Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH việt trường

luận văn, khóa luận, đề tài, tài liệu, thạc sĩ, cao học

Trang 1

SV : Vũ Ngọc Thịnh – Lớp QT1004K Trang 1

Lời mở đầu

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành

và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay, phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn trong nước mà đã được mở rộng tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô và kết cấu vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Kế toán là công cụ điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng mỗi quá trình : Vốn và nguồn vốn, tăng và giảm … Do đó , việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng cơ cấu vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào Bên cạnh nghiệp vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tinh hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình

Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp đặc biệt

là doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng là còn rất thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài

Trang 2

Xuất phát từ những vấn đề nêu trên và thông qua thời gian thực tập em xin

chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo khóa luận : “ hạch toán

kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn Việt Trường ”

Báo cáo gồm ba phần:

Chương I : Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán vốn bằng tiền

Chương II : Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm

hữu hạn Việt Trường

Chương III: Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế

toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Việt Trường

Trang 3

CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

I Tổng quan về vốn bằng tiền:

1.1 Khái niệm vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực đo đơn vị sở hữu, tồn

tại dưới hình thức giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng

1.2 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy quy mô của vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của nhà nước Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng ccho chi tiêu không được vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại, khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho ngân hàng

1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Xuất phát từ những đặc điểm trên, hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các

nhiệm vụ sau:

Trang 4

1.4 Vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền

- Nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng cơ cấu vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào

- Bên cạnh nghiệp vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tinh hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình

1.5 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền

- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “ đồng Việt

Nam ” để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “ đồng Việt Nam ” theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loại ngoại tệ đó

Trang 5

- Hạch toán vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ở tài khoản tiền mặt phải tính ra tiền theo giá thực tế và không áp dụng cho các doanh nghiệp kinh doanh vàng , bạc, kim khí quý, đá quý

- Đối với vàng bạc, kim khí qúy, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng và trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại từng thứ Giá nhập vào trong kỳ được tính theo giá thực tế, còn giá xuất có thể được tính theo một trong các phương pháp sau:

+ Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhập trong kỳ

+ Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước

+ Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo dõi đối tượng, số lượng … Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại

tệ , vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán dể có được giá trị thực tế và chính xác

Nếu thực hiên đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp doanh nghiệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện

kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao

II Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền

2.1 Kế toán tiền mặt tồn quỹ

2.1.1 Quy định kế toán tiền mặt tồn quỹ

tệ, vàng bạc đá quý thực tế nhập quỹ

Trang 6

- Các khoản tiền, vàng bạc, kin khí quý, đá quý do đơn vị, cá nhân khác ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị

- Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi hoặc chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định của chế độ chứng từ hạch toán

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ và giữ sổ quỹ , ghi chép theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt , ngân phiếu , ngoại tệ, vàng , bạc, kim khí quý , đá quý, tính ra số tiền tồn quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược phải theo dõi riêng trên sổ hoặc trên một phần sổ

- Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ gìn bảo quản và thực hiện các nghiệp

vụ xuất, nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng , bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quũy phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch trên cơ sở báo cáo thừa hoặc thiếu hụt

2.1.2 Kế toán tiền mặt tồn quỹ

chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý …

Để hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của doanh nghiệp được tập trung tại quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đế thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không được trực tiếp mua, bán hàng hóa, vật tư, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu hoặc tiếp nhiệm công việc kế toán

Trang 7

2.1.3 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

Việc thu, chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu, chi Lệnh thu, chi này phải có

chữ ký của giám đốc (hoặc người có ủy quyền) và kế toán trưởng Trên cơ sở các lệnh thu, chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu, chi Thủ quỹ sau khi nhận đươc phiếu thu, chi sẽ tiến hành thu hoặc chi theo những chưng từ đó Sau khi đã thực hiên xong việc thu, chi thủ quỹ ký tên và đóng dấu “Đã thu tiền ” hoặc “Đã chi tiền” trên các phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu và phiếu chi đó để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền tại quỹ, đối chiếu với các báo cáo quỹ và nộp báo cáo quỹ cho kế toán

Ngoài phiếu thu, phiếu chi là căn cứ để hạch toán vào tài khoản 111 “Tiền mặt” còn cần các chứng từ gốc liên quan khác kèm vào phiếu thu, phiếu chi như: giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền …

Ta có phiếu thu, phiếu chi và sổ quỹ tiền mặt như sau:

Trang 8

Đơn vị : …………

PHIẾU THU Quyển số: … Ngày tháng năm … Số : …

Nợ : … Có : … Họ tên người nộp tiền : ………

Địa chỉ : ………

Lý do thu : ………

Số tiền : ………

(Viết bằng chữ) : ……… Chứng từ gốc kèm theo : ………… Chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ

Mẫu số : 01 – TT

(Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC

Trang 9

Đơn vị : …………

PHIẾU CHI Ngày … tháng … năm … Quyển số: … Số:… Nợ : … Có : … Họ tên người nhận tiền : ………

Địa chỉ : ………

Lý do thu : ………

Số tiền : ………

(Viết bằng chữ) : ……… Chứng từ gốc kèm theo : ………Chứng từ gốc

Trang 10

Đơn vị : …………

SỔ QUỸ TIỀN MẶT Ngày … tháng … năm Tài khoản 111 - tiền mặt

NGÀY THÁNG SỐ CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ HIỆU SỐ TIỀN PT PC THU CHI TỒN QUỸ Dƣ nợ đầu tháng

Số phát sinh trong tháng

………

Tổng số phát sinh

Số dƣ cuối tháng

2.1.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là tài khoản 111 “Tiền mặt” Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm:

Bên nợ:

+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng , bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ, nhập kho

+ Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá ngoiạ tệ tăng sau khi điều chỉnh

Bên có:

+ Các khoản tiền mặt ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn quỹ

+ Số thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

Trang 11

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm sau khi điều chỉnh

Dư nợ: Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý đá quý

hiện còn tồn quỹ

Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 “Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp

- Tài khoản 1112 “Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113 “vàng, bạc, kim, khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, thừa, thiếu, tồn quỹ theo giá mua thực tế

Cơ sở để ghi nợ TK 111 là các phiếu thu còn cơ sở để ghi có TK 111 là các phiếu chi

2.1.5 Phương pháp hạch toán tiền mặt

2.1.5.1 Kế toán tiền mặt tồn quỹ là tiền Việt Nam

a) Các nghiệp vụ tăng:

Nợ TK 111(1111) : Số tiền nhập quỹ

Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, lao động dịch vụ

Có TK 515 : Thu tiền từ hoạt động tài chính

Có TK 112 : Rút tiền gửi ngân hàng

Có TK 131, 136, 138 : Thu hồi các khoản nợ phải thu

Có TK 144, 244 : Thu hồi các khoản ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt

Có TK 121,128,221,222,223,228 : Thu hồi các khoản vốn đầu tư.

Trang 12

Nợ TK 112 : Tiền gửi vào tài khoản tại ngân hàng

Nợ TK 141,144,244 : Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Nợ TK 121, 128, 221, 222, 223, 228 : Đầu tư ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 : Mua vật tư hàng hóa,công cụ, TSCĐ…

Nợ TK 611 : Mua hàng hóa, vật tư nhập kho (Theo phương pháp kê khai thường xuyên)

Nợ TK 311, 315,331, 334, 336, 338 : Thanh toán nợ bằng tiền mặt

Nợ TK 627, 641, 642 : Chi phí phát sinh bằng tiền mặt

Nợ TK 333, 334: Nộp thuế, thanh toán lương

………

Có TK 111 (1111) Số tiền thực xuất quỹ

2.1.5.2 Kế toán tiền mặt tồn quỹ là ngoại tệ

Đối với ngoại tệ, ngoài quy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theo dõi nguyên tệ trên tài khoản 007 - “Nguyên tệ các loại” Việc quy đổi ra đồng Việt Nam phải tuân thủ các quy định sau:

- Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hóa, tài sản cố định … dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán, khi có các nghiệp

vụ phát sinh bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ

Trang 13

- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sử dụng

tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch giữa

tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của ngân hàng tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán vào tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá”

Kết cấu tài khoản 007:Nguyên tệ các loại

Bên Nợ : Ngoại tệ tăng trong kỳ

Bên Có : Ngoại tệ giảm trong kỳ

Dư Nợ : Ngoại tệ hiện có

Kết cấu tài khoản 413 : Chênh lệch tỷ giá

Trang 14

Tài khoản này có thể dư Có hoặc dư Nợ

Dư Nợ: Chênh lệch tỷ giá cần phải được xử lý

Dư Có: Chênh lệch tỷ giá còn lại

Số chênh lệch tỷ giá trên tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá, chỉ được xử lý (ghi

rõ tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi hoặc lỗ) khi có quyết định của

cơ quan có thẩm quyền

Riêng đối với đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ thì các nghiệp vụ mua bán ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế phát sinh Chênh lệch giữa giá mua thực tế và giá bán ra của ngoại tệ được hạch toán vào tài khoản 515 - “Doanh thu hoạt động tài chính” hoặc tài khoản 635 - “Chi phí hoạt động tài chính”

Nguyên tắc xác định tỷ giá ngoại tệ:

Trang 15

a) Trường hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch toán:

- Khi mua ngoại tệ thanh toán bằng đồng Việt Nam:

Nợ TK 1112 : Ghi theo tỷ giá hạch toán

Có TK 1111, 331, 311 : Ghi theo tỷ giá thực tế

Nợ (Có) TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (Nếu có)

Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 007 - Lượng nguyên tệ mua vào

- Bán hàng thu ngay tiền bằng ngoại tệ :

Có TK 511 : Ghi theo tỷ giá thực tế

Đồng thời ghi : Nợ TK 007 – Lượng nguyên tệ thu vào

- Thu các khoản nợ của khách hàng bằng ngoại tệ:

Có TK 131 : Ghi theo tỷ giá thực tế

Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 007 – Lượng nguyên tệ thu vào

Trang 16

- Bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam:

Nợ TK 1111 : Giá bán thực tế

Có TK 1112 : Tỷ giá hạch toán

Đồng thời ghi : Có 007 – Lượng nguyên tệ chi ra

- Mua vật tư hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ:

Nợ TK 211, 214, 151, 153, 627, 641, 642 : Tỷ giá thực tế

Có TK 1112 : Tỷ giá hạch toán

Nợ (Có) TK 413 : chênh lệch ty giá (Nếu có)

- Trả nợ nhà cung cấp bằng ngoại tệ :

Nợ TK 331 : Tỷ giá hạch toán

Có TK 1112 : Tỷ giá thực tế

Nợ (Có) TK 413 : chênh lệch tỷ giá (Nếu có)

- Điều chỉnh tỷ giá hạch toán theo tỷ giá thực tế lúc cuối kỳ

Khi chuẩn bị thực hiện điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê ngoại tệ tại quỹ, gửi ngân hàng … đồng thời dựa vào mức chênh lệc tỷ giá ngoại tệ thực tế và hạch toán để xác định mức điều chỉnh

Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ tăng lên so với tỷ giá hạch toán thì phần chênh lệch

do tỷ giá tăng kế toán ghi:

Nợ TK 1112 : Chênh lệch tỷ giá

Có TK 413

Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ giảm so với tỷ giá hạch toán thì phần chênh lệch do

tỷ giá giảm kế toán ghi ngược lại:

Có TK 1112

b) Trường hợp doanh nghiệp không sử dụng tỷ giá hạch toán :

Trang 17

- Mua ngoại tệ trả bằng tiền Việt Nam :

Nợ TK 1112 : Giá mua thực tế

Có TK 1111 : Giá mua thực tế

Đồng thời ghi : Nợ TK 007 – Lượng nguyên tệ nhập quỹ

- Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ :

Nợ (Có TK 413) : Chênh lệch tỷ giá (Nếu có)

Đồng thời ghi : Nợ TK 007 – Lượng nguyên tệ nhập quỹ

- Xuất ngoại tệ mua vật tư hàng hóa, TSCĐ, chi trả các khoản chi phí:

Nợ TK 152, 152, 156, 211, 611, 627, 641, 642… : Tỷ giá thực tế

Có TK 1112 : Tỷ giá thực tế bình quân

Đồng thời ghi : Có TK 007 – Lượng nguyên tệ xuất quỹ

- Xuất ngoại tệ trả nợ người bán :

Nợ TK 331 : Tỷ giá ghi nhận nợ

Có TK 1112 : Tỷ giá thực tế

Nợ (Có) TK 413 : chênh lệch tỷ giá (Nếu có)

Đồng thời ghi : Có TK 007 – Lượng nguyên tệ xuất quỹ

Đến cuối quý, năm nếu có biến động lớn hơn về tỷ giá thì phải đánh giá lại số ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối quý, cuối năm:

+ Nếu chênh lệch giảm:

Có TK 1112

+ Nếu chênh lệch tăng :

Trang 18

Nợ TK 1112 :

Có TK 413 : Chênh lệch tỷ giá

Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán được hạch toán như ngoại tệ

Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ghi :

Nợ TK 1113 : Giá thực tế tăng

Có TK 1111, 1121 : Số tiền chi mua thực tế

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng (Thu bằng vàng, bạc, …)

Có TK 138, 144 : Thu hồi các khoản cho vay, các khoản thế chấp,

Trang 19

Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Hợp Tiền Mặt

TK 511, 512 TK 111 TK112 Doanh thu bán hàng, SP, DV Gửi tiền mặt vào ngân hàng

TK 711, 712 TK 121, 128

Thu nhập hoạt động tài chính,

hoạt động bất thường

Mua chứng khoán, góp vốn, liên doanh, đầu tư TSCĐ

Trang 20

2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa các doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua ngân hàng đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán

Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn

bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số tiền được giữ tại quỹ tiền mặt (theo thỏa thuận của doanh nghiệp với ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản của ngân hàng Các khoản tiền của doanh nghiệp tại ngân hàng bao gồm : tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, trên các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như tiền lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi

2.2.1 Quy định về kế toán tiền gửi ngân hàng

chỉ được phép phát hành trong phạm vi số tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số

dư là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán vầ phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vì vậy, kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh được số dư tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán

- Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số lệu trên chứng từ của ngân hàng thi doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác định được rõ nguyên nhân thì kế toán phải ghi sổ theo giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng Số chênh

Trang 21

lệch được ghi vào các tài khoản chờ xử lý (TK 1381 – “Tài sản thiếu chờ xử lý”,

TK 3381 - “Tài sản thừa chờ giải quyết”) Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi trên sổ

- Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản tiền gửi ngân hàng ở nhều ngân hàng thì kế toán phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

- Tại những đơn vị có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên

2.2.2 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng

- Các giấy báo Có, báo Nợ, bản kê sao của ngân hàng

- Các chứng từ khác : Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu

2.2.3 Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng

Hạch toán tiền gửi ngân hàng (TGNH) được thực hiện trên tài khoản 112 -

“Tiền gửi ngân hàng” Kết cấu và nội dung của tài khoản này như sau:

Bên Nợ : Các khoản tiền gửi vào ngân hàng

Bên Có : Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng

Dư nợ : Số tiền gửi tại ngân hàng

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp hai:

+ Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam : Phản ánh khoản tiền Việt Nam đang gửi tại ngân hàng

+ Tài khoản 1122 - Ngoại tệ : Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam

+ Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí qúy, đá qúy : Phản ánh giá trị vàng , bạc, kim khí qúy, đá qúy đang gửi tại ngân hàng

Trang 22

2.2.4 Trình tự hạch toán tiền gửi ngân hàng

2.2.4.1 Kế toán tiền gửi ngân hàng là đồng Việt Nam

Hạch toán tương tự như đối với tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam Đồng thời cần lưu ý một số nghiệp vụ sau:

- Số lợi tức được hưởng:

Nợ TK 111,112 : Nếu thu tiền ngay

Nợ TK 138 : Nếu chưa thu được tiền

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

- Số chênh lệch số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp với số liệu của ngân hàng vào cuối tháng chưa rõ nguyên nhân :

+ Trường hợp số liệu của ngân hàng lớn hơn trên sổ của doanh nghiệp :

Có TK 112 : Nếu ngân hàng ghi nhầm lẫn

Có TK 511 : Nếu doanh nghiệp ghi nhầm lẫn

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 711 : Thu nhập khác

+ Trường hợp số liệu của ngân hàng nhỏ hơn số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp:

Trang 23

Nợ TK 1388 : Phải thu khác

Có TK 112 : TGNH

Sang tháng sau khi xác định được nguyên nhân ghi:

Nợ TK 112 : Nếu ngân hàng ghi thiếu

Nợ TK 511, 635, 811 : Nếu doanh nghiệp ghi thừa

Có TK 1388 : Số thừa đã xử lý

2.2.4.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ

Việc thực hiện quy đổi từ ngoại tệ tại ngân hàng sang đồng Việt Nam được thực hiện tương tự như đồng ngoại tệ tại quỹ tại cơ quan

2.2.4.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng

Trang 24

-Nhận tiền cấp d-ới nộp lên để TK627,641,642

-Nhận kinh phí sự nghiệp Thanh toán các khoản

TK711, 721 chi phí phục vụ SX

Thu nhập hoạt động tài chính,

hoạt động bất th-ờng TK 133

Trang 25

2.3 Kế toán tiền đang chuyển

kho bạc nhà nước hoặc gửi vào bưu điện để chuyển vào ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản của ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhậ được giấy báo có của ngân hàng

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ trong các trường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện trả cho các đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và kho bạc nhà nước)

- Tiền doanh nghiệp đã lưu ý cho các hình thức thanh toán séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền …

2.3.1 Chứng từ sử dụng

- Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc

- Các chứng từ gốc kèm theo khác như : séc các loại, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu

2.3.2 Tài khoản sử dụng

Việc hạch toán tiền đang chuyển được thực hiện trên tài khoản 113 – “Tiền đang chuyển” Nội dung và kết cấu của tài khoản này:

Bên Nợ : Tiền đang chuyển tăng trong kỳ

Bên Có : Tiền đang chuyển giảm trong kỳ

Dư nợ : Các khoản tiền còn đang chuyển

Tài khoản 113 có hai tài khoản cấp hai:

TK 1131 – “Tiền Việt Nam” : Phản ánh tiền đang chuyển bằng tiền Việt Nam

TK 1132 – “Ngoại tệ” : Phản ánh tiền đang chuyển bằng ngoại tệ

Trang 26

2.3.3 Trình tự hạch toán

ngân hàng (không qua quỹ) ghi:

Nợ TK 113 : Tiền đang chuyển

Có TK 113 : Tiền đang chuyển

- Ngân hàng báo về số tiền đã chuyển cho người bán, người cung cấp dịch vụ, người cho vay

Nợ TK 331 : Phải trả cho người bán

Nợ TK 311 : Vay ngắn hạn

Nợ TK 315 : Vay dài hạn đến hạn

Trang 27

Có TK 113 : Tiền đang chuyển

2.3.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền đang chuyển

SƠ ĐỒ TỔNG QUÁT KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

Xuất quỹ nộp ngân hàng hay

chuyển tiền qua bưu điện

Thanh toán cho nhà cung cấp

Thu nợ chuyển thẳng qua

ngân hàng hoặc bưu điện

Thanh toán nợ dài hạn đến hạn trả

Trang 28

CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT TRƯỜNG.

I Đặc điểm tình hình chung về công ty TNHH Việt Trường

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Địa chỉ: Cụm Công Nghiệp Vĩnh Niệm - Lê Chân - Hải Phòng

Tel: +84 -31 - 3742863/ 3742563 / 3870337

Fax: +84 -31 - 742960

Email : info@viettruongseafood.com

viettruongcoltd2006@gmail.com Website: viettruongseafood.com

: 0031.000.071876 : 1020.100.003.00154

: 2100.310.00471

: 0200421340 Công ty TNHH Việt Trường được thành lập tại giấy phép số: 0202000090

do sở Kế hoạch và Đầu tư -TP Hải Phòng cấ

Công ty có trụ sở và cơ sở sản xuất trong khuôn viên khoảng gần 5.000m2 ại

Trang 29

Cụm công nghiệp Vĩnh Niệm - TP Hải Phòng và chính thức bắt đầu đi vào hoạt động vào đầu năm 2003 Là Công ty còn non trẻ, nhưng công ty đã khẳng định được chỗ đứng của mình cả thị trường trong nước và quốc tế Có được điều đó là nhờ ý chí dám nghĩ, dám làm, sự đồng lòng chung sức của toàn thể ban lãnh đạo

và cán bộ công nhân viên trong công ty Hiện nay, Công ty đang từng bước đưa sản xuất kinh doanh dần di vào ổn định đồng thời mở rộng quy mô kinh doanh trên mọi lĩnh vự ạt động với tôn chỉ: " Đổi mới tư duy hướng tới hoà nhập,

Vì sự phát triển sức khỏe cộng đồng, vì sự hội nhập quốc tế"

2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty

Trang 30

Kế toán tổng hợp

Nội địa

Xuất khẩu

Phân xưởng

KCS

Tổ CB Tổ cấp

đông

Nguyên liệu

Kế toán trưởng

Trang 31

4 Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty

mô và địa bàn hoạt động, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tập trung tại văn phòng kế toán Chứng từ sau khi được thu thập từ các phòng, kiểm tra, xử lý và gửi về, phòng kế toán sẽ tổng hợp thực hiện việc ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán của đơn vị

Trang 32

Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Việt Trường:

- Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chỉ đạo, theo dõi, kiểm tra mọi hoạt động của bộ máy kế toán tại công ty, lập báo cáo tâì chính và phân tích tài chính chi tiết cho giám đốc, lập hồ sơ quyết toán thuế cuối năm, làm việc với các bên liên quan

- Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm tổng hợp, xử lý số liệu các số liệu trong phần mềm kế toán, hỗ trợ kế toán trưởng trong việc lập và phân tích báo cáo tài chinh

- Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ tính toán tiền lương trả cho người lao động, tính và trích bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định

- Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi việc thu chi tiền mặt, kiểm soát các chứng từ vào quỹ hợp lệ, ghi sổ quỹ tiền mặt

- Kế toán nguyên vật liệu: có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn vật

tư, thành phẩm

5 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

- Hiện nay Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán ADSOFT và kế toán áp dụng theo hình thức Nhật ký chung :

Kế toán NVL

Kế toán tổng hợp

Kế toán trưởng

Trang 33

Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ chi tiết

kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chung

Trang 34

II Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Việt Trường

Kế toán vốn bằng tiền của công ty TNHH Việt trường bao gồm tiền mặt,tiền gửi ngân hàng và công ty gần như không sử dụng tài khoản tiền đang chuyển

2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ của Công ty

-Tiền mặt phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại công ty Kế toán tiền mặt

mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày và liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt và tính ra số tồn quỹ tại mỗi thời điểm 2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu thu, phiếu chi: căn cứ vào các chứng từ liên quan (Hóa đơn giá trị gia tăng, Đơn xin rút tiền, Giấy đề nghị thanh toán…), kế toán nhập dữ liệu vào máy tính và in phiếu thu , phiếu chi Các phiếu này khi đã được ghi đầy đủ nội dung, đính kèm với các chứng từ trên sẽ được chuyển lên giám đốc, trưởng phòng kế toán để ký duyệt Cuối cùng chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để xuất, nhập quỹ

Phiếu thu gồm 3 liên:

+ Liên 1 : lưu tại phòng kế toán

+ Liên 2 : giao cho người nộp

+ Liên 3 : giao cho thủ quỹ

Phiếu chi gồm 3 liên :

+ Liên 1 : lưu tai phòng kế toán

+ Liên 2 : giao cho người nhận

+ Liên 3 : giao cho thủ quỹ

2.1.2 Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng

- TK 111: Tiền mặt

Trang 35

- Các TK khác có liên quan

2.1.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt tại Công ty

Hàng ngày khi có nghiệp vụ liên quan đến tiền, kế toán nhập số liệu vào máy tính Sau đó các hóa đơn chứng từ liên quan đến vốn bằng tiền sẽ xuất hiện như phiếu thu, phiếu chi … Phần mềm kế toán sẽ tự động vào Sổ quỹ tiền mặt, Sổ cái các TK 111…

Quy trình hạch toán vốn bằng tiền của Công ty TNHH Việt Trường:

Trang 36

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch toán tiền mặt

tại công ty TNHH Việt Trường

Phiếu thu, phiếu chi Giấy báo nợ Giấy báo có

Sổ quỹ tiền mặt

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Trang 37

2.1.3.1 Kế toán tăng tiền mặt

Một số nghiệp vụ làm tăng tiền mặt của công ty TNHH Việt Trường trong tháng 12 năm 2009 (trích một số nghiêp vụ):

- Ngày 01/12/2009 thu tiền bán hàng của doanh nghiệp Minh Trường số tiền là: 500.584.600 đồng

Trang 38

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Ngày 30 tháng 11 năm 2009

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Việt Trường

Địa chỉ: Cụm CN Vĩnh Niệm – Lê Chân – Hải Phòng

Số tài khoản:

Điện thoại: 0313.747795 MS

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Minh Trường

Địa chỉ: ………

Số tài khoản: ………

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: ………

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Chả cá Surimi Kg 30.000 15.879 476.747.238

Cộng tiền hàng: 476.747.238

Thuế xuất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT : 23.837.362

Tổng cộng tiền thanh toán : 500.584.600

Số tiền viết bằng chữ:Năm trăm triệu, năm trăm tám tư nghìn sáu trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT

Trang 39

Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Thị Hồng

Địa chỉ : Doanh nghiệp Minh Trường

Lý do thu : Trả tiền hàng

Số tiền : 500.584.600 đồng

(Viết bằng chữ) :Năm trăm triệu măm trăm tám tưnghìn sáu trăm đồng

Chứng từ gốc kèm theo : ………… Chứng từ gốc

Biểu 2.2 : Phiếu thu

Mẫu số : 01 – TT

Công ty TNHH Việt Trường

Địa chỉ : Cụm CN Vĩnh Niệm - LC – HP

ĐT : 0313.742 563 Fax : 0313.7420960

Trang 40

TK

đối ứng

Số phát sinh

Số hiệu

Thu tiền bỏn hàng của DN Minh Trường 131 500,584,600 31/12/2009 PT 01/12/2009

Rỳt tiền gửi NH Dầu khớ

về nhập quỹ 111 182,000,000 31/12/2009 PT 01/12/2009

Rỳt tiền gửi NH Dầu khớ

về nhập quỹ 112 182,000,000 31/12/2009 PC 02/12/2009

Nộp tiền vào tài khoản

NH Cụng Thương 112 500,000,000 31/12/2009 PC 02/12/2009

Nộp tiền vào tài khoản

NH Cụng Thương 111 500,000,000 31/12/2009 PC 03/12/2009

Nhập kho cỏ tạp của người nụng dõn 152 153,596,000 31/12/2009 PC 03/12/2009

Nhập kho cỏ tạp của người nụng dõn 111 153,596,000 31/12/2009 PT 04/12/2009

Vay ngắn hạn NH Cụng thương về nhập quỹ 111 1,350,000,000 31/12/2009 PT 04/12/2009

Vay ngắn hạn NH Cụng thương về nhập quỹ 311 1,350,000,000

Định dạng
Số trang	118
Dung lượng	1,44 MB