THỰC TRẠNG tổ CHỨC kế TOÁN vốn BẰNG TIỀN tại CÔNG TY TRÁCH NHIỆM hữu hạn THƯƠNG mại và DỊCH vụ THIẾT bị điện THANH LINH

Xuất phát từ ý nghĩ và tầm quan trọng trên, trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh em đã có cơ hội được tiếp xúc vớihoạt động kế toán thực tế, đồng th

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG I KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THIẾT BỊ ĐIỆN THANH LINH 3

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty……….…… 3

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty 4

1.2.1 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh 4

1.2.2.Thị trường đầu vào, đầu ra của Công ty 5

1.2.3 Những thuận lợi và khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động 5

1.3 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh 6

1.3.1 Chức năng của Công ty 6

1.3.2 Nhiệm vụ của Công ty 6

1.4 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thanh Linh 7

1.5.Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty 8

1.5.1.Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty 8

1.5.2.Hình thức kế toán, chính sách kế toán và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty 9

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THIẾT BỊ ĐIỆN THANH LINH 11

2.1.Kế toán vốn bằng tiền 11

2.1.1 Kế toán tiền mặt 11

2.1.1.1Chứng từ sử dụng 11

2.1.1.2.Tài khoản sử dụng: 11

2.1.1.3 Trình tự ghi sổ kế toán 12

2.1.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng 19

2.1.2.1 Chứng từ sử dụng 19

2.2.3 Trình tự ghi sổ kế toán 26

2.3 Kế toán tài sản cố định 35

2.3.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng 36

2.3.2.Tài khoản sử dụng: 36

2.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 44

2.4.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng 45

2.4.2 Tài khoản sử dụng: 45

2.4.3 Trình tự ghi sổ kế toán 46

2.5 Kế toán tiêu thụ, chi phí, xác định và phân phối kết quả kinh doanh 54

2.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng 54

2.5.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 58

2.5.3 Kế toán thu nhập khác 63

2.5.4 Kế toán giá vốn hàng bán 66

2.5.5 Kế toán chi phí tài chính 69

2.5.6 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp 73

2.5.7 Kế toán chi phí khác 82

2.5.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 85

2.5.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 91

2.6 Kế toán các loại nguồn vốn 93

2.7 Lập và phân tích báo cáo kế toán 100

2.7.1.Bảng cân đối kế toán (CĐKT) 100

2.7.2 Báo cáo kết quả kinh doanh ( KQHĐKD) 101

2.7.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 102

2.7.4 Thuyết minh báo cáo tài chính 102

PHẦN 3 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THIẾT BỊ ĐIỆN THANH LINH 114

3.1.Kế toán vốn bằng tiền 114

3.1.1 Kế toán tiền mặt 114

3.1.1.2.Tài khoản sử dụng: 114

3.1.1.3 Trình tự ghi sổ kế toán 115

3.1.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng 125

3.1.2.1 Chứng từ sử dụng 125

KẾT LUẬN 132

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm qua, dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước đối với côngcuộc đổi mới, nên kinh tế nước ta đã có những chuyển biến khá vững chắc, từ đó

mở ra nhiều cơ hội song cũng không ít thách thức cho các doanh nghiệp Điều nàyđòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn thiện công cụ quản líkinh tế, đặc biệt là công tác kế toán tài chính

Tổ chức công tác kế toán là một nhiệm vụ quan trọng của tất cả những doanhnghiệp muốn thành công trên thương trường.Nếu một doanh nghiệp tổ chức tốtcông tác kế toán, doanh nghiệp đó có thể kiểm soát được những vấn đề cơ bản nhấtcủa doanh nghiệp mình như: TSCĐ, các khoản thu chi, công nợ phải trả và có thểlập được những kế hoạch dài hạn của mình một cách tốt nhất như: đầu tư mở rộngsản xuất, kinh doanh, đổi mới dây chuyền công nghệ…Nó quyết định sự tồn tạiphát triển hay suy vong của doanh nghiệp Chính vì vậy, để cho công tác kế toánđược thực hiền đầy đủ chức năng của nó thì doanh nghiệp cần phải quản lí và tạođiều kiện cho công tác kế toán hoạt động có hiệu quả và phát triển phù hợp với đặcđiểm của doanh nghiệp mình

Xuất phát từ ý nghĩ và tầm quan trọng trên, trong quá trình thực tập tại Công

ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh em đã có cơ hội được tiếp xúc vớihoạt động kế toán thực tế, đồng thời được sự chỉ dạy ân tình của các anh chị phòng

kế toán và cô giáo hướng dẫn, em đã có thể đối chiếu rõ ràng giữa những bài họcthực tế và trên lí thuyết được học tại trường

Trong báo cáo thực tập của em gồm 3 phần :

Chương I: Khái quát về công ty Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh.

Chương II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh

Chương III: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH TM &

DV thiết bị điện Thanh Linh

Do thời gian thực tập tại công ty không nhiều và khả năng thực tế của em còn cóhạn nên trong báo cáo này không tránh khỏi những thiếu sót, mong thầy cô và nhà

trường góp ý sửa chữa và đóp góp thêm ý kiến cho bài báo cáo của em được hoànthiện hơn Em xin chân thành cảm ơn nhà trường và cô giáo Trần Thị ThanhPhương đã tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này.

Sinh viên

Nguyễn Thị Ngọc

CHƯƠNG I KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THIẾT BỊ ĐIỆN THANH LINH1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh được thành lập ngày 04tháng 06 năm 2010 theo mã số kinh doanh của doanh nghiệp 0201084497 của Sở

kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng Là một công ty mới thành lập, công tyluôn nhận được sự giúp đỡ, hỗ trợ mọi mặt của Đảng, chính quyền địa phương trêncon đường phát triển, hội nhập nên thời gian gần đây, các hoạt động kinh doanhcủa công ty tương đối khả quan Công ty đã có nhiều nỗ lực không ngừng cho sựphát triển toàn diện trong lĩnh vực quản lý như: quản lý nhân sự, thay đổi phươngthức tiếp thị, tìm kiếm khách hàng, tăng cường khâu kiểm tra chất lượng sản phẩmngay từ công đoạn ban đầu tới khi sản phẩm được giao cho khách hàng sử dụng.Hiện nay công ty đã đi vào hoạt động ổn định và có những bước thay đổi đáng kể

so với ban đầu Công ty đang cố gắng xây dựng thương hiệu trên trường quốc tế

 Tên giao dịch: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thiết Bị ĐiệnThanh Linh

 Tên tiếng anh: TL ELECEQUIP

Từ khi mới thành lập cho đến nay, trải qua 5 năm hoạt động với bao lỗ lực, công ty

mở rộng về quy mô và phát triển kinh doanh

Tháng 6/2010 Công ty TNHH TM&DV thiết bị điện Thanh Linh chính thức thànhlập với số lượng người là 7 người bao gồm các bộ phận: giám đốc, một kế toán, hainhân viên kinh doanh, hai nhân viên kỹ thuật, một bảo vệ Đây là khoảng thời giankhó khăn nhất trong việc tìm kiếm khách hàng cũng như phát triển thương hiệucho mình bằng sự cố gắng và lỗ lực của toàn bộ công nhân viên trong công ty cuốinăm 2010 công ty đã đạt được lợi nhuận là 3.000.000đ

Năm 2011 công ty trên đà phát triển liên tục gặt hái được thành công

Năm 2012 sau khi nhận được hợp đồng kinh doanh tại Hà Nội công ty quyết địnhthành lập bộ phận kinh doanh chuyên khu vực Hà Nội và các bộ phận lân cận

Năm 2013 công ty tiếp tục phát triển theo sự phát triển của thành phố, khôngngừng cải thiện chất lượng dịch vụ cũng như vị thế của mình.Hiện nay công ty cónhiều bạn hàng trung thành ở khắp các tỉnh thành miền Bắc Mặc dù gặp khó khăn

do tình hình kinh tế nhưng công ty vẫn giữ đà phát triển của mình

Năm 2014 tiếp tục phát huy được ưu điểm của mình công ty liên tục nhận đượchợp đồng cung cấp thiết bị cho các công trình nhà máy lớn và ấp ủ dự án phát triển

mở rộng đại lí trong tương lai…

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

1.2.1 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh

Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh là đại lí cấp 1 của công ty CPdây cáp điện Thượng Đình

Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh chuyên nhập khẩu, tồn chữ vàphân phối dây cáp điện,các thiết bị điện, cung cấp,lắp đặt hoàn chỉnh các côngtrình, tư vấn kỹ thuật,…

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty:

1 phân phối thiết bị điều khiển điện

2 Bán dây, cáp điện và điện tử khác

3 Bán thiết bị dây dẫn điện các loại

4 Bán đồ điện dân dụng

5 Sửa chữa máy móc, thiết bị

6 Sửa chữa thiết bị điện tử và quang học

7 Sửa chữa thiết bị điện

8 Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp hệ thống điện

9 Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí

10.Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của mô tô, xe máy

11.Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình

12.Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm

13.Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

14.Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác

18.Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan……

1.2.2.Thị trường đầu vào, đầu ra của Công ty

 Thị trường cung cấp đầu vào của Công ty

Thị trường cung cấp đầu vào của Công ty là tất cả các cơ sở SXKD, tập thể kinh

doanh các công ty sản xuất, nhập khẩu các sản phẩm linh kiện, thiết bị điện đủ điềukiện hợp tác với công ty như: Công ty CP dây cáp điện Thượng Đình, Công ty CPThiết bị điện VDT,Công ty TNHH Thiên Trường, Công ty TNHH TM & PT côngnghệ Hoàng Gia……

Những nhà cung cấp đầu vào của Công ty hội tụ đầy đủ điều kiện về giá cả,sốlượng,chủng loại,phương thức mua bán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của côngty

 Thị trường đầu ra mặt hàng của công ty

Thị trường đầu ra của Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh là các

DN nhà nước,tư nhân, công ty, xí nghiệp….trong tỉnh có nhu cầu kinh doanh, đại

lí, sử dụng …

1.2.3 Những thuận lợi và khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động

Trong quá trình hoạt động, công ty đã có rất nhiều thuận lợi nhưng cũng không ítkhó khăn

Khó khăn

Trong quá trình hoạt động, Công ty luôn nhận được sự quan tâm, giúp đỡ, tạođiều kiện thuận lợi của các ban ngành địa phương Tuy nhiên, Công ty phải đươngđầu với những khó khăn của thời kì cơ chế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt giữacác thành phần kinh tế, đó là những vấn đề không thể tránh khỏi của Công ty tronglĩnh vực chiếm lĩnh thị trường và cạnh tranh

1.3 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh

1.3.1 Chức năng của Công ty

Công ty là đơn vị kinh doanh độc lập, có con dấu riêng và được mở tài khoảngiao dịch tại Ngân hàng

Chấp hành nghiêm chỉnh các chủ trương chính sách của Đảng, Pháp luật Nhànước, các quy định của Bộ, Ngành.Ngoài ra chịu sự quản lý hành chính, anninh….của UBND các cấp nơi đặt trụ sở của Công ty

1.3.2 Nhiệm vụ của Công ty

 Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh có nhiệm vụ tổ chứcSXKD đúng ngành nghề đăng kí, theo quy chế hoạt động của Công ty trả nợđúng hạn, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ theo quy định của nhà nước

 Mở rộng quan hệ thị trường, đồng thời tìm kiếm thị trường mới, kinh doanhcác mặt hàng dây cáp ngầm,cáp Cu/PVC, bộ nguồn và các công việc kháctheo giấy phép kinh doanh của Công ty

 Tổ chức thực hiện tốt các nhiệm vụ kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh cácchế độ hoạch toán, kế toán thống kê, thực hiện đúng chế độ báo cao và chịu

sử quản lí của các cơ quan ban ngành

 Ký kết hợp đồng lao động, thực hiện chính sách cán bộ lao động và tiềnlương, tiền thưởng cho cán bộ công nhân viên của công ty theo quy định củanhà nước Phải xây dựng định mức lao động cho cá nhân, bộ phận và địnhmức tổng hợp theo hướng dẫn của Bộ lao động thương binh và xã hội.Đảmbảo đời sống cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, giải quyết việclàm và thực hiện đầy đủ chế độ chính sách của nhà nước

 Mở rộng liên kết kinh tế với các cơ sở sản xuất kinh doanh trong và ngoàicông ty

 Bảo vệ tài sản của công ty, bảo vệ môi trường, giữ gìn trật tự an ninh, trật tự

xã hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng, tuân thủ pháp luật, hạch toán và báocáo trung thực chế độ chính sách của nhà nước quy định

1.4 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Thương mại và Dịch

vụ Thanh Linh

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí của công ty.

Ban giám đốc công ty: Người lãnh đạo cao nhất, lập ra các định hướng pháttriển cho công ty, đồng thời giám sát bộ máy quản lí, các hoạt động kinh doanh,chính sách nhân sự, tài chính, chất lượng

Phòng dịch vụ kỹ thuật:

Bộ phận kĩ thuật: cung cấp, tư vấn hỗ trợ kĩ thuật

Bộ phận giao nhận: chịu trách nhiệm bàn giao sản phẩm theo hợp đồng, trựctiếp thực hiện các công việc thi công lắp đặt nếu cần

 Phòng hành chính nhân sự: Chịu trách nhiệm lên kế hoạch và thực hiện tuyểndụng nguồn nhân lực cho công ty, quản lý chung bảng lương cho các cấp quản trị vànhân viên, trợ giúp lãnh đạo trong việc đánh giá nhân sự, quan hệ lao động, phâncông nhân sự,…

Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch, tiếp thị, khai thác nguồn hàng,phụ trách công tác hợp đồng, tìm kiếm và thiết lập quan hệ với khách hàng

Phòng kế toán: Thực hiện và giám sát các công việc về tài chính trong côngty

Ban giám đốc

Phòng kinh

doanh Phòng kế toán chính nhân sựPhòng hành Phòng dịch vụ kĩ thuật

Bộ phận giao nhận Bộ phận kĩ thuật

1.5.Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty

1.5.1.Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy kế toán có ý nghĩa quan trọng trong quá trình thu thập và xử lý cung cấpthông tin cho doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp xem xét sản xuất kinh doanh cácmặt hàng phù hợp Nhờ đó, doanh nghiệp có thể phân tích, đánh giá, lựa chọn cácphương án đầu tư sao cho có hiệu quả nhất

Ta có mô hình kế toán của công ty như sau:

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty

 Kế toán trưởng: người đứng đầu phòng tài chính kế toán chịu trách nhiệmtrước giám đốc công ty, các cơ quan nhà nước có thẩm quyền về những thông tin

kế toán cung cấp, có trách nhiệm tổ chức điều hành công tác kế toán trong công ty.Đôn đốc, giám sát chỉ đạo, kiểm tra các công việc do nhân viên kế toán tiến hành

 Kế toán kho:Có trách nhiệm quản lý thống kê, theo dõi kho nhập, xuất, tồn.Kiểm tra đối chiếu từng chủng loại hàng hóa vật tư Hàng tháng tiến hành lập báocáo nhập xuất tồn…

 Kế toán tổng hợp:Chịu trách nhiệm xử lý các nghiệp vụ kế toán liên quanđền bán hàng, tiền các khoản tương đương tiền, lương, công nợ….Chịu tráchnhiệm kiểm tra đối chiếu các tài liệu kế toán, lập các bút toán kết chuyển lúc cuốikỳ.Lập các báo cáo tháng, quí, năm, báo cáo tài chính

 Thủ quỹ:Chịu trách nhiệm quản lý thu-chi tiền mặt Kiểm kê, kiểm tra sổquỹ tồn, quỹ tiền và phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ số liệu hiện có tình hìnhbiến động vốn bằng tiền trong công ty

Kế toán trưởng

1.5.2.Hình thức kế toán, chính sách kế toán và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty.

Hình thức kế toán tại công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ

Khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng

Tính giá vốn hàng xuất kho: phương pháp nhập trước xuất trước

Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật kí chung

Ghi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu,kiểm tra

Sổ nhật kí chung

Sổ cái TK

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtChứng từ kế toán

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

1 Hàng ngày: căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ

ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ sốliệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phùhợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật kýchung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

2 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân

đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái

và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lậpcác Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh

Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phátsinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt(nếu có) sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

Các chính sách kế toán của công ty TNHH TM&DV thiết bị điện Thanh Linh

Công ty áp dụng đầy đủ chế độ kế toán doanh nghiệp do bộ tài chính ban hành theoquyết định số 48/2006/QĐ – BTC

 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch

 Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán: Công ty vận dụng theo quyết định

số 48/2006/QĐ – BTC ban hành ngày14/9/2006 của Bộ Tài Chính

 Công ty sử dụng tiền Việt Nam Đồng là loại tiền chính trong hệ thống kế toán Việc hoán đổi từ tiền ngoại tệ sang tiền Việt Nam Đồng hoặc ngược lại

sẽ dựa theo tỷ giá công bố của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam vào thời điểm phát sinh giao dịch

 Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: Kế khai thường xuyên

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG

TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THIẾT BỊ ĐIỆN

THANH LINH2.1.Kế toán vốn bằng tiền

Tại Công ty TNHH TM & DV Thiết bị điện Thanh Linh, do tính chất hoạt độngkinh doanh, các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền đang chuyển hầu như không

có nên kế toán vốn bằng tiền chỉ sử dụng 2 tài khoản:

-TK 111: Tiền mặt

-TK 112: Tiền gửi ngân hàng

2.1.1 Kế toán tiền mặt

2.1.1.1Chứng từ sử dụng

Phiếu thu tiền mặt (Mẫu số 01- TT)

Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT)

Giấy thanh toán tạm ứng (Mẫu số 04 - TT)

Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 05 - TT)

Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT)

2.1.1.2.Tài khoản sử dụng:

TK 111: Tiền mặt Bao gồm các tài khoản cấp 2

TK 1111: Tiền Việt Nam

TK 1112: Ngoại tệ

TK 1113: Vàng bạc, kim khí, đá quý

Tại quỹ của công ty chủ yếu là các loại tiền Việt Nam đồng

2.1.1.3 Trình tự ghi sổ kế toán

Sơ đồ 4: Quy trình hoạch toán vốn bằng tiền

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Ví dụ minh họa: Ngày 6/12/2014 công ty thanh toán tiền mua bộ nguồn một chiều

S85C – Z15024C cho công ty TNHH Thương Mại và dịch vụ điện cơ Thảo Ngọcbằng tiền mặt 1.881.000 đồng (bao gồm thuế VAT 10%)

Phiếu thu,phiếu chi…

Sổ nhật kí chung

Sổ cái TK 111

Bảng cân đối số phát

sinhBáo cáo tài chính

Biểu số 1: Hoá đơn giá trị gia tăng 0000112

HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: AA/13P

(Liên 2: Giao cho người mua) Số: 0000112

Số tài khoản: 130074799 tại ngân hàng ACB – CN Hải Dương

Họ tên người mua hàng: Ngô Thị Phương

Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ thiết bị điện Thanh Linh

Địa chỉ: Số 79 ngõ 185 đường Tôn Đức Thắng, P.An Dương, Q.Lê Chân, TP.HảiPhòng

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm tám mươi mốt nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,đóng dấu,ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập,giao nhận hóa đơn)

Biểu số 2: Phiếu chi (Nguồn: Phòng kế toán của Công ty TNHH TM & DV thiết

bị điện Thanh Linh)

Đơn vị: Công ty TNHH TM&DV thiết bị điện

Thanh Linh

Mẫu số 02-TT

Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Quyển số: 05

Ngày 06 tháng 12 năm 2014 Số : 70

Nợ : 156, 133

Có : 111

Họ, tên người nhận tiền: Phạm Lê Ngọc Bích

Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do chi: Chi mua Bộ nguồn một chiều S8JC – Z15024C

Số tiền: 1.881.000 đồng

Viết bằng chữ: Một triệu tám trăm tám mươi mốt nghìn đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Ngày 06 tháng 12 năm 2014

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu tám trăm tám mươi mốt nghìn đồng chẵn.

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi: VNĐ

Biểu số 3: Phiếu thu (Nguồn: Phòng kế toán của Công ty TNHH TM & DV thiết

bị điênk Thanh Linh)

Đơn vị: Công ty TNHH TM&DV thiết bị điện

Thanh Linh

Mẫu số 01-TT

Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU Quyển số: 06

Ngày 12 tháng 12 năm 2014 Số : 98

Nợ : 111

Có : 131

Họ, tên người nộp tiền: Lê Thị Hương

Địa chỉ: Trị Trấn Phú Thứ, huyện Kinh Môn, T.Hải Dương

Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền hàng theo HĐ GTGT 0000185

Số tiền: 1.980.000 đ

Viết bằng chữ: Một triệu chín trăm tám mươi nghìn đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Ngày 12 tháng 12 năm 2014

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu chín trăm tám mươi nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi: VNĐ

Biểu số 4: Trích sổ nhật kí chung tháng 12/2014

Đơn vị: Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh

Địa chỉ: Số79/185 Tôn Đức Thắng, P.An Dương,Q.L ê Chân,TP.Hải Phòng

SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2014

Đơn vị tính: đồng Chứng từ

Thu tiền hàng Công ty Xi Măng

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên)

Biểu số 5: Trích sổ quỹ tiền mặt tháng 12/2014

Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ thiết bị điện Thanh Linh Mẫu số S05a – DN

Địa chỉ: P.An Dương,Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: 111- Năm 2014 Đơn vị tính:VNĐ

Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc

06/12/2014 06/12/2014 PC70 Mua hàng công ty TNHH TM&DV

điện cơ Thảo Ngọc

Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ thiết bị

điện Thanh Linh

Địa chỉ: P.An Dương,Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng

Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TK: Tiền mặt

Số hiệu tài khoản: 111 – Năm 2014

TKĐƯ

Số tiền

06/12/2014 PC70 06/12/2014 Thanh toán tiền mua hàng công

ty TNHH TM&DV điện cơ Thảo Ngọc

………

Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên)

2.1.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng

Sổ sách sử dụng là các sổ NKC, sổ chi tiết TGNH, sổ cái TK 112

Sơ đồ 5: Quy trình hoạch toán tiền gửi ngân hàng

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Sổ nhật kí chung

Sổ cái TK 112

Bảng cân đối số phát

sinhBáo cáo tài chínhGiấy báo nợ, giấy báo có, ủynhiệm chi…

Ví dụ minh họa: Ngày 10/12/2014 Công ty TNHH Thiên Trường thanh toán tiền

mua dây cáp điện theo hóa đơn số 0000215 số tiền: 375.642.383 đồng

Biểu số 7:Giấy báo có của ngân hàng

Ngày in/Printed date:10/12/2014 Giao dịch viên/Teller:THUYNB

Số giao dịch/Transno: LPSF100114261529

GIẤY BÁO CÓ/CREDIT SLIP

Ngày/date:10/12/2014

ĐƠN VỊ THỤ HƯỞNG/BENEFICIARY

Tên tài khoản/Customer name: Công ty TNHH TM&DV thiết bị điện Thanh Linh

Số tài khoản/Account number: 0021001496243

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/PAYMENT

Tên tài khoản/Customer name: Công ty TNHH Thiên Trường

Số tài khoản/Account number: 0021000903449

Số tiền bằng chữ/Amount in words: Ba trăm bảy mươi năm triệu sáu trăm bốn mươi hai nghìn ba trăm tám mươi ba đồng

Nội dung/Content: Công ty TNHH Thiên Trường thanh toán tiền mua dây cáp điện theo hóa đơn Số 0000215 ngày 10/12/2014 cho công ty TNHH TM và DV thiết bị điện Thanh Linh

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

Tổng số tiền bằng số/Amount

375,642,383.00VNĐ

Ví dụ minh họa: Ngày 18/12/2014 công ty thanh toán tiền hàng cho công ty CP

dây cáp điện Thượng Đình số tiền: 150.089.065 đồng (bao gồm thuế VAT 10%)

Biểu số 8:Ủy nhiệm chi

ỦY NHIỆM CHI/PAYMENT ORDER Mẫu số:02-SHB Ngày(date): 18/12/2014 Liên số:2

ĐƠN VỊ CHUYỂN TIỀN(applicant) Số bút toán:Tên tài khoản:Công ty TNHH TM &DV thiết bị

Beneficiary: Nội dung:Thanh toán tiền hàng

Số TK/CMT/HC: 002100167975 CT CP dây cáp điện Thượng Đình

Accout no/ID card/PP no

Tại ngân hàng: Ngoại thương(VCB)

With bank:

Đơn vị trả tiền Ngân hàng A(bank of applicant) Ngân hàng B(bank of applicant)

Ghi sổ ngày(date): /./ / Ghi sổ ngày(date): / / /

Kế toán Chủ khoản Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát

Teller Suppervior Teller Suppervior

Ngày in/Printed date:18/12/2014 Giao dịch viên/ Teller:SOMAKE

Số giao dịch/Transno: 1403200075407605

GIẤY BÁO NỢ/DEPIT SLIP

Ngày/date:18/12/2014

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/PAYMENT

Tên tài khoản/Customer name: Công ty TNHH TM&DV thiết bị điện Thanh Linh

Số tài khoản/Account number: 0021001496243

ĐƠN VỊ THỤ HƯỞNG/BENEFICIARY

Tên tài khoản/Customer name: Công ty CP dây cáp điện Thượng Đình

Số tài khoản/Account number: 002100167975

Số tiền bằng chữ/Amount in words: Một trăm năm mươi triệu không trăm tám mươi chín nghìn không trăm sáu mươi lăm đồng.

Nội dung/Content: Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh thanh toán tiền mua hàng theo hóa đơn số 0000152 ngày 18/12/2014 cho công ty CP dây cáp điện Thượng Đình

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

Biểu số 9:Giấy báo nợ của ngân hàng

Tổng số tiền bằng số/Amount

150,089,065.00VNĐ

Biểu số 10: Trích sổ nhật kí chung tháng 12/2014

Đơn vị: Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh

Địa chỉ: Số79/185 Tôn Đức Thắng, P.An Dương,Q.L ê Chân,TP.Hải Phòng

SỔ NHẬT KÍ CHUNG

Năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ

(Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên)

Biểu số 11: Trích sổ tiền gửi ngân hàng tháng 12/2014

Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ thiết bị điện Thanh Linh Mẫu số S06 – DN

Địa chỉ: P.An Dương,Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 12 năm 2014

Nơi mở: Ngân hàng SHB – SHTK:112 Đơn vị tính: đồng

Thanh toán tiền mua hàng công ty CP

Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 12: Trích sổ cái TK 112 tháng 12 năm 2014

Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ thiết bị điện Thanh Linh

Địa chỉ: P.An Dương,Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng

Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TK: Tiền gửi ngân hàng

Thanh toán tiền mua hàng công

Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên)

2.2 Kế toán hàng tồn kho

Hàng tồn kho là những tài sản:

- Được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường

- Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ

Hàng tồn kho bao gồm hàng hóa mua về để bán, hàng hóa tồn kho,hàng mua đang

đi đường hoặc nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho

2.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng

 Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)

- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, CCDC, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số 03-VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số 05-VT)

- Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06-VT)

- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ (Mẫu số 07-VT)

Sơ đồ 6: Quy trình hoạch toán hàng tồn kho

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu,kiểm tra

Báo cáo tài chính

Biểu số 13: Hóa đơn giá trị gia tăng 0000186

HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: AA/13P

(Liên 2: Giao cho người mua) Số: 0000186

Họ tên người mua hàng: Ngô Thị Phương

Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ thiết bị điện Thanh Linh

Địa chỉ: Số 79 ngõ 185 đường Tôn Đức Thắng, P.An Dương, Q.Lê Chân, TP.HảiPhòng

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu sáu trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,đóng dấu,ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập,giao nhận hóa đơn)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 30 tháng 12 năm 2014

Số: 215

Nợ:156 Có:311

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Thanh Long

Theo HĐGTGT số 0000137 ngày 30 tháng 12 năm 2014

Nhập tại kho: ……… Địa điểm: ………

số

Đơn vịtính

Số lượng

Theochứngtừ

Thực nhập

Biểu số15: Phiếu xuất kho

Đơn vi: Công ty TNHH TMvà DV thiết

bị điện Thanh Linh

Bộ phận: ………

Mẫu số: 02 – VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 30 tháng 12 năm 2014

Số: 225

Nợ:632 Có:156

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hường

- Địa chỉ (bộ phận): Công ty cổ phần thiết bị điện VDT

- Lý do xuất kho: xuất kho bán hàng theo HĐ GTGT 0000239

- Xuất tại kho (ngăn lô): Hàng hóa

số

Đơn vị tính

Thủ kho(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên)

Biểu số 16: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa

Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ thiết bị điện Thanh Linh

Địa chỉ: An Dương, Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng

Mẫu số: S07 – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa

Năm:2014

Tài khoản: 156 – Kho hàng hóa

Tên,quy cách nguyên vật, vât liệu, công cụ,dụng cụ(sản phẩm,hàng hóa):Đồng trần C50

30/12 PX225 30/12

Xuất đồng trần C50 cho Công ty cổ phần thiết bị điện VDT

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO HÀNG HÓA

Số lượng Giá trị

Số lượng Giá trị

Số lượng Giá trị

Số lượng Giá trị

(Kí,họ tên) (Kí,họ tên) (Kí,họ tên)

Biểu số 18: Trích sổ nhật kí chung tháng 12/2014

Đơn vị: Công ty TNHH TM & DV thiết bị điện Thanh Linh

Địa chỉ: Số79/185 Tôn Đức Thắng, P.An Dương,Q.L ê Chân,TP.Hải Phòng

SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2014

Đơn vị tính: đồng Chứng từ

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên)

Biểu số 19: Trích sổ cái TK 156 tháng 12 năm 2014

Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ thiết bị điện Thanh Linh

Địa chỉ: P.An Dương,Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng

Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TK: Hàng hóa

Số hiệu tài khoản: 156– Năm 2014 Đơn vị: đồng

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên) (Kí,ghi rõ họ tên)

2.3 Kế toán tài sản cố định

Tài sản cố định (TSCĐ) là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sảnkhác có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài

TSCĐ được biểu hiện dưới hình thái vật chất như nhà xưởng, máy móc, thiết

bị hoặc không thể hiện dưới hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị đồngthời phải thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng chúng và thuộcquyền kiểm soát của doanh nghiệp như bản quyền, bằng sáng chế, nhãn hiệu hànghoá, TSCĐ được kế toán doanh nghiệp ghi nhận bao gồm cả các tài sản khôngthuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp kiểm soát được và thuđược lợi ích kinh tế trong tương lai, như TSCĐ thuê tài chính Do đó, TSCĐ baogồm 3 loại là: TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ vô hình

TSCĐ trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh nhiều chu kỳnhưng không thay đổi hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng và giá trị haomòn TSCĐ được chuyển dần vào sản phẩm dưới hình thức khấu hao

TSCĐ được phản ánh trên 3 chỉ tiêu giá trị chính là : Nguyên giá, Giá trị haomòn và Giá trị còn lại

- Nguyên giá TSCĐ: Là toàn bộ chi phí doanh nghiệp phải bỏ ra để có đượcTSCĐ TSCĐ được ghi nhận giá trị ban đầu theo nguyên giá

- Giá trị hao mòn: Là số tiền trích khấu hao đưa vào chi phí liên quan Sự haomòn của TSCĐ hữu hình trong quá trình sử dụng là do tác động của các yếu tố tựnhiên và do sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật Còn TSCĐ vô hình, khi tham gia vàocác hoạt động của doanh nghiệp bị hao mòn do các tiến bộ khoa học kỹ thuật hoặc

do những giới hạn theo quy định của luật pháp

- Cách tính khấu hao như sau :