Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần xe khách thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH  tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại họ cK in h HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Đ XE KHÁCH THỪA THIÊN HUẾ BÙI THỊ HUYỀN Khóa học: 2010 - 2014 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH tế H uế  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại họ cK in h HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Đ XE KHÁCH THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Huyền Giáo viên hướng dẫn: ThS Lê Ngọc Mỹ Hằng Lớp: K44B-KTKT Niên khóa: 2010 - 2014 Huế, tháng 05 năm 2014 Lời Cảm Ơn Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp thành cuối cùng, quan trọng trình học tập suốt năm ghế nhà trường Chính vậy, tìm hiểu, nghiên cứu trình bày báo cáo khóa luận tốt nghiệp đòi hỏi đầu tư kỹ lưỡng, có chiều sâu Để hoàn thành tốt khóa luận này, nỗ lực từ thân, em nhận quan tâm lớn từ phía Thầy Cô giáo, đơn vị thực tập, gia đình bạn bè Lời cảm ơn em xin gửi đến toàn thể Qúy Thầy Cô giáo trường Đại học kinh tế Huế, đặc biệt thầy cô khoa kế toán tài chính, người mang đến cho em kiến thức thiết yếu sống Tiếp theo em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô, Chú, Anh, Chị kế toán công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế, đặc biệt Cô Lê Thị Tranh_Kế toán trưởng công ty vô nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thập số liệu, bảo em công việc suốt trình thực tập công ty Một lời cảm ơn chân thành em xin gửi đến ThS Lê Ngọc Mỹ Hằng, cô giáo trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài Cô tận tình, kiên nhẫn hướng dẫn, sửa chữa đến phần chi tiết để khóa luận hoàn thiện Cuối cùng, lời cảm ơn sâu sắc bao tình cảm yêu mến, em xin gửi đến gia đình, bạn bè, người bên cạnh động viên chia sẻ, tiếp sức mặt tinh thần cho em suốt trình thực sản phẩm cuối này_Khóa luận tốt nghiệp Dù cố gắng khóa luận tránh khỏi sai sót thời gian kiến thức có hạn Hơn nữa, với kinh nghiệm ỏi bỡ ngỡ lần đầu tiếp xúc thực tế, phần trình bày nhiều khiếm khuyết Em mong nhận ý kiến đóng góp Qúy Thầy Cô giáo để khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 19 tháng năm 2014 Sinh viên Bùi Thị Huyền iii MỤC LỤC Lời cảm ơn i Mục lục iv Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Tóm tắt khóa luận vi PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tế H uế Phương pháp nghiên cứu Các kết đạt đề tài Khái quát nghiên cứu trước Kết cấu đề tài ại họ cK in h PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.1 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập bảng cân đối kế toán 1.1.1 Mục đích yêu cầu lập bảng cân đối kế toán 1.1.2 Yêu cầu lập BCĐKT 1.1.3 Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế toán Đ 1.1.4 Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2 Phân tích Bảng cân đối kế toán 10 1.2.1 Sự cần thiết phải phân tích BCĐKT (B01–DN) 10 1.2.2 Phương pháp phân tích Bảng cân đối kế toán 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH THỪA THIÊN HUẾ 21 2.1 Tổng quan công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 21 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 22 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 22 iv 2.1.4 Tình hình nguồn lực Công ty cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế 28 2.1.5 Cơ chế quản lý tài nội 32 2.2 Thực trạng công tác lập bảng cân đối kế toán công ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 33 2.3 Thực trạng công tác phân tích bảng cân đối kế toán công ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 38 2.3.1 Hệ số khả toán hành: 39 2.3.2 Hệ số khả toán nợ ngắn hạn 39 2.3.3 Hệ số khả toán nhanh 41 tế H uế 2.3.4 Hệ số khả toán tức thời 42 2.3.5 Hệ số nợ 43 2.3.6 Hệ số nợ vốn chủ sở hữu 44 2.3.7 Khả toán nợ dài hạn 45 ại họ cK in h 2.3.8 Hệ số nợ tài sản đảm bảo 45 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH THỪA THIÊN HUẾ 47 3.1 Đánh giá thực trạng công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 47 3.1.1 Kết đạt 47 Đ 3.1.2 Tồn Công ty 48 3.1.3 Nguyên nhân tồn 49 3.2 Giải pháp hoàn thiện phân tích bảng cân đối kế toán công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 49 3.2.1 Tăng cường nâng cao trình độ cán phân tích 50 3.2.2 Áp dụng kết hợp phương pháp phân tích 51 3.2.3 Hoàn thiện nội dung phân tích 51 PHẦN 3: KẾT LUẬN 65 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : Bộ Tài CTCP : Công ty cổ phần DN : Doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh QĐ : Quyết định TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định ại họ cK in h tế H uế BTC : Tài sản TSDH : Tài sản dài hạn TSNH : Tài sản ngắn hạn VCSH : Vốn chủ sở hữu VLC : Vốn lưu chuyển TTH : Thừa Thiên Huế Đ TS vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Giá trị hao mòn tài sản cố định 13 Bảng 1.2 Tỷ suất đầu tư tỷ suất tài trợ 14 Bảng 1.3 Mối liên hệ cân đối tài sản nguồn vốn 18 Bảng 2.1 Tình hình lao động công ty qua năm 2011-2013 29 Bảng 2.2 Tình hình lực vận tải công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế năm 2011-2013 31 Bảng 2.3 Kết kinh doanh vận tải công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế qua năm 2011-2013 32 tế H uế Bảng 2.4 Khả toán hành công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 39 Bảng 2.5 Khả toán nợ ngắn hạn công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 40 Bảng 2.6 Khả toán nhanh công ty cổ phần xe khách Thừa ại họ cK in h Thiên Huế 41 Bảng 2.7 Hệ số khả toán tức thời 42 Bảng 2.8 Bảng phân tích khả toán năm 2013 43 Bảng 2.9 Bảng phân tích hệ số nợ công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế 44 Bảng 2.10 Bảng phân tích hệ số nợ vốn chủ sở hữu 44 Bảng 2.11 Bảng phân tích khả toán nợ dài hạn 45 Đ Bảng 2.12 Bảng phân tích hệ số nợ tài sản đảm bảo 46 Bảng 3.1 Cơ cấu biến động tài sản 52 Bảng 3.2 Phân tích biến động tình hình phân bổ vốn 54 Bảng 3.3 Phân tích cấu biến động nguồn vốn 59 Bảng 3.4 Phân tích tình hình công nợ công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 62 Bảng 3.5 Phân tích khả toán hành công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 64 Bảng 3.6 Phân tích khả toán nợ ngắn hạn công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế 64 vii TÓM TẮT KHÓA LUẬN Qua trình tìm hiểu thực tế tiếp xúc trực tiếp với công việc kế toán công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Cùng với nhận thức sâu sắc nhiệm vụ người kế toán Và nhận thức sâu sắc tầm quan trọng Báo cáo tài công ty nói chung tầm quan trọng Bảng cân đối kế toán công ty nói riêng, em chọn đề tài nghiên cứu: “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XE KHÁCH THỪA THIÊN HUẾ ” mở rộng chương: tế H uế Bài khóa luận phần đặt vấn đề kết luận, phần nội dung Chương 1: Cơ sở lý luận công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp ại họ cK in h Chương tập trung nghiên cứu vấn đề chung, khái niệm liên quan đến công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Bên cạnh đó, nội dung chương giới thiệu phương pháp lập phân tích bảng cân đối kế toán Chương 2: Thực trạng công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán công ty cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Dựa tảng lý thuyết, sở lý luận nghiên cứu chương 1, chương Đ sâu để tìm hiểu tình hình thực tế đơn vị thực tập Nghiên cứu khái quát cấu tổ chức máy quản lý, công tác tổ chức kế toán đơn vị kết hợp với thu thập, số liệu, chứng từ để có nhìn rõ nét, thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Chương 3: Một số nhận xét đánh giá ý kiến đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán công ty cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế So sánh thực tế, lý thuyết qua cách nhìn nhận thân, đưa đánh giá công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán mặt tích cực mặt hạn viii chế Từ đó, đưa giải pháp thích hợp với tình hình đơn vị góp phần hoàn thiện công tác kế toán đơn vị Cuối phần kết luận tổng kết lại đề tài, nhìn nhận đạt không đạt so với yêu cầu đặt Ngoài ra, đề xuất phương hướng để hoàn thiện, phát triển đề tài công tác kế toán công ty Cổ phần Xe Đ ại họ cK in h tế H uế khách Thừa Thiên Huế ix Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Hiện nay, chế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, doanh nghiệp phải đứng trước thách thức to lớn đòi hỏi phải tự đổi hoàn thiện để phát huy ưu điểm ngành nghề kinh doanh Trong điều kiện muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần xác định mục tiêu phù hợp với lực mình, có phương án sản xuất sử dụng nguồn vốn cho đạt hiệu cao Muốn làm điều trước hết doanh nghiệp phải nắm vững tình hình tài tế H uế Để đứng vững trước cạnh trạnh chế thị trường, doanh nghiệp Việt Nam có bước chuyển biến mạnh mẽ hình thức, quy mô lẫn hoạt động sản xuất kinh doanh.Nhưng dù có phát triển đến mức nào, loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp phải ý đến hiệu kinh ại họ cK in h doanh, điều để doanh nghiệp tồn phát triển Trong kinh doanh nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng,…Nhìn chung họ quan tâm tới khả tạo dòng tiền, khả sinh lời, khả toán mức lợi nhuận tối đa…Vì việc phân tích báo cáo tài giúp cho nhà doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy thực trạng tài chính, xác Đ định đầy đủ nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài chính, từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp báo cáo tài nhằm tổng hợp trình bày tổng quát toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Dựa số liệu bảng cân đối kế toán, người ta tiến hành phân tích, đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, đánh giá thực trạng tài cung cấp thông tin biến động tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp kỳ hoạt động Từ đưa định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, định việc có đầu tư vào doanh nghiệp hay không, có cho vay vốn hay không? SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Biểu số 1.1: Mẫu bảng cân đối kế toán(B01-DN) Đơn Mẫu số B01-DN vị:… Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Địa BTC chỉ:… ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Bổ sung theo thông tư 244 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày….tháng…năm TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền ại họ cK in h I Tiền khoản tương đương tiền tế H uế Đơn vị tính:… MS 100 110 111 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư ngắn hạn 121 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn(*) 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 Phải thu nôi ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng 134 Các khoản phải thu khác 135 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi(*) 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Đ Các khoản tương đương tiền SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT TM V.01 V.02 V.03 V.04 Số cuối kỳ Số đầu năm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Thuế khoản khác phải thu nhà nước 154 Tài sản ngắn hạn khác 158 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội 213 V.06 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 Dự phòng phải thu khó đòi 219 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 tế H uế - Nguyên giá V.05 222 - Giá trị hao mòn lũy kế(*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá ại họ cK in h - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 223 Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 III Bất động sản đầu tư 240 V.12 - Nguyên giá Đ - Giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn(*) 259 V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT V.13 V.14 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng NGUỒN VỐN 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng 318 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn V.15 V.16 V.17 tế H uế A NỢ PHẢI TRẢ V.18 323 330 ại họ cK in h Phải trả dài hạn người bán 331 332 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 V.20 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 Đ Phải trả dài hạn nội B VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ(*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phòng tài 418 SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT V.19 V.22 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 421 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 V.23 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản thuê Thuyết minh Số cuối năm(3) tế H uế Chỉ tiêu Số đầu năm(3) Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược ại họ cK in h Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Người lập biểu Đ (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày…tháng…năm…… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Bảng Danh mục sổ Số ĐK Tên Sổ Cái Số CK STT SHTK 111 Tiền mặt xxx 112 Tiền gửi ngân hàng xxx 113 Tiền chuyển xxx 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn xxx 128 Đầu tư ngắn hạn khác xxx 129 Dự phòng giảm giá đầu tư xxx 133 Thuế GTGT khấu trừ xxx 136 Phải thu nội xxx 138 Phải thu khác 10 139 Dự phòng phải thu khó đòi xxx 11 141 Tạm ứng xxx 12 142 Chi phí trả trước ngắn hạn xxx 13 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn xxx 14 151 Hàng đường xxx 15 152 Nguyên vật liệu xxx 16 153 Công cụ dụng cụ xxx 17 154 Xây dựng dở dang xxx 18 155 Thành phẩm xxx 19 156 Hàng hóa xxx 20 157 Hàng gửi bán xxx 158 Hàng hóa kho bảo thuế xxx 22 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho xxx 23 211 Tài sản cố định hữu hình xxx 24 212 Tài sản cố định thuê tài xxx 25 213 Tài sản cố định vô hình xxx 26 217 Bất động sản đầu tư Xxx 27 221 Đầu tư vào công ty Xxx 28 222 Vốn góp liên doanh Xxx 29 223 Đầu tư vào công ty liên kết Xxx 30 228 Đầu tư dài hạn khác Xxx SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT Có tế H uế ại họ cK in h Đ 21 Nợ Nợ xxx Có Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng 229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Xxx 32 241 Xây dựng dở dang Xxx 33 242 Chi phí trả trước dài hạn Xxx 34 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Xxx 35 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn Xxx 36 311 Vay ngắn hạn Xxx 37 315 Nợ dài hạn đến hạn trả Xxx 38 335 Chi phí phải trả Xxx 39 344 Nhận ký quỹ ký cược dài hạn Xxx 40 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Xxx 41 351 Quỹ dự phòng trợ cấp việc Xxx 42 356 Quỹ phúc lợi, khen thưởng Xxx 43 412 Chênh lệc đánh giá lại tài sản 44 414 Quỹ đầu tư phát triển 45 415 Quỹ dự phòng tài 46 418 Các quỹ khác thuộc VCSH Xxx 47 419 Cổ phiếu quỹ Xxx 48 421 Lợi nhuận chưa phân phối 49 461 Nguồn kinh phí nghiệp Xxx 50 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Xxx Đ ại họ cK in h tế H uế 31 SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT Xxx Xxx Xxx xxx Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Bảng Danh mục sổ chi tiết Tên sổ chi tiết STT SHTK Phải thu khách hàng Phải thu nội Dự phòng phải thu khó đòi Phải thu khác Hao mòn tài sản cố định Phải trả người bán Phải trả, phải nộp khác Phải trả người lao động Thuế khoản phải trả nhà nước Phải tả nội Dự phòng phải trả Vay dài hạn Nợ dài hạn Trái phiếu phát hành Dự phòng phải trả Nguồn vốn kinh doanh tế H uế 131 136 139 138 214 331 338 334 333 336 352 341 342 343 352 411 Đ ại họ cK in h 10 11 12 13 14 15 16 SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT Số ĐK Nợ Có Số CK Nợ Có Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Bảng Phân tích cấu biến động nguồn vốn Cuối năm Đầu năm Chỉ tiêu ST T.Tr (%) ST T.Tr Tỷ (%) lệ% T.tr% A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn 1.Vay nợ ngắn hạn 2.Phải trả cho người bán 6.Chi phí phải trả 7.Phải trả nội 8.Các khoản phải nộp phải trả NH ại họ cK in h II Nợ dài hạn tế H uế 3.Người mua trả tiền trước 4.Thuế khoản phải nộp nhà nước 5.Phải trả người lao động 1.Phải trả dài han người bán 2.Phải trả dài hạn khác 3.Vay nợ dài hạn 4.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 5.Dự phòng trợ cấp việc làm B- Vốn chủ sở hữu Đ I-Vốn chủ sở hữu 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.Chênh lệch đánh giá lại TS 3.Quỹ đầu tư phát triển 4.Quỹ dự phòng tài 5.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 6.Lợi nhuận sau thuế chưa PP 7.Nguồn vốn đầu tư XDCB II- Nguồn kinh phí quỹ khác 1.Quỹ khen thưởng phúc lợi Tổng cộng nguồn vốn SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT Tăng giảm Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Bảng Phân tích tình hình công nợ Cuối kỳ ại họ cK in h Các khoản phải thu I Phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu tạm ứng Phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi II Phải thu dài hạn Các khoản phải trả I Phải trả ngắn hạn Phải trả người bán 2.Người mua trả tiền trước Phải trả người lao động 4.Thuế khoản nộp nhà nước Đầu năm Đ Phải trả nội 6.vay ngắn hạn Phải trả khác II Phải thu dài hạn SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ 4=3-2 5=4/2*100 tế H uế Chỉ tiêu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng Công ty Cổ phần Xe khách Thừa Huế 99 An Dương Vương – TP.Huế Mẫu số B01-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Bổ sung theo thông tư 244 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: đồng A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền MS TM 100 110 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn(*) 120 Số cuối kỳ (01/01/2013) (31/12/2013) 910.392.805 V.01 ại họ cK in h Tiền Số đầu kỳ tế H uế TÀI SẢN V.02 121 2.999.224.588 500.943.432 134.846.152 500.943.432 134.846.152 0 2.550.000.000 2.550.000.000 129 130 351.004.756 240.419.000 Phải thu khách hàng 131 162.004.756 92.247.000 Trả trước cho người bán 132 200.000.000 132.622.000 Phải thu nôi ngắn hạn 133 10.000.000 15.550.000 139 -21.000.000 140 57.516.963 73.959.436 Đ III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi(*) IV Hàng tồn kho SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT 134 135 V.03 Khóa luận tốt nghiệp Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng 141 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 nhà nước 57.516.963 73.959.436 927.654 149 V Tài sản ngắn hạn khác Thuế khoản khác phải thu V.04 154 V.05 158 927.654 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 13.656.129.947 8.573.266.078 I Các khoản phải thu dài hạn 210 0 Phải thu dài hạn khách hàng 211 13.656.129.947 8.573.266.078 13.656.129.947 8.573.266.078 thuộc 212 ại họ cK in h Vốn kinh doanh đơn vị trực tế H uế Tài sản ngắn hạn khác 213 V.06 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 Dự phòng phải thu khó đòi 219 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 28.427.864.786 22.064.427.182 223 -14.771.734.839 -13.491.161.104 0 0 0 Đ Phải thu dài hạn nội - Giá trị hao mòn lũy kế(*) V.08 Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) Chi phí xây dựng dở dang SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT 230 V.11 III Bất động sản đầu tư GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng 0 0 258 V.13 259 tế H uế Khóa luận tốt nghiệp 240 V.12 0 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn(*) 250 251 252 V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 14.566.522.752 11.572.490.666 A NỢ PHẢI TRẢ 300 8.523.225.198 5.481.126.065 I Nợ ngắn hạn 310 2.561.225.198 2.431.126.065 0 ại họ cK in h Vay nợ ngắn hạn 311 Đ NGUỒN VỐN V.14 Phải trả người bán 312 6.420.030 Người mua trả tiền trước 313 6.816.000 290.287.190 106.241.224 243.279.431 48.221.047 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT 318 V.15 V.16 V.17 Khóa luận tốt nghiệp Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng 319 V.18 1.842.811.151 1.986.707.829 10 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 320 184.847.426 276.719.935 II Nợ dài hạn 330 5.962.000.000 3.050.000.000 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 5.062.000.000 3.050.000.000 Vay nợ dài hạn 334 V.20 900.000.000 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 339 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ(*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Đ nghệ Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển tế H uế Quỹ phát triển khoa học công V.19 6.091.364.601 6.043.297.554 6.091.364.601 4.500.000.000 4.500.000.000 417 484.375.509 568.446.709 Quỹ dự phòng tài 418 218.210.040 260.245.640 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 840.712.005 762.672.252 ại họ cK in h 6.043.297.554 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 420 421 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh 422 SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT V.22 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 0 V.23 433 440 14.566.522.752 11.572.490.666 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản thuê Thuyết Số cuối Số đầu minh năm(3) năm(3) tế H uế Chỉ tiêu Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý ại họ cK in h Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đ Lê Thị Tranh SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT Lập, ngày…tháng…năm…… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Công (Chủ biên) “Hạch toán kế toán doanh nghiệp thương mại”, Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Tài chính, 2002 NSƯT Phan Định Ngân, “Kế toán tài chính”, Đại học kinh tế Huế, 2006 Ngô Chi, Nguyễn Trọng Cơ, “Hướng dẫn thực hành kế toán phân tích tài soanh nghiệp vừa nhỏ”, NXB Thống kê, 2002 Th.S Nguyễn Phú Giang, “Kế toán thương mại dịch vụ”, NXB Tài chính, 2006 Nguyễn Đình chiến, “Bài giảng kế toán thuế”, Đại học kinh tế Huế, 2006 Bộ Tài tế H uế Chuẩn mực kế toán Việt Nam, thông tư, Nghị định, Luật ban hành Một số trang web kế toán, viết diễn đàn kế toán Các báo cáo, sổ sách công ty cổ phần Xe Khách Thừa Thiên Huế Đ ại họ cK in h Một số khóa luận tốt nghiệp khác SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT [...]... được vai trò của bảng cân đối kế toán và việc phân tích bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp nêu trên, trong thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế, em đã đi sâu nghiên cứu cách lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại doanh nghiệp và chọn đề tài khóa luận là: Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế 2 Mục tiêu... trước đây Đề tài “ Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tài chính” đã được thực hiện rất nhiều Tuy nhiên Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán thì lại ít Hơn nữa đề tài Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán ở rất nhiều công ty thương mại và sản xuất Tuy nhiên đề tài “ Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty dịch vụ thì vẫn... 3 phần cụ thể như sau: Chương I: Cơ sở lý luận về công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán trong Doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tình hình công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Chương III: Một số nhận xét đánh giá và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác Đ ại họ cK in h tế H uế lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Xe. .. áp dụng vào công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty Cuối cùng trên cơ sở nhận xét nêu ra ý kiến đề xuất những kiến nghị của bản thân nhằm hoàn thiện và phát triển công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty này 3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là bảng cân đối kế toán và báo cáo phân tích bảng cân đối kế toán và tất cả các nghiệp vụ kế toán hạch toán liên... sản xuất về công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán Đề xuất một số nhận xét, kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán Tìm hiểu cơ sở lý luận của công tác kế toán lập và phân tích bảng cân đối kế toán đúng theo quy định hiện hành làm cơ sở để đi sâu tìm hiểu, phân tích tình hình áp dụng vào thực tế của công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Từ đó rút... lý luận về công tác lập và phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp Hiểu rõ công tác kế toán nói chung cũng như công tác lập và phân tích bảng cân tế H uế đối kế toán nói riêng Thu thập, đánh giá tình hình tổ chức công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Khai thác những điểm khác nhau giữa lý thuyết và thực tế, giữa loại hình công ty ại họ cK... toán tại công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT 4 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.1 Bảng cân đối kế toán và phương pháp lập bảng cân đối kế toán 1.1.1 Mục đích và yêu cầu lập bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán( BCĐKT) là báo cáo tài... đề tài này làm rõ hơn một số vấn đề về công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán, đồng thời đi sâu phân tích nhằm hoàn thiện các vấn đề về công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty dịch vụ vận tải nói chung và công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế nói riêng SVTH: Bùi Thị Huyền - K44B KTKT 3 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Ngọc Mỹ Hằng 7 Kết cấu của đề tài Để có cái nhìn tổng... đối kế toán tại công ty Cổ phần xe khách Thừa Thiên Huế Từ đó, so sánh với lý thuyết để đưa ra những ưu điểm và hạn chế đồng thời có những kiến nghị thiết thực và hợp lý Qua việc đi sâu tìm hiểu và phân tích tình hình thực tế tại công ty, đề tài đã đưa ra những nhận xét và kiến nghị sát với thực tế và phần nào phát huy tính hiệu quả của Đ công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty này... cáo và thông qua việc tiếp xúc thực tế tại công ty Bên cạnh đó, đề tài còn sử dụng các phương pháp so sánh theo chiều ngang, chiều dọc,… 5 Các kết quả đạt được của đề tài Đề tài đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu tương đối đầy đủ các khía cạnh của công tác ại họ cK in h lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Xe khách Thừa Thiên Huế Trình bày chi tiết công tác lập và phân tích bảng cân đối