1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn LIVAX việt nam

48 410 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Tổ Chức Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn LIVAX Việt Nam
Trường học Trường Đại Học
Chuyên ngành Kế Toán
Thể loại Đề Tài Thực Tập
Định dạng
Số trang 48
Dung lượng 389,5 KB

Nội dung

Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằngtiền khỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằngtiền cần phải tuân th

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, một trong những yếu tố quan trọng ảnhhưởng rất lớn đến sự hình thành và phát triển của một doanh nghiệp, đó là vốn Nhưngđiều quan trọng đó là việc sử dụng đồng vốn bằng cách nào để mang lại hiệu quả kinh

tế cao nhất cho doanh nghiệp Đó chính là vấn đề hiện nay các doanh nghiệp phảiđương đầu

Mục tiêu cuối cùng và cao nhất của doanh nghiệp là vấn đề lợi nhuận tối đa, đòihỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lí sản xuất kinh doanh, đặcbiệt trong quản lí và sử dụng vốn là yếu tố hết sức quan trọng có ý nghĩa quyết địnhđến sự sống còn của doanh nghiệp thông qua các kết quả và hiệu quả kinh tế đạt đượctrong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Vì vậy nền kinh tế chuyển từ cơ chế hạch toán tập trung sang cơ chế thị trườngtheo định hướng XHCN, cùng với sự cạnh tranh gay gắt của các thành phần kinh tế đòihỏi các doanh nghiệp phải có các phương án sử dụng sao cho hợp lí, tiết kiệm và đạthiệu quả kinh tế cao nhất, từ đó chọn ra tiền đề vững chắc cho hoạt động trong tươnglai của doanh nghiệp

Là một sinh viên sắp ra trường, tôi rất muốn vận dụng những kiến thức đã học ởnhà trường cùng với tình hình thực tế tại công ty để hạch toán, nghiên cứu và đề ramột số biện pháp nhằm làm cho hoạt động liên doanh của công ty ngày càng vữngmạnh

Nhận thức được tầm quan trọng trên, trong quá trình thực tập tạị Công ty trách nhiệmhữu hạn LIVAX Việt Nam tôi quyết định chọn đề tài "Tổ Chức Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty trách nhiệm hữu hạn LIVAX Việt Nam" để làm chuyên

đề thực tập cho mình

* Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề kết cấu gồm 3 chương:

Chương 1: Lý luận chung về tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệpChương 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH LIVAXViệt Nam

Chương 3: Biện pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHHLIVAX Việt Nam

Trang 2

CHƯƠNG 1

Lí LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Tổng quan về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

1.1.1 Khỏi niệm, đặc điểm vốn bằng tiền

a Khỏi niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu, tồn tại dớihình thái giá trị và thực hiện chức năng phơng tiện thanh toán trong quá trình sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nàocũng có và sử dụng

b Đặc điểm vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhucầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật t, hàng hoá sảnxuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ Chính vìvậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đũi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặtchẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tợng của sự gian lận và ăncắp Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằngtiền khỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằngtiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nớc.Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc v-

ợt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đã thoả thuận theo hợp dồng thơngmại, khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho Ngân hàng

- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời

d Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền mặt bao gồm :

- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “đồng Việt Nam” đểphản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ

kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loại ngoại tệ đó

- Đối với vàng, bạc, kim khí quý đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ ápdụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi

số lợng trọng lợng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại, từng thứ Giá nhập vào

Trang 3

trong kỳ đợc tính theo giá thực tế, còn giá xuất có thể đợc tính theo một trong các

ph-ơng pháp sau:

+ Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhậptrong kỳ

+ Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc

+ Phơng pháp giá thực tế nhập sau, xuất trớc

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối ợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kimkhí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế và chính xác.Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền sẽgiúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện kếhoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao

t-1.1.2 Phõn loại vốn bằng tiền

Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp đợc chia thành:

- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà

n-ớc Việt Nam phát hành và đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch chính thức đối vớitoàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc không phải do Ngân hàngNhà nớc Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành chính thức trên thị tròng Việt nam

nh các đồng: đô là Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY),

đô là Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM)

- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên đợc lu trữ chủ yếu là vìmục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thờng khác chứ không phải vì mục đích thanhtoán trong kinh doanh

- Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại ,vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:

- Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngânphiếu hiện đang đợc giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàngngày trong sản xuất kinh doanh

- Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý màdoanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng

- Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năngphơng tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạngthái khác

1.1.3 Vị trớ, vai trũ của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh Vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đỏp ứng nhu cầu về thành toỏn cỏc khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng húa sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của của việc mua bỏn hoặc thu hồi cỏc khoản

nợ Thiếu vốn là một trong những trở ngại và là một trong những nguyờn nhõn kỡm hóm sự phỏt triển của doanh nghiệp Do đú vốn bằng tiền đúng một vai trũ rất quan trọng, đảm bảo cho cụng tỏc sản xuất, kinh doanh được liờn tục đem lại hiệu quả cho doanh nghiệp

Trang 4

- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “đồng Việt Nam” đểphản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền.

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ

kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loại ngoại tệ đó

- Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ ápdụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi

số lợng trọng lợng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại, từng thứ Giá nhập vàotrong kỳ đợc tính theo giá thực tế, còn giá xuất có thể đợc tính theo một trong các ph-

ơng pháp sau:

+ Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhậptrong kỳ

+ Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc

+ Phơng pháp giá thực tế nhập sau, xuất trớc

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối ợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kimkhí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế và chính xác.Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền sẽgiúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện kếhoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao

Trang 5

t-1.2 Lý luận về tổ chức kế toỏn vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

1.2.1 Nhiệm vụ kế toỏn

Thu thập thông tin đầy đủ chính xác về trạng thái và biến động của tài sản cụthể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, chỉ đạo điều hành kinh doanh của doanhnghiệp và làm căn cứ ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán

- Biờn lai thu tiền

- Các giấy báo Có, báo Nợ, bản sao kê của Ngân hàng

- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷnhiệm thu

+ Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh

Bên có:

+ Các khoản tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng , bạc hiệncòn tồn quỹ

+ Số thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh

- D nợ : Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còntồn quỹ

Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 111.1 “ Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, thừa , thiếu, tồn quỹtiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp

- Tài khoản 111.2 “ Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu, điều chỉnh

tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng Việt Nam

- Tài khoản 111.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng, bạc, kimkhí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu , tồn quỹ theo giá mua thực tế

Cơ sở pháp lý để ghi Nợ Tk 111 là các phiếu thu còn cơ sở để ghi Có TK 111 là cácphiếu chi

c) Trình tự hạch toán:

* Trờng hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch toán :

Trang 6

Nợ TK 111(111.2) : (ghi theo tỷ giá hạch toán)

Có TK 111(111.1), 331, 311 : (ghi theo tỷ giá thực tế)

Nợ (Có) TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (nếu có)

- Bán hàng thu ngay tiền bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111 (111.2) : ghi theo tỷ giá hạch toán

Có TK 511: Ghi theo tỷ giá thực tế

Nợ TK 811: Nếu giá bán thực tế nhỏ hơn giá hạch toán,

Có TK 711: Nếu giá bán thực tế lớn hơn giá hạch toán

- Mua vật t hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ:

- Điều chỉnh tỷ giá hạch toán theo tỷ giá thực tế lúc cuối kỳ

Khi chuẩn bị thực hiện điều chỉnh tỷ gía ngoại tệ, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm

kê ngoại tệ tại quỹ, gửi Ngân hàng đồng thời dựa vào mức chênh lệch tỷ giá ngoại tệthực tế và hạch toán để xác định mức điều chỉnh

Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ tăng lên so với tỷ giá hạch toán thì phần chênh lệch do

tỷ giá tăng kế toán ghi:

Nợ TK 111 (111.2)

Có TK 413 Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ giảm so với tỷ giá hạch toán thì mức chênh lệch do tỷ giágiảm đợc ghi ngợc lại:

Nợ TK 413

Có TK 111 (111.2)

* Trờng hợp doanh nghiệp không sử dụng tỷ giá hạch toán :

- Mua ngoại tệ trả bằng tiền Việt Nam :

Trang 7

Có TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (tỷ giá bình quân thực tế nợ nhỏhơn tỷ giá bình quân thực tế)

(Nợ TK 413 : Nếu tỷ giá bình quâ thực tế nợ lớn hon tỷ giá bình quânthực tế)

- Xuất ngoại tệ mua vật t, hàng hoá, TSCĐ, chi trả các khoản chi phí:

Nợ TK 152, 153, 156, 211, 611, 627, 641, 641 (Tỷ giá thực tế)

Có TK 111 (1112) : Tỷ giá thực tế bình quân

Có TK 413 : (Số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá thực tếbình quân)

- Xuất ngoại tệ trả nợ cho ngời bán:

Nợ TK 331 : Tỷ giá nhận nợ

Có TK 111 (111.2) : Tỷ giá thực tế

Có TK 413 : Chênh lệch tỷ giá nhận nợ lớn hơn tỷ giá thực tế

(Nợ TK 413 : Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ hơn tỷ giá thực tế)

Đến cuối năm, quý nếu có biến động lớn hơn về tỷ giá thì phải đánh giálại sổ ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối năm, cuối quý

+ Nếu chênh lệch giảm:

Nợ TK 413 : Chênh lệch tỷ giá

Có TK 111 (1112)+ Nếu chênh lệch tăng:

D nợ: Số tiền hiện còn gửi tại Ngân hàng

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp hai :

+ TK 112.1-Tiền Việt Nam : Phản ánh khoản tiền Việt Nam đang gửi tại ngân hàng + TK 112.2- Ngoại tệ : Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã quy

đổi ra đồng Việt Nam

+ TK 112.3- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khíquý, đá quý đang gửi tại Ngân hàng

1.2.4 Phương phỏp kế toỏn

Chứng từ kế toán là những phơng tiện chứng minh bằng văn bản cụ thể tính hợppháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài chính trong doanhnghiệp đều phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo đúng mẫu và phơng pháp tínhtoán, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất cả các chỉtiêu đặc trng cho nghiệp vụ kinh tế đó về nội dung, quy mô, thời gian và địa điểm xảy

ra nghiệp vụ cũng nh ngời chịu trách nhiệm về nghiệp vụ, ngời lập chứng từ

Trang 8

Cũng nh các loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi sự biến động của vốnbằng tiền luôn thờng xuyên vận động, sự vận động hay sự luân chuyển đó đợc xác địnhbởi khâu sau:

- Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn ra thờng xuyên và hết sức đa dạng nênchứng từ sử dụng để phản ánh cũng mang nhiều nội dung, đặc điểm khác nhau Bởivậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu của quản lý là phiếu thu, chi hay các hợp

đồng mà sử dụng một chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy

định và có đầy đủ chữ ký của những ngời có liên quan

- Kiểm tra chứng từ : Khi nhận đợc chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp

lý của chứng từ : Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký của ngời có liên quan, tínhchính xác của số liệu trên chứng từ Chỉ sau khi chứng từ đợc kiểm tra nó mới đợc sửdụng làm căn cứ để ghi sổ kế toán

- Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ và ghi sổ kế toán: cung cấp nhanh thôngtin cho ngời quản lý phần hành này:

+ Phân loại chứng từ theo từng loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp vớiyêu cầu ghi sổ kế toán

+ Lập định khoản và ghi sổ kế toán chứng từ đó

- Bảo quản và sử dụng lại chứng từ trong kỳ hạch toán: trong kỳ hạch toán, chứng từsau khi ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản và có thể tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu sốliệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

- Lu trữ chứng từ : Chứng từ vừa là căn cứ pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa là tài liệulịch sử kinh tế của doanh nghiệp Vì vậy, sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán,chứng từ đợc chuyển sang lu trữ theo nguyên tắc

+ Chứng từ không bị mất

+ Khi cần có thể tìm lại đợc nhanh chóng

+ Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ sẽ đợc đa ra huỷ

Kế toỏn tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.

* Kế toỏn tiền mặt là VNĐ

- Nguyờn tắc hạch toỏn

Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ trên Tk 111:

- Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khíquý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ

- Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do đơn vị hoặc cá nhân khác ký cợc,

ký quỹ tại đơn vị thì quản lý và hạch toán nh các loại tài sản bằng tiền của đơn vị.Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trớc khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục vềcân đo đong đếm số lợng, trọng lợng và giám định chất lợng, sau đó tiến hành niêmphong có xác nhận của ngời ký cợc, ký quỹ trên dấu niêm phong

- Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi hoặc chứng từ nhập, xuấtvàng, bạc, kim khí quý, đá quý và có đủ chữ ký của ngời nhận, ngời giao, ngời chophép xuất, nhập quỹ theo quy định của chế độ chứng từ hạch toán

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ và giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tựphát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá

Trang 9

quý, tính ra số tiền tồn quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí qúy, đá quýnhận ký cợc phải theo dõi riêng trên một sổ hoặc trên một phần sổ.

- Thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản và thực hiện các nghiệp vụ xuấtnhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ Hàng ngày thủ quỹphải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu trên

sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác

định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch trên cơ sở báo cáo thừahoặc thiếu hụt

- cỏc khoản thu chi bằng VNĐ

a) Các nghiệp vụ tăng :

Nợ TK 111(111.1) : Số tiền nhập quỹ

Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ

Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài chính

Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng

Có TK 131, 136, 141 : Thu hồi các khoản nợ phải thu

Có TK 121,128,138: Thu hồi các khoản vốn đầu t ngắn hạn, các khoảncho vay, ký cợc, ký quỹ bằng tiền

b) Các nghiệp vụ giảm :

Nợ Tk 112 : Tiền gửi vào tài khoản tại Ngân hàng

Nợ TK 121, 221 : Mua chứng khoán ngắn hạn và dài hạn

Nợ TK 211, 213 : Mua tài sản cố định đa vào sử dụng

Nợ Tk 241 : Xuất tiền cho ĐTXDCB tự làm

Nợ TK 152, 153, 156 : Mua hàng hoá, vật t nhập kho ( theo phơng pháp kê khaithờng xuyên)

Nợ TK 611 : Mua hàng hoá, vật t nhập kho (theo kiểm kê định kỳ)

Nợ Tk 311, 315 : Thanh toán tiền vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331, 333, 334 : Thanh toán với khách, nộp thuế và khoản khác cho ngânsách, thanh toán lơng và các khoản cho CNV

Có TK 111 (111.1) Số tiền thực xuất quỹ

- Trỡnh tự hạch toỏn tiền mặt

Trang 10

Sơ đồ tổng hợp thể hiện quá trình hạch toán

thu chi tiền mặt

TK 511, 512 TK 111 T K112

Doanh thu bán hàng, SP, DV Gửi tiền mặt vào NH

Tk 711 TK 121, 128

Thu nhập hoạt động tài chính, Mua chứng khoán, góp vốn,

Hoạt động bất thờng liên doanh, đầu t TSCĐ

Ký cợcTK338,344

Nhận tiền do đơn vị khác ký

cợc, ký quỹ

Tiền mặt thừa quỹ khi kiểm kê Tiền mặt thiếu quỹ khi kiểm kê

* Nguyên tắc hạch toán trên tài khoản 112- TGNH:

- Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH, các doanh nghiệp chỉ đợc phép pháthành trong phạm vi số d tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số d là doanh nghiệp viphạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vì vậy, kế toán

Trang 11

trởng phải thờng xuyên phản ánh đợc số d tài khoản phát hành các chứng từ thanhtoán.

- Khi nhận đợc các chứng từ do Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếuvới các chứng từ gốc kèm theo Trờng hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toáncủa doanh nghiệp , số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thìdoanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịpthời Nếu đến cuối kỳ vẫn cha xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổtheo giấy báo hay bản sao kê của Ngân hàng Số chênh lệch đợc ghi vào các Tài khoảnchờ xử lý (TK 138.3- tài sản thiếu chờ xử lý, TK 338.1- Tài sản thừa chờ xử lý) Sang

kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại sốliệu đã ghi sổ

- Trờng hợp doanh nghiệp mở TK TGNH ở nhiều Ngân hàng thì kế toán phải tổ chứchạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

- Tại những đơn vị có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu, chuyên chiphù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán kế toán phải mở sổ chi tiết đểgiám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên

Trình tự hạch toán tiền gửi tại Ngân hàng:

Việc thực hiện quy đổi từ ngoại tệ tại Ngân hàng sang đồng Việt Nam đợc thực hiệntơng tự nh đồng ngoại tệ tại quỹ cơ quan

Trang 12

Thu hồi vốn đầu t bằng Mua TCSĐ, thanh toán,

331,333,336,338 Nhận ký cợc, ký quỹ của Thanh toán các khoản nợ

Thu hồi tiền ký cợc, ký quỹ Mua chứng khoán, góp

-Nhận tiền cấp dới nộp lên để TK627,641,642

-Nhận kinh phí sự nghiệp Thanh toán các khoản

TK711 chi phí phục vụ SX

Thu nhập hoạt động tài chính,

hoạt động bất thờng

* Kế toỏn tiền mặt là Ngoại tệ

- Nguyờn tắc hạch toỏn

- Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật t, hàng hoá, tài sản cố định dùdoanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán, khi có phát sinh các nghiệp vụbằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào củaNgân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

- Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các tài khoảnphải thu, phải trả đợc ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng

Trang 13

Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phá sinh Các khoản chênh lệch tỷgiá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hạch toán vào TK 413- Chênhlệch tỷ giá.

- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sử dụng tỷ giáhạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch giữa tỷ giáhạch toán và tỷ giá mua của Ngân hàng tại thời đểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh đ ợchach toán vào tài khoản 413

Kết cấu tài khoản 413: Chênh lệch tỷ giá

Bên Nợ : + Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm của vốn bằng tiền, vật t, hànghoá, nợ phải thu có gốc ngoại tệ

+ Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng của các khoản nợ phải trả cógốc ngoại tệ

Riêng đối với đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ thì các nghiệp vụ muabán ngoại tệ đợc quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế phát sinh.Chênh lệch giữa giá mua thực tế và giá bán ra của ngoại tệ đợc hạch toán vào tàikhoản 711- "Thu nhập từ hoạt động tài chính" hoặc TK 811- Chi phí cho hoạt động tàichính

Nguyên tắc xác định tỷ giá ngoại tệ :

- Cách xác định tỷ giá thực tế nhập, xuất quỹ nh sau:

+ Tỷ giá thực tế nhập quỹ ghi theo giá mua thực tế hoặc theo tỷ giá do Ngân hàngcông bố tại thời điểm nhập quỹ hoặc theo tỷ giá thực tế khi khách hàng chấp nhận nợbằng ngoại tệ

+ Tỷ giá xuất quỹ có thể tính theo nhiều phơng pháp khác nhau nh nhập trớc xuấttrớc, nhập sau xuất trớc, tỷ giá bình quân, tỷ giá hiện tại

+ Tỷ giá các khoản công nợ bằng ngoại tệ đợc tính bằng tỷ giá thực tế tại thời điểmghi nhận nợ

Trang 14

+ Tỷ giá của các loại ngoại tệ đã hình thành tài sản đợc tính theo tỷ giá thực tế tạithời điểm ghi tăng tài sản (nhập tài sản vào doanh nghiệp)

- Cỏc khoản thu chi bằng ngoại tệ

- Trỡnh tự hạch toỏn tiền mặt

1.2.5 Tổ chức sổ kế toỏn

1.2.6.1 Hỡnh thức Nhật ký chung

Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào Sổ nhật

ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nộidung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổNhật ký để ghi Sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh Cỏc loại sổ chủ yếu của hỡnh thứcnày là: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, Sổ cỏi, cỏc sổ kế toỏn chi tiết

Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ được thực hiện theo trỡnh tự sau đõy:

Thứ nhất: Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toỏn ghi vào nhật ký chungtheo thứ tự thời gian và theo mối quan hệ đối ứng TK kế toỏn sau đố số liệu trờn NKC

sẽ được ghi chuyển sang sổ cỏi cỏc TK

Thứ hai: Đối với cỏc nhật ký chuyờn dựng, hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc,định khoản kế toỏn ghi vào cỏc nhật ký chuyờn dựng sau đú định kỳ tổng hợp số liệutrờn cỏc nhật ký chuyờn dựng để ghi vào sổ cỏi

Thứ ba: Cuối kỳ, kế toỏn tiến hành khúa sổ cỏi, tớnh tổng số phỏt sinh bờnh Nợ,

Cú (cộng sổ), tớnh số dư cuối kỳ của từng sổ cỏi (khúa sổ cỏi) sau đú kế toỏn lập bảngđối chiếu số phỏt sinh và cuối cựng lập bảng cõn đối kế toỏn và cỏc bỏo cỏo tài chớnh

kế toỏn khỏc của cụng ty

Cuối cựng khi chứng từ gốc ghi vào NKC, nhật ký chuyờn dựng, nếu cỏc chứng

từ gốc cú liờn quan đến cỏc đối tượng kế toỏn chi tiết, kế toỏn phải ghi vào cỏc sổ thể

kế toỏn chi tiết Cuối kỳ kế toỏn tiến hành khúa sổ thẻ kế toỏn chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết số phỏt sinh sau đú đối chiếu kiểm tra với số liệu bảng đối chiếu số phỏt sinh đảm bảo khớp đỳng

1.2.6.2 Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức này là: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổnghợp là “Chứng từ ghi sổ" Việc ghi sổ bao gồm:

- Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung đăng ký trờn sổ cỏi

Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổnghợp chứng từ kế toỏn cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ được đỏnh

số hiệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm vàphải được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn

Trang 15

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

Thứ nhất: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpChứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ,sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lậpChứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Thứ hai: Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phátsinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào SổCái lập Bảng Cân đối số phát sinh

Thứ ba: Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phátsinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau vàbằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng

số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dưcủa từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoảntương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

1.2.6.3 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

Tập hợp hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của các tài khoảnkết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thờigian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) Cácloại sổ chủ yếu: Nhật ký chứng từ, Bảng kê, Sổ cái, Sổ chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ:

Thứ nhất: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy sốliệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tínhchất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảngphân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký -Chứng từ có liên quan

Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thìcăn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vàoNhật ký - Chứng từ

Trang 16

Thứ hai: Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra,đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổnghợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trựctiếp vào Sổ Cái.

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghitrực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từngtài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ,Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

1.2.6.4 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tựthời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kếtoán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - sổ cái làcác chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Các loại sổ chủ yếu dùng trong hình thức này là: Nhật ký - Sổ cái, các sổ kếtoán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái:

Thứ nhất: Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổnghợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái

Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghitrên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toánđược lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,

…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày

Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi SổNhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Thứ hai: Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinhtrong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hànhcộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tàikhoản ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn cứ vào số phátsinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quýđến cuối tháng này Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng

kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái

Trang 17

Thứ ba: Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký

- Sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Tổng số tiền "Phát sinh" ở phần Nhật Ký = Tổng số tiền phát sinh Nợ của tất cả các Tài khoản = Tổng số tiền phát sinh Có của các tài khoản

Tổng số dư Nợ các tài khoản = Tổng số dư Có các tài khoản

Thứ tư: Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh

Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào số liệukhoá sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản Số liệu trên

“Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và Số dưcuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái

Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổđược kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính

1.2.6.5 Hình thức kế toán máy

Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kếtoán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Các loại sổ của hình thức

kế toán trên máy vi tính:

Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hìnhthức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

Thứ nhất: Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác địnhtài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểuđược thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kếtoán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.Thứ hai: Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiệncác thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệutổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trungthực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đốichiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghibằng tay

Trang 18

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TẠI CÔNG TY TNHH LIVAX VIỆT NAM

2.1 Khái quát về Công ty TNHH LIVAX Việt Nam.

Tên đơn vị : Livax Vietnam., Ltd

Trụ sở công ty :Khu công nghiệp Đồ Sơn Hải Phòng, quận Đồ Sơn Hải Phòng,Thành Phố Hải Phòng

Đại diện pháp luật: Makihiko baba

Số điện thoại công ty :0313.3816.532

Giấy phép kinh doanh số 60/GP-KCN-HP ngày cấp 09/11/2005 Mã số thuế củacông ty là 0201018529

2.2.1 Quá trình hình thành và phát triển

Trang 19

Cụng ty TNHH LIVAX Việt Nam được đầu tứ 100% từ cụng ty mẹ LIVAXJapan.

Với hơn 60 năm kinh nghiệm trong ngành sản xuất đồ nội thất, tất cả cỏcphương phỏp sản xuất của LIVAX Việt Nam đều tuõn thủ theo tiờu chuẩn chất lượngNhật Bản, vỡ vậy sản phẩm của LIVAX Việt Nam đó làm hài lũng cỏc khỏch hàngNhật ngay từ khi nhà mỏy vừa đi vào hoạt động năm 2006 Ngày nay, LIVAX đượcbiết đến trờn toàn Nhật Bản như là một thương hiệu tiờu biểu cho dũng sản phẩm sofachất lượng cao với những tớnh năng độc đỏo

- Một số chỉ tiờu chủ yếu của Cụng ty trong 3 năm gần nhất

Bảng 1.1: MỘT SỐ CHỈ TIấU CHỦ YẾU CỦA DOANH NGHIỆP

1 Tổng doanh thu, thu nhập 19.975.539.275 28.132.925.011 41.348.965.836

2.2 Khỏi quỏt tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty TNHH LIVAX Việt Nam.

2.2.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Tr ởng phòng

kế toán

Trang 20

2.2.2 Chớnh sỏch và phương phỏp kế toỏn

Do tình hình kinh doanh mang tính chất phân tán, để tạo sự năng động trong

điều hành sản xuất, công ty đã quản lý và cung cấp một số chất chủ yếu cho các cửahàng , đồng thời đảm bảo đầy đủ nhu cầu về tài chính cho công ty Các cửa hàng tựquyết định phơng án bán hàng, tổ chức bán hàng theo kế hoạch đề ra Mọi chứng từ thuchi tài chính đều phải đợc thống kê giao cho phòng kế toán tài vụ công ty để hạch toánchung toàn công ty

+ Phơng thức hạch toán: Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán báo cáo ở các cửahàng Hạch toán tập trung tại phòng tài chính kế toán công ty theo hình thức chứng từghi sổ

2.3 Thực trạng tổ chức kế toỏn tại Cụng ty TNHH LIVAX Việt Nam.

Quá trình luân chuyển chứng từ trong công ty bao gồm các khâu sau:

* Chứng từ phát sinh trớc khi đến phòng kế toán gồm:

* Kiểm tra và thực hiện phần hành :

* Tập hợp, lu trữ chứng từ:

2.3.1 Đặc điểm vốn bằng tiền tại Cụng ty TNHH LIVAX Việt Nam

Vốn bằng tiền hiện có của Công ty bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại ngânhàng, kho bạc Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi các khoản tiền này

- Tiền mặt tại quỹ

- Tiền gửi tại ngõn hàng, khoa

2.3.2 Thực trạng tổ chức kế toỏn vốn bằng tiền tại Cụng ty TNHH LIVAX Việt Nam

- Biờn lai thu tiền

- Các giấy báo Có, báo Nợ, bản sao kê của Ngân hàng

- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷnhiệm thu

2.3.2.2 Tài khoản kế toỏn sử dụng

- Tài khoản 111

- Tài khoản 112

Trang 21

Hình thức hạch toán chứng từ ghi sổ:Căn cứ vào các chứng từ thu,chi để lập chứng từ

ghi sổ.Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đợc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổđể lấy sốhiệu sau đó căn cứ và chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái.Số liệu từ các chứng từ thu,chicũng đợc dùng để ghi vào các sổ quỹ và sổ kế toán chi tiết

Trong năm 2014 đã hoàn thành nhiều kế hoach bán hàng đề ra làm doanh thu cao quỹ tiền mặt của Công ty tăng Để phục vụ cho các cửa hàng đợc tốt hơn Công ty

đã chi một số tiền tơng đối lớn Công ty chi tiền mua vật t, công cụ dụng cụ, nâng cấp các thiết bị dụng cụ cho việc bán hàng đợc tốt hơn, Công ty cũng đã nhợng bán một số tài sản mà Công ty không sử dụng nữa, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lập các định khoản làm tăng lợng tiền mặt cuả Công ty trong tháng 10(Trích một sốnghiệp vụ)

- 7/10 Công ty nhợng bán máy phôtô trị giá 10.543.720 bao gồm cả thuế GTGT10% Khách hàng đả thanh toán bằng tiên mặt

Trang 23

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại.

Loại chứng từ gốc: Phiếu thu

Tháng 10 năm 2014 Đơn vị : đồng

* Ngoài ra các nghiệp vụ phát sinh làm giảm quỹ tiền mặt của công ty :

- Ngày 5/10 mua dầu diêsel của công ty xăng dầu khu vực I

Trang 24

- Ngµy 12/10 C«ng ty thanh to¸n nî kú tríc ch tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖtNam.Tæng sè thanh to¸n lµ 315.769.000®

Ngày đăng: 13/06/2016, 21:39

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

Sơ đồ tổng hợp thể hiện quá trình hạch toán - Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn LIVAX việt nam
Sơ đồ t ổng hợp thể hiện quá trình hạch toán (Trang 10)
Bảng 1.1: MỘT SỐ CHỈ TIÊU CHỦ YẾU CỦA DOANH NGHIỆP - Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn LIVAX việt nam
Bảng 1.1 MỘT SỐ CHỈ TIÊU CHỦ YẾU CỦA DOANH NGHIỆP (Trang 19)
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại. - Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn LIVAX việt nam
Bảng t ổng hợp chứng từ gốc cùng loại (Trang 23)
Bảng tập hợp chứng từ gốc cùng loại Tên chứng từ:  Phiếu chi - Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn LIVAX việt nam
Bảng t ập hợp chứng từ gốc cùng loại Tên chứng từ: Phiếu chi (Trang 26)

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w