Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại việt thắng

Kế toán

Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Qua q trình tìm hiểu tổ chức cơng tác kế toán Cty CPTM Việt Thắng, từ kiến thức học thực tiễn em xin chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP TM Việt Thắng” Báo cáo gồm ba phần: Chƣơng I : Những vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng II : Thực trạng tổ chức công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM Việt Thắng Chƣơng III : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP TM Việt Thắng Trong thời gian thực khóa luận em nhận giúp đỡ tận tình Th.s Nguyễn Thị Mai Linh cán phịng kế tốn Cơng ty Vì trình độ cịn hạn chế, thời gian có hạn nên khóa luận em chắn có sai sót, em mong góp ý thầy giáo bạn để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1: Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.1: Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ hạch toán vốn tiền: Vốn tiền phận tài sản lưu động, bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, công ty tài tiền chuyển Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa dùng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư để sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền phản ánh khả tốn tức thời doanh nghiệp phận quan trọng vốn lưu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn, tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm quản lý vốn tiền, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách Phát xử lý kịp thời sai sót quản lý sử dụng tiền mặt - Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng phóng nhanh tiền chuyển kịp thời - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình loại vàng, bạc, kim khí, đá quỹ, ngoại tệ - Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền 1.1.2: Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền: Để quản lý tốt vốn tiền nội doanh nghiệp trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngồi ra, doanh nghiệp cịn phải phân cơng số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc người thông qua công việc người Việc phân chia trách nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt Các bước để thực việc quản lý nội vốn tiền gồm: - Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán - nhân viên giữ tiền mặt không tiếp cận với sổ sách kế tốn nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt - Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt - Thực toán séc, nên dùng tiền mặt chi tiêu cho khoản lặt vặt, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc - Trước phát hành tờ séc để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi tránh việc phát hành séc số dư - Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc 1.1.3: Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau đây: - Kế toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng dụng khác ghi chép Báo cáo kế toán phải chấp nhận văn Bộ tài - Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá q phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất, giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá trị thực tế (giá hóa đơn giá tốn) Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q, áp dụng bốn phương pháp xuất kho: Bình quân gia quyền, nhập trước - xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh Tuy nhiên, vàng bạc, đá quý, loại tài sản có giá trị lớn mang tính tách biệt nên phương pháp thực tế đích danh thường sử dụng Nếu có chênh lệch giá xuất bán giá toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 515, TK 635 - Trường hợp kế toán vốn tiền liên quan đến ngoại tệ: theo chuẩn mực kế toán 10 – “Ảnh hưởng việc thay đổi Tỷ giá hối đoái” ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài chính: + Một giao dịch ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ, bao gồm giao dịch phát sinh doanh nghiệp: Mua bán sản phẩm, hàng hóa dịch vụ mà giá xác định ngoại tệ; Vay cho vay khoản tiền mà số phải trả phải thu xác định ngoại tệ; Trở thành đối tác (một bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực hiện; Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng Mua lý tài sản; phát sinh toán khoản nợ xác định ngoại tệ; Dùng loại tiền tệ để mua, bán thay đổi lấy loại tiền tệ khác; + Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỉ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch + Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỉ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỉ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch + Các giao dịch làm tăng vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch để ghi sổ kế toán + Các giao dịch làm giảm vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá ghi sổ để ghi sổ kế toán Tỷ giá ghi sổ xác định theo phương pháp: phương pháp đích danh, phương pháp bình qn gia quyền, phương pháp nhập trước – xuất trước, phương pháp nhập sau – xuất trước + Trường hợp mua bán ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế tốn (VNĐ) hạch toán theo tỷ giá thực tế mua thực tế bán Cuối niên độ kế toán (ngày lập bảng cân đối kế toán) khoản mục tiền tệ phải báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm 1.2: Tổ chức kế toán tiền mặt quỹ: 1.2.1: Nguyên tắc quản lý tiền mặt quỹ: Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi đầy đủ chữ ký người nhận tiền, người giao tiền, người cho phép nhập xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, thủ quỹ kế tốn phải kiểm tra để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.2: Chứng từ sử dụng: Các chứng từ sử dụng công tác hạch toán tiền mặt quỹ bao gồm: - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị toán - Biên lai thu tiền - Bảng kê khai vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền - Một số chứng từ có liên quan khác 1.2.3: Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 111 – “Tiền mặt” dùng để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ * Kết cấu nội dung phản ánh TK 111: - Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Bên có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Số dư bên nợ: khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt * TK 111 – tiền mặt, có tài khoản cấp 3: - TK 1111 – tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - TK 1112 – ngoại tệ: phản ánh tình hình thu chi, tăng giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam - TK 1113 – vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ * Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế tốn cịn phải theo dõi ngoại tệ tài khoản 007 – “ Ngoại tệ loại” * Kết cấu TK 007 – Ngoại tệ loại sau: - Bên nợ: Số ngoại tệ thu vào (nguyên tệ) - Bên có: Số ngoại tệ xuất (nguyên tệ) - Số dư bên nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp (nguyên tệ) 1.2.4: Phƣơng pháp hạch toán: Phương pháp hạch toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam; ngoại tệ; vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh qua sơ đồ 1.1, 1.2, 1.3 sau: Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền mặt (VNĐ) 112(1121) 111(1111) Rút TGNH nhập quỹ TM Gửi TM vào NH 131,136,138 Thu hồi khoản nợ phải thu 141,144,244 Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược TM 141,144,244 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ TM 121,128,221 Đầu tư ngắn hạn, dài hạn TM 121,128,221 Thu hồi khoản đầu tư 112(1121) 152,153,156 Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TSCĐ TM 311,341 133 Thuế GTGT khấu trừ Vay ngắn hạn, dài hạn 411,441 627,641,642 Chi phí phát sinh TM Nhận vốn góp, vốn cấp TM 511,512,515,711 Doanh thu HĐ SXKD HĐ khác TM 311,331,315 Thanh toán nợ TM 3331 Thuế GTGT phải nộp Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sơ đồ 1.2: Kế toán tiền mặt (ngoại tệ) 131,136,138 111(1112) 311,331,336,338 Thu nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ nhận nợ Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá thực tế bình quân liên NH 515 Tỷ giá ghi sổ ngoại tệ xuất dùng 635 Lãi Tỷ giá ghi sổ nhận nợ 635 515 Lỗ Lãi Lỗ 511,515,711 152,153,156,133 Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế thời điểm ngoại tệ xuất PS dùng nghiệp vụ Doanh thu BH & CCDV, DT tài chính, thu nhập khác ngoại tệ (Tỷ giá thực tế BQLNH thời điểm phát sinh nghiệp vụ) 515 635 Lãi Lỗ 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Tất nghiệp vụ phải đồng thời ghi đơn TK 007 – Ngoại tệ loại 007 Thu nợ ngoại tệ Doanh thu , DT tài chính, TN khác ngoại tệ Thanh toán nợ ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, ngoại tệ Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sơ đồ 1.3: Kế tốn vàng, bạc, kim khí q, đá quý 131,136,138 111(1113) Thu nợ vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Giá ghi sổ Giá thực tế BQLNH 635 515 Lãi Lỗ 311,331,336,338 Thanh toán nợ vàng, bạc, kim khí vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Giá ghi sổ Giá thực tế BQLNH 515 635 Lãi Lỗ 144,244 144,244 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Chi ký cược, ký quỹ vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 511,512,515,711 Doanh thu HĐ SXKD HĐ khác vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ( Giá thực tế thị trường) 411,441 Nhận vốn góp, vốn cấp vàng, bạc, kim khí q, đá quý 412 412 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 10 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty có ưu điểm hạn chế sau: 3.1.1: Ƣu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền:  Về tổ chức máy kế toán: Để đáp ứng u cầu quản lý cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty quan tâm trọng mức độ định với biện pháp quản lý kinh tế nói chung Cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí cán nhân viên kế tốn phù hợp với lực trình độ thân nên chất lượng cơng tác kế tốn nâng cao, phục vụ cho trình ghi chép, quản lý, lưu trữ luân chuyển chứng từ xác, hiệu cao Phương pháp hạch toán kế toán Cơng ty tn theo chế độ kế tốn mới, chứng từ sổ sách rõ ràng, xác, trình tự tạo điều kiện cho việc kiểm tra lãnh đạo Chi nhánh Công ty kết kinh doanh  Về chứng từ kế toán : Các thủ tục chứng từ liên quan đến việc hạch toán vốn tiền thực đầy đủ Từ công việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý rõ ràng dễ hiểu  Về sổ sách kế toán: Kế toán tổng hợp mở đầy đủ sổ sách cần thiết để theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như: Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng Các số liệu sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu vốn cho kinh doanh Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 59 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng  Về cập nhập thơng tin: Kế tốn thường xun nắm vững vận dụng thông tư, định Bộ tài hạch vốn tiền Hơn thế, trước thay đổi số quy định phương pháp hạch toán kế toán số phần hành Công ty kịp thời cập nhập để thay đổi cho phù hợp với chuẩn mực kế tốn  Về đội ngũ cán cơng nhân viên: Hiện nay, kinh tế thị trường, doanh nghiệp lao vào cạnh tranh để chứng tỏ doanh nghiệp có tiềm nhằm thu hút vốn đầu tư tạo lợi nhuận cao Muốn làm điều này, nhà quản lý cần phải có chiến lược cạnh tranh, nghiên cứu thị trường để khai thác cách có hiệu để đạt lợi nhuận kinh doanh Một biện pháp quan trọng nâng cao cơng tác kế tốn Tại Cơng ty ban lãnh đạo trọng tới vấn đề Phịng kế tốn thường xuyên trọng công tác đào đạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế tốn Đó điều kiện thuận lợi với phân công, phân nhiệm rõ ràng cho người tạo lên máy hồn chỉnh Cả phịng kế tốn làm việc ăn khớp nhịp nhàng, có hiệu quả, cung cấp số liệu cụ thể, xác chi tiết tổng hợp cho nhà quản lý cách đầy đủ, kịp thời nhằm thực tốt công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty có đội ngũ cán kế tốn có lực, trình độ, kinh nghiêm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, yêu nghề Cơng ty cịn ln quan tâm đến việc nâng cao trình độ cán cơng nhân viên tồn Cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng cách gửi nhân viên học lớp đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đáp ứng kịp thời thay đổi chuyên môn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đáp ứng kịp thời thay đổi chế độ kế toán hành Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 60 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Trong công tác theo dõi vốn tiền: Kế tốn ln cập nhập, phản ánh đầy đủ tình hình biến động tăng giảm vốn tiền lên hệ thống sổ sách công ty: Sổ quỹ, sổ tiền gửi, sổ nhật ký chung, sổ TK 111, 112 sổ tài khoản liên quan + Về kế tốn tiền mặt quỹ: Cơng ty thực theo chế độ kế toán hành nguyên tắc quản lý tiền mặt: khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ thực Tất khoản thu, chi có chứng từ hợp lệ chữ ký kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, thủ quỹ kế toán tiền mặt độc lập với nhau, thực đối chiếu tất + Về kế toán tiền gửi ngân hàng: Kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với phía ngân hàng Tập hợp, theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với ngân hàng + Kế toán vốn tiền theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ kế tốn trưởng + Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập, xuất vật tư diễn Công ty Phương pháp đảm bảo cung cấp thơng tin thường xun, xác tình hình biến động hàng hóa mặt: xuất bán, xuất dùng tạo quản lý bảo quản tốt số lượng giá trị 3.1.2: Một số tồn tổ chức kế toán vốn tiền: Bên cạnh ưu điểm, nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty cịn số tồn sau: - Cuối tháng định kỳ Công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 61 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng quỹ gặp nhiều khó khăn Như ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt Công ty - Hệ thống báo cáo tài chưa đầy đủ, Cơng ty nên bổ sung Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Về trình luân chuyển chứng từ: việc luân chuyển chứng từ phận, phòng ban trình tự Tuy nhiên trình luân chuyển, đơn vị khơng có biên giao nhận chứng từ, điều gây khó khăn việc giải quy trách nhiệm trường hợp chứng từ bị , bị thất lạc - Về việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi : việc trích lập giúp cho tình hình tài Cơng ty khơng bị ảnh hưởng nhiều có khoản nợ khó địi khơng khơng địi Cơng ty chủ động tính trước vào chi phí Cơng ty khoản chi phí 3.2: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thƣơng mại Việt Thắng: Ngày nay, kế tốn khơng làm cơng việc tính tốn ghi chép đơn tài sản vận động tài sản, mà phận chủ yếu hệ thống thông tin, công cụ quản lý thiết yếu Dựa thơng tin trung thực, xác nhà quản trị đưa định kinh doanh hữu hiệu Như mặt sử dụng thơng tin, kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu cơng cụ quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lý đánh giá hoạt động tổ chức, doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trường chế quản lý có ảnh hưởng lớn tới tổ chức cơng tác kế tốn, cần phải thấy đặc trưng kinh tế thị trường tác động nhân tố khác tới việc tổ chức cơng tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán, đáp ứng yêu cầucủa quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt Muốn vậy, Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 62 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân theo yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế toán hành Hoạt động kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải chịu quản lý, điều hành kiểm soát Nhà nước pháp luật biện pháp hành chính, cơng cụ quản lý kinh tế Chính vậy, biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn phải dựa chế độ quản lý tài chế độ kế tốn hành, có kế tốn thực cơng cụ quản lý khơng phạm vi doanh nghiệp mà Nhà nước doanh nghiệp kinh tế quốc dân Việc tuân thủ chế độ kế toán hiên hành thể từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phương pháp trình tự kế tốn đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Nền kinh tế nước ta kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý riêng Nhà nước ban hành sách, quy định chung cho tất doanh nghiệp mang tính chất định hướng, hướng dẫn cho doanh nghiệp, doanh nghiệp phải biết vận dụng cách linh hoạt, phù hợp cần đảm bảo thống phương pháp đánh giá, việc sử dụng chứng từ, tài khoản hệ thống sổ sách báo cáo - Phải đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác Đây u cầu thiếu tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Kế tốn khoa học thu nhận, xử lý thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý nhà quản trị doanh nghiệp Do hoàn thiện cơng tác kế tốn phải đáp ứng u cầu thơng tin phải kịp thời, xác, phù hợp giúp việc định đạt kết tối ưu Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 63 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng - Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu Mục đích hoạt động doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Để đạt mục tiêu này, với việc không ngừng tăng doanh thu doanh nghiệp cần phải có biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí được, yêu cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trường Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn Chi nhánh Cơng ty, vào Quy định Nhà nước Bộ Tài Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Phịng kế tốn Cơng ty, kết hợp với lý luận học trường Em xin đề xuất số ý kiến sau hi vọng góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Cơng ty 3.2.1: Hồn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ: Việc kiểm kê quỹ Công ty tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm Vì muốn kiểm tra đột xuất Cơng ty khơng có số liệu để đối chiếu, kiểm tra kịp thời Vì Công ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm kê đột suất bàn giao quỹ, biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ, có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải Bảng kiểm kê quỹ phải lập thành hai bản: Một lưu thủ quỹ, phải lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Ưu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt lập theo mẫu sau: Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 64 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Đơn vị:……………………………… Mẫu số 08a-TT Địa chỉ:……………………………… Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hơm nay, vào….ngày….giờ….tháng….năm… Chúng tơi gồm: Ơng/bà: Đại diện kế tốn Ơng/bà Đại diện thủ quỹ Ông/bà Đại diện……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết sau: STT Diễn giải Số lượng(Tờ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ X … II Số kiểm kê thực tế X … Trong đó:- Loại - Loại - Loại - Loại … III Chênh lệch(III=I-II) X Lý do:+ Thừa + Thiếu Kết luận kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 65 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Bảng kiểm kê quỹ nhằm xác nhận tiền mặt tồn quỹ thực tế số thừa, thiếu so với sổ quỹ sở tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế tốn số chênh lệch 3.2.2: Hồn thiện hệ thống báo cáo tài chính: Cơng ty phải hồn thiện hệ thống báo cáo tài chính, bổ sung thêm báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Cơng ty phải trình bày luồng tiền Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo quy định chuẩn mực “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”: + Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài + Luồng tiền từ hoạt động đầu tư luồng tiền phát sinh từ hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền + Luồng tiền từ hoạt động tài luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp - Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp - Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài sau báo cáo sở thuần: + Thu tiền chi trả tiền hộ khách hàng tiền thuê thu hộ, chi hộ trả lại cho chủ sở hữu tài sản + Thu tiền chi tiền khoản có vịng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn như: mua, bán ngoại tệ; mua, bán khoản đầu tư; khoản Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 66 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng vay cho vay ngắn hạn khác có thời hạn tốn khơng q tháng - Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền thức sử dụng ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch - Các giao dịch đầu tư tài khơng trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tương đương tiền khơng trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ như: việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thơng qua nghiệp vụ cho th tài chính; việc mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu; việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu - Các khoản mục tiền tương đương tiền đầu kỳ cuối kỳ, ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ có cuối kỳ phải trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu với khoản mục tương ứng Bảng cân đối kế tốn - Doanh nghiệp phải trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn doanh nghiệp nắm giữ khơng sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 67 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng Đơn vị:……………………………… Mẫu số B03-TT Địa chỉ:……………………………… Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm…… Đơn vị tính:…… Chỉ tiêu I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhân vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ (50=20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70=50+60+61) Mã số Thuyết minh Năm Năm trước 01 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 VII.34 Lập, ngày … tháng … năm … Người lập biểu Kế toán trưởng Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K Giám đốc 68 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng Đơn vị:……………………………… Mẫu số B03-TT Địa chỉ:……………………………… Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm…… Đơn vị tính:…… Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm Năm trước I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng giảm khoản phải thu - Tăng giảm hàng tồn kho - Tăng giảm khoản phải trả ( không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải nộp) - Tăng giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế TNDN nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhân vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 01 02 03 04 05 06 08 09 10 11 12 13 14 15 16 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 69 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ (50=20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70=50+60+61) 34 35 36 40 50 60 61 70 31 ` Lập, ngày … tháng … năm … Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc 3.2.3: Về q trình ln chuyển chứng từ hệ thống tổ chức máy kế tốn: - Q trình ln chuyển chứng từ phịng ban Cơng ty cịn chậm trễ vậy, cơng ty nên có quy định hợp lý thời gian luân chuyển chừng từ để việc thực hạch tốn nhanh chóng, kịp thời xác - Việc phân cơng cơng việc điều chỉnh lại để giảm bớt gánh nặng cho kế toán, tránh người ôm đồn nhiều công việc 3.2.4: Về việc trích lập phịng khoản phải thu khó địi: Hiện khoản phải thu khách hàng cơng ty lớn điều gây nhiều khó khăn cho Công ty trường hợp cần thiết vốn gấp.Vì cơng ty nên có biện pháp để khuyến khách hàng tốn nhanh sớm như: Cơng ty nên có sách chiết khấu tốn khách hàng toán tiền toán sớm thời hạn hợp đồng Về tình hình tốn cơng nợ phải thu, để giúp Cơng ty thu hồi khoản phải thu nhanh chóng cơng ty nên coi trọng số biện pháp sau: + Mở sổ theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu ngồi Cơng ty, thường xun đơn đốc để thu hồi nợ hạn + Có biện pháp phịng ngừa rủi ro khơng toán : lựa chọn khách hàng, yêu cầu đặt cọc, tạm ứng hay trả trước phần giá trị đơn Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K 70 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng đặt hàng, + Có ràng buộc chặt chẽ hợp đồng bán hàng, vượt thời gian tốn theo Hợp đồng Cơng ty thu lãi suất tương ứng với lãi suất hạn Ngân hàng + Phân loại khoản nợ hạn, tìm hiểu nguyên nhân khoản nợ bao gồm nguyên nhân chủ quan nguyên nhân khách quan để có biện pháp quản lý thích hợp gia hạn nợ, thỏa ước xử lý nợ cho khách hàng yêu cầu tòa án kinh tế giải theo thủ tục phá sản doanh nghiệp Theo thông tư 228/2009 TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn chế độ lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi theo phương pháp mức dự phịng cần trích lập: Thời gian q hạn tốn Mức dự phịng cần trích lập 6tháng ≤ t