TỔ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN vốn BẰNG TIỀN tại CÔNG TY cổ PHẦN đầu tư và PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ CAO VIỆT NAM

Trờng cao đẳng kinh tế - kĩ thuật tháI nguyênKhoa kinh tế và quản trị kinh doanh Nguyễn Thị Lệ BÁO CÁO KẾT QUẢ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CễN

Trờng cao đẳng kinh tế - kĩ thuật tháI nguyên

Khoa kinh tế và quản trị kinh doanh

Nguyễn Thị Lệ

BÁO CÁO KẾT QUẢ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Đề tài: TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN

CễNG NGHỆ CAO VIỆT NAM

Hệ đào tạo : Cao đẳng chớnh quyNgành : Kế toán tổng hợpKhoá học : 2011 - 2014

Thỏi Nguyờn, năm 2014

1

Trờng cao đẳng kinh tế - kĩ thuật tháI nguyên

Khoa kinh tế và quản trị kinh doanh

BÁO CÁO KẾT QUẢ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Đề tài: TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN

CễNG NGHỆ CAO VIỆT NAM

LỜI CẢM ƠN

Sau tháng thực tập, được sự quan tâm của nhà trường, thầy cô giáo, trên cơ

sở hướng dẫn tận tình của giảng viên Trần Thị Tuyết Nhung và dưới sự giúp đỡnhiệt tình của ban lãnh đạo Công ty, phòng tổ chức kế toán của công ty, cùng với

sự nỗ lực của bản thân, em đã học hỏi được thêm những kinh nghiệp quý báu vàhoàn thành được bản báo cáo thực tập này Vì chưa có kinh nghiệp thực tế nhiều vàtrình độ kiến thức còn có hạn nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót.Song với sự nỗ lực của bản thân, em đã trình bầy những suy nghĩ và quan điểm vớimong muốn được học hỏi nhiều hơn nữa để trau dồi kiến thức cho mình nhằm phục

vụ cho sự nghiệp sau này

Do thời gian có hạn nên những ý kiến cuả em chỉ là sự nhìn nhận chưa cụthể, chưa toàn diện Song đó là sự cố gắng của bản thân em Em mong nó sẽ gópphần nhỏ nào đó đến công tác quản lý vốn bắng tiền tại công ty

Em xin chân thành cảm ơn nhà trường, thầy cô, ban lãnh đạo, các cô chú,anh chị trong phòng kế toán của Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệcao Việt Nam đã giúp em hoàn thành tốt bản báo cáo này!

Em xin chân thành cảm ơn!

MỤC LỤC

Trang

ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và nội dung nghiên cứu 2

3.1 Đối tượng nghiên cứu

3.2 Nội dung nghiên cứu

2 2 4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Thời gian và địa điểm nghiên cứu 3

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

4 1.1 Khái niệm, ý nghĩa, vai trò, nhiệm vụ, kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 4

1.1.1 Khái niệm 4

1.1.2 Ý nghĩa của công tác kế toán vốn bằng tiền 4

1.1.3 Vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền 4

1.1.4 Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền 5

1.2 Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền 5

1.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 5

1.2.1.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết 5

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 6

1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 6

1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 11

1.2.2.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết 11

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 11

1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 12

1.2.3 Kế toán tiền đang chuyển 16

1.2.3.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết 16

1.2.3.2.Tài khoản sử dụng 16

1.2.3.3 Phương pháp hạch toán 17

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ CAO VIỆT NAM

20 2.1 Khái quát về Công ty 20

2.1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 20

2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh 21

2.1.3 Đặc điểm bộ máy quản lý 21

2.1.4 Đặc điểm bộ máy kế toán 24

2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán 24

2.1.4.2 Hình thức kế toán 26

2.1.4.3 Chế độ kế toán 27

2.1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh 29

2.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty 33

2.2.1 Kế toán tiền mặt 33

2.2.1.1 Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt 33

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 34

2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 42

2.2.2.1 Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng 42

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 42

Chương 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

55 3.1 Đánh giá về công tác kế toán vốn bằng tiền Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam

55 3.1.1 Ưu điểm về công tác kế toán vốn bằng tiền 56

3.1.2 Hạn chế 58

3.2 Định hướng phát triển của công ty 58

3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam

59 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính 59

3.3.2 Về quá trình luân chuyển chứng từ và hệ thống tổ chức bộ máy kế toán

65 3.3.3 Về việc trích lập phòng khoản phải thu khó đòi 65

KẾT LUẬN 67

DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ

Trang

Bảng 1: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty qua 2 năm 2012-2013 31

Sơ đồ 6: Sơ đồ khái quát chung cho tất cả các phần hành kế toán kế

toán theo hình thức nhật ký chung

27

Sơ đồ 7: Sơ đồ hình thức sổ kế toán nhật ký chung cho phần tổ chức

công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty

28

TM & XNK : Thương mại và xuất nhập khẩu

TM và SX :Thương mại và sản xuất

ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đã cónhững bước phát triển vượt bậc chưa từng có, nhiều doanh nghiệp ra đời góp phầnthúc đẩy sự tăng trưởng về nhiều mặt Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển côngnghệ cao Việt Nam ra đời năm 2003 với ngành nghề kinh doanh là cung cấp máytính và các linh kiện máy tính nên nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền là hết sức quantrọng và cần thiết Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển là các yếu tốquyết định khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp và doanh nghiệp muốnđứng vững trên thị trường thì phải làm tốt công tác quản lý và sử dụng vốn bằngtiền Nhận thức được tầm quan trọng này trong thời gian thực tập tại Công ty cổphần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam em đã chọn đề tài “ Tổ chứccông tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Đầu tư và phát triển công nghệcao Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu trong thời gian thực tập của mình

Mục đích nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu lí luận và thực tiễn tổ chức

công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền Cụ thể đã vận dụng những lí luận chung

về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp để đánh giá thựctrạng, những ưu điểm và những hạn chế tồn tại cần khắc phục của công tác tổ chức

kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao ViệtNam Phân tích sự cần thiết khách quan phải hoàn thiện tổ chức hạch toán trong cơchế mới nói chung và hoàn thiện tổ chức công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiềnnói riêng Nếu tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền sẽ giúp cho mọikhoản thanh khoản được diễn ra nhanh chóng, có thể mua sắm các thiết bị mới,hàng hoá để bán, mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Nhờ có vốn bằng tiền mànhững yêu cầu của hoạt động kinh doanh được đáp ứng, doanh nghiệp có điều kiệntăng thu nhập từ hoạt động tài chính và rút ngắn vòng quay của vốn lưu động

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tập trung nghiên cứu về mặt lí luận và thựctiễn “Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền” tại Công ty cổ phần Đầu tư và Pháttriển công nghệ cao Việt Nam và việc tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền cóphù hợp với đặc điểm hoạt động tổ chức quản lí của công ty.

2 Mục tiêu nghiên cứu

Vốn bằng tiền là yếu tố cơ bản tạo nên sự tồn tại và phát triển của quá trìnhhoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy vốn bằng tiền luôn là vấn đề trọng yếu quyếtđịnh sự sống còn của doanh nghiệp Nếu càng tăng hiệu quả sử dụng vốn bằng tiềnthì kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh càng cao, dẫn đến hiệu quả kinh doanhđạt tới mức tối đa Để tiến hành sản xuất kinh doanh được liên tục, doanh nghiệpluôn có một lượng vốn nhất định và được nhà nước giao quyền tự chủ, quyền cótrách nhiệm bảo toàn vốn, phát triển số vốn đã nhận, đảm bảo thu chi đúng mụcđích, yêu cầu và chấp hành giao đúng chế độ quy định của nhà nước

Như vậy tiền tệ nói chung và vốn bằng tiền nói riêng là vấn đề không thể thiếuđược trong nền kinh tế hàng hoá Nó là một bộ phận "nhạy cảm" nhất trong quátrình kinh doanh Muốn tìm hiểu nó phải đi từ lý luận kết hợp với thực tiễn sinhđộng để phân tích Với vị trí là một bộ phận nhạy cảm nhất trong tài sản lưu độngcho nên nó có ý nghĩa, vai trò vô cùng quan trọng, có thể nói là khâu xuất hiện đầutiên trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

3 Đối tượng và nội dung nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lưu động làm chức năng vật ngang giáchung trong các mối quan hệ, mua bán trao đổi Nó phản ánh khả năng thanh toántức thời của doanh nghiệp và biểu hiện dưới hình thái tiền tệ như: tiền Việt Nam,tiền gửi ngân hang, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý

3.2 Nội dung nghiên cứu

Nội dung của đề tài: Ngoài phần đặt vấn đề và phần kết luận đề tài gồm có 3chương

Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phầnĐầu tu và Phát triển công nghệ cao Việt Nam

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền

tại Công ty cổ phần Đầu tư và phát triển công nghệ cao Việt Nam

4 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài được chọn là “Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phầnĐầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam”, vì thế để hoàn thành đề tàinày cần sử dụng và kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhau Cácphương pháp mà em sử dụng là:

- Quan sát

- Phỏng vấn

- Phân tích kinh tế

- Mô tả

- Phương pháp hạch toán kế toán

5 Thời gian và địa điểm nghiên cứu

* Thời gian

- Thời gian nghiên cứu: sử dụng tài liệu trong tháng 9 năm 2013 tại Công ty

cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam

- Thời gian thực hiện: Từ ngày 10 tháng 4 năm 2014 đến ngày 30 tháng 5năm 2014

* Địa điểm

Địa điểm nghiên cứu: tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao

Việt Nam.

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 Khái niệm, ý nghĩa, vai trò, nhiệm vụ, kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

1.1.1 Khái niệm

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lưu động làm chức năng vật ngang giáchung trong các mối quan hệ, mua bán trao đổi Nó phản ánh khả năng thanh toántức thời của doanh nghiệp và biểu hiện dưới hình thái tiền tệ như : tiền Việt Nam,ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý

Vốn lưu động nói chung, vốn bằng tiền nói riêng luôn được chuyển hoá quanhiều hình thái khác nhau Bắt đầu từ hình thái tiền tệ sang hình thái dự trữ vật tưhàng hoá và cuối cùng lại trở về hình thái tiền tệ ban đầu của nó Quá trình sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp diễn ra liên tục, không ngừng, có tính chất chu kỳthành chu chuyển của tiền vốn

Vậy vốn bằng tiền của doanh nghiệp là số tiền ứng trước về tài sản lưu động

và tài sản không lưu động nhằm đảm bảo cho quá trình tái sản xuất của doanhnghiệp thực hiện được thường xuyên, liên tục

1.1.2 Ý nghĩa của công tác kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng đối với công ty, nó là mạch máu lưuthông của các doanh nghiệp mới duy trì, có nó doanh nghiệp mới duy trì được hoạtđộng của công ty đồng thời thực hiện quy trình tái sản xuất mở rộng đặc biệt vớicác đặc thù của công ty thì cần một lượng lớn vốn

1.1.3 Vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền chi phối toàn bộ hoạt động của nền kinh tế cũng như hoạtđộng sản xuất hàng hoá, tiền tệ các quan hệ tín dụng và thanh toán với chức nănggiám đốc của đồng tiền Hạch toán kinh tế nói chung và hạch toán kế toán nóiriêng, tiền tệ là thước đo giá trị, là đơn vị sử dụng trong việc kiểm tra giám sát, là

phương tiện tính toán có hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh ở các doanhnghiệp.

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lưu động trong doanh nghiệp Nó làmột loại hoạt động linh hoạt nhất, tốc độ chu chuyển cao nhất, hiệu quả sinh lờitrực tiếp Nó vừa là phương tiện, vừa là công cụ để thúc đẩy quan hệ trao đổi lưuthông các loại vốn khác góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển

Các doanh nghiệp hiện nay luôn luôn có một lượng vốn bằng tiền nhất định đểbảo đảm cho quá trình mua bán vật tư, tài sản để thực hiện các quan hệ sản xuất,trao đổi thanh toán Lượng vốn này luôn nằm trong trạng thái động để giải quyếtcác mâu thuẫn trong hoạt động sản xuất kinh doanh và điều chỉnh các quan hệ tàichính ở doanh nghiệp Để đảm bảo cho các loại vốn bằng tiền thực sự phát huyhiệu quả, các doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh chế độ quản lý tiền mặtnói riêng và quản lý vốn bằng tiền nói chung

1.1.4 Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền

Hạch toán vốn bằng tiền trong công ty có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, đầy

đủ, chính xác số liệu có và tình hình biến động tăng giảm của tiền mặt tại quỹ, tạingân hàng, theo dõi từng khoản thu, chi hàng ngày của công ty, kiểm tra sổ sách

đối chiếu lượng tiền tại quỹ với sổ sách kế toán cũng như giữa công ty với ngân

hàng liên quan từ đó có những biện pháp điều chỉnh, xữ lý kịp thời

1.2 Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền

1.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kimkhí quý, đá quý

1.2.1.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết

* Chứng từ hạch toán tiền mặt tại quỹ gồm:

- Phiếu thu, mẫu số 01_TT

- Phiếu chi, mẫu số 02_TT

- Biên lai thu tiền, mẫu số 05_TT

- Bảng kê vàng, bạc, đá quý, mẫu số 06_TT

- Bảng kiểm kê quỹ, mẫu số 07a_TT và mẫu số 07b_TT.

- Các loại tiền mặt nhập quỹ

- Số tiền thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì (đối với tiền mặt là ngoại tệ)

Bên có:

- Các khoản tiền mặt xuất quỹ

- Số tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì(đối vớitiền mặt là ngoại tệ)

Số dư bên nợ:

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ

- Tài khoản 111 _Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111_Tiền việt nam:phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền ViệtNam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112_Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi tăng giảm tỷ giá và tồnquỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113_Vàng bạc,kim khí quý,đá quý: Phản ánh giá trị vàng,bạc,kimkhí quý,đá quý nhập xuất tồn quỹ

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ (giá chưa thuế).

Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (giá chưa có thuế)

Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theophương pháp trực tiếp

Nợ TK 111 Tiền Mặt

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ (tổng giá thanh toán)

Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán)

Đối với các khoản thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động khác thuộc đốitượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 111 Tiền Mặt

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế)

Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (giá chưa có thuế)

Có TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác (cho vay)

Có TK 138 Phải thu khác

Có TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có Tk 222, 223, 221 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết,đầu tư vào công ty con

Thu hồi các khoản phải thu bằng tiền mặt

Nợ TK 111 Tiền Mặt

Có TK 131 Phải thu khách hàng

Có TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 136 Phải thu nội bộ

Có TK 141 Tạm ứngCác khoản tiền thừa phát hiện khi kiểm kê

Nợ TK 111 Tiền Mặt

Có TK 3381 Tài sản thừa chờ xử lý (nếu chưa rõ nguyên nhân)

Có TK 3388 Phải trả phải nộp khácNhận vốn do được giao,góp vốn bằng tiền mặt

Nợ TK 144, 244 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn

Có TK 111 Tiền mặtXuất tiền mặt mua TSCĐ(tài sản cố định), hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sảnxuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ

Nợ TK 156 Hàng hóa

Nợ TK 611 Mua hàng (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Nợ TK 211, 213 TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111 Tiền mặt Xuất tiền mặt mua TSCĐ, hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sản xuất kinhdoanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 156 Hàng hóa (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 611 Mua hàng (Theo p.pháp kiểm kê định kỳ) (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình

Nợ TK 213 TSCĐ vô hình (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Có TK 111 Tiền mặt (Theo giá thanh toán)Nếu mua vật tư dùng ngay không qua kho theo phương pháp khấu trừ thuế

Nợ 641, 642,635,627, 621, 811… Theo giá chưa thuế GTGT

Nợ TK1331 Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào

Có TK 111 Tiền mặt (theo giá thanh toán)Chi tiền mặt thanh toán các khoản nợ

Nợ TK 311 Vay ngắn hạn

Nợ TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331 Phải trả cho người bán

Nợ TK 334 Phải trả công nhân viên

Nợ TK 338 Phải trả phải nộp khác

Có TK 111 Tiền mặtChi hoạt động khác, hoạt động tài chính

Nợ TK 811 Chi phí khác

Nợ TK 635 Chi phí hoạt động tài chính

Có TK 111 Tiền mặtCác khoản thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân

Nợ 138 Phải thu khác (1381)

Có 111 Tiền mặt

* Sơ đồ hạch toán tiền mặt

Trả nợ nhà cung cấp, nộp thuế, trả người lao ng

độngChi trả nợ vay

Doanh thu bán hàng sản phẩm, dịch vụ

Thu hồi các khoản nợ,tạm ứng

Chi tạm ứng

Đầu tư chứng khoán

Các khoản chi phí bằng tiền

Thuế GTGT đầu vào

121,221

142,627,641,642…

133

Mua các yếu tố đầu vào

152,153,156,211,611

…

Vay ngắn hạn,dài hạn311,341

Thu từ hoạt động khác

Thu hồi các khoản đầu tư, kí quỹ

Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt

( Nguồn: Phòng kế toán)

1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.2.2.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, công ty tàichính để tiến hành thanh toán không dùng tiền mặt.Kế toán tiền gửi ngân hàngphải mở nhiều sổ chi tiết khác nhau để theo dõi từng loại tiền, từng ngân hàng màdoanh nghiệp có tài khoản

- Các khoản tiền gửi vào ngân hàng (kho bạc, công ty tài chính).

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kì

- Bên có :

- Các khoản tiền rút từ ngân hàng ra.

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kì

- Số dư nợ :

- Số tiền Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý hiện còn gửi lại ngân hàng

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 1121 _ Tiền Việt Nam: phản ánh các khoản tiền Việt Nam của đơn vị gửitại ngân hàng

- TK 1122 _ Tiền ngoại tệ: Phản ánh giá trị ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đãquy đổi ra đồng Việt Nam

- TK 1123 _ Vàng, bạc, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, đá quý của đơn vịđang gửi tại ngân hàng.

1.2.2.3 Phương pháp hạch toán

Rút tiền gửi về nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 111 Tiền mặt

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Thu bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ (giá chưa thuế)

Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (giá chưa có thuế)

Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theophương pháp trực tiếp

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (tổng giá thanh toán)

Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán)Đối với các khoản thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động thuộc đối tượng chịu thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế)

Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (giá chưa có thuế)

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác (cho vay)

Có TK 138 Phải thu khác

Có TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có Tk 222 223, 221 Đầu tư vào công ty liên doanh, liênkết, đầu tư vào công ty con

Thu hồi các khoản phải thu bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 131 Phải thu khách hàng

Có TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 136 Phải thu nội bộ

Có TK 141 Tạm ứngNhận vốn do được giao,góp vốn bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanhXuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111 Tiền mặtXuất tiền mặt đem thế chấp, ký quỹ, ký cược

Nợ TK 144, 244 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàngXuất tiền gửi ngân hàng mua TSCĐ, hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt động sản xuấtkinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ

Nợ TK 156 Hàng hóa

Nợ TK 611 Mua hàng (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Nợ TK 211, 213 TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàngChi tiền gửi ngân hàng thanh toán các khoản nợ

Nợ TK 311 Vay ngắn hạn

Nợ TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331 Phải trả cho người bán

Nợ TK 334 Phải trả công nhân viên

Nợ TK 336 Phải trả nội bộ

Nợ TK 338 Phải trả phải nộp khác

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng

*Sơ đồ hạch toỏn tiền gửi ngõn hàng

Sơ đồ 2: Hạch toỏn tiền gửi ngõn hàng

( Nguồn: Phũng kế toỏn)

1.2.3 Kế toỏn tiền đang chuyển

1.2.3.1 Thủ tục chứng từ và kế toỏn chi tiết

133

141 Chi tạm ứng bằng séc

121, 221, 222 Mua chứng khoán, góp vốn

liên doanh

311, 315, 341 Trả nợ tiền vay bằng chuyển khoản

331, 333, 334 Trả nợ ng ời bán, nộp thuế

trả l ơng

414, 415, 431 Chi tiêu các quỹ

413,1381

CL giảm do đánh gá lại NT Tiền thiếu tại quỹ chờ xử lý

r

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngânhàng, kho bạc nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng nhưng chưanhận được giấy báo có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tàikhoản tại ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận được giấy báo nợ hay bảnsao kê của ngân hàng.

Tiền đang chuyển bao gồm tiền việt nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trườnghợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệpvới người mua hàng và kho bạc nhà nước)

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đangchuyển cuối kì

Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kì

Tài khoản 113_Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1131:Tiền Việt Nam

- Tài khoản 1132:Ngoại tệ

1.2.3.3 Phương pháp hạch toán

Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng tiềnmặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng (không qua quỹ) nhưng chưa nhận đượcgiấy báo có của ngân hàng:

Nợ 113 Tiền đang chuyển

Có 131 Phải thu khách hàng

Có 3331 Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có 512 Doanh thu bán hàng nội bộ

Có 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Có 711 Thu nhập khácXuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng

Nợ 113 Tiền đang chuyển

Có 111 Tiền mặt

Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở ngân hàng để trả cho chủ nợ nhưng chưa nhận được giấy báo nợ của ngân hàng:

Nợ 113 Tiền đang chuyển

Có 112 Tiền gửi ngân hàng

Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã nộp séc vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có của Ngân hàng:

Nợ 113 Tiền đang chuyển

Có 131 phải thu khách hàngNgân hàng báo có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi của đơn vị:

Nợ 112 Tiền gửi ngân hàng

Có 113 Tiền đang chuyển

Ngân hàng báo nợ các khoản tiền đang chuyển đã trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ:

Nợ 331 Phải trả cho người bán

Có 113 Tiền đang chuyển

Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố đánh giá lại số dư ngoại

tệ trên tài khoản 113 “tiền đang chuyển”

Nếu chênh lệch tỷ giá tăng:

Nợ 113 Tiền đang chuyển

Có 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Nêu chênh lệch tỷ giá giảm:

Nợ 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có 113 Tiền đang chuyển

* Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển

112

Thu nợ khách hàng bằng chuyển khoản nhưng chưa nhận

Thu tiền bán hàng nhưng chưa nhận được GBC

Chênh lệch tỷ giá giảmđánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ

Người bán đã nhận được tiền chuyển trả

413331

Tiền đang chuyển đã vào tài khoản ngân hàng

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ CAO VIỆT NAM

2.1 Khái quát về Công ty

2.1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn

Hàng điện tử không còn xa lạ gì trong cuộc sống hàng ngày xung quanhchúng ta và ngành kinh doanh mặt hàng điện tử cũng không phải là ngành nghềkinh doanh mới mẻ, đã có rất nhiều doanh nghiệp tham gia thị trường này nhưngkhông vì thế mà con số các công ty thành lập thử sức trong lĩnh vực kinh doanhhàng điện tử bị giảm sút Hàng năm số lượng công ty kinh doanh mặt hàng này vẫntiếp tục gia tăng chóng mặt với quy mô ngày càng lớn, tổ chức ngày càng khoa họchơn, làm thị trường kinh doanh hàng điện tử luôn luôn sôi nổi, mức độ canh tranhngày càng gay gắt, khốc liệt hơn nhưng với nguồn siêu lợi nhuận mang lại và mộtthị trường rất giàu tiềm năng nên nó vẫn là lĩnh vực kinh doanh được lựa chọn củarất nhều nhà đầu tư

Trong xu thế đó Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao ViệtNam được thành lập ngày 13 tháng 6 năm 2003 theo quyết định số 34 của Sở kếhoạch và đầu tư thành phố Hà Nội

Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam là một

doanh nghiệp thương mại chuyên kinh doanh mặt hàng điện tử và vật liệu quảng

cáo , là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập tự chủ về tài chính và có tư cách phápnhân

Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆCAO VIỆT NAM

Địa chỉ trụ sở chính: Phòng 254 A- Thụy Khê - Tây Hồ- Hà Nội.

Điện thoại: 046.2818063 Fax: 046.2818063

Vốn điều lệ: 8.000.000.000 đồng (Tám tỷ đồng )

2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh

Thành lập với mục đích kinh doanh hàng điện tử, chủ doanh nghiệp đã trang

bị cho công ty đầy đủ các thủ tục pháp lý cần thiết để thực hiện mục tiêu của mình.Công ty đã đợc cấp giấy phép kinh doanh mặt hàng điện tử với các mặt hàng kinhdoanh then chốt là:

- Kinh doanh các mặt hàng điện tử

- Mua bán linh kiện điện tử

- Mua, bỏn vật liệu quảng cỏo

- Kinh doanh hàng nội, ngoại thất cụng trỡnh xõy dựng

- Tư vấn thiết kế, làm biển hiệu quảng cỏo

Thị trờng kinh doanh ngày càng đợc mở rộng, giờ đây các hàng hoá của

Công ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam không chỉ đợc tiêu

thụ trên địa bàn Hà Nội mà còn đợc tiêu thụ ở nhiều tỉnh thành phố khác nh: HảiPhòng, Hà Nam, Thanh Oai

Cùng với sự mở rộng của thị trờng tiêu thụ hệ thống cửa hàng, đại lý ngàycàng nhiều, đây là yếu tố quan trọng giúp doanh thu của Công ty cổ phần Đầu tư và

Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam tăng lên nhanh, tạo nguồn thu lớn không chỉ bù

đắp đợc các chi phí kinh doanh bỏ ra mà lợi nhuận của công ty cũng không ngừng

đợc tăng lên

Các chỉ tiêu về tỉ suất lợi nhuận doanh thu, tốc độ quay vòng vốn liên tụctăng, giúp doanh nghiệp luôn thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nớc xã hội, mở rộngquy mô sản xuất, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên trong công ty

2.1.3 Đặc điểm bộ mỏy quản lý

*Sơ đồ bộ mỏy quản lý

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Quan hệ kiểm soát

Sơ đồ 4: Sơ đồ bộ mỏy quản lý của cụng ty

(Nguồn: Phũng hành chớnh nhõn sự)

* Chức năng và nhiệm vụ của cỏc phũng ban trong cụng ty.

- Hội đồng quản trị: Bao gồm tất cả cỏc thành viờn tham gia gúp vốn Chủ tịch hội đồng thành viờn tại Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao

Việt Nam là người cú vốn gúp lớn nhất

- Giỏm đốc: Là người sỏng lập, và chỉ đạo mọi hoạt động chung của Cụng ty,

quyết định chủ trương chớnh sỏch, chiến lược kinh doanh, lựa chọn cỏc hàng hoỏ,quyết định hoạt động mở rộng Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ caoViệt Nam Trực tiếp điều hành trưởng phũng, tổ chức điều hành cỏc hoạt động sảnxuất kinh doanh sao cho đạt hiệu quả cao nhất, đỏp ứng yờu cầu bảo toàn và phỏttriển Cụng ty Xem xột bổ nhiệm trưởng phũng, cỏc tổ trưởng, xõy dựng đội ngũ

cỏn bộ nhõn viờn đảm bảo hoạt động Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng

Hội đồng quản trị

Phòng kinh doanh

Phòng tài chính

kế toán Tổ bảo

vệ

Ban kiểm soát

Phòng

tổ chức hành chính

nghệ cao Việt Nam một cách hiệu quả và phát triển về lâu dài Xây dựng cơ cấu tổchức quản trị và đều hành hoạt động của công ty, ký kết hợp đồng kinh tế, văn bảngiao dịch của các cơ quan chức năng phù hợp với pháp luật hiện hành Thực hiệnchế độ chính sách và pháp luật Nhà nước Trong hoạt động của Công ty, ban hànhbiểu mẫu báo cáo của Công ty, các định mức, định biên về lao động kỹ thuật, chiphí, doanh thu

- Phó Giám đốc: Làm việc theo chủ trương, đường lối của Ban lãnh đạo

Công ty, có nhiệm vụ giúp Giám đốc tổ chức các hoạt động sản xuất kinh doanhcông tác hành chính, kế toán, kĩ thuật toàn công ty, sáng kiến, chỉ đạo thực hiệncông tác nâng lương hàng năm

- Phòng Kinh doanh: Phòng kinh doanh có chức năng tư vấn cho giám đốc

về hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm tổ chức toàn bộ hoạt động tổ chức kinhdoanh của công ty Thực hiện vai trò tham mưu, giúp việc cho Ban Giám đốc vềcông tác thuộc lĩnh vực lập kế hoạch trung hạn, ngắn hạn và dài hạn, phối hợp vớiphòng kinh doanh tổ chức các hoạt động quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, hỗ trợdịch vụ sau bán hàng nhằm giúp các bộ phận thực hiện hoàn thành vượt mức kếhoạch đươc giao

- Phòng Tổ chức Hành chính: Chức năng tư vấn cho Giám đốc về công tác

quản lý nhân sự và quản lý hành chính, có trách nhiệm về công tác tổ chức hànhchính của công ty phối hợp với Ban kiểm soát thực hiện công tác thanh tra định kỳhoặc bất thường về chuyên môn, kỹ thuật và về việc thực hiện nội quy, quy chế,thoả ước lao động với cá nhân và các cán bộ của Công ty

- Phòng Tài chính - Kế toán: Chức năng tư vấn cho Giám đốc Công ty vấn

đề liên quan đến tài chính và kế toán, có trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác kếtoán của Công ty Tổ chức hạch toán kinh tế về toàn bộ hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam theođúng chế độ kế toán hiện hành của Nhà nước

- Tổ bảo vệ: Dưới sự điều hành kiểm tra giám sát trực tiếp của Ban giám đốc

và phũng kế toán Tổ bảo vệ có trách nhiệm bảo vệ toàn bộ tài sản của công ty Nếuphát hiện các hành vi gây tổn thất cho công ty , trực tiếp báo lên cho ban giám đốc,hàng ngày có nhiêm vụ ghi chép vào sổ nhật ký bảo vệ cỏc chuyến hàng bỏn phảivận chuyển giao cho khách hàng, kiểm tra hàng hóa bán trực tiếp khi khách hàngmang hàng ra khỏi công ty Cuối tháng thực hiện đối chiếu với kế toán kho cácchuyến hàng bán giao bán, gửi hàng đại lý

- Ban kiểm soát: Là bộ phận giúp Giám đốc kiểm tra, giám sát tất cả các

lĩnh vực hoạt động của Công ty, kiểm tra giám sát việc thực hiện quy chế, nội dungcủa công ty đối với cá nhân, bộ phận trong Công ty phối hợp với phòng tổ chứchành chính, phòng kinh doanh thị trường, phòng kế toán tài vụ đôn đốc các bộ phậntriển khai, thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

2.1.4 Đặc điểm bộ máy kế toán

Do đặc diểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và những điều kiện tổchức công tác kế toán mà Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ caoViệt Nam tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, áp dụng phương pháp

kế toán kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

Sơ đồ 5: Sơ đồ bộ máy kế toán

KT thu chi

Thủ quỹ

- Kế toán trưởng: Chị Đặng Thị Khánh Vân - cử nhân kinh tế trường ĐH

Kinh Tế Quốc Dân Kinh nghiệm quản lý 7 năm

Giúp giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính của công

ty, phối hợp với các trưởng phòng, trưởng ban chức năng khác để xây dựng vàhoàn thiện các định mức kinh tế, cải thiện phương pháp quản lý công ty Ký duyệtcác kế hoạch, quyết toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm và chịu trách nhiệmtrước giám đốc về số liệu có liên quan Thường xuyên kiểm tra đôn đốc và giám sát

bộ phận kế toán viên

- Kế toán công nợ: Chị Lê Thị Kiều Oanh - cử nhân kinh tế trường ĐH

Công Đoàn Kinh nghiệm quản lý 9 năm

Gọi điện thu đòi công nợ Theo dõi công nợ của công ty Đối chiếu công nợvới khách hàng

- Kế toán thuế và tiền lương: Chị Vũ Thị Hồng Minh - cử nhân kinh tế

trường Học Viện Tài Chính Kinh nghiệm quản lý 4 năm

Tính toán số liệu để thực hiện nghĩa vụ với nhà nước đối chiếu giấy tờ với

cơ quan thuế đi nộp các khoản thuế với nhà nước Tính toán và xác định tiềnlương, thưởng và các khoản phụ cấp cho nhân viên trong công ty

- Kế toán thu chi: Chị Vũ Thị Hồng Nhung - trường Cao Đẳng Công

Nghiệp Hà Nội Kinh nghiệm quản lý 3 năm

Đánh phiếu thu chi thanh toán các khoán thu chi của công ty phản ánh kịpthời, chính xác tiến trình thu - chi thanh toán nội bộ của công ty

- Kế toán tài sản cố định - ngân hàng: Chị Nguyễn Thị Thu Hường - cử

nhân kinh tế trường Học Viện Ngân Hàng Kinh nghiệm quản lý 6 năm.Theo dõi quản lý tài sản cố định Tính toán và phân bổ chính xác giá trị haomòn của tài sản cố định Giao dịch với ngân hàng khi phát sinh các nghiệp vụ báo

có và báo nợ với ngân hàng

- Thủ quỹ: Anh Nguyễn Công Chiến - cử nhân kinh tế trường Học Viện

Ngân Hàng Kinh nghiệm quản lý 8 năm

Cú nhiệm vụ chi tiền mặt khi cú quyết định của lónh đạo và thu tiền vốn vaycủa cỏc đơn vị, theo dừi ghi chộp, phản ỏnh kịp thời đầy đủ, chớnh xỏc tỡnh hỡnhtăng giảm số tiền cũn ở quỹ Cung cấp thụng tin kịp thời, chớnh xỏc cho kế toỏntrưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soỏt, điều chỉnh vốn bằng tiền, từ đú đưa ranhững quyết định thớch hợp cho hoạt động kinh doanh và quản lý của cụng ty.

2.1.4.2 Hỡnh thức kế toỏn

Theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 thỏng 09 năm 2006 của Bộtrưởng Bộ Tài Chớnh và đặc thự kinh doanh Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triểncụng nghệ cao Việt Nam đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn: Nhật ký chung Bởi hỡnhthức này tương đối đơn giản và phự hợp với mụ hỡnh của cụng ty

- Đối với hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung thỡ doanh nghiệp phải sử dụng cỏc

sổ kế toỏn tổng hợp và cỏc sổ kế toỏn chi tiết Trong đú, bộ sổ kế toỏn tổng hợp baogồm sổ Nhật ký chung, sổ Cỏi cỏc tài khoản Đối với kế toỏn vốn bằng tiền thỡ sổtổng hợp bao gồm phần sổ Nhật ký chung liờn quan đến vốn bằng tiền, sổ Cỏi tàikhoản 111- Tiền mặt, sổ Cỏi tài khoản 112- Tiền gửi ngõn hàng

- Cũn bộ sổ kế toỏn chi tiết bao gồm: Sổ kế toỏn chi tiết cỏc TK, cỏc thẻ , Sổ

kế toỏn chi tiết khỏc Riờng với chuyờn đề vốn bằng tiền thỡ sổ bộ chi tiết bao gồm:

Sổ kế toỏn chi tiết quỹ Tiền mặt, sổ theo dừi Tiền gửi ngõn hàng

Giải thích sơ đồ:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángKiểm tra đối chiếu

Sổ Nhật ký đặc biệt

Chứng từ gốc

Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính

(1) (2)

(3)

Sơ đồ 6: Sơ đồ khái quát chung cho tất cả các phần hành kế toán kế toán theo hình thức nhật ký chung

(Nguồn: Phòng kế toán tài chính)

* Phương pháp tính thuế GTGT

Công ty thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng và nộp thuế giá trị gia tăngtheo phương pháp khấu trừ.Vì công ty là 1 tổ chức sản xuất kinh doanh được thànhlập theo luật doanh nghiệp, luật doanh nghiệp nhà nước việt nam và kinh doanhtrên lãnh thổ việt nam

* Phương pháp hạch toán hàng tồn kho

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tức lànhập(xuất) hàng tồn kho phải viết phiếu ngay tại thời điểm nhập(xuất) , các tàikhoản kế toán hàng tồn kho được sử dụng để phán ánh sô hiện có, tình hình biếnđộng tăng(giảm) giá trị của vật tư, hàng hoá Do vậy, giá trị hàng tồn kho còn tồnkho có thể xác định vào bất kỳ thời điểm nào trên sổ kế toán

Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế vật tư hàng hoá tồn kho, so sánh, đốichiếu với số liệu vật tư hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán

Các chứng từ kế toán công ty sử dụng trong công tác kế toán vốn bằng tiềnbao gồm:

- Các phiếu thu - chi là căn cứ chính xác để hạch toán vào tài khoản 111, còncần các chứng từ gốc có liên quan khác kèm theo vào phiếu thu hoặc chi như: Giấy

đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, hoá đơn bán hàng

- Các giấy báo có, báo nợ, bảng sao kê của ngân hàng

- Cỏc chứng từ khỏc: sộc, chuyển khoản, sộc định mức, sộc bảo chi, uỷ nhiệmchi, uỷ nhiệm thu.

Sơ đồ 7: Sơ đồ hỡnh thức sổ kế toỏn nhật ký chung cho phần

tổ chức cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền của cụng ty

( Nguồn: Phũng kế toỏn)

Giải thích sơ đồ:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángKiểm tra đối chiếu

(1) Ghi hàng ngày kế toỏn căn cứ và phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo nợ, giấybỏo cú phỏt sinh trong ngày đó được kiểm tra tớnh hợp lý thu thập đầy đủ để ghi vàoNhật ký chung phần liờn quan đến TK 111,112,113 Đồng thời sử dụng cỏc chứng

từ kế toỏn đú để ghi vào sổ kế toỏn chi tiết tiền mặt và sổ theo dừi TGNH, sổ quỹ.Sau đú từ NKC, kế toỏn tiến hành vào sổ cỏi TK 111, 112

(2) Ghi cuối thỏng, cuối quý, cuối năm: cuối thỏng kế toỏn tiến hành khoỏ sổ

(1) (2)

(3)

Phiếu chi, phiếu thu, giấy bỏo cú, bỏo nợ

Sổ quỹ tiền mặt NKC liờn quan đến TK 111,112,113 Sổ KT chi tiết quỹ TM, sổ

của TK 111, TGNH, sổ quỹ tiền mặt Rồi vào bảng cõn đối phỏt sinh TK, sau đúlấy số liệu đưa vào bỏo cỏo tài chớnh phần I, tiền và cỏc khoản tương đương tiềnvào mục 1 tiền (số dư TK 111 + 112).

(3) Kiểm tra đối chiếu giữa cỏc sổ với nhau xem đó đầy đủ và chớnh xỏc chưa

Cỏc chỉ tiờu về tỉ suất lợi nhuận doanh thu, tốc độ quay vũng vốn liờn tụctăng, giỳp doanh nghiệp luụn thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước xó hội, mởrộng quy mụ sản xuất, nõng cao đời sống cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty

2.1.5 Tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh

Là một công ty cổ phần nên hơn 80% tổng nguồn vốn kinh doanh đợc đầu tvào tái sản xuất ngắn hạn nh: hàng hoá, các khoản phải thu ngắn hạn, tiền và cáckhoản tơng đơng tiền … giữ cho tình hình tài chính của doanh nghiệp luôn ở mức

an toàn, khả năng thanh toán đợc đảm bảo, không rơi vào tình trạng thiếu vốn chocác chu kỳ kinh doanh hay ứ đọng vốn

Nguồn vồn còn lại dùng đầu t TSSCĐ nh văn phòng công ty, hệ thống cửuhàng siêu thị, dùng cho hoạt động phúc lợi nh: mua xe ô tô đa dón công nhân viên,xây dng phòng trà cho nhân viên

* Chỉ tiêu chủ yếu của công ty.

Qua tình hình hoạt động thực tế kinh doanh của công ty, công ty đề ra cácmục tiêu chủ yếu trong năm 2013:

Doanh thu của công ty cáo hơn năm trớc 17%, giảm các khoản chi phí muabán hàng không cần thiết, để tăng 18% lợi nhuận của công ty so với năm 2008

Mức lơng của cán bộ, nhân viên công ty giao động từ 2.5000.000 20.000.000 đ/ ngời / tháng

*Kết quả kinh doanh của công ty

Bảng 1: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty qua 2 năm 2012-2013

VT: ĐVT: ng

đồng

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7.320.525.338 15.565.357.415 8.244.832.072 112,63

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 7.320.525.338 15.565.357.415 8.244.832.072 112,63

10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh 325.070.520 699.059.087 373.988.567 115,05

( Nguồn: phòng kế toán)