206 PHÁP LUẬT về THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THỰC TIỄN áp DỤNG tại CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX hải PHÒNG

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  CAO MAI PHƯƠNG LỚP: CQ54/63.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH GAS PETROLIMEX HẢI PHỊNG KHOA: KINH TẾ LUẬT GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : T.S Hoàng Thị Giang HÀ NỘI – 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI CAM ĐOAN iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v LỜI NÓI ĐẦU: .6 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 1.Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1 Khái niệm đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2 Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.1 Khái niệm Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.2 Sự cần thiết phải điều chỉnh hoạt động thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp pháp Luật 17 1.2.3 Những nguyên tắc điều chỉnh Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến xấy dựng áp dụng Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.5 Nội dung chủ yếu Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 24 Tổng kết chương 30 CHƯƠNG 2: THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX HẢI PHÒNG 31 2.1 Tổng quan đơn vị nghiên cứu – Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng .31 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.1 Q trình đời phát triển Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng .31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 31 2.1.3 Phạm vi lĩnh vực hoạt động 32 2.1.4 Trách nhiệm quyền hạn công ty 34 2.2 Đánh giá thực trạng áp dụng Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng 35 2.2.1 Tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng năm 2018-2019 35 2.2.2 Đánh giá thực trạng áp dụng Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai thuế công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng 38 2.2.3 Đánh giá thực trạng áp dụng Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp việc nộp thuế công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng 40 2.3: Một số nhận xét , đánh giá việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng 41 Tổng kết chương 2: .46 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ TIẾP TỤC HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH GAS PETROLIMEX HẢI PHỊNG .47 3.1 Định hướng phát triển công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng đến năm 2021 .47 3.2 Đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 48 3.2.1 Hoàn thiện quy định Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 49 3.2.3 Kiến nghị giảm mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp hành 51 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.4 Về khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế 54 3.2.5 Kiến nghị quan thuế 54 DANH MỤC TƯ LIỆU THAM KHẢO SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nội dung chuyên đề với đề tài: “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp – Thực tiễn áp dụng Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng ” hồn tồn cơng trình nghiên cứu riêng em, thực hướng dẫn TS.Hồng Thị Giang Các thơng tin, số liệu nghiên cứu nêu luận văn đảm bảo tính xác trung thực thu thập trình nghiên cứu sở thực tập Hà Nội, năm 2020 Sinh viên thực Cao Mai Phương SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt TNHH TNDN CNHT R&D KHĐT CQT XHCN Ý nghĩa Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập doanh nghiệp Công nghiệp hỗ trợ Nghiên cứu phát triển Kế hoạch đầu tư Cơ quan thuế Xã hội Chủ nghĩa NNT Người nộp thuế NSNN SV Cao Mai Phương Ngân sách Nhà Nước Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI NĨI ĐẦU: 1.Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế Việt Nam phát triển tăng trưởng theo hướng kinh tế thị trường nhiều thành phần Các thành phần kinh tế phát huy tính linh động tiềm lực sẵn có tạo nên nhìn tồn diện tất lĩnh vực, góp phần đẩy mạnh việc cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Cùng với thay đổi kinh tế thay đổi cách nhìn nhận hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp điều kiện hội nhập mở cửa với quốc tế , tham gia vào tổ chức kinh tế khu vực giới Đối với quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng thuế coi nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mà vấn đề hồn thiện sách chế thu nộp thuế Đảng Nhà nước ta quan tâm Trong bối cảnh kinh tế thị trường mở Nhà nước ta năm gần có nhiều sách hỗ trợ phát triển khu vực kinh tế tư nhân , doanh nghiệp đặc biệt qua lĩnh vực thuế thu nhập doanh nghiệp Qua thực tế thực tập công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng em nhận thấy vấn đề thiết yếu công ty cần tìm hiểu, để giúp cơng ty thực theo quy định pháp luật nhận thuận lợi hay hạn chế quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Từ doanh nghiệp tận dụng tốt quyền lợi tuân thủ quy định pháp luật thu nộp thuế TNDN 2.Mục đích nghiên cứu -Nghiên cứu quy định pháp luật Việt Nam Thuế thu nhập doanh nghiệp -Phân tích thực trạng áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng -Xây dựng, đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn vấn đề thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng Thơng qua việc đánh giá thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp để đưa biện pháp nhằm nâng cao, hoàn thiện chất lượng thuế thu nhập doanh nghiệp Tình hình nghiên cứu Trong thời gian qua có nhiều cơng trình nước nghiên cứu sách thuế sách thuế TNDN dạng luận án, luận văn, cơng trình nghiên cứu khoa học báo khoa học đăng tải tạp chí chun ngành Có 10 Luận án tiến sĩ, 03 đề tài khoa học có nghiên cứu liên quan đến sách thuế sách thuế thu nhập doanh nghiệp Trong năm gần đây, Việt Nam chưa có cơng trình khoa học cấp Bộ, luận án Tiến sĩ nghiên cứu trực tiếp quản lý thuế TNDN Đã có số cơng trình khoa học nhà khoa học, nhà quản lý, nghiên cứu sinh học viên cao học nghiên cứu có liên quan với vấn đề Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cơng trình khoa học có nội dung liên quan liên quan đến quản lý thuế TNDN hay sách thuế TNDN chưa đề cập phân tích kỹ Do vậy, sở kế thừa cơng trình nghiên cứu trước đó, tác giả tiếp tục phát triển, bổ sung, cập nhật có hướng nghiên cứu Luận án Tiêu biểu 07 cơng trình nghiên cứu luận án tiến sĩ, 02 đề tài khoa học nghiên cứu quản lý thuế, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Tóm lại, tính đến nay, có nhiều luận án tiến sĩ nghiên cứu quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN Việt Nam, nhiều giác độ khác SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đứng phạm vi chung, chưa có luận án nghiên cứu thuế TNDN Việt Nam đề tài luận án mà NCS nghiên cứu Vấn đề thuế TNDN đề cập nhiều cơng trình nghiên cứu trước Tuy nhiên phần lớn cơng trình nghiên cứu tập khai thác theo góc độ định mặt lý luận pháp luật thuế TNDN Việc nghiên cứu chế định thuế TNDN thường tiến hành dạng viết tạp chí, tham luận hội thảo chun đề nhỏ cơng trình nghiên cứu chung Điển số cơng trình nghiên cứu nước: Đề tài “Nghiên cứu sách thuế thu nhập hoạch định chi phí sử dụng vốn doanh nghiệp cổ phần” - Báo Phát triển hội nhập Số 21 (31) - Tháng 03-04/2015 Đề tài nghiên cứu: “Thuế thu nhập doanh nghiệp tượng trốn thuế, chuyển giá doanh nghiệp FDI” – Nhóm sinh viên khoa Kinh tế tài nguyên môi trường – Trường Đại học Tài nguyên môi trường.Bên cạnh đề tài nghiên cứu nước cơng trình nghiên cứu nước ngồi, ví dụ như: Bài “Nghiên cứu thuế Australia” trang hệ thống thuế,v…vv Nhìn chung, cơng trình nghiên cứu kể đa phần theo phương pháp nghiên cứu khía cạnh pháp luật thuế TNDN Có thể nói kể từ Luật thuế TNDN năm 2008 có hiệu lực đến nay, chưa có cơng trình nghiên cứu nghiên cứu mặt thực tiễn áp dụng pháp luật thuế TNDN Vì khóa luận sâu vào phân tích cụ thể thuế TNDN theo pháp luật hành áp dụng cụ thể vào Công ty TNHH Cơ khí Xây dựng DST Việt Nam Từ bất cập, hạn chế đưa giải pháp cải thiện nhằm nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế TNDN Có 04 cơng trình nghiên cứu nước ngồi sách thuế thu nhập doanh nghiệp 04 nghiên cứu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Các cơng trình thực giai đoạn môi trường kinh tế, văn hóa, trị thể chế cụ thể mà cơng trình nghiên cứu thực Từ nhận thức khơng thể có đồng mơi trường hoàn cảnh lịch sử SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quốc gia khác nhau, thời kỳ lịch sử khác Bên cạnh tồn khác tảng trị, văn hóa, kinh tế, trình độ giáo dục nên tác giả cho nghiên cứu thuế TNDN quốc gia cụ thể, giai đoạn cụ thể cần thiết để phục vụ hồn thiện sách thuế TNDN việc quản lý thuế TNDN phù hợp với đặc trưng quốc gia theo thời kỳ Những vấn đề lý luận thuế TNDN cần phát triển bổ sung hoàn thiện cho phù hợp với thực tiễn Do vậy, đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu đề xuất giải pháp cụ thể có kết thiết thực 5.Phạm vi nghiên cứu + Nội dung: Đề tài khơng nghiên cứu tồn hoạt động thực Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian dài mà tập trung vào hoạt động thực Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Gas Petrolimex khoảng thời gian + Về thời gian: Các liệu khảo sát, đánh giá thực trạng giới hạn liệu từ năm 2015 – 2019 6.Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu khóa luận từ lý luận đến thực tiễn, dùng thực tiễn để kiểm chứng lý luận thông qua việc sử dụng kết hợp biện pháp như:  Phương pháp phân tích, tổng hợp nhằm làm sáng tỏ vấn đề lý luận việc thực nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng qua tư liệu đơn vị thực tập cung cấp tài liệu mạng internet  Phương pháp so sánh, thống kê, khảo sát thực tiễn nhằm nắm bắt khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp trình thực quy định Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng  Sự kết hợp phương pháp tảng cho góc nhìn khách quan nhất, đồng thời có nhận xét, đánh giá xác thực đề SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài điện thoại đường dây nóng, địa hộp thư điện tử đường dây nóng đơn vị Cục Thuế Mục tiêu trọng tâm cắt giảm, đơn giản hóa thủ tục hành chính, điều kiện kinh doanh; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, rút ngắn quy trình xử lý, đại hóa, vận dụng công nghệ thông tin quản lý thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành chính, đảm bảo nâng cao trách nhiệm quan thuế… 3.2.3 Kiến nghị giảm mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp hành - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% mức thuế suất khơng cịn phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế nước ta thời gian tới với mức thuế đề suất 18% Ơ nước khác nhau, hệ thống sách thuế TNDN xây dựng chi tiết cụ thể nhằm xác định nghĩa vụ thuế mà doanh nghiệp phải thực với Nhà nước Do quốc gia có hệ thống sách thuế riêng với nội dung đồ sộ nên luận án chọn lựa tổng hợp số quy định cụ thể, thiếu Luật thuế TNDN để xác định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nước Như đề cập, thuế suất yếu tố thiếu xây dựng sách pháp luật thuế tất nước Hơn nữa, thuế TNDN hình thành với chất liên quan đến hoạt động SXKD nên trường hợp doanh nghiệp bị lỗ thu nhập chịu thuế số âm dẫn đến số thuế TNDN phải nộp Vì vậy, quy định chuyển lỗ để xác định thu nhập chịu thuế năm sau số lỗ chuyển nội dung không nhắc đến Luật thuế TNDN quốc gia Chính lý trên, luận văn tổng hợp quy định thuế suất TNDN số quốc gia có kinh tế tương đối ổn định SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài với mức GDP bình quân cao châu lục khác để có so sánh với Việt Nam sơ đồ 3.2 bên Sơ đồ 3.2: so sánh nức thuế suất nước 30% 25% 20% 15% 10% Column2 5% 0% ỹ M An h c Đứ re po a g Sin n Bả t ậ Nh n Hà Q c uố un Tr gQ c uố m Na t ệ Vi Qua tổng hợp chưa đầy đủ sơ đồ 3.2 trên, thấy thuế suất thuế TNDN hành Việt Nam không cao so so với nước châu Mỹ ( cụ thể Mỹ) so sánh thuế suất Việt Nam thấp Về mặt chung nước châu Á sơ đồ 3.2, thuế suất thuế TNDN Việt Nam tương đối cao mặc dù có lộ trình giảm theo thời gian, thấp Nhật Bản, Hàn Quốc Trung Quốc, cao Singapore (17%) So với nước châu Âu thuế suất Việt Nam cao nhiều với Anh 19% Đức 15% Nhìn chung thuế suất thuế TNDN, Việt Nam có mức thuế suất tương đối thấp so với nước có kinh tế ổn định giới châu Âu châu Mỹ cao so với nước khu vực châu Á Một số nước giới có quy định cụ thể thuế suất áp dụng loại hình, quy mơ kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Do đó, có phân hóa rõ ràng mức đóng thuế thu nhập tạo từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nước khác so với Việt SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nam - Thuế suất nên có thay đổi giảm xuống đặc biệt áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ Trên thực tế, có tới 97% số doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp nhỏ vừa Các doanh nghiệp nhỏ vừa có đóng góp quan trọng cho kinh tế, tạo phần lớn công ăn việc làm kinh tế doanh nghiệp nhỏ vừa gặp nhiều bất lợi kinh doanh so với doanh nghiệp lớn Vì vậy, việc áp dụng thuế suất thấp thuế suất phổ thông doanh nghiệp nhỏ vừa để nhằm thực mục tiêu điều tiết vĩ mô kinh tế mục tiêu xã hội Kinh nghiệm số quốc gia giới (tiêu biểu Nhật Bản Hàn Quốc) cho thấy, việc áp dụng thuế suất thấp mức thuế suất phổ thông cho doanh nghiệp nhỏ vừa có tác động tốt đến phát triển kinh tế Việc giảm thuế thực hiệp áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa không tác động nhiều đến ngân sách, lợi ích kinh tế đem lại đáng kể Những doanh nghiệp nhỏ vừa số lượng lớn đóng góp thuế thu nhập doanh nghiệp lại Xu hướng điều chỉnh thuế suất DNVVN cho thấy phủ nhiều nước áp dụng mức thuế suất thuế cho DNNVV thấp mức thuế suất thuế TNDN phổ thông (phổ biến mức 10%, 15%, 17%, 19% 20%) Để đảm bảo mục tiêu tiếp tục thúc đẩy DNNVV phát triển, nâng cao lực cạnh tranh phù hợp với nguyên tắc quy định Luật Hỗ trợ DNNVV đảm bảo khả hỗ trợ Nhà nước thời kỳ việc nghiên cứu đề xuất mức thuế TNDN phù hợp với DNNVV cần thiết Chẳng hạn như, theo số liệu thống kê Tổng cục Thuế doanh nghiệp có doanh thu năm 50 tỷ đồng đóng góp khoảng SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 7.000 tỷ đồng thuế thu nhập doanh nghiệp năm, tức chiếm khoảng 3,5% tổng số thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp Do vậy, việc giảm từ 3% thuế suất cho doanh nghiệp nhỏ vừa 5% thuế suất cho doanh nghiệp siêu nhỏ không ảnh hưởng lớn đến thu ngân sách nhà nước ngắn hạn Trong dài hạn, việc thúc đẩy phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa nói riêng có tác động thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, qua đó, tạo tiềm tăng thu cho ngân sách nhà nước tương lai 3.2.4 Về khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Có thể nghiên cứu xây dựng nội dung khoản chi trừ, không trừ theo phương án sau: Thứ nhất,quy định rõ khoản chi cụ thể trừ để thuận lợi cho doanh nghiệp hạch toán kế tốn, khoản chi khơng trừ kê ngun tắc Ví dụ: khoản chi khơng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, khơng có hóa đơn chứng từ hợp pháp Áp dụng theo phương án phù hợp với yêu cầu hạch toán doanh nghiệp dễ dàng việc kiểm tra, kiểm sốt quan quản lí Thứ hai, theo quy định pháp luật hành cần phải cụ thể hóa khoản chi khơng trừ Như vậy, ngồi khoản chi phí khơng trừ liệt kê, doanh nghiệp trừ tất khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh có hóa đơn chứng từ hợp pháp Đối với khoản chi cụ thể, rà soát quy định cần sở thực thi, có liên quan đến hoạt động kinh doanh có hóa đơn chứng từ hợp lý SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.5 Kiến nghị quan thuế Cơ quan thuế bên trung gian doanh nghiệp Nhà nước,giúp doanh nghiệp thực nhiệm vụ nộp thuế cho Nhà nước đóng góp vào NSNN Vì để cơng tác thực hiệu vai trị quan thuế vô cùng quan trọng Vậy nên muốn hồn thiện Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hệ thống CQT cần cải tổ Kiện toàn tổ chức máy quan thuế cấp điều chỉnh dần cấu nguồn nhân lực đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế  Cơ quan hành pháp phải đủ mạnh độc lập việc điều tra, phát hành vi gian lận, trốn thuế, hạn chế tham nhũng cán thuế Vì vậy, việc quản lý thuế cần thiết phải có quan chuyên trách điều tra hoạt động gian lận thuế, trốn thuế  Đổi mới, xếp tổ chức máy hệ thống trị tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu Giảm bớt thủ tục kê khai thu nộp thuế ban hành văn hướng dẫn cụ thể quy trình nộp thuế cho doanh nghiệp  Hệ thống thông tin doanh nghiệp thiết phải công khai minh bạch phương tiện truyền thông Nhà nước phải quản lý giao dịch toán dòng tiền doanh nghiệp để hạn chế hội trốn thuế, gian lận thuế Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kê khai thuế quản lí thuế thu nhập doanh nghiệp.Hệ thống quản lý thuế nhà nước cần có hỗ trợ mạnh mẽ công nghệ thông tin, ứng dụng quản lý thuế cần nâng cấp cập nhật cách hiệu liệu liên quan đến người nộp thuế để sở xác định nghĩa vụ thuế cách hiệu Các cơng chức thuế phải tích cực ứng dụng công nghệ thông tin việc sử dụng hoá đơn điện tử, thiết lập hệ thống sở liệu hành vi không tuân thủ thuế, cập nhật thường xuyên thủ đoạn trốn thuế mới, phân loại, phân tích rủi ro SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài người nộp thuế Về quy định sách thuế - Các quy định pháp luật thuế phải cần xem xét lấp đầy kẽ hở sách pháp luật mà doanh nghiệp khai thác với mục đích làm giảm số thuế phải nộp thuế suất phải cân nhắc xem xét, thay đổi qua thời kỳ để hạn chế không tuân thủ thuế - Những quy định vốn, việc sử dụng vốn vay ngân hàng quy định toán qua ngân hàng cần xem xét nhằm có tiêu chí bắt buộc để người nộp thuế khơng thể tận dụng yếu tố tạo hội trốn thuế, gian lận thuế Về nguồn nhân lực quản lý Con người yếu tố vô cùng quan trọng công tác hạn chế không tuân thủ thuế doanh nghiệp Vì vậy, Việt Nam cần có biện pháp nhằm nâng cao lực, trình độ chun mơn đạo đức công chức quản lý thuế, tạo cho người nộp thuế cảm giác công bằng, tin cậy vào quản lý Nhà nước Việc tổ chức khóa học tập huấn nghiệp vụ kiểm tra trình độ cần thực thường xuyên, hiệu để quan thuế có đội ngũ nhân lực SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tổng kết chương 3: Để khắc phục hạn chế trình thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, luận văn đề số giải pháp ,kiến nghị đến quan chức giúp nâng cao hiệu thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế quy trinh nộp thuế Thơng qua , hy vọng góp phần hoàn thiện Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Thuế TNDN phản ánh trình độ hiệu kinh tế tổ chức kinh doanh Vì vậy, để kinh tế nói chung doanh nghiệp phát triển bền vững giải pháp xun suốt thực sách thuế TNDN thống cho loại hình doanh nghiệp, xóa bỏ phân biệt nhằm chuyển cơng cụ thuế từ mục tiêu phân phối thu nhập sang mục tiêu hiệu kinh tế Song công tác thuế cơng tác mang tính trị kinh tế tổng hợp, nỗ lực cố gắng ngành Thuế cịn có đóng góp ngành cấp tồn thể nhân dân Hồn thiện sách thuế TNDN cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội hội nhập quốc tế giai đoạn đòi hỏi tất yếu khách quan phù hợp với định hướng phát triển sách thuế nước ta thông lệ quốc tế.Đặc biệt tình hình kinh tế giới nước diễn biến phức tạp đòi hỏi ngành cấp phải chủ động phân tích.đánh giá tình hình để có giải pháp quan trọng cần ưu tiên hàng đầu Bên cạnh đó, cần có đồng thuận, tâm hệ thống trị để chủ động vượt qua khó khăn, thực mục tiêu, nhiệm vụ cải cách Thuế đặt Trên sở lý luận xuất phát từ thành hạn chế tồn đọng thực tiễn áp dụng pháp luật Thuế TNDN Công ty TNHH Gas Petrolimex Hari Phịng nói riêng doanh nghiệp khác nói chung, nội dung luận văn khái quát Luật thuế TNDN hành, thực tiễn công ty, từ đề xuất phương hướng, giải pháp góp phần hồn thiện sách thuế TNDN Trong q trình thực nghiên cứu đề tài, thu thập số liệu trình độ cịn hạn chế nên luận văn cịn nhiều hạn chế, thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy cơ, bạn bè tất người quan tâm đến đề tài nhằm giúp em hồn thiện luận văn cách tốt SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TƯ LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2013), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi, bổ sung), Hà Nội Bộ Tài Chính (2018) ,Thơng tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi Thông tư 78/2014/TT-BTC, 111/2013/TTBTC Bộ Tài Chính ( 2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC Chính Phủ (2013) , Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chính Phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Bài giảng gốc “Pháp luật kinh tế-Tài 2” ,Học Viện Tài Chính tr136-142, xb 2017 Báo điện tử ( 2019) ,” Điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp” http://baochinhphu.vn/ 11/12/2019 Phạm Thị Lan Anh (2019), “ Một số vướng mắc thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp” http://tapchitaichinh.vn/, ngày 2/9/2019 Khắc Niệm (2019) , “Hướng dẫn toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2020” https://luatvietnam.vn/ ngày 22/12/2019 10.Tạp chí tài Chính (2017) , “Vai trị Thuế Thu nhập doanh nghiệp thu hút thúc đẩy đầu tư Việt Nam” http://tapchitaichinh.vn/ Ngày 24/10/2017 SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC SV Cao Mai Phương Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp SV Cao Mai Phương Học viện Tài Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp SV Cao Mai Phương Học viện Tài Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp SV Cao Mai Phương Học viện Tài Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp SV Cao Mai Phương Học viện Tài Lớp CQ 54/63.01 Luận văn tốt nghiệp SV Cao Mai Phương Học viện Tài Lớp CQ 54/63.01 ... nghiệp Pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương Thực tiễn áp dụng Pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng Chương Một số giải pháp tiếp tục hoàn thiện Pháp luật. .. định pháp luật Việt Nam Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp -Phân tích thực trạng áp dụng pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp áp dụng Công ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phòng -Xây dựng, đề xuất số giải pháp. .. luận thực tiễn vấn đề thực pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH Gas Petrolimex Hải Phịng Thông qua việc đánh giá thực trạng pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp để đưa biện pháp nhằm