CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆPMỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MS VINA

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA   CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MS VINA Giảng viên HD: TH.S LÊ THỊ HỒNG HÀ Sinh viên TH : NGUYỄN THỊ BÍNH MSSV : 12010743 Lớp : CDKT14BTH THANH HÓA - NĂM 2015 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành nội dung chuyên đề tốt nghiệp này, đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn tới quý thầy cô khoa kinh tế trường Đại học Công Nghiệp TP.HCM cơ sở Thanh hóa đã tận tâm truyền đạt những kiến thức cũng như những chuyên môn nghiệp vụ cho em để có thể ứng dụng vào thực tế. Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Lê Thị Hồng Hà đã trực tiếp hướng dẫn chỉ bảo cho em trong suốt quá trình thực tập và hoàn thành bài báo cáo. Tiếp đó em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Công ty TNHH MS VINA đã tiếp nhận em, em xin chân thành cảm ơn phòng Kế toán -Tài chính công ty đã luôn giúp đỡ, tạo môi trường thân thiện, năng động tận tình giúp đỡ em trong thời gian hoàn thành khóa luận tốt nghiệp. Là một sinh viên chưa có kinh nghiệm thực tế nhưng qua thời gian thực tập ở công ty em đã rút ra đươc nhiều kinh nghiệm bổ ích giúp em rất nhiều trong việc nắm vững liên hệ thực tế, giúp em hệ thống lại kiến thức đã học ở trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trong quá trình thực hiện tốt chuyên đề tốt nghiệp. Với điều kiện thời gian có hạn cũng như kinh nghiệm còn hạn chế của một sinh viên nên chuyên đề sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô cùng toàn thể các bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức của mình, phục vụ tốt hơn cho công tác thực tế sau này. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các quý thầy cô và Công ty đã tạo điều kiện cho em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này. Em xin chân thành cảm ơn! Ngày … tháng…năm 2015 SINH VIÊN THỰC HIỆN Nguyễn Thị Bính SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN Thanh Hoá, ngày … tháng … năm 2015 SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà DANH MỤC SƠ ĐỒ SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà LỜI MỞ ĐẦU Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình.Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao.Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư,chi tiêu trong tương lai như thế nào. Xuất phát từ những vần đề trên và thông qua một thời gian thực tập em xin chọn đề tài “Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MS VINA” làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình. SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 7 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái quát chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền - Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào dù lớn hay nhỏ khi bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều nhất thiết cần một lượng vốn nhất định, trên cơ sở tạo lập vốn kinh doanh của doanh nghiệp, dùng nó vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Qua mỗi giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi cả về hình thái biểu hiện lẫn quy mô. -Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là quá trình vận động liên tục của vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T,trong quá trình đó luôn có một bộ phận dừng lại ở trạng thái tiền tệ, bộ phận này gọi là vốn bằng tiền. - Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán, tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ bao gồm tiền mặt (TK111), tiền gửi Ngân hàng (TK112), tiền đang chuyển (TK113). 1.1.2 Đặc điểm của vốn bằng tiền Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp. Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước. Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không được vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đã thoả thuận theo hợp đồng thương mại, khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho Ngân hàng. SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 8 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà 1.1.3 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền Để quản lý tốt vốn bằng tiền trong nội bộ doanh nghiệp thì trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn bằng tiền khỏi việc ghi chép các nghiệp vụ này. Ngoài ra, doanh nghiệp còn phải phân công một số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc của người này thông qua công việc của người kia. Việc phân chia trách nhiệm như trên là nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận cũng như sự móc ngoặc giữa các nhân viên trong việc tham ô tiền mặt. Các bước chính để thực hiện việc quản lý nội bộ đối với vốn bằng tiền gồm: - Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ các sổ sách kế toán ư những nhân viên giữ tiền mặt không được tiếp cận với sổ sách kế toán và các nhân viên kế toán không được giữ tiền mặt. - Lập bản danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt tại thời điểm và nơi nhận tiền mặt. - Thực hiện thanh toán bằng séc, chỉ nên dùng tiền mặt chi tiêu cho các khoản lặt vặt, không được chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc. - Trước khi phát hành một tờ séc để thanh toán, phải kiểm tra số lượng và giá trị các khoản chi tránh việc phát hành séc quá số dư. - Tách chức năng duyệt chi khỏi chức năng ký séc. 1.2 Khái quát chung về kế toán vốn bằng tiền trong doanh ghiệp sản xuất 1.2.1 Vai trò của kế toán vốn bằng tiền Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, việc quản lý và sử dụng vốn là một khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là đối tượng có khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác, vì vậy nó cần được quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát các khoản thu chi bằng tiền là rất cần thiết. Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau như thống kê, phân tích các hoạt động kinh tế nhưng kế toán luôn được coi là công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục do sự biến động của vật tư, tiền vốn, bằng các thước đo giá trị và hiện vật, kế toán cung cấp các tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Các thông tin kinh tế tài chính do kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 9 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà và những người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như việc sử dụng vốn để từ đó thấy được mặt mạnh, mặt yếu để có những quyết định và chỉ đạo sao cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất. 1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp được hình thành trong quá trình bán hàng và tron các quan hệ thanh toán. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đến với các doanh nghiệp là loại vốn rất cần thiết không thể thiếu được, đặc biệt trong điều kiện đổi mới cơ chế quản lý và tự chủ về tài chính thì vốn bằng tiền càng có vị trí quan trọng. Thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển và đạt hiệu quả kinh tế cao. Vốn bằng tiền là một loại vốn có tính lưu động nhah chóng vào mọi khâu của quá trình sản xuất. Trong điều kiện hiện nay doanh nghiệp càng phải có kế hoạch hoá cao việc thu, chi tiền mặt, việc thanh toán qua ngân hàng, không những đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp mà còn tiết kiệm được vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh của vốn lưu động. Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, Tiền gửi ngân hàng, Tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý). Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước sau đây: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam. - Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán và được theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ trên TK 007 – Ngoại tệ các loại. - Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải được đánh giá bằng tiền tệ tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất), ngoài ra phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách và phẩm chất của từng loại. - Vào cuối kỳ kế toán năm, kế toán phải điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế. SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 10 [...]... Nhận vốn góp ,vốn cấp Các chi phí phát sinh bằng tiền bằng tiền mặt mặt TK 511,515,711 Doanh thu HĐSXKD và TK 311,315,331… Thanh toán bằng tiền mặt HĐ khác bằng tiền mặt TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Sơ đồ 1.1 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt bằng tiền Việt Nam SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 17 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà  Kế. .. lại lại số dư ngoại tệ cuối kỳ số dư ngoại tệ cuối kỳ Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có SDCK : Số tiền gửi tại ngân hàng cuối kỳ 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán  Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 23 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Sơ đồ 1.4 Phương pháp hạch toán kế toán tiền gửi... tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh - Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao 1.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ những nguyên tắc sau đây: - Kế toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là... gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 24 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà  Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 25 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S... Nam công bố tại thời điểm cuối năm 1.3 Kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp sản xuất 1.3.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 12 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh Thông thường tiền. .. cuối kỳ 1.3.3.4 Phương pháp hạch toán SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 27 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Sơ đồ 1.6 Phương pháp hạch toán kế toán tiền đang chuyển SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 28 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà 1.3.4 Kế toán chênh lệch tỷ giá... Trang: 18 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Sơ đồ 1.2 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 19 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà - Tất cả các nghiệp vụ trên đầu phải ghi đơn TK 007 “Ngoại tệ các loại”  Kế toán tiền mặt là vàng, bạc, kim khí quý,... 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền, với vai trò dụng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện... thực tế tại ngày giao dịch + Các giao dịch làm tăng vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả được quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch để ghi sổ kế toán + Các giao dịch làm giảm vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả được quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá ghi sổ để ghi sổ kế toán Tỷ giá ghi sổ được xác định theo 1 trong 4 phương pháp: phương pháp đích... SDĐK xxxx Số ngoại tệ thu vào (nguyên tệ) Số ngoại tệ xuất ra (nguyên tệ) Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có SDCK Số ngoại tệ còn lại tại doanh nghiệp (nguyên tệ) Có 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán SVTH: Nguyễn Thị Bính – MSSV: 12010743- Lớp CDKT14BTH Trang: 16 Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà  Kế toán tiền mặt bằng tiền Việt Nam TK 1111 TK 112(1121) Rút tiền gửi . ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA   CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MS VINA . từ những vần đề trên và thông qua một thời gian thực tập em xin chọn đề tài “Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MS VINA làm chuyên đề tốt nghiệp cho. 131,136,138 Sơ đồ 1.1 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt bằng tiền Việt Nam Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà  Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ Đối với ngoại