Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương còn tồn tại những nhược điểm sau:
Về ứng dụng tin học trong công tác kế toán:
Hiện nay, phòng kế toán tại Công ty áp dụng chương trình kế toán trên Excel. Mặc dù là tính toán trên máy không phải ghi chép thủ công. Nhưng để đáp ứng nhu cầu về công tác quản lý đòi hỏi bảo đảm chất lượng cũng như khối lượng thông tin kế toán ngày càng tăng, đặc biệt là công tác quản trị doanh nghiệp trong cơ chế thị trường cạnh tranh như hiện nay đòi hỏi lượng thông tin phải chính xác, kịp thời để đưa ra những quyết định đúng đắn. Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để tối đa hoá lợi ích của việc sử dụng máy tính, giảm nhẹ khối lượng công việc và thời gian làm việc của kế toán viên.
Hiện tại Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương chưa có thủ quỹ mà bố trí công tác 1 kế toán viên kiêm thủ quỹ. Mặt dù có sự phân tách về công việc và trách nhiệm nhưng với quá trình phát triển không ngừng mở rộng về quy mô như hiện nay và cả sau này, khối lượng và trách nhiệm công việc của kế toán viên kiêm thủ quỹ Lê Thị Ngân là rất lớn. Dưới áp lực công việc như vậy khiến kế toán viên không tránh khỏi sai sót trong công tác kế toán.
Về quản lý quỹ ngoại tệ:
- Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương hàng tháng phát sinh ngoại tệ rất ít, nên Công ty thường để tiền ngoại tệ tồn tại quỹ. Cụ thể ta có chi tiết tài khoản 1112- ngoại tệ (USD):
Diễn giải Số phát sinh quy ra VNĐ PS ngoại tệ (USD)
Nợ Có Nợ Có
Dư đầu T11/2008 420.500 25
PS trong tháng 11/2008 1.949.970 115,5
Dư cuối tháng 11/2008 2.370.470 140,5
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương)
Dù trong tháng phát sinh ngoại tệ ít như vậy nhưng kế toán Công ty hiện chỉ theo dõi ngoại tệ trên sổ chi tiết tài khoản 1112- ngoại tệ nên gặp khó khăn trong công tác theo dõi và báo cáo tình hình sử dụng ngoại tệ tại Công ty. Cụ thể trong trường hợp phát sinh bên Có tài khoản 1112 - ngoại tệ kế toán vốn bằng tiền sẽ gặp khó khăn trong việc xác định tỷ giá ngoại tệ theo một trong các phương pháp để quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam:
+ Bình quân gia quyền + Nhập trước xuất trước + Nhập sau xuất trước + Thực tế đích danh
- Hiện tại Công ty chỉ sử dụng biên bản kiểm kê quỹ dùng cho tiền Việt Nam. Nhưng nhằm giảm thiểu rủi ro thất thoát vốn bằng tiền, thuận tiện trong việc quản lý, báo cáo số dư tồn quỹ ngoại tệ nhằm phục vụ cho công tác quản lý
được nhanh chóng, chính xác Công ty nên sử dụng bảng kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý theo mẫu số 08b- TT (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính).
Về công tác sử dụng vốn:
Hiện tại Công ty đang để tồn một lượng tiền gửi tại Ngân hàng Ngoại thương chi nhánh Hải Phòng cụ thể cuối tháng 11/2008 số dư cuối kỳ của tài khoản 112- tiền gửi ngân hàng là: 851.676.144đ. Nguồn tiền trong Công ty không được sử dụng một cách có hiệu quả, gây tồn động vốn.
Trong khi đó Công ty ít sử dụng hình thức thanh toán qua tài khoản ngân hàng, Công ty chỉ sử dụng tài khoản ngân hàng để thanh toán chi phí điện, nước, cước điện thoại, truyền hình cáp, cước sử dụng internet….Vậy Công ty chưa tận dụng hết được những tiện ích của việc thanh toán qua tài khoản ngân hàng gây khó khăn trong công tác quản lý, thanh toán, lưu thông tiền tệ trong Công ty.
3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công
ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương:
Căn cứ vào những tồn tại trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương, em xin đề xuất một số ý kiến sau hi vọng hoàn thiện hơn tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại Công ty.
3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Ứng dụng phần mềm kế toán trong hạch toán:
Công ty nên trang bị phần mềm kế toán để việc tính toán chính xác hơn và đạt hiệu quả cao nhất. Hiện nay trên thị trường có nhiều phần mềm kế toán tiện lợi lại dễ sử dụng như: phần mềm kế toán Misa, BRAVO, phần mềm kế toán khách sạn VNSOFL (VNSofl.Net 2009 Hotel) của công ty ST&T, phần mềm quản lý nhà hàng khách sạn ADSoft của công ty Vĩnh Hưng….
Để cài đặt Công ty có thể liên hệ theo một trong những địa chỉ sau sẽ có chuyên gia trực tiếp đến cài đặt và hướng dẫn sử dụng.
Công ty cổ phần Misa: văn phòng đại diện tại Hà Nội
E-mail: sales@misa.com.vn
Công ty cổ phần phần mềm kế toán BRAVO:
Trụ sở: Số 48 Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội ĐT: 04-776 2472, Fax: 04-776 2470 E-mail: bravo@fpt.vn
Công ty TNHH dịch vụ thương mại và công nghệ ST&T
Địa chỉ: 133 Nguyễn Tuân- Thanh Xuân- Hà Nội ĐT: (84.4) 73.056.818 Fax: (84.4) 62.852.473 E-mail: company@vnstt.net (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty cổ phần công nghệ Vĩnh Hưng:
Địa chỉ : Số 69- Khu tập thể Tổng Cục chính trị- Phố Trung Kính- P.Yên Hoà-Q.Cầu Giấy- HN
ĐT: (+84)47 821 385 Email: congnghevinhhung@vnn.vn...
Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm Hợp Nhất
(Union Software Development Joint Stock Company)
Trụ sở: 21/72 Đường số 8, P.11, Quận Gò Vấp, Tp Hồ Chí Minh 37/46C1 Cộng Hòa, P.13, Quận Tân Bình, Tp Hồ Chí Minh Điện thoại: (08) 3 810 7781 ;Fax: (08) 3 8152 344
Email: unionsoft@vnn.vn
Http://www.union.com.vn
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cung loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp
với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn bảo đảm chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Ngươi làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
- Cuối kỳ kế toán sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Biểu 3.1 Trình tự kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
3.2.2 Ý kiến thứ hai: Khuyến kích thanh toán không dùng tiền mặt:
Hiện nay Nhà nước ta đang có chủ trương khuyến kích thanh toán không dùng tiền mặt thông qua hình thức chuyển tiền qua tài khoản ngân hàng, chuyển khoản qua máy ATM, thanh toán bằng thẻ tín dụng qua các máy quét thẻ POS tại các cơ sở cung ứng dịch dụ…mang lại lợi ích về nhiều mặt. Với sự phát triển công nghệ thanh toán không dùng tiền mặt nhanh chóng, tiện ích, an toàn và hiệu quả trong thanh toán; sẽ đẩy nhanh việc tập trung và phân phối dòng vốn bằng tiền tại Công ty một cách hiệu quả và kinh tế.
Phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi…
Bảng kê thu, chi tiền mặt, tiền gửi… MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ kế toán Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Mặt khác, Công ty nên làm thẻ ATM để trả lương cho công nhân viên nhằm giảm được áp lực cho thủ quỹ và kế toán tiển lương tránh được nhầm lẫn, sai sót đáng tiếc và tiền mặt được bảo đảm an toàn hơn.
3.2.3. Ý kiến thứ ba: Về tổ chức bộ máy tại Công ty:
Công ty nên tuyển nhân viên thủ quỹ nhằm bảo đảm hơn nữa sự phân tách về công việc và trách nhiệm một cách rõ ràng giữa thủ quỹ và kế toán trong công tác kế toán tại Công ty.
Mặt khác việc tuyển thêm thủ quỹ nhằm mục đích giảm khối lượng công việc của kế toán viên Lê Thị Ngân (vừa đảm nhiệm kế toán hàng tồn kho, kế toán tài sản cố định vừa là thủ quỹ của Công ty). Tạo điều kiện để kế toán viên chuyên môn hoá công tác kế toán, đạt hiệu quả cao hơn trong công việc được giao.
3.2.4. Ý kiến thứ tư: Về hoàn thiện quản lý quỹ ngoại tệ:
Nhằm phục vụ tốt hơn trong công tác quản lý ngoại tệ và tiện trong việc theo dõi, quản lý và báo cáo tình hình lưu chuyển tiền ngoại tệ Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương nên sử dụng Bảng kiểm kê quỹ mẫu số 08b- TT dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý (Mẫu 3.1 ) và Sổ quỹ tiền mặt ngoại tệ (Mẫu 3.2 ).
Bảng kiểm kê quỹ có mục đích nhằm xác nhận tiền ngoại tệ… tồn quỹ thực tế và số thừa, thiếu so với sổ quỹ trên cơ sở đó tăng cường quản lý quỹ và làm cơ sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán số chênh lệch.
Việc kiểm kê quỹ ngoại tệ được tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm hoặc khi cần thiết có thể kiểm kê đột xuất hoặc khi bàn giao quỹ ngoại tệ. Khi tiến hành kiểm kê phải lập ban kiểm kê, trong đó, thủ quỹ và kế toán vốn bằng là các thành viên. Bảng kiểm kê quỹ phải ghi rõ số hiệu chứng từ và thời gian kiểm kê. Trước khi kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất cả các phiếu thu, phiếu chi và tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê.
Đơn vị: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Mẫu số: 08b- TT ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
(Dùng cho vàng bạc, kim khí, đá quý) Số: Hôm nay, vào….giờ..ngày….tháng….năm…..
Chúng tôi gồm:
- Ông/bà: ………..đại diện kế toán - Ông/bà: ………..đại diện thủ quỹ - Ông/bà: ………..đại diện……….
Cùng tiến hành kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng bạc, …..kết quả như sau: Tính ra VNĐ Tỷ giá VNĐ A B C 1 2 3 4 D I II 1 2 3 III
Số dư theo sổ quỹ Số kiểm kê thực tế
- Loại - Loại - ….
Chênh lệch (III= I – II)
X x x X x x - Lý do: + Thừa: + Thiếu:
- Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ
(Ký, họ tên)
Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê từng loại tiền có trong quỹ. Trên Bảng kiểm kê quỹ cần phải xác định và ghi rõ nguyên nhân gây ra thừa hoặc thiếu quỹ, có ý kiến nhận xét và kiến nghị của Ban kiểm kê. Bảng kiểm kê quỹ phải có chữ ký (ghi rõ họ tên) của thủ quỹ, trưởng ban kiểm kê và kế toán trưởng. Mọi khoản chênh lệch quỹ đều phải báo cáo với Giám đốc Công ty để Giám đốc xem xét giải quyết.
Bảng kiểm kê quỹ do Ban kiểm kê quỹ lập thành 2 bản: - 1 bản lưu ở thủ quỹ
- 1 bản lưu ở kế toán vốn bằng tiền.
Đơn vị: Công ty CP KS DL Đại Dương Địa chỉ: 20 Lê Đại Hành- HB- HP
Mẫu số S07 –DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Tháng Loại quỹ: Ngoại tệ
Ngày tháng
Ngày tháng
Số hiệu chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú
Thu Chi Thu Chi Tồn
A B C D E 1 2 3 G
- Sổ này có….trang, đánh số từ trang 01 đến trang…. - Ngày mở sổ:…. Ngày tháng năm 200 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
KẾT LUẬN
Vốn bằng tiền là một trong những phần hành kế toán quan trọng trong hệ thống hạch toán kế toán tại Công ty. Kế toán vốn bằng tiền theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền tệ, quan tâm đến dòng tiền; nhằm cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác về nguồn vốn của Công ty. Từ đó có biện pháp thích hợp, kịp thời nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại doanh nghiệp.
Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Khách sạn Du lịch Đại Dương đã giúp em tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán của Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương nói chung và tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng. Do trình độ bản thân hạn chế nên em không tránh khỏi những thiếu sót. Em kính mong nhận được sự chỉ bảo của thầy cô để luận văn tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.
Khoán luận "Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại
Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương" đã phần nào phản ánh
đựoc một số vấn đề cơ bản về lý luận và thực tiễn. Cụ thể :
Lý luận : Đưa ra những vấn đề lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền và kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp.
Thực tiễn : Khoán luận đưa ra được thực tế công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương đồng thời đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cả về mặt ưu điểm và những tồn tại. Khoán luận cũng đưa ra một số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý vốn bằng tiền tại Công ty.
Cuối cùng, em xin cảm ơn cô giáo hướng dẫn ThS. Hoà Thị Thanh Hương và ban giám đốc, các cô phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương đã rất nhiệt tình giúp em hoàn thành bài khoán luận tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cảm ơn !
Hải phòng, ngày 6 tháng 7 năm 2009. Sinh viên thực tập
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo quyết định số 15/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) - Nhà xuất bản tài chính năm 2006
2. Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp, TS. Phạm Huy Đoái và ThS. Nguyễn Thanh Tùng- Nhà xuất bản tài chính
3. Số liệu sổ sách do phòng kế toán Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương cung cấp.
4. Khoán luận tốt nghiệp mẫu của Đại học K8 tại phòng thư viện trường Đại học Dân lập Hải Phòng
5. Một số trang web:
- www.webketoan.com.vn
- www.ketoantruong.com.vn
- www.danketoan.com
KÝ HIỆU VIẾT TẮT
Ký hiệu Diễn giải
Công ty CP KS&DL Đại Dương
Công ty Cổ phần Khách sạn và Du lịch Đại Dương
Cty Công ty
TM Tiền mặt
TG Tiền gửi
BQLNH Bình quân liên ngân hàng
NH Ngân hàng TSCĐ Tài sản cố định Ô. Ông B. Bà P.218 Phòng 218 Vé Vé massage
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});