Hoàn thiện công tác lập dự toán tổng thể tại công ty TNHH MTV sản xuất và lắp ráp ô tô tải chu lai trường hải (tt)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ MỸ HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƢỜNG HẢI Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.03.01 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2015 Cơng trình đƣợc hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 1: PGS TS Trần Đình Khơi Nguyên Phản biện 2: PGS TS Võ Văn Nhị Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 29 tháng 08 năm 2015 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong môi trường kinh tế cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển đòi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải đưa định kinh doanh phù hợp nhanh chóng Một nguồn thơng tin quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến định nhà quản trị thơng tin kế tốn quản trị Việc vận dụng kế toán quản trị giúp nhà quản lý có cơng cụ quản lý khoa học hiệu nhằm xử lý kịp thời cung cấp thơng tin linh hoạt Trong phải kể đến cơng cụ lập dự tốn tổng thể doanh nghiệp Lập dự toán giúp doanh nghiệp chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, chuẩn bị hướng hoạt động theo mục tiêu đề Công ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai Trường Hải chim đầu đàn Khu Phức Hợp Sản xuất Lắp ráp ô tô Chu Lai Trường Hải, chuyên sản xuất lắp ráp dòng xe tải Với quy mơ sản xuất lớn việc lập dự tốn điều cần thiết Cơng ty Tuy nhiên theo khảo sát Cơng ty cơng tác lập dự toán chưa quan tâm mức tồn nhiều hạn chế, ảnh hưởng đến việc định kinh doanh nhà quản trị, đồng thời làm giảm sức cạnh tranh Công ty Tại Cơng ty, cơng tác lập dự tốn thủ cơng, chưa có hỗ trợ phương tiện kỹ thuật đại, hệ thống báo cáo dự toán chưa khoa học linh hoạt Công tác lập dự tốn chủ yếu mang tính chất so sánh, chưa cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản lý việc định Xuất phát từ lý c Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải" để làm luận văn tốt nghiệp Từ luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài tìm hiểu thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng công tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải: kỳ lập dự toán, phương pháp lập dự toán, quy trình lập dự tốn báo cáo dự tốn Cơng ty - Phạm vi nghiên cứu Đề tài đề cập đến cơng tác lập dự tốn tổng thể, chủ yếu dự tốn ngắn hạn Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải Phƣơng pháp nghiên cứu Đề TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu gồm chương: Chương Cơ sở lý luận dự toán tổng thể doanh nghiệp Chương Thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải Chương Giải pháp hoàn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai Trường Hải Tổng quan tài liệu nghiên cứu Hiện có nhiều tác giả nghiên cứu dự tốn tổng thể “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách Cơng ty Phân bón Miền Nam” tác giả Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008), Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh; l ; luận văn (2014), t khái quát hóa nội dung lập dự toán tổng thể doanh nghiệp Qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn Công ty CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm dự toán Dự toán dự kiến, phối hợp chi tiết rõ cách huy động sử dụng nguồn lực doanh nghiệp thời kỳ biểu diễn hệ thống tiêu dạng số lượng giá trị 1.1.2 Phân loại dự toán a Phân loại theo thời gian + Dự toán ngắn hạn: Là dự toán chủ đạo lập cho kỳ kế hoạch (một năm tài chính) chia thành quý, tháng, tuần… + Dự toán dài hạn: Là dự toán liên quan đến nguồn tài cho việc mua sắm tài sản cố định, đất đai, nhà xưởng, tài sản dài hạn gắn liền với hoạt động doanh nghiệp nhiều năm n c Phân loại theo mối quan hệ với mức độ hoạt động + Dự toán tĩnh: Là dự toán lập theo mức độ hoạt động định + Dự toán linh hoạt: : Là dự toán lập với nhiều mức độ hoạt động khác phạm vi hoạt động 1.1.3 Tầm quan trọng lập dự toán tổng thể doanh nghiệp a, Mục đích lập dự tốn tổng thể doanh nghiệp + Hoạch định Dự toán ngân sách buộc người quản lý phải dự tính xảy tương lai + Kiểm tra Kiểm tra trình so sánh kết thực với kế hoạch đánh giá việc thực b, Chức lập dự toán tổng thể doanh nghiệp + Chức dự báo: Đề cập đến việc dự báo tác động từ bên đến hoạt động doanh nghiệp + Chức hoạch định: Chức thể việc hoạch định cụ thể mục tiêu nhiệm vụ doanh nghiệp + Chức điều phối: Chức thể thông qua việc huy động phân phối nguồn lực để thực mục tiêu nhà quản trị + Chức thông tin: Chức thể thông qua việc xem dự tốn ngân sách văn cụ thể, súc tích để truyền đạt mục tiêu, chiến lược kinh doanh doanh nghiệp đến nhà quản lý phận, phòng ban + Chức kiểm sốt: Thể thơng qua việc xem dự tốn ngân sách sở, chuẩn để so sánh với kết thực tế đạt doanh nghiệp + Chức đo lường: Thể qua việc xem dự toán tiêu chuẩn cho việc thực c, Ý nghĩa lập dự toán tổng thể doanh nghiệp - Xác định mục tiêu phát triển doanh nghiệp làm đánh giá việc thực kế hoạch sau - Kết hợp hoạt động toàn doanh nghiệp kế hoạch hoạt động phận phối hợp nhịp nhàng đạt mục tiêu chung toàn doanh nghiệp - Dự toán giúp nhà quản trị phát điểm mạnh, điểm yếu, từ có phân tích, lường trước khó khăn trước chúng xảy để có biện pháp đắn khắc phục kịp thời - Dự toán sở xây dựng đánh giá trách nhiệm quản lý cấp quản trị doanh nghiệp 1.1.4 Các phƣơng pháp lập dự toán tổng thể doanh nghiệp a Phương pháp lập dự toán từ nhà quản trị cấp cao b Phương pháp lập dự toán kết hợp c Phương pháp lập dự tốn từ cấp sở 1.1.5 Quy trình lập dự toán tổng thể doanh nghiệp Q Brookson [9, tr.6]: CHUẨN BỊ SOẠN THẢO THEO DÕI Xác định mục tiêu chung Công ty Thu thập thông tin chuẩn bị dự thảo ngân sách lần Phân tích khác kết thực tế dự toán Kiểm tra số dự toán cách chất vấn phân tích Chuẩn hố ngân sách Đánh giá hệ thống Theo dõi khác biệt, phân tích sai số, kiểm tra điều khơng ngờ đến Lập dự toán tiền mặt để theo dõi dòng tiền Xem lại quy trình hoạch định ngân sách chuẩn bị ngân sách tổng thể Dự báo lại điều chỉnh, xem xét sử dụng dạng ngân sách khác rút kinh nghiệm + Giai đoạn chuẩn bị: Trong giai đoạn này, cần phải làm rõ mục tiêu cần đạt doanh nghiệp + Giai đoạn soạn thảo: Trong giai đoạn này, cá nhân có liên quan đến việc lập dự tốn phải tập hợp tồn thơng tin nguồn lực có sẵn doanh nghiệp, yếu tố bên trong, bên ngồi có tác động ảnh hưởng đến cơng tác dự tốn ngân sách doanh nghiệp, đồng thời ước tính giá trị thu, chi + Giai đoạn theo dõi: Dự tốn ngân sách cơng việc quan trọng để dự tốn ngày hồn thiện kỳ dự tốn cần phải thường xun theo dõi, đánh giá tình hình thực dự tốn 1.2.1 Dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ tảng dự toán tổng thể doanh nghiệp Dự tốn tiêu thụ bao gồm thơng tin chủng loại, số lượng hàng bán, giá bán cấu sản phẩm tiêu thụ 1.2.2 Sau xác định khối lượng tiêu thụ, yêu cầu sản xuất cho kỳ kế hoạch tới định tập hợp thành Dự toán sản xuất Việc xây dựng Dự toán sản xuất nhằm xác định số lượng, chủng loại sản phẩm sản xuất kỳ đến 1.2.3 Dự toán chi phí sản xuất a, Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Dự tốn chi phí NVL trực tiếp phản ánh tất chi phí NVL trực tiếp cần thiết để đáp ứng yêu cầu sản xuất b, Dự toán cung cấp NVL Dự toán cung cấp NVL lập cho loại NVL cần thiết để thực trình sản xuất sở số lượng NVL dự tốn cần thiết sử dụng sách dự trữ tồn kho doanh nghiệp c, Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp xây dựng từ Dự tốn khối lượng sản xuất Mục tiêu dự tốn trì lực lượng lao động vừa đủ để đáp ứng yêu cầu sản xuất, tránh tình trạng lãng phí bị động sử dụng lao động 10 kinh doanh lập vào Dự toán tiêu thụ, Dự toán giá vốn dự tốn chi phí ngồi sản xuất lập KẾT LUẬN CHƢƠNG 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƢỜNG HẢI 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƢỜNG HẢI 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty a b 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty a Đặc điểm mặt hàng kinh doanh Công ty tập đoàn Deawoo, Huyndai – Kia (Hàn Quốc); Foton, King Long (Trung Quốc) b Thị trường đầu vào đầu Công ty Thị trường đầu vào: Hiện nay, Công ty hãng Kia Motors Hàn Quốc cung ứng độc quyền thị trường Việt Nam, ngồi có nhà cung cấp khác như: Foton, Huyndai, Smarcorp… Thị trường đầu ra: Ngoài việc tiêu thụ sản phẩm thành phố, Công ty có chiến lược dần hướng tỉnh miền núi, trung du coi trọng việc mở rộng kênh phân phối sản phẩm 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý Công ty a Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty b Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Công ty Công ty 12 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƢỜNG HẢI 2.2.1 Tổng quan cơng tác dự tốn tổng thể Cơng ty a Kỳ lập dự tốn Cơng ty Tại Công ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải, công tác lập dự toán thực theo năm Việc lập dự tốn Cơng ty thực vào cuối q IV năm b Vai trò nguyên tắc lập dự tốn tổng thể Cơng ty + Vai trò lập dự tốn tổng thể Cơng ty Dự tốn giúp nhà quản trị Công ty truyền đạt kế hoạch mục tiêu sản xuất, kinh doanh tới phận, phòng ban Dự tốn giúp Cơng ty phân bổ điều phối nguồn lực cách phù hợp chủ động khoảng thời gian định Các báo cáo dự toán trở thành thước đo hữu ích giúp nhà quản trị việc kiểm tra đánh giá việc thực hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty + Nguyên tắc lập dự tốn tổng thể Cơng ty - Cơng tác lập dự toán phải đưa mục tiêu định lượng cần phải đạt năm, mục tiêu phải rõ ràng để phận tổ chức thực - Dự toán theo dõi thường xuyên để có điều chỉnh phù hợp với tình hình thực tế diễn năm kế hoạch - Thường xuyên kiểm tra, đánh giá việc thực dự toán theo dõi ngân sách hoạt động để so sánh với thực tế, điều chỉnh cho phù hợp, đảm bảo tính linh hoạt báo cáo dự toán c Bộ phận lập dự toán tổng thể Cơng ty ế tốn việc lập 13 dự tốn tổng thể thực kết hợp với phòng ban, phận liên quan Phòng Kinh doanh, Phòng Kế hoạch sản xuất… d Phương pháp lập dự toán tổng thể Công ty Chu Lai xuống Thông qua họp vào cuối quý IV, hội đồng quản trị ấn định số tiêu doanh thu, sản lượng sản xuất, lợi nhuận…Ban Giám đốc Cơng ty dựa tiêu xem xét đưa mục tiêu, chiến lược cụ thể phân công cho phận liên quan tiến hành xây dựng dự tốn e Quy trình lập dự tốn tổng thể Cơng ty Quy trình lập dự tốn Cơng ty thực chủ yếu qua ba bước: Bước 1: Thu thập thông tin Bước 2: Lập báo cáo dự toán Bước 3: Xét duyệt dự tốn 2.2.2 Các dự tốn Cơng ty Cơng ty sử dụng hệ thống biểu mẫu kế hoạch riêng cho đơn vị mình, nhiên hệ thống biểu mẫu sơ sài Hệ thống báo cáo kế hoạch sử dụng Công ty phận, phòng ban chức bao gồm: a Kế hoạch kinh doanh Phòng Kinh doanh phận có trách nhiệm lập Kế hoạch kinh doanh Tại Công ty, Kế hoạch kinh doanh thể tiêu sản lượng tiêu thụ, doanh thu tiêu thụ, tỷ lệ giá vốn/doanh thu, giá vốn hàng bán lợi nhuận gộp 14 b Kế hoạch sản xuất Phòng Kế hoạch sản xuất chịu trách nhiệm lập Kế hoạch sản xuất năm kế hoạch dựa Kế hoạch tiêu thụ lập Kế hoạch sản xuất lập chi tiết cho loại xe, dòng xe Tại Cơng ty, Kế hoạch giá thành Phòng Kế tốn thực Căn trê số liệu , Phòng Kế toán tiến hành lập tiêu Kế hoạch d Kế hoạch chi phí hoạt động Kế hoạch chi hoạt động Công ty thực chất kế hoạch chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kế hoạch chi phí hoạt động Phòng Kế tốn tiến hành lập e Kế hoạch sản xuất kinh doanh dòng xe Căn để lập Kế hoạch sản xuất kinh doanh theo dòng xe Kế hoạch kinh doanh, Kế hoạch chi hoạt động số thơng tin khác Chi phí QLDN phân bổ cho dòng xe theo doanh thu tiêu thụ f Kế hoạch chi đầu tư Bên cạnh việc lập kế hoạch trên, Phòng Kế tốn tiến hành lập Kế hoạch chi đầu tư Mục đích xây dựng Kế hoạch chi đầu tư nhằm xác định giá trị tài sản, dự án đầu tư năm g Kế hoạch thuế Để công tác toán thuế thực cách khoa học hiệu quả, Công ty chủ động lập Kế hoạch thuế bổ sung vào hệ 15 thống báo cáo dự tốn đơn vị Kế hoạch thuế Cơng ty xây dựng cụ thể cho loại thuế đơn vị h Kế hoạch Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Để có thêm thơng tin tình hình lợi nhuận năm kế hoạch, Phòng Kế toán tiến hành lập Kế hoạch Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, Kế hoạch Báo cáo kết sản xuất kinh doanh để so sánh, phân tích, đánh giá tình hình thực Kế hoạch sản xuất kinh doanh 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƢỜNG HẢI 2.3.1 Ƣu điểm - Công ty thấy rõ vai trò dự tốn hoạt động sản xuất kinh doanh xây dựng nguyên tắc cụ thể cho cơng tác lập dự tốn - Tại Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải, cơng tác lập dự tốn phân cơng cụ thể cho phòng ban với nhiệm vụ rõ ràng, tránh chồng chéo tạo thuận lợi cho công tác thực hiện, kiểm tra đánh giá công việc - Quy trình lập dự tốn Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải thực qua ba bước: thu thập thơng tin, lập dự tốn xét duyệt dự toán Mặc dù chưa phải quy trình phù hợp, hiệu góp phần định hướng, tạo thống công tác lập dự tốn Cơng ty - Tại Cơng ty tiến hành lập Kế hoạch thuế, báo cáo lập chi tiết theo loại thuế nguồn thu Việc lập Kế hoạch thuế thể trách nhiệm Công ty đến nghĩa vụ thuế cho Nhà nước Thêm vào đó, ngồi việc lập Báo cáo kết hoạt 16 động kinh doanh sản phẩm, Cơng ty tiến hành lập Báo cáo kết sản xuất kinh doanh theo dòng xe, cung cấp số liệu tổng hợp cho nhà quản trị cần thiết Hay việc tính tốn tiêu tài tỷ suất lợi nhuận gộp, tỷ suất lợi nhuận hoạt động, tỷ suất lợi nhuận ròng cung cấp thêm thông tin cho nhà quản lý việc định 2.3.2 Nhƣợc điểm a Kỳ lập dự toán V anh b Phương pháp lập dự toán Phương pháp lập dự tốn Cơng ty phương pháp từ xuống Nhược điểm phương pháp mang nặng tính áp đặt từ nhà quản lý cấp cao nên dễ tạo bất bình phận doanh nghiệp, chưa thu hút tham gia nhà quản lý cấp Các tiêu nhà quản lý cấp cao ấn định không phản ánh tiềm lực khả có Cơng ty Ngồi việc lập dự tốn Cơng ty nhiều thời gian cơng sức c Quy trình lập dự tốn - Cơng ty chưa xây dựng quy trình lập dự tốn hồn thiện Hiện tại, cơng tác lập dự tốn Cơng ty thực qua ba bước: thu thập thơng tin, lập dự tốn xét duyệt dự tốn Tuy nhiên nội dung cơng việc giai đoạn chưa đầy đủ cụ thể hóa Hơn việc thực bước quy trình chưa thật hiệu quả, chủ quan khâu thu thập thơng tin từ mơi trường bên ngồi 17 - Cơng ty lập dự tốn theo hệ thống biểu mẫu riêng Tuy nhiên, số biểu mẫu chưa thật phù hợp với đặc điểm Công ty thiếu tính linh hoạt, làm giảm tính hiệu việc sử dụng thơng tin dự tốn người sử dụng d Nội dung lập dự toán Công ty - Công ty chưa xác định hệ thống ngân sách cần lập phù hợp với đặc điểm sản xuất đơn vị mình, chưa tiến hành lập số dự toán quan trọng Dự toán thành phẩm tồn kho, Dự toán tiền, Dự toán Bảng cân đối kế tốn… - Cơng tác thu thập thơng tin làm lập báo cáo dự toán chưa thực hiệu quả, nguồn thông tin từ mơi trường bên ngồi chưa trọng ế hoạch giá thành không sử dụng để lập giá vốn hàng bán Giá thành lập để lấy tính giá bán dựa tỷ lệ lợi nhuận mong muốn Tại Công ty, tỷ lệ giá vốn/doanh thu thực tế năm trước chọn làm lập Kế hoạch giá vốn hàng bán Việc tỷ lệ giá vốn/doanh thu để lập giá vốn h doanh năm khác nhau, giá đầu vào, giá nhân cơng ln có biến động - Kế hoạch chi phí sản xuất chi phí hoạt động chưa thể khoản phải trả kỳ Hơn Công ty chưa lập lịch thu tiền dự kiến - Tại Công ty, báo cáo Kế hoạch sản xuất thể số lượng sản phẩm sản xuất mà chưa thể tiêu cụ thể số lượng tồn kho đầu kỳ, số lượng tồn kho cuối kỳ Ngồi ra, Cơng ty nên lập 18 thêm Dự toá kho để chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty KẾT LUẬN CHƢƠNG 19 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƢỜNG HẢI 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƢỜNG HẢI - Là Cơng ty có quy mơ lớn Khu phức hợp Sản xuất Lắp ráp ô tô Chu Lai - Trường Hải, việc lập dự toán tổng thể doanh nghiệp điều tất yếu cần phải thực Công ty - Qua nghiên cứu khảo sát thực tế cho thấy cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty bộc lộ nhiều hạn chế, chưa phát huy hết vai trò, lợi ích cơng tác lập dự tốn nên việc hồn thiện cơng tác lập dự tốn Cơng ty điều cần thiết UẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI 3.2 Công ty nên lập ngân sách chi tiết cho quý, sau tổng hợp quý lại thành báo cáo dự toán năm tùy theo loại dự tốn cụ thể 3.2.2 Hồn thiện phƣơng pháp lập dự tốn Cơng ty cần phải lập dự tốn theo phương pháp từ lên Ưu điểm phương pháp người tham gia hoạt động hàng ngày Cơng ty lập dự tốn nên số liệu xác thực tế hơn, phận lập dự tốn cho phận 20 phát huy tích cực vai trò việc thực để phấn đấu hoàn thành kế hoạch lập 3.2.3 Hồn thiện quy trình lập dự tốn Quy trình lập dự tốn nên thực theo ba giai đoạn cụ thể sau: Giai đoạn 1: Giai đoạn chuẩn bị Trước tiên Ban Giám đốc cần xác định rõ mục tiêu chung cho tồn Cơng ty Để thực tốt mục tiêu đề ra, ban lãnh đạo Cơng ty cần có kế hoạch phân công nhiệm vụ cho phận, cá nhân phối hợp thực công việc cách chủ động hiệu Cơng ty nên lập sổ tay dự tốn, tập hợp hướng dẫn trách nhiệm cá nhân, thủ tục, sổ sách bảng biểu liên quan với trình lập sử dụng số liệu dự toán Cuối cùng, phận lập dự toán tiến hành rà soát lại khâu chuẩn bị nêu để cơng tác lập dự tốn đạt hiệu Giai đoạn 2: Giai đoạn lập ngân sách Trong giai đoạn này, công việc chia thành bước cụ thể sau: Bước 1: Thu thập thông tin: Công ty cần thu thập thông tin bên bên doanh nghiệp Bước 2: Lập dự toán: Dựa hệ thống biểu mẫu xây dựng vào nguồn thơng tin thu thập từ bên bên ngồi, phận phụ trách cơng tác lập dự tốn tiến hành lập dự toán Bước 3: Xét duyệt dự tốn: Dự tốn lập cần phải góp ý, điều chỉnh xét duyệt để trở thành dự tốn thức Giai đoạn 3: Điều chỉnh dự tốn 21 Dự toán phải phận liên quan theo dõi, tiến hành điều chỉnh có biến động để phù hợp với điều kiện thực tế 3.3.1 Dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ Phòng Kinh doanh thực Dự tốn tiêu thụ bao gồm hai phần: Phần I: Dự toán sản lượng doanh thu tiêu thụ: Dự toán bao gồm tiêu sản lượng tiêu thụ, doanh thu tiêu thụ thuế GTGT đầu Phần II: Dự toán thu tiền: Việc lập Dự tốn thu tiền Cơng ty điều cần thiết để Cơng ty chủ động quản lý tài 3.3.2 Dự tốn sản xuất Dự tốn sản xuất Phòng Kế hoạch sản xuất tính tốn sản lượng cần sản xuất kỳ dựa Dự toán tiêu thụ lập, kế hoạch tồn kho cuối kỳ lượng tồn kho đầu kỳ Dự toán lập cho loại xe, dòng xe a Dự tốn chi phí NVL trực tiếp Công ty tiến hành lập định mức NVL cho sản phẩm Sau dựa số lượng sản phẩm sản xuất để lập chi phí NVL trực tiếp Thêm vào đó, Dự tốn tốn NVL đầu vào lập để làm sở lập D b Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty tiến hành tính tốn hệ số nhân cơng cho sản phẩm Dựa chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm chuẩn để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp cho sản phẩm lại theo 22 hệ số nhân cơng tương ứng Cơng ty tiến hành lập thêm tiêu tốn chi phí nhân cơng trực tiếp kỳ làm sở lập D c Dự tốn chi phí sản xuất chung Tương tự chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm theo hệ số nhân cơng Trong dự tốn thể khoản chi phí phải toán kỳ 3.3.4 Dự toán giá thành sản phẩm Trên sở Dự tốn chi phí NVL trực tiếp, Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Dự tốn chi phí sản xuất chung Phòng Kế tốn tiến hành lập Dự toán giá thành sản phẩm 3.3.5 Dự tốn thành phẩm tồn kho Phòng Kế tốn lập để ước tính thành phẩm xuất bán kỳ, thành phẩm tồn kho cuối kỳ Căn để lập Dự toán thành phẩm tồn kho Dự toán tiêu thụ, Dự toán sản xuất, Dự toán giá thành thành phẩm tồn kho kỳ trước ước tính tồn kho cuối kỳ trước 3.3.6 Dự tốn chi phí QLDN Phòng Kế toán chịu trách nhiệm lập Dự toán chi phí QLDN Dự tốn cung cấp thơng tin để lập Dự toán tiền Dự toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 3.3.7 Dự tốn chi phí tài Dự tốn chi phí tài Phòng Kế tốn lập Ngân sách tính tốn dựa sở khoản vay dài hạn, kế hoạch vay ngắn hạn lãi suất vay khoản vay 23 Căn 3.3.9 Dự toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 3.3.10 Dự toán tiền Dự toán tiền lập Phòng Kế tốn nhằm dự kiến lượng tiền thu, chi kỳ cho tiền kỳ sử dụng hợp lý có hiệu Dự toán tiền lập hàng quý dựa báo cáo dự tốn lập có liên quan đến thu, chi kỳ 3.3.11 Dự toán Bảng cân đối kế toán Dự toán Bảng cân đối kế toán giao cho P KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 KẾT LUẬN Lập dự toán chức quan trọng thiếu doanh nghiệp Dự toán giúp doanh nghiệp xây dựng mục tiêu cụ thể, rõ tài nguyên phải sử dụng, đồng thời dự tính kết thực sở kỹ thuật dự báo Dự toán cơng cụ quản lý hữu ích doanh nghiệp biết cách vận dụng mơ hình phù hợp với đặc điểm Cơng ty, xây dựng quy trình phương pháp dự toán hợp lý Qua việc nghiên cứu sở lý luận tìm hiểu thực trạng cơng tác dự tốn Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải, tác giả nhận thấy cơng tác lập dự tốn Cơng ty bộc lộ nhiều hạn chế Quy trình lập dự toán chưa thật phù hợp khoa học nên báo cáo dự tốn Cơng ty chưa phản ánh tình hình thực tế Cơng ty, thiếu tính xác, lên thay cho mơ hình cũ để tiết kiệm thời gian, chi phí; hồn thiện quy trình lập dự tốn bổ sung số dự toán quan trọng để báo cáo dự tốn đảm bảo tính khoa học, sát với thực tế đem lại lợi ích cho Cơng ty sử dụng ... THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƢỜNG HẢI - Là Cơng ty có quy mơ lớn Khu phức hợp Sản xuất Lắp ráp ô tô Chu Lai - Trường. .. Công ty Công ty 12 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƢỜNG HẢI 2.2.1 Tổng quan công tác dự tốn tổng thể Cơng ty a Kỳ lập dự. .. đến cơng tác lập dự tốn tổng thể, chủ yếu dự tốn ngắn hạn Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải Phƣơng pháp nghiên cứu Đề TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Bố