5. Thời gian và địa điểm nghiờn cứu
2.2.2.1. Cỏc chứng từ sử dụng trong kế toỏn tiền gửi ngõn hàng
Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng thường sử dụng cỏc chứng từ sau:
* Giấy bỏo cú là một chứng từ kế toỏn do Ngõn hàng lập và gửi đến Cụng ty, bỏo cho Cụng ty biết cú một tài khoản tiền nào đú đó được nhập vào tài khoản tiền gửi ngõn hàng của Cụng ty làm tăng tiền gửi của Cụng ty. Nú là căn cứ để ghi sổ theo dừi TGNH sổ kế toỏn khỏc cú liờn quan. Giấy bỏo cú ở Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam cú thể là cỏc loại chứng từ sau: Uỷ nhiệm chi do doanh nghiệp khỏc lập được ngõn hàng gửi tới doanh nghiệp hoặc là Uỷ nhiệm thu do Cụng ty lập gửi đến Ngõn hàng.
* Giấy bỏo nợ là một chứng từ kế toỏn do ngõn hàng lập và gửi đến Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam, bỏo cho Cụng ty biết cú một khoản tiền nào đú đó được rỳt khỏi tài khoản tiền gửi ngõn hàng của Cụng ty làm giảm tiền gửi ngõn hàng của Cụng ty. Nú là căn cứ để ghi sổ theo dừi tiền gửi ngõn hàng và sổ kế toỏn khỏc cú liờn quan.
Giấy bỏo nợ ở Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam cú thể là cỏc chứng từ sau: Uỷ nhiệm thu do đơn vị khỏc lập được Ngõn hàng gửi đến doanh nghiệp hoặc uỷ nhiệm chi do Cụng ty lập gửi đến Ngõn hàng sau đú Ngõn hàng gửi trả lại Cụng ty một liờn.
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 112: "Tiền gửi ngõn hàng".
- Cụng dụng: Tài khoản 112 dựng để phản ỏnh số hiện cú và tỡnh hỡnh biến động về tiền của doanh nghiệp gửi tại ngõn hàng, kho bạc Nhà nước.
- Tài khoản 112 cú 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam. - Tài khoản 1122: Ngoại tệ.
- Tài khoản 1123: Vàng, bạc, kim khớ quý.
Ngoài ra kế toỏn tiền gửi ngõn hàng cũn sử dụng một số tài khoản liờn quan khỏc như : TK 311, TK 155, TK 156, TK 111…
*Trớch một số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tại Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam thỏng 9/2013.
- Nhận được giấy bỏo cú số 58 (Ngày 06 thỏng 9 năm 2013) của Ngõn hàng Cụng Thương TP Hà Nội thụng bỏo cụng ty TNHH TM Dịch Vụ XS Tựng Dương chuyển trả tiền nợ số tiền là: 19.670.000đ (HĐ GTGT số 0091721).
Căn cứ vào giấy bỏo cú số 58, kế toỏn cụng ty định khoản như sau:
Nợ TK 112.1 : 19.670.000
Cú TK 131 : 19.670.000 (Cty TNHH TM DVSX Tựng Dương)
- Trả tiền mua 10 USB Plash 2.0 GB King ton của cụng ty TNHH Seatic số tiền 1.850.000đ ( theo Uỷ nhiệm chi số 87 (Ngày 08 thỏng 9 năm 2013). Kế toỏn cụng ty định khoản :
Nợ TK 331 : 1.850.0000 (Cty TNHH Seatic)
Cú TK 112.1 : 1.850.000
Giấy bỏo cú số 59 (Ngày 11 thỏng 9 năm 2013) của Ngõn Hàng Cụng Thương TP Hà Nội thụng bỏo cụng ty CP tin học - ngoại ngữ T&M chuyển trả tiền mua 3 màn hỡnh mỏy tớnh LG LCD Monitor 15 TFT (15535)-8ms;1024 x 768 tổng số tiền nợ là: 8.700.000đ (hoỏ đơn GTGT số 0091730).
Theo giấy bỏo cú số 59 kế toỏn cụng ty định khoản như sau:
Nợ TK 112.1 : 8.700.000
Cú TK 131: 8.700.000 (Cty CP tin học -ngoại ngữ T&M)
- Cụng ty TNHH Trần Anh trả tiền mua mỏy vi tớnh theo HĐ số 15 ngày 26 thỏng 08 năm 2013 bằng chuyển khoản số tiền là 10.750.900đ, Uỷ nhiệm thu số 25 (Ngày 22 thỏng 9 năm 2013).
Căn cứ theo( Uỷ nhiệm thu số 25 ) kế toỏn cụng ty định khoản như sau: Nợ TK 112.1: 10.750.90
Cú TK 131: 10.750.900 (Cty TNHH Trần Anh)
- Nhận được giấy bỏo nợ số 99 (Ngày 26 thỏng 9 năm 2013) của Ngõn Hàng Cụng Thương TP Hà Nội thụng bỏo về việc chuyển trả tiền hàng cho cụng ty Cổ Phần viễn thụng FPT số tiền là: 62.825.000đ .
Căn cứ vào (giấy bỏo nợ số 99 ). Kế toỏn cụng ty đó định khoản như sau: Nợ TK 331 : 62.825.000 (Cty Cổ Phần FPT)
Cú TK 112.1: 62.825.000
* Dưới đõy là mẫu một uỷ nhiệm thu và một uỷ nhiệm chi.
UỶ NHIỆM THU
Số 25
Ngày 22 thỏng 09 năm 2013
Tờn đơn vị mua hàng: Cụng ty TNHH Trần Anh Số tài khoản: 0050076141
Tại ngõn hàng: Đụng ỏ
Tờn đơn vị bỏn hàng: CTy CP ĐT $ PT CN CAO VN Số tài khoản: 0010125681 Phần do NH ghi: TK nợ: TK cú: Tại Ngõn hàng: Đụng ỏ Hợp đồng số 15 ngày 26/08/2009
Số tiền chuyển: (Bằng chữ): Mười triệu bảy trăm năm mươi nghỡn chớn trăm đồng.
Bằng số: 10.750.900 đồng.
Số ngày chậm trả:………..
Số tiền phạt chậm trả:... Tổng số tiền (Bằng chữ): Mười triệu bảy trăm năm mươi nghỡn chớn trăm đồng
Bằng số: 10.750.900 đồng. Đơn vị bỏn
(Đó ký)
Ngõn hàng bờn bỏn Đó nhận chứng từ ngày 21/09/2013
Đó kiểm soỏt và gửi đi ngày21/09/2013. Trưởng phũng kế toỏn
(Đó ký)
Ngõn hàng bờn mua - Nhận ngày: 21/09/2013
- Thanh toỏn ngày: 22/09/2013. Ngõn hàng bờn thanh toỏn Ngày 22 thỏng 09 năm 2013 Kế toỏn trưởng (Đó ký) Trưởng phũng (Đó ký) Kế toỏn (Đó ký) Trưởng phũng KT(Đó ký) Đơn vị trả tiền Ngõn hàng A Ngõn hàng B
Ghi sổ ngày 22/92013 Ghi sổ ngày 22/9/2013 Kế toỏn Chủ tài khoản Kế toỏn Trưởng phũng KT Kế toỏn Trưởng phũng KT
UỶ NHIỆM CHI Số : 87 Ngày 08/9/2013
Chuyển khoản, chuyển tiền thư điện lập ngày 03 thỏng 09 năm 2013
Tờn đơn vị trả tiền: Cty CP ĐT$ PT CN CAO VN
Phần do NH ghi: TK nợ: TK cú: Số tài khoản: 0010125681. Tại ngõn hàng: Đụng ỏ
Tờn đơn vị nhận tiền: Cụng ty TNHH - Seatic Số tài khoản: 0010115742 Số tiền bằng số: 1.850.000 Ngõn hàng B Tại Ngõn hàng: Đụng ỏ
Số tiền (Bằng chữ): Một triệu tỏm trăm năm mươi nghỡn đồng.
Nội dung thanh toỏn: Trả tiền mua 10 USB Flash 2.0 GB Kington
Đơn vị trả tiền Ngõn hàng A Ngõn hàng B
Ghi sổ ngày 8/9/2013 Ghi sổ ngày 8/9/2013 Kế toỏn (Đó ký) Chủ tài khoản (Đó ký) Kế toỏn (Đó ký) Trưởng phũng KT (Đó ký) Kế toỏn (Đó ký) Trưởng phũng KT (Đó ký)
* Dưới đõy là mẫu một giấy bỏo cú của Cụng ty do Ngõn hàng gửi đến.
Ngõn hàng Đụng Á Số: 58
Ngày: 06/09/2013
GIẤY BÁO Cể
Số tài khoản: 0010125681
Khỏch hàng: Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao VN Mó số thuế khỏch hàng: 0957886465
Địa chỉ: 254A- Thụy KHờ- Tõy Hồ- Hà Nội.
Chỳng tụi xin thụng bỏo đó ghi Cú vào tài khoản của quý khỏch số tiền: 19.670.000đ
Số tiền bằng chữ: Mười chớn triệu sỏu trăm bảy mươi nghỡn đồng chẵn./
Trớch yếu: Gửi tiền vào tài khoản.
Người lập phiếu (Đó ký) Kiểm soỏt (Đó ký) Kế toỏn trưởng (Đó ký)
.* Dưới đõy là mẫu một giấy bỏo cú của Cụng ty do Ngõn hàng gửi đến.
Ngõn hàng Đụng Á Số: 59
Ngày: 11/09/2013
GIẤY BÁO Cể
Số tài khoản: 0010125681
Khỏch hàng: Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao VN Mó số thuế khỏch hàng: 0957886465
Địa chỉ: Số 254A- Thụy Khờ- Tõy Hồ- Hà Nội.
Chỳng tụi xin thụng bỏo đó ghi Cú vào tài khoản của quý khỏch số tiền: 8.700.000đ
Số tiền bằng chữ: Tỏm triệu bảy trăm nghỡn đồng chẵn./
Trớch yếu: Cụng ty CP tin học - ngoại ngữ T&M thanh toỏn tiền mua hàng. Người lập phiếu (Đó ký) Kiểm soỏt (Đó ký) Kế toỏn trưởng (Đó ký)
Ngõn hàng Đụng Á Số: 99
Ngày: 26/09/2013
GIẤY BÁO NỢ
Số tài khoản: 0010125681
Khỏch hàng: Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao VN Mó số thuế khỏch hàng: : 0957886465
Địa chỉ: 254A- Thụy Khờ- Tõy Hồ- Hà Nội.
Chỳng tụi xin thụng bỏo đó ghi nợ vào tài khoản của quý khỏch số tiền: 62.825.000
Số tiền viết bằng chữ: Sỏu hai triệu tỏm trăm hai mươi năm nghỡn đồng chẵn
Trớch yếu: Thanh toỏn tiền mua hàng cho cụng ty Cổ Phần viễn thụng FPT
Tiền gửi ngõn hàng của Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam là giỏ trị cỏc loại vốn bằng tiền mà Cụng ty đang gửi ngõn hàng, kho bạc. Theo nguyờn tắc quản lý tiền mặt Cụng ty chỉ để lại một khoản tiền đủ để phục vụ những khoản chi tiờu hàng ngày. Cũn lại đều phải gửi vào ngõn hàng, kho bạc. Do Cụng ty chỉ mở một tài khoản tiền gửi Ngõn Hàng Đụng Á. (Số hiệu TK giao dịch là: 0010125681) nờn Cụng ty lập chỉ một sổ theo dừi Tiền Gửi Ngõn Hàng
Cụ thể sổ theo dừi tiền gửi ngõn hàng của Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam trong thỏng 09 năm 2013 đó được ghi chộp như sau:
Đơn vị: CTY CP ĐT $ PT CN CAO VN Mẫu số S08- DNN
Địa chỉ: Thụy Khờ- Tõy Hồ- HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ THEO DếI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở sổ TK tại Ngõn Hàng Đụng Á Số hiệu TK tại nơi giao dịch: 0010125681
Thỏng 9năm 2013 (ĐVT: đồng)
Chứng từ NG
CT
TK Số tiền
BC BN Gửi vào Rỳt ra Cũn lại
Dư đầu thỏng 9/2013 2.500.000.000 58 06/9 Cty Tựng Dương trả nợ 131 19.670.000 2.519.670.000 87/ UN C
08/9 TT tiền cho cty
Seatic 331 1.850.000 2.517.820.000
97 09/9 TT tiền hàng cho cty
FPT 331 12.790.000 2.505.030.000
59 11/9 Cty T&M chuyển trả
nợ 131 8.700.000 2.513.730.000
……. …… ……… ……… ……… …………....
99 26/9 Trả tiền hàng cho Cty
FPT 331 62.825.000 2.442.041.900
62 28/9 Trả lói tiền gửi 515 1.945.000 2.443.986.900 63 28/9 NN giảm thuế cho
DN 711 2.730.000 2.446.716.900 100 29/9 Trả tiền điện thoại 642.2,13
3 1.349.700 2.445.367.200 Cộng số phỏt sinh 69.181.900 123.814.700 Dư cuối thỏng 9/2013 2.445.367.200 Ngày 30 thỏng 9 năm 2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Trớch sổ Nhật ký chung liờn quan đến cỏc nghiệp vụ kế toỏn vốn bằng tiền phỏt sinh trong thỏng 9/2013 tại Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam như sau:
Đơn vị: CT CP ĐT $ PT CN Cao VN Mẫu số 03a- DNN
Địa chỉ: 254A- Thụy Khờ- Tõy Hồ- HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm :2013 Trang: 30 (ĐVT: đồng) NT GS Chứng từ ĐG SC SH TK Số tiền SH NT Nợ Cú Số trang trước chuyển sang … … 1/9 222/PT 1/9 Cty cổ phần ứng dụng tin học HTC trả nợ X 111 131 17.635.000 17.635.0000 3/9 19/PN 109/PC 3/9 Mua 5 mỏy in CTTNHH DVKT và TM Bảo Anh X 156 133.1 111.1 8.545.000 819.500 9.364.500 4/9 110/PC 4/9 Chi lương thỏng 8 cho cỏn bộ cụng nhõn viờn. X 334 111.1 69.257.000 69.257.000 5/9 223/PT 5/9 Cty TM & XNK Hồng Cường TT tiền hàng T 8 X 111.1 131 23.569.200 23.569.200 6/9 111/PC 6/9 Nộp tiền BHXH,
BHYT cho cơ quan BH
338 111.1
8.249.800
8.249.800
Cộng chuyển trang sau 497.298.600 497.298.600
Ngày 30 thỏng 9 năm 2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Đơn vị: Cty CP ĐT $ PT CN Cao VN Mẫu số S03b- DNN
Địa chỉ: 254A- Thụy Khờ- Tõy Hồ- HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tên TK : Tiền Mặt Số hiệu TK: 111 Thỏng 9 năm 2013 ĐVT :đồng NT GS Chứng từ NKC TKĐƯ Số tiền SH N T T D Nợ Có D đầu tháng 9/2009 400.000.000 01/9 222/PT 01/9 Cty HTC trả tiền hàng T8 30 01 131 17.635.000 03/9 109/PC 03/9 Nhập máy in cty Bảo Anh 30 05 156;133 9.364.500
04/9 110/PC 04/9 Chi lơng T8 cho CB
CNV 30 07 334 69.257.000 05/9 223/PT 05/9 Cty Hồng Cờng trả nợ T8 30 08 131 23.569.200 …… ………. ….. ……… … … … ……… ………….. Cộng phát sinh tháng 9/2013 180.078.600 169.173.400 D cuối tháng 9/2013 410.905.200 Ngày 30 thỏng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
* Sổ cỏi TK 112 - Tiền gửi ngõn hàng (theo hỡnh thức Nhật ký chung)
Sổ cỏi tài khoản 112 - Tiền gửi ngõn hàng (theo hỡnh thức Nhật ký chung)
là loại sổ tổng hợp để ghi chộp phản ỏnh riờng tỡnh hỡnh biến động tiền gửi ngõn hàng tại Ngõn Hàng Đụng Á của Cụng ty.
Sổ cỏi tài khoản 112 tại Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam bày như sau:
Đơn vị: Cty CP ĐT $ PT CN CAO VN Mẫu số S03b- DNN
Địa chỉ: 254A- Thụy Khờ- Tõy Hồ- HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Tờn TK: Tiền Gửi Ngõn Hàng Số hiệu TK: 112 Năm: 2013 NT GS Chứng từ NKC TK Số tiền SH NT Dư đầu thỏng 9/2013 T D 2.500.000.000Nợ Cú 06/9 58/BC 06/9 Cty Tựng Dương trả tiền nợ 30 12 131 19.670.000 08/9 87/UN C 06/9
TT tiền hàng cho cty
Seatic 30 20 331 1.850.000 09/9 97/BN 08/9 TTtiền hàng cho cty
FPT 30 22 331 12.790.000
11/9 59/BC 09/9 Cty T&M trả tiền 31 04 131 8.700.000
14/9 98/BN 11/9 Rỳt TGNH nhập quỹ 31 13 111.1 45.000.000
15/9 60/BC 14/9 Cty Phỳ Hà trả tiền hàng 31 16 333,511 6.204.000 18/9 61/BC 15/9 Cty Ngọc Anh trả tiền
hàng 32 04 131 19.182.000 22/9 25/UN
T 18/9
Cty Trần Anh trả tiền nợ
T8 32 13 131 10.750.900 26/9 99/BN 22/9 Trả tiền hàng cho cty
FPT 32 23 331 62.825.000
28/9 62/BC 26/9 NH trả lói tiền gửi 33 07 515 1.945.000 28/9 63/BC 28/9 Nhà nước giảm TTN cho
DN 33 11 711 2.730.000
29/9 100/BN 28/9 Trả tiền điện thoại 33 17 642,133 1.349.700
Cộng phỏt sinh thỏng
9/2013 69.181.900 123.814.700
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Ngày 30 thỏng 09 năm 2013
Giỏm đốc
Chương 3
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
3.1. Đỏnh giỏ về cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam
Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ cao Việt Nam trong suốt quỏ trỡnh hoạt động đó trải qua khú khăn, thử thỏch để tồn tại, cạnh tranh và phỏt triển. Trong những năm qua Ban lónh đạo Cụng ty cựng toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn đó từng bước thỏo gỡ những khú khăn, vượt qua thử thỏch. Đú là kết quả phấn đấu liờn tục trong toàn Cụng ty. Kết quả đú khụng chỉ đơn thuần là sự tăng trưởng về mặt vật chất mà cũn là sự lớn mạnh toàn diện về trỡnh độ quản lý, làm việc của Cụng ty. Điều đú gúp phần khụng nhỏ mang lại cụng ăn việc làm cho người lao động và tăng ngõn sỏch nhà nước.
Để cú được những thành tựu đú khụng thể khụng kể đến sự đúng gúp của bộ mỏy kế toỏn. Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty được tổ chức tương đối chặt chẽ với những cỏn bộ cụng nhõn viờn cú trỡnh độ, cú năng lực và nhiệt tỡnh trong cụng việc. Việc bố trớ nhiệm vụ phự hợp với trỡnh độ, khả năng của mỗi người đó gúp phần đắc lực vào cụng tỏc hạch toỏn và quản lý tài chớnh kinh tế trong Cụng ty. Trong nội bộ phũng kế toỏn luụn quỏn triệt chế độ trỏch nhiệm, mỗi người đều cú nhiệm vụ cụ thể, rừ ràng nhưng lại cú mối quan hệ mật thiết với nhau về nghiệp vụ đảm bảo số liệu hạch toỏn được kịp thời, chớnh xỏc và thụng suốt. Đõy chớnh là kết quả của quỏ trỡnh hợp lý húa bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty. Mỗi nhõn viờn trong phũng đều hiểu rừ trỏch nhiệm làm tốt chức năng nhiệm vụ được giao của mỡnh, luụn học hỏi để nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ chuyờn mụn. Đảm bảo nguyờn tắc tập trung dõn chủ làm cho bộ mỏy kế toỏn gọn nhẹ và vững mạnh, tạo điều kiện cho từng người và toàn bộ, bộ mỏy kế toỏn hoàn thành nhiệm vụ với nhiệu suất chất lượng cao. Qua thời gian tỡm hiểu thực trạng cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền tại Cụng ty cổ phần Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ
cao Việt Nam , em nhận thấy cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn