5. Thời gian và địa điểm nghiờn cứu
3.3.Một số giải phỏp nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn vốn bằng
Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam
Cụng ty phải hoàn thiện hệ thống bỏo cỏo tài chớnh, bổ sung thờm bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ.
- Cụng ty phải trỡnh bày cỏc luồng tiền trờn Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ theo 3 loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chớnh theo quy định của chuẩn mực “Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ”:
+ Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh là luồng tiền phỏt sinh từ cỏc hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và cỏc hoạt động khỏc khụng phải là cỏc hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chớnh.
+ Luồng tiền từ hoạt động đầu tư là luồng tiền phỏt sinh từ cỏc hoạt động mua sắm, xõy dựng, thanh lý, nhượng bỏn cỏc tài sản dài hạn và cỏc khoản đầu tư khỏc khụng thuộc cỏc khoản tương đương tiền.
+ Luồng tiền từ hoạt động tài chớnh là luồng tiền phỏt sinh từ cỏc hoạt động tạo ra cỏc thay đổi về quy mụ và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp được trỡnh bày luồng tiền từ cỏc hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chớnh theo cỏch thức phự hợp nhất với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp.
- Cỏc luồng tiền phỏt sinh từ cỏc hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chớnh sau đõy được bỏo cỏo trờn cơ sở thuần:
+ Thu tiền và chi trả tiền hộ khỏch hàng như tiền thuờ thu hộ, chi hộ và trả lại cho chủ sở hữu tài sản.
+ Thu tiền và chi tiền đối với cỏc khoản cú vũng quay nhanh, thời gian đỏo hạn ngắn như: mua, bỏn ngoại tệ; mua, bỏn cỏc khoản đầu tư; cỏc khoản đi vay hoặc cho vay ngắn hạn khỏc cú thời hạn thanh toỏn khụng quỏ 3 thỏng.
- Cỏc luồng tiền phỏt sinh từ cỏc giao dịch bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng tiền chớnh thức sử dụng trong ghi sổ kế toỏn và lập bỏo cỏo tài chớnh theo tỷ giỏ hối đoỏi tại thời điểm phỏt sinh giao dịch.
- Cỏc giao dịch về đầu tư và tài chớnh khụng trực tiếp sử dụng tiền hay cỏc khoản tương đương tiền khụng được trỡnh bày trong Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ như: việc mua tài sản bằng cỏch nhận cỏc khoản nợ liờn quan trực tiếp hoặc
thụng qua nghiệp vụ cho thuờ tài chớnh; việc mua một doanh nghiệp thụng qua phỏt hành cổ phiếu; việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu.
- Cỏc khoản mục tiền và tương đương tiền đầu kỳ và cuối kỳ, ảnh hưởng của thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi quy đổi tiền và cỏc khoản tương đương tiền bằng ngoại tệ hiện cú cuối kỳ phải được trỡnh bày thành cỏc chỉ tiờu riờng biệt trờn Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu với cỏc khoản mục tương ứng trờn Bảng cõn đối kế toỏn.
- Doanh nghiệp phải trỡnh bày giỏ trị và lý do của cỏc khoản tiền và tương đương tiền cú số dư cuối kỳ lớn do doanh nghiệp nắm giữ nhưng khụng được sử dụng do cú sự hạn chế của phỏp luật hoặc cỏc ràng buộc khỏc mà doanh nghiệp phải thực hiện
Đơn vị bỏo cỏo:... Mẫu số B 03 – DN
Địa chỉ:... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương phỏp giỏn tiếp) (*)
Năm….. Đơn vị tớnh: ... Chỉ tiờu Mó số Thuyế t minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Lợi nhuận trước thuế 01
2. Điều chỉnh cho cỏc khoản
- Khấu hao TSCĐ 02
- Cỏc khoản dự phũng 03
- Lói, lỗ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi chưa thực hiện 04
- Lói, lỗ từ hoạt động đầu tư 05
- Chi phớ lói vay 06
3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động
08
- Tăng, giảm cỏc khoản phải thu 09 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tăng, giảm hàng tồn kho 10
- Tăng, giảm cỏc khoản phải trả (Khụng kể lói vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp)
11
- Tăng, giảm chi phớ trả trước 12
- Tiền lói vay đó trả 13
- Thuế thu nhập doanh nghiệp đó nộp 14
- Tiền thu khỏc từ hoạt động kinh doanh 15
- Tiền chi khỏc cho hoạt động kinh doanh 16
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xõy dựng TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn khỏc
21
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn khỏc
22
3.Tiền chi cho vay, mua cỏc cụng cụ nợ của đơn vị khỏc 23
4.Tiền thu hồi cho vay, bỏn lại cỏc cụng cụ nợ của đơn vị khỏc
24
5.Tiền chi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 25
6.Tiền thu hồi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 26
7.Tiền thu lói cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chớnh
hữu
2.Tiền chi trả vốn gúp cho cỏc chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đó phỏt hành
32
3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33
4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34
5.Tiền chi trả nợ thuờ tài chớnh 35
6. Cổ tức, lợi nhuận đó trả cho chủ sở hữu 36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chớnh 40 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi quy đổi ngoại tệ
61
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 31
Lập, ngày ... thỏng ... năm ...
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúngdấu)
Đơn vị bỏo cỏo: ... Mẫu số B 03 – DN Địa chỉ:... ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương phỏp trực tiếp) (*)
Năm….
Đơn vị tớnh: ...
Chỉ tiờu Mó số Thuyết
minh Năm nay trướcNăm
1 2 3 4 5
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Tiền thu từ bỏn hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khỏc 01 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng húa và dịch vụ 02
3. Tiền chi trả cho người lao động 03
4. Tiền chi trả lói vay 04
5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05
6. Tiền thu khỏc từ hoạt động kinh doanh 06
7. Tiền chi khỏc cho hoạt động kinh doanh 07
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xõy dựng TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn
khỏc 21
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn khỏc
22
3.Tiền chi cho vay, mua cỏc cụng cụ nợ của đơn vị khỏc 23
4.Tiền thu hồi cho vay, bỏn lại cỏc cụng cụ nợ của đơn vị khỏc 24
5.Tiền chi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 25
6.Tiền thu hồi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 26 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
7.Tiền thu lói cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chớnh
1.Tiền thu từ phỏt hành cổ phiếu, nhận vốn gúp của chủ sở hữu 31
2.Tiền chi trả vốn gúp cho cỏc chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đó phỏt hành
32
3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33
4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34
5.Tiền chi trả nợ thuờ tài chớnh 35
6. Cổ tức, lợi nhuận đó trả cho chủ sở hữu 36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chớnh 40
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi quy đổi ngoại tệ 61
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34
Lập, ngày ... thỏng ... năm ...
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc