2.2.2.1. Tiền Việt Nam:
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi - Giấy báo nợ, giấy báo có
Công ty CP KS&DL Đại Dương mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng Ngoại thương chi nhánh Hải Phòng. Số tài khoản NH: 0031000099290
Một số nghiệp vụ thu tiền gửi tại Công ty CP KS&DL Đại Dương T 11/2008:
Ngày 17/11/2008 khách đến nhà hàng ăn uống và dùng thẻ ATM thanh toán trực tiếp qua máy POS. Nhân viên nh hàng đưa thẻ quẹt qua khe đọc thẻ, nhập mã số cá nhân và số tiền cần thanh toán. Máy sẽ in ra hoá đơn (Mẫu 2.23) và khách hàng ký xác nhận.
ACB
ASIA COMMERCIAL BANK
DAI DUONG HOTEL 20 LE DAI HANH HONG BANG – HAI PHONG
10/11/2008 10: 10: 05 SETTLEMENT SALE-VND TERM. ID: MER. NO: BATCH. NO: 49601254 000000001602440 000043 ** TOTAL BY CARD ** ##VISA CARD SALE 001 BASE TIP VND2,750,000 VNDO *** GRAND TOTAL *** SALE 001 BASE TIP VND2,750,000 VNDO TOTAL VND2,750,000 SETTLEMENT CONFIRMED
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương)
Ngày 18/11 Ngân hàng Ngoại thương chi nhánh Hải Phòng chuyển cho Công ty sổ phụ ngân hàng và giấy báo có để xác nhận đã nhận được tiền (Mẫu 2.24, 2.25)
Ngân hàng Ngoại Thương HP
VIETCOMBANK
SỔ PHỤ VNĐ
Ngày 18/11/2008 Số: 079
Tài khoản: 003 1000099290
Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương
DIỄN GIẢI GHI NỢ GHI CÓ
Số dư đầu ngày 582.580.733
Thu bán hàng và CC DV 2.750.000
Tổng PS ngày 2.750.000
Số dư cuối ngày 585.080.733
Sổ phụ Kiểm soát
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương)
Mẫu 2.24Sổ phụ ngân hàng
Ngân hàng Ngoại Thương HP
VIETCOMBANK
GIẤY BÁO CÓ
Mã GDV: 45897 Ngày 18/11/2008
Kính gửi: Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ TK của quý khách với nội dung sau: Số TK ghi có: 003 1000099290
Số tiền bằng số: 2.750.000
Số tiền bằng chữ: Hai triệu bẩy trăm lăm mươi ngàn đồng. Nội dung: Thu bán hàng và CC dịch vụ.
Giao dịch viên Kiểm soát
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương)
Ngày 18/11/2008 trả tiền điện T10/2008 bằng chuyển khoản theo hoá đơn GTGT số 006707 (Mẫu 2.26)
EVN HOÁ ĐƠN TIỀN ĐIỆN GTGT
(Liên 2: Giao khách hàng)
Mẫu: EVN- 2 ID: 685537 Ký hiệu: AA/2008T
Số: 006707
Công ty TNHH MTV điện lực HP Kỳ 1 từ ngày 01/10 đến ngày 31/10/2008 Điện lực: Hồng Bàng MST: 0200340211-003 Phiên: 4 Địa chỉ: 45- Lê Đại Hành- Hồng Bàng- HP Sổ GCS: BBQ 20- 007 Số hộ: 2
Điện thoại: 0313.2210244 Tài khoản: 22 000147889101 NH TM Sài Gòn- CN Hải Phòng Tên & địa chỉ khách hàng: C.ty CP KS DL Đại Dương- 20- Lê Đại Hành- Hồng Bàng- HP
MSTKH: 0200600477 Mã KH: 901421288 Số C.tơ: 87439942 Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số nhân Điện TT Đơn giá Thành tiền
3.698 1.396 1.722 3.585 1.350 1.676 50 50 50 5.650 2.300 2.300 Ngày: 15/11/2008 TUQ Giám đốc Tr. đó 226 2.249 5.526 2.249 550 915 1.580 2.855 124.300 2.057.835 8.731.080 6.420.895 Cộng 10.250 17.334.110
Thuế suất GTGT: 10%. Thuế GTGT: 1.733.411 Tổng cộng tiền thanh toán 19.067.521
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu, không trăm sáu mươi bẩy ngàn, năm trăm hai mươi mốt đồng.
Được phát hành theo công văn số 357/CT- HC ngày 12/03/2008 của Cục Thuế Hải Phòng
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương)
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán thanh toán viết uỷ nhiệm chi chuyển tới ngân hàng Ngoại thương chi nhánh Hải Phòng để thanh toán cho chi nhánh điện lực Hồng Bàng qua tài khoản ngân hàng (Mẫu 2.27)
VIETCOMBANK UỶ NHIỆM CHI- PAYMENT ORDER
Ngày (Date): 15/11/2008
ĐỀ NGHỊ GHI NỢ TÀI KHOẢN (Please Debit account) Số TK (A/C No): 003 10000 99290
Tên TK (A/C name): Cty CP KS&DL Đại Dương ĐỊA CHỈ (Address): 20- Lê Đại Hành- Hông Bàng TẠI NH (With Bank): Ngoại thương, CN Hải Phòng
& GHI CÓ TÀI KHOẢN (& Credit account): Số TK (A/C No): 22 000147 889101
SỐ TIỀN (With amount):
BẰNG SỐ (In figures): 19.167.521
BẰNG CHỮ (In words): Mười chín triệu một trăm sáu mươi bẩy ngàn năm trăm hai mươi mốt đồng.
PHÍ NH (Bank charges) Phí trong Including Phí ngoài Excluduing
NỘI DUNG (Details of Pay ment): Trả tiền điện T10/2008. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
……….
KẾ TOÁN TRƯỞNG KÝ
Chief Accouiant CHỦ TÀI KHOẢN KÝ VÀ ĐÓNG DẤUAcc. Holder & Stamp
DÀNH CHO NGÂN HÀNG (For Bank’s Use only)MÃ VAT:
Thanh toán viên Kiểm soát Giám đốc
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương)
Nhận được Giấy báo nợ và sổ phụ của ngân hàng Ngoại thương chi nhánh Hải Phòng xác nhận đã thực hiện uỷ nhiệm chi (Mẫu 2.28).
Ngân hàng Ngoại Thương HP
VIETCOMBANK
SỔ PHỤ VNĐ
Ngày 18/11/2008 Số: 060
Tài khoản: 003 1000099290
Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương
DIỄN GIẢI GHI NỢ GHI CÓ
Số dư đầu ngày 585.330.733
Trả tiền điện T11/08 cho CN điện Hồng Bàng 19.067.521
Tổng PS ngày 19.067.521
Số dư cuối ngày 566.263.212
Sổ phụ Kiểm soát
Mẫu 2.28 Sổ phụ ngân hàng
Ngân hàng Ngoại Thương HP
VIETCOMBANK
GIẤY BÁO NỢ
Mã GDV: 10366 Ngày 18/11/2008
Kính gửi: Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi NỢ TK của quý khách với nội dung sau: Số TK ghi nợ: 003 1000099290
Số tiền bằng số: 19.067.521
Số tiền bằng chữ: Mười chín triệu, không trăm sáu mươi bẩy ngàn, năm trăm hai mươi mốt đồng.
Nội dung: Trả tiền điện T 10/08 cho CN điện Hồng Bàng.
Giao dịch viên Kiểm soát (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán viên vào sổ tiền gửi ngân hàng (Mẫu 2.30).
Đơn vị: Công ty CP KS DL Đại Dương Địa chỉ: 20 Lê Đại Hành- Hồng Bàng- HP
Mẫu số S08 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở TK giao dịch: Ngân hàng Ngoại thương Chi nhánh Hải Phòng. Số hiệu TK tại nơi gửi: 003 1000099290
( Tháng 11 năm 2008) Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán viên vào bảng kê thu tiền gửi (Mẫu 2.31).
BẢNG KÊ THU TIỀN GỬI VNĐ THÁNG 11/2008
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương)
Cuối tháng kế toán viên căn cứ vào bảng kê thu tiền gửi VNĐ vào chứng từ ghi sổ số 269 (Mẫu 2.32).
Đơn vị: Công ty CP KS DL Đại Dương Địa chỉ: 20 Lê Đại Hành- Hồng Bàng- HP
Mẫu số S02a- DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Chứng từ ghi sổ Số 269
Ngày 30 tháng 11 năm 2008
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
DT bán hàng và CCDV 112 511 55.978.000
Thuế GTGT được KT 112 3331 5.597.800
Gửi TM vào NG 112 111 300.000.000
Lãi tiền gửi NH 112 515 2.358.765
Cộng 363.934.565 Kèm theo 21 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương)
Căn cứ vào các chứng từ tiền gửi phát sinh hàng ngày kế toán viên vào bảng kê chi tiền gửi tại ngân hàng Ngoại thương chi nhánh Hải Phòng trong tháng 11/2008 (Mẫu 2.33)
BẢNG KÊ CHI TIỀN GỬI THÁNG 11/2008
Đơn vị : VNĐ
Căn cứ vào bảng kê chi tiền gửi ngân hàng kế toán viên lập chứng từ ghi sổ số 270 (Mẫu 2.34)
Đơn vị: Công ty CP KS DL Đại Dương (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: 20 Lê Đại Hành- Hồng Bàng- HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCMẫu số S02a- DN Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Chứng từ ghi sổ Số 270
Ngày 30 tháng 11 năm 2008
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Mua TSCĐ 211 112 13.221.780
Chi phí quản lý 642 112 5.495.757
Chi phí sản xuất chung 627 112 46.795.000
Thuế GTGT được KT 133 112 6.551.254 Cộng 72.063.791 Kèm theo 11 chứng từ ghi sổ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ phát sinh, kế toán viên vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu 2.35).
Đơn vi: Công ty CP KS DL Đại Dương Địa chỉ: 20 Lê Đại Hành- HB- HP
Mẫu số:S02b- DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2008 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 … … … … 265 30/11 763.606.500 283 30/11 356.228.971 266 30/11 736.633.500 284 30/11 73.669.754 267 30/11 1.949.970 285 30/11 3.250.000 268 30/11 5.894.000 286 30/11 579.584.000 269 30/11 363.934.565 287 30/11 897.168.500 270 30/11 72.063.791 288 30/11 2.895.000 … … … … Ngày 30 tháng 11 năm 2008.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương)
Đơn vị: Công ty CP KS DL Đại Dương
Địa chỉ: 20 Lê Đại Hành- Hồng Bàng- HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCMẫu số S03b- DN Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
TK 112- Tiền gửi ngân hàng ( Tháng 11 năm 2008) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải ĐƯTK
Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Dư đầu kỳ 559.805.370 30/11 269 30/11 DT bán hàng và CC DV 511 55.978.000 Thuế GTGT phải nộp 3331 5.597.800 Gửi TM vào TK NH 111 300.000.000 Lãi TG ngân hàng 515 2.358.765 30/11 270 30/11 Mua TSCĐ 221 13.221.780 Chi phí quản lý 642 5.495.757
Chi phí sản xuất chung 627 46.795.000
Thuế GTGT được KT 133 6.551.254 Cộng 363.934.565 72.063.791 Dư cuối kỳ 851.676.144 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương)
Mẫu 2.36 Sổ cái TK 112- Tiền gửi
2.2.2.3. Kế toán tiền gửi vàng bạc, kim khí, đá quý:
Tại Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương không phát sinh tiền gửi bằng vàng bạc, kim khí, đá quý. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.3. Tiền đang chuyển: Tại Công ty CP KS&DL Đại Dương không phát sinh tiền đang chuyển. tiền đang chuyển.
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN KHÁCH SẠN DU LỊCH ĐẠI DƯƠNG
3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần
Khách sạn Du lịch Đại Dương:
Sau thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương, em nhận thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại Công ty có những ưu điểm và nhược điểm sau:
3.1.1. Những ưu điểm của Công ty CP KS&DL Đại Dương: Về bộ máy quản lý:
- Công ty xây dựng một mô hình bộ máy tổ chức kinh doanh gọn nhẹ, phù hợp với quy mô của Công ty. Bộ máy tổ chức lãnh đạo gồm: giám đốc và hai phó giám đốc quản lý về chiến lược kinh doanh và tổ chức nhân sự dưới sự giám sát của Hội đồng quản trị. Toàn thể bộ máy quản lý là một thể thống nhất, bảo đảm hoạt động của Công ty phát triển đúng hướng.
- Nhân sự tại các phòng ban luôn bảo đảm hoạt động độc lập và hỗ trợ lẫn nhau trong toàn bộ hoạt động của bộ máy Công ty, bảo đảm hoạt động của Công ty luôn vận hành tốt, làm hài lòng khách hàng.
Về tổ chức bộ máy kế toán:
- Với quy mô Công ty nhỏ nên phòng kế toán tổ chức tập trung có 1 kế toán trưởng và 2 kế toán viên. Với tổ chức như vậy đã tạo điều kiện cho kiểm tra chỉ đạo và bảo đảm sự lãnh đạo tập trung của bộ máy quản lý đối với phòng kế toán cũng như của kế toán trưởng đối với kế toán viên.
- Công ty có đội ngũ cán bộ kế toán có năng lực, kinh ngiệm và đều có trình độ kế toán đại học.
- Ban lãnh đạo Công ty rất chú trọng tới vấn đề nâng cao công tác kế toán. Thường xuyên tạo điều kiện cử cán bộ phòng kế toán đi học các lớp bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ kế toán như: được mời đến các lớp bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ kế toán do Cục thuế Hải Phòng tổ chức, các lớp nâng cao
- Thường xuyên cập nhập các thông tư, quyết định mới của Bộ tài chính và vận dụng những thông tư quyết định mới này vào công tác kế toán.
Về công tác tài chính kế toán:
- Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, phù hợp với mô hình Công ty, dễ thực hiện lại dễ quản lý. Ví dụ riêng kế toán vốn bằng tiền có một hệ thống bảng kê thu, chi tiền mặt, tiền gửi nhằm quản lý dòng tiền luân chuyển tại Công ty. Hệ thống sổ chi tiết TK 111, 112, 113 giúp theo dõi lượng tiền thu, chi, tồn quỹ… hình thức kế toán phù hợp, hệ thống sổ sách chi tiết giúp kiểm soát nguồn vốn bằng tiền, cung cấp thông tin kịp thời cho ban giám đốc chủ động trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Kế toán Công ty luôn chấp hành các quy định và chế độ quản lý lưu thông tiền tệ của Nhà nước:
+ Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ gốc, bảo đảm số liệu phản ánh trung thực, hợp lý và rõ ràng.
+ Mọi biến động của vốn bằng tiền đều phải làm đầy đủ đúng thủ tục + Việc sử dụng và chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ. Phòng kế toán có 3 người nhưng có sự phân tách công tác kế toán: Kế toán viên Đào Lệ Hoàng phụ trách kế toán vốn bằng tiền, kế toán viên Lê Thị Ngân là thủ quỹ. Sự phân tách công việc và trách nhiệm rõ ràng nhằm giảm thiểu rủi ro thất thoát vốn bằng tiền.
Mặt khác để đảm bảo khoản chi đúng mục đích, đúng chế độ phiếu chi phải có đầy đủ chữ ký xác nhận của kế toán trưởng, chữ ký và con dấu duyệt chi của giám đốc, chữ ký của người nhận tiền rồi mới chuyển cho thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt.
Về tiền gửi ngân hàng kế toán có liên hệ chặt chẽ với ngân hàng, thường xuyên đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi trên sổ chi tiết của kế toán tại Công ty và sổ phụ của ngân hàng.
Công ty thường xuyên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ cuối tháng, cuối quý, cuối năm tài chính hoặc khi cần thiết kiểm kê đột xuất hoặc khi bàn giao quỹ. Khi tiến hành kiểm kê quỹ có đầy đủ đại diện tham gia: đại diện ban giám đốc, thủ quỹ, kế toán trưởng và người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ.
Về việc thanh toán lương:
- Công ty tiến hành thanh toán lương làm 2 đợt trong tháng. Ngày 20 hàng tháng chi tạm ứng cho nhân viên, ngày 5 hàng tháng tiến hành thanh toán lương nhân viên còn lại trong tháng.
- Việc thanh toán lương làm hai đợt giúp Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương tránh khoản phải trả vào cuối tháng hoặc đầu tháng quá lớn, làm cân bằng dòng tiền trong Công ty. Mặt khác chi trả lương làm hai đợt giúp cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên, khuyến kích nhân viên yên tâm công tác làm việc có hiệu quả.
Công tác kế toán vốn bằng tiền tiến hành khá chặt chẽ, nề nếp bảo đảm cung cấp thông tin về vốn bằng tiền của Công ty một cách nhanh chóng, chính xác giúp cho hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao.
3.1.2. Những tồn tại của Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương::Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương còn tồn tại những nhược điểm sau:
Về ứng dụng tin học trong công tác kế toán:
Hiện nay, phòng kế toán tại Công ty áp dụng chương trình kế toán trên Excel. Mặc dù là tính toán trên máy không phải ghi chép thủ công. Nhưng để đáp ứng nhu cầu về công tác quản lý đòi hỏi bảo đảm chất lượng cũng như khối
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});