Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán
Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường cạnh tranh nay, để tồn phát triển vững chắc, doanh nghiệp cần có hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế phù hợp để giúp doanh nghiệp đánh giá đắn đầy đủ hoạt động kinh doanh, từ đưa định kinh doanh hiệu quả… Đã nhà quản lý, góc độ hay góc độ khác, khơng khơng quan tâm đến Báo cáo tài Các nhà quản lý muốn nắm bắt, hiểu biết thấu đáo thông tin mà Báo cáo tài phản ánh để từ phục vụ cho việc định Bảng cân đối kế toán báo cáo nhà quản lý quan tâm hàng đầu Bởi thơng qua Bảng cân đối kế tốn nhà quản lý nắm bắt toàn tăng giảm tài sản nguồn hình thành tài sản cơng ty Nhận thấy vị trí tầm quan trọng đó, thời gian tìm hiểu thực tế Chi nhánh công ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng” Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung viết chia thành chương sau: Chương 1: Cơ sơ lý luận công tác lập phân tích bảng CĐKT Doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác lập bảng phân tích bảng CĐKT chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng CĐKT chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng Bài khóa luận em hồn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo cô, chú, anh, chị Công ty, đặc biệt bảo tận tình giáo Th.S Hòa Thị Thanh Hƣơng Tuy nhiên hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong góp ý, bảo thầy để khóa luận em hoàn thiện Sinh viên: Đỗ Hoài Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phòng CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1/ Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1/ Khái niệm cần thiết Báo cáo tài (BCTC) cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1/ Khái niệm Báo cáo tài chính: BCTC báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nó phương tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm Cung cấp thông tin kinh tế - tài chủ yếu cho người sử dụng thơng tin kế tốn việc đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Theo quy định hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam bao gồm loại sau: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2/ Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đưa định kinh doanh đắn họ cần phải vào điều kiện dự đốn tương lai, dựa vào thơng tin có liên quan đến khứ kết kinh doanh đạt Những thơng tin đáng tin cậy doanh nghiệp lập bảng tóm lược q trình hoạt động kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt Các bảng gọi Báo cáo tài Xét tầm vi mô, không thiết lập hệ thống BCTC phân tích tình hình tài kế tốn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tư, chủ nợ, khách hàng,… khơng có Sinh viên: Đỗ Hoài Nam - Lớp QTL201K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng sở để biết tình hình tài doanh nghiệp khiến họ khó đưa định hợp tác kinh doanh có định có mức rủi ro cao Xét tầm vĩ mô, Nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành khơng có hệ thống BCTC Bởi chu kì kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế nhiều hóa đơn, chứng từ,… Việc kiểm tra khối lượng hóa đơn, chứng từ khó khăn, tốn độ xác khơng cao Vì vậy, Nhà nước phải dựa vào hệ thống BCTC để quản lý điều tiết kinh tế, kinh tế nước ta kinh tế thị trường có quản lý vĩ mơ Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa Do đó, hệ thống BCTC cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường nước ta 1.1.2/ Mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1/ Mục đích Báo cáo tài BCTC doanh nghiệp lập với mục đích sau: - BCTC dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kết kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền mặt thông tin tổng quát khác doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế phù hợp BCTC phải cung cấp thông tin doanh nghiệp : + Tài sản + Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu + Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác + Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh + Thuế khoản nộp Nhà nước + Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán + Các luồng tiền - BCTC doanh nghiệp nhiều đối tượng quan tâm, trước hết người lãnh đạo doanh nghiệp (hội đồng quản trị, giám đốc,chủ doanh nghiệp ) sau Sinh viên: Đỗ Hoài Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng người có quyền lợi trực tiếp (người cho vay, nhà cung cấp, khách hàng, người lao động doanh nghiệp) cuối người có quyền lợi gián tiếp (các quan Nhà nước thuế, tài chính, thống kê ) 1.1.2.2/ Vai trị Báo cáo tài - BCTC cung cấp tiêu kinh tế - tài cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách tồn diện có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế - tài chủ yếu doanh nghiệp, tình hình chấp hành chế độ kinh tế - tài doanh nghiệp - BCTC cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế tài nhằm đánh giá q trình hoạt động, kết kinh doanh xu hướng vận động doanh nghiệp để từ định đắn có hiệu Giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BCTC cung cấp tài liệu tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư mở rộng hay thu hẹp phạm vi… - BCTC cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc,… tiềm lực doanh nghiệp, tình hình cơng nợ, tình hình thu chi tài chính, khả tốn, kết kinh doanh,… để có định công việc cần phải tiến hành, phương pháp tiến hành kết đạt - BCTC cung cấp thông tin cho nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng,… thực trạng tài chính, thực trạng sản xuất, kinh doanh, triển vọng thu nhập, khả toán, nhu cầu vốn doanh nghiệp… để định hướng đầu tư, quy mô đầu tư, định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn - BCTC cung cấp thông tin cho quan chức năng, quan quản lý Nhà nước để kiểm soát tình hình kinh doanh doanh nghiệp có với sách chế độ, pháp luật khơng, để thu thuế định cho vấn đề xã hội Sinh viên: Đỗ Hoài Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng - BCTC cung cấp tiêu, số liệu đáng tin cậy để tính tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BCTC quan trọng việc phân tích nghiên cứu, phát khả tiềm tàng quan trọng đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp - BCTC quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế - kỹ thuật, tài doanh nghiệp, khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.1.3/ Đối tượng áp dụng BCTC Hệ thống Báo cáo tài năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Một số trường hợp khác đặc biệt ngân hàng, tổ chức tín dụng, cơng ty mẹ, tập đồn, đơn vị kế tốn hạch tốn phụ thuộc,… việc lập trình bày loại BCTC phải tuân thủ theo quy định riêng cho đối tượng 1.1.4/ Yêu cầu Báo cáo tài Theo chuẩn mực Kế tốn Việt Nam sổ 21 “ Trình bày báo cáo tài chính”, việc lập trình bày Báo cáo tài phải tn thủ yêu cầu sau: - Trung thực hợp lý: để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, báo cáo tài phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán - BCTC phải lập nội dung, phương pháp trình bày qn kỳ kế tốn Sinh viên: Đỗ Hồi Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phòng - BCTC phải người lập, kế toán trưỏng người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp ký tên, đóng dấu để đảm bảo tính pháp lý BCTC - Trường hợp chưa có quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành, Doanh nghiệp phải vào chuẩn mực chung để xây dựng phương pháp kế toán hợp lý nhằm đảm bảo Báo cáo tài cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng Thơng tin phải đáng tin cậy, trình bày khách quan, tuân thủ nguyên tắc thận trọng, đầy đủ khía cạnh trọng yếu - Trường hợp khơng có chuẩn mực kế tốn hướng dẫn riêng, xây dựng phương pháp kế toán cụ thể, Doanh nghiệp cần xem xét đến yêu cầu hướng dẫn chuẩn mực kế toán đề cập đến vấn đề tương tự có liên quan, khái niệm, tiêu chuẩn, điều kiện xác định ghi nhận tài sản, nợ phải trả, thu nhập chi phí quy định chuẩn mực chung, 1.1.5/ Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài Cũng theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21, lập trình bày BCTC phải đảm bảo nguyên tắc sau: Nguyên tắc hoạt động liên tục: Địi hỏi lập trình bày BCTC, giám đốc (người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Ngun tắc sở dồn tích: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán BCTC có liên quan Ngun tắc qn: Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: Sinh viên: Đỗ Hoài Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện; - Một chuẩn mực kế tốn khác u cầu có thay đổi việc trình bày Nguyên tắc trọng yếu tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục không trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Nguyên tăc bù trừ: Đòi hỏi - Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC không bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ - Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí bù trừ khi: + Được quy định chuẩn mực kế toán khác + Một số giao dịch ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ ghi nhận giao dịch trình bày BCTC, ví dụ như: hoạt động kinh doanh ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ Đối với khoản mục phép bù trừ, BCTC trình bày số lãi lỗ (sau bù trừ) Nguyên tắc so sánh: Các thơng tin số liệu BCTC phải trình bày tương ứng kỳ (kể thông tin diễn giải lời cần thiết) 1.1.6/ Hệ thống Báo cáo tài (Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) 1.1.6.1/ Hệ thống Báo cáo tài chính: bao gồm * BCTC năm gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (KQHĐKD) Mẫu số B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09-DN * BCTC niên độ Mỗi Báo cáo tài phản ánh nghiệp vụ, kiện phạm vi góc độ khác nhau, chúng có tương hỗ lẫn việc thể tình hình Sinh viên: Đỗ Hồi Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phịng tài sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; khơng có Báo cáo tài phục vụ cho mục đích cung cấp thông tin cần thiết làm thỏa mãn nhu cầu sử dụng Điều nói lên tính hệ thống Báo cáo tài việc cung cấp thơng tin cho người sử dụng Nội dung, phương pháp tính tốn, hình thức trình bày Báo cáo tài quy định chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp Tuy nhiên, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, yêu cầu quản lý điều hành ngành, tổng công ty, tập đồn sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, cơng ty liên doanh Có thể vào đặc thù để nghiên cứu, cụ thể hóa xây dựng thêm Báo cáo tài chi tiết khác cho phù hợp, phải Bộ Tài Chính chấp thuận văn 1.1.6.2/ Trách nhiệm lập Báo cáo tài - Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày BCTC năm Các cơng ty, Tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc, ngồi việc phải lập BCTC năm cơng ty, Tổng cơng ty cịn phải lập thêm BCTC tổng hợp BCTC hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa BCTC đơn vị kế toán trực thuộc công ty, Tổng công ty - Đối với doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập BCTC niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác tự nguyện tự nguyện lập BCTC niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược Đối với Tổng công ty Nhà nước doanh nghiệp Nhà nước có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập BCTC tổng hợp BCTC hợp niên độ (*) - Cơng ty mẹ tập đồn ngồi việc lập BCTC hợp niên độ (*) BCTC hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính phủ cịn phải lập BCTC hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 – “Hợp kinh doanh” ((*) Việc lập BCTC hợp niên độ thực từ năm 2008) Sinh viên: Đỗ Hoài Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phịng 1.1.6.3/ Kỳ lập Báo cáo tài - Kỳ lập BCTC năm: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo kỳ kế toán năm năm dương lịch kỳ kế tốn năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập BCTC cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng - Kỳ lập BCTC niên độ: quý năm tài (khơng bao gồm q IV) - Kỳ lập BCTC khác + Doanh nghiệp lập BCTC theo chu kỳ kế toán tháng khác (6 tháng, tháng,…) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu + Đơn vị bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập BCTC thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.1.6.4/ Thời hạn nộp Báo cáo tài * Đối với doanh nghiệp Nhà nước: - Thời hạn nộp BCTC quý chậm 20 ngày đơn vị kế toán chậm 45 ngày Tổng công ty Nhà nước kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý - Thời hạn nộp BCTC năm chậm 30 ngày đơn vị kế toán chậm 90 ngày Tổng công ty Nhà nước kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm * Đối với loại hình doanh nghiệp khác: Đơn vị kế tốn Doanh nghiệp tư nhân cơng ty hợp danh phải nộp BCTC năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp BCTC năm chậm 90 ngày Các đơn vị kế toán khác trực thuộc đơn vị cấp nộp BCTC năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị cấp quy định 1.1.6.5/ Nơi nộp Báo cáo tài Sinh viên: Đỗ Hồi Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Công ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng Theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, nơi nộp BCTC quy định cụ thể sau: Bảng 1.1: Nơi nộp Báo cáo tài Các loại doanh nghiệp (4) Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Các loại doanh nghiệp khác Nơi nhận Báo cáo tài Kỳ lập Cơ Cơ Cơ Doanh Cơ quan Báo cáo quan quan quan nghiệp đăng ký tài tài thuế thống cấp kinh (2) kê (3) doanh Quý, năm X (1) Năm X Năm X X X X X X X X X X X X +, Công khai báo cáo tài - Đơn vị kế tốn thuộc hoạt động kinh doanh phải cơng khai báo cáo tài năm thời hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Hình thức cơng khai báo cáo tài chính: - Phát hành ấn phẩm - Thơng báo văn - Niêm yết - Các hình thức khác theo quy định Nội dung công khai báo cáo tài chính: - Tình hình tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Kết hoạt động kinh doanh - Trích lập sử dụng quỹ - Thu nhập người lao động Tất doanh nghiệp đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm nộp BCTC cho quan chủ quản tỉnh, thành phố Doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Trung ương nộp BCTC cho quan chủ quản Bộ Tài Chính Sinh viên: Đỗ Hồi Nam - Lớp QTL201K 10 ... Công ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng 1. 2/ Bảng cân đối kế tốn phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán 1. 2 .1/ Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1. 2 .1. 1/ Khái niệm Bảng cân. ..Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG... cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng 1. 2.2/ Cơ sở số liệu, trình tự, phương pháp lập Bảng cân đối kế toán (B 01- DN) 1. 2.2 .1/ Cơ sở
