Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH tiếp vận GL

Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính LỜI MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Từ năm đầu thập kỷ 90 kỷ thứ hai mươi đến nay, kinh tế Việt Nam có phát triển mạnh mẽ chiều rộng chiều sâu, mở nhiều ngành nghề theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới Hoạt động doanh nghiệp ngày phong phú, sôi động hoạt động kinh tế nhằm mang lại lợi nhuận thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp nhu cầu vốn tiền vấn đề quan trọng cho phát triển nói chung cho việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng Vốn tiền khoản mục trình bày trước tiên bảng cân đối kế toán khoản mục trọng yếu tài sản lưu động Tiền giúp cho doanh nghiệp đảm bảo giao dịch kinh doanh hàng ngày chi tiền để trả lương công nhân viên, chi tiền để mua nguyên vật liệu nhập kho phục vụ sản xuất hay thu tiền từ khách hàng Hơn nữa, số phát sinh tài khoản vốn tiền thường lớn số phát sinh hầu hết tài khoản khác doanh nghiệp Vì vậy, sử dụng để phân tích tài doanh nghiệp Trong năm qua, doanh nghiệp Việt Nam có nhiều thành tựu việc sử dụng vốn tiền để tăng lợi nhuận, phát triển kinh tế Nhiều doanh nghiệp lớn mạnh không ngừng, có đủ sức vươn thị trường giới góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cho kinh tế Quốc dân Tuy nhiên, vài doanh nghiệp sử dụng vốn chưa hiệu quả, chưa thúc đẩy sản xuất, lợi nhuận thấp Từ nhận định cho thấy việc tìm biện pháp quản lý chặt chẽ hợp lý vốn tiền vấn đề cấp bách, có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Việc nghiên cứu tổ chức hạch toán: “Kế toán vốn tiền Công ty TNHH Tiếp vận GL” phần thực trạng vốn tiền doanh nghiệp sở đề số biện pháp quản lý, sử dụng vốn tiền hiệu SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU Nghiên cứu công tác kế toán Công ty TNHH Tiếp vận GL để có kiến thức thực tế công tác kế toán So sánh lý thuyết thực tế để củng cố kiến thức, góp phần đưa giải pháp cho công tác kế toán Công ty TNHH Tiếp vận GL Xem xét việc hạch toán vốn tiền Công ty TNHH Tiếp vận GL có với quy định, chuẩn mực theo chế độ kế toán hành Từ đưa giải pháp hạch toán kế toán nhằm hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền Công ty TNHH Tiếp vận GL PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Do điều kiện thời gian thực tập điều kiện khác có hạn, nên đề tài tập trung nghiên cứu phạm vi sau: - Nghiên cứu Công ty TNHH Tiếp vận GL - Đặt trọng tâm nghiên cứu phần kế toán vốn tiền - Số liệu: Lấy khoảng thời gian năm, từ năm 2010 đến năm 2012 KẾT CẤU ĐỀ TÀI Chương Cơ sở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền doanh Chương nghiệp Thực trạng công tác hạch toán vốn tiền Công ty Chương TNHH Tiếp vận GL Một số kiến nghị về công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Tiếp vận GL SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan về vốn bằng tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm Tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi (tại Ngân hàng tổ chức tài chính) khoản tiền chuyển (kể tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý).Vốn tiền thực chức trao đổi phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm - Vốn tiền phận vốn lưu động, có tính chuyển đổi cao nhất, dễ chuyển đổi thành tài sản Sự luân chuyển có liên quan đến hầu hết trình sản xuất kinh doanh thông qua đánh giá tình hình tài khả năng, quy mô phát triển doanh nghiệp - Vốn tiền vận động liên tục, dễ bị tham ô, lãng phí 1.1.2 Vai trò Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp vốn, phải thường xuyên sử dụng việc thu - chi tiền để đáp ứng nhu cầu toán với đối tượng mua bán sản phẩm, hàng hoá cung ứng dịch vụ khách hàng việc đầu tư mua sắm máy móc, thiết bị, mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, trả lương công nhân phải có tiền phải dùng tới tiền Tiền có chức quan trọng Tiền thực chức trao đổi phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh giao dịch doanh nghiệp 1.1.3 Phân loại vốn bằng tiền Doanh nghiệp 1.1.3.1 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán vốn tiền Vốn tiền phải quản lý chặt chẽ, kịp thời, sử dụng mục đích, tiết kiệm, hiệu Kế toán công cụ quản lý nên kế toán tham gia tích cực vào quản lý vốn tiền Kế toán vốn tiền có nhiệm vụ sau: SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền Thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền - Tổ chức thực kiểm tra tình hình thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát khoản chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền 1.1.3.2 Nguyên tắc chung kế toán vốn tiền Việc kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành Nhà nước sau đây: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh (VNĐ); - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi toàn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị ) - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ mà Ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi “Đồng Việt Nam” thống quy đổi thông qua đồng USD 1.2 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán tiền mặt tại Quỹ 1.2.1.1 Một số vấn đề chung 1.2.1.1.1 Khái niệm Tiền mặt tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị, khoản tiền mà thực nhập, xuất qua quỹ đơn vị Tiền quỹ bao gồm tiền Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nằm két doanh nghiệp Tiền mặt quỹ thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính 1.2.1.1.2 Nguyên tắc quản lý nguyên tắc kế toán tiền mặt Nguyên tắc quản lý tiền mặt Các doanh nghiệp phải dự trữ lượng tiền mặt định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày Số lượng dự trữ tiền mặt yêu cầu toán nghiệp vụ thu - chi thường xuyên doanh nghiệp dung hoà khả sinh lời nhu cầu toán đồng tiền Mọi khoản thu - chi bảo quản tiền mặt đơn vị thủ quỹ giám đốc bổ nhiệm quản lý thủ quỹ không kiêm nhiệm chức vụ kế toán hay trực tiếp mua bán hàng hoá, chi tiền mặt có chứng từ hợp lệ chứng minh có chữ ký giám đốc kế toán trưởng Nguyên tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền số vàng, bạc, kim khí đá quý ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ - Mọi nghiệp vụ thu - chi tiền mặt phải chứng từ gốc thực tế đối chiếu, kiểm tra, xác định tính hợp lý chứng từ phiếu thu, phiếu chi Riêng vàng, bạc, kim khí đá quý nhận ký quỹ, ký cược trước nhập quỹ cần phải tiến hành cân, đo, đong đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng tiến hành niêm phong có xác nhận người ký quỹ, ký cược dấu niêm phong - Đối với kế toán quỹ tiền mặt cần phải mở sổ quỹ tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo dõi trình tự thời gian nhập, xuất quỹ tiền mặt phải tính số tồn thời điểm - Đối với thủ quỹ phải mở sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ có trách nhiệm kiểm kê số tiền mặt thực tế tồn quỹ 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi hoá đơn tiền - Phiếu nhập, phiếu xuất vàng, bạc, đá quý - Bảng kê, nhập xuất vàng bạc, kim loại quý, đá quý - Biên kiểm kê quỹ - Mẫu phiếu thu: Mẫu số C30-BĐ (Phụ lục 01) - Mẫu phiếu chi: Mẫu số C31-BĐ(Phụ lục 02) SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng TK 111 - Tiền mặt - Nội dung: TK 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc, kim loại quý, - Kết cấu Bên Nợ: Phản ánh khoản tiền mặt, vàng bạc, kim loại quý, đá quý nhập quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim loại quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: + Phản ánh khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý thiếu quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt - TK 111- Tiền mặt có tài khoản cấp II + Tài khoản 111.1 - tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt + Tài khoản 111.2 - tiền Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, tăng giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam + Tài khoản 111.3 - vàng bạc, kim khí quý, đá quý : phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 1.2.1.4.1 Tiền Việt Nam - TK 1111 TK 1111 TK 511, 512, 515, 711 TK 152, 156, 211, Thu từ bán hàng, lý, nhượng bán, Mua nguyên vật liệu, hàng hoá, hoạt động tài chính, hoạt động khác tài sản cố định TK 333.1 VAT Nếu có TK 141, 131, 136, 138,… TK 133.1 VAT Nếu có TK 112 Gửi tiền vào Ngân hàng Thu tiền tạm ứng từ khoản phải thu khác, thu nội TK 331, 334,… TK 112 Thanh toán nợ, toán lương,… Rút tiền gửi Ngân hàng quỹ TK 138.1 Kiểm kê phát thiếu TK 338.1 a, Kiểm kê phát thừa (Chưa rõ nguyên nhân) (chưa rõ nguyên nhân) TK 621, 627, 641,… Xuất quỹ tiền mặt sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh TK 411 Nhận vốn góp tiền TK 121, 221, 222, 228 Xuất quỹ tiền mặt đầu tư dài hạn ngắn hạn Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền mặt Việt Nam đồng SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính 1.2.1.4.2 Ngoại tệ- TK 1112 TK 511, 515, 711 TK 111.2 TK 152, 153 156, 211 a Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, a, Mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ ngoại tệ doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác TGGS TGTT tệ TGTT TK 133 TK 515 TK 635 TK 333.1 TGTT TGTT (Nếu có) (Nếu có) b, Nợ TK 007: Chi tiết theo nguyên tệ b, Có TK 007: Chi tiết theo nguyên tệ TK 621, 622, 627, 641, 642 TK 131 a, Thu hồi nợ phải thu ngoại tệ TGTT TK 515 a, Chi phí sản xuất, chi phí khác ngoại tệ TGGS TK 515 TK 635 TGTT TK 133 TK 635 Nếu có TGTT b, Nợ TK 007: Chi tiết theo nguyên tệ b, Có TK 007: Chi tiết theo nguyên tệ TK 111.1 TK 111.1 a, Xuất bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam nhập a, Xuất bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam nhập quỹ TGTT quỹ TK 515 TK 635 b, Có TK 007: Chi tiết theo nguyên tệ TGTT TK 515 TK 635 b, Có TK 007: Chi tiết theo nguyên tệ TK 413 TK 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Sơ đồ 1.2: Kế toán tiền mặt ngoại tệ SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính 1.2.1.4.3 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - TK 1113 TK 111, 112, 511, 515, 711 TK 111.3 Nhập vàng, bạc, kim quý, đá quý TK 111, 112, 621, 344,… Xuất vàng, bạc, kim quý, đá quý TK 412 XN Sơ đồ 1.3: Kế toán tiên mặt vàng, bạc kim khí quý, đá quý 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 1.2.2.1 Khái niệm nguyên tắc hạch toán * Khái niệm Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc… doanh nghiệp gửi ngân hàng (kho bạc, công ty tài chính) * Nguyên tắc hạch toán Ngoài nguyên tắc chung kế toán tiền gửi ngân hàng tuân thủ nguyên tắc sau: Theo quy định, khoản tiền nhàn rỗi doanh nghiệp phải gửi vào ngân hàng Khi cần chi tiêu, doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền chuyển tiền Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết loại tiền gửi Hàng ngày, nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Mọi chênh lệch số liệu kế toán với số liệu ngân hàng phải thông báo kịp thời để đối chiếu Nếu cuối tháng chưa xác định nguyên nhân lấy số liệu ngân hàng làm chuẩn, phần chênh lệch tạm thời chuyển vào bên Nợ tài khoản 138 hay bên Có tài khoản 338 Sang tháng sau, sau đối chiếu với ngân hàng, tìm nguyên nhân điều chỉnh 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng để hạch toán quỹ tiến tiền gửi ngân hàng - Giấy báo nợ SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính - Giấy báo có - Bảng kê ngân hàng - Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng TK 112 - tiền gửi ngân hàng * Nội dung: Tài khoản tiền gửi ngân hàng phán ánh có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi ngân hàng DN ngân hàng, kho bạc Nhà nước công ty tài * Kết cấu: Bên Nợ: + Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý gửi vào ngân hàng + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Bên Có: + Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý rút từ ngân hàng + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Số dư Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý gửi ngân hàng * Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng có tài khoản cấp - Tài khoản 112.1- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút hịên gửi ngân hàng đồng Việt Nam -Tài khoản112.2 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút hịên gửi ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi đồng Việt Nam - Tài khoản 112.3 - Vàng bạc, kim loại quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim loại quý, đá quý gửi vào, rút gửi ngân hàng SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 10 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính ghi sổ quỹ Kế toán toán đối chiếu, kiểm tra chứng từ hợp lệ làm ghi sổ quỹ tiền gửi ngân hàng Căn vào chứng từ hợp lệ kế toán toán lập chứng từ ghi sổ định kỳ 10 ngày lần Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ TK 112 BẢNG BIỂU SỐ 05: SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải TK đối Số tiền (VNĐ) Gửi vào Rút Còn lại Số dư đầu tháng Cty TNHH VT Hải 001 5/01 002 5/01 003 5/01 trường thành toán cước Cty TNHH TM VIC toán cước Cty TNHH Việt SVTH:Lê Thị Thanh Thảo 41.743.589 131 193.600.000 131 122.240.000 131 14.300.000 Trang 43 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính Nông toán 004 6/01 005 7/01 cước Rút séc TM nhập quỹ Cty CP XNK Europa toán 111 131 70.000.000 13.500.000 cước ……… ………… ………………… …… …………… Cộng Dư ngày 917.713.950 890.697.343 68.760.196 31/01/2012 BẢNG BIỂU SỐ CTY TNHH TIẾP VẬN GL MST: 0200724916 Trích yếu A Tổng số tiền nhập vào tiền gửi ngân CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 01 tháng 01 năm 2012 đến ngày 31 tháng 01năm 2012 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D 917.713.950 hàng TOTAL (Kèm theo … chứng từ gốc) Người lập SVTH:Lê Thị Thanh Thảo 917.713.950 Ngày…tháng… năm Kế toán trưởng Trang 44 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính BẢNG BIỂU SỐ CTY TNHH TIẾP VẬN GL MST: 0200724916 Trích yếu A Tổng số tiền rút tiền gửi ngân CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 Ngày 01 tháng 01 năm 2012 đến ngày 31 tháng 01năm 2012 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D 890.697.343 hàng TOTAL (Kèm theo … chứng từ gốc) 890.697.343 Ngày…tháng… năm Kế toán trưởng Người lập SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ NĂM 2012 Chứng từ ghi sổ Số liệu Ngày tháng …… … 03 30/1 04 30/1 …… …… SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Số tiền ……… 917.713.950 890.697.343 ……… Trang 45 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính Mẫu số: S02c1-DN Công ty TNHH Tiếp vận GL 31/418 Miếu hai xã – LC - HP ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Năm 2012 NT GS CT GS SH NT 01 6/1 Diến giải Số dư đầu T1 Phát sinh Rút séc tiền mặt SH TK Số tiền Nợ 41.743.589 111 Ghi Có chú 15.000.000 nhập quỹ ……… Cộng phát sinh Số dư cuối T1 917.713.950 890.697.343 68.760.196 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 46 Trường Đại Học Hải phòng Người ghi sổ Khoa Kế Toán Tài Chính Kế toán trưởng Đơn vị báo cáo: Cty TNHH Tiếp vận GL Địa chỉ: 31/418 Miếu hai xã – Lê chân - HP Giám đốc Mẫu số B 03 - CÔNG TY N (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/01/2012 Đơn vị tính:Đồng Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 2.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ 3.Tiền chi trả cho người lao động 4.Tiền chi trả lãi vay 5.Tiền chi nộp thuế TNCÔNG TY 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 7.Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi đề mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Mã số Thuyết minh Năm 01 1.039.203.782 02 225.610.000 03 04 05 06 07 20 29.000.000 2.461.818 136.529.348 641.915.141 21 22 354.243 Trang 47 Năm trước Trường Đại Học Hải phòng Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyên rtiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn chủ sở hữu Tiền chi trả góp vốn cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50=20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ ẢNH HƯỞNG CỦA THAY ĐỔI TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI QUY ĐỔI NGOẠI TỆ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70=50+60+61) Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Khoa Kế Toán Tài Chính 23 24 25 26 27 30 354.243 31 32 33 34 35 36 40 50 642.269.384 60 61 271.585.127 70 913.854.511 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 48 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính 2.3 Đánh giá tổ chức công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH tiếp vận GL 2.3.1 Ưu điểm: Sổ sách kế toán sử dụng thực theo quy định Ban tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào sổ chi tiết TSCĐ thẻ TSCĐ Sau ghi vào chứng từ ghi sổ cách cụ thể Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào trực tiếp sổ để tiến hành lập bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cách rõ ràng đầy đủ 2.3.2.Nhược điểm: - Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị không ổn định, có lúc có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 49 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN GL 3.1 Giải pháp 3.1.1 Sử dụng vốn tiền Công ty TNHH Tiếp vận GL Huy động vốn vấn đề khó khăn sử dụng vốn có hiệu lại khó khăn, điều minh chứng công ty có tiềm lực tài mạnh ăn thua lỗ không hiệu dẫn đến phá sản Vì sách sử dụng vốn khôn ngoan giúp cho công ty đến với thành công có hiệu suất sinh lợi từ vốn cao Để có điều công ty cần áp dụng giải pháp sau: Thứ nhất, luân kiểm soát nguồn vốn có để biết nguồn vốn đầu tư có hiệu quả, nguồn vốn đầu tư sai hiệu Để từ đưa định giải pháp có nên tiếp tục đầu tư hay không Việc kiểm soát vốn giúp công ty chủ động việc sử dụng đưa định đắn cho việc đầu tư kinh doanh Nếu không kiểm soát vốn điều tệ hại công ty lâm vào tình trạng bị chiếm dụng vốn, bị thiếu vốn mà Điều đặc biệt quan trọng việc ký kết hợp đồng với đối tác kinh doanh lớn Thứ hai, mở rộng hoạt động kinh doanh xang nhiều lĩnh vực khác để vốn công ty có độ an toàn cao đầu tư Tránh tình trạng vốn tập trung vào công trình lớn công trình bị dừng thi công lý khác công ty không rút vốn tình trạng khó khăn đến Thứ ba, lựa chọn kê hoạch đầu tư có lợi cách cân nhắc bàn bạc kỹ lưỡng trước đưa định đầu tư đắn Nhất tình hình việc có nhiều công ty ma, chuyên lừa đảo công ty liên kết kỹ hợp đồng với công ty hậu khôn lường SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 50 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính Thứ tư, cân đối thu chi công ty , tuỳ thuộc vào tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình nguồn vốn mà công ty đưa định chi tiêu hợp lý cho việc mua sắm tài sản, mua nguyên vật liệu dự trữ Hơn công ty hạn chế khoản chi không cần thiết phục vụ cho việc liên hoan, hội họp để tiết kiệm chi phí 3.1.2 Bảo quản vốn tiền Công ty TNHH tiếp vận GL Có vốn công ty có khoản chưa dùng đến, bảo quản két khôn ngoan Hiện theo nhà kinh tế việc bảo quản tiền khôn ngoan đầu tư Vậy giải pháp gì? Thứ nhất, gửi ngân hàng khoản vốn chưa dùng đến khoản đầu tư chưa cần dùng Việc đảm bảo an toàn cho vốn công ty thu khoản lợi từ lãi tiền gửi công ty sử dụng lúc ngân hàng cung cấp dịch vụ toán cho khách hàng cách an toàn nhất, việc trao đổi tiền mặt không an toàn với khối lượng tiền lớn Thứ hai, đầu tư bất động sản xem lựa chọn hấp dẫn, mức độ rủi ro cao công ty phải chấp nhận tỷ lệ rủi ro cao để đổi lấy hội thu khoản lợi nhuận lớn Nhất với Công ty TNHH Tiếp vận GL công ty xây dựng nên việc đầu tư bất động sản nguồn vốn nhà dỗi xem hợp lý Thứ ba, tham đầu tư vào thị trường chứng khoán, địa bàn công ty đóng xa sàn chứng khoán lớn với việc Internet nối mạng khắp nước việc giao dịch qua mạng cung thuận lợi, việc đầu tư vào thị trường chứng khoán xem thu mức lợi nhuận cao mức rủi ro không nhỏ Nếu muốn tham gia thị trường chứng khoán công ty phải có kiến thức định thị trường Thứ tư, mua vàng ngoại tệ để bảo quản vốn, việc thu lợi nhuận lớn tỷ giá vàng lên có xu hướng lên Hơn việc dự trữ vàng ngoại tệ đem lại an toàn cho vốn Thứ năm, lưu giữ tiền nhàn dỗi két công ty, giải pháp an toàn giúp cho công ty chủ động việ sử dụng vốn với tình trạng lạm phát việc để tiền két xem không khôn ngoan cho SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 51 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính 3.1.3 Đào tạo nâng cao trình độ kỹ thuật cho đội ngũ nhân viên Nếu nâng cao trình độ nhân viên toàn công ty lợi lớn không công tác hạch toán vốn tiền phòng kế toán mà có tác động tích cực chung tới khâu, công tác Công ty TNHH Tiếp vận GL Có thể nói trình độ nâng cao việc hạch toán vốn tiền xác hơn, có nhiều giải pháp tốt cho việc huy động, sử dụng bảo quản vốn tiền Công ty TNHH Tiếp vận GL Để khắc phục tình trạng áp dụng giải pháp sau: Thứ nhất, nâng cao trình độ chuyên môn nhân viên cách cho họ học hỏi kinh nghiệm từ sở có nhân viên giỏi Từ nhân viên công ty có kinh nghiệm làm việc, có kiến thức công tác hạch toán cách nhanh thuận tiện Thứ hai, đầu tư mua sắm sách viết chuyên môn để nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên Công ty TNHH Tiếp vận GL Thứ ba, thông qua trình tuyển dụng Công ty TNHH Tiếp vận GL tuyển dụng công nhân có trình độ chuyên môn cao, tay nghề giỏi để đáp ứng yêu cầu ngày cao 3.2 Giải pháp cho công tác kế toán Công ty TNHH Tiếp vận GL 3.2.1 Tăng nhân cho máy kế toán Công ty TNHH Tiếp vận GL Hiện nay, nhân máy kế toán công ty mỏng, yêu cầu công việc ngày cao phát triển Công ty TNHH Tiếp vận GL ngày nhanh Ngày có nhiều nghiệp vụ phức tạp phát sinh việc hạch toán ngày cần có nhiều nhân viên thực có độ xác cao mang lại nhiều thông tin giá trị cho giám đốc công ty Nếu máy kế toán Công ty TNHH Tiếp vận GL có thêm vài nhân viên công việc phân công cách hợp lý theo phần công việc đảm bảo điều kiện thuận tiện cho việc hạch toán xác nghiệp vụ xẩy ra, đảm bảo cho việc đưa định quan trọng giám đốc công ty Hơn máy kế toán tăng thêm nhân tiền đề mở rộng Công ty TNHH Tiếp vận GL liên doanh liên kết với đối tác kinh doanh SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 52 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính Hơn nữa, đặc thù ngành kế toán nhân viên không phép kiêm nhiệm nhiều phần công việc, phòng kế toán nên có từ nhân viên trở nên, điều mang lại tính khách quan cho công tác kế toán Nếu không muốn bỏ nhiều chi phí Công ty TNHH Tiếp vận GL sử dụng kế toán chuyên làm thuê cho đơn vị kinh doanh nhỏ lẻ, điều làm giảm chi phí cho công tác kế toán Nhưng giải pháp ngắn hạn, muốn mở rộng kinh doanh tính đến lâu dài việc có phòng kế toán với đầy đủ nhân viên yêu cầu tất yếu cho phát triển 3.2.2 Sử dụng phầm mềm kế toán cho việc hạch toán Hiện nay, thị trường ngành kế toán có nhiều phần mền kế toán cung cấp nhà cung cấp dịch vụ phần mềm Nếu Công ty TNHH Tiếp vận GL sử dụng phầm mền việc hạch toán trở nên đơn giản có độ xác cao Với hình thức ghi sổ theo Hình thức Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Tiếp vận GL hoàn toàn sử dụng dễ dàng phần mềm kế toán, thuận lợi cho việc áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán Việc bỏ khoản chi phí không lớn cho việc mua phần mền kế toán phù hợp mang lại hiệu lâu dài cho Công ty TNHH Tiếp vận GL dài hạn Hơn sử dụng phần mềm kế toán nhà cung cấp có uy tín, Công ty TNHH Tiếp vận GL có thông tin cần thiết thay đổi việc hạch toán ứng dụng mới, thay đổi cho việc hạch toán máy phù hợp với chuẩn mực Điều tránh cho công tác công ty tránh lỗi thông tin mới, hệ thống chuẩn mực quy định công tác kế toán chưa ổn định, thay đổi theo thời gian Một số phần mềm có uy tín phần mềm kế toán Misa * Một số ưu điểm phần mềm sau: - AMIS.VN phần mềm kế toán Online nên có nhiều lợi ích cho doanh nghiệp: Có thể sử dụng phần mềm lúc, nơi, thiết bị (máy tính, laptop, máy tính bảng, điện thoại, ) qua Internet.Dữ liệu quản lý tập trung cập nhật tức thời nên phù hợp triển khai cho DN có nhiều chi nhánh, văn phòng, cửa hàng nhiều địa phương Không cần cài đặt, cần SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 53 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính thực bước đơn giản vòng phút, doanh nghiệp đăng ký tài khoản dùng 32.3 Nâng cao trình độ nhân viên kế toán Không tập đoàn lớn người ta ý đến công tác đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên nói chung trình độ nhân viên kế toán nói riêng Mà với công ty Công ty TNHH Tiếp vận GL nên có đầu tư cho việc nâng cao trình độ nhân viên nói chung nhân viên kế toán nói riêng Bởi xuất phát điểm trình độ nhân viên chưa cao, chưa có nhiều kiến thức phục vụ cho việc kinh doanh lớn, kinh doanh thời đại kinh tế thị trường mở cửa Nhất hiểu biết pháp luật, chuyên ngành kế toán nên mắc phải lỗi vi phạm mà không nhận 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị chung Sau trình thực tập có điều kiện nghiên cứu sâu công tác hạch toán vốn tiền Công ty TNHH Tiếp vận GL tội nhận thấy công tác hạch toán vốn tiền Công ty TNHH Tiếp vận GL có nhiều điểm đáng quan tâm đem lại cho nhiều kiến thức bổ ích, sau xem xét trình hạch toán có nhìn tổng quát chuyên sâu công tác hạch toán Sau đưa giải pháp xin có vài kiên nghị nhỏ Công ty TNHH Tiếp vận GL sau: Thứ nhất, có biện pháp huy động vốn tích cực việc vay vốn ngân hàng hay liên doanh liên kết thuận tiện, công ty nên chủ động huy động vốn để tạo điều kiện cho việc mở rộng kinh doanh ký hợp đồng lớn Thứ hai, công ty cần có kế hoạch sử dụng vốn hiệu cách bàn bạc kỹ lưỡng, điều tra thị trường đối tác làm ăn cách cẩn trọng Thứ ba, có lựa chọn tốt việc bảo quản vốn, tuỳ thời điểm, tình mà giải pháp bảo quản vốn mang lại ưu điểm khác Thứ tư, công ty cần có khoản tiềm mặt cần thiết cho việc giao dịch kinh doanh chi tiêu cho hạot động bất thường Thứ năm, nên hạn chế giao dịch tiền mặt tăng giao dịch qua ngân hàng để đảm bảo độ an toàn vốn SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 54 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính KẾT LUẬN Sau mười tuần thực tập Công ty TNHH Tiếp vận GL, thân với kiến thức tích luỹ giảng đường với chuyên ngành kế toán tổng hợp, học hỏi nhiều học quý giá cho thân, điều vô quan trọng trình làm việc sau thân Tôi nhận thấy thời gian thực tập có mười tuần với giúp đỡ nhân viên kế toán công ty bảo giáo viên hướng dẫn vượt qua bỡ ngỡ ban đầu tiếp xúc với thực tiễn để lĩnh hội kiến thức thực tế bổ ích giá trị Tôi nhận thấy giữu thực tế lý thuyết có khoảng cách lớn trình thực tập thân có đủ hành trang cho công việc sau Không thân mà tất bạn sinh viên khác có học quý giá không cho thân mà cho sinh viên khác Tuy có mười tuần thực tập có điều kiện tìm hiểu đầy đủ tình hình sản xuất kinh doanh chung Công ty TNHH Tiếp vận GL, công tác kế toán theo niên độ nhân viên kế toán công ty Ngoài với trình bày chuyên đề này, thể hiểu biết công tác hạch toán vốn tiền Công ty TNHH Tiếp vận GL Bản thân cảm thấy công tác hạch toán vốn tiền Công ty TNHH Tiếp vận GL nội dung có nhiều vấn đề đáng quan tâm nên chọn làm nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp Và sau nghiên cứu sâu vấn đề rút nhiều học quý giá cho thâm có tham góp cho công tác hạch toán vốn tiền Công ty TNHH Tiếp vận GL Tuy thực tập Công ty TNHH Tiếp vận GL với tích luỹ tin tiếp cận nhanh chóng với SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 55 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính công việc tương lai Với hướng dẫn tận tình, sát xao cô giáo và bảo nhiệt tình cô Công ty TNHH Tiếp vận GL giúp hoàn thành chuyên đề thực tập Và giúp kiến thức chuyên môn chuyên môn mà có đợt thực tập hành trang quý bước đường tương lai sau thân Sau đợt thực tập nhận thấy thân cần phải rút nhiều Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lê Thị Thanh Thảo SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 56 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài - Trường đại học Hải phòng Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp - Nhà xuất tài Hà Nội, 2004 Tạp trí kế toán số năm 2009 Báo cáo hoạt động Công ty TNHH Tiếp vận GL Thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định 48/QĐ – BTC Vế việc thực chuẩn mực kế toán Một số chuyên đề tốt nghiệp khóa trước SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 57 [...]... cho công ty kèm theo giấy báo có, lệnh chuyển đến nội tỉnh 2.2.2 Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Tiếp vận GL Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp chỉ gồm tiền mặt là tiền Việt Nam và tiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam, mà không có tiền đang chuyển và cũng không có ngoại tệ Vốn bằng tiền là một trong những tài sản dễ bị thất thoát nhất do nhiều nguyên nhân, vì vậy vốn bằng tiền của công ty. .. Báo cáo kế toán Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 1.9: Nhật ký sổ cái 1.3.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không... ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 17 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính Sơ đồ 1.10 : Hình thức kế toán trên máy vi tính Trình tự ghi sổ kế toán theo... CÔNG TY Quản lý, sử dụng lao động và điều động cán bộ công nhân viên chức thuộc phạm vi quản lý Lập kế hoạch tài vụ, quyết toán các nguồn vốn Thanh toán các khoản chi phí của CÔNG TY Chịu trách nhiệm về công tác hạch toán kế toán của CÔNG TY Đề xuất tham mưu giúp giám đốc việc quản lý tài chính, sản xuất kinh doanh của CÔNG TY và thực hiện nghĩa vụ CÔNG TY với người lao động, Ngân sách Nhà nước * Kế. .. hoàn chỉnh, phù hợp với công tác kế toán của Công ty Chế độ kế toán Công ty thực hiện gồm có: Hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống báo cáo tài chính, chế độ chứng từ kế toán, chế độ sổ kế toán đều thực hiện theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày19/04/2006 của BTBTC - Doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, - Phương pháp kế toán kê khai thường xuyên trong hạch toán hàng tồn kho Phương... tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay SVTH:Lê Thị Thanh Thảo Trang 18 Trường Đại Học Hải phòng Khoa Kế Toán Tài Chính CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN GL 2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Tiếp vận GL 2.1.1 Lịch sử... hình thức sổ kế toán áp dụng trong Công ty TNHH Tiếp vận GL 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Tổ chức bộ máy kế toán làm một nội dung rất quan trọng của tổ chức Bộ máy kế toán trong công ty như một tập hợp những cán bộ nhân viên kế toán, cùng các phương tiện tính toán ghi chép thông tin được trang bị để thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ khâu tổng hợp, phân tích cung cấp thông... thanh toán kiểm tra và ghi sổ kế toán, sau khi ghi sổ xong kế toán thanh toán chuyển phiếu thu sang bảo quản và lưu trữ - Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Hà Hùng là đơn vị độc lập, hệ thống tài khoản của công ty được thực hiện theo hệ thống tài khoản của chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm tiền mặt (Việt Nam đồng) tại công ty kế toán. .. chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập chung vào bộ phận kế toán doanh nghiệp Trình tự luân chuyển chứng từ gồm các bước sau: * Nghiệp vụ thu: - Đề nghị nộp tiền - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt - Nhập quỹ - Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định... cầu đó Công ty TNHH Tiếp Vận GL được thành lập - Tên Công ty : Công ty TNHH Tiếp vận GL - Địa chỉ : số nhà 31/418 Miếu hai xã – Dư Hàng Kênh – Lê Chân – Hải phòng - Mã số thuế : 0200724916 - Điện thoại / Fax : 031.3555.227/ 031.3979.618 - Tài khoản ngân hàng số : 1000015999 tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội, CN Hải phòng Công ty TNHH Tiếp Vận GL được Sở Kế Hoạch