hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn việt trường

kỹ thuật

Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm Lời mở đầu Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế tốn cơng cụ điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng trình : Vốn nguồn vốn, tăng giảm … Do , việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nghiệp vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tinh hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, công tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm Xuất phát từ vấn đề nêu thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo khóa luận : “ hạch tốn kế tốn vốn tiền cơng ty trách nhiệm hữu hạn Việt Trường ” Báo cáo gồm ba phần: Chƣơng I : Một số vấn đề lý luận hạch toán vốn tiền Chƣơng II : Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty trách nhiệm hữu hạn Việt Trường Chƣơng III: Một số kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Việt Trường SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I Tổng quan vốn tiền: 1.1 Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đo đơn vị sở hữu, tồn hình thức giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng 1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền: Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì trình hạch toán vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng ccho chi tiêu không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho ngân hàng 1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Xuất phát từ đặc điểm trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thường xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt,kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.4 Vai trò cơng tác kế tốn vốn tiền - Nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai - Bên cạnh nghiệp vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tinh hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị 1.5 Ngun tắc hạch tốn kế tốn vốn tiền - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị “ đồng Việt Nam ” để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “ đồng Việt Nam ” theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm - Hạch toán vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tài khoản tiền mặt phải tính tiền theo giá thực tế không áp dụng cho doanh nghiệp kinh doanh vàng , bạc, kim khí quý, đá quý - Đối với vàng bạc, kim khí qúy, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại thứ Giá nhập vào kỳ tính theo giá thực tế, cịn giá xuất tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo dõi đối tượng, số lượng … Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý, đá q theo giá vào thời điểm tính tốn dể có giá trị thực tế xác Nếu thực hiên nhiệm vụ nguyên tắc hạch tốn vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao II Tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền 2.1 Kế toán tiền mặt tồn quỹ 2.1.1 Quy định kế toán tiền mặt tồn quỹ - Chỉ hạch toán vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc đá quý thực tế nhập quỹ SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm - Các khoản tiền, vàng bạc, kin khí quý, đá quý đơn vị, cá nhân khác ký cược, ký quỹ đơn vị quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị - Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định chế độ chứng từ hạch toán - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ giữ sổ quỹ , ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt , ngân phiếu , ngoại tệ, vàng , bạc, kim khí quý , đá quý, tính số tiền tồn quỹ thời điểm Riêng vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược phải theo dõi riêng sổ phần sổ - Thủ quỹ người chịu trách nhiệm giữ gìn bảo quản thực nghiệp vụ xuất, nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng , bạc, kim khí quý, đá quý quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế tốn Nếu có chênh lệch kế toán thủ quũy phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch sở báo cáo thừa thiếu hụt 2.1.2 Kế toán tiền mặt tồn quỹ Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt tồn quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim loại q đá q … Để hạch tốn xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đế thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ khơng trực tiếp mua, bán hàng hóa, vật tư, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm công việc kế toán SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm 2.1.3 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng Việc thu, chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu, chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc người có ủy quyền) kế toán trưởng Trên sở lệnh thu, chi kế toán tiến hành lập phiếu thu, chi Thủ quỹ sau nhận đươc phiếu thu, chi tiến hành thu chi theo chưng từ Sau thực hiên xong việc thu, chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền ” “Đã chi tiền” phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ cho kế tốn Ngồi phiếu thu, phiếu chi để hạch toán vào tài khoản 111 “Tiền mặt” cần chứng từ gốc liên quan khác kèm vào phiếu thu, phiếu chi như: giấy đề nghị tạm ứng, giấy tốn tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền … Ta có phiếu thu, phiếu chi sổ quỹ tiền mặt sau: SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm Đơn vị : ………… Mẫu số : 01 – TT (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Quyển số: … Ngày tháng năm … Số : … Nợ : … Có : … Họ tên người nộp tiền : ………………………………………………………… Địa : ………………………………………………………………………… Lý thu : ……………………………………………………………………… Số tiền : ………………………………………………………………………… (Viết chữ) : ……………………………………………………………… Chứng từ gốc kèm theo : ………… Chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Người nộp tiền Thủ quỹ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm Mẫu số : 01 – TT Đơn vị : ………… (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Ngày … tháng … năm … Quyển số: … Số:… Nợ : … Có : … Họ tên người nhận tiền : ……………………………………………………… Địa : ………………………………………………………………………… Lý thu : …………………………………………………………………… Số tiền : ………………………………………………………………………… (Viết chữ) : ……………………………………………………………… Chứng từ gốc kèm theo : ……………Chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Người nộp tiền Thủ quỹ Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm Mẫu số : 01 – TT Đơn vị : ………… (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC SỔ QUỸ TIỀN MẶT Ngày … tháng … năm Tài khoản 111 - tiền mặt NGÀY THÁNG SỐ CHỨNG TỪ PT DIỄN GIẢI PC SỐ HIỆU SỐ TIỀN THU CHI TỒN QUỸ Dƣ nợ đầu tháng Số phát sinh tháng …………… Tổng số phát sinh Số dƣ cuối tháng 2.1.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ tài khoản 111 “Tiền mặt” Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản bao gồm: Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng , bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ, nhập kho + Số thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá ngoiạ tệ tăng sau điều chỉnh Bên có: + Các khoản tiền mặt ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ + Số thiếu hụt quỹ phát kiểm kê SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm Sang kỳ sau kế toán phải tiếp tục tìm ngun nhân chênh lệch kiến nghị biện pháp điều hòa chênh lệch hai hệ thống sổ sách với cấp SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 104 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm CHƢƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT TRƢỜNG I Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Việt Trƣờng Ưu điểm Từ thành lập đến công ty TNHH Việt Trường phải đối đầu với hàng loạt khó khăn thử thách, đặc biệt cạnh tranh gay gắt đơn vị, tổ chức kinh tế khác, công ty TNHH Việt Trường có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Là doanh nghiệp hạch tốn kinh tế độc lập với quy mơ kinh doanh vừa, cơng ty phải tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Song bên cạnh yếu tố , tinh thần đồn kết đóng vai trị quan trọng bước đường tự khẳng định Ban lãnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức tinh thần kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Cơng tác quản lý hạch tốn kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh công ty Hiện công ty TNHH Việt Trường sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất, đồng thời áp dụng hình thức ghi sổ kế toán : “Nhật ký chung” Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, kế tốn viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ nhân viên khơng ngừng nâng cao, thường xuyên đào tao bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phương thức hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 105 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng máy vi tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng, số liệu ln xác Như phân tích phần trước, cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vơ quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều công ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán tổ chức quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định ghi chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng rành mạch Việc lưu trữ thông tin thông tin lập sổ sách thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho sản xuất kinh doanh, quản lý Nên doanh nghiệp trực tiếp giảm phần chi phí, đồng thời giảm phần số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho Trên số nhận xét ưu điểm công ty TNHH Việt Trường nói chung phịng kế tốn nói riêng việc tìm đường kinh doanh có hiệu Nhược diểm SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 106 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm - Công ty chưa thường xuyên tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt để xác định số tiền tồn quỹ thực tế số thừa thiếu so với quỹ, sở tìm ngun nhân chênh lệch thất thoát tiền, đưa biện pháp quản lý quỹ tốt có hiệu cao - Cơng ty chưa có Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo tỷ lệ quy định - Cơng ty khơng hạch tốn riêng chi phí bán hàng mà cho vào tài khoản 642 - Công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản 621, TK622, TK627 để theo dõi chi phí sản xuất - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền doanh nghiệp kỳ theo hoạt động kinh doanh, hoạt đọng đàu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đốn lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả tốn kỳ hoạt động tới … Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nhưng công ty TNHH Việt Trường chưa sử dụng vai trò báo cáo II Một số giải pháp góp phẩn hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Việt Trƣờng Về quản lý quỹ tiền mặt tiền ngoại tệ: - Công ty cần phải tiến hành việc kiểm kê quỹ định kỳ vào ngày cuối hàng tháng, hàng quý cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Việc kiểm kê quỹ cần thực theo mẫu sổ 08a –TT, 08b-TT(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) cho loại tiền quỹ doanh nghiệp để biết số tiền thực tế có quỹ số tiền ghi sổ thời điểm kiểm kê Việc kiểm kê quỹ cho loại tiền quỹ có ưu điểm: giúp cho nhà quản lý nắm bắt số tiền quỹ thực tế, số tiền thừa, thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tăng cường quản lý quỹ tốt SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 107 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm Mẫu số : 11 – LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị : ……… Bộ phận : ……… BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VND) Hôm nay, vào … … ngày … tháng … năm … Số: ……… Chúng tơi gồm: - Ơng/Bà: ………………………………… Đại diện kế tốn - Ơng/Bà: ………………………………… Đại diện thủ quỹ - Ông/Bà: ………………………………… Đại diện ……… STT A I II III Diễn giải B Số dư theo sổ quỹ Số kiểm kê thực tế Trong đó: -Loại -Loại -Loại -Loại …… Chênh lệch(II-I): Số lƣợng (tờ) x x Số tiền … … x … - Lý do: + Thừa: ……………………………………………… + Thiếu: ……………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ: ………………………………………… Kế toán trƣởng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) Trang 108 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm - Hiện nay, công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không với tổ chức nước mà cịn với tổ chức quốc tế Do yêu cầu toán ngoại tệ quan trọng - Trong cơng ty TNHH Việt Trường có tài khoản 112.2 - “Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ” dùng để phản ánh tình hình tăng giảm ngoại tệ đơn vị ngân hàng mà không đăng ký sử dụng tài khoản 111.2 - “Tiền mặt quỹ ngoại tệ” Điều gây nên khơng khó khăn Giả sử khách hàng đến tốn ngoại tệ đơn vị khơng thể nhập quỹ mà phải cho người đổi lấy đồng Việt Nam đem gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ ngân hàng Đây lãng phí thời gian nhân cơng cách vơ lý Vì theo em doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 111.2 - “Tiền mặt quỹ ngoại tệ” để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh thuận lợi Cơng ty có tài khoản TGNH ngân hàng : NH Cơng thương thành phố Hải Phịng, NH thương mại cổ phần Á Châu, NH thương mại cổ phần Dầu khí, … nên việc ghi chép chi tiết ngân hàng cần thiết, giúp q trình kiểm tra sổ sác dễ dàng Công ty tiến hành ghi chép theo em cần phải ghi chi tiết ngân hàng nghiệp vụ phát sinh Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể số kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt quỹ đơn vị khơng ổn định , có lúc q có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho cơng ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhược điểm này, theo em công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tai quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 109 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch tốn, khơng phép tăng q cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp bên cạnh cơng ty cần lập kế hoạch thu hồi tốn khoản cơng nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền thu hồi nợ cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt cơng ty Thanh tốn lương, tốn làm đêm, làm thêm giờ…, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn chiếm tỷ lệ lớn tiền mặt quỹ doanh nghiệp Do vậy, Công ty cần lập “Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội” ( Mẫu số 11-LĐTLban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) để tiện cho việc lập kế hoạch toán tiền mặt hàng tháng sử dụng để ghi vào bảng kê, Nhật ký – Chứng từ sổ kế tốn có liên quan tùy theo hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp (như Sổ Nhật ký –Sổ TK 334, 338…) đồng thời sử dụng để tính giá thành thực tế sản phẩm dịch vụ hoàn thành Mẫu số : 11 – LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị : ……… Bộ phận : ……… BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng … năm … Ghi có ST T A TK 334 - Phải trả người lao động TK 338 - Phải trả, phải nộp khác BHYT Cộng có TK 338 Tk 335Chi phí phải trả TK Lương Ghi nợ TK B TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Các khoản khác Cộng có TK 334 KPCĐ BHXH SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Tổng cộng Trang 110 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi cơng TK 627 - Chi phí sản xuất chung TK 641 - Chi phí bán hàng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn TK 335 - Chi phí phải trả ………………… … Cộng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền doanh nghiệp kỳ theo hoạt động kinh doanh, hoạt đọng đầu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đốn lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả toán kỳ hoạt động tới … Vì quan trọng mà cơng ty cần tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho lánh đạo cơng ty có định sử dụng vốn tiền cách xác 5.1 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Có phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: + Phương pháp trực tiếp + Phương pháp gián tiếp SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 111 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm Hai phương pháp khác cách lập hoạt động kinh doanh hoạt động đầu tư hoạt động tài giống nhau, tức sử dụng phương pháp trực tiếp - Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ mà cơng ty áp dụng phương pháp trực tiếp Nhưng số liệu bị hạn chế nên em lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 12 BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu Mã Thuyết số minh Tháng 12 Tháng 11 I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu từ khác hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TS dài hạn khác Tiền thu từ lý nhượng bán TSCĐ TS dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K 20 4,004,100,473 3,471,179,363 (3,404,652,463) (2,912,563,373) (384,698,482) (380,716,688) (234,789,641) (206,841,196) -20,040,113 -28,941,894 21 415,814,008 416,479,964 22 (506,014,139) (512,733,280) 23 - - 24 25 26 - - 27 30 -90,200,131 -96,253,316 Trang 112 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá gối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ 31 - 32 33 34 35 36 40 50 60 - 10,856,853,010 8,737,263,133 (10,716,853,010) (8,590,379,948) 140,000,000 146,883,185 29,759,756 21,687,975 122,840,005 101,152,030 61 70 152,599,761 122,840,005 Hải Phòng, ngày 05 tháng 01 năm 2010 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký , đóng dấu) 5.2 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Việc phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dựa số liệu tháng 11 tháng 12 Bảng so sánh báo cáo lƣu chuyển tiền tệ tháng 11, 12 Chỉ tiêu Tháng 12 Tháng 11 Chênh lệch so với tháng 11 Tƣơng đối Tuyệt đối (±) (%) I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 4,004,100,473 3,471,179,363 532,921,110 13.31 (3,404,652,463) (2,912,563,373) (384,698,482) (380,716,688) (234,789,641) (206,841,196) -492,089,090 -3,981,794 -27,948,445 14.45 1.04 11.90 8,901,781 -44.42 SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K -20,040,113 -28,941,894 Trang 113 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TS dài hạn khác Tiền thu từ lý nhượng bán TSCĐ TS dài hạn khác Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ 415,814,008 416,479,964 -665,956 -0.16 (506,014,139) -90,200,131 (512,733,280) -96,253,316 6,719,141 6,053,185 -1.33 -6.71 8,737,263,133 2,119,589,877 (10,716,853,010) (8,590,379,948) 2,126,473,062 -6,883,185 140,000,000 146,883,185 8,071,781 29,759,756 21,687,975 19.52 10,856,853,010 19.84 -4.92 27.12 Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 122,840,005 101,152,030 21,687,975 17.66 Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ 152,599,761 122,840,005 29,759,756 19.50 Do số liệu không đầy đủ nên em phân tích tiêu sau đây: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh tháng 12 tăng 8.901.781 đồng so với tháng 11, tương ứng với tỷ lệ tăng 44,42% Cho thấy hoạt động kinh doanh tháng 12 công ty có phần khởi sắc tháng 11 Và việc tăng tiêu sau tác động đến: + Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác: Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác công ty tháng 12 đạt 4.004.100.473 đồng, tăng 532.921.110 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 13.31 % so với tháng 11 Cho thấy tháng 12 công ty mở rộng thị trường xuất nước châu Á, Âu, đồng thời đẩu mạnh công tác quảng cáo, quảng bá sản phẩm Từ dẫn đến cơng ty có nhiều hợp đồng hơn, khách hàng biết đến sản phẩm nhiều hơn, khách hàng biết đến sản phẩm nhiều Mặt khác, việc tăng cơng ty thu khoản nợ khách hàng chiếm dụng công ty từ kỳ trước SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 114 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm + Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ: Trong tháng 12 công ty đẩy mạnh việc quảng cáo sản phẩm phí tháng 12 tăng so với tháng 11 Cụ thể tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ tháng 12 3.404.652.463 đồng, tăng 492.098.090 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 14,45 % so với tháng 11 Ngồi ra, việc tăng tháng 12 cơng ty tốn khoản nợ (tiền mua nguyên vật liệu, tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại,…) mà công ty chiếm dụng công ty khác Như khả tốn cơng ty tháng 12 tốt, công ty cần khẩn trương thu đòi khoản nợ mà khách hàng chiếm dụng công ty kỳ trước, để dùng đồng vốn để đầu tư vào lĩnh vực có số sinh lời cao Lưu chuyển tiền từ hoạt dộng đầu tư: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư tháng 12 công ty có phần giảm sút so với tháng 11 Nguyên nhân lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư tháng lại giảm so với tháng 11 ảnh hưởng tiêu sau: + Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TS dài hạn khác: Trong tháng 12 công ty chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác với số tiền 415.814.008 đồng, giảm 665.956 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 0,16 % so với tháng 11 Do tháng 12 doanh nghiệp mở rộng thị trường xuất nước châu Á, Âu làm cho cơng ty có nhiều hợp đồng doanh nghiệp phải mua thêm số máy móc thiết bị từ tháng 11 để đẩy mạnh sản xuất + Tiền thu từ lý, nhượng bán tài sản cố định tài sản dài hạn khác: SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 115 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm Trong tháng 12 công ty lý, nhượng bán số tài sản với tổng trị giá thu 506.014.139 đồng Nhưng số tiền thu từ lý, nhượng bán lại thấp 6.719.141 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 1,33 % so với tháng 11 Nguyên nhân công ty vừa lý, nhượng bán số tài sản cố định tháng 11 xong Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài cơng ty tháng 12 nhìn chung có phần giảm sút so với tháng 11 Cụ thể ảnh hưởng tiêu sau: + Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận tháng 12 tăng 2.119.589.877 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 19,52% so với tháng 11 Do tháng công ty đẩy mạnh công tác sản xuất nên cần vay thêm tiền để mua thêm số máy móc thiết bị chi trả tiền mua nguyên vật liệu + Đồng thời tháng12 tiền chi trả nợ gốc vay tăng 2.126.473.062 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 19,84% so với tháng 11 Mặc dù tháng doanh nghiệp vay vốn nhiều tháng 11 doanh nghiệp chi trả khoản vay tương đối tốt, tháng cơng ty có thêm nhiều hợp đồng làm tốt cơng tác thu địi nợ, chứng tỏ khả tốn nợ cơng ty tương đối tốt Lưu chuyển tiền kỳ (tháng 12) là:29.759.756 đồng, tăng 8.071.781 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 27,12 % so với tháng 11 Cho thấy tháng 12 công ty phát huy lưu chuyển vốn đồng tiền làm cho đồng vốn lúc sau cao lúc trước Đó dấu hiệu tốt cho công ty, cho thấy công ty đà phát triển Tiền khoản tương đương tiền đầu kỳ (tháng 12) 122.840.005 đồng, tăng 21.687.975 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 17,66 % so với tháng 11 Tiền khoản tương đương tiền cuối kỳ (tháng 12) 152.599.761 đồng, tăng 29.759.756 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 19,5 % so với tháng 11 Cho thấy công ty nỗ lực để làm cho đồng vốn ngày tăng lên ln có ý định “đồng vốn lúc sau phải cao lúc trước”, cho thấy công ty phấn đấu để đồng vốn bỏ phải thu lại đồng vốn ban đầu 5.3 Nhận xét: SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 116 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm - Qua so sánh phân tích số liệu Bảng lưu chuyển tiền tệ qua hai tháng 11 tháng 12 ta thấy vòng luân chuyển vốn công ty tương đối lớn tháng 12 có xu hướng cao tháng 11, cho thấy cơng ty hoạt động có hiệu - Cơng ty phát huy hiệu sử dụng vốn lưu động, nguồn vốn lưu động khả tài trợ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, cơng ty phải vay nợ tổ chức tín dụng Mặt khác cơng ty lại số đại lý, cửa hàng chiếm dụng khoản vốn tương đối lớn làm ảnh hưởng xấu đến hiệu sử dụng vốn công ty Cho thấy việc phân bổ vốn cơng ty chưa hồn thiện, cơng ty cần phải có biện pháp làm giảm khoản nợ phải thu, nợ phải trả tránh tình trạng chiếm dụng vốn, ứ đọng vốn làm giảm hiệu sử dụng vốn công ty SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 117 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Ts Nguyễn Xuân Năm Kết luận Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn, em nhận thấy vốn tiền có vị trí quan trọng để trì hoạt động sản xuất kinh doanh doang nghiệp, trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý Cơng tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh cách chặt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn công ty khâu trình tái sản xuấ, cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng cần kiện tồn, q trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trường có quản lý Nhà nước Trong trình thực tập Công ty Công ty TNHH Việt Trường, em phần nắm bắt thực trạng công tác tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp công việc cần phải làm phần hành kế tốn Điều giúp em hiểu sâu lý luân, so sánh giống lý luận thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức học nhà trường Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập cơng ty có hạn nên trình nghiên cứu trình bày viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đóng góp giúp đỡ thầy cán phịng kế tốn cơng ty TNHH Việt Trường Em xin gửi lời cám ơn tới thầy cô giáo, Ban giám đốc, anh chị nhân viên cơng ty hết lịng tạo điều kiện cho em thu thập tài liệu để hồn thành khóa luận này./ Sinh viên : Vũ Ngọc Thịnh SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 118 ... cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Việt Trƣờng Kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Việt trường bao gồm tiền mặt ,tiền gửi ngân hàng công ty gần không sử dụng tài khoản tiền chuyển 2.1 Kế tốn tiền mặt... 1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Việt Trƣờng: Phịng kế tốn Kế tốn tốn Kế toán tiền lương Kế toán NVL Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng - Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm đạo, theo dõi,... : “ hạch tốn kế tốn vốn tiền công ty trách nhiệm hữu hạn Việt Trường ” Báo cáo gồm ba phần: Chƣơng I : Một số vấn đề lý luận hạch tốn vốn tiền Chƣơng II : Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền