Hoàn thiện công tác lập dự toán tổng thể tại công ty TNHH MTV sản xuất và lắp ráp ô tô tải chu lai trường hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGŨN THỊ MY HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƯỜNG HẢI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGŨN THỊ MY HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƯỜNG HẢI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Đoàn Ngọc Phi Anh Đà Nẵng - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan là công trình nghiên cứu của riêng Các số liệu, kết quả nêu luận văn là trung thực và chưa từng được công bố bất kỳ công trình nào khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị My DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT HĐQT : Hội đồng quản trị MTV : Một thành viên NVL : Nguyên vật liệu SX : Sản xuất SXC : Sản xuất chung SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SP : Sản phẩm QLDN : Quản lý doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng TNCN : Thu nhập cá nhân TSCĐ : Tài sản cố định CCDC : Công cụ dụng cụ TM : Tiền mặt TNDN : Thu nhập doanh nghiệp NCTT : Nhân công trực tiếp KQHĐSXKD: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Error: 2.1 Kế hoạch tài chính phận lập kế hoạch tài Reference chính Công ty source not found DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 2.1 2.2 2.3 2.4 Tên hình Phương pháp lập dự toán từ nhà quản trị cấp cao Phương pháp lập dự toán kết hợp Phương pháp lập dự toán từ cấp sở Quy trình lập dự toán tổng thể doanh nghiệp Trình tự xây dựng dự toán tổng thể doanh nghiệp sản xuất Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất Công ty Sơ đồ máy tổ chức Công ty Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Trang 14 15 17 18 20 35 37 39 41 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tồn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế tự hóa thương mại xu bật kinh tế giới đương đại Nhận rõ tất yếu xu đó, Việt Nam tiến hành công đổi đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế Sự kiện Việt Nam trở thành thành viên chính thức thứ 150 Tổ chức thương mại giới đánh dấu bước chuyển mình quan trọng kinh tế nước ta Điều tạo cho doanh nghiệp Việt Nam thuận lợi khó khăn định Một khó khăn phải kể đến cạnh tranh gay gắt đối thủ nước Như vậy, để tồn phát triển đòi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải đưa định kinh doanh phù hợp nhanh chóng Một nguồn thơng tin quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến định nhà quản trị thơng tin kế tốn quản trị Việc vận dụng kế toán quản trị giúp nhà quản lý có cơng cụ quản lý khoa học hiệu nhằm xử lý kịp thời cung cấp thơng tin linh hoạt Trong phải kể đến cơng cụ lập dự tốn tổng thể doanh nghiệp Lập dự toán giúp doanh nghiệp chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, chuẩn bị hướng hoạt động theo mục tiêu đề Công ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải chim đầu đàn Khu Phức Hợp Sản xuất Lắp ráp ô tô Chu Lai Trường Hải, chuyên sản xuất lắp ráp dòng xe tải Với quy mơ sản xuất lớn thì việc lập dự tốn điều cần thiết Công ty Tuy nhiên theo khảo sát Công ty thì công tác lập dự toán chưa quan tâm mức tồn nhiều hạn chế, ảnh hưởng đến việc định kinh doanh nhà quản trị, đồng thời làm giảm sức cạnh tranh Công ty Tại Cơng ty, cơng tác lập dự tốn thủ cơng, chưa có hỗ trợ phương tiện kỹ thuật hiện đại, hệ thống báo cáo dự toán chưa khoa học linh hoạt Công tác lập dự toán chủ yếu mang tính chất so sánh, chưa cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản lý việc định Xuất phát từ lý tơi chọn đề tài "Hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải" để làm luận văn tốt nghiệp Từ luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài tìm hiểu thực trạng công tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai Trường Hải; từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải: kỳ lập dự toán, phương pháp lập dự toán, quy trình lập dự toán báo cáo dự toán Công ty - Phạm vi nghiên cứu Đề tài đề cập đến cơng tác lập dự tốn tổng thể, chủ yếu dự tốn ngắn hạn Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng số liệu thứ cấp từ Công ty, kết hợp vấn để tìm hiểu thực trạng công tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải Đề tài sử dụng phương pháp so sánh, đối chiếu, phân tích, tổng hợp nhằm đánh giá cơng tác lập dự tốn Cơng ty rút kết luận Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu gồm chương: Chương Cơ sở lý luận dự toán tổng thể doanh nghiệp Chương Thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải Chương Giải pháp hoàn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải Tổng quan tài liệu nghiên cứu Dự tốn tổng thể cơng cụ quản trị phổ biến mà doanh nghiệp vận dụng để phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Tuy nhiên, hiệu từ việc sử dụng công cụ doanh nghiệp khác Để công tác lập dự toán đạt hiệu quả, doanh nghiệp cần phải nhận thức rõ tầm quan trọng công tác lập dự tốn, từ xây dựng quy trình, phương pháp nội dung dự toán phù hợp, sát thực tế, phản ánh tiềm đơn vị mình Tại Công ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải, công tác lập dự toán tổng thể chưa trọng quan tâm mức Kế hoạch tài chính hàng năm Công ty chủ yếu ấn định từ xuống, cơng tác lập dự tốn bộc lộ nhiều hạn chế, thiếu tính chính xác chưa phản ánh tiềm hiện có Cơng ty Do nội dung nghiên cứu đề tài có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Công ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải Hiện nay, vấn đề lập dự toán tổng thể nhiều người quan tâm nghiên cứu Qua trình tìm hiểu nghiên cứu tài liệu có liên quan có nhiều đề tài nghiên cứu dự tốn tổng thể khía cạnh áp dụng cho nhiều loại hình doanh nghiệp khác Có thể kể đến luận văn “Hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách Cơng ty Phân bón 77 Lương công nhân trực tiếp/sản phẩm 95% định mức lương công nhân trực tiếp sản xuất/sản phẩm chuẩn nhân với hệ số nhân công tương ứng loại sản phẩm Các khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất/sản phẩm lương công nhân trực tiếp/sản phẩm nhân tỷ lệ khoản trích theo lương mà doanh nghiệp đóng cho người lao động Trong đó, bảo hiểm xã hội (18%), bảo hiểm y tế (3%), kinh phí cơng đồn (2%) bảo hiểm thất nghiệp (1%) Chi phí NCTT/sản phẩm lương công nhân trực tiếp sản xuất/sản phẩm cộng với khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất/sản phẩm Đối với chi phí nhân viên phân xưởng xác định tương tự chi phí NCTT/sản phẩm Trong lương nhân viên phân xưởng/sản phẩm 5% định mức lương công nhân trực tiếp sản xuất/sản phẩm chuẩn nhân với hệ số nhân công tương ứng loại sản phẩm Chi phí lương nhân viên phân xưởng/sản phẩm lương nhân viên phân xưởng/sản phẩm cộng với khoản trích theo lương nhân viên phân xưởng/sản phẩm Chi phí nhân viên phân xưởng tiêu Dự toán chi phí sản xuất chung (Bảng phân bổ định mức tiền lương trình bày Phụ lục 3.4a) + Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: Căn vào Bảng phân bổ định mức tiền lương sản lượng sản phẩm sản xuất, Phòng Kế tốn tiến hành lập Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp xác định sau: Chi phí NCTT = Chi phí NCTT/ sản phẩm X Số lượng sản phẩm sản xuất Dự toán chi phí NCTT lập chi tiết cho sản phẩm theo quý (Dự toán chi phí NCTT trình bày Phụ lục 3.4b) c Dự tốn chi phí sản xuất chung 78 Dự toán chi phí sản xuất chung Phòng Kế tốn thực hiện Dự tốn chi phí sản xuất chung bao gồm tiêu sau: + Định mức chi phí sản xuất chung: Phòng Kế toán dựa vào số liệu chi phí sản xuất chung thực tế năm trước, kế hoạch khấu hao TSCĐ, kế hoạch sửa chữa lớn kết hợp với Phòng Kế hoạch sản xuất để lập bảng định mức chi phí sản xuất chung cho sản phẩm kỳ kế hoạch Đối với định mức lương nhân viên phân xưởng trích từ Bảng phân bổ định mức tiền lương (Phụ lục 3.4a) Các khoản mục chi phí khác điện, ga, nước, khấu hao TSCĐ, CCDC chi phí khác tiền phân bổ cho loại sản phẩm theo hệ số nhân công (Bảng định mức chi phí sản xuất chung trình bày Phụ lục 3.5a) + Dự toán chi phí sản xuất chung: Căn vào Bảng định mức chi phí sản xuất chung, số lượng sản phẩm sản xuất, Phòng Kế tốn tiến hành lập Dự toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung xác định định mức chi phí SXC nhân số lượng sản phẩm sản xuất theo khoản mục Chi phi phí SXC loại sản phẩm tổng cộng chi phí SXC theo khoản mục Trong Dự toán chi phí sản xuất chung thể hiện khoản chi phí phải tốn kỳ Trong tốn chi phí sản xuất chung không bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ CCDC kỳ (Dự toán chi phí sản xuất chung trình bày Phụ lục 3.5b) 3.3.4 Dự toán giá thành sản phẩm Trên sở Dự toán chi phí NVL trực tiếp, Dự toán chi phí NCTT Dự tốn chi phí SXC Phòng Kế tốn tiến hành lập Dự toán giá thành sản phẩm Dự toán giá thành sản phẩm lập chi tiết quý, sản phẩm Dự toán giá thành sản phẩm bao gồm tiêu chi phí NVL trực tiếp, Chi phí NCTT, chi phí SXC, sản lượng sản xuất, tổng giá thành giá thành đơn 79 vị Trong tiêu chi phí NVL trực tiếp, chi phí NCTT, chi phí SXC, sản lượng sản xuất lấy từ Dự toán chi phí NVL trực tiếp, Dự toán chi phí NCTT, Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán sản xuất Tổng giá thành sản phẩm tổng chi phí NVL trực tiếp, chi phí NCTT, chi phí SXC Giá thành đơn vị sản phẩm tổng giá thành chia số lượng sản phẩm sản xuất (Dự toán giá thành trình bày Phụ lục 3.6) 3.3.5 Dự toán thành phẩm tồn kho Dự toán thành phẩm tồn kho Phòng Kế tốn lập để ước tính thành phẩm xuất bán kỳ, thành phẩm tồn kho cuối kỳ Dự toán thành phẩm tồn kho lập cho quý cho loại sản phẩm Căn để lập Dự toán thành phẩm tồn kho Dự toán tiêu thụ, Dự toán sản xuất, Dự toán giá thành thành phẩm tồn kho kỳ trước ước tính tồn kho cuối kỳ trước Dự toán thành phẩm tồn kho bao gồm tiêu sau: + Thành phẩm tồn kho đầu kỳ: Số lượng, đơn giá, thành tiền xác định dựa vào kế hoạch tồn kho thành phẩm kỳ trước ước tồn kho kỳ trước + Thành phẩm nhập kho kỳ: Số lượng thành phẩm nhập kho sản lượng sản phẩm sản xuất báo cáo Dự toán sản xuất Đơn giá nhập kho giá thành đơn vị sản phẩm tính Dự toán giá thành Thành tiền số lượng thành phẩm nhập kho nhân đơn giá nhập + Thành phẩm xuất bán kỳ: Số lượng bán sản lượng tiêu thụ báo Dự toán tiêu thụ Đơn giá xuất xác định theo giá bình quân sau lần nhập Thành tiền số lượng bán nhân đơn giá bán + Thành phẩm tồn kho cuối kỳ: Số lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ xác định theo công thức: Thành phẩm Thành phẩm Thành phẩm nhập _ Thành phẩm xuất = + tồn kho cuối kỳ tồn kho đầu kỳ bán kỳ kho kỳ 80 Đơn giá đơn giá thành phẩm nhập kho kỳ Thành tiền số lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ nhân đơn giá (Dự toán thành phẩm tồn kho trình bày Phụ lục 3.7a 3.7b) 3.3.6 Dự toán chi phí QLDN Phòng Kế tốn chịu trách nhiệm lập Dự toán chi phí QLDN Dự toán cung cấp thơng tin để lập Dự tốn tiền Dự toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Số liệu chi phí QLDN thực tế năm trước, tỷ lệ tăng (giảm) lương phận quản lý dự tính chi phí QLDN năm kế hoạch Dự toán chi phí QLDN phân bổ cho quý năm Chi phí QLDN bao gồm số khoản mục chi phí khấu hao TSCĐ, lương phận QLDN, chi phí hội họp, tiếp khách chi phí văn phòng phẩm khác Đối với lương phận QLDN, Phòng Kế tốn phối hợp phận nhân để biết tình hình biến động số lượng nhân phận quản lý dựa vào tỷ lệ tăng (giảm) lương dự kiến để dự tính chi phí QLDN Chi phí khấu hao, sửa chữa TSCĐ dựa vào kế hoạch khấu hao, sửa chữa TSCĐ Các khoản mục chi phí khác ước tính dựa vào số liệu thực tế năm trước doanh thu dự kiến năm kế hoạch Ngoài để lập Dự toán tiền, Dự toán chi phí QLDN thể hiện tiêu tốn chi phí QLDN kỳ Chỉ tiêu thể hiện lượng tiền trả kỳ cho chi phí QLDN (không bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ CCDC) (Dự toán chi phí QLDN trình bày Phụ lục 3.8) 3.3.7 Dự tốn chi phí tài Dự tốn chi phí tài chính Phòng Kế tốn lập Ngân sách tính toán dựa sở khoản vay dài hạn, kế hoạch vay ngắn hạn lãi suất vay khoản vay Hiện khoản tiền vay dài hạn số tiền vay năm 2014 chuyển qua với lãi suất quy định hợp đồng tín dụng 81 10,5%/năm Đối với khoản vay ngắn hạn hàng năm, Công ty ước tính vay khoảng 7% nhu cầu toán tiền mua nguyên vật liệu năm Lãi suất vay ngắn hạn thường vào mức lãi suất ngân hàng thương mại thời điểm lập dự toán Chi phí lãi vay phân bổ cho quý toán vào cuối kỳ (Dự toán chi phí tài chính trình bày Phụ lục 3.9) 3.3.8 Dự toán chi đầu tư xây dựng Căn chiến lược kinh doanh, kế hoạch đầu tư, mua sắm, lý máy móc, Phòng Kế tốn tiến hành lập Dự toán chi đầu tư xây dựng Dự toán lập chi tiết cho quý Dự toán chi đầu tư gồm nội dung chính sau: + Thu lý: Phòng Kế tốn dựa vào tình hình sử dụng TSCĐ đơn vị để có kế hoạch lý, mua sắm TSCĐ Các thông tin cần quan tâm bao gồm loại TSCĐ hết theo thời gian sử dụng ước tính, TSCĐ sử dụng mức khấu hao trích Theo tình hình thực tế đơn vị năm 2015 Công ty tiến hành lý số phòng cắt mài, nhà xưởng, máy móc, thiết bị số phương tiện vận tải khác + Chi mua sắm đầu tư: Ban lãnh đạo dựa vào kế hoạch thu lý TSCĐ, kế hoạch chi mua sắm, cân đối thu chi để xem xét, phê duyệt việc chi đầu tư xây dựng mua sắm TSCĐ kỳ cho hợp lý Trong năm 2015 Công ty chủ yếu chi cho xây dựng bản, chi máy móc thiết bị sản xuất quản lý khơng đáng kể (Dự tốn chi đầu tư xây dựng trình bày Phụ lục 3.10) 3.3.9 Dự toán Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Dự toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh kết kinh doanh dự kiến năm kế hoạch, đồng thời để so sánh, đánh giá tình hình hoàn thành mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp Trên sở 82 Dự toán tiêu thụ, Dự toán chi phí QLDN số thông tin giá vốn hàng bán, thu nhập chi phí khác, thuế suất thuế TNDN, Phòng Kế toán tiến hành lập Dự toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Dự toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh lập cho quý cho năm Chỉ tiêu doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí QLDN, chi phí tài chính lấy từ Dự toán tiêu thụ, Dự toán thành phẩm tồn kho, Dự toán chi phí QLDN, Dự toán chi phí tài chính Chỉ tiêu doanh thu khác chi phí khác lập sở thu, chi lý TSCĐ kỳ Trong dự toán này, tác giả lập thêm Dự tốn kết kinh doanh theo mặt hàng, thể hiện tiêu lợi nhuận gộp tỷ suất lợi nhuận gộp cho sản phẩm Dự toán kết kinh doanh theo mặt hàng giúp nhà quản trị có thêm thơng tin chi tiết kết kinh doanh loại xe, từ đưa nhận định, đánh giá để xây dựng chiến lược kinh doanh tương lai, xác định cấu sản phẩm hợp lý với nhu cầu thị trường (Dự toán Báo cáo KQHĐSXKD trình bày Phụ lục 3.11a 3.11b) 3.3.10 Dự toán tiền Dự toán tiền lập Phòng Kế tốn nhằm dự kiến lượng tiền thu, chi kỳ cho tiền kỳ sử dụng hợp lý có hiệu Dự toán tiền lập hàng quý dựa báo cáo dự tốn lập có liên quan đến thu, chi kỳ Dự toán tiền bao gồm tiêu sau: + Tiền tồn đầu kỳ: Là lượng tiền tồn đầu kỳ dự kiến Căn để lập tiêu khoản tiền tồn thực tế cuối quý năm trước sau điều chỉnh tăng giảm ngày lập Dự toán tiền + Tiền thu kỳ: Căn để lập tiêu Dự toán tiêu thụ phần II Bao gồm khoản phải thu năm trước thu kỳ, khoản phải thu bán hàng kỳ 83 + Tiền chi kỳ: Bao gồm khoản tiền mặt theo báo cáo dự toán như: Chi mua nguyên vật liệu, chi trả lương, chi trả chi phí phục vụ chung cho sản xuất, chi trả chi phí QLDN, chi cho đầu tư, mua sắm TSCĐ, nộp thuế, kế hoạch trả nợ vay kỳ…Căn để lập tiêu Dự toán toán mua nguyên vật liệu, Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán chi phí QLDN, Dự toán chi đầu tư xây dựng + Cân đối thu chi: Căn để xác định tiêu tiền tồn đầu kỳ, tiền thu kỳ tiền chi kỳ Nếu thu lớn chi thì Cơng ty sử dụng lượng tiền chênh lệch để trả nợ vay đầu tư vào kênh đầu tư sinh lời khác Nếu thu nhỏ chi, Cơng ty cần có kế hoạch vay vốn để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty (Dự tốn tiền trình bày Phụ lục 3.12) 3.3.11 Dự toán Bảng cân đối kế toán Dự toán Bảng cân đối kế toán giao cho Phòng Kế tốn lập Dự tốn Bảng cân đối kế toán lập cho cho năm tài chính Bảng cân đối kế toán dự toán thể hiện số liệu đầu kỳ số liệu cuối kỳ Số liệu đầu kỳ lấy từ số liệu cuối kỳ năm trước Số liệu cuối kỳ tổng hợp từ ngân sách lập kỳ số liệu ước tính cuối kỳ Căn để lập Dự toán Bảng cân đối kế toán dự toán lập kỳ số tiêu ước tính (Dự toán Bảng cân đối kế toán trình bày Phụ lục 3.13) 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phân tích thực trạng công tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty Chương 2, Chương luận văn đề xuất số giải pháp hồn thiện kỳ lập dự tốn, phương pháp lập dự toán, quy trình lập dự toán hồn thiện nội dung lập dự tốn Cơng ty Những đề xuất giúp cho công tác lập dự tốn Cơng ty chính xác hơn, phản ánh tiềm nguồn lực hiện có Công ty, đáp ứng mục tiêu chiến lược sản xuất kinh doanh Công ty tương lai Tuy nhiên để hồn thiện cơng tác lập dự tốn Cơng ty diễn tḥn lợi, Cơng ty cần xác định rõ quan điểm mục tiêu cần đạt trình hoàn thiện Để hỗ trợ cho cơng tác lập dự tốn, Cơng ty cần phân công công việc cách hợp lý, hiệu Một đặc điểm Công ty mặt hàng sản xuất đa dạng, nên việc lập dự toán theo phương pháp thủ công gây thời gian, vì vậy Công ty nên đầu tư phần mềm chuyên dụng cho cơng tác lập dự tốn điều cần thiết Ngồi để nâng cao hiệu cho cơng tác lập dự tốn, nhân viên Cơng ty cần nâng cao nhận thức 85 tầm quan trọng cơng tác lập dự tốn tổng thể doanh nghiệp, phối hợp hiệu với phận, phòng ban hướng tới mục tiêu chung Công ty 86 KẾT LUẬN Lập dự toán chức quan trọng thiếu doanh nghiệp Dự toán giúp doanh nghiệp xây dựng mục tiêu cụ thể, rõ tài nguyên phải sử dụng, đồng thời dự tính kết thực hiện sở kỹ thuật dự báo Dự tốn cơng cụ quản lý hữu ích doanh nghiệp biết cách vận dụng mô hình phù hợp với đặc điểm Công ty, xây dựng quy trình phương pháp dự toán hợp lý Qua việc nghiên cứu sở lý luận tìm hiểu thực trạng cơng tác dự tốn Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải, tác giả nhận thấy công tác lập dự tốn Cơng ty bộc lộ nhiều hạn chế Quy trình lập dự toán chưa thật phù hợp khoa học nên báo cáo dự toán Công ty chưa phản ánh tình hình thực tế Công ty, thiếu tính chính xác, chưa kịp thời, chưa thực giúp ích cho công tác quản lý Công ty Vì vậy Công ty cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập dự tốn cách thực hiện cách đồng linh hoạt giải pháp đưa tạo mơi trường lập dự tốn linh hoạt, lựa chọn mơ hình lập dự tốn từ lên thay cho mơ hình cũ để tiết kiệm thời gian, chi phí; hoàn thiện quy trình lập dự toán bổ sung số dự toán quan trọng để báo cáo dự toán đảm bảo tính khoa học, sát với thực tế đem lại lợi ích cho Công ty sử dụng Dự toán tổng thể vấn đề nghiên cứu liên quan nhiều tới ước tính, dự đoán, cộng với thời gian nghiên cứu hạn hẹp nên luận văn nhiều vấn đề cần nghiên cứu hoàn thiện Tuy nhiên nội dung giải pháp đưa luận văn hữu ích cho công tác quản lý doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp ngành sản xuất lắp ráp ô tô nói riêng 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Lê Thị Lệ Chi (2012), Hoàn thiện công tác lập kế hoạch ngân sách Tổng công ty Cổ phần Dệt may Hòa Thọ, Đại học Đà Nẵng [2] Ngũn Thị Cúc (2011), Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Viễn thơng Quảng Nam, Đại học Đà Nẵng [3] TS Phan Đức Dũng (2009), Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất thống kê [4] Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008), Hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách Cơng ty Phân bón Miền Nam, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh [5] Khoa Kế toán - kiểm toán (2006), Kế toán quản trị, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh [6] Võ Thị Thùy Linh (2011), Hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt động Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Đà Nẵng, Đại học Đà Nẵng [7] Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 06 năm 2013 luật thuế GTGT [8] Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 luật thuế TNDN [9] PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2012), Kế toán quản trị, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân [10] Quyết định số 1211/QĐ –TTg ngày 24 tháng năm 2014 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Quy hoạch phát triển ngành công nghiệp ô tô Việt Nam đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 [11] Stephen Brookson (2007), Quản lý ngân sách, Nhà xuất tổng hợp TP Hồ Chí Minh 88 [12] PGS.TS Trương Bá Thanh (2008), Giáo trình Kế toán quản trị, Nhà xuất Giáo dục [13] Thông tư số 161/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 Bộ Tài chính việc ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN [14] Vũ Văn Thuật (2014), Hoạch định ngân sách Công ty Cổ phần Thủy điện Đăk Rơ Sa, Đại học Đà Nẵng [15] ThS Bùi Văn Trường (2007), Kế toán quản trị, Nhà xuất Lao động Xã hội 89 PHỤ LỤC Phụ lục chương 2: Phụ lục 2.1: Kế hoạch kinh doanh năm 2014 Phụ lục 2.2: Kế hoạch sản xuất năm 2014 Phụ lục 2.3: Kế hoạch giá thành đơn vị năm 2014 Phụ lục 2.4: Kế hoạch chi phí QLDN năm 2014 Phụ lục 2.5: Kế hoạch sản xuất kinh doanh dòng xe năm 2014 Phụ lục 2.6: Kế hoạch chi đầu tư năm 2014 Phụ lục 2.7: Kế hoạch thuế năm 2014 Phụ lục 2.8: Kế hoạch Báo cáo kết hoạt động SXKD năm 2014 Phụ lục chương 3: Phụ lục 3.1a: Dự toán sản lượng doanh thu tiêu thụ năm 2015 Phụ lục 3.1b: Dự toán thu tiền năm 2015 Phụ lục 3.2: Dự toán sản xuất năm 2015 Phụ lục 3.3a: Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2015 Phụ lục 3.3b: Dự toán tiền mua nguyên vật liệu năm 2015 Phụ lục 3.4a: Bảng phân bổ định mức tiền lương năm 2015 Phụ lục 3.4b: Dự toán chi phí nhân công trực tiếp sản xuất năm 2015 Phụ lục 3.5a: Bảng định mức chi phí sản xuất chung năm 2015 Phụ lục 3.5b: Dự toán chi phí sản xuất chung năm 2015 Phụ lục 3.6: Dự toán giá thành sản phẩm năm 2015 Phụ lục 3.7a: Dự toán thành phẩm tồn kho chi tiết năm 2015 Phụ lục 3.7b: Dự toán thành phẩm tồn kho tổng hợp năm 2015 Phụ lục 3.8: Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015 Phụ lục 3.9: Dự toán chi phí tài chính năm 2015 Phụ lục 3.10: Dự toán chi đầu tư xây dựng năm 2015 Phụ lục 3.11a: Dự toán kết kinh doanh mặt hàng năm 2015 Phụ lục 3.11b: Dự toán Báo cáo kết HĐSXKD năm 2015 Phụ lục 3.12: Dự toán tiền năm 2015 Phụ lục 3.13: Dự toán Bảng cân đối kế toán năm 2015 ... trạng công tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải Chương Giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô. .. sản xuất kinh doanh, chu n bị hướng hoạt động theo mục tiêu đề Công ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải chim đầu đàn Khu Phức Hợp Sản xuất Lắp ráp ô tô Chu Lai Trường Hải, ... cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Sản xuất Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trường Hải: kỳ lập dự toán, phương pháp lập dự toán, quy trình lập dự toán báo cáo dự tốn Cơng ty - Phạm