kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH xuất nhập khẩu và phân phối thống nhất

Trường ĐH công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Trần Thị Huyền Trang Lớp: 65DLKT24 Trường ĐH công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh, để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư việc sử dụng vốn tương lai nào? Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Sau học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý thuyết học vào thực hành, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ công việc sau tốt nghiệp trường công tác quan, xí nghiệp sinh viên nhanh chóng hòa nhập, đảm đương nhiệm vụ phân công Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Xuất nhập Phân phối Thống Nhất, em tìm hiểu, phân tích, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết học nhà trường để rút kết luận sản xuất kinh doanh lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phương án sản xuất hợp lý, phải có thị trường mở rộng, giá hợp lý đặc biệt phải có vốn đầu tư tiền phù hợp Trên sở đó, em chọn đề tài: “ Kế toán vốn tiền khoản toán ” cho báo cáo chuyên đề Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận, chuyên đề gồm chương : Chương : Cơ sở lý luận chung kế toán vốn tiền khoản toán Trần Thị Huyền Trang Lớp: 65DLKT24 Trường ĐH công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Chương 2: Tìm hiểu chung thực trạng kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH Xuất nhập Phân phối Thống Nhất Chương : Phân tích báo cáo tài chính, đánh giá, đề xuất kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH Xuất nhập Phân phối Thống Nhất Với thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích, đánh giá em chưa sâu sắc Vì báo cáo tránh khỏi sai lầm, thiếu sót Kính mong thầy cô giáo bạn góp ý sửa chữa để em hoàn thành báo cáo tốt Nhân dịp này, em xin bày tỏ lời cảm ơn chân hành tới ban lãnh đạo Công ty TNHH Xuất nhập Phân phối Thống Nhất tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới bác, cô, chú, anh chị phòng tài kế toán nhiệt tình giúp đỡ em mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng làm sở nghiên cứu chuyên đề, giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Đại học công nghệ GTVT đặc biệt cô giáo Vương Thị Bạch Tuyết tận tình hướng dẫn, dạy bảo, giúp đỡ em thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Trần Thị Huyền Trang Lớp: 65DLKT24 Trường ĐH công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán 1.1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền  Khái niệm: Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt (111), tiền gửi ngân hàng(112), tiền chuyển(113) Cả ba loại có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an toàn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích  Nhiệm vụ: - Phản ánh kịp thời tình hình biến động số dư loại vốn tiền thời điểm - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản ký loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao - Đối chiếu số liệu kế toán vốn tiền với sổ quỹ thủ quỹ ghi chép vào sổ phụ Ngân hàng, kịp thời theo dõi phát số thừa thiếu vốn tiền doanh nghiệp Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển (kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán khoản toán - Phản ánh xác khoản nợ phát sinh theo đối tượng, khoản nợ thời gian toán khoản nợ cụ thể - Giám sát chặt chẽ tình hình công nợ công ty, doanh nghiệp chấp hành tốt quy định pháp luật toán, vận dụng hình thức toán tiên tiến, hợp lý Trần Thị Huyền Trang Lớp: 65DLKT24 Trường ĐH công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp để đảm bảo toán kịp thời, hạn, ngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý góp phần cải thiện tình hình tài doanh nghiệp 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền khoản toán 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển ( kể vàng bạc đá quý, ngoại tệ, kim khí quý ) Kế toán vốn tiền cần tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước sau đây: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo quy định theo dõi chi tiết nguyên tệ TK007” Ngoại tệ loại” - Các loại vàng bạc đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế ( nhập, xuất) phải theo dõi chi tiết, số lượng, quy cách phẩm chất loại - Vào cuối kỳ, kế toán phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo tỷ giá thực tế 1.2.2 Nguyên tắc kế toán khoản toán - Mọi khoản toán đơn vị phải kế toán chi tiết theo nội dung toán, lần toán, đối tượng toán - Kế toán phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải thu, nợ phải trả, thường xuyên kiểm tra, đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, kinh phí để nợ dây dưa, đồng thời nghiêm chỉnh chấp hành kỹ luật thu nộp, toán, nộp trả đầy đủ kịp thời khoản phải nộp, phải trả - Những khách nợ, chủ nợ mà đơn vị có giao dịch thường xuyên số dư nợ lớn, kế toán cần lập bảng kê nợ đối chiếu kiểm tra, xác nhận nợ có kế hoạch thu hồi trả nợ kịp thời tránh tình trạng khê đọng lảm tổn thất kinh phí nhà nước - Trường hợp đối tượng vừa phải thu, phải trả sau hai bên đối chiếu xác nhận nợ lập chứng từ bù trừ Trần Thị Huyền Trang Lớp: 65DLKT24 Trường ĐH công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp 1.3 Kế toán vốn tiền khoản toán 1.3.1 Kế toán vốn tiền 1.3.1.1 Kế toán tiền mặt - Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ (két) doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu, ngân phiếu - Trong doanh nghiệp có lượng tiền mặt định quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Số tiền thường xuyên tồn quỹ phải tính toán định mức hợp lý, mức tồn quỹ phụ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động, số tiền doanh nghiệp phải gửi tiền vào ngân hàng tổ chức tài khác - Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa, tiếp liệu, không kiêm nhiệm công tác kế toán Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ chứng minh, phải có chữ ký Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Sau thực thu chi tiền, thủ quỹ giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ lâp thành liên, liên lưu làm sổ quỹ, liên làm báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu, chi gửi cho kế toán quỹ Số tồn quỹ   • • cuối ngày phải khớp với số dư cuối ngày sổ quỹ Các chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt: Phiếu thu – Mẫu 01-TT Phiếu chi – Mẫu số 02-TT Các sổ kế toán liên quan: Hình thức nhật ký chung - Sổ chi tiết tiền mặt - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ nhật ký chung - Sổ • Hình thức chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết tiền mặt - Chứng từ ghi sổ - Sổ Hình thức kế toán máy: Tùy theo nhu cầu công ty, phần mềm thiết kế sổ sách phù hợp với công việc, loại hình công ty kinh doanh Tuy nhiên, mẫu sổ để - theo dõi tiền mặt bao gồm sau: - Sổ chi tiết tiền mặt - Sổ tiền mặt - Sổ tổng hợp Nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, …tùy theo hình thức công ty áp dụng) Sổ Trần Thị Huyền Trang Lớp: 65DLKT24 Trường ĐH công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt  Tài khoản sử dụng: 111 - Tiền mặt Kết cấu tài khoản 111: - Nợ TK 111 Có - SPS nợ - SPS Có + Tiền mặt tăng kỳ + Tiền mặt giảm kỳ + Tiền mặt thừa chưa rõ nguyên + Tiền mặt thiếu chưa rõ nhân phát kiểm kê nguyên nhân phát SD Nợ: Tiền mặt tồn quỹ có kiểm kê cuối kỳ Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp 2: TK 1111: Tiền Việt Nam TK 1112: Ngoại tệ TK 1113: Vàng bạc kim khí quý, đá quý  Phương pháp kế toán tiền mặt Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ -Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đơn vị cá nhân khác ký cược, ký quỹ đơn vị quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng giám định chất lượng, sau tiến hành niêm phong có xác nhận người ký cược, ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định chế độ chứng từ hạch toán - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tính số tiền tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí qúy, đá quý nhận ký cược phải theo dõi riêng sổ phần sổ - Thủ quỹ người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản thực nghiệp vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải tự kiểm tra lại Trần Thị Huyền Trang Lớp: 65DLKT24 Trường ĐH công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch sở báo cáo thừa thiếu hụt Kế toán số nghiệp vụ kế toán tiền mặt chủ yếu thể qua sơ đồ sau đồ tổng hợp thể trình hạch toánthu chi tiền mặt (tiền Việt Nam) TK 511 TK 111 TK112 Doanh thu bán hàng hóa Gửi tiền mặt vào ngân hàng TK 3331 TK 121,128 221,222,228 Thuế GTGT Mua chứng khoán, góp vốn, TK 711 liên doanh, đầu tư TSCĐ Thu nhập khác TK 152, 153 156, ,211,213 TK 112 Rút TGNH quỹ Mua vật tư, hàng hoá,TSCĐ TK 133 Thuế GTGT TK 131,136 TK 142,241, 141 627,641,642 Thu hồi khoản nợ phải thu Các chi phí tiền mặt TK 121,128 TK 331,315 221,222,228 333,334 Thu hồi khoản đầu tư, Trả khoản nợ phải trả Ký cược, ký quỹ Trần Thị Huyền Trang Lớp: 65DLKT24 Trường ĐH công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp TK414,415, 431 Bổ sung quỹ TK 144,244 TK338,344 Nhận tiền đơn vị khác ký Ký quỹ,ký cược tiền mặt cược, ký quỹ TK 3381 Tiền mặt thừa quỹ KK TK 1381 Tiền mặt thiếu quỹ KK 1.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng - Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thiết phải gửi tiền vào ngân hàng kho bạc Nhà nước công ty tài để thực nghiệp vụ - toán không dùng tiền mặt theo quy định hành pháp luật Chứng từ để hạch toán TGNH giấy báo Có, báo Nợ kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc( ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, sec - bảo chi,…) Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời khoản - chênh lệch (nếu có) Để theo dõi tình hình biến động khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng kho bạc công ty tài chính, kế toán sử dụng TK 112-TGNH  Chứng từ kế toán sử dụng Giấy báo Nợ Giấy báo Có Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản…  Các sổ sách liên quan Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ TK 112  Tài khoản sử dụng TK 112- Tiền gửi ngân hàng Kết cấu tài khoản 112: Trần Thị Huyền Trang Lớp: 65DLKT24 Trường ĐH công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp TK 112 SDĐK: Gía trị tiền gửi ngân hàng có đầu kỳ PST: Gía trị tiền gửi ngân hàng tăng kỳ gửi PSG: Giá trị TGNH giảm rút ra, trả nợ SDCK: Gía trị TGNH có cuối kỳ * Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng: có TK cấp - TK 1121- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng đồng Việt Nam - TK 1122 – Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào,rút gửi ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi đồng Việt Nam - TK 1123 – Vàng bạc,kim khí, đá quý: phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí đá quý gửi vào rút gửi ngân hàng  Phương pháp hạch toán kế toán Sơ đồ hạch toán Tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng TK338(3388) TK112(1121,1122) TK138(1388) (4) (3) Đối chiếu phát thừa Đối chiếu phát thiếu TK Lq… TK Lq… (1)Nhận giấy báo Có 635 (1)Nhận giấy báo Nợ 635 515 515 (Lỗ) 413(4131) (Lãi) (Lỗ) (Lãi) 413(4131) (5b)Đánh giá ntệcuối năm (5b)Đánh giá ntệ cuối năm nămmnămnăm … … (Tỷ giá giảm) (Tỷ giá tăng) … … Trần Thị Huyền Trang Lớp: 65DLKT24 10 Cty CPĐT TM&DV sức sống Mã số thuế: 0101184339 Địa chi: Số 06 Chùa Bộc, Q Đống Đa, thành phố Hà Nội Số tài khoản VNĐ: 5973189 *Ngân hàng Á Châu Hà Nội Điện thoại: 04 35666555* Fax: 04 35737 161 HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT3/001 Liên 2: Giao khách hàng Kí hiệu: TP/11P Ngày 01 tháng 12 năm 2015 Số: 0011175 Họ tên người mua hàng:…………………………… Tên đơn vị : Công ty TNHH XNK phân phối Thống Nhất Mã số thuế: 0102739294 Địa ch: Tổ dân phố Phùnng Khoang, P Trung Văn, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Nội, VN Hình thức toán: TM/CK STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=2x1 Máy làm nóng lạnh nước uống Kangaroo ModelKG40H 33.018.000 Cộng tiền hàng 33.018.000 33.018.000 3.301.800 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 36.319.800 Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ : Ba mươi sáu triệu ba trăm mười chin nghìn tám trăm đồng chẵn/ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Mẫu số S13-DNN Đơn vị:Công ty TNHH XNK phân phối Thống Nhất (Ban hành theo QĐ số Địa chỉ:Tổ dân phố Phùnng Khoang, P Trung Văn, Q 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Nam Từ Liêm, TP Hà Nội, VN BTC) SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm 2015 Tên TK 331: Phải trả người bán Đối tượng: Công ty CP Tập đoàn Điện lạnh Điện máy Việt úc Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Số tiền TK Diễn giải ĐƯ Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 01/12 1212 1561 1212 Nhập mua hàng theo HĐ 0011175 Máy làm nóng lạnh nước uống Kangaroo ModelKG40H 01/12 07/12 357 TT tiền hàng 11214 400.000.000 09/12 358 TT tiền hàng 11214 220.000.000 16/12 359 TT tiền hàng 11214 18/12 360 TT tiền hàng 11214 129.000.000 21/12 361 TT tiền hàng 11214 530.000.000 23/12 362 TT tiền hàng 11214 215.000.000 25/12 363 TT tiền hàng 11214 313.000.000 26/12 1218 Nhập mua 0012560 HĐ 1561 56.304.000 26/12 1218 Máy sấy quần áo Kangaroo Model KG 307 1331 5.630.400 TT tiền hàng 11214 130.000.000 TT tiền hàng 11214 200.000.000 TT tiền hàng 11214 130.000.000 28/12 29/12 30/12 30/12 30/12 31/12 364 365 366 1219 1219 362 Nhập mua 0012748 hàng hàng theo theo 363.198.000 1331 36.319.800 580.000.000 HĐ 1561 156.078.000 Máy sấy quần áo Kangaroo Model KG 307 1331 15.607.800 Đối trừ công nợ 1311 1.664.586.000 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2015 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Đơn vị:Công ty TNHH XNK phân phối Thống Nhất Mẫu số S08-DNN Địa chỉ: Số 7, ngách 45, ngõ 178 Tây Sơn, Trung Liệt, Q.Đống (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đa, TP.Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Từ 01/12đến 31/12/ 2015 Tên tài khoản: phải trả người bán Số hiệu: 331 ĐVT:đồng Nhật ký Chứng từ Số hiệu chung Ngày, tài tháng Diễn giải Tran Số Ngày STT khoản ghi sổ g hiệu tháng dòng đối ứng số A B C D E G H Số dư đầu tháng 01/12 1212 01/12 01/12 1212 01/12 03/1 335 07/12 357 09/12 358 03/12 09/12 438 09/12 09/12 1214 09/12 1214 09/12 09/12 10/12 439 10/12 10/12 1215 10/12 1215 10/12 10/12 14/12 440 14/12 14/12 1216 14/12 1216 14/12 14/12 16/12 359 18/12 360 19/12 441 16/12 18/12 19/12 19/12 1217 19/12 1217 19/12 19/12 21/12 361 21/12 308 21/12 21/12 23/12 362 24/12 331 23/12 24/12 24/12 332 24/12 25/12 363 26/12 1218 26/12 1218 25/12 26/12 26/12 07/12 09/12 Số phát sinh tháng Nhập mua hàng theo HĐ 0011175 Máy làm nóng lạnh nước uống Kangaroo ModelKG40H TT 50% tiền thiết kế coding web Giadungxanh.vn TT tiền hàng TT tiền hàng Thanh toán tiền hàng theo HĐ 0000337 Nhập mua hàng theo HĐ 0000337 Máy làm nóng lạnh nước uống KangarooModelKG46 Thanh toán tiền hàng theo HĐ 0000343 Nhập mua hàng theo HĐ 0000343 Máy làm nóng lạnh nước uống KangarooModelKG46 Thanh toán tiền hàng theo HĐ 0000359 Nhập mua hàng theo HĐ 0000359 Đèn sưởi nhà tắm Kangaroo Model KG255 TT tiền hàng TT tiền hàng Thanh toán tiền hàng theo HĐ 0000379 Nhập mua hàng theo HĐ 0000379 Đèn sưởi nhà tắm Kangaroo Model KG250 TT tiền hàng Dịch vụ thiết kế phần mềm website theo HĐ 0000027 TT tiền hàng TT tiền cước điện thoại T11.2015 theo HĐ số 002184 TT tiền cước điện thoại T11.2015 theo HĐ số 002185 TT tiền hàng Nhập mua hàng theo HĐ 0012560 Máy sấy quần áo Kangaroo Model KG 307 Số tiền Nợ Có 6.399.780.28 1561 363.198.000 1331 36.319.800 11213 14.000.000 11214 11214 400.000.000 220.000.000 1111 19.008.000 1561 1331 1111 17.280.000 1.728.000 19.008.000 1561 1331 1111 17.280.000 1.728.000 17.864.000 1561 1331 11214 11214 1111 16.240.000 1.624.000 580.000.000 129.000.000 18.370.000 1561 1331 16.700.000 1.670.000 11214 242 530.000.000 11214 11213 215.000.000 2.669.700 11213 440.000 11214 1561 1331 313.000.000 28.000.000 56.304.000 5.630.400 28/12 333 28/12 364 29/12 365 28/12 28/12 29/12 29/12 505 29/12 29/12 29/12 30/12 30/12 30/12 30/12 30/12 30/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 TT tiền thuê văn phòng tháng TT tiền hàng TT tiền hàng TT tiền dịch vụ quảng cáo trực tuyến theo HĐ0011003 309 29/12 Dịch vụ quảng cáo trực tuyến theo HĐ 0011003 309 29/12 Dịch vụ quảng cáo trực tuyến theo HĐ 0011003 366 30/12 TT tiền hàng 506 30/12 TT tiền dịch vụ quảng cáo trực tuyến theo HĐ0011008 1219 30/12 Nhập mua hàng theo HĐ 0012748 1219 30/12 Máy sấy quần áo Kangaroo Model KG 307 310 30/12 Dịch vụ quảng cáo trực tuyến theo HĐ 0011008 310 30/12 Dịch vụ quảng cáo trực tuyến theo HĐ 0011008 379 31/12 Cước ĐT T12/2015 theo HĐ 0010995 379 31/12 Cước ĐT T12/2015 theo HĐ 0010995 380 31/12 Cước ĐT T12/2015 theo HĐ 0010996 380 31/12 Cước ĐT T12/2015 theo HĐ 0010996 362 31/12 Đối trừ công nợ Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 11213 11214 11214 2.400.000 130.000.000 200.000.000 1111 15.000.000 64218 13.636.364 1331 1.363.636 11214 1111 130.000.000 5.000.000 1561 1331 156.078.000 15.607.800 64218 4.545.455 1331 454.545 64227 1.706.000 1331 170.600 64227 400.000 1331 40.000 1311 1.664.586.000 4.625.345.700 757.704.600 2.532.139.186 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG III: PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ PHÂN PHỐI THỐNG NHẤT 3.1 Phân tích báo cáo tài chính, đánh giá kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH xuất nhập phân phối thống Bảng phân tích cấu tài sản công ty So sánh CHỈ TIÊU Số cuối năm Số đầu năm A - TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương 13.159.316.838 12.215.825.821 đương tiền III Các khoản phải thu ngắn 954.694.338 764.629.260 5.321.324.461 5.939.569.973 6.826.335.425 56.962.614 43.439.988 5.441.404.358 70.222.230 60.715.664 13.202.756.826 Chênh lệch Tỷ lệ (%) 943.491.017 0.08 12.276.541.485 hạn IV Hàng tồn kho V.Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN TỔNG CỘNG TÀI SẢN 190.065.078 (618.245.512) 1.384.931.067 (13.259.616) (17.275.676) 0.25 (0.1) 0.25 (0,19) (0.28) 0.075 926.215.341 NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ 3.339.809.826 0.27 2.631.513.657 708.296.169 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 9.862.947.000 9.645.027.828 0.023 217.919.172 TỔNG VỐN CỘNG NGUỒN 13.202.756.826 12.276.541.485 0.075 926.215.341 Nhận xét:  Tài sản: Qua bảng cân đối kế toán năm gần đây, ta thấy Tổng tài sản Công ty tăng qua năm, tăng chủ yếu hàng tồn kho, tiền khoản tương đương tiền hàng tồn kho tăng 1.384.931.067( tương ứng0.25 %) đồng so với đầu năm, tiền khoản tương đương tiền tăng 190.065.078( tương ứng0.25 %) đồng cho thấy hoạt đông kinh doanh công ty chậm phát triển, hàng bán buôn bán lẻ ngày giảm,xuất nhiều đối thủ cạnh tranh lượng tiêu thụ dẫn đến tồn kho với số lượng lớn dẫn đến tình trang ứ đọng vốn Mặt khác tài sản ngắn hạn giảm 13.259.616 đồng ( tương ứng 0.19 %) Do số máy móc thiết bị hỏng hóc, hết thời gian sử dụng doanh nghiệp chưa sửa chữa thay Các khoản phải thu ngắn hạn giảm mạnh 618.245.512 đồng ( tương ứng 0.1 %) chứng tỏ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giảm  Nguồn vốn Nguồn vốn công ty cuối năm tăng 926.215.341( tương ứng 0.075%) đồng lên so với đầu năm Điều cho thấy công ty tìm cách huy động nguồn vốn cách tối ưu để đáp ứng nhu cầu mở rộng đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn chủ đầu tưchủ sở hữu công ty tăng 217.919.172( tương ứng 0.023 %) đồng đầu tư thêm vốn chủ sở hữu để mở rộng quy mô kinh doanh - Hệ số nợ so với vốn chủ sở hữu = Nợ phải trả/ Vốn chủ sở hữu = 3.339.809.826/9.862.947.000 = 0,34 Hệ số cho biết: Cứ đồng tài sản tài trợ vốn chủ sở hữu tương ứng với 0,34 đồng tài trợ nợ phải trả.Tỷ số nhỏ chứng tỏ doanh nghiệp phụ thuộc vào hình thức huy động vốn vay nợ - Hệ số khả toán tổng quát = Tổng tài sản / Vốn chủ sở hữu = 13.202.756.826 / 9.862.947.000 = 1,34 Hệ số 1,34 > doanh nghiệp sử dụng nợ phải trả vốn chủ sở hữu để tài trợ cho tài sản - Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả = TS ngắn hạn toán nợ NH Nợ ngắn hạn 13.159.316.838 = 3,94 3.339.809.826 Khả toán nợ ngắn hạn năm 2014 lớn 1.Điều lợi = cho công ty xét mặt thực tế việc trì hệ số khả toán nợ ngắn hạn mức xấp xỉ tốt công ty đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn Hơn việc trì hệ số toán nợ ngắn hạn nhỏ lại thể hiệu sử dụng đồng vốn doanh nghiệp Không phải trường hợp khả toán nợ ngắn hạn lớn tốt doanh nghiệp đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn lại chưa sử dụng tốt đồng vốn chưa chiếm dụng vốn đơn vị bạn vào việc SXKD Do năm tới công ty nên phát huy xu hướng giảm hệ số trì mức thấp xấp xỉ để đạt lợi ích cao cho hoạt động kinh doanh công ty - Hệ số khả toán nhanh Hệ số khả toán nhanh = = Tiền khoản tương đương tiền Nợ ngắn hạn 954.694.338 3.339.809.826 = 0,28 Hệ số khả toán nhanh cho biết công ty có đồng vốn tiền cáckhoản tương đương tiền để toán cho đồng nợ ngắn hạn Hệ số năm 2014 0,28 Hệ số nhỏ chứng tỏ công ty gặp khó khăn việc toán nhanh khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả Để đảm bảo khả toán nhanh với khoản nợ đến hạn trả công ty nên quan tâm trú trọng cho công tác thu hồi nợ bán hàng sách chiết khấu toán cho khách hàng toán trước thời hạn nhằm bổ sung thêm khoản tiền - Khả toán vốn lưu động Hệ số khả toán VLĐ = Tiền khoản tương đương tiền Vốn lưu động 954.694.338 = 0,07 13.159.316.838 Chỉ tiêu phản ảnh khả chuyển đổi thành tiền tài sản lưu động.Tỷ lệ Năm 2015 = cho thấy khả chuyển đổi tài sản lưu động thành tiền để toán mức thấp Nguồn vốn lưu động công ty không đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thường xuyên, liên tục - Vòng quay vốn lưu động: Vòng quay VLĐ = Doanh thu Vốn lưu động 3.426.926.575 = 0,26 (vòng) 13.159.316.838 Vòng quay VLĐ công ty năm 2015 0,26 vòng, cho thấy vòng quay vốn = công ty chậm, nguồn vốn chưa giải phóng nhiều trình kinh doanh Công ty cần có sách phù hợp để đẩy mạnh việc quay vòng vốn Việc tăng vòng quay vốn lưu động có ý nghĩa lớn công ty Nó giúp cho công ty giảm vốn lưu động cần thiết kinh doanh, giảm số lượng vốn vay mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh sở vốn có Qua việc phân tích tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn công ty ta nhận thấy tình hình tài Công ty, đặc biệt tình hình quay vòngvốn Công ty chậm, đòi hỏi Công ty phải tìm giải pháp phù hợp để nâng cao hiệu sử dụng vòng quay vốn, đặc biệt Công ty cần ý tới việc dự trữ vốn tiền, thu hồi công nợ, giải phóng hàng tồn kho giảm chi phí 3.2.Đánh giá thực trạng công tác kế toán Công ty TNHH xuất nhập phân phối thống 3.2.1 Đánh giá công tác kế toán Công ty TNHH xuất nhập phân phối thống 3.2.1.1 Ưu điểm Công ty TNHH xuất nhập phân phối thống áp dụng kế toán tài kết hợp chặt chẽ với kế toán quản trị nhằm cao chất lượng công tác kế toán, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin kế toán cho đối tượng sử dụng Các báo cáo quản trị lập theo theo tháng có yêu cầu thông tin kịp thời với hệ thống báo cáo tài tạo thành hệ thống cung cấp thông tin tương đối đầy đủ Vì để thấy rõ ưu điểm tổ chức công tác kế toán vốn tiền khoản toán, cần phải đứng góc độ kế toán công cụ hỗ trợ cho nhà quản trị việc quản lý hoạt động SXKD Trước hết tổ chức máy quản lý công ty: Xét cách tổng thể, Công ty có tổ chức máy gọn nhẹ, khoa học theo mô hình trực tuyến, đảm bảo tính đạo thống liên kết chặt chẽ phận công việc Các phòng ban chức hoạt động có hiệu quả, tham mưu cho ban lãnh đạo quản lý kinh tế giám sát thi công, tổ chức sản xuất đạt kết Trong năm qua, tiêu tài công ty liên tục tăng ổn định Hơn thế, với phát triển chung Công ty, máy kế toán ngày khẳng định vai trò quan trọng hệ thống quản lý, điều hành công ty Bộ máy kế toán thực trở thành cầu nối thông tin quan trọng cho định, góp phần giúp Công ty hướng ngày phát triển, cụ thể sau: - Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ dễ dàng cho ban lãnh đạo công ty tới hoạt động - SXKD toàn doanh nghiệp Tại phòng tài - kế toán, máy kế toán có phân công trách nhiệm rõ ràng với trình độ chuyên môn đội ngũ kế toán có kinh nghiệm từ đến 10 năm, nhiệt tình với công việc trau dồi thêm kiến thức để hoàn thành tốt công việc nên thực công tác hạch toán kế toán công ty cách - có hiệu góp phần tích cực vào công tác quản lý công ty Về sách kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật kí chung Việc lựa chọn hình thức phù hợp với đặc điểm thực tế công ty (công việc nhiều, cán kế toán ít, địa bàn hoạt động rộng) Theo hình thức này, hệ thống sổ kế toán công ty tương đối hoàn thiện, hệ thống chứng từ ban đầu lập sở yêu cầu quản lí công ty đảm bảo quan hệ đối chiếu với sổ tổng hợp Công ty chấp hành đầy đủ sách, chế độ kế toán Nhà nước ban hành Việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hệ thống sổ kế toán phù hợp, nhờ mà công tác kế toán vốn tiền cac khoản tương đương tiền Công ty góp phần đảm bảo cho hoạt động SXKD đạt hiệu cao - Về hệ thống chứng từ áp dụng: Nhìn chung, chứng từ kế toán đơn vị đảm bảo theo quy định nhà nước Chứng từ xếp theo thứ tự nội dung theo tháng, quý đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh công tác hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu thuận lợi cho trình kiểm tra đối chiếu - Về sổ sách kế toán: Các sổ sách dùng theo mẫu nhà nước ghi chép rõ ràng cụ thể Ngoài ra, quản lý chặt chẽ kế toán trưởng Vì vậy, phát sai sót cách kịp thời từ có biện pháp xử lý cụ thể - Về cách lập thời gian báo cáo kế toán: Kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu tài khoản sổ sách kế toán có liên quan sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp Công tác lập báo cáo vào cuối quý, năm kế toán tiến hành đầy đủ nộp cho quan tài theo quy định - Về hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản sử dụng kế toán vốn tiền khoản toán tương đối đầy đủ, hợp lý phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngoài ra, phù hợp với chế độ quy định tài 3.2.1.2 Hạn chế Công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán nên khối lượng công việc tương đối nhiều Chưa có nhiều sách chiết khấu khách hàng toán trước hạn dẫn dến tình trạng khoản phải thu khách hàng mức cao Khách hàng chậm toán dẫn đến tình trạng nhiều thiếu vốn để xoay vòng 3.2.2 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH xuất nhập phân phối thống Qua trình học tập nghiên cứu lí luận tìm hiểu thực tế tổ chức công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH xuất nhập phân phối thống nhất, sở kiến thức phương thực phù hợp với điều kiện cụ thể, đáp ứng yêu cầu quản lí không tránh khỏi tồn công tác kế toán Dưới góc độ sinh viên thực tập tốt nghiệp cuối khóa công ty, sở kiến thức học trường kết hợp với tìm hiểu thực tế thời gian thực tập,em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến với hi vọng chừng mực góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH xuất nhập phân phối thống -Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán, thị trường có nhiều phần mềm kế toán dễ cài đặt dễ sử dụng : Misa, Fast … Ví dụ phần mềm Misa : + Ưu điểm : Giao diện thân thiện dể sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 Phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế toán tuân thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều CSDL, nghĩa đơn vị thao tác 01 CSDL độc lập Điểm đặc biệt MISA mà chưa phần mềm có thao tác Lưu Ghi số liệu Tính xác : số liệu tính toán misa xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế toán yên tâm Tính bảo mật cao + Nhược điểm : Vì có SQL nên MISA đòi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm chạp Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu Phân hệ tính giá thành chưa nhà sản xuất ý phát triển Các báo cáo kết xuất excell xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo - Doanh nghiệp nên áp dụng sách chiết khấu khách hàng toán trước hạn hưởng % Để từ thu hồi vốn đưa vốn vào sử dụng cách nhanh chóng, khách hàng trả nợ không hạn, doanh nghiệp nên đưa biện pháp mềm dẻo để tạo tâm lý cho khách hàng - Lập dự phòng phải thu khó đòi theo THÔNG TƯ Số: 228/2009/TT-BTC Hà Nội, ngày 07 tháng 12 năm 2009 Công ty phải dự kiến mức tổn thất xảy xa tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó: Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ (đối với công ty có lập báo cáo tài niên độ), công ty khoản nợ phải thu xác định không chắn thu (Nợ phải thu khó đòi), kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoàn nhập Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán lớn số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch lớn hạch toán vào chi phí, ghi Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 159 - Dự phòng phải thu khó đòi Trên đề xuất em nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH xuất nhập phân phối thống KẾT LUẬN Cùng hòa chung với suy thoái kinh tế khu vực giới, kinh tế Việt Nam không ngoại lệ Trong điều kiện tất doanh nghiệp khác, Công ty TNHH xuất nhập phân phối thống phải tồn cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường.Đây thực vấn đề xúc đòi hỏi công ty phải không ngừng vươn lên để đứng vững thị trường Kế toán kinh tế thị trường Đảng Nhà nước ngày nhận thức sâu sắc với chức công cụ quản lý kinh tế.Kế toán trở thành nghề Với hệ thống chế độ kế toán hành đổi cách phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quá trình vận dụng vào thực tiễn doanh nghiệp sản xuất nói chung Công ty TNHH xuất nhập phân phối thống nói riêng ngày phát huy vai trò kế toán việc quản lý kinh tế Sau hai tháng thực tập Công ty TNHH xuất nhập phân phối thống nhất, em hoàn thành khóa luận với đề tài: “Tổ chức công tác kế toán vốn tiền khoản toán.” Vì thời gian thực tập có hạn, nhận thức thân hạn chế nên cố gắng song luận văn giải hết vấn đề để hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền khoản toán mà thực tế công ty thị trường đặt Do tránh sai sót Em mong nhận góp ý thầy, cô ban giám đốc công ty giúp em hoàn thiện luận văn Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Vương Thị Bạch Tuyết, thầy cô giáo môn Kế toán doanh nghiệp – Đại học Công nghệ giao thong vận tải cô chú, anh chị phòng kế toán Tài – Kế toán Công ty TNHH xuất nhập phân phối thống tận tình giúp đỡ em thời gian qua để em hoàn thành luận văn mình! Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, tháng năm 2016 TRẦN THỊ HUYỀN TRANG