Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH xuất nhập khẩu và kho vận ngoại thương hải hà

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhung Giảng viên hướng dẫn: ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ KHO VẬN NGOẠI THƯƠNG HẢI HÀ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Tuyết Nhung Giảng viên hướng dẫn: ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Tuyết Nhung Mã SV: 1412401056 Lớp: QT1806K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích lập bảng cân đối kế toán (BCĐKT) doanh nghiệp sản xuất kinh doanh  Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn năm 2016 Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Văn Hồng Ngọc Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 11 tháng 06 năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 08 năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị DANH MỤC HỆ THỐNG BẢNG BIỂU Biểu số 1.1 Bảng Cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 sửa đổi theo thông tư số 138/2011/TT-BTC 15 Biểu số 1.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 27 Biểu số 1.3 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 28 Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT số 0001897 45 Biểu số 2.2 Phiếu xuất kho số 2412 46 Biểu số 2.3 Sổ nhật ký chung 47 Biểu số 2.4 Sổ tài khoản 511 48 Biểu số 2.5 Sổ tài khoản 3331 49 Biểu số 2.6 Sổ tài khoản 131 50 Biểu số 2.7 Bảng tổng hợp phải thu khách hàng 52 Biểu số 2.8 Sổ tài khoản 331 53 Biểu số 2.9 Bảng tổng hợp phải trả người bán 54 Biểu số 2.10 Bảng cân đối tài khoản 57 Biểu số 2.11 Bảng cân đối kế toán 69 Biểu số 3.1 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 79 Biểu số 3.2 Biểu số 3.3 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà Phân tích khả tốn Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 82 85 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự lập Bảng cân đối kế toán 18 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Xuất nhập Kho vận ngoại thương Hải Hà 38 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 39 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 41 Sơ đồ 2.4 Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 43 Sơ đồ 2.5 Bút toán kết chuyển 55 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 48/2006/QĐ-BTC 1.1.Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp theo định số 48/2006/QĐ-BTC 1.1.1Khái niệm cần thiết Báo cáo tài chính(BCTC) cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 1.1.1.2 Đặc điểm Báo cáo tài 1.1.1.3 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế 1.1.1.4 Mục đích Báo cáo tài 1.1.1.5 Vai trò Báo cáo tài 1.1.1.6 Đối tượng áp dụng 1.1.2 Yêu cầu nguyên tắc lập Báo cáo tài 1.1.2.1 Những yêu cầu lập Báo cáo tài 1.1.2.2 Nguyên tắc lập Báo cáo tài 1.1.3 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2016/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 1.1.3.1 Hệ thống Báo cáo tài Doanh nghiệp 1.1.3.2 Trách nhiệm lập trình bày BCTC, kỳ lập BCTC, thời hạn nộp BCTC, nơi nhận BCTC 1.2.Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) theo định số 48/2006/QĐ-BTC 10 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 10 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán .10 1.2.1.2 Tác dụng Bảng cân đối kế toán .10 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán 10 1.2.1.4 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 12 1.2.2 Cơ sở liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán .18 1.2.2.1 Cơ sở liệu lập Bảng cân đối kế toán 18 1.2.2.2 Trình tự lập Bảng cân đối kế toán 18 1.2.2.3 Phương pháp lập tiêu Bảng cân đối kế toán .18 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 25 1.3.1.Sự cần thiết việc phân tích BCĐKT 25 1.3.2.Các phương pháp phân tích Bảng cân đối kế tốn 25 1.3.3.Nội dung phân tích Bảng Cân đối kế toán 26 1.3.3.1.Đánh giá tình hình tài cơng ty thông qua tiêu chủ yếu bảng cân đối kế toán 26 1.3.3.2.Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tỉ số khả toán 28 1.4 Một vài điểm khác biệt thông tư 133/2016/TT-BTC định 48/2006/QĐ-BTC 30 1.4.1.Sự giống TT số 133/2016/TT-BTC QĐ 48/2006/QĐ-BTC.30 1.4.2.Sự khác TT số 133/2016/TT-BTC QĐ 48/2006/QĐ-BTC 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ KHO VẬN NGOẠI THƯƠNG HẢI HÀ .36 2.1Tổng quát công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 36 2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 36 2.1.2 Đặc điểm hoạt động công ty .36 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn Cơng ty TNHH Xuất nhập Kho vận ngoại thương Hải Hà 37 2.1.3.1 Thuận lợi .37 2.1.3.2 Khó khăn .38 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức Công ty TNHH Xuất nhập Kho vận ngoại thương Hải Hà 38 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Xuất nhập Kho vận ngoại thương Hải Hà 39 2.1.5.1 Cơ cấu máy kế tốn cơng ty 39 2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH Xuất nhập Kho vận ngoại thương Hải Hà 40 2.1.5.3 Các sách kế tốn Cơng ty TNHH Xuất nhập Kho vận ngoại thương Hải Hà 42 2.2 Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 42 2.2.1 Căn lập Bảng Cân đối kế tốn cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà .42 2.2.2 Quy trình lập Bảng Cân đối kế tốn cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà .42 2.2.3 Thực tế công tác lập bảng Cân đối kế tốn cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 43 2.2.3.1 Bước : Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 43 2.2.3.2 Bước 2: Tạm khóa sổ đối chiếu số liệu từ sổ kế tốn liên quan Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 51 2.2.3.3 Bước : Thực bút tốn kết chuyển trung gian Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 55 2.2.3.4 Bước : Lập Bảng cân đối tài khoản Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 55 2.2.3.5 Bước 5: Lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà .62 2.2.2.6 Bước 6: Kiểm tra ký duyệt 72 2.3 Thực trạng cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 72 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ KHO VẬN NGOẠI THƯƠNG HẢI HÀ 73 3.1 Một số định hướng phát triển Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 73 3.2 Những ưu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 73 3.2.1 Ưu điểm 73 3.2.2 Hạn chế .75 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 76 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn 77 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty cần nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên 86 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch toán kế toán 87 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Nhận xét: Qua kết tính tốn ta thấy: Tổng tài sản năm 2016 cuối năm so với đầu năm giảm 906.917.373 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 7,8% Điều chứng tỏ, quy mơ vốn doanh nghiệp giảm xuống hay nói cách khác trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp giảm xuống Sự giảm xuống chủ yếu “tài sản cố định”, “các khoản phải thu ngắn hạn” giảm Đi sâu vào phân tích, ta thấy “Tài sản ngắn hạn” chiếm tỷ trọng lớn Tổng tài sản có xu hướng tăng cuối năm Cụ thể: đầu năm chiếm 75,94%, cuối năm chiếm 76,11% Tài sản ngắn hạn tăng tỷ trọng “tiền khoản tương đương tiền” “hàng tồn kho” tăng Chỉ tiêu “tiền khoản tương đương tiền” cuối năm so với đầu năm tăng 376.787.047 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 1465,75%, chiếm tỷ trọng 3,75% tổng tài sản cuối năm tăng 3,53% so với đầu năm Điều cho thấy khả toán, sử dụng giao dịch tiền công ty nâng cao Chỉ tiêu “hàng tồn kho” cuối năm so với đầu năm tăng 1.872.818.450 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 50,59%, chiếm tỷ trọng 52,001% tổng tài sản cuối năm tăng 20,161% so với đầu năm Nguyên nhân lượng hàng tồn kho dự trữ chưa hợp lý dẫn đến ứ đọng vốn khâu dự trữ làm hiệu sử dụng vốn giảm Chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” cuối năm so với đầu năm giảm 2.903.668.166 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 64,84%, chiếm tỷ trọng 14,69% tổng tài sản cuối năm giảm 23,82% so với đầu năm Điều cho thấy cơng ty làm tốt công tác thu hồi công nợ, không để khách hàng chiếm dụng, khơng đọng vốn tốn Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn” cuối năm so với đầu năm giảm 237.059,058 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 8,47%, chiếm 23,89% tổng tài sản vào cuối năm, giảm 0,17% so với đầu năm Chỉ tiêu giảm số tuyệt đối tỷ trọng giảm tiêu “Tài sản cố định” cuối năm so với đầu năm giảm 246.962.852 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 8,83%, chiếm tỷ trọng 23,8% tổng tài sản cuối năm giảm 0,26% so với đầu năm Nguyên nhân năm giá trị hao mòn TSCĐ tăng trích khấu hao TSCĐ Vì vậy, thời gian tới công ty nên xem xét đầu tư thêm, thay trang thiết bị cũ, kịp thời lý TSCĐ không cần dùng hư hỏng Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 80 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng b Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà Phân tích nguồn vốn nội dung quan trọng cơng tác phân tích tài doanh nghiệp Cơ cấu biến động nguồn vốn ảnh hưởng lớn đến khả tự đảm bảo mặt tài doanh nghiệp mức độ tự chủ động kinh doanh hay khó khăn mà cơng ty gặp phải Cũng giống phân tích biến động cấu tài sản, để phân tích nội dung ta vào Bảng cân đối kế toán năm 2016 ta có bảng phân tích biến động cấu nguồn vốn (Biểu số 3.2) Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 81 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BIỂU SỐ 3.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ KHO VẬN NGOẠI THƯƠNG HẢI HÀ CHÊNH LỆCH (±) CHỈ TIÊU CUỐI NĂM ĐẦU NĂM SỐ TIỀN A Nợ phải trả I II TỶ LỆ (%) CUỐI NĂM ĐẦU NĂM 10.943.142.638 11.356.009.590 -412.866.952 -3,64 102,07 97,66 Nợ ngắn hạn 9.247.309.290 11.356.009.590 -2.108.700.300 -18,57 86,25 97,66 Nợ dài hạn 1.695.833.348 +1.695.833.348 15,82 B Vốn chủ sở hữu I TỶ TRỌNG (%) Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn (222.165.375) 271.885.046 -494.050.421 -181,71 -2,07 2,34 (222.165.375) 271.885.046 -494.050.421 -181,71 -2,07 2,34 10.720.977.263 11.627.894.636 -906.917.373 -7,80 100 100 Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 82 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Nhận xét: Thơng qua số liệu tính tốn biểu số 3.2, ta thấy Tổng nguồn vốn năm 2016 cuối năm so với đầu năm giảm 906.917.373 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 7,8% Điều cho thấy khả huy động nguồn vốn công ty giảm Chỉ tiêu “Vốn chủ sở hữu” cuối năm so với đầu năm giảm 494.050.421 đồng, tỷ lệ giảm 181,71%, năm doanh thu bán hàng giảm chi phí phát sinh tăng dẫn đến “lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” giảm Công ty cần có sách làm tăng doanh thu bán hàng như: tăng giá trị sản phẩm phù hợp với cần thiết khách hàng, thu hút khách hàng mới; giảm chi phí như: xác định lượng tồn kho tối ưu theo hướng tối thiểu hố chi phí kho bãi, chi phí bảo quản Chỉ tiêu “Nợ phải trả” cuối năm so với đầu năm giảm 412.866.952 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 3,64% Chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn vốn 102,07% cuối năm tăng 4,41% so với đầu năm Nợ dài hạn cuối năm tăng 1.695.833.348 đồng chiếm 15,82% tổng nguồn vốn Điều cho thấy công ty gặp số khó khăn , việc vay dài hạn cơng ty nhằm mục đích đầu tư phục vụ cho hoạt động kinh doanh Nợ dài hạn tăng vay nợ dài hạn tăng Nợ ngắn hạn cuối năm giảm 2.108.700.300 đồng (tương ứng tỷ lệ giảm 18,57%) so với đầu năm, tỷ trọng giảm 11,41% Nguyên nhân khoản vay ngắn hạn khoản phải trả người bán, thuế khoản phải nộp nhà nước giảm xuống Đây biểu tốt công ty cần tiếp tục phát huy thời gian tới Bên cạnh đó, ta thấy cấu tiêu Nợ phải trả chiếm tỷ lệ cao: 102,07% Tổng nguồn vốn cuối năm Điều chứng tỏ công ty sử dụng nguồn vốn lớn từ bên để phục vụ hoạt động kinh doanh Cơ cấu vốn chủ sở hữu lại thấp nhiều bị âm (2,07%) tức khó khăn cơng ty, cho biết khả tự chủ tài cơng ty yếu, thực lực tài cơng ty chưa mạnh, chưa đáp ứng đủ nhu cầu vốn cho hoạt động công ty Do Công ty cần có kế hoạch hạn chế tình trạng để khơng ảnh hưởng tới uy tín cơng ty Xét thực tế, độ ổn định trình sản xuất kinh doanh độ an tồn tốn, ngun tắc cân tài đòi hỏi: Tài sản dài hạn phải tài trợ nguồn vốn dài hạn tài sản ngắn hạn tài trợ nguồn vốn ngắn hạn Với tình hình cơng ty đến cuối năm 2016, thực lực tài Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 83 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng công ty chưa mạnh chưa đảm bảo nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Cụ thể: Ta xem xét việc sử dụng vốn công ty năm 2016: Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu = 1.695.833.348 + (222.165.375) = 1.473.667.973 đ Tài sản dài hạn = 2.561.169.827 đ Như vậy, Nguồn vốn dài hạn nhỏ Tài sản dài hạn 1.087.501.854 đồng, điều cho thấy Cơng ty chưa tuân thủ nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Nguồn vốn dài hạn không đủ tài trợ cho tài sản dài hạn 1.087.501.854 đồng, số lớn rủi ro khả tốn cơng ty thời gian tới c Phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà Để đánh giá cách toàn diện tình hình tài Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà Việc phân tích khơng dừng lại phân tích tình hình biến động cấu tài sản- nguồn vốn mà cần phải sâu phân tích thêm số tiêu tài thể rõ lực tài Cơng ty Để tiến hành nội dung ta phân tích hệ số sau: (Biểu số 3.3) Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 84 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BIỂU SỐ 3.3 PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ KHO VẬN NGOẠI THƯƠNG HẢI HÀ Chỉ tiêu Cách tính Cuối năm Hệ số khả toán tổng quát Đầu năm Chênh lệch 0,98 1,024 (0,044) Hệ số khả toán nợ ngắn hạn 0,882 0,778 0,105 Hệ số khả toán nhanh 0,044 0,002 0,041 Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 85 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Qua bảng ta thấy, Hệ số khả toán tổng quát giảm, hệ số khả toán nợ ngắn hạn tốn nhanh cơng ty tăng - Hệ số khả toán tổng quát cuối năm 2016 0,98 lần giảm 0,044 lần so với đầu năm Hệ số cho biết đồng tiền vay có 0,98 đồng tài sản đảm bảo Hệ số cuối năm so với đầu năm giảm nhỏ cho thấy với tổng tài sản có doanh nghiệp không đủ trả nợ mà doanh nghiệp phải toán - Hệ số khả toán nợ ngắn hạn cuối năm 2016 0,882 lần tăng 0,105 lần so với đầu năm Hệ số có ý nghĩa đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 0,882 đồng tài sản ngắn hạn Hệ số nhỏ cho thấy doanh nghiệp không đảm bảo đáp ứng toán hết khoản vay ngắn hạn Hệ số báo hiệu khó khăn tiềm ẩn tài Cơng ty tương lai - Hệ số toán nhanh: Phản ánh khả toán Công ty khoản vay ngắn hạn khoản tiền tương đương tiền Thông qua hệ số nhà cung cấp có định nên bán chịu cho khách hàng không Ta thấy hệ số tốn nhanh cơng ty mức thấp Cuối năm 2016 0,044 lần giảm 0,041 lần so với đầu năm Điều cho thấy khả tốn nhanh cơng ty khơng đảm bảo Do khoản vay ngắn hạn mà khoản phải trả cho khách hàng lớn Để đảm bảo khoản vay hạn trả, Cơng ty cần có biện pháp thu hồi nợ bán hàng sách chiết khấu toán khách hàng toán hạn  Tóm lại, thơng qua việc phân tích trên, ta thấy tình hình tài cơng ty có điểm xấu, đáng báo động Công ty cần đưa sách quản lý tài sản tốt để tăng khả toán khoản nợ Qua đây, ta thấy việc phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng báo cáo tài nói chung thời điểm cuối niên độ kế toán cần thiết để doanh nghiệp có định hướng đắn tương lai 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty cần nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kế toán Trong tất yếu tố đầu vào yếu tố người yếu tố quan trọng nhất, nhân tố định thành bại doanh nghiệp Các nhân viên kế toán cơng ty có trình độ chun mơn chưa đồng dẫn tới việc phối hợp Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 86 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu lên Báo cáo tài Cơng ty cần đưa sách nâng cao trình độ chun mơn kế tốn viên cho nhân viên tham gia lớp học nghiệp vụ kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kế tốn Cơng ty cử nhân viên kế toán học lớp bồi dưỡng ngắn hạn lớp chức cơng tác kế tốn quản trị phân tích tài để đảm nhiệm cơng việc Nắm bắt kịp thời văn luật, nghị định, thông tư để áp dụng thực cơng ty Đối với phòng kế tốn cần phải có phân cơng cơng việc phù hợp với lực kế toán viên Mỗi phần hành kế tốn có kế tốn viên đảm nhiệm theo dõi 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn Trong thời kỳ cơng nghệ thơng tin ngày bùng nổ đại, việc đưa ứng dụng phần mềm kế toán để hạch toán cần thiết mang lại hiệu lớn, tính xác tính kinh tế cao Do vậy, cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh loại hình doanh nghiệp để góp phần nâng cao hiệu quản lý tiết kiệm thời gian, công sức việc ghi sổ, tính tốn số liệu Các phần mềm kế tốn nhiều cơng ty sử dụng này: Phần mềm kế toán MISA, FAST, 3Tsoft…Các phần mềm có nhiều tiện ích, phù hợp với hoạt động công ty: đơn giản, dễ sử dụng, tốc độ xử lý thơng tin nhanh, dễ dàng phát sai sót, đảm bảo độ xác thơng tin xử lý Em xin giới thiệu số phần mềm kế toán sử dụng phổ biến nay: Phần mềm kế toán MISA MISA SME.NET phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp MISA SME.NET phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất - Tính năng: Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 87 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Dễ dàng sử dụng  Cập nhật chế độ kế tốn tài  Sử dụng nhiều hình ảnh nghiệp vụ giúp cho người sử dụng dễ dàng hình dung quy trình hạch tốn kế Giá bán phần mềm MISA SME.NET 2017 gói Enterprise : 12.950.000 đồng với đầy đủ 16 phân hệ: Quỹ, Thủ Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hoá đơn, Thuế, Kho, Thủ Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp (Không giới hạn số lượng chứng từ nhập vào phần mềm hàng tháng) Dưới hình ảnh giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017: Phần mềm có ưu điểm sau:  Đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài kế tốn cho loại hình doanh nghiệp, thuộc lĩnh vực: Đối với lĩnh vực Thương mại, dịch vụ: MISA SME.NET giúp doanh nghiệp theo dõi tốt khoản doanh thu, chi phí, cơng nợ tự động tính lợi nhuận theo phòng ban/ phận, giúp lãnh đạo doanh nghiệp dễ dàng đánh giá hiệu kinh doanh Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 88 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng phận Đối với lĩnh vực sản xuất, xây lắp: MISA SME.NET giúp doanh nghiệp tính giá thành sản phẩm theo nhiều phương pháp, giúp tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp việc xác định giá thành sản phẩm  Sản phẩm uy tín, chất lượng cung cấp cơng ty có nhiều kinh nghiệm quy trình phát triển sản phẩm đại: Với 21 năm kinh nghiệm việc sản xuất, cung cấp phần mềm, MISA đạt nhiều thành tích, giải thưởng minh chứng cho chất lượng sản phẩm MISA Hiện nước có 155.000 khách hàng sử dụng hiệu sản phẩm MISA MISA đạt chứng CMMi, ISO 9001 Quản lý chất lượng ISO 27000 Hệ thống quản lý an ninh thông tin, bảo chứng cho việc sản phẩm dịch vụ MISA cung cấp có chất lượng tốt an tồn bảo mật cao  Giao diện đẹp, đơn giản, thân thiện, dễ sử dụng: Không hướng đến việc giải nghiệp vụ, thiết kế xây dựng phần mềm, MISA trọng đến việc làm sản phẩm đẹp, giao diện đơn giản, thuận tiện cho người sử dụng MISA SME.NET có giao diện 100% Tiếng Việt, nghiệp vụ xếp theo luồng quy trình cơng việc thực tế doanh nghiệp, trực quan dễ hiểu cho người sử dụng  Triển khai dễ dàng, nhanh chóng: MISA SME.NET dễ dàng triển khai, cần phút cài đặt phần mềm người dùng sử dụng Phần mềm có sẵn tài liệu hướng dẫn sử dụng trực tuyến đặt website: misa.com.vn, người dùng tự học cách sử dụng phần mềm cách xem đoạn phim hướng dẫn theo nghiệp vụ tại: http://help.misasme2017.misa.vn/ Ngoài hàng tháng, MISA liên tục tổ chức khóa đào tạo hướng dẫn sử dụng phần mềm để giúp doanh nghiệp nhanh chóng nắm bắt cách thức sử dụng phần mềm Doanh nghiệp liên hệ đến Văn phòng MISA để đăng ký tham dự  Công nghệ đại: Sử dụng công nghệ Microsoft.NET, sở liệu SQL Server Express, MISA SME.NET đảm bảo an toàn bảo mật Đặc biệt, việc sử dụng nghệ đại giúp cho tốc độ in chứng từ, báo cáo nhanh gấp lần so với sản phẩm trước - Những ưu việt sản phẩm cạnh tranh thị trường: Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 89 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Đây sản phẩm Việt Nam cho phép đối tượng ngồi kế tốn thủ quỹ, thủ kho tham gia vào phần mềm, giúp tiết kiệm 50% thời gian công việc thủ quỹ, thủ kho  Chuẩn hóa quy trình doanh nghiệp, tiết kiệm thời gian báo cáo mà không lo bị quan thuế phạt báo cáo chậm trễ, số liệu chưa xác  Giúp kế tốn trưởng có sẵn số liệu để cung cấp cho ban lãnh đạo, lãnh đạo doanh nghiệp có sẵn báo cáo để định kịp thời  Đặc biệt doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, lãnh đạo doanh nghiệp ln cung cấp số liệu báo cáo nhanh chóng dễ dàng đánh giá hiệu kinh doanh chi nhánh  Tự động lưu liệu sau phiên làm việc, dễ dàng khôi phục lại liệu có cố xẩy ra, liệu kế tốn ln an tồn có thay đổi nhân kế tốn - PHẦN MỀM KẾ TỐN 3TSoft 3Tsoft phần mềm kế toán thiết kế dùng cho doanh nghiệp lớn vừa nhỏ - Giá thành cực thấp với phiên Tiếng Việt (Bao gồm TT 200 & TT133) bạn phải bỏ mức phí : 2.000.000 đ bạn sở hữu 01 quyền trọn đời - Với ưu đãi cực lớn như: Tặng năm hỗ trợ, bảo trì miễn phí, cập nhật, nâng cấp thay đổi phiên khơng thêm chi phí - Video kế tốn máy, nghiệp vụ mẫu phong phú Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 90 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Dưới hình ảnh giao diện phần mềm kế tốn 3Tsoft:  Phần mềm có ưu điểm sau:  Dùng thử khơng giới hạn thời gian, full tiện ích, khơng bị ảnh hưởng liệu nhập chuyển từ dùng thử sang dùng thức  Tích hợp máy quét mã vạch  Phần mềm có tốc độ xử lý nhanh, gọn nhẹ, phím tắt đồng phần hành giúp người dùng cắt giảm hầu hết thao tác “nút bấm” “click chuột”…, nâng cao tốc độ tác nghiệp, tiết kiệm thời gian…  Bản quyền kép cho phép chép nhiều chứng từ sử dụng chung cho liệu Thuế - Nội bộ, Công ty mẹ - chi nhánh,  Không giới hạn số máy tính sử dụng, số người sử dụng  Khơng giới hạn số công ty phần mềm  Cho phép kết nối liệu qua Internet Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 91 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Cho phép cập nhật 100% liệu từ Excel bao gồm: Các chứng từ nhập – xuất, thu – chi, danh mục đối tượng, vật tư, hàng hóa, số dư đầu kỳ tài khoản, tồn kho đầu kỳ,  Kết xuất nhanh chóng tờ khai thuế, BCTC sang trực tiếp ứng dụng HTKK  Phần mềm đa ngôn ngữ: Tiếng Việt; Việt – Anh; Việt – Nhật; Việt – Trung; Việt – Hàn  Linh hoạt sửa mẫu báo cáo, in ấn chứng từ, sổ sách hàng loạt cách dễ dàng, đánh lại số chứng từ hàng loạt theo yêu cầu người sử dụng: PC2017-0001; PN-2017-0001  Tính giá vốn, tính khấu hao tính chênh lệch tỷ giá tự động  Chức kiểm tra sai sót sửa chữa báo cáo chứng từ nhanh chóng tiện ích  Sao lưu - phục hồi, truyền nhận liệu dễ dàng máy tính  Vận dụng linh hoạt cho loại hình dịch vụ, thương mại, sản xuất, xây dựng  Cho phép mở nhiều cửa sổ lúc, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra  Sử dụng công nghệ đại NET + Microsoft SQL Server  Hỗ trợ Unicode  Và nhiều tính ưu việt khác  Những điểm đặc biệt mà 3TSoft mang lại cho doanh nghiệp ứng dụng  Quản lý, kiểm sốt cơng nợ theo hạn mức thời gian toán giá trị cho phép  Quản lý, theo dõi hàng tồn kho, đối tượng công nợ, tài sản, công cụ với chi tiết thông tin hình ảnh đặc tính hạn sử dụng, quản lý theo lô, theo kệ kho  Tự động lưu liệu khoảng thời gian người quản lý kế toán thiết lập  Các giải pháp ứng dụng đề xuất theo góc nhìn chun gia kế tốn, kiểm tốn, tài chính, thuế, phân tích hoạt động kinh doanh  Hệ thống báo cáo bán hàng đa dạng, phân tích đa chiều đáp ứng đầy đủ thơng tin tài cho nhà quản lý  Tính drilldown đa cấp với tùy chỉnh sửa thông tin chỗ  Hướng dẫn sử dụng chi tiết video kèm theo sản phẩm  Chi phí đầu tư lương nhân viên kế tốn ½ tháng, có 30% từ năm thứ Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 92 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Sử dụng dễ dàng tới mức không cần kỹ thuật hỗ trợ, đào tạo, chuyển giao ứng dụng  Nâng cấp, cập nhật hồn tồn miễn phí phiên mới, thường xun điều chỉnh sách kế tốn, kiểm tốn, thuế  Chỉ cần thực tính Update giao diện toàn kết thực  Gọn nhẹ, thân thiện, cài đặt đơn giản, dễ sử dụng (Ngay người dùng khơng có nghiệp vụ kế tốn) … Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 93 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Qua trình lý luận tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà, đề tài “Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà” hoàn thành khái quát số vấn đề sau:  Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa lý luận Cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài sửa đổi theo thơng tư sơ 138/2011/TT-BTC  Về mặt thực tiễn: - Đã phản ánh thực tế Cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà - Đã đánh giá ưu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng  Về kiến nghị: Đề tài nêu lên số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà - Ý kiến thứ nhất: Công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn - Ý kiến thứ hai: Công ty cần nâng cao trình độ cho cán bơ, nhân viên kế tốn - Ý kiến thứ ba: Công ty nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn Vì thời gian có hạn vốn kiến thức thân hạn hẹp nên em dừng việc phân tích khái qt tình hình tài thông qua tiêu Bảng cân đối kế toán khả toán mà chưa vào phân tích sâu hiệu sử dụng vốn, phân tích nguồn tài trợ Kính mong nhận góp ý bổ sung từ thầy cô để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 04 tháng 09 năm 2018 Sinh viên Nhung Nguyễn Thị Tuyết Nhung Nguyễn Thị Tuyết Nhung - Lớp QT1806K – Khoa Quản trị kinh doanh 94 ... TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ KHO VẬN NGOẠI THƯƠNG HẢI HÀ .36 2.1Tổng quát công ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà ... Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà 42 2.2.1 Căn lập Bảng Cân đối kế tốn cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà ... trình lập Bảng Cân đối kế tốn cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà .42 2.2.3 Thực tế công tác lập bảng Cân đối kế tốn cơng ty TNHH Xuất nhập kho vận ngoại thương Hải Hà