110 PHÁP LUẬT kê KHAI THU, nộp THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THỰC TIỄN tại CÔNG TY TNHH MTV sản XUẤT và CHẾ BIẾN THỰC PHẨM LONG ANH

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa Kinh Tế NGUYỄN THỊ THÚY LỚP: CQ52/63.02 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “PHÁP LUẬT KÊ KHAI THU, NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - THỰC TIỄN TẠI CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ CHẾ BIẾN THỰC PHẨM LONG ANH” Chuyên ngành : Kinh tế - luật Mã số : 63 Giáo viên hướng dẫn : TS Hoàng Thị Giang Năm 2018 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tơi nghiên cứu Các tài liệu phân tích sử dụng có nguồn gốc rõ ràng Các kết nghiên cứu tơi tự tìm hiểu, phân tích cách trung thực, khách quan phù hợp với thực tiễn Việt Nam Các viết chưa cơng bố nghiên cứu khác Người thực Nguyễn Thị Thúy Nguyễn Thị Thúy Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC .2 BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHİỆP VÀ PHÁP LUẬT VỀ KÊ KHAİ THU, NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHİỆP 10 1.1 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2 Pháp luật kê khai thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.1 Khái niệm kê khai thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp .12 1.2.2 Nguyên tắc điều chỉnh pháp luật kê khai thu, nộp thuế TNDN 13 1.2.3 Nội dung chủ yếu pháp luật kê khai thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KÊ KHAI THU, NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ CHẾ BIẾN THỰC PHẨM LONG ANH 27 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh .27 2.1.1 Giới thiệu chung 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 27 2.1.3 Tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Một Thành Viên SX & CBTP Long An 28 Nguyễn Thị Thúy Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2 Thực trạng pháp luật kê khai thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh .32 2.2.1 Cơ sở pháp lý .32 2.2.2 Đánh giá thực trạng kê khai thu, nộp thuế công ty TNHH MTV Sản xuất chế biến thực phẩm Long Anh 33 2.2.3 Đánh giá việc chấp hành pháp luật kê khai thu, nộp thuế công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh 39 Tóm tắt chương 42 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KÊ KHAI THU, NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ CHẾ BIẾN THỰC PHẨM LONG ANH 43 3.1 Định hướng phát triển công ty 43 3.2.Giải pháp hoàn thiện công tác kê khai thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 44 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kê khai thu, nộp thuế TNDN 44 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện quy định pháp luật cải cách thủ tục hành kế khai thu, nộp thuế TNDN .45 3.2.3 Giải pháp đại hóa kê khai thu, nộp thuế TNDN 46 3.2.3 Nâng cao lực đội ngũ cán 47 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế 48 3.3 Kiến nghị với quan nhà nước 48 3.3.1 Với quan thuế 48 3.3.2 Với quan đăng ký kinh doanh 50 Tóm tắt chương 52 KẾT LUẬN 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO .54 Nguyễn Thị Thúy Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT Chữ viết tắt BĐS CHXHCNVN HĐKD HĐTC HTKK GTGT NNT NSNN MTV QLDN SXKD TNTT TNHH TNDN Nguyễn Thị Thúy Nguyên nghĩa Bất động sản Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài chínhhju Hỗ trợ kê khai Giá trị gia tăng Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Một thành viên Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Thu nhập tính thuế Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập doanh nghiệp Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến: Các thầy giáo, cô giáo dạy trường Học Viện Tài Chính tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu Kinh Tế - Luật kinh nghiệm sống quý báu, thực hữu ích cho thân em thời gian thực tập sau Cô giáo TS Hồng Thị Giang hết lòng hỗ trợ giúp đỡ em từ khâu chọn đề tài, cách thức tiếp cận thực tiễn đơn vị thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Các cô, bác, anh chị làm việc Công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh tạo cho em hội thực tập nghiên cứu phòng Kế tốn cơng ty Cuối cùng, em chúc thầy cô cô, bác, anh, chị làm việc Công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh sức khỏe, thành công, hạnh phúc Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Thúy Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời, tồn phát triển với phát triển nhà nước, vấn đề quan trọng quốc gia giới Thuế trở thành công cụ chủ yếu nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước (NSNN), thiết lập công xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Vì nghiên cứu thuế cần thiết Hệ thống thuế quốc gia bao gồm nhiều loại thuế khác bao trùm lên hoạt động kinh tế Tuy nhiên loại thuế có yếu tố giống bao gồm: tên gọi, đối tượng tính thuế, thuế suất, giá tính thuế, thủ tục thu – nộp thuế… Thuế hình thức động viên mang tính bắt buộc gắn liền với quyền lực trị Nhà nước, thể sắc thuế Nhà nước quy định sắc thuế thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Để góp phần khuyến kích đầu tư, ổn định đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, đảm bảo công xã hội, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành từ ngày 01/01/1999, sửa đổi, bổ sung số điều văn số 14/VBHN-VPQH ngày 11 tháng 12 năm 2014 Nhận thức tầm quan trọng đó, em chọn đề tài: “Pháp luật kê khai thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Thực tiễn áp dụng Công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh” để làm đề tài khóa luận cho Nguyễn Thị Thúy Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu đề tài: Về mặt lí luận: Đề tài nghiên cứu quan điểm khoa học thuế TNDN khái niệm thuế, thuế TNDN, đặc trưng thuế TNDN quy định pháp luật Việt Nam hành kê khai thu, nộp thuế TNDN Từ tìm hiểu mặt hạn chế pháp luật thuế kê khai thu, nộp TNDN quy định Luật thuế TNDN 2008 điểm Luật sửa đổi bổ sung luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2013 Về mặt thực tiễn, đề tài nghiên cứu thực trạng thực quy phạm pháp luật kê khai thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh Đánh giá thực trạng thực pháp luật kê khai thu, nộp thuế TNDN cơng ty tìm phương án giải thích hợp để hồn việc thực pháp luật kê khai thu, nộp thuế TNDN công ty Mục đích nghiên cứu đề tài: Bài khóa luận trình bày sở lí luận, quy định pháp luật thuế TNDN để tìm thực trạng pháp luật điều chỉnh thực trạng thực quy định pháp luật công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh Để hoàn thành mục tiêu chung cần giải mục tiêu cụ thể sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận pháp luật thuế TNDN Thứ hai, nghiên cứu, phân tích thực trạng pháp luật thuế TNDN công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh Thứ ba, đưa giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNDN công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn vấn đề liên quan đến thuế TNDN theo Luật thuế TNDN 2008 Luật sửa đổi bổ sung Nguyễn Thị Thúy Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hợp số 14/VBHN- VPQH năm 2014 Đề tài có nghiên cứu so sánh Luật sửa đổi bổ sung luật thuế TNDN 2014 với luật thuế TNDN 2008 để điểm khác biệt, tiến Luật sửa đổi bổ sung luật thuế TNDN 2014 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu nguyên tắc cách thức hoạt động khoa học nhằm đạt tới chân lý khách quan dựa sở chứng minh khoa học Khóa luận dựa phương pháp luận Mác-Lênin làm sở tảng cụ thể phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Dựa phương pháp này, xem xét tính quy luật khách quan yếu tố tác động đến hình pháp luật thuế TNDN, yếu tố ảnh hưởng đến thuế TNDN từ rút hạn chế đề xuất giải pháp mang tính tồn diện Khóa luận sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: Phương pháp phân tích, tổng hợp dùng để phân tích quy định pháp luật thuế TNDN thành yếu tố đơn giản, làm rõ vấn đề lý luận thuế TNDN, vấn đề liên quan đến thuế TNDN thực tiễn áp dụng Công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh Từ phân tích cụ thể để khái quát tổng hợp lại vấn đề cần nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng thêm phương pháp tiếp cận hệ thống, phương pháp lịch sử dùng để xem xét quy định pháp luật từ trước tới từ đánh giá yêu cầu pháp luật thuế TNDN góc nhìn khái qt tổng hợp Phương pháp so sánh dùng để so sánh quy định pháp luật hành với quy định pháp luật trước pháp luật thuế TNDN, so sánh hợp lí so với pháp luật giới để đánh giá điểm tiến hay bất cập pháp luật hành Ngoài em sử dụng số phương pháp khác phương pháp thống kê để thống kê lại thành tựu đạt khó khăn Nguyễn Thị Thúy Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cần khắc phục áp dụng luật doanh nghiệp nói chung cơng TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anhnói riêng, phương pháp điều tra sử dụng để tìm hiểu điều tra vấn đề thuế TNDN cộm thực tế công ty Đây phương pháp bổ trợ cần thiết để nghiên cứu đề tài khóa luận phân cơng Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Nội dung nghiên cứu khoa học bao gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật kê khai thuế TNDN Chương II: Thực trạng áp dụng pháp luật kê khai thu nộp thuế TNDN công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh Chương III: Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật kê khai thu nộp thuế TNDN Kết luận Mặc dù em cố gắng đào sâu nghiên cứu, tìm hiểu phân tích Luật song chắn đề tài khóa luận khơng thể tránh khỏi có thiếu sót Em kính mong đóng góp ý kiến q thầy bạn đề tài nghiên cứu em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHİỆP VÀ PHÁP LUẬT VỀ KÊ KHAİ THU, NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHİỆP 1.1 Khái quát chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Để hiểu rõ thuế thu nhập trước hết cần tìm hiểu thu nhập: Thu nhập tổng giá trị mà chủ thể nhận Nguyễn Thị Thúy Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cần phải ứng dụng công nghệ thông tin việc tập hợp, khai thác, sử dụng thông tin đối tượng nộp thuế tất hoạt động quản lý thuế quan thuế Thực chế tự kê khai - tự nộp thuế nhằm nâng cao lực, hiệu đại hóa cơng tác kê khai, thu, nộp thuế để quan thuế có đủ lực thực tốt luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào ngân sách nhà nước, dựa sở quan thuế thực tốt việc tuyên truyền, hướng dẫn cho đối tượng nộp thuế hiểu rõ tự giác thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát, kiểm tra chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế để phát hiện, xử lý kịp thời, đắn hành vi gian lận, trốn thuế đối tượng nộp thuế Quản lý thuế phải dựa kỹ thuật quản lý đại - kỹ thuật quản lý rủi ro, sở nâng cao hiệu quản lý thông qua việc tập trung phân bổ nguồn lực quản lý đối tượng nộp thuế không tuân thủ nghĩa vụ thuế gây rủi ro cao, có ảnh hưởng lớn đến nguồn thu NSNN 3.2.3 Nâng cao lực đội ngũ cán Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ tránh nhiệm loại cán vị trí cơng tác Đánh giá cán dựa kết số lượng chất lượng công việc, coi trọng phẩm chất đạo đức trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Tăng cường công tác đào tạo nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế Bên cạnh việc đào tạo chuyên môn kỹ đáp ứng công tác quản lý thuế đại, quan thuế cần đặc biệt trọng công tác đào tạo nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử đội ngũ cán thuế nhằm hạn chế tiêu cực vốn tồn ngành thuế từ lâu tạo phiền hà khơng đáng có cho người nộp thuế Xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách có kỹ sư phạm đảm nhiệm cơng tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán thuế, xây dựng giáo trình, tài liệu chuẩn thống Nguyễn Thị Thúy 48 Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Và giải pháp khơng phần quan trọng để giúp cán thuế tận tâm với công việc chế độ lương, đãi ngộ khen thưởng Cần xây dựng chế độ lương đảm bảo nhu cầu sinh sống để cán thuế n tâm cơng tác, đồng thời có chế độ khen thưởng xứng đáng, kịp thời cán thuế tốt Với chế độ lương thưởng tốt cán thuế có ý định tham nhũng phải tự suy nghĩ đánh đổi có đáng hay khơng nên hạn chế thất thu ngân sách 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Ngành Thuế cần tích cực triển khai việc tuyên truyền, phố biến, công khai, minh bạch quy trình thủ tục hành thuế cấp, thực từ Trung ương đến địa phương; thường xuyên chấn chỉnh thái độ phục vụ cán công chức thuế thực thi công vụ Thường xuyên tổ chức đối thoại với người nộp thuế, từ giải đáp kịp thời vướng mắc sách thuế ghi nhận ý kiến đóng góp để xem xét, chấn chỉnh hồn thiện sách cho phù hợp với tình hình thực tiễn Xây dựng triển khai đa dạng dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, đặc biệt trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử Đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thông qua việc phát triển hệ thống đại lý thuế Xây dựng trung tâm chuyên nhận phản hồi, đóng góp giải đáp thắc mắc cho người nộp thuế Thông qua trung tâm Nhà nước có nhìn tổng thể thực để tiếp tục phát huy, cần phải sửa đổi, xóa bỏ, đánh giá chất lượng dịch vụ quan Thuế 3.3 Kiến nghị với quan nhà nước 3.3.1 Với quan thuế Nguyễn Thị Thúy 49 Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài a Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Hướng dẫn kịp thời đầy đủ quy định pháp luật để đối tượng nộp thuế nắm nội dung quy định pháp luật thuế TNDN, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn thuế, hồn thuế, tốn thuế nộp thuế vào NSNN theo pháp luật Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ để hạch tốn kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước Đề cao trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, khuyến khích đối tượng nộp thuế theo phương pháp tự kê khai, tự tính tự nộp thuế b Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công tác tra thuế cần đẩy mạnh nhằm đảm bảo cho quy định pháp luật thuế TNDN thi hành nghiêm túc Công tác tra thuế cần cải cách sau: - Để tiết kiệm thời gian chi phí cơng tác kiểm tra, tra thuế, Chi cục thuế huyện Bình Xuyên cần phân loại đối tượng để tra, kiểm tra Cần thay đổi phương pháp tra trụ sở người nộp thuế theo quan điểm triệt để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, tập trung vào đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế Để thực điều đó, Chi cục thuế huyện Bình Xuyên cần thiết phải xây dựng sở liệu người nộp thuế tập trung để áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro, giảm thiểu thời gian cập nhật số liệu, thu thập tài liệu, tăng thời gian cho cơng tác đánh giá, phân tích từ nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hồ sơ tra - Xây dựng quy trình kiểm tra toán thuế Việc kiểm tra toán thuế phải thực trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo sở kinh doanh, trường hợp cần thiết kiểm tra sở kinh doanh Các chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật Nguyễn Thị Thúy 50 Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Ngồi ra, cần tăng cường cơng tác đào tạo đào tạo lại cán tra nhằm nâng cao trình độ cán đáp ứng ngày cao thực tiễn công tác tra Có tuyển chọn cán có trình độ chuyên môn tốt, kỹ tin học, ngoại ngữ bổ sung cho lực lượng tra thuế c Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kê khai thu, nộp thuế Với mục tiêu tinh giảm biên chế nhân quản lý thuế hiệu quả, xác, nhanh chóng ngành thuế cần bước ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai thu, nộp thuế Điều khắc phục nhược điểm phương pháp quản lý thủ công: Cồng kềnh máy nhân sự, thời gian thực lâu hơn, tính xác khâu kiểm tra quản lý ngành thuế phức tạp tốn nhiều thời gian công sức d Tăng cường công tác quản lý sử dụng hóa đơn Để làm tốt cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ cần tun truyền khuyến khích người dân đòi hóa đơn mua hàng Ngoài ra, cần kiên xử lý nghiêm theo quy định pháp luật hành vi vi phạm in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn e Nâng cao quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý thuế * Về tổ chức máy quan quản lý thuế - Tiếp tục trì máy quản lý thuế theo hệ thống dọc từ trung ương đến địa phương - Tổ chức lại máy quan thuế theo chức quản lý thuế theo loại đối tượng nộp thuế: doanh nghiệp có vốn đầu tư ngước ngồi, doanh nghiệp dân doanh, doanh nghiệp có vốn từ NSNN - Cải cách cơng tác quản lý hành thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời khoản thu vào NSNN 3.3.2 Với quan đăng ký kinh doanh Điều kiện cần để doanh nghiệp kê khai, nộp thuế mã số thuế, mà quan đăng ký kinh doanh quan cấp mã số thuế cho doanh nghiệp với việc cấp giấy phếp kinh doanh Do quan đăng ký kinh doanh cần : - Cải cách thủ tục đăng ký kinh doanh cho đơn giản, dễ hiểu, minh bạch Nguyễn Thị Thúy 51 Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Rút ngắn thời gian trả kết đăng ký kinh doanh - Phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc cung cấp thông tin doanh nghiệp, mã số thuế việc quản lý doanh nghiệp - Các thủ tục đăng ký kinh doanh phải công khai doanh nghiệp tham giám sát tiến độ thực cán thực hiện, tránh tình trạng cán gây khó dễ cho doanh nghiệp Nguyễn Thị Thúy 52 Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tóm tắt chương Trong chương tác giả nêu mục tiêu phát triển công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh Từ hạn chế nguyên nhân chương tác giả đề xuất số giải pháp để cải thiện hạn chế cải cách thủ tục hành chính, đại hóa cơng tác kê khai, thu, nộp thuế, nâng cao lực đội ngũ cán thuế, thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cuối tác giả gửi kiến nghị tới quan nhà nước với mong muốn góp thêm ý kiến vào cơng cải cách sách thuế Nguyễn Thị Thúy 53 Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Thuế TNDN phản ánh trình độ hiệu kinh tế tổ chức kinh doanh Vì vậy, để kinh tế nói chung doanh nghiệp phát triển bền vững giải pháp xuyên suốt thực sách thuế TNDN thống cho loại hình doanh nghiệp, xóa bỏ phân biệt nhằm chuyển công cụ thuế từ mục tiêu phân phối thu nhập xã hội sang mục tiêu hiệu kinh tế Song công tác thuế công tác mang tính trị kinh tế tổng hợp, ngồi nỗ lực cố gắng ngành thuế có đóng góp ngành cấp quần chúng nhân dân Hồn thiện sách thuế TNDN cơng tác kê khai thu, nộp thuế TNDN cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội hội nhập quốc tế giai đoạn đòi hỏi tất yếu khách quan phù hợp với định hướng phát triển sách thuế nước ta thông lệ quốc tế Đặc biệt, bối cảnh tình hình kinh tế giới nước diễn biến phức tạp đòi hỏi ngành, cấp phải chủ động phân tích, đánh giá tình hình để có giải pháp ứng phó thích hợp sách thuế giải pháp quan trọng cần ưu tiên hàng đầu Bên cạnh đó, cần có đồng thuận, tâm hệ thống trị để chủ động vượt qua khó khăn, thực thắng lợi mục tiêu, nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế đặt Trên sở lý luận xuất phát từ hạn chế tồn thực tiễn áp dụng pháp luật kê khai thu, nộp thuế TNDN Công ty TNHH MTV Sản xuất chế biến thực phẩm Long Anh, nội dung luận văn khái quát việc kê khai thu, nộp thuế TNDN hành, thực tiễn công ty đề xuất phương hướng, giải pháp góp phần hoàn thiện việc kê khai thu, nộp thuế TNDN Việt Nam Trong trình thực nghiên cứu đề tài, thu thập số liệu trình độ hạn chế nên luận văn nhiều hạn chế, thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy cô, bạn bè, tất quan tâm đến đề tài nhằm giúp tác giả hoàn thành luận văn Nguyễn Thị Thúy 54 Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài Thơng tư số 60/2007/TT-BTC, hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ tài Thơng tư số 130/2008/BTC, Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ tài Thơng tư 28/2011/TT-BTC, hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành nghị định số 85/2007/nđcp ngày 25/5/2007 nghị định số 106/2010/nđ-cp ngày 28/10/2010 phủ Bộ tài Thơng tư số 156/2013/TT – BTC, hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/nđ-cp ngày 22/7/2013 phủ Bộ tài Thơng tư 151/2014/TT-BTC , hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/nđ-cp ngày 01 tháng 10 năm 2014 phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế Chính phủ Nghị định số 26/2007/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số Giáo trình “ Pháp luật kinh tế - tài 2”, TS Hồng Thị Giang TS Tơ Mai Thanh - Học Viện Tài Chính Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật quản lý thuế Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Các websites: Nguyễn Thị Thúy 55 Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cổng thơng tin điện tử phủ: http://vanban.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban Tổng cục Thuế: http://nhantokhai.gdt.gov.vn/ihtkk_nnt/home_public.jsp Tổng cục Thuế: https://nopthue.gdt.gov.vn/epay_nnt/home.jsp Nguyễn Thị Thúy 56 Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03/TNDN) [02] Lần đầu: [X] [01] Kỳ tính thuế [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế : [05] Mã số thuế: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam ST T Chỉ tiêu Mã Số tiêu tiền (1) (2) (3) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 Nguyễn Thị Thúy 57 (4) Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4C5=C7+C8+C9) C6 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11C12-C15) C16 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E 6.3 Nguyễn Thị Thúy 58 B14 Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [] [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: ngày, từ ngày 01/02/2018 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: Nhân viên đại lý thuế Ngày tháng năm Người nộp thuế người đại diện Họ tên theo pháp luật người nộp thuế Chứng hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Nguyễn Thị Thúy 59 Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế: từ ………… đến…………… Tên người nộp thuế Mã số thuế: Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế: STT (1) A B C D A B C Chỉ tiêu (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã Số tiền tiêu (3) (4) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: - Doanh thu bán hàng hố, dịch vụ xuất Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác Chi phí khác Nguyễn Thị Thúy 60 [01] [02] [03] [04] [05] [06] [07] [08] [09] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] Lớp: CQ52/ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 10 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18] Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp [19] ([19]=[15]+[18]) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / , ngày tháng năm NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họvàtên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) số: TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Mẫu số 01A/TNDN) (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý Năm 2014… [02] Lần đầu Χ [03] Bổ sung lần thứ   Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH MTV Sản Xuất chế biến thực phẩm Long Anh [05] Mã số thuế: 0 [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Doanh thu phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ Mã tiêu [21] [22] Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) Thu nhập miễn thuế Số lỗ chuyển kỳ Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) Trong đó: + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 20% + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 22% + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất ưu đãi + Thuế suất ưu đãi (%) [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [32a] Chỉ tiêu 9.1 9.2 9.3 Nguyễn Thị Thúy 61 Số tiền Lớp: CQ52/ 0 0 0 0 0 0 ,000 Luận văn tốt nghiệp 9.4 10 11 11.1 11.2 12 Học viện Tài + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất khác + Thuế suất khác (%) Thuế TNDN phát sinh [34] = ([30] x 20%) + ([31]x22%) + ([32] x [32a]) + ([33] x [33a]) Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Trong đó: + số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định (nếu có) + Miễn, giảm khác ngồi Luật Thuế TNDN (nếu có) Thuế TNDN phải nộp kỳ ([36]= [34]-[35]) [33] [33a] [34] 0,000 [35] [35a] [35b] [36] 0 0 Bảng 2.3 Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý năm 2014 Nguyễn Thị Thúy 62 Lớp: CQ52/ ... TRẠNG VỀ KÊ KHAI THU, NỘP THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ CHẾ BIẾN THỰC PHẨM LONG ANH 27 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV Sản xuất Chế biến thực phẩm Long Anh ... VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHİỆP VÀ PHÁP LUẬT VỀ KÊ KHAİ THU, NỘP THU THU NHẬP DOANH NGHİỆP 1.1 Khái quát chung thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thu thu nhập doanh nghiệp Để hiểu rõ thu . .. điểm thu thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.3 Vai trò thu thu nhập doanh nghiệp 11 1.2 Pháp luật kê khai thu, nộp thu thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.1 Khái niệm kê khai thu, nộp thu thu nhập