Kế toán vốn bằng tiền và tiền vay tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển nông thôn 171

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - LÊ THỊ THU HIỀN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 171 ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TIỀN VAY Ngành: Kế Toán Vinh, tháng năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TIỀN VAY Nghành: Kế toán Giáo viên hướng dẫn : TS.Hồ Mỹ Hạnh Họ tên sinh viên: Lê thị thu Hiền Lớp: K51.B11_Kế toán Mã số sinh viên: 1054018524 Vinh, tháng năm 2014 PHỤ LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Kế TOáN TRƯởNG 11 TÀI LIỆU THAM KHẢO 49 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 CP XD ĐT SXKD PTNT GTGT NKC & NV TS TT BHXH TM TGNH TSNH TSDH VNĐ TK BCTC QĐ SH NT TT BTC CT : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Cổ phần Xây dựng Đầu tư Sản xuất kinh doanh Phát triển nông thôn Giá trị gia tăng Nhật ký chung Và Nguồn vốn Tài sản Thanh toán Bảo hiểm xã hội Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Việt Nam Đồng Tài khoản Báo cáo tài Quyết định Số hiệu Ngày tháng Thứ tự Bộ tài Cơng trình 26 TP : Thành phố Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức NKC Error: Reference source not found Sơ đồ 1.3: Sơ đồ máy kế tốn của cơng ty CP Đầu Tư XD Phát Triển nông thông 171 Error: Reference source not found Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền tiền vay .Error: Reference source not found Bảng 1.1: Bảng phân tích tình hình TS, NV năm 2012 - 2013 Error: Reference source not found Bảng 1.2 Bảng phân tích tiêu tài Error: Reference source not found Biểu 2.1: Phiếu thu Error: Reference source not found Biểu 2.2: Phiếu Chi Error: Reference source not found Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT .Error: Reference source not found Biểu 2.4: Sổ quỹ Tiền Mặt Error: Reference source not found Biểu 2.5: Sổ chi tiết tiền mặt Error: Reference source not found Biểu 2.6: Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu số 2.7: Sổ Error: Reference source not found Biểu 2.8: Mẫu Lệnh chuyển có Error: Reference source not found Biểu 2.9: Lệnh chi Error: Reference source not found Biểu 2.10: Mẫu Bảng kê nộp thuế Error: Reference source not found Biểu 2.11 : Sổ chi tiết tiền gửi Nghân hàng Error: Reference source not found Biểu 2.12: Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu 2.14: Giấy đề nghị vay vốn Error: Reference source not found Biểu 2.15: Mẫu Phiếu thu .Error: Reference source not found Biểu 2.16: Sổ kế toán chi tiết tiền vay ngắn hạn Error: Reference source not found Biểu 2.17: Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu 2.18: Sổ TK 311 Error: Reference source not found SVTH: Lê Thị Thu Hiền Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Thu Hiền GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài kinh tế thị trường từ thúc đẩy biến động mạnh mẽ cấu quản lý kinh tế của doanh nghiệp Để phát triển phù hợp với tiến hóa mạnh mẽ với cạnh tranh gay gắt liệt, kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng, có vai trị tích cực việc quản lý tài sản, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời có tác dụng nhiều mặt nhiều đối tượng khác Vì kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền tiền vay nói riêng cơng cụ quan trọng gắn liền, định tồn phát triển của doanh nghiệp Xuất phát từ chất của hạch toán kế tốn, chức của phản ánh Giám đốc mặt hoạt động kinh tế, tài của đơn vị Do thơng tin của kế tốn có vai trị quan trọng khơng thể thiếu hoạt động quản lý Một vai trị của thơng tin kế tốn biều cụ thể: thơng tin của hạch tốn kế tốn thơng tin hai mặt của hoạt động của trình kinh tế cụ thể vốn, tiền vay, nguồn vốn, thu nhập, phân phối thu nhập, thu, chi… Vốn kinh doanh thể nhiều góc độ khác vốn tiền tiền vay đóng vai trò quan trọng Vốn tiền tiền vay sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn Nó vận động khơng ngừng, phức tạp có tính chu chuyển cao Với tính linh hoạt cao nhất, vốn tiền tiền vay điều kiện cho doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh của Mục đích của cơng tác hạch tốn vốn tiền tiền vay nhằm nghiên cứu trình vận động của tiền, giúp nhà quản lý có nhìn khái qt trình lưu chuyển tiền tệ đơn vị để đưa định kinh doanh thời điểm thích hợp mang lại hiệu kinh tế cao nhất, tăng hiệu sử dụng vốn, bảo vệ chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa tượng lãng phí, tham ô tài sản của đơn vị, giúp hiểu rõ tình hình của cơng ty để từ đưa giải pháp phương hướng phát triển cho công ty Xuất phát từ vấn đề kiến thức học em xin chọn phần hành “Kế toán vốn tiền tiền vay công ty cổ phần đầu tư Xây dựng phát triển nông thôn 171 " Mục đích nghiên cứu - Tìm hiểu thực trạng kế toán vốn tiền tiền vay Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng phát triển nông thôn 171 - Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền tiền vay Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng phát triển nông thôn 171 - Đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền tiền vay Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng phát triển nông thôn 171 SVTH: Lê Thị Thu Hiền Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu chủ yếu kế toán vốn tiền tiền vay Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng phát triển nông thôn 171 Kết cấu đề tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp có kết cấu gồm phần: Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư Xây dựng & Và phát triển nông thôn 171 Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần đầu tư xây dựng Và phát triển nông thôn 171 SVTH: Lê Thị Thu Hiền Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 171 1.1 Quá trình hình thành phát triển Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Đầu tư Xây Dựng Và Phát triển nông thôn 171 Tên công ty viết tiếng nước ngồi: Tên cơng ty viết tắt: Chủ tịch hội đồng quản trị: VÕ VĂN MIÊN Trụ sở chính: Số 7C, Nguyễn Trãi, phường Quán Bàu, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An, Việt Nam Mã số thuế: 2900455476 Điện thoại: 038.356.3266 Fax: Email: Website: Công Ty Cổ Phần Đầu tư Xây Dựng Và Phát triển nông thôn 171 thành lập vào ngày 17 tháng 10 năm 2007 trước la công ty TNHH Phúc Vạn Tài chuyển đổi đăng ký lần thứ 2: ngày 29 tháng 11 năm 2013 đươc đặt tên Công Ty Cổ Phần Đầu tư Xây Dựng Và Phát triển nông thôn 171 Công ty thành lập dựa nhu cầu ngày phát triển của người xã hội Trong năm qua Công ty không ngừng phát triển Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên trẻ, động, nhiệt tình giàu kinh nghiệm Tuy cịn gặp nhiều khó khăn cơng ty ln hồn thành tốt tiêu giao, doanh thu tăng dần qua năm, thực đầy đủ nghĩa vụ của doanh nghiệp, bảo toàn vốn, đời sống cán công nhân viên ngày nâng cao, sở vật chất kỹ thuật ngày phát triển Vì mà năm 2012 cơng ty nhà nước tặng huân chương lao động hạng kỷ niệm năm thành lập công ty Cơng ty thi cơng hàng trăm cơng trình cơng nghiệp dân dụng như: Hệ thống đường dây 500 KV đoạn miền Trung, Nâng cấp đê Đồng Môn-TP.Hà Tĩnh,… 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ *Chức năng: Công ty thành lập nhằm cung cấp đầy đủ công trình xây dựng dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao của khách hàng, kinh doanh hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn, cán cơng nhân viên cơng ty có việc làm ổn định thu nhập ngày tăng, công ty thực tốt sách xã hội * Nhiệm vụ: Tổ chức, xây dựng doanh nghiệp mạnh mặt, thực tốt nhiệm vụ trị, xã hội, hồn thành tiêu đề ra, bước nâng cao sức cạnh tranh chế thị trường, đầu tư mở rộng quy mô tiêu thụ SVTH: Lê Thị Thu Hiền Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh 1.2.1.2 Ngành nghề kinh doanh: Công ty đăng ký kinh doanh mặt hàng sau: - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác - Xây dựng nhà loại - Xây dựng cơng trình đường sắt đường - Bn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng chi tiết như: Mua bán tre nứa, gỗ gỗ chế biến, xi măng, gạch xây,ngói … - Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác Chi tiết: phòng chống mối mọt cho cơng trình xây dựng, đê đập, xanh - Chuẩn bị mặt Chi tiết: San lấp mặt - Hoàn thiện hệ thống xây dựng khác Như: Thi cơng, lắp đặt hệ thống phịng cháy chữa cháy, chống sét Lắp đặt thang máy, cầu than tự động, loại cửa tự động … - Hoạt động tư vấn quản lý Chi tiết: Tư vấn lập hồ sơ mời thầu, đấu thầu thẩm tra kết dự thầu, quản lý dự án xây dựng công trình: đan dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, đường dây trạm biến áp đến 35 KV, bưu viễn thơng, hệ thống cấp nước … - Trồng rừng chăm sóc rừng - Khai thác quặng sắt - Hoạt động dịch vụ lâm nghiệp - Sữa chữa máy móc, thiết bị - Bão dưỡng, sũa chữa ô tô xe có động khác - Bán bn dồ dùng khác gia đình - Bán bn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông - Cho th xe có động - Bn bán máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Hoạt động chủ yếu của Công ty CP Đầu tư Xây Dựng phát triển nông thôn 171 lĩnh vực xây dựng Do đó, q trình để hồn thành sản phẩm dài hay ngắn tuỳ thuộc vào cơng trình có quy mơ lớn hay nhỏ Đối với cơng trình xây dựng bản, Cơng ty giao cho xí nghiệp, tổ đội thực Trong q trình thi cơng xí nghiệp tổ đội phải chịu trách nhiệm trước pháp luật cơng ty an tồn lao động chất lượng cơng trình Tổ chức sản xuất Cơng ty bao gồm phận phận văn phòng phận sản xuất kinh doanh, xây lắp - Bộ phận văn phòng bao gồm phịng ban sau: + Giám đốc cơng ty SVTH: Lê Thị Thu Hiền Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp NT Ghi sổ 01/1 01/1 03/1 03/1 16/1 … 21/1 29/1 31/1 GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh 2.3.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng Sổ dùng cho kế toán vốn tiền theo dõi chi tiết tiền Việt Nam của công ty ngân hàng Hằng ngày, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh gửi vào rút ra, kế toán vào chứng từ hợp lệ lệnh chuyển có, lệnh chi….để ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Biểu 2.11 : Sổ chi tiết tiền gửi Nghân hàng Công Ty CP Đầu Tư XD & PTNT 171 Số 7C – Nguyễn Trãi – TP Vinh – Nghệ An SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/1/2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ TK Số tiền Diễn giải đối SH NT Thu Chi Còn lại ứng Số dư đầu tháng 6.837.214 Số phát sinh tháng GBC01 01/1 Thu tiền cơng trình Anh 131 310.000.000 316.837.214 Sơn theo HĐ 00009 ngày 22/6/2013 PT01 01/1 Rút tiền TGNH nhập 111 300.000.000 16.837.214 quỹ PC03 03/1 Nộp tiền vào tài khoản 111 15.000.000 31.837.214 UNC01 03/1 toán tiền thép cho 331 15.011.000 16.826.214 DNTN Song Thủy GBC02 16/1 Vay chuyển vào tài 311 10.000.000 26.826.214 khoản TGNH … … … … GBN01 21/1 Thanh tốn phí SMS 642 25.000 26.801.214 GBC03 29/1 Chi cục phát triển nông 131 196.000.000 222.801.214 thơn Nghệ An Thanh tốn tư vấn giám sát thi công xây dựng CT Xã Hưng Lợi Hưng Nguyên GBC04 31/1 Thu tiền lãi tài khoản 711 34.000 222.835.214 Cộng PS tháng 431.034.00 315.036.00 0 Số dư tháng 122.835.214 SVTH: Lê Thị Thu Hiền 36 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Người ghi sổ ( ký, ghi rõ họ tên) tên) GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng năm 2014 Giám đốc ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ 2.3.3 kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng * Sổ Nhật ký chung: Căn váo chứng từ của nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, kế toán vào sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung Biểu 2.12: Sổ nhật ký chung Công Ty CP Đầu Tư XD & PTNT 171 Số 7C – Nguyễn Trãi – TP Vinh – Nghệ An SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Đã TK Số tiền ghi đối ứng SH NT Nợ Có sổ Số trang trước chuyển sang PT01 01/1 Rút TGNH nhập quỹ x 111 300.000.000 112 300.000.000 GBC01 01/1 Thu tiền cơng trình Anh Sơn x 112 310.000.000 theo HĐ 00009 ngày 22/6/2013 131 310.000.000 PC03 03/1 Nộp tiền vào tài khoản x 112 15.000.000 111 15.000.000 UNC01 03/1 toán tiền thép cho DNTN x 331 15.011.000 Song Thủy 112 15.011.000 GBC02 16/1 Vay chuyển vào tài khoản x 112 10.000.000 TGNH 311 10.000.000 … … … … GBN01 21/1 Thanh tốn phí SMS x 642 25.000 112 25.000 GBC03 29/1 Chi cục phát triển nông thôn x 112 196.000.000 Nghệ An Thanh toán tư vấn SVTH: Lê Thị Thu Hiền 37 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh giám sát thi công xây dựng CT Xã Hưng Lợi Hưng Nguyên GBC04 31/1 Thu tiền lãi tài khoản Cộng chuyển sang trang sau x x 131 112 711 196.000.000 34.000 xxx 34.000 xxx Biểu số 2.13: sổ tài khoản 112 Công Ty CP Đầu Tư XD & PTNT 171 Số 7C – Nguyễn Trãi – TP Vinh – Nghệ An Chứng từ SH NT GBC01 01/1 PT01 PC03 UNC01 01/1 03/1 03/1 GBC02 16/1 GBN01 GBC03 21/1 29/1 GBC04 31/1 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Diễn giải TK Số tiền đối Nợ Có ứng Số dư đầu tháng 6.837.295 Số phát sinh tháng Thu tiền công trình Anh Sơn 131 310.000.000 theo HĐ 00009 ngày 22/6/2013 Rút tiền mặt nhập quỹ 111 300.000.000 Nộp tiền vào tài khoản 111 15.000.000 toán tiền thép cho 331 15.011.000 DNTN Song Thủy Vay chuyển vào tài khoản 311 10.000.000 TGNH Thanh tốn phí SMS 642 25.000 Chi cục phát triển nơng thơn 131 196.000.000 Nghệ Thanh tốn tư vấn giám sát thi công xây dựng CT Xã Hưng Lợi Hưng Nguyên Thu tiền lãi tài khoản 711 34.000 Cộng số phát sinh 531.034.000 315.036.000 Số dư cuối tháng 222.835.214 SVTH: Lê Thị Thu Hiền 38 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh 2.4 KẾ TOÁN TIỀN VAY Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay ngắn hạn tình hình trả nợ vay của doanh nghiệp, bao gồm khoản tiền vay ngân hàng, vay của tổ chức, cá nhân doanh nghiệp.Vay ngắn hạn khoản vay có thời hạn trả vịng chu kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường vịng năm tài 2.4.1 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ công ty - Chứng từ sử dụng: + Giấy đề nghị vay vốn + Giấy báo có + Phiếu thu Mẫu số 01 – TT - Tài khoản sử dụng: + TK 311: “ Vay ngắn hạn” - Sổ sách sử dụng: + Sổ kế tốn chi tiết TK 311 + Sổ nhật kí chung + Sổ TK 311 * Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty tháng 08/2012 như: Nghiệp vụ: Ngày 05/01/2014, Công ty vay NH Công thương chi nhánh Bến thủy, số tiền 100 000 000 đ Biểu 2.14: Giấy đề nghị vay vốn Mẫu 01/CVTL-MSB Cơng ty CPĐT XD & PTNT 171 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Số: 10 GIẤY ĐỀ NGHỊ VAY VỐN Kính gửi: Ngân hàng thương mại Cổ phần Công thương chi nhánh Bến thủy Họ tên: VŨ ĐÌNH THẮNG Đại diện Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Phát triển nông thôn 171 Địa chỉ: Số 7C, Đ Nguyễn Trãi, P.Quán bàu, TP.Vinh, NA Điện thoại: 038 3563266 Fax: 038 3563266 SVTH: Lê Thị Thu Hiền 39 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Tại: Nghệ An Tài khoản số: Giấy chứng nhận kinh doanh số: Do( quan cấp) Ngày cấp: Đề nghị Ngân hàng xem xét cho vay Số tiền: 100 000 000 đ Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn Mục đích sử dụng tiền vay: Vay để mua sắm thiết bị vật liệu xây dựng Thời hạn vay: năm kể từ ngày nhận tiền vay 05/1/2014 Lãi suất: 9,5%/năm Chúng cam kết: Chấp nhận quy định cho vay của Ngân hàng thương mại Cổ phần Công thương chi nhánh Bến thủy Sử dụng vốn vay mục đích tạo điều kiện cho Ngân hàng kiểm tra việc sử dụng vốn vay Trả nợ gốc tiền vay lãi tiền vay đầy đủ,đúng hạn Chịu trách nhiệm xác trung thực Hồ sơ gửi cho Ngân hàng Vinh, ngày 05 tháng năm 2014 Đại diện khách hàng ( Ký, ghi rõ họ tên,chức danh,đóng dấu) Biểu 2.15: Mẫu Phiếu thu C.TY CP ĐT XD & PTNT 171 Đ Nguyễn Trãi – Quán Bàu -TP Vinh – NA Mẫu số 01-TT PHIẾU THU số: 02 Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày Ngày 05 tháng năm 2014 Họ tên người nộp tiền: 14/09/2006 của Bộ tài Nợ: 111 100.000.000 Có 100.000.000 311 Vũ Đình Thắng Địa chỉ: Giám đốc công ty Lý nộp: Vay tiền ngân hàng Công thương Bến thủy nhập quỹ Số tiền: 100 000 000 đồng Viết chữ: Một trăm triệu đồng chẵn SVTH: Lê Thị Thu Hiền 40 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kèm theo Giám đốc (Ký, họ tên) 02 GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( Viết chữ): Một trăm triệu đồng chẵn (Nguồn: Phịng kế tốn ) SVTH: Lê Thị Thu Hiền 41 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nợ TK 111: 100.000.000 Có TK 311: 100.000.000 2.4.2 Kế toán chi tiết tiền vay ngắn hạn Biểu 2.16: Sổ kế toán chi tiết tiền vay ngắn hạn Số kế toán chi tiết tiền vay dùng cho tài khoản 311 để theo dõi đối tượng cho vay ( Ngân hàng, người cho vay) theo khế ước vay Chứng từ SH NT PT02 GBC02 SỔ CHI TIẾT TIỀN VAY Tài khoản 311 – Vay ngắn hạn Từ ngày 01/1/2014 đến 31/12/2014 Đơn vị tính: VNĐ Diễn giải TK Ngày đến Số tiền Nợ có đ.ứng hạn t.tốn Số dư đầu tháng x x 9.072.300.000 Số phát sinh 05/1 tháng Vay tiền Ngân hàng công 111 05/1/2015 100.000.000 16/1 thương nhập quỹ Vay chuyển vào tài 112 16/1/2015 10.000.000 khoản TGNH Cộng phát sinh Số dư cuối tháng x x x x - 110.00.0000 9.182.300.000 1/2014 Người lập biểu đơn vị ( Ký, họ tên) tên) Kế toán trưởng Thủ ( Ký, họ tên) ( Ký, họ SVTH: Lê Thị Thu Hiền 42 Lớp: K51B11 – Kế toán trưởng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh 2.4.2 kế toán tổng hợp tiền vay Căn váo chứng từ của nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, kế toán vào sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung Biểu 2.17: Sổ nhật ký chung Công Ty CP Đầu Tư XD & PTNT 171 Số 7C – Nguyễn Trãi – TP Vinh – Nghệ An SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Đã TK Số tiền ghi đối ứng SH NT Nợ Có sổ PT02 05/1 Vay tiền Ngân hang cơng x 111 100.000.000 thương nhập quỹ 311 100.000.000 GBC02 16/1 Vay chuyển vào tài khoản x 112 10.000.000 TGNH 311 10.000.000 Cộng chuyển sag trang sau xxx xxx Biểu 2.18: Sổ TK 311 Công Ty CP Đầu Tư XD & PTNT 171 Số 7C – Nguyễn Trãi – TP Vinh – Nghệ An Chứng từ SH NT PT02 05/1 GBC02 16/1 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 311 – Tiền Vay ngắn hạn Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Đơn vị tính: VNĐ Diễn giải TK Số tiền đối Nợ Có ứng Số dư đầu tháng 9.072.300.000 Số phát sinh tháng Vay tiền Ngân hàng công thương 111 100.000.000 nhập quỹ Vay chuyển vào tài khoản TGNH 112 10.000.000 Cộng phát sinh tháng 110.000.000 SVTH: Lê Thị Thu Hiền 43 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Số dư tháng 9.182.300.000 2.5 Nhận xét số kiến nghị đóng góp cơng tác kế tốn vốn tiền tiền công ty cp đầu tư xây dựng phát triển nông thôn 171 2.5.1 Nhận xét Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Phát triển nông thôn 171 có q trình hình thành phát triển gặp nhiều khó khăn thách thức cơng ty cố gắng vươn lên, từ đạt kết đáng ý hoạt động SXKD Song song với phát triển của công ty, công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng ngày hồn thiện Vốn tiền tiền vay ảnh hưởng lớn đến việc xác định kết kinh doanh đòi hỏi cơng tác kế tốn vốn tiền tiền vay phải chắn, chặt chẽ, xác phù hợp với cơng ty Cơng tác kế tốn, sổ sách kế toán đầy đủ cố gắng nghiên cứu, học hỏi, đổi để phù hợp với chế độ kế toán hành, phù hợp với yêu cầu của công tác quản lý nội Mặc dù vậy, khơng tránh khỏi sai sót, khó khăn sau thời gian thực tập không lâu, tiếp cận với tình hình thực tế Cơng ty CP Đầu Tư Xây Dựng Phát triển nông thôn 171, thân em học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm bổ sung thêm kiến thức học trường Em xin đưa số thực trạng giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty sau: + Kết đạt - Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động của vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết của vốn tiền tiền vay từ định cách xác hợp lý -Nhận thức tầm quan trọng của vốn tiền đối tiền vay với phát triển của công ty kinh tế thị trường Do cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý vá sử dụng vốn tiền tiền vay hợp lý -Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung, hình thức phù hợp với mơ hình hoạt động đặc điểm hoạt động của cơng ty Nó chứng tỏ cán kế tốn của cơng ty có nghiệp vụ vững vàng Hiện cơng ty Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Phát triển nông thôn 171 trang bị thêm số máy móc, thiết bị đại máy vi tính, máy in, máy phôtôcopy phục vụ cho việc quản lý của cơng ty có phận kế tốn Nhờ bảng tổng hợp, sổ sách thực in kịp thời đảm bảo cập nhật thông tin xác góp phần giải phóng sức lao động, nâng cao hiệu công việc SVTH: Lê Thị Thu Hiền 44 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh Các nhân viên kế toán thường xuyên nắm vững vận dụng văn bản, điều luật nói hạch tốn kế toán của BTC - Thủ tục thu, chi, gửi vào, rút của cơng tác kế tốn vốn tiền kế tốn cơng ty phản ánh rõ ràng, xác theo quy định quản lý vốn công ty - Tốc độ làm việc của cán cơng nhân viên cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền nhanh chóng, sổ sách xử lý gọn gàng xác + Những hạn chế tồn - Các loại tiền của cơng ty cịn ít, chưa đa dạng - Phịng kế tốn của cơng ty nhỏ ảnh hưởng phần tới hiệu trình làm việc hàng ngày của nhân viên - Nguồn thu chủ yếu của công ty chủ yếu từ cơng trình xây dựng mà phần lớn cơng trình lại phụ thuộc vào chủ trương đầu tư của Nhà nước nên cơng trình hồn thành, chủ đầu tư có thay đổi phải làm lại từ đầu Mặt khác đồ án từ triển khai đến hồn thành cơng trình phải cấp có thẩm quyền phê duyệt nên thường bị kéo dài đến năm, chí có cơng trình phải kéo dài đến năm làm cho khả toán chậm điều ảnh hưởng đến việc thu hồi vốn của công ty - Hàng tháng công ty kiểm kê số tiền mặt quỹ cơng ty chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể làm cho số tiền mặt quỹ của công ty không ổn định gây nên khó khăn cho cơng ty việc chi tiêu tiền mặt 2.5.2 Một số kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP Đầu tư Xây Dựng Phát Triển Nông Thôn 171 Căn vào thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tìm hiểu Cơng ty CP Đầu tư Xây Dựng Phát Triển Nông Thôn 171 em có số ý kiến sau: Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn có nhiều ưu điểm chức để tiết kiệm thời gian đảm bảo độ xác cao Hiện cơng ty chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ của cơng ty khơng ổn định, có lúc q có lúc lại q nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu kinh doanh gây ứ đọng tiền làm cho vòng quay của vốn tiện bị chậm lại Để khác phục nhược điểm này, theo em công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch tốn khơng phép tăng q cao q thấp gây nên tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt của cơng ty Bên cạnh cơng ty cần lập kế hoạch thu hồi tốn cơng nợ cho số tiền phải thu hay phải trả cân đối nhằm đảm bảo nhu cầu thu chi tiền mặt của công ty SVTH: Lê Thị Thu Hiền 45 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Thu Hiền GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh 46 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh KẾT LUẬN Trong trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vốn tiền tiền vay điều kiện thiếu nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai Vốn tiền tiền vay lưu chuyển ngắn hạn q trình sử dụng phục vụ cho mục đích sản xuất, kinh doanh Tổ chức hạch toán tốt kế toán vốn tiền tiền vay khơng góp phần tiết kiệm chi phí mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư của doanh nghiệp Sau thời gian thực tập công ty giúp em nắm bắt cách hạch toán, lập phiếu thu, phiếu chi, vào sổ sách khái qt tổng quan cơng việc kế tốn từ có kinh nghiệm quý giá bổ ích cho công việc sau Do thời gian thực tập công ty không nhiều hiểu biết cịn hạn chế nên báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em xin chân thành cảm ơn cán cơng nhân viên phịng kế tốn của Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây Dựng Phát Triển Nông Thôn 171 dù bận rộn dành thời gian giúp đỡ, cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty để em có liệu nghiên cứu chuyên đề thực tập Đặc biệt, cảm ơn cô giáo: TS Hồ Mỹ Hạnh hướng dẫn, giúp đỡ tận tình để em hồn thành nội dung báo cáo thực tập Trân trọng cảm ơn! Vinh, ngày 14 tháng năm 2014 Người thực Lê Thị Thu Hiền Lớp 51B11, Kế toán SVTH: Lê Thị Thu Hiền 47 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh MỤC LỤC CÁC CHỨNG TỪ Phiếu thu Phiếu chi Hóa đơn giá trị gia tăng Lệnh chuyển có Lệnh chi Bảng kê nộp thuế Giấy đề nghị vay vốn SVTH: Lê Thị Thu Hiền 48 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa (Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) Giáo trình kế tốn tài Trường Học viện tài Chủ biên: GS.TS Ngơ Thế Chi Các báo cáo thực tập tốt nghiệp của trường Đại Học Vinh Báo cáo tài của cơng ty CP đầu tư xây dựng phát triển nông thôn 171 Chế độ kế toán doanh nghiệp hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán- Nhà xuất tài Hà Nội – năm 2006 (Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính-Trường Đại Học KTQD Nhà xuất Tài Chính-Hà Nội Năm 1999 Trang web: www.tapchiketoan.com Quyết định thành lập công ty CP đầu tư xây dựng phát triển nông thôn 171 Điều lệ hồ sơ giới thiệu lực cơng ty NHẬT KÝ THỰC TẬP I THƠNG TIN SINH VIÊN Họ tên : Lê Thị Thu Hiền Ngày/ tháng/ năm sinh : 03/07/1991 Sinh viên lớp : 51B11 Kế toán – Khoa Kinh tế Nơi thực tập thôn 171 : Công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển nông Tên đề tài thực tập : Hồn thiện cơng tác Kế tốn vốn tiền tiền vay công ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển nông thôn 171 II TIẾN TRÌNH THỰC TẬP Thời gian SVTH: Lê Thị Thu Hiền Nội dung thực tập 49 Lớp: K51B11 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Từ : 17/02/2014 đến 23/02/2014 Từ : 24/02/2014 đến 02/03/2014 Từ: 03/03/2014 đến 09/03/2014 Từ : 10/03/2014 đến 16/03/2014 Từ : 17/03/2014 đến 23/03/2014 Từ : 24/03/2014 đến 30/03/2014 Từ: 31/03/2014 đến 06/04/2014 Ngày 12/04/2014 GVHD: TS Hồ Mỹ Hạnh - Đến công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập - Đi tham quan tìm hiểu cơng ty cách khái qt, tìm hiểu vị trí của phịng ban - Viết đề cương sơ - Đến cơng ty, tìm hiểu quy trình phần hành kế tốn vốn tiền tiền vay - Nộp Báo cáo lần - Tìm hiểu quy trình phần hành kế tốn vốn tiền tiền vay cơng ty - Tìm hiểu quy trình phần hành kế toán vốn tiền tiền vay công ty - Nộp Báo cáo lần - Hồn thiện báo cáo Đến cơng ty xin nhận xét nộp báo cáo XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Vinh, ngày 12 tháng 04 năm 2014 SINH VIÊN Lê Thị Thu Hiền SVTH: Lê Thị Thu Hiền 50 Lớp: K51B11 – Kế toán ... TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN 171 1.1 Q trình hình thành phát triển Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Đầu tư Xây Dựng Và Phát triển nông thôn 171 Tên cơng ty. .. vay Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng phát triển nông thôn 171 - Đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền tiền vay Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng phát triển nông thôn 171. .. 171 " Mục đích nghiên cứu - Tìm hiểu thực trạng kế tốn vốn tiền tiền vay Công ty cổ phần đầu tư Xây dựng phát triển nông thôn 171 - Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền tiền vay