Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện cụng tác kế toán vốn bằng tiền ở cụng ty cổ phần tư vấn đầu tư và chuyển giao cụng nghệ việt nam

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP21 kế toán vốn bằng tiền 2

1.1: khái niệm vốn bằng tiền 2

1.2: nhiệm vụ của kế tĩn vốn bằng tiền 2

1.3: kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc sau: 2

1.4: yêu cầu quản lý vốn bằng tiền 3

2 kế toán tiền mặt 3

2.1: nguyên tắc chế độ lưu thong tiền mặt 3

2.2: kế toán tiền mặt 3

3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 11

3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 12

4 Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong kế toán vốn bằng tiền 14

4 Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong kế toán vốn bằng tiền 15

4.1.Hình thức kế toán nhật ký chung 15

4.2 Sổ sách kế toán 15

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VIỆT NAM16I GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VIỆT NAM 16

1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty 16

2 Mục tiêu nhiệm vụ của công ty 17

2.1 Mục tiêu 17

2.2 Nhiệm vụ 17

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 17

4 Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán tại công ty 19

4.1 Hình thức kế toán 19

4.2.chức năng và nhiệm vụ của từng người trong phòng kế toán 20

4.3 Hình thức sổ kế toán 21

II NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 21

A.Lý luận chung 22

2.Quá trình hạch toán nghiệp vụ 23

CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VIỆT NAM 78

I Đánh giá chung kế toán vốn bằng tiền của công ty cổ phần tư vấn đầu tư và chuyển giao công nghệ việt nam 78

II.Một số giải pháp hoàn thiện công tác vốn bằng tiền 79

PHẦN III KẾT LUẬN 79

3.1 Nhận xét về công tác kế toán nói chung tại công ty tư vấn đầu tư 79

chuyển giao công nghệ tại việt nam 79

3.2 Nhận xét về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và chuyển giao công nghệ việt nam 80

LỜI NÓI ĐẦU

Để tồn tại và phát triển, con người cần phải tiến hành sản xuất hoạt động,sản xuất là hoạt động tự giác, có ý thức của con người nhằm biến các vật chỉ tựnhiên thành các vật phẩm có ích cho mình Con người khi tiến hành làm bất cứviệc gì cũng muốn đạt hiệu quả cao nghĩa là với chi phí tối thiểu phải đem lại lợiích tối đa.Để đạt được điều đó quá trình sản xuất cần phải định hướng và tổ chứcthực hiện theo những bước đã định Từ đó xuất hiện nhu cầu tất yếu phải thựchiện chức năng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh.

Từ những yêu cầu cơ bản đó sau khi được học xong phần lý thuyếtchuyên ngành kế toán hội đồng nhà trường đã cho sinh viên xâm nhập thực tếnhằm củng cố và vận dụng những lý luận đã được học vừa nâng cao tay nghềchuyên môn vừa làm chủ trong công việc sau khi ra tốt nghiệp.

Sau thời gian thực tập tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và chuyển giao côngnghệ việt name m đã tìm hiểu , phân tích đánh giá những kết quả sản xuấtkinh doanh cua công ty đồng thời so sánh với lý luận đã được học trongtrường để rút ra những kết luận cơ bản trong sản xuất kinh doanh đó là nhữngthuận lợi Muồn có thuận lợi cao phải co phương án sản xuất hợp lý, phải cóthị trường mở rộng, giá cả hợp lý, phương thức thanh toán nhanh gọn và đặcbiệt phải có vốn đầu tư bằng tiền phù hợp.

Trên cơ sở đó em đã trọn ra đề tài tổ chức kế toán vốn bằng tiền tạidoanh nghiệp cho bài báo cáo tốt nghiệp của em.

Nội dung của chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận chuên đề gồm 3chương chính.

Chương 1: Lý luận về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.

Chương 2: Thực tế kế toán vốn bằng tiền ở công ty cổ phần tư vấn đầu

tư và chuyển giao công nghiệ việt nam.

Chương 3: Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế

toán vốn bằng tiền ở công ty cổ phần tư vấn đầu tư vàchuyển giao công nghệ việt nam.

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ Lí LUẬN CỦA VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

1: Kế toán vốn bằng tiền.

1.1: Khái niệm vốn bằng tiền.

Tài sản bằng tiền là bộ phận tài sản của doanh nghiệp dược biểu hiệndưới dạng hình thía tiền tệ Tài sản bằng tiền: tiền mặt, tiền gửi ngânhàng ,tiền đang chuyển Cả 3 loại tiền đều là tiền việt nam, ngoại tệ, vàng bạc,đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn bằng tiền đều sử dụng vào những mục đíchkhác nhau và có yêu cầu quản ly từng loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hìnhthu chi và đảm bảo an toàn cho từng loại sử dụng có hiệu quả tiết kiệm vàđúng mục đích.

1.2: nhiệm vụ của kế tĩn vốn bằng tiền.

Kế toán phải thực hiện những nhiệm vụ sau:

Phản ánh kịp thời đầy đủ những khoản thu chi và tình hình thi chi còn lạicủa từng loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện vàngăn ngừa các hiện tượng tham ô và dựng tiền mặt trong kinh doanh.

Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền đảmbảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao.

Giám đốc chặt chẽ về việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt,tiền gửi ngân hàng, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý.

1.3: kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

Kế toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồngviệt nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền thĩng dụng khác.

Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàngphải quy đổi ngoại tệ ra đồng việt nam theo tỉ giá hối đoái do ngân hàng nhànước việt nam công bố tại ngày giao dịch để kế toán ghi sổ.

1.4: yêu cầu quản lý vốn bằng tiền

Phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời số hiện có, tình hình biến động và sửdụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ về chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt.Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời số hiện có ,tình hình biến động tiềngửi, tiền đagn chuyển ,các loại kim khí quý, ngoại tệ giám sát về việc chấphành chế độ quy định quản lý tiền và chế độ thanh toán không dựng tiền mặt.

2 kế toán tiền mặt.

2.1: nguyên tắc chế độ lưu thong tiền mặt.

Việc quản lý tiền mặt phải dựa trên nguyên tắc chế độ và thể lệ của nhànước đã ban hàng, phải quản lý chặt chẽ cả hai mặt thu chi và tập chung vàonguồn tiền ngân hàng nhà nước nhằm điều hòa tiền tệ trong lưu thĩng, tránhlạm phát và bội chi ngân sách nhà nước.

2.2: kế toán tiền mặt.

Mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt tại quỹ nhất định Số tiềnthường xuyên có tại quỹ được ấn định tùy thuộc vào quy mô tính chất hoạtđộng của doanh nghiệp và ngân hàng thỏa thuận.

Để quản lý và hạch toán chính xác tiền mặt của doanh nghiệp được tậpchung tại quỹ Mọi nghiệp vụ có kiên quan đến thu và chi tiền mặt quản lý vàbảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm.

Thủ quỹ là do ban giám đốc doanh nghiệp chỉ định và chịu trách nhiệmvề quỹ.Thủ quỹ không được nhờ người làm thay mình, không được kiểmnhiệm công tác kế toán ,không được làm công tác tiếp liệu, mua bán vật tưhàng hóa.

Tất cả các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợplệ, chứng từ phải có chữ ký của giám đốc doanh nghiệp và kế toán trưởng.

Sau khi đã kiểm tra chứng từ hợp lệ thủ quỹ tiến hành thu hoặc chi cáckhoản tiền và gửi lại chứng từ đã có chữ lý của người nhận tiền và người nộptiền Cuối mỗi ngày căn cứ vào các chứng tư thu chi để ghi sổ kế toán Thủ

quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ ,vàngbạc, đá quý tại quỹ.

Hàng ngày thủ quỹ thường xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế tiến hànhđối chiếu với số liệu của sổ quỹ, sổ kế toán nếu có chênh lệch, thủ quỹ và kếtoán phải tự kiểm tra lại, để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp sửlý Với vàng bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ trước khi nhập quỹ, phải làmđầy đủ các thủ tục, về cân ,đo ,đong ,đếm số lượng , trọng lượng giảm nhấtđịnh và tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trêndấu niêm phong

Số hiệu chứ ng từ Diễ n giải Số hiệu TK Số tiền

Kèm theo……… chứng từ thuKèm theo……… chứng từ chi

Ngày… tháng… năm 2009

Thủ quỹ ký

Để phản ánh tình hình thu chi tiền mặt:Kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt”.Tài khoản 111 gồm có 3 tài khoản cấp 2.TK -1111 : tiền việt nam

Có TK:131: thu hồi các khoản nợ phải thu

Có TK: 121,128,138,144,244,228 : thu hồi các khoản vốn

Có TK: 338, (3381), 344 : tiền thừa tại quỹ chưa xác định rõ nguyên nhânCó TK: 333 : thuế GTGT đầu ra

Có TK: 311: vay ngắn hạnCóTK:411:nguồnvốnkinhdoanh Các nghiệp vụ giảm:

Nợ TK: 112:tiền gửi vào tài khoản của ngân hàng

Nợ TK: 121,221,222,223,228: xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dàihạn, đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty lien kết, góp vốn liên doanh

Nợ TK: 144,244: xuất tiền để thế chấp ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạnNợ TK: 133: thuế GTGT

Nợ TK: 211,213: xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ đưa ngay vào sử dụngNợ TK: 241: xuất tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB sửa chũa lớn

tài sản

Nợ TK: 152,153,156,157: xuất tiền mặt để mua nguyên vật liệu, CCDC,hàng hóa về nhập kho để sử dụng cho sản xuất kinh doanh thuộc đối tượngchịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp kê khaithường xuyên.

Nợ TK: 621,623,627,641,642: mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ sửdụng ngay vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuếGTGT và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Có TK:111:số tiền mặt xuất quỹ

B các khoản thu, chi, ngoại tệ

Đối với ngoại tệ ,ngoài việc quy đổi ra đồng việt nam ,kế toán còn phảitheo dỏi ngoại tệ trên TK-007 ngoại tệ

Việc quy đổi ngoại tệ ra đồng việt nam phải tuân thủ theo quy định sau đây :Đối với các loại TK thuộc chi phí thu nhập , vật tư , hàng hóa ,TSCD,dudoanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán hay phát sinh cácnghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng việt nam theotỷ giá mua vào của ngân hang nhà nước việt nam công bố tại thời điểm phátsinh nghiệp vụ

Tại doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản ,các tàikhoản phải thu, phải trả,được ghi bằng đồng việt nam theo tỷ giá mua vàocủa ngân hàng việt nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế cáckhoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đượchạch toán vào TK 1113 chênh lệch tỷ giá.

Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các TKtiền ,các tàikhoản phải thu ,phải trả,được nghi bằng đồng việt nam theo tỷ giá mua vàocủa ngân hàng việt nam công bố taiij thời điểm phát sinh nghiệp vụ số chênhlệch giưa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua vào của ngân hàng tại thời điểmnghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán vào TK 413 chênh lệch tỷ giá

Tỷ giá hạch toán có thể là tỷ giá mua hoặc tỷ giá thống kê của ngân hàngvà được sử dụng ít nhất trong một kỳ

Cuối kỳ hạch toán kế toán phải đánh giá lại số dư ngoại tệ của các tàikhoảng tiền ,cả khoản phải thu ,các khoản nợ phải trả ,theo tỷ giá mua củangân hàng việt nam công bố tại thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán.

TK413-chênh lệch tỷ giá có kết cấu như sau BÊN NỢ :

Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm của vốn bằng tiền ,vật tư ,hàng hóa,vànợ phải thu có gốc ngoại tệ

Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ.Xử lý chênh lệch tỷ giá

Riêng đối với đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ thì các nghiệp

vụ mua bán ngoại tệ được quy đổi ra đồng việt nam theo tỷ giá mua bán thưctế phát sinh chênh lêch giưa giá thược tế mua vào và bán ra của ngoại tệđược hạch toán vào TK 711 thu nhập hoạt động tài chính hoặc TK 811 chiphí hoạt động tài chính

Các nghiệp vụ lien quan đến ngoại tệ dược hạch toán như sau. trường hợp doanh nghiệp có thế sử dụng tỷ giá hạch toán khi nhập ngoại tệ vào quỹ tiền mặt

+ Doanh nghiệp thu bán hàng bằng ngoại tệ: Nợ TK: 111-tiền mặt (1112) (tỷ giá hạch toán )

Có TK: 511-doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (tỷ giá thực tế)Có TK: 413- chênh lêch tỷ giá (số chênh lêch tỷ giỏ hạch toán lớnhơn tỷ giá thực tế )

(trường hợp tỷ giá hạch toán nhỏ hơn tỷ giá thực tế thí số chênh lệch tỷgiá được ghi bên nợ TK 413)

Khi xuất quỹ bằng ngoại tệ Mua vật tư ,hàng hóa, TSCĐ

Nợ TK: 152-nguyên liệu, vật liệu (tỷ giá thực tế)Nợ TK :153-công cụ dụng cụ (tỷ giá thực tế)Nợ TK:156-hàng hóa (tỷ giá thực tế)

Nợ TK: 211-tài sán cố định (tỷ giá thực tế)

Có TK: 111-tiền mặt (1112),(tỷ giá hạch toán)

Có TK: 413- chênh lêch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớnhơn tỷ giá hạch toán)

(nếu tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán thì số chênh lệch được ghibên Nợ TK: 413).

Chi phí soản xuất và chi phí bán hàng ,chi phí quản lý phát sinh bằngngoại tệ :cũng được ghi sổ theo dõi nguyên tắc trên

Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ cho người bán :

Nợ TK: 331-phải trả cho người bán (tỷ giá hạch toán )

Có TK: 111-tiền mặt (1112) (tỷ giá hạch toán )

 trương hợp doanh nghiệp không áp dụng tỷ giá hạch toán khi nhập quỹ ngoại tệ

thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ :

Nợ TK: 111- tiền mặt (1112) (theo tỷ giá thực tế)

Nợ TK: 131- phải thu của khách hàng (theo tỷ giá thực tế)Có TK: 511- doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế)

Thu các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ nhập quỹNợ TK: 111-tiền mặt (1112) (theo tỷ giá thực tế)

Có TK :131- phải thu của khách hàng (tỷ giá bình quân thực tế)Có TK: 413 – chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớnhơn giá thực tế lớn hơn giá bình quân thực tế

(trường hợp tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá bình quân thực tế ở bên nợ thìchênh lệch được ghi vào TK 413

Khi xuất quỹ ngoại tệ

Xuất ngoại tệ mua vật tư , hàng hóa , TSCĐ chi trả các khoản Nợ TK : 152-nguyên liệu vật liệu (tỷ giá thực tế)

Nợ TK: 153- công cụ dụng cụ (tỷ giá thực tế)Nợ TK: 156- hàng hóa (theo tỷ giá thực tế)Nợ TK: 211- tài sản cố định ( tỷ giá thực tế)

Nợ TK: 611 –mua hàng (đối với phương pháp kiểm kê định kỳ)Nợ TK: 627 –chi phí sản xuất chính ( theo giá thực tế )

Nợ TK: 331-phải trả người bán (tỷ giá nhận nợ)

Có TK : 111-tiền mặt ( 1112) (theo tỷ giá thực tế)

Có TK: 413 – chênh lệch tỷ giá (nhận nợ lớn hơn tỷ giá thực tế)(Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ hơn theo tỷ giá thực tế thì số chênh lệch đượcghi nợ TK 413)

Đến cuối năm, cuối kỳ nếu có biến động lớn về tỷ giá thì phải đánh giá lại sốngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối năm, cuối quý

Nếu chênh lệch có giảm Nợ TK: 413- chênh lệch tỷ giá

Có TK: 111-tiền mặt (1112) Chênh lệch tăng

Nợ TK: 111-tiền mặt (1112)Có TK 413- chênh lệch tỷ giá

C Kế toán nhập xuất vàng, bạc, kim loại quý đối với các doanh

nghiệp kinh doanh, các nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, kim đá quý đượchạch toán ở TK 111

Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc ,kim loại quý, đá quýNợ TK: 111- giá thực tế tăng

Có TK :111 (1111) Có Tk 112 (1121)- số tiền chi mua thực tế Có Tk: 511- doanh thu bán hàng (bán hàng thu bằng vàng, bạc…)

Có TK: 138, 144- thu hồi các khoản cho vay, các khoản thế chấpký cược, ký quỹ

Có TK: 411- nguồn vốn kinh doanh, nhận liên doanh cấp vốn, cấpphát bằng vàng, bạc ,đá quý

Các nghiệp vụ ghi giảm cho bút toán ngược lại:

SƠ ĐỒ TỔNG QUÁT KẾ TOÁN BẰNG TIỀN MẶT

TK 511,515,711

Doanh thu bỏn hàng và thu nhập hoạt động khỏcTK 112

3 Kế toán tiền gửi ngõn hàng

Trong quá trình soản xuất kinh doanh , các doanh nghiệp có thể và cầnthiết phải thực hiện tiền gửi ngân hàng là kho bạc của nhà nước hoặc công tytài chính để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán không dung tiền mặt theo quyđịnh hiện hành của phát luật

Chứng từ để hạch toán TGNH là giấy báo có và giấy báo nợ hoặc bảngsao kê của ngân hàng , kem theo các chứng từ gốc

(ủy nhiệm thu , ủy nhiệm chi séc chuyển tiền ,séc bảo chi )

Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến kế toán đối chiếu vớichứng từ gốc đính kèm ,thong báo với ngân hàng để đối chiếu ,xác định và xửlý kịp thời các khoản chênh lệch (nếu có)

Để theo dỏi tình hình biến động các khoản tiền gửi doanh nghiệp tạingân hàng kho bạc của công ty tài chính kế toán ,kế toán sử dụng TK 112-TGNH

TK 112-có ba tài khoản cấp haiTK11211- tiền việt nam

TK 1122- ngoại tệ

TK 1123- vàng bạc, kim loại quý

112-TGNH :cũng tương tự như TK 111-tiền mặt đông thời cần lưu ý một sốnghiệp vụ sau :

số lợi tức gửi được hưởng :Nợ TK 111,112 : nếu thu tiền

Nợ TK 138: phải thu khác – nếu chưa thu được Có TK 711: thu nhập hoạt động tài chính

Số chênh lệch số liệu trên sổ của doanh nghiệp so với số liệu cúa ngânhàng vào cuối tháng chưa rỏ nguyên nhân :

Trường hợp số liệu của ngân hàng lớn hơn số liệu trên sổ cúa doanh nghiệp

Có TK 721 – thu nhập bất thường

Trường hợp số liệu của ngân hàng nhỏ hơn số liệu trên sổ kế toán củađơn vị

Nợ TK: 138-phải thu khác (1388)Có TK :112- tiền gửi ngân hàngSang tháng sau khi xác định rõ nguyên nhân

Nợ TK: 112- (nếu ngân hàng ghi thiếu)

Nợ TK: 511,811,81-(nếu do doanh nghiệp ghi thừa)Có TK: 138(1388)- số thừa đã sử lý

SƠ ĐỒ TỔNG QUÁT KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

TK 511,515,711

Doanh thu bỏn hàng và thu nhập hoạt động khỏcTK 112

Gửi tiền vào ngân hàng

Chờnh lệch số liệu NH lớn hơn số liệu của DN

TK 138 (1388)

4 Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong kế toán vốn bằng tiền.

4.1.Hình thức kế toán nhật ký chung4.2 Sổ sách kế toán

Sổ quỹ tiền mặt

Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ nhật ký chung Nhật ký chứng từ số 1 Bảng kê số 1

Bảng kê số 2 Sổ cái TK 111 Sổ cái TK 112

CHƯƠNG 2

THỰC TẾ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO

CÔNG NGHỆ VIỆT NAM

I GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤNĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VIỆT NAM

1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tên doanh nghệp: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và chuyển giao côngnghệ việt nam

Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và chuyển giao công nghệ việt nam đanghoạt động trên 7.000 m2 mặt bằng tạ xưởng xản suất tại khu công nghiệpquán gỏi Hải Dương hiện nay đang phát triển mạnh trên lĩnh vực sản xuất

Công ty có phương châm chất lượng hàng đầu, luôn đáp ứng mọi nhucầu của khách hàng,công ty có chức năng trực tiếp kinh doanh và sản xuất sảnphẩm đa ngành nghề: xi măng, đá, cát, bê tông, dầu……

Mặc dù công ty là một doanh nghiệp sản xuất tư nhân ,trong cơ chế thịtrường có cạnh tranh gat gắt của các doanh nghiệp khác trong lĩnh vực sản

xuất kinh doanh xong sự lỗ lực cử ban lãnh đạo cùng toàn bộ cán bộ côngnhân viên của công ty đã không ngừng phát triển, đời sống của cán bộ côngnhân viên được cải thiện, từ đó công ty luôn làm ăn có lãi và lam tròn nghĩavụ đối với nhà nước

2 Mục tiêu nhiệm vụ của công ty

Tích cực tham gia công tác xã hội bảo vệ môi trường

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và chuyển giao công nghiệ việt nam, rấtchú trọng đến bộ máy hoạt động của công ty trong những yếu tố quan trọngtạo nên chất lượng của sản phẩm và hiệu quả sản xuất kinh doanh.Công ty đãtổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ theo hình thức trực tuyến chức năng.

Đứng đầu là Giám Đốc của công ty, sau là hai Phó Giám Đốc, một PhóGiám Đốc kỹ thuật, một Phó Giám Đốc kinh doanh, hệ thống các phòng kỹ

thuật, Phó quản đốc, Phòng kế toán ,Phòng bán hàng……

Ban Giám Đốc: chịu trách nhiệm cao nhất trong việc quản lý và là bộphận lãnh đạo cao nhất điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty cũng như việc đảm bảo việc làm và thu nhập cho công nhân viêntrong toàn công ty theo luật lao động của nhà nước ban hành.

Các phòng ban chức năng:

Phòng kỹ thuật: Điều hành các hoạt động về kỹ thuật có trách nhiệm vềmặt kỹ thuật và nghiên cứu mẫu mã của tất cả các mặt hàng đã có và chưa cótrong công ty

Phó quản đốc: chịu trách nhiệm đốc thúc công nhân viên trực tiếp sảnxuất trong công ty để tránh mọi tình trạng làm chậm tiến độ sản xuất gây ảnhhưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty.

Phòng kế toán: chịu trách nhiệm về công tác tài chính kế toán trong toànbộ công ty và hạch toán hiệu quả sản xuất kinh doanh, báo cáo nhà nước theođúng quy định.

Phòng kinh doanh: chịu mọi trách nhiệm tổng hợp , nghiên cứu xây dựngvà lập kế hoạch kinh doanh để xác định tình hình thực hiện kế hoạch tổ chứcđánh giá hàng hoá trong công ty.

Phòng bán hàng chịu trác nhiệm tiếp nhận các đơn đặt hàng trực tiếphoặc giám tiếp, phòng bán hàng còn theo dõi doanh thu bán hàng của công tytrong từng tháng sau đó cung cấp thơng tin cho phòng kế toán và báo cáo lênban Giám Đốc.

Xưởng sản xuất:

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ VIỆT NAM

4 Hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toán và bộ mỏy kế toán tại cụng ty

4.1 Hình thức kế toán

Tại công ty tổ chức công tác kế toán vận dụng theo hình thức kế toán tậpchung theo hình thức này công ty chỉ có một phòng kế toán chung duy nhấtđể tập trung và thực hiện toàn bộ công việc kế toán của công ty phòng kếtoán của công ty được thực hiện việc ghi sổ ,kế toán tổng hợp và số kế toánchi tiết tát cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để cung cấp đầy đủ kịp thờitoàn bộ các thông tin kinh tế tài chính

Phòng kế toán của công ty gồm ba người Kế toán trưởng phụ trách chung

4.2.chức năng và nhiệm vụ của từng người trong phòng kế toán

Kế toán trưởng là người phụ trách chung có nhiệm vụ kiểm tra giám sátmọi công việc trên sổ sách kế toán, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc vềtoàn bộ hoạt động công tác kế toán của công ty

Trực tiếp phụ trách khâu hạch toán kinh doanh của công tyLập báo cáo quyết toán quỹ, năm theo chế độ quy định

Lập báo cáo tháng quỹ , năm theo yêu cầu của cấp trên và của nhà nước toànbộ các chứng từ giao dịch với ngân hàng và các chứng từ thu chi toàn công ty

Là thành viên hoạt động giá, hội đồng nâng lương, hội đồng kiểm kê tàisản của công ty hàng năm toán phụ trách thanh toán – tiêu thụ hàng hóa

Theo dõi các khoản tiền gửi , tiền vay ngân hàng với ngân sách , củakhách hàng

Ghi chép theo dõi lên nhật ký sổ 1, 2,4,5, bảng kê số 1,bảng kê số 2Ghi chép phản ánh tổng hợp, hóa đơn tiêu thụ hàng hóa ,xác định lỗ lãivề tiêu thụ sản phẩm báo giá cho khách hàng

Tham gia kiểm kê hàng hóa, hàng gửi đi bán (nếu có)Kế toán thanh toán với công nhân kiêm thủ quỹ

Hàng tháng thanh toán lương sản phẩm cho các phân xưởng sửa chữa,

lương thời gian cho các phòng ban, thanh toán theo lươngQuyết toán BHXH, quỹ năm theo chế độ

Theo dõi các khoản tạm ứng cho cán bộ công nhân viên và các khoảnphải thu, phải trả

Viết phiếu thu, phiếu chi hàng tháng

Lĩnh tiền mặt tai ngân hàng và thu các khoản thanh toán

Chi tiền mặt theo phiếu chi kèm theo chứng từ gốc đã được Giám Đốc vàTrưởng phòng kế toán duyệt

Lập bảng kê mở sổ theo dõi thu chi quỹ tiền mặt hàng ngày

Trình tự ghi sổ cái theo hình thức nhật ký chung

Hình thức nhật ký chung Có ưu điểm giảm nhẹ khối lượng côngviệc ,ghi sổ kế toán do việc ghi theo quan hệ đối ứng trên số tờ ,kết hợp kếtoán tổng hợp và kế toán đối chiếu tiến hành dễ dàng hơn,kịp thời cung cấp sốliệu cho việc tổng hợp tài liệu để lập báo cáo tài chính ,tuy nhiên hình thức cónhiều nhược điểm mẫu số phức tạp lên đòi hỏi cán bộ công nhân viên phải cótrình độ chuyên môn vững vàng

II NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

A Lý luận chung

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đến với các doanhnghiệp là loại vốn rất cần thiết không thể thiếu được, đặc biệt là trong điều kiệnđổ mới cơ chế quản lý và tự chủ về tài chính thì vốn bằng tiền có vị trí quantrọng thúc đẩy sản xuất kinh doanh co hiệu quả kinh tế cao,vốn bằng tiền là loạivốn có tính lưu động nhanh chóng vào mọi khâu của quá trình hoạt động sảnxuất kinh doanh trong điều kiệ hiện nay doanh nghiệp ngày càng có kế hoạchcao về việc thu chi tiền mặt thanh toán qua ngân hàng đáp ứng nhu cầu sản xuấtkinh doanh trong doanh nghiệp mà nó còn tiếp kiện được vốn lưu động tăng thunhập cho hoạt động tài chính góp phần quay vòng vốn nhanh

Vốn bằng tiền bao gồm :Tiền mặt - TK 111

Tiền gửi ngân hàng – TK112

Vốn bằng tiền là loại vốn được xác định là loại vốn có nhiều ưu điểmnhưng đây cũng chính là lĩnh vực mà kế toán mắc phải nhiều thiếu xót và rễ xảyra tiêu cực cho lên cần phải tổ chức quản lý chặt chẽ hiệu quả loại vốn này.

1.Nguyên tắc về kế toán vốn bằng tiền các nghiệp vụ thanh toán,vayngân hàng

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ

Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định và chế độ quản lý lưu thĩng tiền tệhiện hành của nhà nước

Phản ánh đầy đư chính xác kịp thời số hiện có và tình hình thu chi toànbộ loại vốn bằng tiền của đơn vị hàng ngày

Kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng ngân hàng việt namKế toán mở sổ chi tiết theo dõi từng loại vốn bằng tiền, từng loại ngoại tệ Hạch toán nguồn vốn tín dụng phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

Mọi khoản vay ngoại tệ phải được phản ánh theo nguyên tắc tiền tệ làđồng việt nam trường hợp vay bằng vàng,bạc ,đá quý được phản ánh chi tiết

theo từng loại về số lượng và giá trị

Mọi khoản vay phải được theo dõi chi tiết theo hình thức vay ngắn hạn,trung hạn và dài hạn hoặc các đối tượng khác Trong từng hình thức vay phảitheo dõi từng loại vay

* Hạch toán nghiệp vụ thanh toán phải tuân thủ các nguyên tắc:

Hạch toán các quan hệ kinh tế thuộc nghiệp vụ thanh toán phải chi tiếtcho từng đối tượng co lien hệ tài chính, vốn đơn vị Đến cuối kỳ hạch toánphải tính số công nợ cho từng đối tượng

Kế toán có nhiệm vụ tổ chức ghi chép và theo dõi chặt chẽ các khoản nợ,nợ phải thu, phải trả có biện pháp đôn đốc chi trả và thu hồi kịp thời cáckhoản công nợ

Nghiêm chỉnh chấp hành kỷ luật thanh toán và thu nộp ngân sách Giải quyếtdứt khoát công nợ sử lý đúng đắn các khoản nợ không có khẳ năng đòi được

2.Quá trình hạch toán nghiệp vụ

* Kế toán vốn bằng tiền và tiền vay

Vốn bằng tiền là một phần của vốn lưu động và vốn khác:Tiền mặt - TK 111

Tiền gửi ngân hàng – TK 112Tiền đang chuyển – TK 113

Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh cac doanh nghiệp thường phátsinh các nghiệp vụ thanh toán giữa doanh nghiệp với các tổ chức , cá nhâncung ứng vật tư, hàng hóa, quan hệ kinh tế vốn ngân hàng và các đối tượngkhác ngoài ngân hàng như các tổ chức kinh tế quốc doanh và tập thể cáckhoản tiền vay, thanh toán tiền vay tát cả các quan hệ thanh toán nói trên đềuthực hiện chủ yếu bằng tiền, vốn bằng tiền của đơn vị nói chung đều được gửitập chung ở ngân hàng, một phần nhỏ để lại ở đơn vị phục vụ và chỉ tiêu phátsinh trong quản lý sản xuất kinh doanh.tiền mặt của công ty được tập chungtại quỹ nghiệp vụ thu chi tiền mặt đêù căn cứ vào các chứng từ thu chi hợp lệ

chứng minh tất cả các khoản thu chi ngân phiếu, tiền mặt đều được phản ánhqua TK 111

QUÁ TRèNH HẠCH TOÁN TK 111 THEO HèNH THỨC NHẬT KỸCHUNG

Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để lênsổ quỹ tiền mặt

Kế toán tiền mặt làm nhiệm vụ: Kiểm tra sổ quỹ về cách ghi số dư

Phân loại chứng từ: Có TK :111 Nợ TK liên quan để ghi vào nhật kýchứng từ số 1 đối với Nợ TK 111.Có TK liân quan ghi vào bảng kê số 1.trênbảng kê số 1 phản ánh số dư cuối tháng của bảng này tháng trước bằng số dưđầu tháng của bảng trong tháng này

Cuối tháng khóa sổ nhật ký chứng từ số 1 và bảng kê số 1, để đối chiếuvới sổ cái TK 111 và các bảng kê có liân quan.

Tiền gửi ngân hàng là bộ phận chủ yếu của vốn bằng tiền mà doanhnghiệp ký gửi tại ngân hàng doanh nghiệp phải gửi tất cả các vốn bằng tiềnvào ngân hàng, gửi ,rút hoặc trích để chi trả bằng tiền ngân hàng phải cóchứng từ nộp, lĩnh hoặc có các chứng từ thanh toán hợp lý với các thể thứcthanh toán và phương thức thanh toán không dung tiền mặt vào TK 112 TKnày phản ánh tình hình tăng giảm,còn lại tất cả các khoản tiền doanh nghiệpgửi tại ngân hàng gồm tiền gửi về vốn lưu động ,tiền gửi về vốn đầu tư xây

Chứng từ gốc Sổ quỹ

NKCT 1

Bảng kê số 1

Sổ cỏi TK111

Bỏo cỏo kế toán

dựng cơ bản, tiền gửi về các xí nghiệp và các khoản kinh phí khác

Hàng ngày sau khi nhận được bảng sao kê ngân hàng kém theo các giấybáo nợ, báo có kế toán phải kiểm tra lại toàn bộ các chứng từ sau đó căn cứvào các nghiệp vụ phát sinh để định khoản trên các giấy báo nợ, báo có vàbảng sao kê Với các tài khoản đối ứng có lien quan nhiều đến nhiều nghiệpvụ kinh tế phát sinh trong bảng sao kê và tiến hành phân loại tổng hợp số liệukết quả Sau khi tổng hợp định khoản trên bảng sao kê được sử dụng dể ghivào nhật ký chứng từ số 2 và bảng kê số 2

Bỏo cỏo tài chớnh

Chứng từ Gốc và bảng phân bổ

Bảng kê Nhật ký chung Sổ tiền gửi ngõn hàngSổ Quỹ Tiền Mặt

Sổ cỏi

Bỏo cỏo tài chớnh

Trong công ty hàng ngày phát sinh các khoản thu bằng tiền mặt, tất cảcác khoản đó phải có lệnh thu của ban giám đốc và kế toán trưởng cùng thủquỹ.Khi đó thủ quỹ xuất tiền căn cứ vào chứng từ thu , kế toán lên sổ tiền mặttrong quý một trong năm 2009 có rất nhiều thu tiền mặt.Muốn lập phiếu thuphải căn cứ vào hóa đơn bán hàng

Nội dung phương pháp lập phiếu thu: Sau khi có đầy đủ chũ ký củangười lập phiếu, kế toán trưởng và giám đốc

Phiếu thu là một loại chứng từ kế toán dung để xác định tiền mặt vàngbạc, ngoại tệ, kim khí, đá quý.thực tế nhập quỹ và là căn cứ để thủ quỹ thutiền ghi sổ quỹ tiền mặt, kế toán ghi sổ vào các khoản thu co liân quan

Phiếu thu được đúng thành quyển và được đúng thành quyển thứ tự,mang tính chất nối tiếp từ quyển này sang quyển khác một lần lập phiếu thukế toán phải ghi đầy đủ các yếu tố trong phiếu thu, phiếu thu lập xong lưu lạithành quyển,1 liên là giao cho người nộp,còn một liên là thủ quỹ giữ lại đểlàm thủ tục nhập quỹ, ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán để kế toán ghi sổ

Sau đây là mẫu phiếu thu của công ty cổ phần tư vấn đầu tư chuyển giaocông nghệ việt nam

PHIẾU THU TIỀN MẶT

Ngày 05 thang 6 năm 2009

Người nộp : nguyễn thị tâm

Địa chỉ :số 3 -ngỏ chùa bộc –đống đa- hà nơi Về khoản :thanh toán tiền mua cọc bê tông Số tiền : 9240000

Bằng chữ :chín triệu hai trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn Kèm theo : 0 chứng từ gốc số chứng từ gốc :01

Đã nhận đủ số tiền (viết băng chữ) :chín triệu hai trăm bốn mươi ngànđồng chẵn

PHIẾU THU TIỀN MẶT

Ngày 16 thang 6 năm 2009

Người nộp : Lê thị ngọc ánh Địa chỉ :Công ty Trường Giang

Về khoản : nhận ứng trước của khách hàng Số tiền : 9200000

Bằng chữ :chín triệu hai trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo : 0 chứng từ gốc số chứng từ gốc :01

Đã nhận đủ số tiền (viết băng chữ) :chín triệu hai trăm ngàn đồng chẵn

Trong công ty hàng ngày phát sinh các khoản chi bằng tiền mặt, tất cảcác khoản đó phải có lệnh chi của ban giám đốc và kế toán trưởng cùng thủquỹ.Khi đó thủ quỹ xuất tiền căn cứ vào chứng từ chi, kế toán lên sổ tiền mặttrong quý một trong năm 2009 có rất nhiều chi tiền mặt.Muốn lập phiếu chiphải căn cứ vào hóa đơn bán hàng

Nội dung phương pháp lập phiếu chi : muốn lập phiếu chi phải căn cứvào giấy đề nghị tạm ứng căn cứ vào bảng đề nghị

Phương pháp lập phiếu chi sau khi có đầy đủ chữ ký của người lậpphiếu ,kế toán trưởng ,Giám Đốc ,Thủ Quỷ mới giám xuất quỹ

Phiếu chi được lập thành ba liên (đặt giấy than viết một lần ) sau khinhận số tiền của người nhận tiền và người nộp tiền phải có đủ chữ ký họ tênvào phiếu chi

Liên 1 :lưu ở nơi lập phiếu

Liên 2 :lưu ở thủ quỹ để ghi sổ và chuyển lên kế toán làm bằng chứng gốc Liên 3:lưu cho người nhận

Sau đây là mẫu phiếu chi của công ty cổ phần tư vấn đầu tư chuyển giao công nghệ việt nam

PHIẾU CHI TIỀN MẶT

Ngày 11 tháng 06 năm 2009

Người nộp tiền : Nguyễn Văn Nam Đơn vị :

Địa chỉ : Công Ty TNHH Gia Phong Về khoản : thanh toán tiền mua cọcSố tiền : 2805000

Bằng chữ : hai triệu tám trăm linh năm ngàn đồng chẵn Kèm theo :0 chứng từ gốc Số chứng từ gốc :

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ ) : : hai triệu tám trăm linh nămngàn đồng chẵn

PHIẾU CHI TIỀN MẶT

Ngày 21 tháng 06 năm 2009

Người nộp tiền : Trần Duy Khánh Đơn vị : Công Ty TNHH Đô Thành Địa chỉ :

Về khoản : Chi mua đồ dung văn phòng Số tiền : 3388000

Bằng chữ : Ba triệu ba trăm tám tám ngàn đồng chẵn Kèm theo :0 chứng từ gốc Số chứng từ gốc:

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ ) : Ba triệu ba trăm tám tám ngànđồng chẵn

PHIẾU CHI TIỀN MẶT

Mẫu EVN 2 Nghiệp Vụ :52Hóa Đơn Tiền Điện GTGT

Liên 2 Giao cho khách hàng

Công ty Điện lực thành phố Hà Nội kỳ Từ ngày Đến ngày 1/2009Điện Lực : Ba đình Ký Hiệu AA/2009

Địa chỉ :Số 6 –Hàng bún Số :4530547

Điện Thoại Trực :8293149 MS thuế :0100972868

Tân Khách Hàng :Công Ty cơ phần Tư Vấn và chuyển giao công nghệ Việt Nam Địa Chỉ Khách Hàng :

Mã Số khách hàng :1698058 MS thuế khách hàng: 0101431098Số số GCS: Phiếu GCS số công tờ

Sau đây là mẫu giấy báo có của công ty

cổ phần tư vấn đầu tư chuyển giao công nghệ việt nam Nội dung phương pháp của giấy báo có

Giấy báo có là một chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập và gưi đến chodoanh nghiệp báo cho doanh nghiệp biết một khoản tiền nào đó đã được nhậpvào ngân hàng do doanh nghiệp làm tăng tiền gửi ngân hàng nó làm căn cứ đểghi vào sổ theo dỏi tiền gửi ngân hàng sổ kế toán khác có liên quan

Công ty cỏ phần tư vấn đầu tư và chuyển giao công nghệ việt nam sửdung các chứng từ ủy nhiệm thu cho doanh nghiệp ,lập gửi đến ngân hàngsau đó ngân hàng trả lại liên 1 hoặc bảng kê nộp séc hoặc phiếu chuyểnkhoản ,giấy nộp tiền hoặc ủy nhiệm chi do doanh nghiệp khác lập gửi đếnngân hàng gửi đến cho doanh nghiệp

Công Ty Cổ Phần tư vấn đầu tư và chuyển giao công nghệ việt namĐịa chỉ :số 1 ngõ 95 chùa bục -phường trung liệt –đống đa - hà nội

Kèm theo : 0 chứng từ gốc Người lập phiếu

Nội dung phương pháp của giấy báo nợ

Giấy báo Nợ là một chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập và gưi đến chodoanh nghiệp báo cho doanh nghiệp biết một khoản tiền nào đó đã được rútkhỏi tài khoản ngân hàng do doanh nghiệp làm giảm tiền gửi ngân hàng nó làmcăn cứ để ghi vào sổ theo dỏi tiền gửi ngân hàng sổ kế toán khác có liên quan

Công ty cỏ phần tư vấn đầu tư và chuyển giao công nghệ việt nam sửdung các chứng từ ủy nhiệm chi do doanh nghiệp ,lập gửi được ngân hànggửi đến cho doanh nghiệp ủy nhiệm chi do doanh nghiệp lập gửi đến ngânhàng và sau đó ngân hàng gửi trả lại cho doanh nghiệp một liên

Sau đây là mẫu giấy báo nợ của công ty cổ phần tư vấn đầu tư chuyểngiao công nghệ việt nam

Số Phiếu :113

Tài Khoản Nợ : 112