Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần khách sạn và du lịch đại dương

KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -o0o ISO 9001- 2008 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN KIỂM TỐN HẢI PHỊNG 2009 Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG o0o - ISO 9001-2008 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên: Đỗ Thu Thảo Người hướng dẫn: Th.s Hoà Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2009 Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG o0o HOÀN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁCH SẠN VÀ DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên: Đỗ Thu Thảo Người hướng dẫn: Th.s Hoà Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG 2009 Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG o0o NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đỗ Thu Thảo Mã số: LT 10120 Lớp Ngành: Kế toán kiểm toán : QTL 101K Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG MỤC LỤC Lời mở đầu Chương Lý luận chung tổ chức công tác kế toán vốn tiền doang nghiệp 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.2 Kế toán tiền mặt 1.2.1 Tài khoản sử dụng 1.2.2 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.3 Tiền Việt Nam 1.2.3.1 Quy tắc kế hạch toán tiền mặt Việt Nam 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3.3 Phương pháp kế toán tiền Việt Nam .7 1.2.4 Tiền ngoại tệ 1.2.4.1 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 1.2.4.3 Phương pháp hạch toán tiền ngoại tệ 1.2.5 Vàng bạc, kim khí, đá quý .10 1.2.5.1 Nguyên tắc kế toán vàng bạc, kim khí, đá quý .10 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 10 1.2.5.3 Phương pháp hạch toán vàng bạc, kim khí, đá quý 10 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 11 1.3.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng 11 1.3.2 Tài khoản sử dụng 12 1.3.3 Tiền gửi Việt Nam 12 1.3.3.1 Tài khoản sử dụng 12 1.3.3.2 Nguyên tắc kế toán tiền gửi Việt Nam 12 1.3.4 Tiền gửi ngoại tệ 12 1.3.4.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngoại tệ .12 1.3.4.2 Tài khoản sử dụng 12 1.3.4.3 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngoại tệ .12 Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG 1.4 Tiền chuyển 15 1.4.1 Nguyên tắc kế toán tiền chuyển 15 1.4.2 Tài khoản sử dụng 15 1.4.3 Phương pháp hạch toán tiền chuyển 16 1.5 Các hình thức ghi sổ kế toán vốn tiền 16 Chương Thực tế tổ chức công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương 22 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương 22 2.2 Thực tế tổ chức công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty 29 2.2.1 Kế tốn tiền mặt Cơng ty 30 2.2.1.1 Tiền Việt Nam .30 2.2.1.2 Tiền ngoại tệ 46 2.2.1.3 Kế toán vàng bạc, kim khí, đá quý 52 2.2.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty 53 2.2.2.1 Tiền Việt Nam .53 2.2.2.2 Kế toán tiền gửi ngoại tệ 64 2.2.2.3 Kế toán tiền gửi vàng bạc, kim khí, đá quý 64 2.2.3 Tiền chuyển .64 Chương Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương .65 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty 65 3.1.1 Những ưu điểm cuả Công ty 65 3.1.2 Những tồn Công ty .67 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương 69 Kết luận 75 Tài liệu tham khảo 76 Ký hiệu viết tắt 76 Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Lời nói đầu Trong kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có ảnh hưởng tới việc phát triển hay suy doanh nghiệp Chính kế toán vốn tiền quan trọng trở nên công cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà nước doanh nghiệp Bởi thơng qua thu chi cho phép đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, định sống cịn doanh nghiệp Trong thực tế khơng có sử dụng vốn mà điều quan trọng phải bảo toàn, phát triển sử dụng vốn có hiệu Nắm bắt vấn đề trên, thời gian thực tập Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương em sâu tìm hiểu cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Từ thực trạng Cơng ty em học trường với giúp đỡ nhiệt tình giáo- Thạc sĩ Hồ Thị Thanh Hương em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương” cho luận văn tốt nghiệp Kết cấu khốn luận ngồi phần mở đầu kết luận gồm ba phần: Chương 1: Những vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương Do thời gian lực cịn hạn chế nên khốn luận tốt nghiệp em khơng thể tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức thể hiện, em mong nhận góp ý thầy cô Em xin chân thành cảm ơn Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Đỗ Thu Thảo Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANG NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền : 1.1.1 Khái niệm, nội dung kế toán vốn tiền: Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính linh hoạt cao vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hoá để sản xuất kinh doanh, vừa kết kết toán mua bán, hạch toán thu hồi khoản nợ Chính quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận vốn lưu động Vốn tiền phản ánh tài khoản nhóm 11 gồm: - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi - TK 113: Tiền chuyển (Bao gồm nội tệ, ngân phiếu, vàng bạc kim khí đá quý) 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, q trình quản lý dễ xẩy tham lãng phí Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ kế hoạch bảo đảm tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Để thực tốt việc quản lý vốn tiền với vai trò cơng cụ quản lý kinh tế, kế tốn vốn tiền cần thực tốt vấn đề sau: - Hàng ngày phản ánh kịp thời tình hình thu, chi, tồn quỹ vốn tiền tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách - Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý nghiêm ngặt việc sử dụng loại vốn tiền Kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền - Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tài khoản ngân hàng, hàng ngày giám đốc việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt - Phản ánh khoản tiền chuyển kịp thời, phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời thích hợp giải phóng tiền chuyển - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình loại vàng bạc, kim khí, đá quý ngoại tệ Giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý loại vốn tiền - Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch tốn vốn tiền 1.1.4 Vai trị kế tốn vốn tiền: Trong quản lý có nhiều cơng cụ quản lý khác như: thống kê, phân tích hoạt động kinh tế… Nhưng kế tốn ln coi công cụ quản lý kinh tế quan trọng với chức năng: ghi chép, tính tốn, phản ánh, giám sát thường xuyên, liên tục biến động vốn tiền các thước đo giá trị vật Kế toán vào tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền, đáp ứng nhu cầu quản lý trình sản xuất kinh doanh Với tài liệu thông tin tài kế tốn cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lý nắm vững tình hình sử dụng vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để từ thấy mặt mạnh, mặt yếu; để từ có dịnh quản lý Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG đạo xác, phù hợp cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 1.1.5 Quy định kế toán vốn tiền: - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày phát sinh giao dịch (là tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh để ghi sổ kế toán) - Trường hợp bán ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi đồng ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn + Bên có tài khoản ngoại tệ: TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế tốn theo phương pháp sau: • Bình qn gia quyền • Nhập trước xuất trước • Nhập sau xuất trước • Giá thực tế đích danh (như loại hàng hố đặc biệt) - Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối tuỳ theo trường hợp sử lý chênh lệch sau: + Nếu chênh lệch phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng bản) số lãi tỷ giá phản ánh vào TK 515- Doanh thu tài lỗ tỷ giá phản ánh vào TK 635- Chi phí tài Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K 10 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Mẫu 2.30 Sổ tiền gửi ngân hàng tháng 11/2008 Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K 61 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán viên vào bảng kê thu tiền gửi (Mẫu 2.31) BẢNG KÊ THU TIỀN GỬI VNĐ THÁNG 11/2008 (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương) Mẫu 2.31 Bảng kê thu tiền gửi VNĐ T11/2008 Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K 62 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Cuối tháng kế toán viên vào bảng kê thu tiền gửi VNĐ vào chứng từ ghi sổ số 269 (Mẫu 2.32) Đơn vị: Công ty CP KS DL Đại Dương Địa chỉ: 20 Lê Đại Hành- Hồng Bàng- HP Mẫu số S02a- DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Chứng từ ghi sổ Số 269 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có DT bán hàng CCDV 112 511 55.978.000 Thuế GTGT KT 112 3331 5.597.800 Gửi TM vào NG 112 111 300.000.000 Lãi tiền gửi NH 112 515 Ghi 2.358.765 Cộng 363.934.565 Kèm theo 21 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương) Mẫu 2.32 Chứng từ ghi sổ số 269 Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K 63 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Căn vào chứng từ tiền gửi phát sinh hàng ngày kế toán viên vào bảng kê chi tiền gửi ngân hàng Ngoại thương chi nhánh Hải Phòng tháng 11/2008 (Mẫu 2.33) BẢNG KÊ CHI TIỀN GỬI THÁNG 11/2008 Đơn vị : VNĐ (Nguồn số liệu: Phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương) Mẫu 2.33 Bảng kê chi tiền gửi VNĐ tháng 11/2008 Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp QTL 101K 64 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Căn vào bảng kê chi tiền gửi ngân hàng kế toán viên lập chứng từ ghi sổ số 270 (Mẫu 2.34) Đơn vị: Công ty CP KS DL Đại Dương Địa chỉ: 20 Lê Đại Hành- Hồng Bàng- HP Mẫu số S02a- DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Chứng từ ghi sổ Số 270 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Trích yếu Mua TSCĐ Chi phí quản lý Chi phí sản xuất chung Thuế GTGT KT Cộng Số hiệu TK Nợ Có 211 112 642 112 627 112 133 112 Số tiền Ghi 13.221.780 5.495.757 46.795.000 6.551.254 72.063.791 Kèm theo 11 chứng từ ghi sổ Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương) Mẫu 2.34 Chứng từ ghi sổ số 270 Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp: QTL 101K 62 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Căn vào chứng từ ghi sổ phát sinh, kế toán viên vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu 2.35) Đơn vi: Công ty CP KS DL Đại Dương Địa chỉ: 20 Lê Đại Hành- HB- HP Mẫu số:S02b- DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2008 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số tiền Số hiệu Ngày tháng A B A B … … … … … 265 30/11 763.606.500 283 30/11 356.228.971 266 30/11 736.633.500 284 30/11 73.669.754 267 30/11 1.949.970 285 30/11 3.250.000 268 30/11 5.894.000 286 30/11 579.584.000 269 30/11 363.934.565 287 30/11 897.168.500 270 30/11 72.063.791 288 30/11 2.895.000 … … … … … … … Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương) Mẫu 2.35 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ TK 112 (Mẫu 2.36) Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp: QTL 101K 63 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Đơn vị: Cơng ty CP KS DL Đại Dương Địa chỉ: 20 Lê Đại Hành- Hồng Bàng- HP Mẫu số S03b- DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TK 112- Tiền gửi ngân hàng ( Tháng 11 năm 2008) Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng B Diễn giải Nợ Có D E C Dư đầu kỳ 30/11 269 559.805.370 511 55.978.000 3331 5.597.800 Gửi TM vào TK NH 111 300.000.000 Lãi TG ngân hàng 515 2.358.765 Mua TSCĐ 221 13.221.780 Chi phí quản lý 642 5.495.757 Chi phí sản xuất chung 627 46.795.000 Thuế GTGT KT 30/11 DT bán hàng CC DV Thuế GTGT phải nộp 30/11 270 30/11 Số tiền TK ĐƯ 133 6.551.254 Cộng 363.934.565 Dư cuối kỳ 72.063.791 851.676.144 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương) Mẫu 2.36 Sổ TK 112- Tiền gửi 2.2.2.3 Kế toán tiền gửi vàng bạc, kim khí, đá q: Tại Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương không phát sinh tiền gửi vàng bạc, kim khí, đá quý 2.2.3 Tiền chuyển: Tại Công ty CP KS&DL Đại Dương không phát sinh tiền chuyển Chương Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp: QTL 101K 64 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁCH SẠN DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương: Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty có ưu điểm nhược điểm sau: 3.1.1 Những ưu điểm Công ty CP KS&DL Đại Dương:  Về máy quản lý: - Cơng ty xây dựng mơ hình máy tổ chức kinh doanh gọn nhẹ, phù hợp với quy mô Công ty Bộ máy tổ chức lãnh đạo gồm: giám đốc hai phó giám đốc quản lý chiến lược kinh doanh tổ chức nhân sự giám sát Hội đồng quản trị Toàn thể máy quản lý thể thống nhất, bảo đảm hoạt động Công ty phát triển hướng - Nhân phịng ban ln bảo đảm hoạt động độc lập hỗ trợ lẫn tồn hoạt động máy Cơng ty, bảo đảm hoạt động Công ty vận hành tốt, làm hài lòng khách hàng  Về tổ chức máy kế tốn: - Với quy mơ Cơng ty nhỏ nên phịng kế tốn tổ chức tập trung có kế toán trưởng kế toán viên Với tổ chức tạo điều kiện cho kiểm tra đạo bảo đảm lãnh đạo tập trung máy quản lý phịng kế tốn kế toán trưởng kế toán viên - Cơng ty có đội ngũ cán kế tốn có lực, kinh ngiệm có trình độ kế tốn đại học - Ban lãnh đạo Cơng ty trọng tới vấn đề nâng cao công tác kế toán Thường xuyên tạo điều kiện cử cán phịng kế tốn học lớp bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ kế toán như: mời đến lớp bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ kế toán Cục thuế Hải Phòng tổ chức, lớp nâng cao nghiệp vụ… Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp: QTL 101K 65 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG - Thường xun cập nhập thơng tư, định Bộ tài vận dụng thông tư định vào công tác kế tốn  Về cơng tác tài kế tốn: - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, phù hợp với mơ hình Cơng ty, dễ thực lại dễ quản lý Ví dụ riêng kế tốn vốn tiền có hệ thống bảng kê thu, chi tiền mặt, tiền gửi nhằm quản lý dịng tiền ln chuyển Cơng ty Hệ thống sổ chi tiết TK 111, 112, 113 giúp theo dõi lượng tiền thu, chi, tồn quỹ… hình thức kế tốn phù hợp, hệ thống sổ sách chi tiết giúp kiểm soát nguồn vốn tiền, cung cấp thông tin kịp thời cho ban giám đốc chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh - Kế tốn Cơng ty ln chấp hành quy định chế độ quản lý lưu thông tiền tệ Nhà nước: + Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc, bảo đảm số liệu phản ánh trung thực, hợp lý rõ ràng + Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục + Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ Phịng kế tốn có người có phân tách cơng tác kế tốn: Kế tốn viên Đào Lệ Hồng phụ trách kế tốn vốn tiền, kế toán viên Lê Thị Ngân thủ quỹ Sự phân tách công việc trách nhiệm rõ ràng nhằm giảm thiểu rủi ro thất thoát vốn tiền Mặt khác để đảm bảo khoản chi mục đích, chế độ phiếu chi phải có đầy đủ chữ ký xác nhận kế toán trưởng, chữ ký dấu duyệt chi giám đốc, chữ ký người nhận tiền chuyển cho thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt Về tiền gửi ngân hàng kế tốn có liên hệ chặt chẽ với ngân hàng, thường xuyên đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi sổ chi tiết kế tốn Cơng ty sổ phụ ngân hàng  Về quản lý quỹ: Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp: QTL 101K 66 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Công ty thường xuyên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ cuối tháng, cuối quý, cuối năm tài cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Khi tiến hành kiểm kê quỹ có đầy đủ đại diện tham gia: đại diện ban giám đốc, thủ quỹ, kế toán trưởng người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ  Về việc toán lương: - Cơng ty tiến hành tốn lương làm đợt tháng Ngày 20 hàng tháng chi tạm ứng cho nhân viên, ngày hàng tháng tiến hành toán lương nhân viên lại tháng - Việc tốn lương làm hai đợt giúp Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương tránh khoản phải trả vào cuối tháng đầu tháng lớn, làm cân dịng tiền Cơng ty Mặt khác chi trả lương làm hai đợt giúp cải thiện đời sống cán cơng nhân viên, khuyến kích nhân viên n tâm cơng tác làm việc có hiệu Cơng tác kế toán vốn tiền tiến hành chặt chẽ, nề nếp bảo đảm cung cấp thông tin vốn tiền Cơng ty cách nhanh chóng, xác giúp cho hoạt động kinh doanh đạt hiệu cao 3.1.2 Những tồn Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương:: Bên cạnh ưu điểm cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương tồn nhược điểm sau:  Về ứng dụng tin học cơng tác kế tốn: Hiện nay, phịng kế tốn Cơng ty áp dụng chương trình kế tốn Excel Mặc dù tính tốn máy khơng phải ghi chép thủ công Nhưng để đáp ứng nhu cầu cơng tác quản lý địi hỏi bảo đảm chất lượng khối lượng thơng tin kế tốn ngày tăng, đặc biệt công tác quản trị doanh nghiệp chế thị trường cạnh tranh địi hỏi lượng thơng tin phải xác, kịp thời để đưa định đắn Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để tối đa hố lợi ích việc sử dụng máy tính, giảm nhẹ khối lượng công việc thời gian làm việc kế toán viên  Về tổ chức máy kế toán: Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp: QTL 101K 67 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Hiện Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương chưa có thủ quỹ mà bố trí cơng tác kế tốn viên kiêm thủ quỹ Mặt dù có phân tách cơng việc trách nhiệm với q trình phát triển khơng ngừng mở rộng quy mô sau này, khối lượng trách nhiệm công việc kế toán viên kiêm thủ quỹ Lê Thị Ngân lớn Dưới áp lực công việc khiến kế tốn viên khơng tránh khỏi sai sót cơng tác kế toán  Về quản lý quỹ ngoại tệ: - Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương hàng tháng phát sinh ngoại tệ ít, nên Công ty thường để tiền ngoại tệ tồn quỹ Cụ thể ta có chi tiết tài khoản 1112- ngoại tệ (USD): Số phát sinh quy VNĐ Diễn giải Nợ Dư đầu T11/2008 Có PS ngoại tệ (USD) Nợ Có 420.500 25 PS tháng 11/2008 1.949.970 115,5 Dư cuối tháng 11/2008 2.370.470 140,5 (Nguồn số liệu: Phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương) Dù tháng phát sinh ngoại tệ kế tốn Cơng ty theo dõi ngoại tệ sổ chi tiết tài khoản 1112- ngoại tệ nên gặp khó khăn cơng tác theo dõi báo cáo tình hình sử dụng ngoại tệ Công ty Cụ thể trường hợp phát sinh bên Có tài khoản 1112 - ngoại tệ kế tốn vốn tiền gặp khó khăn việc xác định tỷ giá ngoại tệ theo phương pháp để quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam: + Bình quân gia quyền + Nhập trước xuất trước + Nhập sau xuất trước + Thực tế đích danh - Hiện Công ty sử dụng biên kiểm kê quỹ dùng cho tiền Việt Nam Nhưng nhằm giảm thiểu rủi ro thất thoát vốn tiền, thuận tiện việc quản lý, báo cáo số dư tồn quỹ ngoại tệ nhằm phục vụ cho công tác quản lý Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp: QTL 101K 68 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG nhanh chóng, xác Cơng ty nên sử dụng bảng kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý theo mẫu số 08b- TT (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính)  Về cơng tác sử dụng vốn: Hiện Công ty để tồn lượng tiền gửi Ngân hàng Ngoại thương chi nhánh Hải Phòng cụ thể cuối tháng 11/2008 số dư cuối kỳ tài khoản 112- tiền gửi ngân hàng là: 851.676.144đ Nguồn tiền Công ty không sử dụng cách có hiệu quả, gây tồn động vốn Trong Cơng ty sử dụng hình thức tốn qua tài khoản ngân hàng, Công ty sử dụng tài khoản ngân hàng để tốn chi phí điện, nước, cước điện thoại, truyền hình cáp, cước sử dụng internet….Vậy Công ty chưa tận dụng hết tiện ích việc toán qua tài khoản ngân hàng gây khó khăn cơng tác quản lý, tốn, lưu thông tiền tệ Công ty 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương: Căn vào tồn cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương, em xin đề xuất số ý kiến sau hi vọng hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Công ty 3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Ứng dụng phần mềm kế toán hạch toán: Cơng ty nên trang bị phần mềm kế tốn để việc tính tốn xác đạt hiệu cao Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế toán tiện lợi lại dễ sử dụng như: phần mềm kế toán Misa, BRAVO, phần mềm kế toán khách sạn VNSOFL (VNSofl.Net 2009 Hotel) công ty ST&T, phần mềm quản lý nhà hàng khách sạn ADSoft cơng ty Vĩnh Hưng… Để cài đặt Cơng ty liên hệ theo địa sau có chuyên gia trực tiếp đến cài đặt hướng dẫn sử dụng  Công ty cổ phần Misa: văn phòng đại diện Hà Nội Khách sạn La Thành: 218 Đội Cấn- Q.Ba Đình- Hà Nội Điện thoại: 04-3762 Fax: 04-3962 9746 Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp: QTL 101K 69 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG E-mail: sales@misa.com.vn  Cơng ty cổ phần phần mềm kế toán BRAVO: Trụ sở: Số 48 Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội ĐT: 04-776 2472, Fax: 04-776 2470 E-mail: bravo@fpt.vn  Công ty TNHH dịch vụ thương mại công nghệ ST&T Địa chỉ: 133 Nguyễn Tuân- Thanh Xuân- Hà Nội ĐT: (84.4) 73.056.818 Fax: (84.4) 62.852.473 E-mail: company@vnstt.net  Công ty cổ phần công nghệ Vĩnh Hưng: Địa : Số 69- Khu tập thể Tổng Cục trị- Phố Trung Kính- P.n Hồ-Q.Cầu Giấy- HN ĐT: (+84)47 821 385 Email: congnghevinhhung@vnn.vn  Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm Hợp Nhất (Union Software Development Joint Stock Company) Trụ sở: 21/72 Đường số 8, P.11, Quận Gị Vấp, Tp Hồ Chí Minh 37/46C1 Cộng Hịa, P.13, Quận Tân Bình, Tp Hồ Chí Minh Điện thoại: (08) 810 7781 ;Fax: (08) 8152 344 Email: unionsoft@vnn.vn Http://www.union.com.vn Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính: - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cung loại kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn - Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin nhập vào máy theo chứng từ tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan - Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp: QTL 101K 70 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG với số liệu chi tiết thực tự động ln bảo đảm xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Ngươi làm kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy - Cuối kỳ kế toán sổ kế tốn in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi… PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ kế toán Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết MÁY VI TÍNH Bảng kê thu, chi tiền mặt, tiền gửi… BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Biểu 3.1 Trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 3.2.2 Ý kiến thứ hai: Khuyến kích tốn khơng dùng tiền mặt:  Hiện Nhà nước ta có chủ trương khuyến kích tốn khơng dùng tiền mặt thơng qua hình thức chuyển tiền qua tài khoản ngân hàng, chuyển khoản qua máy ATM, tốn thẻ tín dụng qua máy quét thẻ POS sở cung ứng dịch dụ…mang lại lợi ích nhiều mặt Với phát triển cơng nghệ tốn khơng dùng tiền mặt nhanh chóng, tiện ích, an tồn hiệu toán; đẩy nhanh việc tập trung phân phối dịng vốn tiền Cơng ty cách hiệu kinh tế Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp: QTL 101K 71 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG  Mặt khác, Cơng ty nên làm thẻ ATM để trả lương cho công nhân viên nhằm giảm áp lực cho thủ quỹ kế toán tiển lương tránh nhầm lẫn, sai sót đáng tiếc tiền mặt bảo đảm an toàn 3.2.3 Ý kiến thứ ba: Về tổ chức máy Công ty: Công ty nên tuyển nhân viên thủ quỹ nhằm bảo đảm phân tách công việc trách nhiệm cách rõ ràng thủ quỹ kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty Mặt khác việc tuyển thêm thủ quỹ nhằm mục đích giảm khối lượng cơng việc kế toán viên Lê Thị Ngân (vừa đảm nhiệm kế toán hàng tồn kho, kế toán tài sản cố định vừa thủ quỹ Công ty) Tạo điều kiện để kế tốn viên chun mơn hố cơng tác kế tốn, đạt hiệu cao cơng việc giao 3.2.4 Ý kiến thứ tư: Về hoàn thiện quản lý quỹ ngoại tệ: Nhằm phục vụ tốt công tác quản lý ngoại tệ tiện việc theo dõi, quản lý báo cáo tình hình lưu chuyển tiền ngoại tệ Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương nên sử dụng Bảng kiểm kê quỹ mẫu số 08bTT dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý (Mẫu 3.1) Sổ quỹ tiền mặt ngoại tệ (Mẫu 3.2) Bảng kiểm kê quỹ có mục đích nhằm xác nhận tiền ngoại tệ… tồn quỹ thực tế số thừa, thiếu so với sổ quỹ sở tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán số chênh lệch Việc kiểm kê quỹ ngoại tệ tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ ngoại tệ Khi tiến hành kiểm kê phải lập ban kiểm kê, đó, thủ quỹ kế tốn vốn thành viên Bảng kiểm kê quỹ phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời gian kiểm kê Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Sinh viên: Đỗ Thu Thảo- Lớp: QTL 101K 72 ... trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại. .. ghi sổ kế tốn vốn tiền 16 Chương Thực tế tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương 22 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương. .. khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết 2.2 THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP KHÁCH SẠN VÀ DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương với đặc điểm kinh