Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền và một số giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng VILA 16

Nhưng muốn đáp ứng được các yếu tố đầu vào của doanhnghiệp đó thì khả năng thanh toán của doanh nghiệp đó luôn là yếu tố quan trọngnhất , nó quyết định tới sự thành công của doanh nghiệp

lý , đồng bộ mọi yếu tố liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh Trong các doanh

nghiệp sản xuất thì yếu tố quan trọng nhất là nguyên vật liệu , tại các đơn vị kinhdoanh dich vụ thương mại thì việc đáp ứng nhu cầu của khách hàng quyết định đếndoanh thu của đơn vị Nhưng muốn đáp ứng được các yếu tố đầu vào của doanhnghiệp đó thì khả năng thanh toán của doanh nghiệp đó luôn là yếu tố quan trọngnhất , nó quyết định tới sự thành công của doanh nghiệp.

Xuất phát từ vấn đề trên ,sau một thời gian được thực tập tại công ty TNHH tưvấn thiết kế xây dựng VILA 16 ,trên cơ sở những kiến thức đã được học cùng với sựgiúp đỡ nhiệt tình của cô bác và anh chị trong phòng kế toán của công ty, em đã đi sâuvào nghiên cứu và tìm hiểu đề tài :

“ Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền và một số giải pháp hoàn thiện tổchức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng VILA

16 ”

Bài báo cáo thực tập gồm có 3 chương :

Chương 1: cơ sở lý luận của công tác kế toán vốn bằng tiền.

Chương 2: thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH tư vấn

thiết kế xây dựng VILA 16

Chương 3: kết luận về đề tài nghiên cứu tại đơn vị thực tập.

Chương 1 : Cơ sở lý luận của công tác kế toán vốn bằng tiền.

1.1 Tổng quát về vốn bằng tiền.

1.1.1 Khái niêm và phân loại vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu ,tồn tạidưới hình thức giá trị , thực hiện chức năng thanh toán trong quá trình sản xuất kinh

doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng

có và sử dụng

Nếu phân loại theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:-Tiền tại quỹ : gồm giấy bạc Việt Nam , ngoại tệ, bạc vàng,kim khí quý, đá quýngân phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp phục vụ nhu cầu chi tiêu trựctiếp hàng ngày trong quá trình sản xuất kinh doanh

-Tiền gửi ngân hàng : là tiền Việt Nam,ngoại tệ, vàng,bạc,kim khí quý, đá quý

mà doanh nghiệp gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng

- Tiền đang chuyển : là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chứcnăng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sangtrạng thái khác

1.1.2 Đặc điểm ,nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán của vốn bằng tiền.

1.1.2.1 Đặc điểm vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứngnhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp , mua vật tư hàng hóa trong quátrình sản xuât kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặtchẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăncắp Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục để bảo vệ vốn bằngtiền khỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằngtiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của nhà nước.Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đượcvượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồngthương mại, khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho ngân hàng

- Giám đốc thường xuyên kiểm tra về tình hình thực hiện chế độ quản lý tiên mặt, kỷ luật thanh toán, kỷ luật tín dụng.

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ , thường xuyên kiêm tra đốichiếu số liệu của thủ quỹ và kế toán tiền mặt

- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt , phản ánh kết quả kiểm kê kịpthời

1.1.2.3 nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền :

- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “ đồng ViệtNam” để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” đểghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loại ngoại tệ đó

- Phải mở sổ chi tiêt cho từng loại ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theođối tượng, chất lượng… cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng,bạc, kim khí quý,đá quý theo giá trị vào thời điểm tính toán để có được giá trị thực tế

và chính xác

Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiện

sẽ giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn bằng tiền , chủ động trong việc thực hiên kếhoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao

1.2 tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền.

1.2.1 tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán.

Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK111 “ tiền mặt” kêt cấu vànội dung phản ánh tài khoản này bao gồm :

Bên nợ:

+ Các khoản tiền mặt , ngân phiếu, ngoại tệ, vàng , bạc.kim khí quý,đã quý nhậpquỹ, nhập kho

+ Số thưa quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tang khi điều chỉnh

Bên có

+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng , bạc hiệncòn tồn quỹ

+ Số thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh

- Dư nợ : các khoản tiền, ngân phiếu , ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quýhiện có dư tồn quỹ

Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 111.1 “ tiền việt nam” phản ánh tình hình thu chi, thừa thiếu, tồn quỹtiền việt nam, ngân phiếu tại doanh ngiệp

- Tài khỏan 111.2 ´tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi thừa thiếu , điềuchỉnh tỷ giá , tồn quỹ ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng việt nam

- Tài khoản 111.3 “ vàng, Bạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng, bạc,kim khí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu, tồn quỹ theo giá mua thực tế

Cơ sở pháp lý để ghi No TK111 là các phiếu thu còn cơ sở để ghi có TK111 làcác phiếu chi

1.2.1.1 nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ trên tk 111:

- Chỉ phản ánh vào TK111 số tiền mặt ngân phiếu , ngoại tệ, vàng, bạc ,kim khíquý, đá quý thực tế nhập xuất quỹ

-Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ và lưu giữ sổ quỹ, ghi chép theotrình tự phát sinh các khoản thu chi tiền mặt, ngân phiếu , ngoại tệ, vàng, bạc, kim khíquý, đá quý tính ra số tiền tồn quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng, bạc , kim khí quý,đáquýnhận ký cược phải theo dõi riêng trên một sổ hoặc trên một phần sổ

- Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản và thực hiện các nghiệp vụnhập xuất tiền mặt , ngoại tệ, vàng , bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ Hàng ngày thủquỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu trên sổquỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải tự kiểm tra để xác địnhnguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch trên cơ sở báo cáo thưa hoặcthiếu hụt

1.2.2 kế toán khoản thu chi bằng tiền Việt Nam.

1.2.2.1 các nghiệp vụ tăng :

Nợ TK 111(111.1) : số tiền nhập quỹ

Có TK 511 :thu tiền từ bán sản phẩm hàng hóa dịch vụ

Có TK 711: thu tiền từ hoạt động tài chính.

Có TK 721 : thu tiền từ hoạt động bất thường

Có TK 112 : rút tiền từ ngân hàng

Có TK 131, 136, 141 :thu hồi các khoản nợ phải thu

Có TK 121 ,128,138, 144,244 : thu hồi từ các khoản vốn đầu tư ngắn hạn, cáckhoản cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền

1.2.2.2 các nghiệp vụ giảm :

Nợ TK 112 : tiền gửi vào tài khoản ngân hàng

Nợ TK 121, 221 : mua chứng khoán ngắn hạn và dài hạn

Nợ TK 211, 213 ; mua tài sản cố định đưa vào sử dụng

Nợ TK 241 : xuất tiền cho đầu tư xây dựng cơ bản tự làm

Nợ TK 152, 153, 156 : mua hàng hóa, vật tư nhập kho ( theo phương pháp kêkhai thường xuyên )

Nợ TK 611 : mua hàng hóa , vật tư nhập kho ( theo kiểm kê định kỳ )

Nợ TK 311, 315 : thanh toán tiền vay ngắn hạn , nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331, 333, 334 : Thanh toán với khách hàng , nợp thuế và khoản kháchcho ngân sách , thanh toán lương và các khoản cho công nhân viên

Sơ đồ 1.1 TỔNG HỢP THỂ HIỆN QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN THU CHI TIỀN

TK 131, 136, 141

Các chi phí bằng tiền mặt Thu hồi khoản nợ phải thu

TK 331,315,333,334

TK 121,128,221, 222, 228

Trả các khoản nợ phải trả Thu hồi các khoản đầu tư, ký cược ,

Tk 388

Tiền mặt thừa quỹ khi kiểm kê

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Ghi chú : ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng :

Sơ đồ 1.2 : sơ đồ luân chuyển chứng từ , sổ sách trong kế toán tiền mặt tại công

tyTNHH tư vấn thiết kế xây dựng VILA 16

1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng :

Trong quá trình sản xuất kinh doanh , các khoản thanh toán giữa doanh nghiệpvới các cơ quan , tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua ngân hàng, đảm bảocho việc thanh toán vừa an toàn vừa thuận tiện , và chấp hành nghiêm chỉnh luật thanhtoán

Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dung tiền mặt, toàn bộ

số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại quỹ tiên mặt ( theo thỏa thuận của doanh

Báo cáo tài chính.

nghiệp với ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại ngân hàng Các khoản tiền củadoanh nghiệp tại ngân hàng bao gồm : tiền việt nam, ngoại tệ, vàng , bạc, kim khí quý,

đá quý trên các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dung cho hình thức thanhtoán không dùng tiền mặt như tiền lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền,thư tín dụng Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõichặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi

1.2.3.1 chứng từ dùng đẻ hạch toán tiền gửi ngân hàng

- Các giấy báo có, báo nợ, bản sao kê của ngân hàng

- Các chứng từ khác : séc chuyển khoản , séc định mức , séc bảo chi, ủy nhiệmchi, ủy nhiệm thu

1.2.3.2 tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

Hạch toán tiền gửi ngân hàng ( TGNH) được thực hiện trên tài khoản 112 –TGNH Kết cấu và nội dung của tài khoản này như sau :

Bên nợ : các khoản tiền gửi vào ngân hàng

Bên có : các khoản tiền rút ra từ ngân hàng

Dư nợ : số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2 :

+ TK 112.1 – tiền Việt Nam : phản ánh khoản tiền Việt Nam đang gửi tại ngânhàng

+ TK112.2 – ngoại tệ : phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đãquy đổi ra đồng Việt Nam

+ TK112.3 – vàng , bạc , kim khí quý,Đá quý : phản ánh giá trị vàng, bạc, kimkhí quý, đá quý đang gửi tại ngân hàng

*Nguyên tắc hạch toán trên tài khoản 112-TGNH

- Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH, các doanh nghiệp chỉ được phépphát hành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số dư là doanhnghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vìvậy, kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh được số dư tài khoản phát hành cácchứng từ thanh toán

- Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đốichiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên

sổ kế toán của doanh nghiệp , số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trện chứng từ củangân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác mình

và sử lý kip thời Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác định được rõ nguyên nhân chênh lệchthì kế toán ghi sổ theo giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng Số chênh lệch được ghivào các tài khoản chờ xử lý.( TK138.3- tài sản thiếu chờ xử lý, TK138.1- tài sản thừachờ xử lý) Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm hiểu nguyên nhân chênhlệch để điều chỉnh lạc số liệu đã ghi sổ

- Trường hợp doanh nghiệp mở TK TGNH ở nhiều ngân hàng thì kế toán phải tổchức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

- Tại những đơn vị có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu, chuyênchi phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán , kế toán phải mở sổ chitiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gủi nói trên

1.2.3.3 trình tự hach toán tiền gủi tại ngân hàng:

Gửi tiền vào NH

dịch vụ

Tk 131, 136,141

Nhận ký cược ký quỹ của

phải trả

Tk 121 ,128

TK 144,244

Mua chứng khoán , góp vôn liên doanh

Thu hồi tiền ký cược , ký quỹ

Tk144,244 TK411,441, 451 ,461

Xuất tiền đi ký cược ký quỹNhận vốn liên doanh do

ngân sách cấp ,cổ đông góp

Nhận tiền cấp dưới nộp lên

để lập quỹ quản lý cấp trên

Giấy báo có, giấy báo nợ ủy

nhiệm thu, ủy nhiệm chi

3

Ghi chú:

ghi hàng ngày :

ghi cuối tháng :

quan hệ đối chiếu, kiểm tra :

sơ đồ 1.4 quy trình hạch toán tiền gửi ngân hàng.

1.3 Hình thức sổ kế toán

Hình thức tổ chức sổ kế toán trong doanh nghiệp bao gồm : số lượng và các mẫu sổ ,

kế cấu từng loại sổ , trình tự và phương pháp ghi chép từng loại sổ, mối quan hệ giữacác loại sổ kế toán với nhau và giữa sổ kế toán với báo cáo kế toán

Việc lựa chọn nội dung và hình thức tổ chức sổ kế toán phù hợp cho từng doanhnghiệp phụ thuộc vào các điều kiện :

+ Đặc điểm của từng loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ,tính chất phức tạp của hoạt động tài chính,quy mô doanh nghiệp lớn hay nhỏ, khốilượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít

+ Yêu cầu của công tác quản lý, trình độ của cán bộ quản lý

+ Trình độ nghiệp vụ và năng lực của nhân viên kế toán

+ Điều kiên và phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán

Hiện nay theo chế độ quy định có 4 hình thức tổ chức sổ kế toán:

Hệ thống bao gồm:

Sổ kế toán tổng hợp: sư dụng duy nhất một sổ là sổ nhật ký sổ cái

Sổ kế toán chi tiết :bao gồm sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu thành phẩm tùy thuộc vàođặc điểm yêu cầu quản lý đối với từng đối tượng cần hạch toán chi tiết mà kết cấu mỗi

sổ kế toán chi tiết ở mỗi doanh nghiệp đều có thể khác nhau

 Ưu nhược điểm và phạm vi sử dụng

+ Ưu điểm : dễ ghi chép , dễ đối chiếu và kiểm tra số liệu

+ Nhược điểm : khó phân công lao động , khó áp dụng phương tiện kỹ thuật tínhtoán , đặc biệt nếu doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản, khối lượng phát sinh lớn thìnhật ký sổ cái sẽ cồng kềnh phức tạp

+ phạm vi sử dụng : trong các doanh nghiệp có quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh tếphát sinh ít và sủ dụng ít tài khoản như các doanh nghiệp tư nhân quy mô nhỏ

1.3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ

Đặc điểm chủ yếu : mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đềuđược phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp Tronghình thức này việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian tách rời với việc ghi sổ kế toántheo hệ thống trên hai loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau là sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ và sổ cái các tài khoản

Hệ thống sổ kế toán :

- Sổ kế toán tổng hợp : gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản

- Sổ kế toán chi tiết : tương tự trong nhật ký sổ cái.

 Ưu nhược điểm và phạm vi sử dụng:

+ Ưu điểm : dễ ghi chép do mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu , thuận tiệncho việc phân công công tác và cơ giới hóa công tác kế toán

+ Nhược điểm : ghi chép còn trùng lặp , việc kiểm tra đối chiếu thường bị châm.+ Phạm vi sử dụng : thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn cónhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1.3.3 hình thức nhật ký chứng từ.

Đặc điểm : kết hợp giữa việc ghi chép theo trình tự thời gian với việc ghi sổ theo

hệ thống , giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày vớiviệc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng

Hệ thống sổ kế toán:

- Sổ kế toán tổng hợp: các nhật ký chứng từ , các bảng kê

- Sổ kế toán chi tiết : ngoài các sổ kế tóan chi tiết sử dung như trong hai hìnhthức trên ( CTGS và NKSC) còn sử dụng các bảng phân bổ

 Ưu nhược điểm và phạm vi sử dụng:

+ Ưu điểm : giảm bớt khối lượng ghi chép , cung cấp thông tin kịp thời thuậntiện cho việc phân công công tác

+ Nhược điểm : kế cấu sổ phức tạp , không thuận tiện cho cơ giới hóa

+ Phạm vi sử dụng : ở các doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phátsinh, trình độ nghiệp vụ của kế toán vững vàng

1.3.4 hình thức nhật ký chung.

Đặc điểm chủ yếu : các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ gốc để ghi sổ nhật

ký chung theo thứ tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh đúng mối quan

hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán ( quan hệ đối ứng giữa các tài khoản ) rồighi vào sổ cái

Chương 2 :công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH tư vấn thiết kế

xây dựng VILA 162.1 Tìm hiểu chung về công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng VILA 16.

2.1.1 đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

Căn cứ pháp lý :

+ Dăng ký thành lập công ty lần đầu ngày 02 tháng 11 năm 2012

Tên đầy đủ : công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng VILA 16

Tên giao dịch quốc tế : VILA 16 CONSTRUCTION DESIGN CONSULTANLCOMPANY LIMITED

Trụ sở chính đặt tại : thôn Đại Độ - Xã Tiên Cường – huyện Tiên Lãng – thànhphố Hải Phòng

Chi nhánh : số 110/261 Trần Nguyên Hãn – Nghĩa Xá – Lê Chân – Hải Phòng

+ Các hoạt động kinh doanh chính trong công ty:

* Giám sát công tác lắp đặt thiết bị , xây dựng và hoàn thiện công trình giaothông

* Xây dựng các loại nhà

* Dịch vụ phục vụ đồ uống

*Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động

- Tổng số công nhân viên và người lao động : 11 người

2.1.2 chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

- Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, các nghiệp vụ

kế toán phát sinh được tập trung tại công ty Tại đây thực hiện việc tổ chức hướng dẫnkiểm tra thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập xử lý thông tin ban đầu , chế độ hạchtoán và quản lý theo đúng quy địn của bộ tài chính , cung cấp một cách đày đủ chínhxác kịp thời những thông tin cần thiết về tình hình tài chính của công ty Từ đó thammưu cho ban giám đốc từ đó đưa ra phương hướng chiến lược kinh doanh và phát triểncho công ty

* Tại đơn vị có áp dụng :

-Kỳ kế toán năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong năm kế toán : VNĐ

- Hạch toán theo nguyên tắc giá gốc

- Chế độ kế toán áp dụng : đơn vị áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hànhtheo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ tài chính

- Hình thức kế toán áp dụng: nhật ký chung áp dụng trên máy vi tính , bảng tínhexcel

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : hàng tồn kho được tính theo giá gốc ,trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theogiá trị thuần có thể thực hiện , giá gốc hàng tồn kho gồm : chi phí mua, chi phí chếbiến và các chi phí liên quan trực tiếp khác để có được hàng tồn kho ở địa điểm vàtrạng thái hiện tại

+Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ : phương pháp bình quân gia quyềnsau mỗi lần nhập

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên

-Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang sử dụng : theo phương pháp đườngthẳng

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay : nguyên tắc vốn hóa các khoản đi vay -Nguyên tắc ghi nhận các khoản chi phí phải trả : ghi nhận các khoản chi phí ướctính cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh

-Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả

-Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái

-Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu : đơn vị đã chuyển giao phầnlớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua.đơn

vị không còn lắm giữ quyền sở hữu hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyềnkiểm soát hàng hóa , doanh thu được xã định tương đối chắc chán ,doanh nghiệp đãthu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Xác định được chi phíliên quan đến giao dịch bán hàng nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng : đơn vị đãthu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng : xác định được chiphí liên quan đến giao dịch bán hàng Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ : có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụđó

- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng:

+ Hệ thống tài khoản cấp 1 gồm 10 loại

TK loại 1,2 TK phản ánh tài sản

TK loại 3,4 TK phản ánh nguồn vốn

TK loại 5,7 TK mang kết cấu TK phản ánh nguồn vốn

TK loại 6,8 TK mang kết cấu phản ánh tài sản

TK loại 9 duy nhất chỉ có TK 911 là tk xác định kết quả sản xuất kinh doanh

TK loại 0 là nhóm TK ngoài bảng cân đối kết toán

+ Hệ thống tài khoản cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinhdoanh của công ty trên cơ sở tài khoản cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý , mục đích quản lýcho thuận tiện

2.2 thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng VILA 16

2.2.1 TK 111 “ tiền mặt” ( TK 111 – tiền Việt Nam)

- Tài khoản 111- tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 1111 – tiền mặt việt nam

Tài khoản 1112 – tiền mặt ngoại tệ

Tài khoản 1113 – vàng bạc kim khí đá quý

-Nội dung phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ của doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản

TK 111- tiền mặt

SDDK:xxx

SDCK: các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng,kim khí quý, đá quý tồn quỹ

vào cuối kỳ

 Chứng từ sử dụng :

Phiếu thu ( Mẫu số 01:TT)

Phiếu chi( Mẫu số 02:TT)

Giấy tạm ứng (Mẫu số 03:TT)

Hóa đơn giá trị gia tăng(Mẫu số 04:TT)

Các chứng từ có liên quan.(Mẫu số 05:TT)

Biên lai thu tiền( Mẫu số 06:TT)

Bảng kê chi tiền(Mẫu số 07:TT)

 Sổ kế toán sử dụng

các khoản tiền mặt ngoại tệ,

vàng, kim khí quý, đá quý

nhập quỹ

số tiền mặt ngoại tệ vàng bạc,

kim khí quý, đá quy phát hiện

thừa khi kiểm kê

chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng

do đánh gí lái số ngoại tệ cuối

ky (đối với tiền mặt bằng ngoại

tệ)

các khoản tiền mặt ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quýxuất quỹ

số tiền mặt ngoại tệ vàng , bạc ,kim khí quý, đá quý pháthiện thiếu khi kiểm kê

chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ( đối với tiền mặt bằng ngoại tệ )

Chứng từ ghi sổ TK 111

Sổ cái TK111

Sổ quỹ tiền mặt

Sổ chi tiết tiền mặt

 Trích một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty trong năm 2015

Nghiệp vụ 1:ngày 31 tháng 01 năm 2015 thu tiền bán hàng ăn uống số tiền mặt

Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng

VILA 16

Địa chỉ : thôn Đại Độ, xã Tiên Cường

huyện Tiên Lãng, thành phố Hải Phòng

Mẫu số 02 –TT( ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC )

Họ tên người nộp tiền : Phan Thành Long

Địa chỉ : Tiên Cường, Tiên Lãng, Hải Phòng

Lý do nộp : thu tiền bán hàng ăn uống

( ký họ tên )

Người lập( ký họ tên) ( ký họ tên)Thủ quỹ

Nghiệp vụ 2 : ngày 02 tháng 02 năm 2015 rút tiền từ ngân hàng về nhập quỹ số tiền

40.000.000( đồng)

ĐK :

Nợ TK 111: 40.000.000

Có TK112: 40.000.000

Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng

VILA 16Địa chỉ : thôn Đại Độ, xã Tiên Cường

huyện Tiên Lãng, thành phố Hải Phòng

Mẫu số 02 –TT( ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC )

Họ và tên người nộp tiền : Phan Thành Vương

Địa chỉ : Giang Biên , Vĩnh Bảo, Hải Phòng

Lý do nộp : Rut tiền từ tài khoản

( ký họ tên )

Người lập( ký họ tên) ( ký họ tên)Thủ quỹ

Nghiệp vụ 3:ngày 04 tháng 02 năm 2015 thu tiền từ hoạt đông bán hàng ăn uống số

tiền mặt là 19.800.000( đồng)

Địa chỉ : thôn Đại Độ, xã Tiên Cường

huyện Tiên Lãng, thành phố Hải Phòng

ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC )

Họ tên người nộp tiền : Phan Thành Long

Dịa chỉ : Tiên Cường , Tiên Lãng , Hải Phòng

Lý do nộp tiền : thu tiền bán hàng ăn uống

Người nhậntiền( ký họ tên )

Người lập( ký họ tên)

Thủ quỹ( ký họ tên)

Nghiệp vụ 4 :ngày 13 tháng 02 năm 2015 thu tiền từ dịch vụ bán hàng ăn uống số tiền

2.783.000(đồng )

ĐK:

huyện Tiên Lãng, thành phố Hải Phòng

Mẫu số 02 –TT( ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC )

Phiếu thu

H0ọ và tên người nộp : Phan Thành Long

Dịa chỉ: Tiên Cường , Tiên Lãng , Hải Phòng

Lý do nộp : thu tiền từ bán hàng ăn uống

( ký họ tên )

Người lập( ký họ tên) ( ký họ tên)Thủ quỹ

Nghiệp vụ 5 : ngày 01 tháng 05 năm 2015 hóa đơn số 0000096 chi tiền thanh toán

tiền điện nước phục vụ cho sản xuất cho công ty cổ phần thương mại và xây dựng HuyHùng , số tiền thanh toán tổng cả thuế GTGT (5 %) là 1.741.950 ( đồng )

ĐK :

Nợ TK 154 : 1.659.000