Kế toán vốn bằng tiền bệnh viện sản – nhi bắc ninh

Khóa luận tốt nghiệp Đại học LỜI CẢM ƠN Được phân công Khoa Tài - Kế toán Học Viện Công Nghệ Bưu Chính Viễn Thông đồng ý giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Văn Hậu, em thực đề tài khóa luận tốt nghiệp: “Kế vốn tiền Bệnh viên Sản – Nhi Bắc Ninh” Để hoàn thành khoá luận này, em xin chân thành cảm ơn tất thầy cô giáo Học Viện Công Nghệ Bưu Chính Viễn Thông nói chung đặc biệt thầy cô khoa Tài – Kế toán nói riêng tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện giảng đường suốt bốn năm qua Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Văn Hậu tận tình bảo, hướng dẫn em hoàn thành đề tài Em xin gửi lời cảm ơn anh chị ban lãnh đạo Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh cho em môi trường làm việc chuyên nghiệp, đồng thời giúp đỡ em suốt trình thực tập để em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Lời cuối em kính chúc thầy cô giáo gia đình có sức khỏe dồi ngày đạt nhiều thành công nghiệp trồng người! Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 06 tháng 06 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Diệu Linh Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp: D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT TMCP: Thương mại cổ phần NSNN: Ngân sách nhà nước KPHĐ: Kinh phí hoạt động BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định HCSN: Hành nghiệp BHYT: Bảo hiểm y tế SXKD: Sản xuất kinh doanh BHXH: Bảo hiểm xã hội CBCNV: Cán bộ, công nhân viên Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp: D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Bảng hệ thống tài khoản bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh………………… 14 Bảng 2.1: Phiếu thu số PT25 ngày 05/01/2016……………………………………… 22 Bảng 2.2: Giấy rút dự toán ngân sách nhà nước kiêm lĩnh tiền mặt ngày 05/01/2016 23 Bảng 2.3: Phiếu chi số PC84 ngày 05/01/2016……………………………………… 24 Bảng 2.4: Giấy đề nghị tạm ứng số 0002 ngày 05/01/2016……………………………25 Bảng 2.5: Phiếu thu số PT184 ngày 10/01/2016…………………………………… 26 Bảng 2.6: Biên lai thu tiền số 00198 ngày 10/01/2016……………………………… 27 Bảng 2.7: Phiếu chi số PC120 ngày 15/01/2016………………………………………28 Bảng 2.8: Giấy đề nghị toán số 0012 ngày 14/01/2016……………………… 29 Bảng 2.9: Hóa đơn bán hàng số 0000472 ngày 13/01/2016………………………… 30 Bảng 2.10: Phiếu chi số PC240 ngày 20/01/2016…………………………………… 32 Bảng 2.11: Giấy đề nghị toán số 0046 ngày 20/01/2016……………………….33 Bảng 2.12: Tờ trình ngày 20/01/2016………………………………………………… 34 Bảng 2.13: Hóa đơn GTGT số 0266430 ngày 20/01/2016…………………………… 35 Bảng 2.14: Phiếu thu số PT265 ngày 30/01/2016…………………………………… 36 Bảng 2.15: Tờ séc ngày 30/01/2016……………………………………………………37 Bảng 2.16: Sổ quỹ tiền mặt tháng 1/2016…………………………………………… 38 Bảng 2.17: Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại - phiếu thu số 01, tháng 01/2016 ……………………………………………………………………………….39 Bảng 2.18: Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại – phiếu chi số 02, tháng 01/2016…………………………………………………………………………………40 Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp: D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Bảng 2.19: Chứng từ ghi sổ số 01, tháng 01/2016…………………………………… 41 Bảng 2.20: Chứng từ ghi sổ số 02, tháng 01/2016…………………………………… 42 Bảng 2.21: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tháng 01/2016……………………………… 43 Bảng 2.22: Sổ TK 111 tháng 01/2016…………………………………………… 44 Bảng 3.1: Giấy báo nợ số GBN16 ngày 05/01/2016……………………………… .45 Bảng 3.2: Uỷ nhiệm chi số 00976 ngày 05/01/2016………………………………… 46 Bảng 3.3: Hóa đơn GTGT số 00017860 ngày 05/01/2016……………………………47 Bảng 3.4: Giấy đề nghị toán ngày 05/01/2016………………………………….48 Bảng 3.5: Giấy báo có số GBC124 ngày 10/01/2016…………………………………49 Bảng 3.6: Giấy nộp tiền số 2174286 ngày 10/01/2016……………………………… 50 Bảng 3.7: Giấy báo có số GBC249 ngày 15/01/2016………………………………….51 Bảng 3.8: Giấy rút dự toán NSNN kiểm chuyển khoản ngày 15/01/2016…………….52 Bảng 3.9: Giấy báo có số GBC314 ngày 16/01/2016………………………………….53 Bảng 3.10: Giấy nộp tiền số 2201897 ngày 16/01/2016……………………………….54 Bảng 3.11: Giấy báo nợ số GBN512 ngày 20/02/2016……………………………… 55 Bảng 3.12: Hóa đơn dịch vụ viễn thông(GTGT) số 0000079 ngày 20/01/2016…… 56 Bảng 3.13: Giấy đề nghị toán ngày 20/01/2016…………………………………57 Bảng 3.14: Uỷ nhiệm chi số 03091 ngày 20/01/2016………………………………….58 Bảng 3.15: Sổ tiền gửi ngân hàng tháng 01/2016………………………………………59 Bảng 3.16: Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại – Giấy báo có số 03 tháng 1/2016………………………………………………………………………………… 60 Bảng 3.17: Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại – Giấy báo nợ số 04 tháng 1/2016………………………………………………………………………………… 61 Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp: D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Bảng 3.18: Chứng từ ghi sổ số 03 tháng 01/2016…………………………………… 62 Bảng 3.19: Chứng từ ghi sổ số 04 tháng 01/2016…………………………………… 63 Bảng 3.20: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tháng 01/2016……………………………… 64 Bảng 3.21: Sổ TK112 tháng 01/2016………………………………………………65 Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp: D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ quy trình hạch toán tiền mặt (VNĐ)………………………………… Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ quy trình hạch toán tiền mặt (ngoại tệ)……………………………….12 Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ quy trình hạch toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc (VNĐ)…………… 17 Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ quy trình hạch toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc (ngoại tệ)………….20 Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ quy trình hạch toán tiền tiền chuyển (VNĐ)……………………23 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh…….……………….28 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh…….…………… 11 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế toán theo chứng từ ghi sổ……………………………….40 Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp: D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong năm gần đây, với phát triền không ngừng ngành kinh tế đơn vị hành nghiệm quản lý Nhà nước bước vào phát triển ổn định vững góp phần không nhỏ vào công đổi kinh tế - xã hội nước nhà Các đơn vị hành nghiệp đơn vị quản lý hành Nhà nước đơn vị nghiệp y tế, giáo dục, văn hóa, thông tin, nghiệp công nghệ,… muốn hoạt động thành công nên kinh tế mở ngày đòi hỏi đơn vị phải có mục tiêu vốn, tài sản, môi trường, vị trí địa lý, khách hàng, đối tác,… Bên cạnh đó, cần phải biết sử dụng vốn cho hợp lý có hiệu Trong trình hoạt động, đơn vị quản lý Đảng Nhà nước phải có nhiệm vụ chấp hành nghiệm chỉnh luật Ngân sách Nhà nước, tiêu chuẩn định mức, quy định chế độ kế toán hành nghiệp Nhà nước ban hành Điều nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế _tài chính, tăng cường quản lý kiểm soát chi quỹ Ngân sách Nhà nước, quản lý tài sản công, nâng cao chất lượng công tác kế toán hiệu quản lý đơn vị hành nghiệp Nhất môi trường bệnh viện, hàng ngày phát sinh nhiều nghiệp vụ sử dụng tới nguồn vốn, mà xuất kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền yếu tố quan trọng trình vận hành đơn vị Nó làm đơn giản hóa công tác kế toán mức đọ xác cao, sử dụng nhiều quan Trong trình thực tập Bệnh viên Sản – Nhi Bắc Ninh, nhận thức tầm quan trọng kế toán khoản phải thu công tác kế toán đơn vị, đề tài chọn nghiên cứu: “Kế toán vốn tiền Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh” Em xin cảm ơn thầy Nguyễn Văn Hậu ban lãnh đạo anh chị phòng kế toán Bệnh viên Sản – Nhi Bắc Ninh giúp đỡ hướng dẫn tạo điều kiện cho em hoàn thành đề tài nghiên cứu Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học - Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng vốn tiền Bệnh viên Sản – Nhi Bắc Ninh Đề số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Bệnh viện Sản - – Nhi Bắc Ninh Đối tương, phạm vi nghiên cứu a Đối tượng Công tác kế toán toán vốn tiền Bệnh viên Sản – Nhi Bắc Ninh b Phạm vi Công tác kế toán toán vốn tiền Bệnh viên Sản – Nhi Bắc Ninh năm 2016 Phương pháp nghiên cứu - Chuyên đề sử dụng phương pháp phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh Nguồn liệu, thông tin thu thập từ Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh, BHXH tỉnh - Bắc Ninh, Tổng cục Thuế, Sở Y tế,… Kết cấu đề tài Ngoài lời mở đầu kết luận, danh mục tham khảo, nguồn liệu, nội dung báo cáo gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán vốn tiền đơn vị hành nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền Bệnh viện Sản Nhi Bắc Ninh Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán vốn tiền Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Tổng quan kế toán vốn tiền đơn vị hành nghiệp 1.1.1.Khái niệm đặc điểm kế toán vốn tiền đơn vị hành nghiệp a) Khái niệm vốn tiền Vốn tiến phận vốn lưu động, biểu hình thức tiền tệ: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Vốn tiền đơn vị hành nghiệp bao gồm: Tiền mặt Việt Nam đông, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, chứng có giá trị để quỹ đơn vị tiền gửi kho bạc, ngân hàng b) Đặc điểm vốn tiền - Vốn tiền có tính khoản cao - Vốn tiền tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham ô, lãng phí 1.2 Sự cần thiết vai trò vốn tiền a) Sự cần thiết Đối với đơn vị dù lớn hay nhỏ, bước vào hoạt động kinh doanh định cần lượng vốn tiền định Nhờ có khoản vốn đó, đơn vị mua sắm trang thiết bị, vật tư, nguyên liệu, đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh để hoạt động tiếp tục tiến hành Do đó, dôanh nghiệp phải quản lý khoản vốn tiền thường xuyên chặt chẽ b) Vai trò Trong suốt trình hoạt động, vốn tiền đơn vị vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ mua sắm vật tư hàng hóa sản xuất, vừa kết việc mua bán hay thu hồi khoản nợ Nếu xảy thiếu vốn trở ngại nguyên nhân gây kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do đó, vốn tiền đóng vai trò quan trọng to lớn việc đảm bảo công tá sản xuất kinh động trì hạt động liên tục đem lại hiệu cho đơn vị 1.1.1.1.3 Phân loại vốn tiền 1.1 Căn vào tình hình tồn vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại tiền giấy Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành hay gọi ngân hàng trung ương có ngân hàng trung ương độc quyền phát hành Tiền Việt Nam sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học - Tiền ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại tiền giấy ngân hàng trung ương Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt Nam đồng đụla Mỹ, Bảng Anh, Franc Pháp, Yên Nhật… - Vàng bạc, đá quý,kim loại quý: loại tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thường mục đích toán kinh doanh Căn vào trạng thái tồn tại, vốn tiền chia làm loại sau: - Tiền mặt quỹ doanh nghiệp: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu…đang lưu giữ két bạc doanh nghiệp để phục vụ cho chi tiêu trực tiếp hàng ngày doanh nghiệp - Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ,vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu…mà doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng để phục vụ cho việc giao dịch, toán trình sản xuất kinh doanh - Tiền chuyển: số tiền mà doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước chuyển qua bưu điện để chuyển qua ngân hàng hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ 1.1.2 Kế toán vốn tiền 1.1.2.1 Kế toán tiền mặt a) Khái niệm nguyên tắc quản lý tiền mặt quỹ - Khái niệm Tiền tài sản kinh phí vốn đơn vị hành nghiệp (HCSN) tồn trực tiếp hình thức giá trị Tiền mặt quỹ định phải phục vụ nhu cầu chi, tiêu cho hoạt động kinh doanh đơn vị Khoản tiền phải bảo quản két sắt phòng kế toán đảm bảo đủ điều kiện an toàn, chống cắp, trộm - Nguyên tắc quản lý Khi thu, chi tiền mặt quỹ phải có đủ phiếu thu, phiếu chi, phải theo dõi vào quỹ tiền mặt, phải ghi chép trình tự phát sinh khoản thu, chi b) Chứng từ, tài khoản vào sổ kế toán sử dụng • Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu ( Mẫu C30-BB) - Phiếu chi ( Mẫu C31-BB) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu C32-BB) - Giấy toán tạm ứng (Mẫu C33-BB) - Biên lai thu tiền ( Mẫu C38-BB) Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh) - Kế toán hạch toán: Nợ TK 1121: 652.285.700 Có TK 3311: 652.285.700 Sau tập hợp giấy báo có, giấy báo nợ tháng 01 năm 2016, kế toán tiến hành ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng kho bạc: Bảng 3.15: Sổ tiền gửi ngân hàng tháng 1/2016 Bộ (Sở): Sở Y Tế Mẫu số S12-H Đơn vị : Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tài khoản: 112 Tháng 01 năm 2016 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 05/01 GBN16 10/01 GBC124 15/01 GBC249 16/01 GBC314 20/01 GBN512 Số tiền Nội dung Gửi vào Tồn đầu tháng 01/2016 Mua máy siêu âm cho phòng khám bệnh Thu tiền phẫu thuật Sở Y Tế cấp kinh phí xây phòng ăn cho CBCNV Nộp tiền mặt vào ngân hàng Trả tiền điện thoại ……………… Số PS tháng Số dư cuối tháng 01/2016 Rút Còn lại 6.981.618.385 440.000.000 (440.000.000) 100.000.000 100.000.000 200.000.000 200.000.000 2.192.098.000 2.192.098.000 652.285.700 2.492.098.000 (652.285.700) 1.092.285.700 1.399.812.300 8.381.430.685 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập phiếu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp Đại học (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh) Đối với nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh thường xuyên, có nội dung kinh tế giống sử dụng để kế toán lập “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại”: Bảng 3.16: Bảng tổng hợp chứng từ kế toán – Giấy báo có tháng 01/2016 Đơn vị: Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh Địa chỉ: P.Võ Cường, TP.Bắc Ninh, T.Bắc Ninh BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI Tên chứng từ: Giấy báo có Số: 03 Tháng 01/2016 ĐVT: 1.000 đồng STT Chứng từ gốc Số Ngày GBC12 10/01 GBC24 15/01 GBC31 16/01 Diễn giải Thu tiền phẫu thuật 5111 Ghi có TK 446 Tổng 111 100.000 Nhận KP từ Sở y tế Nộp tiền mặt vào ngân hàng Tổng cộng 100.000 200.000 200.000 2.192.09 2.192.098 2.492.098 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp Đại học (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh) Bảng 3.17: Bảng tổng hợp chứng từ kế toán – Giấy báo nợ tháng 01/2016 Đơn vị: Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh Địa chỉ: Đường Bình Than, Võ Cường, Bắc Ninh BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI Tên chứng từ: Giấy báo nợ Số: 04 Tháng 01/2016 ĐVT: 1.000 đồng ST T Chứng từ gốc Diễn giải Số Ngày 05/0 GBN16 Mua máy siêu âm GBN51 20/0 Trả tiền điện thoại Tổng cộng Ghi có TK 3311 Tổng 440.000 440.000 653.285,7 653.285,7 1.093.285,7 1.093.285,7 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp Đại học (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh) Từ số liệu cộng “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại” để kế toán lập “Chứng từ ghi sổ” Bảng 3.18: Chứng từ ghi sổ số 03 tháng 01/2016 Đơn vị: Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh Địa chỉ: P.Võ Cường, TP.Bắc Ninh,T.Bắc Ninh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Tháng 01/2016 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số Ngày 05/0 Mua máy siêu âm cho khoa 16 khám bệnh 20/0 512 Trả tiền điện thoại tháng 01 Tổng cộng Kèm chứng từ gốc TK Số tiền Nợ Có 3311 112 440.000.000 3311 112 652.285.700 1.092.285.700 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp Đại học (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh) Bảng 3.19: Chứng từ ghi sổ số 04 tháng 01/2016 Đơn vị: Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh Địa chỉ: P Võ Cường, TP.Bắc Ninh,T.Bắc Ninh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 Tháng 01/2016 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày 10/0 124 15/0 249 16/0 314 Diễn giải TK Số tiền Nợ Có Thu tiền phẫu thuật 112 5111 100.000.000 Nhận KP Sơ y tế cấp 112 446 200.000.000 112 111 2.192.098.000 Nộp tiền mặt vào ngân hàng Tổng cộng 2.492.098.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp Đại học (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh) Chứng từ ghi sổ sau lập xong chuyển đến kế toán trưởng người phụ trách kế toán người kế toán trưởng uỷ quyền ký duyệt sau chuyển cho phận kế toán tổng hợp vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ ghi vào Sổ Cái: Bảng 3.20: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tháng 1/2016 Đơn vị: Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh Địa chỉ: P.Võ Cường, TP.Bắc Ninh, T.Bắc Ninh SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 thang 01 năm 2016 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng CTGS201 31/01/2016 CTGS212 31/01/2016 Diễn giải 2.492.098.000 1.092.285.700 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng ……… …………… ……… …………… Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh) Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Bộ Y Tế Đơn vị: Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh Mẫu số S03-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ -BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng BTC) Bảng 3.21: Sổ TK 112 tháng 01/2016 SỔ CÁI (Theo hình thức Chứng từ ghi sổ) TK cấp 1: 112 – Tiền gửi ngân hàng TK cấp 2: 1121 – Tiền Việt Nam Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B …… …… 05/01 10/01 15/01 GBN16 GBC124 GBC249 Ngày tháng C …… 05/01 10/01 15/01 TK tương ứng Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số PS tháng ……………………… Mua máy siêu âm Thu tiền phẫu thuật Nhận KP từ Sở Y tế để xây phòng ăn 16/01 GBC314 16/01 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 20/01 GBN512 20/01 Trả tiền điện thoại … ……… …… ………………… Cộng số PS tháng Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế đầu quý -Sổ có 30 trang, ghi từ trang 01 đến trang 30 E x 3311 5111 446 111 3311 Ghi Số tiền (đ) Nợ Có 6.981.618.385 F 440.000.000 100.000.000 200.000.000 2.192.098.000 652.285.700 2.492.098.000 8.381.430.685 8.381.430.685 1.092.285.700 -Ngày mở sổ: 01/01/2016 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Khóa luận tốt nghiệp Đại học (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh) 2.3 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh 2.3.1 Ưu điểm Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh bệnh viện Nhà nước thuộc Bộ Y Tế Hoạt động chủ yếu cho BV khám chữa bệnh cho phụ sản, trẻ em Là đơn vị HCSN, hạch toán đọc lập, BV cố gắng để đạt hiệu công tác chữa rị bệnh cao Để đạt mục tiêu trên, toàn CBCNV toàn BV đoàn kết, cố gắng học hỏi, tìm tòi biện pháp tổ chức quản lý phù hợp Một công cụ quan trọng công tác quản lý tổ chức công tác kế toán nói chung, kế toán vốn tiền nói riêng Bộ phận kế toán phản ánh xác, kịp thời hoạt động kinh tế phát sinh đơn vị mình; kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu, chi, tình hình thực tiêu kinh tế - tài chính, tình hình thu nép ngân sách, chấp hành kỷ luật toán chế độ sách tài Nhà nước đơn vị Các tiêu thống nội dung lẫn phương pháp tính Số liệu báo cáo tài rõ ràng, dễ hiểu, đầy đủ Riêng mặt vốn tiền, kế toán phản ánh số liệu có tình hình biến động loại vốn tiền đơn vị: tiềm mặt,tiền gửi ngân hàng, kho bạc 2.3.2 Nhược điểm Mặc dù cố gắng đáp ứng yêu cầu việc cung ứng nguồn tiền bệnh viện không tránh khỏi hạn chế tồn Nhất sống nay, nhu cầu tiền người ngày không nguội bớt Mặc dù đảm bảo việc thu, chi tiền hợp lý tránh khỏi thất thoát, sai sót Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI BỆNH VIỆN SẢN – NHI BẮC NINH 3.1 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền góc độ kế toán tào bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh 3.1.1 Bổ sung chi tiết tên tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc - Căn đề xuất: Do theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP cho phép đơn vị HCSN phép mở tài khoản tiền gửi Ngân hàng Kho bạc để phản ánh khoản thu chi hoạt động dịch vụ - Nội dung: bổ sung chi tiết TK112 “Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc” - Biện pháp: BV nên bổ sung chi tiết TK112 “Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc” thành: TK 1121 “Tiền gửi kho bạc” TK 1122 ‘Tiền gửi ngân hàng” - Lợi ích: Việc bổ sung nhằm mục đích phục vụ cho việc thống TK đơn vị phục vụ cho việc quản lý với TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc” vừa phản ánh tài khoản tiền gửi Kho bạc vừa phản ánh tiền gửi ngân hàng cách hạch toán với loại tiền chất chúng có số điểm khác nhau: Tiền gửi Kho bạc khoản tiền có liên quan đến NSNN không hưởng lãi, TGNH khoản gửi có kỳ hạn không kỳ hạn hưởng lãi tiền gửi… 3.1.1.1.2 Bổ sung chi tiết tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu - Căn cứ: Để thuận tiện cho việc theo dõi nguồn đầu tư bệnh viện - Nội dung: Chi tiết nguồn đầu vào tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học - Biện pháp: BV cần chủ động chi tiết số tài khoản đặc biệt nhóm tài khoản phản ánh vật tư, tài sản nhằm quản lý chi tiết hoạt động đơn vị Nếu bị giới hạn tính đa dạng chủng loại vật tư dẫn đến mở tài khoản chi tiết cho loại thuốc cụ thể, đơn vị thiết kế tài khoản chi tiết vật tư theo hướng nhóm đối tượng sử dụng khoa, phòng, cụ thể TK15211_Vật tư-Thuốc-Khoa Phaco, 15212.Vật tư-ThuốcKhoa Glocom Ngay sau cấp phát thuốc cho khoa, phòng, Bộ phận Dược chuyển Phiếu xuất kho phòng kế toán Phiếu xuất kho ghi rõ tên phận sử dụng Căn vào phiếu xuất kho, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán MISA Đồng thời, khoa, phòng thực thao tác nhập liệu bình thường Cuối tháng, phận kỹ thuật BV hỗ trợ truy xuất liệu nhập, xuất khoa, phòng liệu sổ chi tiết kế toán Từ đó, vừa thực đối chiếu tay ba báo cáo định kỳ dược với số liệu kế toán số liệu Khoa, phòng, vừa đối chiếu số liệu sổ chi tiết sổ tổng hợp kế toán, góp phần đảm bảo tính xác khách quan thông tin - Lợi ích : Biện pháp phân chia nguồn đầu vào giúp BV quản lý tốt nguyên liệu, vật liệu nhập vào, xuất hay dư qua ngày .2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền góc độ kế toán quản trị Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh 13.2.1 Công tác quản lý tiền mặt - Căn đề xuất: Quản lý tiền mặt trình bao gồm việc thu hồi nợ, kiểm soát chi tiêu, bù đắp thâm hụt ngân sách, dự báo nhu cầu tiền mặt doanh nghiệp, đầu tư khoản tiền nhàn rỗi trả tiền cho ngân hàng cung cấp hoạt động thuộc trình quản lý tiền mặt - Nội dung: + Kiểm soát thu, chi tiền mặt + Xác định nhu cầu tồn trữ tiền mặt tối ưu + Chính sách tài quản trị tiền mặt Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 Khóa luận tốt nghiệp Đại học - Biện pháp: Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm hay đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định số chênh lệch (nếu có) tiền tồn quỹ tiền mặt thực tế với sổ quỹ để từ tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán số chệnh lệch Việc kiểm kê quỹ cần thực theo mẫu số C34-HD, C35-HD (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 Bộ Tài chính) cho loại tiền quỹ đơn vị để biết số tiền thực tế có quỹ số tiền ghi sổ thời điểm kiểm kê - Lợi ích: Đề xuất giúp cho nhà quản lý nắm rõ số tiền quỹ thực tế, số tiền thừa, số tiền thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tăng cường quản lý quỹ tốt Báo cáo thu, chi hoạt động 1.13.2.2 - Cơ sở đề xuất: Khái quát tổng thu, tổng chi kết hoạt động nghiệp hoạt động SXKD - Nội dung: cân đối lại việc thu chi hoạt động đơn vị - Biện pháp: Lên kế hoạch cho việc thu, chi rõ ràng, quán; Dự toán kế hoạch chi hoạt động có khả thi hay không - Lợi ích: Từ việc lên kế hoạch thu, chi hoạt động, đơn vị đảm bảo nguồn tiền tồn quỹ xuất hay thu hay không .2.3 Dự toán ngân sách - Cơ sở đề xuất: Việc đổi hoàn thiện công tác dự toán ngân sách đơn vị giữ vị trí quan trọng việc hoàn thành mục tiêu ngắn hạn chiến lược dài hạn Trong đơn vị nào, dù lớn hay nhỏ, công tác dự toán ngân sách đơn vị giữ vai trò cốt lõi cho phát triển đơn vị Tuy nhiên, công tác lập dự toán ngân sách đơn vị cách xác, hiệu phản ánh chất tiềm thực tế đơn vị công việc khó khăn - Nội dung: Dự toán thu, chi ngân sách hợp lý - Biện pháp: + Thiết lập dự toán thu chi tiền mặt + Thiết lập dự toán thu nhập tiền mặt Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 100 Khóa luận tốt nghiệp Đại học + + Thẩm duyệt phương án dự toán thu chi tiền mặt + Thực dự toán thu chi tiền mặt + - Thiết lập phương án dự toán thu chi tiền mặt Kiểm tra, giám sát dự toán thu chi tiền mặt Lợi ích: + Hỗ trợ nhà quản trị việc hoạch định kiểm soát hoạt động + Các nhà quản trị hoạch định để xử lý trước vấn đề xảy + Giúp cho việc kiểm soát hoạt động doanh nghiệp yêu cầu nhân viên thực đề + Dự toán giúp cho nhà quản trị giải thích khoản chênh lệch thực tế so với dự toán, khuyến khích nhà quản trị cấp nhân viên doanh nghiệp cố gắng để thực tiêu dự toán đề 1.1.13.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Căn đề xuất: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành Báo cáo tài chính, cung cấp thông tin giúp người sử dujng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động - Nội dung: Cải thiện vướng mắc việc xác định dòng tiền vào hoạt động sản xuất kinh doanh - Biện pháp: + Phân loại nội dung dòng tiền vào, tiền ra: phải phân loại nội dung khoản thu, chi loại hoạt động phân loại dòng tiền vào, ứng với nhóm tài khoản; xác định dòng tiền vào, liên quan hoạt động tài chính; nhận diện xác định dòng tiền vào, liên quan hoạt động đầu tư; từ đó, loại từ dòng tiền vào, từ hai hoạt động để xác định dòng tiền hoạt động kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 101 Khóa luận tốt nghiệp Đại học + Điều chỉnh thời giân lập: Đối với đơn vị có khối lượng nghiệp vụ liên quan tới tiền phát sinh nhiều, định kỳ 10 ngày thực lần sau cộng dồn để xác định lưu chuyển tiền theo tháng, quý, năm - Lợi ích: + Tăng khả tạo luồng tiền trogn trình hoạt động + Tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh BV + Tăng khả so sánh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kế toán khác giao dịch hoàn cảnh KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế hội nhập nay, hạch toán kế toán nói chung kế toán vốn tiền cần tỏ rõ vai trò việc cung cấp thông tin cho khách hàng Công tác vốn tiền tiến hành cách khoa học, xác, đầy đủ giúp nhà quản lý nắm thông tin cần thiết cho việc định tối ưu, phấn đấu tiết kiệm khoản chi tiền mà đảm bảo việc thu tiền vào nhằm nâng cao khả cân luồng tiền, giúp đơn vị tồn phát triển Qua thời gian thực tập bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh, qua tìm hiểu phân tích em thấy ưu điểm tồn công tác kế toán vốn tiền đơn vị Từ đó, em xin đưa số giải pháp hoàn thiện Em hy vọng đóng góp nhỏ bé giúp ích cho công tác tác kế toán vốn tiền bệnh viện Do thời gian nghiên cứu không dài khả có hạn nên không tránh khỏi thiếu sót chuyên đề Vì em mong nhận góp ý thầy cô, anh chị phòng kế toán bệnh viện để chuyên để hoàn thiện Em chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn Nguyễn Văn Hậu thầy cô môn kế toán, xin cám ơn bảo hướng dẫn tận tình anh chị phòng kế toán Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh giúp em trình nghiên cứu, tìm hiểu thực tế hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 102 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Hà Nội, ngày 06 tháng 06 năm 2016 Sinh viên thực tập Nguyễn Diệu Linh TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 19/2006/QĐ – BTC, chế độ kế toán hành nghiệp Bộ Tài ngày 30 tháng năm 2006 Thông tư 185/2015/BTC, hướng dẫn chế độ kế toán hành nghiệp, Bộ Tài Chính, ngày 17 tháng 11 năm 2015 Nghị định số 15/2015/NĐ-CP Giáo trình Kế toán hành nghiệp, PGS.TS Phạm Tiến Liên, NXB Tài Chính, Học Viện Tài Chính năm 2013 Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán vốn tiền Bệnh viện Sản – Nhi Bắc Ninh, 2016 Danh mục website tham khảo: http://www.mof.gov.vn/ http://www.vneconomy.vn/ http://niceaccounting.com/ Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 103 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Sinh viên: Nguyễn Diệu Linh – Lớp D12KT2 104