KẾ TOÁN vốn BẰNG TIỀN tại CễNG TY cổ PHẦN XNK THUỶ sản NAM hà TĨNH

Trờng đại học vinh Khoa kinh tế - BÙI ĐỨC HÙNG B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Đề tài: K TON VN BNG TIN TI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK THUỶ SẢN NAM HÀ TĨNH Ngành:Kế Tốn Hà Tĩnh, tháng 03 năm 2010 Mơc lơc PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản Nam Hà Tĩnh 1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản Nam Hà Tĩnh 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình công nghệ sản xuất SP 1.2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xt kinh doanh cđa 1.3 11 c«ng 17 Néi dung tỉ chøc thùc hiƯn phân hành kế toán 18 công ty 1.3.1 Tổ chức thực phân hành c«ng 20 ty 1.3.2 Tổ chức phần hành kế toán công ty 1.3.3 Tỉ chøc hƯ thèng báo cáo tài 1.3.4 Những thuận lợi, khó khăn hớng phát triÓn PHẦN II: THỰC TRẠNG HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU TS NAM HÀ TĨNH 2.1 Đặc điểm phương pháp hạch toán vốn tiền Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản Nam Hà Tĩnh 2.1.1.Đặc điểm vốn tiền 20 20 21 21 22 22 22 26 30 37 2.1.2 NhiƯm vơ kÕ to¸n vèn b»ng 37 tiỊn 38 2.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn b»ng 39 tiÒn 40 2.2 Hạch tốn tiền mặt quỹ Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản Nam Hà Tĩnh 2.2.1 Thủ tục thu, chi tiền mặt 47 2.2.2 Thủ tục thu 2.2.3 Thủ tục chi tiền mặt 47 2.2.4 Hạch toán tiền mặt quỹ Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản Nam Hà Tĩnh 48 2.3 Hoạch toán tiền gửi Ngân hàng Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu 48 Thủy Sản Nam Hà Tĩnh 49 2.3.1 Thủ tục rút gửi vào tền gữi công 49 ty 50 2.3.2 Thủ tục tiền gữi ngân hàng 2.3.3 Thđ tơc g÷i vào ngân hàng 2.3.4 Hạch toán tiền gữi ngân hàng PHẦN III: HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH…… 3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn vốn tiền Công ty 3.2.1 Về cơng tác kế tốn 3.2.2 Về tổ chức máy kế toán 3.2.3 Về công tác luân chuyển chứng từ hệ thống tài khoản DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC : Bộ tài BCTC : Báo cáo tài BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CBCNV : Cán công nhân viên CP: Cổ phần NH : Ngân hàng TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định KD: Kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng UBND : Uỷ ban nhân dân SXKD : Sản xuất kinh doanh XNK : Xuất nhập TS : Thuỷ sản QĐ : Quyết định DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.2.01 Quy trình chế biến mực đơng lạnh Filet Sơ đồ 1.2.02 : Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần XNK TS Nam Hà Tĩnh Sơ đồ 1.2.03 : Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần XNK TS Nam Hà Tĩnh Sơ đồ 1.2.04 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Cơng ty Sơ đồ 1.3.05 : Trình tự ghi sổ máy vi tính Cổ phần XNK TS Nam Hà Tĩnh Sơ đồ 1.3.06 Giao diện phần mêm kế toán công ty Biểu 2.2.01: M ẫu Phiếu thu số 192 Biểu 2.2.02: M ẫu Phiếu thu số 193 Biểu 2.2.03: M ẫu Phiếu thu sô 194 Biểu 2.2.04: M ẫu Phiếu thu số 195 Biểu 2.2.05 : Giấy đề nghị tạm ứng Biểu 2.2.06 : M ẫu Phiếu chi số 196 Biểu 2.2.07 : M ẫu Phiếu chisố 197 Biểu 2.2.08 : M ẫu Phiếu chi số 198 Biểu 2.2.09: Sổ chi tiết tiền mặt Biểu 2.10.: Chứng từ ghi sổ - Số 151 Biểu 2.2.11 Chứng từ ghi sổ - Số 152 Biểu2.2.12.: Chứng từ ghi sổ - Số 153 Biểu2.2.13.: Chứng từ ghi sổ - Số 154 Biểu 2.15.: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu 2.16 : Sổ Cái TK Tiền Mặt Biểu 2.4.17.: Lệnh chuyển tiền Biểu 2.4 18: Giấy báo có Ngân hàng Biểu 2.4 19 : Sổ Quỹ Tiền gửi Ngân hàng Biểu 20: Chứng từ ghi sổ - Số 157 Biểu 3.21.: Chứng từ ghi sổ - Số 158 Biểu 3.22 : Chứng từ ghi sổ - Số 159 Biểu 3.22 : Chứng từ ghi sổ - Số 160 Biểu 2.3.24.: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu 2.3.25 : Sổ Cái Tài khoản tiền gửi Ngân hang LỜI MỞ ĐẦU Cùng với thay đổi đất nước ta từ kinh tế bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường thúc biến động mạnh mẽ kinh tế doanh nghiệp Để phù hợp với tiến hóa mạnh mẽ kế tốn ln tơn tai có nhiều đổi mặt Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng nhiều mặt với đối tượng khác Vì kế tốn ln gắn liền định tồn phát triển Doanh nghiệp Để vượt qua khó khăn thách thức đáp ứng thị trường mà sức ép thị trường ngày tăng buộc công ty phải thường xuyên thay đổi sách kinh doanh có hiệu cao.Muốn phát triển bền vững cơng ty phải làm chủ dự đoán thay đổi môi trường kinh doanh xung quanh để sẳn sang thích nghi với Kế tốn vốn tiền chiếm phần quan trọng tổng số vốn lưu động doanh nghiệp bao gơm tiền mặt , tiền gửi ngân hàng.tiền chuyển định tới độc lập, thành bại công ty trình kinh doanh Vốn kinh doanh thể nhiều góc độ khác vốn tiền đóng vai trị quan trọng Vốn tiền tài sản tồn trực tiếp hình thức giá trị bao gồm tất loại tiền ngân hàng Nhà nước phát hành kể ngân phiếu loại ngoại tệ, vàng bạc, đá quý.Tiền vốn vấn đề định sống cịn doanh nghiệp Để kinh doanh tốt doanh nghiệp phải có mơt số vốn lớn định đặt lên hàng đầu Chính em chọn phần hành: “Kế tốn vốn tiền công ty CP XNK TS Nam Hà Tĩnh” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận báo cáo thực tập em chia làm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty CP XNK TS Nam Hà Tĩnh Phần 2: Thực trạng vốn tiền công ty CP XNK TS Nam Hà Tĩnh PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XNK TS NAM HÀ TĨNH 1.1.Q trình hình thành phát triển cơng ty Nghành thuỷ sản Hà Tĩnh xem mạnh kinh tế tỉnh Với bờ biển dài khoảng 137 Km , có bốn cửa lạch tạo thành vùng trọng điểm Tĩnh.Vũng Áng trọng điểm Hà Tĩnh Đây nơi có nhiều loại hải sản có giá trị kinh tế cao.Năng lực khai thác biển ngày phát triển, ngoai phong tr ni trồng thuỷ hải sản phát triển rầm rộ Nuôi trông khai thác thuỷ hải sản nguồn cung cấp nguồn nguyên liệu lớn cho nghành công nghiệp chế biến Xuất phát từ tình hình thực tế Cơng ty Thuỷ sản Nam Hà Tĩnh đời theo Quyết định số 196 ?QĐ – UB 20/06/1993 UBND tĩnh Hà Tĩnh, lấy tên gọi công ty dịch vụ TS Nam Hà Tĩnh Trụ sở đạt tạiThị trấn Kỳ Anh- Hà Tĩnh Sau thành lập công ty ngân hàng phát triển Hà Tĩnh cho vay ưu đãi để xây dựng nhà máy chế biến thuỷ sản xuất với cơng suất 1.5 tấn/ ngày Vốn lưu động hồn toàn phải vay ngân hàng với nổ lực phấn đấu Công ty ngày phát triển.Sau năm hoạt động với công suất nhỏ bao tiêu nguyên liệu địa bàn nên công ty mạnh dạn vay tiếp đầu tư nâng cấp nhà máy lên công suất 2.5 tấn/ ngày đượ đổi tên Công ty XNK thuỷ sản Nam Hà Tĩnh theo định số 1400/QĐ? UB-NL2 với chức thu mua, chế biến thuỷ sản xuất khẩu.Nhập máy móc thiết bị, ngụ cư tìm kiếm việc làm, giải việc làm xuất lao động, thực hạch toán đơc lập,có dấu riêng, có tư cách pháp nhân, có tài khoản tiền việt Nam có ngoại tệ ngân hàng,Cơ quan quản lý trực thuộc Sở thuỷ sản Hà Tĩnh Sau thành lập khu công nghiệp Cảng Vũng Áng, công ty UBND Tĩnh cho phép dời vào khu công nghiệp đầu tư thêm nhà máy chế biến thuỷ sản với công suất 1.950 sản phẩm năm đạt tiêu chuẩn xuất sang thị trường Mỹ EU.Tổng mức duyệt 28.517 triệu đồng, hoàn thành đưa vào sử dụng vào ngày 30/06/2005 với tổng giá trị toán 22.911 triệu đồng bao gồm vốn ngân sách hổ trợ 1.985 triệu đồng Vay ngân hàng phát triển 17.473 triệu đồng vốn chủ sở hữu huy động 3.453 triệu đồng Sau đưa vào hoạt động phát huy hiệu rõ rệt, sản phẩm công ty ngày đa dạng đạt tiêu chuẩn xuất sang EU đặc biệt đáp ứng đươc nhu cầu nguyên liệu địa bàn Tĩnh Thực chủ trương đảng nhà nước cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước Công ty tổ chưc triển khai công tác xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hố.Cơng ty phối hợp với cơng ty Dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn hồn thành công tác xác định giá trị doanh nghiệp UBND tĩnh Hà Tĩnh phê chuẩn theo định số 1105/QĐ-UB-DN ngày 04 thang 07 năm 2005 Như kể từ ngày 01/01/2006 Công ty XNK TS Nam Hà Tĩnh thức vào hoạt động hình thức doanh nghiệp cổ phần Tên công ty : Công ty CP XNK TS Nam Hà Tĩnh Tên giao dịch quốc tế : Shatico Địa giao dịch : Khu công nghiệp Cảng Vũng Áng - Kỳ Anh – Hà Tĩnh Điện thoại : 0393868303 Mã số thuế :3105819 Công ty có tư cách pháp nhân theo pháp luật Viêt Nam kể từ ngày cấp đăng ky kinh doanh, có dấu riêng tài khoản mỡ ngân hàng theo quy định pháp luật Được tổ chưc theo điều lệ công ty Cổ phần luật doanh nghip Vốn điều lệ : 5.800.000.000 đồng (Năm tỷ tám trăm triệu đồng) Cơ cấu cổ phần phát hành lần đầu : Tổng số cổ phần : 580.000 cổ phần, cổ phần Nhà nớc : Không, cổ phần bán u ®·i cho ngêi lao ®éng Doanh nghiƯp: 452.400 cổ phần chiếm 78%, cổ phần bán đấu giá công khai : 127.600 cổ phần chiếm 22%, mệnh giá cổ phần : 10.000 đồng Sau bốn năm hoạt động dới hình thức doanh nghiệp cổ phần, công ty đà không ngừng phát triển, lợi nhuận bình quân tỷ đồng/năm, cổ tức hàng năm đạt 16%, thu nhập ngời lao động cành ngày đợc nâng cao tạo đợc niêm tin uy tín khách hàng nớc 1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty CPXNK TS Nam Hà Tĩnh: 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ , ngnh nghề kinh doanh cđa c«ng ty: Theo giÊy phÐp kinh doanh sè : 28.03.000.240 ngày 05 tháng 12 năm 2005 sở Kế hoạch đầu t cấp chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty bao gồm: - Kinh doanh chÕ biÕn xt nhËp khÈu thủ s¶n - Tổ chức hớng dẫn, đào tạo, thực dịch vụ xuất lao động - Nhập máy móc, thiết bị ng cụ, ô tô, xe máy - Kinh doanh dịch vụ du lịch, khách sạn, thơng mại Nhiệm vụ thu mua chế biến hàng thuỷ sản xuất Các mặt hàng chủ yếu loại thuỷ sản đông lạnh nh : Tôm, mực, cá, ốc, ghẹ Thị trờng xuất chủ yếu Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, thị trờng Mỹ EU nhiệm vụ mà Doanh nghiệp hớng tới Công ty đà mạnh dạn đa dạng hoá mặt hàng, đa dạng hoá kinh doanh, Hiện mặt hàng chủ lực xuất bao gồm tôm sú A1 (Bỏ đầu không bóc võ), tôm sú A2 (Bỏ đầu, bóc võ, rút ruột), mực nang Sashimi (Mực sống ăn liền ), mùc nang Fillet, mùc èng Shushidane, mùc èng Sugata, mùc ống Fillet, Trong loại sản phẩm lại đợc chia hạng nh hạng 1, hạng hạng K phân chia cỡ loại khác Chính sản phẩm Công ty phức tạp, việc tính giá thành sản phẩm trực tiếp khó khăn nên Công ty vừa áp dụng phơng pháp tính giá thành trực tiếp cho sản phẩm tổng hợp sau dùng phơng pháp hệ số để tính giá thành cho sản phẩm chi tiết Ngoài nhiệm vụ trên, doanh nghiệp phát triển lĩnh vực ngành nghề khác nh sản xuất tôm sú giống cung cấp cho thị trờng tỉnh, tạo nên nguồn nguyên liệu dồi từ lĩnh vực nuôi trồng thuỷ sản Bên cạnh sản xuất tôm sú giống Công ty cã 05 nu«i trång t«m só theo c«ng nghƯ sản xuất tôm cát với sản lợng cao, nguồn thu cho Công ty vừa tạo điều kiện nhân lên phong trào nuôi trồng thuỷ sản cát cho ng dân vùng biển Nh nhiệm vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đa dạng, vừa tạo nên nguồn nguyên liệu để nhà máy trỏnh c tỡnh trng thiu nguyên liệu thời vụ vừa giải việc làm cho hàng nghìn lao động vừa tăng thu nhập cho Công ty Từ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh nên đặc điểm tổ chức sản xuất phức tạp 1.2.2 Đặc điểm tổ sn xut quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất đặc điểm sản phẩm Công ty có 03 phân xởng sản xuất : Phân xởng sản xuất hàng đông, phân xởng sản xuất hàng khô phân xởng điện Cn c vo hoỏ n bỏn hng ca nhà cung cấp Kế toán viết lệnh chuyển tiền nhờ Ngân hàng toán cho nhà cung cấp tiền gửi Ngân hàng sở số dư Công ty Ngân hàng Biểu 2.4.17.: Lệnh chuyển tiền LỆNH CHUYỂN TIỀN Ngày lập 20 tháng 02 năm 2010 Số lệnh: C363200002 Số BT 192 NH gửi lệnh: Ngân hàng Ngoại Thương Hà Tĩnh - Chi nhánh Kỳ Anh – Hà Tĩnh Mã NH 3631 NH nhận lệnh: Ngân hàng Công Thương Quảng Trị Mã NH 4636 Người phát lệnh : Công ty CP XNK Thủy Sản Nam Hà Tĩnh Số TK 0201000000088 Ngân hàng Ngoại Thương Hà Tĩnh - Chi nhánh Kỳ Anh – Hà Tĩnh Người nhận lệnh: Công ty Thuỷ sản Quảng Trị Địa chỉ: 63 Trần Hưng Đạo - Phường - Đông Hà - Quảng Trị Điện Thoại : 0533 851309 Nội dung toán : Thanh toán tiền mua hàng Số tiền: 100.000.000 Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn Kế toán giao dịch (Đã ký) Kế toán chuyển tiền (Đã ký) Kiễm soát (Đã ký) Khi phát lệnh chuyển tiền nhờ Ngân hàng chi hộ tiền kế toán ghi sổ giảm tiền gửi: Nợ TK 331 : 100.000.000 Có TK 112 : 100.000.000 2.1.3.3 Thủ tục gửi vào Ngân hàng : Chủ đầu tư đơn vị liên quan đến sản xuất kinh doanh Cơng ty tốn với Cơng ty khác hình thức chuyển khoản NH theo uỷ nhiệm chi, giấy báo có Ví dụ : Ngày 01 tháng 02 năm 2008 khách hàng Lê Thị Nga tốn tiền hàng chuyển khoản cho Cơng ty Ngân hàng Ngoại Thương số tiền 50.000.000đ Ngân hàng gửi đến Cơng ty Giấy báo có thơng báo Có Biểu 2.4 18: Giấy báo có Ngân hàng Ngân hàng Ngoại thương Hà Tĩnh Chi nhánh Kỳ Anh GIẤY BÁO CĨ (Bộ tài chính) Căn thơng tư duyệt y dự toán : Số 216 Ngày19 tháng 02 năm 2010 Yêu cầu kho bạc nhà nước :Gữi vào ngân hang NợTK 112 Có TK 111 Thu ngân sách số tài khoản 88 Đơn vị hưởng : Công ty CP XNK TS Nam Hà Tĩnh Số tài khoản : 0201000000088 Tại Công ty CP XNK TS Nam Hà Tĩnh Lý : Gửi tiền mặt vào ngân hàng để toán cho khách hàng Số tiền : 812.000.000 Viết chữ : tám trăm mười hai triệu đồng chẵn Thanh toán viên Kiểm soát viên Thủ quỹ Giám đốc Khi nhận giấy báo có Ngân hàng thơng báo Tài khoản Công ty tăng khách hàng trả nợ kế toán ghi sổ : Nợ TK 112 : 812.000.000 Có TK 111 : 812.000.000 2.1.3.4 Hạch tốn Tiền gửi Ngân hàng Ở Công ty cổ phần XNK Thủy Sản Nam Hà Tĩnh hàng ngày kế toán vào lệnh chuyển tiền, giấy báo nợ, báo có, phiếu hạch tốn kế tốn Ngân hàng, Kế tốn Cơng ty tiến hành ghi vào Sổ quỹ Tiền gửi Ngân hàng Biểu 2.4.19 : Sổ Quỹ Tiền gửi Ngân hàng SỔ QUỸ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 02 năm 2010 Đơn vị tính: Nghìn đồng CT Số tiền TKĐ Diễn giải Ư SH NT Gi vo Rỳt Tồn 1- Số dư dầu tháng 268.000 2- Số phát sinh tháng Nộp tiền vào TK ngân 01 19/02 111 400.640 hàng Thu tiền bán hàng Đại lý 02 19/02 131 520.030 Kỳ Lâm 03 19/02 Trả nợ vay dài hạn 341 428.000 04 19/02 Trả tiền mua hàng cho 331 262.000 Công ty TNHH Thiên Phú Thu tiền bán Đầu Mực 05 19/02 131 476.000 Ống ( Đầu tẩm NĐ ) Trả tiền vận chuyển nợ 06 19/02 331 7.800 tháng trước Thu tiền bán Mực Ông 07 19/02 131 568.000 ITOZU UURRI Chuyển tiền góp vốn liên 08 28/02 222 450.000 doanh Thu tiền bán Tôm sú A2T , 09 28/02 Cá Thu NC , Tôm he WA2 131 376.4500 –Blok NĐ Cộng phát sinh 1.821.090 1.147.800 Dư cuối tháng 941.290 Căn vào chứng từ gốc : giấy báo có, giấy báo nợ Ngân hàng, Sổ quỹ tiền gửi Ngân hàng kế tốn lập chứng từ ghi sổ Trích dẫn chứng từ ghi sổ tiền mặt Tại Công ty Cổ Phần XNK Thủy Sản Nam Hà Tĩnh Biểu 2.3.20: Chứng từ ghi sổ - Số 157 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 157 Ngày 19 tháng 02 năm 2010 Đơn vị tính : VNĐ TrÝch yÕu - Nộp tiền vào tài khoản - Thu tiền bán Tôm sú NC- 40, Tôm sú NC- 45, Tôm sú NC- 50 - Thu tiền bán mực ống Cộng Sè hiƯu TK Nỵ Cã 112 111 112 131 112 Kèm theo chứng tứ gốc Kế toán trưởng (Ký tên) 131 Sè tiÒn 400.640.000 476.000.000 586.000.000 1.462.640.000 Ngày 19 tháng 02 năm 2010 Kế toán ghi sổ (Ký tên) Biểu 2.3.21.: Chứng từ ghi sổ - Số 158 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 158 Ngày 19 tháng 02 năm 2010 TrÝch u Sè hiƯu TK Nỵ Cã 341 112 331 112 - Trả nợ vay dài hạn - Trả tiền mua hàng cho Công ty TNHH Thiên Phú -Trả tiền vận chuyển nợ tháng trước 331 Cộng Kèm theo chứng tứ gốc Kế toán trưởng (Ký tên) 112 Sè tiÒn 428.000.000 262.000.000 7.800.000 697.800.000 Ngày 19 tháng 02 năm 2010 Kế toán ghi sổ (Ký tên) Biểu 2.3.22 : Chứng từ ghi sổ - Số 160 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 160 Ngày 28 tháng 02 năm 2010 Trích yếu - Chuyển tiền góp vốn liên Số hiệu TK Nợ Có 222 112 Sè tiỊn 450.000.000 doanh Cộng Kèm theo chứng tứ gốc Kế toán trưởng (Ký tên) 450.000.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2010 Kế toán ghi sổ (Ký tên) Biểu 2.23 : Chứng từ ghi sổ - Số 161 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 161 Ngày 28 tháng 02 năm 2010 Trích yếu - Thu tiền bán xe Tôm sú A2T, Cá Thu NC , Tôm he WA2 –Blok NĐ Cộng Kèm theo chứng tứ gốc Kế toán trưởng (Ký tên) Số hiệu TK Nợ Có 112 131 Sè tiỊn 376.450.000 376.450.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2010 Kế toán ghi sổ (Ký tên) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Trích dẫn sổ đăng ký chứng từ mở cho TK 112 Công ty Cổ Phần XNK Thủy Sản Nam Hà Tĩnh tháng 02/2010 Biểu 2.3.24.: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu 157 158 159 160 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng 19/02 19/02 28/02 28/02 Sè tiÒn 1.462.620.000 697.800.000 450.000.000 376.450.000 Cộng 2.986.890.000 Căn vào chứng từ gốc chúng từ ghi sổ, sổ quỹ tiền gửi ngân hàng, Kế toán tiến hành vào Sổ Cái TK112 - Tiền gửi Ngân Hàng Biểu 2.3.25 : Sổ Cái Tài khoản tiền gửi Ngân hàng SỔ CÁI Tháng 02 năm 2010 Tên TK: Tiền gửi Ngân hàng N Chứng từ T Diễn Gi TK ĐƯ S tin G SH S NT N Số dư đầu tháng Số PS tháng 01 19/02 - Nộp tiền vào TK Ngân hàng 02 286.000.000 111 400.640.000 - Thu tiền bán Mực Ông Đầu 131 476.000.000 tẩm 03 28/ 02 Có Thu nợ khách hàng tiền bán 131 ( Tôm Sú A1T ) 568.000.000 04 15/05 - Trả nợ vay dài hạn 341 - Trả tiền mua hàng cho Công ty 131 05 428.000.000 262.000.000 TNHH Thiên Phú 06 28/ 02 07 - Trả tiền vận chuyển nợ tháng 131 trước - Thu tiền bán Tôm sú A2T 131 28/ 08 31/05 - Chuyển tiền góp vốn liên doanh 222 02 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 7.800.000 376.450.000 450.000.000 1.182.090.000 1.147.800.00 48.290.000 2.1.4 Kế toán tiền chuyển Kế toán tiền chuyển phận kế toán vốn tiền Tuy nhiên, kế toán tiền chuyển không chiếm tỷ trọng lớn kế tốn vốn tiền Vì thế, trình tự hạch tốn kế toán tiền chuyển thường tiến hành gọn nhẹ Kế toán tiền chuyển sử dụng tài khoản 1131 (Tiền chuyển-Tiền Việt Nam) Tài khoản 1131 dùng để phản ánh tình hình tăng giảm số có tiền chuyển Chứng từ kế tốn sử dụng liên quan đến tiền chuyển bao gồm: Giấy biên nhận, Hoá đơn dịch vụ chuyển tiền Phiếu thu nơi nhận tiền chuyển đi, Giấy hồi báo đối tượng nhận tiền chuyển Tất chứng từ bên nhận chuyển tiền lập Khi nhận chứng từ trên, kế toán tiền chuyển vào Sổ chi tiết tiền chuyển Sổ chứng từ kế toán TK 1131 Đến cuối tháng tiến hành in Sổ TK 1131 Ví dụ có mẫu loại sổ liên quan đến kế toán tiền chuyển sau: SỔ CHI TIẾT TK 1131 – Tiền chuyển - Tiền Việt Nam Từ ngày 01/02/2010đến ngày 28/02/2010 Ngày tháng Số CT 19/02 12 28/02 45 Diễn giải 1.Số tồn đầu kỳ 2.Số phát sinh kỳ Công ty TS Đà Nẵng chuyển tiền công ty Chuyển tiền gửi cho tốn cho chủ thun Ngun Đình Bảo Cộng phát sinh 3.Số tồn cuối kỳ TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số tồn 1311 42.563.000 1121 32.432.000 1.325.556.000 936.523.000 389.033.000 2.2 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ''vốn tiền" nói riêng 2.2.1 Thuận lợi: Qua thời gian thực tập tìm hiểu máy kế tốn cơng ty Là học sinh – sinh viên học sở lý luận trường kết hợp với tìm hiểu thực tế cơng ty em có nhân xét sau : Qua thời gian dài hoạt đọng sản xuất kinh doanh gặp khơng khó khăn với nổ lực mình, phận quản lý từ thấp đến cao, công ty vượt qua có chổ đứng vững thị trường Riêng vốn tiền Công ty trọng đổi đưa vào sản xuất để sử dụng cho kinh doanh Vốn vấn đề quan trọng hàng đầu tổ chức kinh tế, địi hỏi cơng tác hạch tốn phải xác, số liệu vào hàng ngày chặt chẽ sử dụng đồng vốn mục đích, phiếu thu, phiếu chi, lệnh chi phải có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên bên liên quan Nên định khoản đẩy đủ bên nợ, bên có phiếu thu, phiếu chi Cơng ty ln chấp hành nghiêm chỉnh quy định sách pháp luật nhà nước tạo uy tín địa bàn hoạt động Bộ phận kế tốn vốn tiền ln cung cấp đầy đủ kịp thời thơng tin xác cho quản lý, phản ánh đầy đủ tình hình thu, chi, đồng thời theo dõi chặt chẽ quy trình tốn khách hàng Về công tác quản lý Công ty phân công trách nhiệm rõ ràng cho phận để Giám đốc dễ dàng trực tiếp quản lý đạo cơng việc cụ thể Về Cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần XNK Thủy Sản Nam Hà Tĩnh áp dụng phương tiện kỹ thuật tiên tiến vào việc tính tốn xử lý thơng tin làm cho lĩnh vực kế tốn vốn tiền trung thực khách quan Công nhân viên kế toán, kịp thời lập báo cáo thời gian quy định Trong q trình kinh doanh có định xử lý đắn nghiêm khắc đẩy mạnh hoạt động kinh doanh phát triển tăng mức lợi nhuận tích luỹ cho xã hội, giúp cho Cơng ty ngày lớn mạnh hơn, mở rộng quan hệ ngồi nước, tăng uy tín cho Cơng ty Một số hạn ché mà công ty cần khắc phục sau : + Hinh thức kế tốn cơng ty chứng từ ghi sổ nên việc ghi chép bị trùng lặp , số lượng sổ sách nhiều nên nhiều thời gian nên gây lãng phí thời gian cơng tác kế tốn, tạo căng thẳng cho nhân viên kế tốn làm ảnh hửong đến cơng việc giao Đội ngũ cán viên chức đào tạo chưa đáp ứng đựoc nhu cầu địi hỏi phải thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng thêm để nâng cao tay nghề Công ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ hợp lý nhiên khối lượng công việc nhiều cơng ty hạch tốn định kỳhàng tháng tổng hợp vào sổ kế tốn khó khăn cơng tác kế tốn cơng ty Cơng việc quản lý quỹ tiền mặt hàng ngày chưa lập báo cáo quỹ theo quy định, ghi vào sổ quỹ tiền mặt thực đối chiếu sổ sách 15 ngày/lần xẩy thiếu hụt quỹ tốn cho khách hàng khó phát kịp thời Khi có chứng từ kế toán, kế toán ghi vào sổ quỹ tiền mặt sổ tiền gửi ngân hàng mẫu phương pháp ghi chưa đúng, Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngân hàng Doanh nghiệp có cột tồn chưa ghi, việc quản lý số dư tài khoản khó thực sổ, việc đối chiếu sổ sách thực tế gặp khó khăn nên dẫn tới việc quản lý tiền mặt nhiều bất cập 2.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản Nam Hà Tĩnh Vốn tiền điều kiện quan trọng, tiên để thành lập doanh nghiệp để doanh nghiệp tồn phát triển, việc bảo toàn luân chuyển vốn cách có hiệu khơng phải dễ mà doanh nghiệp cần phải kịp thời vận dụng mặt mạnh tài để phát huy ưu điểm kế tốn cơng ty đồng thời khắc phục hạn chế a Về hình thức kế tốn Cơng ty sử dụng hình thức “ chứng từ ghi sổ hợp lý Và việc sử dụng mẩu sổ bảng biểu phải tuân theo quy định loại hình thức kế tốn loại hình kế tốn Do công ty kinh doanh nhiều nghành nghề nhiều mặt hàng khác nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều phức tạp bên cạnh đội ngũ nhân viên kế tốn có chun mơn nghề nghiệp cao Viêc tun nhân viên kế tóan địi hỏi chặt chẽ nhiều nữa.những nhân viên có trình độ chun mơn cao đạo đức nghề nghiệp tốt để đảm đương trách nhiệm cơng việc Với khó khăn tồn nói trên, theo em, cơng ty cần phải không ngừng cải tiến khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện b Về tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn *Về tổ chức kế toán : Cần phải quan tâm tới khâu tổ chức kế tốn, tránh thủ tục khơng cần thiết, đảm bảo q trình hạch tốn Cơng ty diễn trình tự tuân theo pháp luật Kế toán trưởng cần phải sát số liệu hoạt động Công ty để vào sổ đầy đủ, xác, kịp thời tạo điều kiện tốt để Công ty phát triển thuận lợi *Về cơng tác kế tốn : Tiền mặt : kế tn quỹ cần ghi chép ngày lien tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập xuất quỷ tiền mặt, ngân phiếu tính số tồn quỹ tiền mặt thời điểm Thủ quỹ hang ngày phải kiêm kê sổ tiền mặttồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt va sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch xác định nguyên nhân va đưa kiến nghi để có biện pháp xử lý kịp thời Tiền gửi ngân hàng : Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến kế tóan phải kiểm tra , đối chiếu với chưng từ kèm theo khác (nếu có ).trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị , số liệu chứng từ gốc với số liệu ngân hàng tiến hành kiêm tra va xử lý c Về báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khẳ chuyển đổi tài sản tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kế toán khác cho Cho nên việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải quy định nguyên tác, trình tự lập, phương pháp lập cách trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ KẾT LUẬN Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Thủy Sản Nam Hà Tĩnh doanh nghiệp góp vốn từ cổ đơng Trong kinh tế thị trường nay, Công ty CP hình thức hành, bên cạnh thuận lợi mà chế thị trường mang lại cịn có khó khăn mà Cơng ty cần khắc phục Do cơng tác vốn tiền ln trọng quan tâm quan tâm hoàn thiện Qua trình học tập nghiên cứu trường kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Vốn tiền Công ty giúp em biết cách hạch toán vào sổ, lập phiếu thu, phiếu chi tiếp xúc công việc thực tế Công ty, người cán tài tương lai Sau thời gian thực tập, xâm nhập thực tế em cố gắng trình bày vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Từ đề xuất số ý kiến với mong muốn hoàn thiện phần Do thời gian trình độ cịn giới hạn, với doanh nghiệp quan lý kinh doanh phức tạp với nhiều nghành nghể khác ảnh hưởng với quy mơ lớn, số liệu thưc tế chưa nhiều, song góc độ sinh viên thực tập với hiểu biết kinh nghiệm kế toán chưa nhiều, kiến thức non trẻ, thời gian thực tập cơng ty cịn có nhiều hạn chế Đặc biệt kinh nghiệm việc phân tích đánh giá vấn đề em chưa sâu sắc.Em nêu vấn đề nhỏ báo cáo Vì vây báo cáo em khơng thể tránh khỏi sai sót nên em kính mong nhận ưu ái, quan tâm thầy, để chun đề thực tập em hồn thiện nhiêu Em xin chân thành cám ơn ! Vinh, tháng năm 2010 Sinh viên thực tập Bùi Đức Hùng TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống kế toán Việt Nam ban hành (Theo định số 15 /2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) -Quyển : -Hệ thống tài khoản kế toán -Quyển : Hệ thống báo cáo tài chính, Chế độ chứng từ kế tốn., Chế độ sổ kế tốn hình thức kế tốn 2.Báo cáo tài năm 2008, 2009 cơng ty CP XNK TS Nam Hà Tĩnh 3.Hạch toán kế toán NXBTC 4.Kế tốn hành nghiệp ( Thạc sỹ Đường Thị Quỳnh Liên chủ biên ) 5.Giáo trình 180 sơ đồ kế toán doanh nghiệp (quyển 2) 6.Trang Web tham khảo (www.tailieu.vn, www.webketoan.com.vn) 7.Giáo trình kế tốn doanh nghiệp sản xuất NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày 01/03 – 07/03 Nội dung cơng việc Nhóm liên hệ với Giáo Viên Hướng Dẫn Ghi - 07/03 Gặp GVHD, nghe giới thiệu phương pháp làm BCTT 08/03 – 14/03 15/03 – 28/03 29/03 – 04/04 05/04 – 11/04 12/04 – 22/04 Thực tập sở viết - 08/03 Lên công ty thực BCTT phần đề tập xem sổ sách cương chi tiết phần - 09/03 Lên công ty thực tập lấy số liệu viết BCTT phần 1, đề cương chi tiết phần Thực tập sở viết - 15/03 – 18/03 Lên công BCTT phần ty thực tập xem sổ sách - 19/03 Lên công ty lấy số liệu vế viết BCTT phần Nộp phần cho GVHD, - 29/03 – 03/04 Lên công nhận lại báo cáo từ ty thực tập GVHD chĩnh sữa Hoàn thiện BCTT, liên hệ - Làm BCTT nhà, liên với GVHD để chỉnh sửa hệ GVHD để chỉnh sữa BCTT Nộp báo cáo thực tập - 12/04 – 16/04 Lên công ty thực tập - 19/04 Lên công ty thực tập xin xác nhận đơn vị thực tập -22/04 Nộp BCTT Nhận xét đơn vị thực tập Ngày tháng năm 2010 Lời nhận xét đơn vị thực tập Ngày tháng năm 2010 Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) ... làm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty CP XNK TS Nam Hà Tĩnh Phần 2: Thực trạng vốn tiền công ty CP XNK TS Nam Hà Tĩnh PHẦN I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XNK. .. đóng gói sản phẩm, 01 trại sản xuất tôm giống nuôi tôm c¸t 1.3 Nội dung tổ chức thực phần hành kế tốn cơng ty cổ phần thuỷ sản Nam Hà Tĩnh Công ty cổ phần XNK TS Nam Hà Tĩnh doanh nghiệ cổ phần hóa... TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN NAM HÀ TĨNH 2.1 Thực trạng hạch toán vốn tiền công ty XNK thuỷ sản Nam Hà Tĩnh 2.1.1 Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, ngun tắc hạch tốn Cơng ty CP XNK