về thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư thiên niên kỷ

 Phó giám đốc: Là người tham mưu, trợ giúp cho Giám đốc, là người phụtrách theo lĩnh vực, trực tiếp chỉ đạo thực hiện mọi hoạt động kinhdoanh của công ty đồng thời phụ trách hoạt động k

PHẦN MỞ ĐẦU

Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp sự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các DN phải luôn luôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của DN mình trên thị trường để có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành DN Có thể nói kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lý, nó không ngừng phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn của DN mà nó còn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng công trình cho nhà quản lý nắm bắt được Bên cạnh đó đòi hỏi DN phải có sự chuẩn bị cân nhắc thận trọng trong quá trình sản xuất KD của mình Hoạt động KD trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ về vốn về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong KD từ đó đảm bảo hiệu quả KD tối ưu nhất Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lý vốn, cũng từ đó vốn bằng tiền đóng vai trò và là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốt quá trình sản xuất KD của các DN

Qua thời gian thực tập với đè tài “ Nâng cao công tác kế toán vốn bằng tiền” em đã códịp tìm hiểu chuyên sâu từ lý luận đến thực tiễn và cũng có dịp để so sánh giữa lý luận

và thực tiễn của kế toán vốn bằng tiền

Khoá luận của em gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần

Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần

Chương 3: Nhận xét về thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền

tại Công ty Cổ phần

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

THIÊN NIÊN KỶ

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần

1.1.1 Khái quát chung về Công ty Cổ phần

- Tên công ty: Công ty Cổ phần

- Địa chỉ: Số 99, Ngõ 580, Trường Chinh, Q.Đống Đa, Hà Nội

- Loại hình doanh nghiệp: công ty cổ phần

- Điện thoại: (04) 35641771, 22451334, 35641763

- Fax: (04) 3564014

- Email: salesmillennium318@gmail.com / millenniumjsc@gmail.com

- Website: http://millenniumjsc.com

- Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty:

o Thiết kế in ấn tạo dáng các mẫu sản phẩm trên bao bì giấy

o Thiết kế in ấn hệ thống nhận diện thương hiệu

o In offset trên bao bì giấy

o In offset decal nhãn sản phẩm, tờ rơi, tờ bướm, catalogue, brochure,name

o In tem mã vạch, tem bảo hành trên tất cả các loại giấy Decal

o In biểu mẫu trên giấy nhiều liên (Carboless)

o In offset chuyển nhiệt bằng máy in offset khổ lớn

o Thiết kế độc quyền sổ tay, lịch, thiệp

o Sản phẩm bao bì giấy in offset 4 màu trên các loại giấy Duplex, giấyIvory, giấy Couche Bao bì in bồi 02 lớp giấy Duplex

o In lịch tờ, lịch nhiều tờ, lịch để bàn, in catalogue và các ấn phẩm quảngcáo

o Các loại nhẫn giấy Decal

o In áo thun

1.1.2 Quá trình hình thành và phát tri n ển

Công ty đựơc thành lập ngày 30 tháng 6 năm 2005 với số vốn điều lệ là:

1 500 000 đồng (Một tỷ năm trăm triệu đồng VN), gồm 4 cổ đông sáng lập Người đại diện cho pháp luật công ty là Giám đốc

Công ty đăng ký kinh doanh số 0103002477

Về cơ sở vật chất, Trụ sở công ty đầu tư nâng cấp tầng 1 thành

SHOWROOM để trưng bày và giới thiệu hàng hoá Công ty đầu tư cho nhân

viên kinh doanh, kế toán và kỹ thuật mỗi người một máy vi tính để làm việc và

giao dịch với khách hàng Ban giám đốc công ty rất quan tâm đến đời sống của

nhân viên, điều kiện làm việc cũng như nơi ăn ở của nhân viên: Mỗi phòng làm

việc công ty thoáng mát, rộng rãi trang bị điều hoà, quạt điện, thiết bị cần thiết

để nhân viên yên tâm làm việc và cống hiến hết năng lực của mình nhằm tạo

nên sự phát triển vững chắc của công ty

Ngoài trụ sở chính, công ty đã phát triển thêm 2 chi nhánh trực thuộc mở

rộng thị trừờng tiêu thụ phục vụ khách hàng khắp nơi trờn cú nhu cầu dùng hàng hoá của công ty, đặt biệt năm 2008 công ty mở chi nhánh 2 tại thành phố

Hồ Chí Minh Thương hiệu công ty ngày càng được nhiều người biết đến, vốn

kinh doanh của công ty ngày càng tăng tính đến hết năm 2013 là 3 tỷ công ty

ngày càng khẳng định mình đứng vững trong nền kinh tế thị trường ngày càng

khó khăn, suy thoái như hiện nay Công ty luôn đề ra biện pháp mở rộng kinh

doanh, tạo công ăn việc làm và cải thiện đời sống của nhân viên để nhân viên

ngày càng gắn bó, có trách nhiệm với công ty

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

Trên thị trường hiện nay đang diễn ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp in, điều này đòi hỏi các doanh nghiệp in phải không ngừng nâng cấp quy

mô sản xuất, đầu tư trang thiết bị máy móc hiện đại, hợp lý và đồng bộ, đào tạo đội ngũ công nhân lành nghề có trình độ cao Công ty Cổ phần cũng đã có những đổi mới trong việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh của mình trên thương trường

- Về đội ngũ công nhân lao động hiện nay công ty có:

+ Số lao động nam: 70

+ Số lao động nữ: 40

Trong đó có 20 công nhân trình độ đại học và 30 thợ có tay nghề cao Nhìn chung

số lượng công nhân trực tiếp làm việc nằm ở độ tuổi 28-35, công ty đã tổ chức chocông nhân lao động 3ca/ ngày, ngoài ra còn tổ chức cho công nhân lao động làmthem giờ để tăng thu nhập Bên cạnh đó công ty đã sử dụng có hiệu quả các đònbầy lợi ích kinh tế khuyến khích người lao động, tránh tình trạng sử dụng quỹphúc lợi, quỹ khen thưởng một cách tùy tiện

Về nguyên vật liệu hiện nay công ty đang sử dụng các loại vật liệu sau:

- Công tác quản lý nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh có vai trò quan trọng,

có tác dụng đẩy mạnh phát triển sản xuất, tăng nhanh doanh thu với chi phí thấpnhất cho doanh nghiệp, đồng thời nó cũng ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sảnphẩm cũng như hiệu quả sử dụng vốn nên thị trường cung ứng NVL phải đúngtiến độ, số lượng, chủng loại, quy cách, nếu thiếu NVL thì quá trình sản xuất sẽ bịgián đoạn Việc mua NVL dựa trên nguyên tắc ở đâu chất lượng đảm bảo phù hợpvới sản xuất, giá cả phải chăng thì nhập vào, điều này góp phàn làm giảm chi phíNVL đầu vào Điều quan trọng là công ty phải nhập được NVL đảm bảo các chỉtiêu thông số kỹ thuật phục vụ quá trình in

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy của công ty quản lý theo hình thức tập trung, chức năng gọn nhẹ chuyên sản xuất, tổ chức bộ máy gồm có:

kế toán

Phòng

tổ chứcnhân sự sự

Phòng

kỹ thuật

Thủ Kho

Phòng

kế hoạch vật tư

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức quản lý công ty

Trong đó:

 Giám đốc: Là là người điều hành, quyết định các vấn đề liên quan đếnhoạt động hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm về việc thực hiệncác quyền và nghĩa vụ được giao, đại diện cho công ty trước nhà nước

và pháp luật

 Phó giám đốc: Là người tham mưu, trợ giúp cho Giám đốc, là người phụtrách theo lĩnh vực, trực tiếp chỉ đạo thực hiện mọi hoạt động kinhdoanh của công ty đồng thời phụ trách hoạt động kỹ thuật, kinh doanhcủa công ty và được giám đốc ủy quyền điều hành công ty khi vắng mặt.

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

 Phòng tổ chức, nhân sự: Có chức năng tham mưu cho giám đốc về việcsắp xếp, bố trí cán bộ, đào tạo và phân loại lao động để bố trí đúngngười, đúng ngành nghề công việc, thanh quyết toán chế độ cho ngườilao động theo chính sách chế độ nhà nước và quy chế của công ty

 Phòng tài chính kế toán: Ghi chép phản ánh toàn bộ hoạt động sản xuấtkinh doanh trong đơn vị, giám đốc tình hình tài chính của công ty cũngnhư việc sử dụng có hiệu quả tiền vốn, lao động, vật tư, giám sát việcchấp hành chế độ hạch toán, các chỉ tiêu kinh tế tài chính theo quy địnhcủa pháp luật, lập báo cáo tổng hợp, xác định kết quả tiêu thụ, kết quả tàichính và hiệu quả kinh doanh của công ty

 Phòng kinh doanh: Tổ chức phân phối sản phẩm, tìm kiếm khách hàng,tiếp thị và cung ứng trực tiếp hàng hoá cho mọi đối tượng khách hàng.Ngoài ra còn phải quản lý tiền, hàng, cơ sở vật chất do công ty giao, thựchiện việc ghi chép ban đầu và cung cấp thông tin cho phòng kế toán tổnghợp

 Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm lắp ráp thiết bị, cung ứng các dịch vụcủa công ty kinh doanh, tư vấn giải đáp thắc mắc của khách hàng về sảnphẩm, hoạch định chiến lược phát triển khoa học công nghệ, ứng dụngkhoa học công nghệ mới, nâng cấp hoặc thay thế máy móc thiết bị hiệnđại có tính kinh tế cao, tham gia giám sát các hoạt động đầu tư về máymóc, thiết bị của Công ty

 Phòng Kế hoạch vật tư: Lập kế hoạ ch sản xuất, theo dõi các mã hàng,làm các thủ tục xuất hàng, vận chuyển hàng hoá của Công ty.

 Thủ Kho: chịu trách nhiệm chuẩn bị đầy đủ và sắp xếp từng loại hànghoá theo đúng yêu cầu xuất nhập kho, ghi chép các số liệu xuất nhập kho

và cung cấp số liệu cho phòng tài chính kế toán

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Các nghiệp vụ

kế toán chính phát sinh được tập trung ở phòng kế toán của công ty Tại đây thựchiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập

xử lý thông tin ban đầu, thực hiện đầy đủ chiến lược ghi chép ban đầu, chế độhạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính, cungcấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh về tình hình tàichính của công ty Từ đó tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc để đề ra biện phápcác quy định phù hợp với đường lối phát triển của công ty

Tại Phòng Kế toán của công ty bao gồm có 7 nhân viên:

- Trưởng phòng Kế toán: là một Kế toán tổng hợp, có mối liên hệ trực tuyến với

các Kế toán viên thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kế toán trưởngliên hệ chặt chẽ với Phó Tổng Giám đốc Kinh doanh, tham mưu cho Ban TổngGiám đốc về các chính sách Tài chính - Kế toán của Công ty, ký duyệt các tài liệu

kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn,đồng thời yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vịcùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộphận chức năng

Các Kế toán thành phần có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp

về nghiệp vụ của Kế toán trưởng, trao đổi trực tiếp với Kế toán trưởng về các vấn

đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính củaNhà nước

- Phó phòng Kế toán: là nhân viên kế toán tài sản cố định liên doanh đầu tư, kế

toán dịch vụ đào tạo cắt may, dịch vụ vận tải, công nợ phải thu, thuế và các khoảnphải nộp nhà nước Chịu trách nhiệm theo dõi toàn bộ tình hình tăng giảm của tài

sản trong công ty, đồng thời tính và trích khấu hao cho tài sản cố định Hạch toán

số lượng, sổ sách số tiền và danh sách công nhân đào tạo Bên cạnh đó, kế toáncòn kiêm phần đề xuất xây dựng và kiểm tra kế hoạch liên doanh, liên kết đầu tư,tình hình vay trả trong đầu tư

- Kế toán tiền lương và BHXH: tính toán và hạch toán tiền lương, bảo hiểm xã

hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản khẫu trừ vào lương, các khoảnthu nhập, trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên trong công ty Hàng tháng căn cứ vàosản lượng của các xí nghiệp và đơn giá lương của xí nghiệp cùng với hệ số lươnggián tiếp đồng thời ghi nhận các bảng thanh toán lương do các nhân viên ở phòng

kế toán gửu lên, tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp thanh toán lương của công ty,lập bảng phân bổ

- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để

theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giáthành sản phẩm Đồng thời kế toán cũng theo dõi cả phần công cụ, dụng cụ, phụliệu Hàng tháng, nhận các báo từ các xí nghiệp gửi lên, lập báo cáo nguyên vậtliệu, căn cứ vào bảng phân bổ, bảng tổng hợp chi phí sản xuất để cuối tháng ghivào bảng kê Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp hệ số

- Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh

toán với tất cả khách hàng cộng thêm cả phần công nợ phải trả Sau khi kiểm tratính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh toán viết phiếu thu chi (đốivới tiền mặt), séc, uỷ nhiệm chi….(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lậpbảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngânhàng, lập kế hoạch tiền mặt gửư lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lýcác tài khoản 111, 112 và các tài khoản chi tiết của nó Đồng thời theo dõi cáckhoản công nợ phải thu, phải trả trong Công ty và giữa công ty với khách hàng…phụ trách tài khoản 131, 136, 136, 141, 331, 333, 336

- Kế toán vật tư, duyệt lương và theo dõi các đại lý: Làm nhiệm vụ hạch toán chi

tiết nguyển vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp ghi thẻ song song Cuốitháng, tổng hợp các số liệu lập bảng kê theo dõi nhập xuất tồn và nộp báo cáo cho

bộ phận kế toán tính giá thành Phụ trách tài khoản 152, 153 Khi có yêu cầu bộphận kế toán nguyên vật liệu và các bộ phận chắc năng khác tiến hành kiểm kê lạikho vật tư, đối chiếu với sổ kế toán Nếu có thiếu hụt sẽ tìm ngụyên nhân và biện

TRƯỞNG PHÒNG

KẾ TOÁN

pháp xử lý ghi trong biên bản kiểm kê Thêm vào đó còn chịu trách nhiệm cuốicùng của quá trình tính lương và các khoản trích theo lương căn cứ vào đó để tậphợp lên bảng phân bổ tiền lương và cũng theo dõi tình hình tiêu thụ của các đại lýcủa công ty

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu thu chi

tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đó tổng hợp,đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan

- Nhân viên thống kê tại xí nghiệp có nhiệm vụ theo dõi từ khi nguyên vật liệu

đưa vào sản xuất đến lúc giao thành phẩm cho công ty Cụ thể theo dõi:

+ Từng chủng loại nguyên vật liệu đưa vào sản xuất theo từng mặt hàng của xínghiệp

+ Số lượng bán thành phẩm cắt ra, tình hình nhập, xuất kho thành phẩm và cácphần việc sản xuất đạt được để tính lương cho cán bộ công nhân viên

+ Số lượng bán thành phẩm cấp cho từng tổ đội sản xuất vào đầu ngày và số lượngbán thành phẩm nhập vào cuối ngày

Cuối tháng, nhân viên thống kê xí nghiệp lập Báo cáo nhập- Xuất- Tồn khonguyên vật liệu và Báo cáo chế biến nguyên vật liệu, Báo cáo hàng hoá, chuyểnlên phòng kế toán công ty cũng như căn cứ vào sản lượng thành phẩm nhập kho,đơn giá gia công trên một đơn vị sản phẩm và tỷ giá hiện hành lập bảng doanh thuchia lương gửi lên Phòng Kế toán công ty

Nhân viên thống kê phân xưởng còn phải lập các Báo cáo thanh quyết toán hợpđồng (như báo cáo tiết kiệm nguyên liệu) và gửi lên cho Phòng Kế toán tínhthưởng Công ty nhập lại số nguyên liệu này với đơn giá nhập là 20% của 80%đơn giá thị trường Đồng thời kế toán cũng hạch toán phế liệu thu hồi nhập khocủa công ty, kế toán tính thưởng 50% giá trị thu hồi cho xí nghiệp

Về mặt quản lý, các nhân viên thống kê chịu sự quản lý của Giám đốc, về mặtnghiệp vụ chuyên môn do kế toán hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty Cổ phần

9

Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ

Kế toán vật tư, duyệt lương và theo dõi các đại lý

- Hệ thống Tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản cấp 1 gồm 10 loại:

TK loại 1, 2 là TK phản ánh Tài sản

TK loại 3, 4 là TK phản ánh Nguồn vốn

TK loại 5 và loại 7 mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn

TK loại 6 và loại 8 là TK mang kết cấu TK phản ánh Tài sản

TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh và cuối cùng là

TK loại 0 là nhóm TK ngoài Bảng cân đối kế toán

Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản lý và hạch toán cho thuận tiện

- Hệ thống chứng từ kế toán : Công ty sử dụng cả 2 hệ thống chứng từ, đó là chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc và chứng từ kế toán hướng dẫn

Công ty không sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ riêng vì ít có những nghiệp vụ kinh

tế đặc thù Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty Cổ phần theo quy định chung bao gồm 4 khâu:

Lập Chứng từ theo các yếu tố của Chứng từ (hoặc tiếp nhận Chứng từ từ bên ngoài): tuỳ theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ mà sử dụng Chứng từ thích hợp

Kiểm tra Chứng từ: khi nhận Chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp

lý của Chứng từ

Sử dụng Chứng từ cho Lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán

Lưu trữ Chứng từ và huỷ Chứng từ: Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán Chứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, khi hết hạn lưu trữ chứng từ được đem huỷ

- Hình thức kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

Để thích hợp với doanh nghiệp, điều kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hóa cán bộ kế toán, thích hợp với việc kế toán bằng máy tại Công ty Cổ phần , công ty lựa chọn tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Hình thức ghi sổ tại công ty được tổ chức như sau:

(Bảng tổng hợp chứng từ)

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Diễn giải:

- Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ chứng từ kế toán đã kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ hoặc căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra phân loại để lập bảng Tổnghợp chứng từ kế toán theo từng loại nghiệp vụ, trên cơ sở số liệu của Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong chuyển cho

Kế toán trưởng ( hoặc người phụ trách kế toán ) duyệt, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số và ngày tháng vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi đã ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Sau khi phản ánh tất cả chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có và tính số dư cuối tháng của từng tài khoản Sau khiđối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái được sử dụng lập "Bảng cân đối tài khoản"

- Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ kế toán, Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản Cuôi tháng tiến hành cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập Bảng Tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên

sổ cái của từng tài khoản đó Các Bảng Tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùng làm căn cứ lập Báo cáo kế toán

Bảng cân đối Tài khoản

Báo cáo Kế toán

Về phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ.

Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phươngpháp kê khai thường xuyên

Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá mua thực tế, áp dụng đơn giá nhập trướcxuất trước để tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho

Phương pháp kế toán TSCĐ: Áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng.Niên độ kế toán: Được xác định theo năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vàongày 31/12 hàng năm trùng với năm dương lịch

Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ)

Báo cáo tài chính của Công ty được lập hàng năm

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THIÊN NIÊN KỶ

2.1 Một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty

2.1.1 Kế toán NVL, CCDC

2.1.1.1 Kế toán nguyên vật liệu

Trong các doanh nghiệp nói chung và Công ty Cổ phần nói riêng, nguyên vật liệu

là đối tượng lao động, nó là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất, là cơ sở quyếtđịnh cấu thành thực thể của sản phẩm

Đánh giá nguyên vật liệu :

Giá thực tế nhập kho:

Giá trị NVL

mua ngoài =

Giá thực tế ghitrên hóa đơn +

Thuế nhậpkhẩu (nếu có) +

Chi phíthu mua -

Các khoảngiảm giá

Công ty Cổ phần áp dụng phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phươngpháp bình quân gia quyền

a) Tài khoản sử dụng: TK 152 và các tài khoản liên quan

+ Kết cấu tài khoản 152: gồm hai phần

+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán

+ Sổ chi tiết vật liệu

2.1.1.2 Kế toán CCDC

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có dủ tiêu chuẩn quy định về giátrị và thời gian sử dụng của tài sản cố định.

Công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ thời gian sủ dụng ngắn nên được mua sắm dự trữbằng nguồn vốn lưu động của doanh nghiệp

Vậy nên doanh nghiệp phải mua sắm công cụ dụng cụ để đáp ứng kịp thời quá trìnhsản xuất đồng thời đảm bảo số lượng ,chất lượng thời gian và tính đồng bộ

a) Tài khoản sử dụng :TK 153 và các tài khoản có liên quan

-Kết cấu : Tài khoản 153 có 2 phần :

N TK 153 C

SDĐK: xxx

Phản ánh số CCDCphát sinh tăng trongkỳ

Phản ánh số CCDCphát sinh giảm trong kỳ

SDCK: phản ánh sốCCDC tồn kho cuốikỳ

b) Chứng từ sử dụng :

+ Thẻ kho

+ Phiếu xuất kho

Tài sản cố định là những tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài Tài sản

cố định phải có đủ hai điều kiện:

- Có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên

- Thời gian sử dụng trên 1 năm

Tại Công ty Cổ phần , việc đánh giá tài sản cố định là việc xác định giá trị của tài sản cốđịnh, đánh giá lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng Công ty đánh giá tàisản cố định theo giá thực tế, nguyên giá tài sản cố định bao gồm các chi phí hình thành tàisản cố định trước khi đưa vào sử dụng

- Chiết khấu,giảm giá

Tuy nhiên ,để đánh giá được đầy đủ khả năng trình độ trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật để

có kế hoạch đầu tư phải xác định :

Giá trị còn lại = nguyên giá – giá tri hao mòn

Trong đó : giá trị hao mòn = số khấu hao cơ bản đã trích

a) Tài khoản sử dụng: TK 211- Tài sản cố định hữu hình

Kết cấu tài khoản:

+ Biên bản bàn giao tài sản cố định

+ Biên bản nhượng bán tài sản cố định

+ Biên bản đánh giá lại tài sản cố định

 Sơ đồ:

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Chứng từ gốc

Nhập dữ liệu vào máy tính

Chứng từ mua sắm, thanh lý, nhượng bán trên phần mềm

 Trình tự luân chuyển chứng từ:

Từ các chứng từ gốc kế toán lập, tiếp nhận và kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ kếtoán như các hóa đơn GTGT đầu vào khi mua sắm TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi, biên bản giao nhận TSCĐ,bảng tính và phân bổ KH TSCĐ…

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ, kế toán tiến hành nhập liệu các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ vào phần mềm kế toán.Phần mềm sẽ tự động chạy vào các sổ sách kế toán liên quan như : sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản: TK211,TK 214 , Thẻ TSCĐ Từ sổ cái các tài khoản liên quan thao tác lập bảng Cân đối

số phát sinh

Từ thẻ TSCĐ kế toán thao tác lập bảng tổng hợp TSCĐ Lấy số liệu từ bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp TSCĐ làm căn cứ để lập Báo cáo tài chính

2.1.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương là phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí sứclao động do người lao động đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh là nguồn thunhập chủ yếu của người lao động

Để đảo bảo tiến hành liên tục quá trình tái sản xuất trước hết cần phải đảm bảo táisản xuất sức lao động nghĩa là sức lao động con người bỏ ra phải được bồi hoàn dướidạng thù lao lao động Tiền lương chính là phần thù lao lao động mà người quản lý phảitrả cho người lao động căn cứ vào thời gian và chất lượng sản phẩm

Tiền lương là thu nhập chủ yếu của người lao động.Do đó trả lương hợp lý là đònbẩy kinh tế kích thích người lao động làm việc

a) Tài khoản sử dụng: TK 334 , TK338

b) Chứng từ sử dụng:

+ Bảng chấm công

+ Bảng thanh toán tiền lương

c) Sổ kế toán sử dụng

- Sổ cái TK 334, 338

- Sổ chi tiết TK 334,3382,3383,3384,3389

d) Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Chứng từ gốc

Nhập dữ liệu vào máy tính

Chứng từ về tiền lương trên phần mềm máy tính

Các lệnh xử lý các thao tác trên phần mềm máy tính

 Trình tự luân chuyển chứng từ:

- Hàng ngày, căn cứ vào bảng chấm công,bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiềnlương và BHXH kế toán tiến hành nhập liệu các nghiệp vụ phát sinh liên quantiền lương vào phần mềm kế toán.Phần mềm sẽ tự động chạy vào các sổ sách kếtoán liên quan như : sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản: TK 334, TK 338, sổchi tiết TK 334, TK 338 cho từng khoản trích theo lương Từ sổ cái các tài khoảnliên quan lập bảng Cân đối số phát sinh

- Từ sổ chi tiết TK 334, TK 338 và số liệu từ bảng cân đối số phát sinh làm căn cứ

để lập Báo cáo tài chính

Ngoài tiền lương chính của công nhân ,Công ty Cổ phần còn trích các khoản theolương theo quy định của chế độ kế toán hiện hành ,trong đó:

Loại BH tham gia Doanh nghiệp (%) Người lao động (%) Cộng

Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do dơn vị sở hữu tồn tại

dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của DN

Vốn bằng tiền là một loại tài sản của bộ phận lưu động được biểu hiện bằng tiền mà

DN nào cũng có và sử dụng

Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền mặt tại quỹ ,tiền gửi các ngân hàng, công ty tài chính

và tiền đang chuyển ,kể các loại vàng bạc, ngoại tệ, kim khí quý ,đá quý

2.2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Phản ánh chính xác,đầy đủ kịp thời số hiện có tình hình biến động và sử dụng quỹtiền mặt, kiểm tra chặt chẽ và tiến hành thu, chi và quản lý tiền mặt

Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tiền gửi, đang chuyển giám sát chặt chẽ và chấp hành các chế độ quy dịnh vè quản lý tiền và các chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

2.2.3 Vai trò kế toán vốn bằng tiền

Vai trò của kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh của DN

“ Vốn bằng tiền” là các khoản vốn của DN biểu hiện bằng tiền , nó đóng một vị trí rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của DN Vốn bằng tiền là một nhu cầu tất

yếu của nền kinh tế hàng hóa Là khoa học thu, nhận và xử lý cung cấp toàn bộ những

thông tin về tài sản, sự vận động của vốn trong đơn vị nhằm kiểm tra giám sát toàn bộ các hoạt động kinh tế tài chính, sự luân chuyển của vốn qua các gia đoạn của quá trình sản xuất Đẩy nhanh tốc độ luân chuyển “ vốn bằng tiền” sẽ giải quyết tốt nhu cầu về vốncho DN trong việc thanh toán công nợ, thu mua, cung cấp và dự trữ hàng hóa Tiền của

DN là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị Để quản lý một cách có hiệu quả sự luân chuyển vốn với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh các DN phải sử dụng hàng loạt các công cụ khác nhau Nhung trong đó “ vốn bằng tiền” là công cụ hữu hiệu nhất

Bởi vậy “ vốn bằng tiền” có vai trò cấu thành hệ thông thông tin kinh tế của đơn vị

là thực trạng tài chính của đơn vị tại mọi thời điểm là rất cần thiết Đối với các đơn vị sảnxuất kinh doanh “ vốn bằng tiền” là công cụ quan trọng để điều chỉnh quản lý các hoạt đọng tính toán và kiểm tra tình hình sử dụng tài khoản vật tư, tiền vốn hay các khoản phảitrả khác

- Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt

Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn

quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc kim

khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

b) Nội dung

Dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp

c) Kết cấu tài khoản

TK111- Tiền mặtSDĐK: xxx

-Các khoản tiền mặt ngoại tệ,

vàng, kim khi quý, đá quý nhập

quỹ

-Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc,

kim khí quý , đá quý phát hiện

thừa khi kiểm kê

- chênh lệch tý giá hối đoái tăng

do đánh giá lại số dư ngoại tệ

cuối kỳ (đối với tiền mặt bằng

ngoại tệ)

- Các khoản tiền mặt, ngoại

tệ, vàng, bạc, kim khi quý , đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng , bạc, kim khi quý, đá quý phát hiện thiếu khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiên mặt bằng ngoại tệ)

SDCK: Các khoản tiền mặt, ngoại

tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

tồn quỹ vào cuối kỳ

d) Chứng từ sử dụng:

Phiếu thu Mẫu số 01-TT

Phiếu chi Mẫu số 02-TT

Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03-TT

Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu số 04-TT

Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số 05-TT

Biên lai thu tiền Mẫu số 06-TT

Bảng kê chi tiền Mẫu số 07-TT

Sơ đồ 1.6: sơ đồ luân chuyển chứng từ phiếu thu

Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hoá đơn thu tiền, các giấy thanh toántiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt, phiếu thu được lập thành 3 liên Một liên lưulại nơi lập, hai liên còn lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt Sau

khi được kế toán trưởng duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹsau khi thu tiền tiến hành ghi số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và ký vàophiếu thu Phiếu thu được trả một liên cho người nộp tiền, một liên được giữ lại để ghi

vào sổ quỹ và cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ vào sổ chi tiết tiền mặt và

sổ quỹ tiền mặt

Một số nghiệp vụ:

* Số tiền tồn quỹ đầu tháng : 200.000.000 đồng.

1) Phiếu thu số 01, ngày 04/01/2014, thu tiền bán hàng từ chị Lê Thị Huyền, số tiền là:111.000.000 đồng

Đơn vị :Công ty Cổ phần Mẫu số: C30-BB

Địa chỉ : Số 580 Trường Chinh-Đống Đa-HN Theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC Ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

 Phiếu chi:

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ phiếu chi

Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ, tạm ứng hay các khoản phí phục

vụ hoạt động sản xuất kinh danh của công ty thì kế toán căn cứ vào các chứng từ như:hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, phiếu tạm ứng đã được ký duyệt… kế toán tiềnmặt tiến hành lập phiếu chi Phiếu chi được lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại nơi lập phiếu,liên 2 đưa cho thủ quỹ để chi tiền Thủ quỹ sẽ căn cứ vào phiếu chi và chỉ chi tiền khi cóđầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và Chủ DN Người nhận tiền sau khi đã nhận đủ tiềnphải ký vào phiếu chi rồi thủ quỹ đóng dấu đã chi vào phiếu chi Căn cứ vào số tiền thựcchi, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ Cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt ghi vào sổ

Việc thanh toán mọi khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty phảituân thủ quy định về chứng từ thanh toán theo quy định của Bộ tài chính, cụ thể:

+ Những trường hợp chi các khoản không có hoá đơn tài chính như: thuê cá nhân, chihoa hồng môi giới… thì người giao nhiệm vụ chi tiêu phải lập báo cáo về số tiền chi cóxác nhận của trưởng đơn vị trực tiếp quản lý và có sự xét duyệt của Chủ DN là duyệt chi + Các chứng từ mua hàng của các đơn vị (kể cả trường hợp chưa thanh toán) phảichuyển cho kế toán trưởng trước ngày 05(năm) của tháng sau để phục vụ cho việc làm tờkhai báo cáo thuế hàng tháng.

Một số nghiệp vụ:

* Số tiền tồn quỹ đầu tháng : 200.000.000 đồng

3) Phiếu chi số 01, ngày 05/01/2014 Bùi Thị Thơm - Nộp tiền điện thoại với số tiền300.000 đồng