LUẬN VĂN: Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Chi nhánh Công ty TNHH MTV Xuất nhập khẩu Nông sản thực phẩm Hà Nội. potx

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ……………………… LUẬN VĂN Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền Chi nhánh Công ty TNHH MTV Xuất nhập Nông sản thực phẩm Hà Nội Trường Đại học Dân lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Ngày xã hội phát triển, hoạt động sản xuất kinh doanh mở rộng, mang tính đa dạng, phức tạp nhu cầu thơng tin trở nên thiết quan trọng Với phát triển thần tốc kinh tế thị trường nay, muốn đứng vững, hòa nhập phát triển thị trường, doanh nghiệp phải đạt kết cao sản xuất kinh doanh, xác định phương hướng đầu tư, đồng thời phải có sách lược kinh doanh hợp lý Một câu hỏi đặt cho nhà quản lý làm để sửu dụng đồng vốn cách hợp lý tạo lợi nhuận cao sử dụng đồng vốn Để trả lời câu hỏi này, đứng góc độ kế toán trước hết phải tổ chức tốt khâu kế tốn vốn tiền vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Khi làm tốt khâu kế toán vốn tiền giúp cho doanh nghiệp nhìn nhận thực trạng q trình kinh doanh, cung cấp thơng tin cần thiết cách kịp thời, xác cho máy lãnh đạo doanh nghiệp để có biện pháp phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa khoản chi phí phát sinh tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vốn tiền doanh nghiệp, thời gian thực tập Chi nhánh Công ty TNHH MTV Xuất nhập Nông sản thực phẩm Hà Nội em có hội nghiên cứu tiếp cận với thực trạng công tác kế toán doanh nghiệp, đặc biệt lĩnh vực vốn tiền Công ty nên em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền” nhằm củng cố kiến thức hy vọng có số ý kiến nhằm nâng cao cơng tác kế tốn lĩnh vực Ngồi phần Mở đầu phần Kết luận, nội dung khóa luận em gồm chương: Chương I: Lý luận chung cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền Chi nhánh Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Nông sản thực phẩm Hà Nội Chương III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Chi nhánh Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Nông sản thực phẩm Hà Nội Trong thời gian thực khóa luận em nhận hướng dẫn nhiệt tình Thạc sỹ Lê Thị Nam Phƣơng cán phòng kế tốn cơng ty, thời gian có hạn trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế nên khóa luận em khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận tham gia góp ý thầy cô giáo trường cán phịng kế tốn Cơng ty để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Phạm Thị Hương Giang Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP I Những vấn đề chung vốn tiền Khái niệm phân loại vốn tiền Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trưịng Việt nam đồng: đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô la Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh Nếu phân loại theo trạng thái tồn ,vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền q trình vận động để hồn thành chức phương tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền phương tiện đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp mua sắm tài sản, công cụ, dụng cụ, nguyên nhiên vật liệu … phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Vốn tiền vừa loại vốn có tính linh hoạt cao nhất, chuyển đổi dùng thành loại tài sản khác, tính ln chuyển cao Do đối tượng gian lận, tham ô tiêu cực doanh nghiệp Bởi vốn tiền cần phải quản lý chặt chẽ cần hạch toán theo nguyên tắc, chế độ hệ thống kế toán Việt Nam Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau:  Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ  Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau:  Phản ánh kịp thời khoản thu, chi vốn tiền Thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền  Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền  Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nguyên tắc kế toán vốn tiền Hạch toán vốn tiền kế toán phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam Đồng (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND”) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiêu nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ để ghi sổ (phải xin phép), lập báo cáo tài sử dụng Việt Nam phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Trường hợp doanh nghiệp thu, chi chủ yếu ngoại tệ định lựa chọn đơn vị tiền tệ kế toán chịu trách nhiệm định trước pháp luật, Báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ kế toán (ngoại tệ) phải quy đổi báo cáo tài sang VND nộp cho quan quản lý Nhà nước Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường liên Ngân hàng Trường hợp ngày kết thúc kỳ kế tốn khơng có tỷ giá bình qn liên Ngân hàng lấy tỷ giá bình quân liên Ngân hàng ngày gần trước kết thúc kỳ kế toán Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền, áp dụng cho đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí q, đá q, áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho như:  Bình quân gia quyền  Nhập trước xuất trước  Nhập sau xuất trước  Thực tế đích danh Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính tốn để có giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch tốn vốn Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng tiền giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao II Tổ chức kế tốn vốn tiền Luân chuyển chứng từ Để thu thập thơng tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phương tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phương pháp tính tốn, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế nội dung, quy mô, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ người chịu trách nhiệm nghiệp vụ, người lập chứng từ Cũng loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thường xuyên vận động, vận động hay luân chuyển xác định khâu sau: - Tạo lập chứng từ : hoạt động kinh tế diễn thường xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu quản lý phiếu thu, phiếu chi hay hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu Nhà nước quy định có đầy đủ chữ ký người có liên quan - Kiểm tra chứng từ : nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký người có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ kiểm tra sử dụng làm để ghi sổ kế toán - Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế tốn: cung cấp nhanh thơng tin cho người quản lý phần hành này: Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng + Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế tốn chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế tốn phải bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lưu trữ chứng từ : Chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại nhanh chóng + Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ đưa huỷ Kế toán tiền mặt quỹ Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ doanh nghiệp bao gồm Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu ngân phiếu Trong doanh nghiệp có lượng tiền mặt định quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Số tiền thường xuyên tồn quỹ phải tính tốn định mức hợp lý, mức tồn quỹ tuỳ thuộc vào quy mơ, tính chất hoạt động, số tiền doanh nghiệp phải gửi tiền vào Ngân hàng tổ chức tài khác Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Trong DNNN, thủ quỹ không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hố, khơng kiêm nhiệm cơng tác kế tốn Tất khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ chứng minh phải có chữ ký Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Sau thực thu, chi tiền, thủ quỹ giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo quỹ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ lập thành liên, liên lưu lại làm sổ quỹ, liên làm báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu, chi gửi cho kế toán quỹ Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số dư cuối ngày sổ quỹ Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Hàng ngày sau nhận báo cáo quỹ kèm chứng từ gốc thủ quỹ gửi đến, kế toán phải đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi sổ quỹ Sau kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt 2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt cần tuân theo nguyên tắc sau: 1) Kế toán phản ánh vào TK 111 “tiền mặt”: số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, thực nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển vào ngân hàng khơng ghi vào nợ TK 111 “tiền mặt” mà ghi vào TK 113 “tiền chuyển” 2) Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng bạc, đá quý doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp, quản lý hạch toán loại tài sản tiền 3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm 4) Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm 5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 6) Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ đồng Việt Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên CĨ TK 1112 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp : bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh Tiền mặt ngoại tệ hạch tốn chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “ Ngoại tệ loại” (TK Bảng cân đối kế tốn) 7) Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch toán loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 2.2 Chứng từ hạch toán tiền mặt quỹ - Phiếu thu Mẫu số 01 - TT - Phiếu chi Mẫu số 02 – TT - Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03 – TT - Giấy toán tiền tạm ứng Mẫu số 04 – TT - Giấy đề nghị toán Mẫu số 05 – TT - Biên lai thu tiền Mẫu số 06 – TT - Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mẫu số 07 – TT - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) Mẫu số 08a – TT - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí Mẫu số 08b – TT quý, đá quý) - Bảng kê chi tiền Mẫu số 09 - TT 2.3 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý kế toán sử dụng TK “111” – Tiền mặt Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 – Tiền mặt:  Bên NỢ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng CN Công ty TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội, e thấy cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty có ưu điểm nhược điểm sau 1.1 Ƣu điểm * Bộ máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức cách hợp lý, tương đối gọn nhẹ, kế toán viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng nâng cao thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh * Hình thức kế tốn Với hệ thống kế tốn ban hành, Cơng ty vận dụng vào thực tế hạch tốn kế tốn Cơng ty Hình thức kế tốn Nhật ký chung áp dụng cơng tác kế tốn hợp lý phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Hình thức hạn chế số lượng lớn sổ sách cồng kềnh, giảm bớt khối lượng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công công tác * Chứng từ, tài khoản sử dụng Các chứng từ gốc chuyển văn phòng phân loại, xếp riêng theo nội dung thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ ràng chi phí kinh doanh Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý * Sổ sách kế toán Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Kế toán mở đầy đủ sổ cần thiết để theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page 91 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng hàng Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết tiền mặt, Sổ tiền gửi Ngân hàng, Sổ TK 111, 112 Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách kế toán thực máy vi tính in sổ sách cần thiết phục vụ cho hoạt động kinh doanh, quản lý nên doanh nghiệp trực tiếp giảm phần chi phí, đồng thời giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho * Hạch toán kế toán Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán hành Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền, đồng thời đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu - Hạch toán tiền mặt: tiền mặt Công ty quản lý cách hiệu quả, việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ, xác, có (phiếu thu, phiếu chi) vào sổ sách Thủ quỹ người Giám đốc trực tiếp đề cử khơng nhân viên kế tốn nên tránh tình trạng tham cơng quỹ sai sót hạch tốn Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, có đầy đủ chữ ký khơng xảy tình trạng chi tiêu lãng phí đảm bảo khoản chi hợp lý, có mục đích rõ ràng - Hạch toán tiền gửi Ngân hàng: phận kế tốn Cơng ty Ngân hàng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, kế toán tiến hành ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời có đối chiếu sổ sách doanh nghiệp kê Ngân hàng gửi Thêm vào đó, nhân viên kế tốn cấp mã tài khoản sử dụng để đăng nhập mở website liệu tài khoản ngân hàng qua mạng internet trực tiếp Công ty, theo dõi cập nhật thơng tin cách nhanh chóng xác thay đổi tăng giảm tiền gửi Ngân hàng * Cập nhật thông tin Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page 92 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nhân viên kế tốn Cơng ty thường xuyên nắm vững vận dụng thông tư, định Bộ tài cơng tác hạch tốn kế tốn đặc biệt cơng tác kế tốn vốn tiền Trên số nhận xét ưu điểm CN Công ty TNHH MTV XNK Nơng sản thực phẩm Hà Nội nói chung phịng kế tốn nói riêng việc tìm đường có tính hiệu cho kinh doanh 1.2 Một số hạn chế tồn Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty cịn số tồn sau: Cơng ty khơng hạch tốn tiền chuyển – Đơi thủ tục hạch tốn thực Cơng ty chưa nhận Giấy báo Có hay kê Ngân hàng, đơi q trình hạch tốn dễ dẫn đến nhầm lẫn bỏ sót nghiệp vụ - điều khơng phản ánh trách nhiệm quản lý vốn Công ty không thực chi trả qua Ngân hàng số khoản tiền có giá trị cao mà tốn tiền mặt, điều dẫn đến tình trạng số vốn quỹ doanh nghiệp nhiều, nguy xảy chênh lệch, thiếu hụt cao Công ty không sử dụng ngoại tệ - Hiện Công ty không sử dụng ngoại tệ để toán nên gặp nhiều khó khăn vấn đề tốn khách hàng Công ty công ty liên doanh, công ty nước ngồi cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi Với hình thức kế tốn “Nhật ký chung” mà cơng ty áp dụng hạch tốn sổ Nhật ký chung Sổ Cơng ty chưa mẫu theo quy định chế độ kế toán Chưa mở Nhật ký đặc biệt (Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền) – Khối lượng công việc liên quan đến tiền mặt phát sinh hàng ngày Công ty lớn, sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt tiết kiệm nhiều thời gian cho việc ghi chép tổng hợp số liệu liên quan tới vốn tiền Công ty Mặc dù Cơng ty có hỗ trợ phần mềm tin học Microsoft Excel việc hạch toán, q trình phát triển Cơng ty dự định mở rộng tình hình sản xuất kinh doanh kéo theo nghiệp vụ Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page 93 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng kinh tế phát sinh ngày gia tăng cơng tác kế tốn chưa phải phần mềm tối ưu Thực tế hạch toán kế toán Cơng ty, kế tốn phải làm phần hành riêng biệt hàng ngày, hàng tháng…phải đối chiếu số liệu với gây thời gian xảy nhầm lẫn, khó phát nguyên nhân thuộc phận Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền CN Công ty TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội Qua thời gian thực tập CN Công ty TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội, tìm hiểu tất phần hành kế tốn nói chung sâu tìm hiểu phần hành kế tốn vốn tiền nói riêng nhìn chung cơng tác quản lý, hạch tốn vốn tiền Công ty tốt, tuân thủ theo quy định kế tốn hành Tuy nhiên, bên cạnh cịn tồn số vấn đề kế tốn vốn tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu kinh doanh Từ thực tế đó, em xin có vài ý kiến đề xuất cá nhân nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành 2.1 Cơng ty nên hạch tốn tiền chuyển Là nhiều chi nhánh Tổng công ty lĩnh vực nông sản với địa bàn hoạt động trải dài từ Bắc vào Nam, cộng với việc Công ty xuất nhập nên khối lượng trung chuyển tiền giai đoạn nhập xuất hàng hóa lớn Vì vậy, vài trường hợp việc tốn gặp nhiều khó khăn điều kiện địa lý, chậm trễ Ngân hàng thủ tục tốn thực Cơng ty chưa nhận giấy báo có hay kê Ngân hàng Điều dễ dẫn đến tình trạng thiếu chứng từ gốc hạch toán, hay hạch tốn trùng lặp, bỏ sót nghiệp vụ Để cơng tác kế tốn phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh vốn tiền, kế toán tiền mặt nên mở tài khoản 113 – Tiền chuyển để theo dõi cho tài khoản tiền chuyển trường hợp 2.2 Hồn thiện hình thức toán Việc toán qua hệ thống Ngân hàng nên sử dụng cách triệt Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page 94 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng để, đặc biệt với khoản tiền phát sinh từ 20.000.000đ trở lên Cơng ty nên thực toán chuyển khoản Thực tế tháng 01/2011, có khoản tiền lớn Công ty thu từ việc bán hàng, thu phí th kho doanh nghiệp khác…Cơng ty khơng tiến hành thực qua Ngân hàng mà tiến hành tốn tiền mặt Điều hồn tồn khơng hợp lý Vì thực tốn qua Ngân hàng đảm bảo tính an tồn khả sinh lời quỹ đồng thời tránh việc công ty không khấu trừ thuế GTGT, điều làm tăng chi phí phát sinh dẫn đến việc giảm lợi nhuận Công ty Hiện nay, Công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không với tổ chức nước mà với tổ chức quốc tế Do u cầu tốn ngoại tệ quan trọng Để cơng tác tốn thuận tiện, Công ty nên mở thêm tài khoản 111.2 “Tiền mặt quỹ ngoại tệ” tài khoản 112.2 “Tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ”, trích lập số tiền định, tránh trường hợp phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ Công ty lại phải mua ngoại tệ bên để thực giao dịch khách hàng đến toán ngoại tệ đơn vị lại khơng thể nhập quỹ mà phải cử người đổi lấy đồng Việt Nam Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page 95 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng 2.3 Hồn thiện hệ thống sổ sách Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” theo QĐ15/2006/QĐ-BTC, mẫu sổ (Nhật ký chung Sổ cái) Công ty nên mẫu cách ghi chép để thuận tiện cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày thuận tiện cho việc ghi sổ Do đặc thù Công ty công ty Thương mại nên nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu, chi tiền hàng ngày Công ty tương đối nhiều, mặt khác hình thức kế tốn làm Cơng ty kế tốn thủ cơng, kế toán nên mở Nhật ký đặc biệt (Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền) để liệt kê khoản tiền thu, chi hàng ngày đồng thời ghi sổ kế tốn nhanh chóng, giảm bớt khối lượng cơng việc Theo nguyên tắc, nghiệp vụ phát sinh phải phán ánh vào Sổ Nhật ký chung với biện pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ Nhật ký đặc biệt không cần ghi vào Nhật ký chung mà tổng hợp ghi lần vào Sổ Đối với Nhật ký thu tiền: hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc thu tiền Cơng ty, kế tốn ghi vào Nhật ký thu tiền Đến cuối tháng, kế toán cộng dồn cột ghi Nợ TK 111 thể phát sinh tăng tiền mặt Nợ TK 112 phát sinh tăng tiền gửi Ngân hàng tháng Công ty Đối với Nhật ký chi tiền: hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc chi tiền Công ty, kế toán ghi vào Nhật ký chi tiền Đến cuối tháng, kế tốn cộng dồn cột ghi Có TK 111 thể phát sinh giảm tiền mặt Có TK 112 phát sinh giảm tiền gửi Ngân hàng tháng Công ty Sau sổ Nhật ký chung, Sổ Sổ Nhật ký đặc biệt Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page 96 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Đơn vị báo cáo: CN Công ty TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội NHẬT KÝ CHUNG Trích tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Đã ghi Diễn giải Ngày sổ tháng Số phát sinh TTD TKĐƯ 04/01 GBN04/01 04/01 Nộp thuế môn năm 2011 3383 04/01 GBN04/01 04/01 Nộp thuế môn năm 2011 Nợ 1121 Có 1.000.000 1.000.000 ……… 15/01 GTGT0001135 15/01 15/01 GTGT0001135 15/01 15/01 GTGT0001135 15/01 Mua 15.000kg xơ nhập kho – CTTNHH TMCP Nam Giao - toán TGNH 1563 340.500.000 13311 34.050.000 1121 374.550.000 ……… 18/01 PC 32/01 18/01 Nộp tiền vào tài khoản Ngân hàng - NHNT 1121 18/01 PC 32/01 18/01 Nộp tiền vào tài khoản Ngân hàng - NHNT 500.000.000 1111 500.000.000 ……… 28/01 28/01 Xác định số tiền nộp lên cấp – CTY Xuất nhập 642 28/01 28/01 Nông sản thực phẩm Hà Nội 336 50.000.000 50.000.000 ……… 30/01 30/01 Xác định kết kinh doanh 911 30/01 30/01 Xác định kết kinh doanh 421 CỘNG (30/01/2011) Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K 52.381.022 52.381.022 9.560.961.879 Page 97 9.560.961.879 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Đơn vị báo cáo: CN Cơng ty TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 111 – Tiền mặt (Trích tháng 01 năm 2011) Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang Dòng Số tiền TKĐƯ Số dƣ đầu kỳ Nợ Có 54.114.628 Số phát sinh (Tháng 01/2011) 07/01 PT 04/01 07/01 07/01 PT 05/01 07/01 ……… CTCPTM Chung Anh nộp tiền sử dụng điện từ 01/1231/12/2010 CTY TNHH Tuấn Anhh trả tiền mua hóa chất theo HĐ 07/01 PC 04/01 07/01 TT tiền nước từ 01/12/2010-02/01/2011 6417 374.900 ……… Chuyển KPCĐ năm 2010 liên đoàn lao động quận Ngô Quyền CTY TNHH Tuấn Anh trả tiền mua xơ theo HĐ 3382 2.683.239 17/01 PC 31/01 17/01 18/01 PT 06/01 18/01 6417 81.200 13113 110.908.600 13113 500.000.000 ……… 28/01 PC 80/01 28/01 Chi phí khánh tiết NĐ năm 2011 6428 1.500.000 28/01 PC 81/01 28/01 Tạm ứng CP tiếp xúc CB nghỉ hưu + khánh tiết 141 10.000.000 28/01 PC 82/01 28/01 Tạm ứng chi phí tiếp khách 141 9.000.000 ………… Cộng số phát sinh 4.753.710.585 Số dƣ cuối tháng 01/2011 Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K 58.943.631 Page 98 4.748.881.582 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Đơn vị: CN CTY TNHH MTV XNK Nơng sản thực phẩm Hà Nội Địa chỉ: Số 25 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phịng Mẫu số S03a1 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN TK 111 – Tiền mặt Trích tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: đồng Ngày Chứng từ tháng Số hiệu ghi sổ Ngày tháng 05/01 PT 01/01 05/01 06/01 PT 02/01 06/01 CTY TNHH Tuấn Anh trả tiền hàng 07/01 PT 03/01 07/01 CTY TNHH Thanh Mai nộp tiền SD điện Ghi Có tài khoản Diễn giải Ghi Nợ TK 111 131 CTY TNHH Tuấn Anh trả tiền hàng 112 975.000.000 141 6417 975.000.000 550.000.000 TK khác 338 550.000.000 85.260 85.260 ………… 19/01 PT 08/01 19/01 Rút tiền nhập quỹ (NH Ngoại thương) 100.000.000 100.000.000 ………… 27/01 PT 15/01 27/01 27/01 PT 17/01 27/01 Hoàn tạm ứng Nộp 1%BHTN – BHXH quận NQ tháng 01/11 Cộng Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K 3.000.000 3.000.000 1.050.908 4.753.710.585 1.050.908 xxx Page 99 xxx xxx xxx xxx Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Đơn vị: CN CTY TNHH MTV XNK Nơng sản thực phẩm Hà Nội Địa chỉ: Số 25 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phịng Mẫu số S03a2 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC NHẬT KÝ CHI TIỀN TK 111 – Tiền mặt Trích tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ 05/01 Chứng từ Số hiệu PC 01/01 Ngày Diễn giải tháng 05/01 Nộp tiền vào tài khoản NHNT Ghi Nợ tài khoản Ghi Có TK 111 975.000.000 112 334 642 … TK khác … 141 975.000.000 ………… 14/01 PC 14/01 14/01 Lương kho kỳ 1/01/2011 6.000.000 6.000.000 14/01 PC 15/01 14/01 Lương phòng TCHC kỳ 1/01/11 11.000.000 11.000.000 ………… 19/01 PC 33/01 19/01 Mua xăng xe công tác HP 280.000 280.000 ………… 27/01 PC 57/01 27/01 Lương phòng KD kỳ 2/01/11 9.213.200 9.213.200 27/01 PC 58/01 27/01 TT tiền ca ba tháng 01/11 2.929.500 2.929.500 ………… 28/01 PC 82/01 28/01 Tạm ứng (CP tiếp khách) Cộng Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K 9.000.000 4.748.881.582 xxx Page 100 xxx xxx xxx Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Đơn vị: CN CTY TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội Địa chỉ: Số 25 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phịng Mẫu số S03a1 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng Trích tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ghi Có tài khoản Ngày Diễn giải Ghi Nợ TK 112 tháng 111 131 … 511 TK khác ………… 06/01 PC 04/01 06/01 Nộp tiền vào Ngân hàng TMCPHH 100.000.000 100.000.000 ………… 14/01 GBC14/01 14/01 Xuất kho hóa chất bán – Việt Hải 93.933.070 93.933.070 ………… 24/01 GBC24/01 24/01 24/01 GBC24/01 24/01 CTY TNHH Phước Thành tạm tốn phí th kho Quý 4/10 CTY TNHH MTV Da giầy HP trả phí thuê kho quý 01/11 22.000.000 22.000.000 108.900.000 108.900.000 ………… Cộng Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K 4.867.176.978 xxx Page 101 xxx xxx xxx Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Đơn vị: CN CTY TNHH MTV XNK Nơng sản thực phẩm Hà Nội Địa chỉ: Số 25 Lương Khánh Thiện, Ngơ Quyền, Hải Phịng Mẫu số S03a2 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC NHẬT KÝ CHI TIỀN Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng Tháng 01 năm 2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 05/01 PT02/01 05/01 19/01 GNN02 19/01 19/01 PT 08/01 19/01 27/01 GNN:02/G NNCNHP/10 27/01 27/01 BPBLT01 27/01 27/01 BPBLT01 27/01 27/01 BPBLT01 27/01 27/01 PT 14/01 27/01 Đơn vị tính: đồng Ghi Nợ tài khoản Diễn giải ……… Rút tiền nhập quỹ NHTMCPHH ……… Chuyển trả tiền vay theo GNN ……… Rút tiền nhập quỹ - NHNTHP ……… Chuyển trả phí chuyển tiền + lãi vay theo GNN ……… Chuyển 22%BHXH tháng 01/11-BHXH quận NQ Chuyển 4.5%BHYT tháng 01/11- BHXH quận NQ Chuyển 2%BHTN tháng 01/11-BHXH quận NQ Rút tiền nhập quỹ - NHNTHP Cộng Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Ghi Có TK 112 100.000.000 111 … 338 … 100.000.000 500.000.000 100.000.000 TK khác 336 … 500.000.000 100.000.000 342.600 342.600 21.777.576 21.777.576 4.729.086 4.729.086 2.101.816 2.101.816 100.000.000 100.000.000 4.598.520.077 xxx Page 102 xxx xxx xxx Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2.4 Ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Hiện công nghệ thông tin phát triển, ngày có nhiều phần mềm kế tốn đơn giản, dễ sử dụng, đáp ứng cơng việc kế tốn mà giữ bảo mật thông tin Việc sử dụng phần mềm kế tốn góp phần đại hóa nâng cao công tác quản lý, tiết kiệm thời gian, giảm thiếu số lượng công việc hàng ngày, giảm áp lực cơng tác kế tốn, giảm nhầm lẫn tính tốn thủ cơng gây ra, đáp ứng cách nhanh chóng, xác kịp thời thơng tin kế tốn có nhu cầu.Từ tạo điều kiện tốt cho cơng tác quản lý, tư vấn tài chính, lập kế hoạch dài hạn ngắn hạn cần thiết, nâng cao cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Chứng từ kế tốn Sổ kế tốn: PHẦN MỀM KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Ghi chú: - Báo cáo tài Máy vi tính - Báo cáo kế tốn quản trị Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Khi sử dụng phần mềm kế toán hàng ngày kế toán viên cần nhập số liệu vào máy tính, máy tính tự động cập nhật vào chứng từ ghi sổ liên quan theo hình thức Nhật ký chung Cuối tháng, cuối quý, cuối năm tự động lập bảng tổng hợp báo cáo cần thiết Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page 103 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Để sử dụng phần mềm kế tốn cơng ty nên lựa chọn phần mềm thích hợp với điều kiện kinh doanh công ty, đồng thời đầu tư đào tạo cho nhân viên kế toán học cách sử dụng phần mềm thành thạo Bộ phận kế toán cần lên phân hệ kế toán như: kế toán vốn tiền, kế toán hàng tồn kho, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lương, … tạo danh mục mã hóa cho đối tượng tài khoản Công ty sử dụng, tài khoản con, danh mục hàng hóa, danh mục khách hàng, danh mục nhà cung cấp… Việc sử dụng phần mềm kế tốn giúp cho Cơng ty quản lý tốt việc sử dụng vốn tiền Kế toán cần nhập liệu phần mềm tự động lập phiếu chi, phiếu thu, vào sổ chi tiết hàng ngày… thuận tiện cho việc kiểm tra số liệu lúc cần, từ hạn chế sai sót cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page 104 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn, em nhận thấy công tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh với giám đốc cách chăt chẽ, tồn vẹn tài sản tiền vốn cơng ty, nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh quan trọng Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty tất yếu, q trình cơng nghiệp hóa đại hóa Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý việc hạch tốn vốn tiền địi hỏi phải vẹn tồn Do cịn hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập cơng ty có hạn nên q trình nghiên cứu trình bày viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đóng góp giúp đỡ thầy cán phịng kế tốn CN Cơng ty TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội Em xin chân thành cảm ơn Th.S Lê Thị Nam Phƣơng cô Công ty tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận Sinh viên Phạm Thị Hương Giang Sinh viên: Phạm Thị Hương Giang – QTL402K Page 105 ... Nơng sản thực phẩm Hà Nội 1.1.1 Lịch sử hình thành Công ty Chi nhánh Công ty TNHH MTV Xuất nhập Nông sản thực phẩm Hà Nội thành lập từ Công ty Xuất nhập Nông sản I Hải Phịng thuộc Tổng Cơng ty Xuất. .. TIỀN TẠI CN CÔNG TY TNHH MTV XNK NÔNG SẢN THỰC PHẨM HÀ NỘI Khái quát CN Công ty TNHH MTV Xuất nhập Nông sản thực phẩm Hà Nội 1.1 Quá trình hình thành phát triển CN Công ty TNHH MTV Xuất nhập. .. chuyển đổi tên doanh nghiệp thành CN Công ty TNHH Một thành viên Xuất nhập Nông sản thực phẩm Hà Nội  Tên doanh nghiệp: CN Công ty TNHH MTV Xuất nhập Nông sản thực phẩm Hà Nội  Số điện thoại: 0313.920243