế; yêu cầu kế toán viên phải thường xuyên cập nhật quy định kế toán sách thuế f) Thay đổi hình thức toán lương Công ty nên tạo tài khoản riêng cho người lao động , hàng tháng tiến hành việc trả lương theo hình thức toán thông qua thẻ ATM Việc làm giảm áp lực công việc cho thủ quỹ, tránh sai sót nhầm lẫn trình trả lương lại không tồn lượng tiền lớn quỹ