tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần bitexco nam long

Để đạt mục đích cuối cùng là tối đa hóa lợi nhuận, các doanh nghiệp đều tìmmọi biện pháp giảm chi phí sản xuất , hạ giá thành sản phẩm….Và quản lí vốn bằngtiền tạị công ty có ảnh hưởng t

Lời mở đầu 1.Tính cấp thiết của đề tài.

Doanh nghiệp là những đơn vị kinh tế phải luôn luôn sáng tạo để đứng vững trênthị trường.Muốn vậy, các nhà doanh nghiệp phải biết sử dụng các công cụ quản lý tàichính sao cho phù hợp với từng công đoạn sản xuất kinh doanh sao cho hiệu quả caonhất

Xuất phát từ yêu cầu trên, kế toán trở thành công cụ quan trọng , đắc lực trongviệc quản lí , điều hành các hoạt động , tính toán và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tàisản ,tiền vốn nhằm đảm bảo tài chính cũng như chủ động trong sản xuất kinh doanhcủa Doanh nghiệp

Để đạt mục đích cuối cùng là tối đa hóa lợi nhuận, các doanh nghiệp đều tìmmọi biện pháp giảm chi phí sản xuất , hạ giá thành sản phẩm….Và quản lí vốn bằngtiền tạị công ty có ảnh hưởng trực tiếp đến mục tiêu phát triển của công ty, cần đượcquản lý thật tốt.Quản lý vốn bằng tiền càng khoa học,thì hiệu quả kinh tế càngcao.Việc sử dụng hợp lý, chi phí vốn bằng tiền trên cơ sở định mức và dự toán chi phí

là biện pháp hữu hiệu nhất để hạ thấp chi phí sản xuất,hạ giá thành sản phẩm, tăng thunhập cho doanh nghiệp, đông thời tiết kiệm được lao động cho xã hội

Nhận thức được tầm quan trọng trên, được sự đồng ý của công ty, ban chủ nhiệmkhoa , vận dụng những kiến thức đã được trang bị ở trường kết hợp với thực tế tiếp thu

được ở công ty, em đã đi đến chọn đề tài ''Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công

ty Cổ phần Bitexco Nam Long'' làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp của mình.

2.Mục đích nghiên cứu.

Việc chọn đề tài này nhằm mục đích:

+ Củng cố, bổ sung và mở rộng kiến thức đã học ở trường

+ Vận dụng những lí thuyết đã được học để giải quyết một số vấn đề thực tiễncủa đời sống kinh tế xã hội

+ Phân tích , đánh giá tình trạng SXKD của công ty mà chuyên sâu là kế toánVốn bằng tiền tại công ty.Thấy được các mặt đạt được, những mặt còn hạn chế vàphương hướng khắc phục các mặt hạn chế đó

+ Đưa ra một số giải pháp để góp phần nâng cao hơn nữa hiệu quả SXKD cho doanhnghiệp

* Đối tượng nghiên cứu của đề tài là Tổ chức kế toán Vốn bằng tiền

* Phạm vi nghiên cứu:

- Không gian: tại công ty Cổ phần Bitexco Nam Long

- Thời gian :Số liệu từ năm 2011 tới 2013

4.Phương pháp nghiên cứu.

Đề tài được chọn là " Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần BitexcoNam Long ", vì thế để hoàn thành đề tài này cần sử dụng và kết hợp nhiều phươngpháp nghiên cứu khác nhau.Các phương pháp mà emsử dụng là:

+ Thu thập tài liệu

+ Thu thập số liệu

+ Xử lý số liệu : - Công cụ thống kê kinh tế

- Công cụ phân tích kinh tế

5.Kết cấu của đề tài :

Kết cấu của chuyên đề gồm 3 phần chính :

Chương 1 : Lí luận chung về tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.

Chương 2 : Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần Bitexco Nam Long

Chương 3 : Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần Bitexco Nam Long.

Qua thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Bitexco Nam Long, em đã tìm hiểu

về công tác kế toán Vốn bằng tiền, từ đó nêu lên thực trang công tác Tổ chức kế toánVốn bằng tiền và đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằngtiền tại công ty

Trong thời gian thực tập, với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Đồng Thị Huyền cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty,

đặc biệt là các anh chị trong phòng Kế toán và phòng Tổ chức hành chính của công ty,

đã giúp em hoàn thành đề tài này

Mặc dù đã hết sức nỗ lực cố gắng, nhưng do trình độ và thời gian khảo sátthực tế có hạn nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót,em rất mong được

sự bổ sung góp ý của thầy cô giáo và các bạn để báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Hải phòng ngày 24 tháng 4 năm 2014

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Ngọc

CHƯƠNG 1

LÍ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Tổng quan về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.

1.1.1.Khái niệm, đặc điểm vốn bằng tiền.

* Khái niệm vốn bằng tiền

Trong nền kinh tế hiện nay,khi đề cập đến tiền tệ, người ta không nhìn nó mộtcách hạn hẹp và đơn giản rằng tiền tệ chỉ là kim loại hay tiền giấy, mà người ta cònxem xét tiền tệ ở một góc độ rộng lớn hơn cả các loại séc,sử dụng tiền gửi ngân hàng,thanh toán điện thẻ, nếu chúng có thể chuyển đổi dễ dàng thành tiền mặt thì cũng cóthể xem là tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanhnghiệp, được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt (TK 11), Tiền gửingân hàng (TK 112) ,Tiền đang chuyển (TK 113).Với tính linh hoạt cao nhất - vốnbằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp ,thực hiện việcmua sắm hoặc chi phí Mỗi loại vốn bằng tiền được sử dụng vào mục đích khác nhau

và có yêu càu quản lí từng loại, nhằm quản lí chặt chẽ tình hình thu chi và đảm bảo antoàn cho từng loại , sử dụng có hiệu quả và đúng mục đích

* Đặc điểm vốn bằng tiền:

- Vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao nhất.

- Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, do vậy trongquá trình quản lí rất dễ xảy ra tham ô, lãng phí

1.1.2 Phân loại vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp được phân loại theo các cách tiếp cận sau:

* Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành :

- Tiền Việt Nam : là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc do Ngân hàng nhànước Việt Nam phát hành và được dùng làm phương tiện giao dịch chính đối với toàn

bộ HĐSXKD của doanh nghiệp

- Ngoại tệ : là loại tiền phù hiệu.Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàngnhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường

Việt Nam như các đồng: Đô la Mỹ (USD ), Bảng Anh (GBP),Yên Nhật (JPY),Đô laHông Kông (HKD)…

- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : là tiền thực chất Tuy nhiên được lưu trữ chủyếu là vì mục đích an toàn hoặc vì mục đích bất thường khác chứ không phải vì mụcđích thanh toán trong kinh doanh

* Theo trạng thái tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm :

- Tiền mặt tại quỹ gồ:Giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đáquý, ngân phiếu hiện đang lưu giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi têutrực tiếp hàng ngày cho HĐSXKD

- Tiền gửi ngân hàng : là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đáquý, mà doanh nghiệp đang gửi trong tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng

- Tiền đang chuyển : là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chứcnăng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sangtrạng thái khác

1.2.Tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

1.2.1.Nguyên tắc và nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.

1.2.1.1.Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

- Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là ViệtNam,trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàngphải quy đổi ra ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giáhối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liênngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh ) để ghi

sổ kế toán

Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng hoặc thanhtoán công nợ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá muahoặc tỷ giá thanh toán Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ ra đồngViệt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK 1122 theo một trong cácphương pháp : Bình quân gia quyền, nhập trước- xuất trước, nhập sau - xuất trước, giáthực tế đích danh

Nhóm TK vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ quy đổi

ra đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tắc.Nếu cóchênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh chênh lệch này trên các tài khoản doanh thu

HĐTC,chi phí tài chính (nếu phát sinh trong giai đoạn SXKD, kể cả doanh nghiệpSXKD có hoạt động đầu tư XDCB) hoặc phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh tronggiai đoạn đầu tư XDCB giai đoạn trước hoạt động).Số dư cuối kì các tài khoản vốnbằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thịtrương liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lậpBCTC.

- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng,quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại Giá trị vàng bạc, kim khí quý,

đá quý được tính theo giá trị thực tế (giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán) khi tínhgiá xuất vàng bạc, kim khí quý có thể áp dụng một trong bốn phương pháp tính giáHTK

Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúpdoanh nghiệp quản lí tốt về các loại vốn bằng tiền của mình Đồng thời doanh nghiệpcòn chủ động trong kế hoạch thu, chi, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đảm bảo quátrình SXKD diễn ra thường xuyên, liên tục

1.2.1.2.Nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

- Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt.Thường xuyên đốichiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lí kịp thời các sai sót trongviệc quản lí và sử dụng tiền mặt

- Phản ánh tình hình tăng, giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sátviệc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

- Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm chotiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanhtiền đang chuyển kịp thời

1.2.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ

Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ chonhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong SXKD Thông thường tiền giữ tại doanhnghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàngbạc, kim khí quý, đá quý Để hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của doanh nghiệpđược tập trung tại quỹ Mọi nghiệp vụ liên quan tới thu, chi tiền mặt, quản lý và bảoquản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng:

Kế toán tiền mặt tại quỹ sử dụng các chứng từ để hạch toán như:

- Phiếu thu ( mẫu số 01 - TT)

- Phiếu chi ( mẫu số 02 - TT)

- Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ

- Sổ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa phát hiện khi kiểmkê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì ( đối vớitiền mặt là ngoại tệ )

* Bên Có :

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu phát hiện khi kiểmkê

- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì ( đối với tiền mặt làngoại tệ )

- Hạch toán tiền mặt tại quỹ bằng VNĐ được thể hiện qua sơ đồ 1.1

- Hạch toán tiền mặt tại quỹ bằng ngoại tệ được thể hiện qua sơ đồ 1.2

111

112(1121) 112(1121) Rút TGNH nhập quỹ TM gửi TM vào ngân hàng

131,136,138 141,144,244 Thu hồi các khoản nợ phải chi tạm ứng kí quỹ

thu kí cược bằng TM

141,144,244 121,128,221 Thu hồi các khoản kí cược đầu tư ngắn hạn,dài hạn

kí quỹ bằng TM bằng TM

121.128.221 152,153,156 Thu hồi các khoản đầu tư mua vật tư,hàng hóa, ccu,

TSCĐ bằng TM

411,4411 133 Nhận vốn góp,vốn cấp

bằng TM

511,512,515,711 627,641,642 Doanh thu HĐSXKD và chi phí phát sinh

hoạt động khác = TM bằng TGNH

311,341,331 311,315 Vay ngắn hạn thanh toán nợ bằng

Vay dài hạn TM

Sơ đồ 1.1.hạch toán tiền mặt tại quỹ bằng VNĐ.

131,136,138 111(1112) 331,336,138 Thu nợ bằng ngoại tệ thanh toán nợ bằng ngoại tệ

Tỷ giá ghi tỷ giá thực tế tỷ giá xuất quỹ tỷ giá ghi sổ

sổ

515 635 515 635

Lãi Lỗ Lãi Lỗ

511,515,711,3331 152,153,156,133 Doanh thu HĐSXKD,doanh Mua vật tư hàng hóa,công cụ

Thu tài chính,thu nhập khác TSCĐ… bằng ngoại tệ

bằng ngoại tệ(tỷ giá thực tế) tỷ giá xuất quỹ tỷ giá thực tế

515 635

Lãi Lỗ

413 413

chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá giảm

đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối do đánh giá lại số dư ngoại tệ

năm cuối năm

Đồng thời ghi TK 007:

007

Thu nợ bằng ngoại tệ thanh toán nợ bằng ngoại tệ

doanh thu HĐSXKD,thu mua vật tư hàng hóa,công cụ

nhập tài chính,thu nhập TSCĐ… bằng ngoại tệ

khác bằng ngoại tệ

Sơ đồ 1.2 : Hạch toán tiền mặt tại quỹ bằng ngoại tệ.

1.2.3 Kế toán Tiền gửi ngân hàng.

Trong quá trình SXKD, các khoản thanh toán giữa các doanh nghiệp với các

cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua ngân hàng đảm bảo cho việcthanh toán , vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỉ luật thanhtoán

Theo chế độ quản lý tiền mặt , toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số đượcgiữ tại quỹ tiền mặt ( theo thỏa thuận của doanh nghiệp với ngân hàng) đều phải gửivào tài khoản tại ngân hàng.Các khoản tiền của doanh nghiệp tại ngân hàng bao gồm :Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý,đá quý trên các tài khoản tiền gửichính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt nhưtiên lưu kí,séc bảo chi,séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng.Doanh nghiệp phảitheo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi

- Uỷ nhiệm thu

- Uỷ nhiệm chi

1.2.3.2 Tài khoản sử dụng.

Kế toán tiền gửi ngân hàng được thực hiện trên TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.Kếtcấu và nội dung phản ánh của tài khoản này được thực hiện như sau:

Bên Nợ :

- Các khoản tiền VNĐ, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào ngân hàng

- Số tiền VNĐ, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý chênh lệch tăng so với ngânhàng

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì ( đối với tiềngửi là ngoại tệ )

Bên Có :

- Các khoản tiền VNĐ, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, rút ra từ ngân hàng.

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý chênh lệch giảm so với ngânhàng

- Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì ( đối với tiền gửi làngoại tệ )

Số dư bên nợ :

Các khoản tiền gửi VNĐ, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn gửi tại ngânhàng

Tài khoản 112 - Tiền gửi có 3 TK cấp 2 :

- TK 1121 - Tiền Việt Nam :phản ánh tình hình gửi vào, rút ra và hiện còn đồng ViệtNam gửi tại ngân hàng

- TK 1122 - Ngoại tệ : phản ánh tình hình gửi vào, rút ra, tăng, giảm tỷ giá và tiềngửi hiện còn ngoại tệ gửi tại ngân hàng theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam

- TK1123 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý, phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý,

đá quý gửi vào, rút ra hiện còn gửi tại ngân hàng

1.2.3.3.Trình tự hạch toán :

Hạch toán tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ được thể hiện qua sơ đồ 1.3

Hạch toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ được thể hiện qua sơ đồ 1.4

111 112(1121) 111 Gửi tiền mặt vào ngân hàng rút TGNH nhập quỹ TM

131,136,138 141,144,244 Thu hồi các khoản nợ phải thu Chi tạm ứng kí cược,kí

quỹ bằng TGNH

141,144,244 121,128,221 Thu hồi các khoản kí cược đầu tư ngắn hạn,dài hạn bằng

kí quỹ bằng TGNH TGNH

121,128,221 152,153,156 Thu hồi các khoản đầu tư mua vật tư hàng hóa,công

cụ TSCĐ bằng TGNH

411 133 Nhận vố góp bằng TGNH

511,512,515,711 627,641,642 Doanh thu khác,thu nhập chi phí phát sinh bằng

khác bằng TGNH TGNH

311,341 311,315,331 Vay ngắn hạn,vay dài hạn thanh toán nợ bằng

TGNH

Sơ đồ 1.3 hạch toán tiền gửi ngân hàng bằng tiền VNĐ.

131,136,138 112(1122) 331,336,338 Thu nợ bằng ngoại tệ thanh toán nợ bằng ngoại tệ

Tỷ giá ghi tỷ giá thực tế tỷ giá xuất quỹ tỷ giá ghi sổ

sổ

515 635 515 635

Lãi lỗ lãi lỗ

511,515,711 152,153,156,133 Doanh thu,thu nhập tài mua vật tư,hàng hóa,công cụ

CLtỷ giá tăng do đánh giá lại CL tỷ giá giảm do đánh giá

số dư ngoại tệ cuối năm số dư ngoại tệ cuối năm

Đồng thời ghi TK 007:

007

Thu nợ bằng ngoại tệ.Doanh Thanh toán nợ bằng ngoại tệ.mua

thu HĐSXKD,thu nhập tài chính vật tư,hàng hóa,công cụ ,TSCĐ

thu nhập khác bằng ngoại tệ … bằng ngoại tệ

Sơ đồ 1.4.hạch toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ.

1.2.4 Kế toán tiền đang chuyển:

Tiền đang chuyển thường bao gồm các khoản tiền doanh nghiệp đã nộp vào ngânhangfkho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có,hoặc đã làm thủ tục chuyển tiềnthanh toán cho khách hàng nhưng chưa có giấy báo của đơn vị được thụ hưởng

1.2.4.1 Chứng từ sử dụng.

- Phiếu chi

- Phiếu chuyển tiền

- Giấy nộp tiền

- Biên lai thu tiền ( Mẫu số 06-TT)

Ngoài ra còn các chứng từ kèm theo như: Séc các loại, Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệmchi

- Số kết chuyển vào TK 11,112 hoặc TK có liên quan

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyểncuối kì

Số dư bên nợ: Các tài khoản tiền còn đang chuyển cuối kì

Kế toán tổng hợp sử dụng TK 113 - Tiền đang chuyển để phản ánh tiền đang chuyểncủa doanh nghiệp TK này có 2 TK cấp 2 :

- TK 1131 - Tiền Việt Nam

- TK 1132 - Ngoại tệ

1.2.4.3 Trình tự hạch toán:

Hạch toán tiền đang chuyển được thể hiện qua sơ đồ 1.5

111,112 113 112 Xuất TM gửi vào ngân hàng Nhận được GBC của

hoặc chuyển TGNH trả nợ nhưng ngân hàng về số tiền

chưa nhận được giấy báo đã gửi

131 331 Thu nợ thẳng vào ngân Nhận được GBC của ngân

hàng nhưng chưa nhận được hàng về số tiền đã trả nợ

GBC

511,512,515,711

Thu tiền nộp thẳng vào ngân

hàng nhưng chư nhận được

GBC

333(3331) 413 Thuế GTGT Chênh lệch tỷ giá giảm

do đánh giá lại số dư ngoại

tệ cuối năm

413

Chênh lệch tỷ giá tăng do

đánh giá lại số dư ngoại tệ

cuối năm

Sơ đồ 1.5 Hạch toán tiền đang chuyển

1.2.5 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.

Để đáp ứng nhu cầu công tác kế toán - tài chính cung như việc phục vụ cho kế toánquản trị, mỗi doanh nghiệp đều phải nghiên cứu, thiết kế sổ kế toán, thiết kế sổ kế toánchi tiết sao cho phù hợp với đặc điểm, tình hình quản lý của doanh nghiệp

Theo chế độ kế toán hiện hành, có những hình thức kế toán tổng hợp như sau :

- Hình thức Nhật kí chung:

Theo hình thức này thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được ghi vào

sổ nhật kí, mà trong đó trọng tâm là sổ Nhật kí chung theo trình tự thời gian phát sinh

và định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh đó Sau đó lấy số liệu từ Nhật kí chungghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ

Sơ đồ1.6.Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật kí chung

Sổ kế toán chi tiết

Sổ quỹ TM,sổTGNH

Sổ nhật kí chungNhật kí đặc biệt

Sổ cái TK111,112,113

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Bảng cân đốiphát sinh

- Hình thức Nhật kí - Sổ cái:

Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được tập hợp, ghi chéptheo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo TK kế toán) trên cùng một quyển

sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật kí - sổ cái Căn cứ để ghi vào Nhật kí - sổ cái

là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật kí - Sổ cái.

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kì

Kiểm tra , đối chiếu

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chitiết TK111,112,113.Nhật kí- sổ cái

Sổ quỹ tiền mặt ,

tiền gửi ngân hàng

Sổ kế toán chi tiếtTK111,112,113

Nhật kí chứngtừChứng từ gốcGBN,GBC,PT,PC

- Hình thức Nhật kí chứng từ:

Hình thức Nhật kí chứng từ là hình thức tổ chức kế toán dùng để tập hợp và hệ thốnghóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh các nghiệp vụ đó theo bên nợ của tài khoản đốiứng

Sơ đồ 1.8 trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật kí chứng từ.

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kì

Kiểm tra, đối chiếu

Chứng từ kế toán vàbảng phân bổPT,PC,GBN,GBC

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

TK 111,112,113

Sổ cái TK111,112,113

Sổ thẻ chi tiết TK111,112,113

Nhật kí chứng từ số1Nhật kí chứng từ số2Bảng kê số 1

Bảng kê số 2

- Hình thức chứng từ ghi sổ:

Đây là hình thức kế toán kết hợp ghi sổ theo thời gian trên sổ đang kí chứng từ ghi

sổ với nội dung theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặ cả năm và có chứng

từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Sơ đồ 1.9 trình tựu kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kì

Đối chiếu , kiểm tra

Báo cáo tài chính

Bảng cân đốiphát sinh

Bảng tổng hợp chitiết TK111,112,113

Sổ cái TK111,112,113

Sổ đăng kí

chứng từ

Chứng từ ghi sổ TK111,112,113

Sổ kế toán chi tiếtTK111,112,113

Chứng từ gốcPT,PC,GBN,GBC

Bảng tổng hợpchứng từ cùng loại

Sổ quỹ

- Hình thức kế toán trên máy tính:

Là công việc kế toán được thực hiện theo 1 chương trình phần mềm kế toán trênmáy tính.Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của 1 trong 4 hình thức kếtoán hoặc kết hợp các hình thức kế toán theo quy định trên đây.Phần mềm kế toánkhông hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán

và báo cáo tài chính theo quy định

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kếtoán tổng hợp ( sổ cái hoặc Nhật kí - sổ cái) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng , cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy ,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lí theo quy định về sổ kế toán ghibằng tay

Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên Máy vi tính.

Ghi chú : Nhập số liệu hàng ngày

Đối chiếu , kiểm tra

In sổ báo cáo cuối tháng , cuối năm

Báo cáo tài chínhBáo cáo kế toán quản trị

Máy tínhBảng tổng hợp

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN BITEXCO NAM LONG

2.1 Giới thiệu khái quát về công ty

2.1.1Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

- Tên doanh nghiệp : Công ty Cổ phần Bitexco Nam Long

- Địa chỉ trụ sở chính : Lô A2, Khu công nghiệp Nguyễn Đức Cảnh, TP Thái

Bình, Tỉnh Thái Bình

- Tổng giám đốc công ty : Ông Lê Minh Hiệu

Điện Thoại : (+84)36.3847848

- Cơ sở pháp lý của Công ty Cổ phần Bitexco Nam Long:

Công ty TNHH SXKD XNK Nam Long , là công ty cổ phần , hoạt động theo giấychứng nhận đăng kí kinh doanh số : 0802000539 do Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh TháiBình cấp ngày 02 tháng 07 năm 2004 nay là Cổ phần Bitexco Nam Long được Sở kếhoạch đầu tư Thái Bình cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 1000341509 ngày

22 tháng 06 năm 2006

Vốn điều lệ của công ty là :408.000.000.000 VNĐ.

Mã số thuế : 1000.341.509 do cục thuế Thái Bình cấp

- Loại hình doanh nghiệp : Công ty Cổ phần

- Nhiệm vụ của Công ty Cổ phần Bitexco Nam Long:

Công ty Cổ phần Bitexco Nam Long có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có condấu riêng Công ty có nghĩa vụ và trách nhiệm trước bộ phận chủ quản cũng như cácbên liên quan về toàn bộ hoặt động của mình Với tư cách phấp nhân của mình, công

ty có thể đứng ra vay vốn, kinh doanh, kí kết hợp đồng kinh tế phát sinh giữa công tyvới các đơn vị kinh tế khác.Ngoài nghĩa vụ đóng góp lợi ích cho nhà nước, Công tycòn có trách nhiệm đảm bảo đời sống cho gần 2000 lao động Để đạt được kết quả đó,công ty không ngừng phát huy lợi thế vốn có, mở rộng thị trường, kịp tời nắm bắt cơhội mang lại doanh thu cao nhất

* Lịch sử phát triển qua các thời kì :

Công ty bắt đầu đi vào HĐSXKD năm 2006 Sau khi thành lập, mặc dù còn rấtnhiều khó khăn , nhưng trước tình hình đó,để vượt qua khó khăn trước mắt và để tìm

ra một hướng đi lâu dài, ban giám đốc công ty đã mạnh dạn đầu tư day chuyền sảnxuất sợi của Cộng hòa liên bang Đức.Sau một thời gian lắp đặt chạy thử, công ty chínhthức đi vào HĐSXKD các loại sợi, khăn bông Công ty sản xuất những sản phẩm chủyếu như :Dệt, may khăn bông, vải, chỉ khâu

Cho đến nay công ty đã có tổng kho hàng với diện tích lên tới 6000 m2 và diệntích đường bê tông vào công ty là 2000 m2, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty trongquá trình sản xuất.Cộng với việc thực hiện pháp lệnh mới về nhãn hiệu hàng hóa, việc

áp dụng luật thuế mới đã tạo ra thế cạnh tranh bình đẳng hơn giữa các doanh nghiệp ,nhất là các doanh nghiệp thuộc nghành dệt may Điều này giúp công ty yên tâm sảnxuất và tạo điều kiện thuận lợi cho công ty phát triển vững mạnh.Nhằm mở rộng thịtrường và quản lý tốt chất lượng sản phẩm , công ty đã áp dụng hệ thống quản lý chấtlượn tiên tiến ISO 9001-2000.Chính vì vậy chỉ trong một thời gian ngắn công ty đãchiếm được một thị phần khá lớn trong thị trường ngành dệt may.Trong tương lai, cácsản phẩm của công ty sẽ còn vươn xa hơn nữa để hội nhập với nền kinh tế mở cửa Hiện nay công ty có 7 xí nhiệp thành viên với gần 2000 lao động, công ty trựctiếp quản lý xí nghiệp Sợi, Xí nghiệp dệt Nam Long, xí nghiệp dệt Thanh Hà, xínghiệp may - hoàn tất, xí nghiệp tẩy nhuộm , nhà máy gỗ, nhà máy nước Nam Longvới 3 chi nhánh tại Hà Nội, Hưng Yên,TP Hồ Chí Minh

Công ty Cổ phần Bitexco Nam Long có quy mô khá lớn với đội ngũ cán bộquản lý, lãnh đạo có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm trong sản xuất kinhdoanh Trong những năm gần đây, công ty hoạt động rất có hiệu quả ,các sản phẩmcủa công ty tung ra thi trường có uy tín đối với khách hàng trong nước cũng như thịtrường ngoài nước, có quan hệ tốt với khách hàng về chất lượng sản phẩm cũng nhưdịch vụ phục vụ chăm sóc khách hàng của công ty.Mặt hàng chỉ khâu công nghiệp củadoanh nghiệp cung cấp cho toàn bộ các nhà máy:Nhà máy xi măng Hoàng Thạch ( HảiPhòng ), Bút Sơn, Bỉm Sơn ,Hà Tiên,Nghi Sơn, cao su Miền Nam, bao bì Đà Nẵng,Thanh Hóa, công ty sản xuất khinh doanh bao bì PP…

Mặt hàng khăn bông chủ yếu xuất khẩu sang thị trương Nhật, Đài Loan, Hãnghàng không Việt Nam và các khách sạn trong nước từ Thái Bình - Hà Nội đến TP HồChí Minh

Do vậy công ty ngày càng phát triển về quy mô lẫn chất lượng sản phẩm và dịch

vụ, tạo được uy tín mạnh mẽ với khách hàng trong nước và ngoài nước.Công ty đang

củng cố và phát triển mạnh mẽ về quy mô theo mô hình tổng công ty gồm các đơn vịthành viên.

Bảng khái quát tình hình SXKD trong 3 năm ( từ 2011 - 2013)

1.Tổng doanh thu VNĐ 247.489.022.327 385.597.431.406 550.633.341.6382.Tổng chi phí sản

xuất trong năm

VNĐ 39.906.105.541 53.641.042.627 86.137.047.181

3.Lợi nhuận trước thuế VNĐ 21.276.826.359 28.615.981.774 26.622.028.7744.thuế thu nhập doanh

nghiệp VNĐ 5.319206.589,75 7.153.995.443,5 6.655.507.193,55.lương bq 1 lao đông VNĐ 2.500.000 3.000.000 3.400.000

(nguồn :phòng tài chính kế toán) Trên đây là bảng khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của công ty từ năm

2011 tới năm 2013.Nhìn vào bảng ta thấy các chỉ tiêu trăng lên mỗi năm chứng tỏcông ty đã thu được những kết quả đáng kể.Hiệu quả sản xuất kinh doanh năm sauluôn cao hơn năm trước mặc dù kinh tế khủng hoảng nhưng công ty vẫn phát triển vàthu được lợi nhuận đáng kể

2.1.2.Đặc điểm HĐSXKD tại công ty.

2.1.2.1 Nghành nghề sản xuất kinh doanh

Hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của công ty Cổ phần Bitexco Nam Long là

mặt hàng khăn tay bông Ngoài ra công ty còn sản xuất kinh doanh các mặt hàng

như :

+ Sản xuất các loại sợi

+ Khai thác nước lọc phục vụ sản xuất công nghiệp và sinh hoạt

+ Kinh doanh vận tải hàng hóa bằng xe tải liên tỉnh và nội tỉnh

2.1.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý

* Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy của doanh nghiệp.

* chức năng,nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Ban giám đốc công ty

+ Chủ tịch HĐQT: Tổng giám đốc là người điều hành mọi hoạt động của công ty

trong mọi lĩnh vực sản xuất kinh doanh

+ Phó tổng giám đốc: Các phó tổng giám đốc có vai trò trong lĩnh vực của mình phụ

trách

Phó tổng giám đốc thứ nhất: Được sự ủy quyền của Tổng giám đốc phụ trách phòng

kĩ thuật

Phó tổng giám đốc thứ hai: Được sự ủy quyền của Tổng giám đốc phụ trách tài

chính của công ty và trực tiếp điều hành phòng hành chính và phòng kế toán

- Các phòng ban :

CHỦ TỊCH HĐQT

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐCPHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC

Xí

nghiệp

sợi

Xínghiệpdệt

Xí nghiệptẩy nhuộm

Xínghiệphoàn tất

Nhàmáynước

Nhàmáygỗ

Xínghiệpdệtthanh

Phònghànhchính

Phònghànhchính

Phòng

kế toán

Phòngxuấtnhậpkhẩu

Phòng

kế toán

Phòngquản lýchấtlượngPhòng

kỹ thuật

+ Phòng hành chính nhân sự : Tham mưu và giám đốc về lĩnh vực tuyển dụng, đào

tạo, sắp xếp nhân sự, lao động tiền lương và các chế độ của công ty

+ Phòng kế toán : Tham mưu giúp việc cho phó tổng giám đốc trong công tác kế

toán tài chính nhằm sử dụng đồng vốn hợp lí, đúng mục đích, đúng chế độ, đảm bảocho quá trình sản xuất kinh doanh được duy trì liên tục và đạt hiệu quả kinh tế cao

+ Phòng kế hoạch : Tham mưu giúp việc cho phó tổng giám đốc trong các lĩnh vực

như : đề ra các giải pháp xây dựng và điều hành việc thực hiện kế hoạch sản xuất tiêuthụ sản phẩm nội địa và sản phẩm xuất khẩu, cung ứng và quản lý vật tư, sản phẩmcủa công ty, thực hiện công tác marketing yêu thụ sản phẩm trong và ngoài nước cùngcác phế liệu của công ty

+ Phòng kỹ thuật : Quản lý toàn bộ máy móc thiết bị, vật tư thay thế, chịu trách

nhiệm để máy móc thiết bị hoạt động liên tục Tham mưu cho phó tổng giám đốc về

kỹ thuật xử lý tình trạng máy móc

+ Các xí nghiệp thành viên : Gồm có 4 xí nghiệp là sợi, dệt, tẩy nhuộm, và hoàn

tất Trực tiếp điều hành là giám đốc điều hành sản xuất, chịu trách nhiệm chính duy trìhoạt động sản xuất của đơn vị mình và chất lượng sản phẩm làm ra

- Mối quan hệ giữa các bộ phận trong hệ thống quản lí của doanh nghiệp.

+ Mối quan hệ giữa các phòng ban : Mỗi phòng ban có chức năng , nhiệm vụ riêng

nhưng vẫn có mối liên hệ trực tiếp với nhau Tất cả các phòng ban cùng chấp hành đầy

đủ mọi nội quy , quy chế của công ty đã được Tổng giám đốc duyệt do phòng hànhchính đề xuất.Tất cả những công cụ, dụng cụ, vật tư thay thế các xí nghiệp đề nghịphòng kế hoạch kinh doanh mua đều phải có xác nhận của phòng kỹ thuật Phòng kếtoán chỉ thanh toán lương cho tất cả các thay đổi về lương khi có quyết định do phònghành chính lập, có đầy đủ chữ ký của ban giám đốc công ty…

+ Mối quan hệ giữa các phòng ban với các xí nghiệp : Tất cả những quyết định

mới về nội quy, quy chế của công ty, quyết định lương mới đều được phòng hànhchính chuyên xuống các xí nghiệp và các xí nghiệp phải chấp hành nghiêm chỉnh Tất

cả các xí nghiệp có nhiệm vụ thực hiện đúng theo lệnh sản xuất, lệnh nhập, xuất hànghóa từ phòng kế hoạch gửi xuống Hàng tháng các xí nghiệp phải gửi báo cáo kho ,bảng thanh toán lương của đơn vị mình về phòng kế toán, các xí nghiệp phải gửi bảngtổng hợp sản lượng và chất lượng trong tháng , có xác nhận của trưởng phòng kếhoạch cho phòng kế toán để thanh toán lương.Phòng kế hoạch lun phải theo sát kếhoạch của các xí nghiệp để đôn đốc và kiểm soát hàng đi đúng hạn và đủ số lượng theohợp đồng

+ Mối quan hệ giữa các xí nghiệp : Mỗi xí nghiệp là một công đoạn trong dây

.Thành quả của công đoạn này phụ thuộc rất lớn vào chất lượng sản phẩm của côngđoạn trước.Đối với xí nghiệp sợi nếu chất lượng sợi không đảm bảo thì sẽ không thểdệt được những chiếc khăn đúng tiêu chuẩn, sợi kém chất lượng sẽ làm sợi dệt đứtnhiều gây lỗi làm sản phẩm B nhiều ảnh hưởng đến năng suất và chi phí sản xuất của

xí nghiệp dệt.Sợi lấn loại, xơ màu khi nhuộm màu sẽ bị loang cũng ảnh hưởng đến xínghiệp tẩy nhuộm Đối với xí nghiệp dệt , nếu khăn sản xuất ra bị nặng, nhẹ, dài, ngắnđều ảnh hưởng đến sản xuất của xí nghiệp tẩy nhuộm và xí nghiệp hoàn tất Chính vìvậy việc hợp tác giữa các xí nghiệp là rất cần thiết để làm ra những sản phẩm đạt chấtlượng tốt nhất

2.1.2.3 Quy trình công nghệ sản xuất

* Sơ đồ 2.2.Dây truyền sản xuất

Máy OE

Sợi CD

Hoàn tấtTẩy nhuộm

Dệt

* Thuyết minh sơ đồ dây tryuyền sản xuất:

- Kéo sợi : Từ những kiện bông nhập về được phân loại theo cấp bông, chất lượng

bông để đưa vào sản xuất, bông được xếp vào bàn bông theo tỷ lệ đã được tính toán.( Đối với công đoạn sản xuất sợi qua máy OE bàn bông gồm 27 kiện bông, tỷ lệ phabông nguyên cấp II là 60%,bông phế là 40% được xếp xen kẽ với nhau trên bàn bông Đối với sản xuất sợi CD (sợi dọc ) bàn bông gồm 27 kiện bông là 100% bông nguyêncấp I) Từ bàn bông đã được xếp và phân bổ đều máy xé kiện tự động lần lượt đi quahết bàn bông và ngược lại, các thanh dao xé bông nhờ lực hút khí bên trong máy hútbông lên đường ống và đưa vào các họng máy chải Bông đã được xé ở máy xé kiệnđưa vào máy trải qua thùng lớn cùng các thanh mui trên thùng lớn phân trải và xé chộn

DệtHồ

May mắcSợi

Làm mềm,sấy

Nhuộm giặtNấu tẩy,giặt sơ

bộKhăn mộc

Mayngang

Cắt ngangMay dọc

Cắt dọcKhăn tẩy

Phân loại khănĐóng túi

Đóng kiện

đồng thời loại bỏ các tạp chất ra ngoài, bông ở thùng lớn đưa sang thùng con xé chộn

và phân chải bông lần hai sau đó đưa ra ngoài thành cúi, cúi được xếp từng lớp tựđộng theo chiều dài đã cài đặt sẵn vào thùng cúi trải

+ Đối với sản xuất sợi qua máy EO : Cúi chải được đưa qua ghép băng I, ghép 8

mối hoặc 6 mối, ở đây cúi chải được ghép chộn đồng đều thêm một lần nữa và kéo dàithành cúi ghép, cúi ghép băng I được xép tự động vào thùng qua bộ kéo dài của máyghép định lượng chiều dài cúi được cài đặt tự động theo yêu cầu Cúi ghép băng Iđược đưa vào máy OE qua bộ kéo dài của máy OE được kéo dài thành sợi và tựu độngquấn vào ống thành quả sợi

+ Đối với sợi CD : Cúi chải được đưa vào máy ghép băng I và băng II ghép trộn rồi

kéo dài như ghép băng I của sợi OE thành cúi ghép băng II định lượng theo yêu cầu ,cúi ghép băng II được đưa vào máy thô mỗi một thùng cúi ghép được đưa vào mộtmiệng phễu của máy thô, qua bộ kéo dài của máy thô thành sợi thô và đánh ống thànhquả sợi thô theo chiều dài và định lượng theo yêu cầu Qủa sợi thô được mắc vào dànsợi thô của máy sợi con , mỗi một quả sợi thô được đưa vào miệng phễu của máy sợicon, qua bộ kéo dài của máy sợi con kéo thành sợi con theo chỉ số sợi đã được cài đặt

và tính toán phù hợp với bộ kéo dài của máy sợi con Sợi con được ddauw sang máyđánh ống tự động đánh ống và quấn sợi vào ống theo yêu cầu thành quả sợi

- Thành phẩm :

+ Giai đoạn 1 - Dệt khăn : quả sợi được nhập về từ xí nghiệp sợi theo yêu cầu dó

khách đặt hàng bộ phận thiết kế tính toán để lên kế hoạch mắc sợi cần phải sử dụng chỉ

số sợi làm bông, nền với số lượng cần thiết, sau đó bộ phận mắc sẽ dựa vào chỉ tiêuthiết kế để mắc đủ số sợi lên giàn và chạy qua máy mắc đồng loại để quấn sợi vàothùng lờ, tùy theo thiết kế để chia số thùng lờ cần thiết, tất cả số thùng lờ được tính làmột lớp sợi.Sau đó các thùng lờ được chuyển sang bộ phận hồ để ghép thành thùng sợidọc bông hoặc thùng sợi dọc nền Thùng sợi dọc bông và thùng sợi dọc nền được đưa

ra máy dệt, ở đây sẽ có một bộ phận kĩ thuật làm nhiệm vụ xâu go tổng số sợi dọcbông vào tổng số day go bông, tổng số sợi dọc nền vào tổng số day go nền.Sau đóchuyển sang bât lược để dàn sợi thành từng khổ khăn, mật độ lược tương đương vớimật độ khăn, chiều rộng lược tương đương với chiều rộng khăn.Tiếp đó đưa hệ sợingang vào bộ phận cấp sợi ngang trên máy, cuối cùng can chỉnh máy, điều chỉnh tất cảcác thông số đê chạy máy và cho ra sản phẩm khăn mộc

+ Giai đoạn 2 - Tẩy nhuộm : Những tấm khăn mộc nhập về từ xí nghiệp Dệt được

kiểm tra kích thước, trọng lượng, số lượng theo đúng tiêu chuẩn thiết kế, sau đó phântheo hai loại : Tẩy trắng và nhuộm màu, bộ phận ghép khăn sẽ may đầu những tấm

khăn lại với nhau theo trọng lượng nhất định.Đối với khăn tẩy trắng được sản xuất trêncác máy chuyên tẩy trắng sau khi ghép xong sẽ đưa vào nồi nấu tẩy dưới tác dụng củahóa chất, nước, nhiệt độ đến thời điểm đạt các tiêu chuẩn sẽ chuyển sang bộ phận làmmềm, tiếp đó khăn được đưa vào máy vắt rồi được giũ sạch đảm bảo độ trắng , độmềm và độ bền sau đó chuyển sang bộ phận sấy khăn, khăn sấy xong xếp thành đốngtheo từng loại khăn để xuất sang hoàn tất.Đối với khăn nhuộm màu cũng được sảnxuất trên các máy chuyên sản xuất khăn nhuộm màu công đoạn như khăn tẩy trắngnhưng trước khi nấu tẩy khăn phải được giũ sạch hồ sau đó mới nhuộm màu, các màuđược nhuộm théo từng đơn công nghệ khác nhau, nhiệt độ khác nhau rồi mới mang đinấu tẩy, khăn nhuộm màu phải đạt chất lượng về màu sắc, độ bền và độ mềm.

+ Giai đoạn 3 - Hoàn tất : Từ những tấm khăn đã tẩy trắng hoặc nhuộm màu được

xí nghiệp hoàn tất nhập về giao cho bộ phận cắt dọc cắt thành từng khổ khăn sau đóchuyển cho bộ phận may dọc,tùy theo yêu cầu của khách hàng để may một kim hay bakim, tiếp đó bộ phận cắt ngang sẽ mang khăn ra bàn cắt ngangđể cắt dời khăn thànhtừng chiếc sau đó khăn sẽ được chuyển cho bộ phận may ngang để may rồi bó lại xếpvào đúng vị trí Từ đây khăn sẽ được phát cho bộ phận thu hóa để phân loại khăn theotiêu chuẩn chất lượng , tất cả các loại khăn đạt tiêu chuẩn được mang ra bỏ túi rồi đóngthành kiện hàng

2.2.Khái quát tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần Bitexco Nam Long.

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần Bitexco Nam Long

* Sơ đồ 2.3 Bộ máy kế toán của công ty

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán )

* Chức năng , nhiệm vụ của từng bộ phận :

Tại phòng kế toán của công ty, đứng đầu là kế toán trưởng ( kiêm kế toán tổng hợp ),tiếp đó là các nhân viên kế toán, thủ quỹ.Phòng đặt dưới sự lãnh đạo trực tiếp của bangiám đốc công ty

- Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp ) : Tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác tài

chính , thống kê thông tin kinh tế của công ty.Là trợ thủ cho giám đốc trong công tác

kế toán tài chính của công ty và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về tínhchính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ của số liệu kế toán Quản lý trực tiếp nhân viên

kế toán , hỗ trợ, đào tạo nghiệp vụ cho bộ phận kế toán Cập nhât, hướng dẫn kịp thời

về chế độ kế toán Lập và phân tích báo cáo quản trị, lập báo cáo tài chính theo quyđịnh của pháp luật ( cơ quan thuế…)

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁNGIÁTHÀNH

KẾ TOÁNDOANHTHU VÀXĐKQKD

KẾ TOÁNCÔNGNỢ

KẾ TOÁNNGUYÊNVẬT LIỆU

KẾ TOÁN

VỐN BẰNG

TIỀN

- Kế toán Vốn bằng tiền : Có trách nhiệm thu, chi tiền mặt cho toàn bộ hoạt động

của công ty Ghi sổ quỹ hàng ngày những nghiệp vụ thu, chi và chuyển chứng từ thuchi cho thủ quỹ

- Kế toán Nguyên vật liệu : Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, chịu trách

nhiệm nhập, xuất nguyên vật liệu, vật tư,thành phẩm và quản lý hàng tồn kho củacông ty

- Kế toán công nợ : Theo dõi tình hình thanh toán của công ty với các đối tượng

như khách hàng, nhà cung cấp, nội bộ công ty Chịu trách nhiệm kê khai, hoàn thuế,giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ nhà nước.Ghi sổ chi tiết và theo dõi tiền lương,các khoản trích của công nhân viên để vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh từ các bảngchấm công ,bảng thanh toán lương,bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Kế toán giá thành : Căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ, tổng hợp

vật liệu xuất dùng, bảng phân bổ tiền lương …Và các chứng từ có liên quan để ghi vào

sổ tập hợp chi phí sản xuất ( có chi tiết cho từng xí nghiệp ), phân bổ chi phí sản xuất

và tính giá thành cho từng mặt hàng cụ thể Theo dõi toàn bộ tình hình biến độngTSCĐ của công ty ,phân bổ kịp thời và chính xác giá trị hao mòn TSCĐ cho các đốitượng, theo dõi , thực hiện kế hoạch tính khấu hao, sửa chữa TSCĐ Hỗ trợ kế toántrong tổng hợp báo cáo

- Kế toán doanh thu và XĐKQKD : Hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh viết hóa đơn và theo dõi doanh thu của doanh nghiệp Bên cạnh đó theo dõi,giám sát quá trình sản xuất, tiêu hao các đơn vị trực thuộc nghành dệt may

Bộ phận kế toán tại xí nghiệp chịu trách nhiệm nhập, xuất NVL,vật tư, nguyên liệu,tính lương cho công nhân.Lập báo cáo liên quan đến quá trình điều hành sản xuất …tại đơn vị mình, cuối tháng gửi lên cho kế toán phụ trách (kế toán doanh thu, công nợhạch toán xí nghiệp) trên công ty

2.2.2 Chính sách và phương pháp áp dụng:

* Chính sách kế toán áp dụng :

Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh, quy mô, khối lượng các nghiệp vụ kinh tế phátsinh, do khối lượng công việc khá nhiều, đồng thời căn cứ vào yêu cầu và trình độ

quản lý, trình độ kế toán nên công ty Cổ phần Bitexco Nam Long áp dụng chế độ kế

toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính

- Đơn vị tiền tệ áp dụng : Việt Nam Đồng (VNĐ)

- Niên độ kế toán : Được tính theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày31/12 năm Dương lịch

- Kỳ kế toán : Theo tháng

- Phương pháp tính thuế GTGT:phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (HTK ) : Kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc đánh giá HTK : theo giá thực tế

- Phương pháp tính giá xuất kho : Bình quân gia quyền

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ : Phương pháp đường thẳng

- Hình thức kế toán :Nhật kí chung

Sơ đồ 2.4.hình thức kế toán của công ty theo sổ Nhật kí chung

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kì

Đối chiếu , kiểm tra

(Nguồn:Phòng tài chính kế toán)

Chứng từ gốcPT,PC,GBN,GBC

Sổ kế toán chitiết:Sổ quỹ tiềnmặt, sổ tiền GNHNhật kí đặc biệt Nhật kí chung

Bảng tổng hợp chi

tiết

Sổ cái TK111,112,113

Bảng cân đối sốphát sinh

Báo cáo tài chính

2.3.Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần Bitexco

tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt

Các khoản tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý cho doanh nghiệp khác và cánhân kí cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các tài sản bằngtiền của công ty.Riêng vàng, bạc, khim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹ phải làmđầy đủ các thủ tục về cân đo, đong đém số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng.Sau đó tiến hành niêm phong,có xác nhận của người kí cược, kí quỹ trên giấy niêmphong

Khi tiến hành nhập quỹ tiền mặt, phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ nhập,xuất vàng bạc, đá quý và có đủ chữ kí của người nhận, người giao, người cho phépnhận, xuất quỹ theo quyết định của chế độ chứng từ kế toán.Một số trường hợp đặcbiệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàngngày liên tục trình tự các khoản thu, chi, xuất nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệvàng bạc, kim khí quý, đá quý và tính ra số tiền quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng bạcthủ quỹ phải theo dõi riêng một sổ hay một phần sổ

Trong công ty hàng ngày phát sinh các khoản thu chi bằng tiền mặt, tất cả các khoản

đó phải có lệnh thu, lệnh chi do Giám đốc và kế toán trưởng của công ty kí Khi đóthủ quỹ xuất tiền, căn cứ vào chứng từ thu, chi kế toán vào sổ quỹ tiền mặt

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập - xuất quỹ thương mại Hàng ngày thủquỹ phải kiểm kê số tồn quỹ trên mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và

sổ kế toán thương mại Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xácđịnh nguyên nhân và kiến nghị xử lí biện pháp chênh lệch

2.3.2.Kế toán tiền mặt tại quỹ.

2.3.2.1.Tài khoản sử dụng:

Để phục vụ cho việc thu chi hàng ngày cũng như thuận tiện cho việc thanh toán các

khoản phải trả, kế toán sử dụng TK 111- ''Tiền Mặt '' để theo dõi thu, chi của công ty

sau mỗi ngày căn cứ vào chứng từ thu, chi của công ty thì thủ quỹ ghi vào sổ Nhật kí

2.3.2.2.Chứng từ sử dụng:

Chứng từ kế toán là những vật mang tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tài chính

và chứng từ cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã thực hiện hoàn thành.Các chứng từ

mà công ty sử dụng:

+ Phiếu thu: Mẫu số 01- TT

+ Phiếu chi : Mẫu số 02-TT

+ Giấy đề nghị tạm ứng : Mẫu số 03- TT

+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng : Mẫu số 04 -TT

+ Giấy đề nghị thanh toán : Mẫu 05- TT

+ Biên lai thu tiền : Mẫu số 06 - TT

+ Biên lại kiểm kê quỹ

2.3.2.3.Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt của công ty :

Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch toán tiền mặt của công ty

Ghi chú :

Ghi hàng ngày

Ghi định kì

Kiểm tra, đối chiếu

(nguồn:phòng tài chính kế toán)

Chứng từ gốc(Phiếu thu, phiếu chi)

Sổ quỹ tiền mặtNhật kí chung

Một số VD:

Nghiệp vụ 1: Ngày 03/11/2013 Công ty bán 1000 khăn cho Khách sạn Hoa Tâm

.Đã thu tiền mặt với tổng giá thanh toán 22.000.000 đồng.Theo HĐ0010057 ngày 03tháng 11 năm 2013.Thuế suất thuế GTGT 10%