KẾ TOÁN vốn BẰNG TIỀN và TIỀN VAY tại CÔNG TY

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ -o0o - NGUYỄN THỊ HUẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP CÔNG TY TNHH LONG TRANG Đề tài: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TIỀN VAY NGÀNH KẾ TOÁN Vinh, tháng 03 năm 2014 SV: Nguyễn Thị Huế Lớp K.51 - B13-LT-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ -o0o - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TIỀN VAY TẠI CƠNG TY TNHH LONG TRANG NGÀNH KẾ TỐN Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã số sinh viên Lớp : ThS Hồ Mỹ Hạnh : Nguyễn Thị Huế : 1054018301 : K.51- B13 -Lt– Kế toán Vinh, tháng 03 năm 2014 SV: Nguyễn Thị Huế Lớp K.51 - B13-LT-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh MỤC LỤC Mục lục: Danh mục viết tắt: Danh mục sơ đồ, bảng biểu: Nội dung: Lời nói đầu: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Long Trang 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh .2 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình xây dựng 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài .8 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Long Trang…………9 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .10 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán 13 1.4.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 15 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 20 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 20 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Long Trang 17 1.5.1 Thuận lợi 17 1.5.2 Khó khăn 18 1.5.3 Hướng phát triển 18 Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn Công ty TNHH Long Trang 19 2.1 Đặc điểm chung phần hành kế toán vốn tiền, tiền vay .19 2.2 Tổ chức hạch toán phần hành vốn tiền,tiền vay 20 2.2.1 Sổ kế toán sử dụng .20 2.2.2 Tình hình quản lý sử dụng tiền mặt công ty TNHH Long Trang 20 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng .20 2.2.2.2 Hạch toán tăng tiền mặt 21 2.2.2.3 Hạch toán giảm tiền mặt 23 2.2.3 Tình hình quản lý sử dụng tiền gửi ngân hàng công ty TNHH Long Trang 33 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng .33 2.2.3.2 Hạch toán tăng tiền gửi ngân hàng 33 SV: Nguyễn Thị Huế Lớp K.51 - B13-LT-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 2.2.3.3 Hạch toán giảm tiền gửi ngân hàng 35 2.3 Kế toán tiền vay cty TNHH Long Trang 41 2.3.1 Tài khoản sử dụng .41 2.3.2 Chứng từ sử dụng 41 2.3.3.Kế toán chi tiết tiền vay…………………………………………………… 41 2.3.3.1 Kế toán tổng hợp vay ngắn hạn………………………………………… 41 2.3.3.2 Kế toán tổng hợp vay dài hạn…………………………………………… 45 2.4 Đánh giá thực trạng, giải pháp……………………………………………… 47 2.4.1 Thực trạng………………………………………………………………… 47 2.4.2 Giải pháp………………………………………………………………… 48 Kết luận 50 Danh mục tài liệu tham khảo 51 Các chứng từ kèm theo Nhật ký thực tập Một số ý kiến nhận xét công ty SV: Nguyễn Thị Huế Lớp K.51 - B13-LT-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh DANH MỤC VIẾT TẮT HĐQT: P KTXD: P.TCHC: P tài vụ: TS: KT: TK: GTGT: NVL: 10 TSCĐ: 11 TSCĐHH: 12 TSCĐVH: 13 VCSH: 14 NV: 15 TS: 16 TSDH SV: Nguyễn Thị Huế Hội đồng quản trị Phòng kỹ thuật Xây dựng Phịng tổ chức hành Phịng tài vụ Tài sản Kế toán Tài khoản Giá trị gia tăng Nguyên vật liệu Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn Tài sản Tài sản dài hạn Lớp K.51 - B13-LT-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ: Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ Bộ máy quản lý công tyTNHH Long Trang Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính Sơ đồ 1.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 14 Sơ đồ mơ hình tổ chức máy kế tốn Sơ đồ 1.5 Sơ đồ Quy trình ghi sổ kế toán vốn tiền Bảng biểu: Bảng biểu 1.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn năm 2012 – 2013 Bảng biểu 1.2 Phân tích tiêu tài năm 2012 – 2013 Bảng biểu 2.1 Phiếu thu số 007 Bảng biểu 2.2 Phiếu thu số 029 Bảng biểu 2.3 Giấy đề nghị toán Bảng biểu 2.4 Phiếu chi số 0044 Bảng biểu 2.5 Giấy đề nghị tạm ứng Bảng biểu 2.6 Phiếu chi số 0046 Bảng biểu 2.7 Sổ quỹ tiền mặt Bảng biểu 2.8 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Bảng biểu 2.9 Sổ nhật ký chung Bảng biểu 2.10 Sổ tài khoản 111 Bảng biểu 2.11 Giấy nộp tiền Bảng biểu 2.12 Giấy báo có Bảng biểu 2.13 Ủy nhiệm chi Bảng biểu 2.14 Giấy báo nợ Bảng biểu 2.15 Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Bảng biểu 2.16 Sổ nhật ký chung Bảng biểu 2.17 Sổ tài khoản 112 Bảng biểu 2.18 Sổ chi tiết tiền vay Ngắn hạn Bảng biểu 2.19 Sổ Nhật ký chung Bảng biểu 2.20 Sổ tài khoản 311 Bảng biểu 2.21 Sổ chi tiết tiền vay dài hạn Bảng biểu 2.22 Sổ Nhật ký chung Bảng biểu 2.23 Sổ tài khoản 341 SV: Nguyễn Thị Huế Lớp K.51 - B13-LT-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, đứng trước bùng nổ kinh tế với cạnh tranh gay gắt Doanh nghiệp nhu cầu xã hội ngày đa dạng đòi hỏi Doanh nghiệp phải củng cố hoàn thiện muốn tồn phát triển Để làm điều Doanh nghiệp cần trọng đến khâu trình sản xuất, kinh doanh kể từ lập dự toán đến khâu bỏ vốn thu vốn Tiết kiệm chi phí quản lý nguồn vốn tránh thất thoát, thu lợi nhuận cao để đảm bảo công tác sản xuất mở rộng Vì việc hình thành huy động nguồn vốn vay hay tự có, doanh nghiệp phải sử dụng cho hợp lý hiệu để giúp Doanh nghiệp sử dụng phù hợp với nguồn vốn lưu động Doanh nghiệp để đưa định hướng đắn cho chiến lược đầu tư phát triển trước mắt lâu dài Doanh nghiệp Tất điều cho thấy “Kế tốn vốn tiền tiền vay” yếu tố quan trọng hàng đầu tồn phát triển Doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Long Trang giúp đỡ bác, cô, anh chị Cơng ty Đặc biệt phịng Tài kế tốn với hướng dẫn cô giáo Hồ Mỹ Hạnh, em nhận thức tầm quan trọng, tính tất yếu vai trị “ Kế tốn vốn tiền tiền vay” Doanh nghiệp Vì vậy, em chọn đề tài thực tập phần hành kế tốn “ Vốn tiền tiền vay” Nội dung báo cáo thực tập em gồm phần sau: Phần thứ 1: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Long Trang Phần thức 2: Thực trạng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Long Trang Em xin chân thành cảm ơn tất cán công nhân viên Công ty TNHH Long Trang cô giáo Hồ Mỹ Hạnh nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập / SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51 -B13- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH LONG TRANG 1.1 Q trình hình thành phát triển Tên cơng ty: công ty TNHH Long Trang Tên giao dịch quốc tế: Long Company Limited Page Giám đốc: Trần Hậu Đệ Địa trụ sở chính: 179 Kha vạn Cân – Hiệp Bình Chánh – Thủ Đức – TP Hồ Chí Minh Điện thoại: 0862833998 Fax: 0862833997 Giấy phép kinh doanh số: 4102048441 Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Mã số thuế: 0304906572  Email : longtrangco@gmail.com  Công ty TNHH Long Trang thành lập tháng 03 năm 2007 với tất Long Trang lĩnh vực xây dựng, khẳng định khả vươn tới thành công với sứ mệnh xây dựng cơng trình chất lượng, đóng góp vào phát triển chung nước nhà đường hội nhập phát triển giới  Là công ty trẻ công ty thu hút nhiều kỹ sư chuyên gia có kinh nghiệm, huy thi công trực tiếp công trình thủy lợi, thủy hồi bão người đam mê ngành xây dựng Mục tiêu chủ yếu điện giao thông miền đất nước : Các cơng trình thủy lợi cống kênh (An Giang, Trà Vinh), Hồ chứa Đạteh (Lâm đồng), Hồ chứa Đá đen (Bà Rịa – Vũng Tàu), Các nhà máy thủy điện Đa mi, Đa Dâng 2, Đasiat (Lâm đồng), KrôngH'năng (Đắk lắk)…  Với tiêu chí uy tín tạo nên thương hiệu, công ty Long Trang đối tác tín nhiệm, đội ngũ vệ tinh tin cậy hợp tác  Cùng với xu hướng hội nhập phát triển kinh tế thị trường, với phương châm hoạt động “chất lượng, cạnh tranh, an tồn, tiến độ” chúng tơi ln mong muốn hợp tác trở thành người bạn đường đáng tín cậy với đối tác nước 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty TNHH Long Trang 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh: - Chức năng: Công Ty TNHH Long Trang có đầy đủ chức doanh nghiệp tư nhân theo luật doanh nghiệp- Nhiệm vụ: Cơng ty có nhiệm vụ tổ chức lập kế hoạch tiến hành tất hoạt động kinh doanh theo quy định giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh điều lệ phù hợp với quy định pháp luật hành thực biện pháp thích hợp để đạt mục tiêu doanh SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51 -B13- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh nghiệp.Ngồi tiến hành hoạt động kinh doanh lĩnh vực khác pháp luật cho phép hoạt động quản trị phê chuẩn - Ngành nghề kinh doanh: * Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa đường đường thủy * Xây dựng cơng trình Giao Thông-Thủy lợi – Điện- công nghiệp- dân dụng, thi cơng loại móng cơng trình 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình xây dựng: Cơng Ty TNHH Long Trang hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng: Cầu, đường giao thông, xây dựng công trình dân dụng, cơng nghiệp, văn hóa, cơng cộng, với quy mô lớn, vừa nhỏ phạm vi nước Do đặc điểm ngành xây dựng sản phẩm XDCB nên quy trình sản xuất doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nên công trình có dự tốn thiết kế riêng thi công địa điểm khác Thông thường quy trình sản xuất cơng trình tiến hành theo bước sau: Bước 1: Chuẩn bị sản xuất: Lập dự tốn cơng trình, lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu, chuẩn bị vốn điều kiện kinh doanh khác để thi công công trình trang thiết bị chuyên ngành để phục vụ cho việc thi cơng cơng trình trang thiết bị chuyên ngành để phục vụ cho việc thi cơng cơng trình Bước 2: Hồn thiện cơng trình, bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư đưa vào sử dụng Do đặc điểm ngành XDCB, sản phẩm xây dựng có tính đơn kết cấu khác nhau, thời gian thi công dài nên tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý có đặc điểm riêng Giám đốc Công ty:Là người đứng đầu Công ty đại diện cho cán công nhân viên chức -Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm hoạt động kết sản xuất kinh doanh Công ty, nhiệm vụ Nhà nước, bảo toàn phát triển công ty ngày phát triển, đảm bảo đời sống cho cán cơng nhân viên chức + Phịng kinh tế kế hoạch: Tham mưu cho HĐQT kế hoạch, giao nhiệm vụ cho đội thi công theo dõi thực kế hoạch giao + Phịng tài kế tốn: Tham mưu cho Giám đốc Cơng ty kế hoạch thu chi tài chính, cập nhật chứng từ sổ sách chi tiêu văn phòng, khoản cấp phát, cho vay toán khối lượng hàng tháng đội Thực chế SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51 -B13- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh độ sách nhà nước tài chính, chế độ bảo hiểm, thuế, khấu hao, tiền lương cho văn phòng đội, báo cáo định kỳ tốn cơng trình + Phịng kỹ thuật thi cơng thiết bị vật tư: Có trách nhiệm tham mưu cho trưởng ban huy cơng trình cơng tác khảo sát, thiết kế vẽ thi công hạng mục cơng trình để làm việc với tư vấn giám sát Lập kế hoạch quản lý chất lượng cơng trình, tư vấn giám sát Vạch tiến độ, điều chỉnh tiến độ vữa thi công cho phù hợp với tiến độ chung cơng trình Chỉ đạo giám sát đội mặt kỹ thuật, đảm bảo thi công quy trình, thống giải pháp kỹ thuật thi công với tư vấn giám sát tổ chức nghiệm thu hạng mục cơng trình, tổng nghiệm thu tồn cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng + Phòng tổ chức cán lao động: Quản lý đề xuất mơ hình tổ chức theo dõi phát hợp lý hay không hợp lý mơ hình quản lý nhân lực, xem xét dự kiến nhân lực, đào tạo cán bộ, nâng lương, nâng bậc, quản lý cán công nhân viên chức, tham mưu cho giám đốc Công ty giải chế độ sách, xây dựng quy chế + Phịng hành bảo vệ: Tham mưu cho Giám đốc công ty mặt quản lý tài sản, văn thư, lưu trữ cơng tác khác có liên quan + Các đội, tổ xây lắp: Tổ chức quản lý thi công công trình theo hợp đồng cơng ty ký kết theo thiết kế phê duyệt, mua bán vật tư, làm thủ tục tốn giai đoạn tồn cơng trình Các tổ chức lao động, tổ chức sản xuất tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty quản lý chặt chẽ mặt kinh tế kỹ thuật với đội cơng trình, tạo điều kiện thuận lợi để Cơng ty giao khốn tới đội cơng trình Do cơng trình có địa điểm thi công khác thời gian xây dựng dài mang tính đơn nên lực lượng lao động Cơng ty tổ chức thành đội thi công trên, đội cơng trình thi cơng vài cơng trình, đội cơng trình lại tổ chức thành tổ sản xuất theo yêu cầu thi công, tùy thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công thời kỳ số lượng đội công trình, tổ sản xuất đội thay đổi phù hợp với yêu cầu cụ thể Cách tổ chức lao động, tổ chức sản xuất tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty quản lý chặt chẽ mặt kinh tế kỹ thuật với đội cơng trình, tạo điều kiện thuận lợi để cơng ty giao khốn tới đội cơng trình SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51 -B13- Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Bảng biểu 2.15 Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Đơn vị: Công ty TNHH Long Trang Địa chỉ: 179 Khan Vạn Cân, P Hiệp Bình Chánh, Thủ Đức, TP HCM SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 01 năm 2014 Chứng từ NT SH 05/01 12/01 … 1035 20356 … Diễn giải Số tiền Chi Thu Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Nộp tiền vào tài khoản Thanh toán tiền mua hàng … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Kèm theo … chứng từ thu Kèm theo … chứng từ chi Tồn quỹ 89.560.000 36.520.000 … 182.450.000 25.430.000 … 143.245.000 … 128.765.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Thủ quỹ (Ký, họ tên) ( Nguồn: phịng kế tốn) Cuối tháng kế toán vào chứng từ liên quan để vào sổ Nhật ký chung SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Bảng biểu 2.16 Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Long Trang Địa chỉ: 179 Khan Vạn Cân, P Hiệp Bình Chánh, Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh Mẫu số: S03a-DN (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài chính) NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NT GS Diễn giải NT 05/01 05/01 SH 1035 Trang trước chuyển sang … Nộp tiền vào tài khoản 12/01 12/01 20356 Thanh toán tiền mua hàng Đã ghi sổ STT dòng TK đối ứng 112 111 331 112 Số tiền Nợ có 87.579.000 87.579.000 36.520.000 36.520.000 25.430.000 25.430.000 … Cộng chuyển 352.598.500 352.598.500 trang sau Sổ có 43 trang, đánh số từ trang số đến trang số 43 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Nguồn: phịng kế tốn) - Cuối tháng kế tốn chứng từ gốc, sổ tiền gửi ngân hàng, nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản Trong phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 39 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh số dư cuối tháng tài khoản Số liệu ghi sổ dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi sổ khác kế tốn chi tiết dùng để lập báo cáo tài Bảng biểu 2.17 Sổ tài khoản 112 Đơn vị: Công ty TNHH Long Trang Địa chỉ: 179 Khan Vạn Cân, P Hiệp Bình Chánh, Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu TK: 112 Năm: 2014 Chứng từ Nhật ký Tài Số tiền Diễn giải chung khoản đối NT Số STT STT Nợ Có ứng hiệu trang dòng Số dư đầu 89.560.000 tháng Số phát sinh tháng … … … … … … … … 05/01 1035 Nộp tiền vào 111 36.520.000 tài khoản 12/01 20356 Thanh toán 331 25.430.000 tiền mua hàng … … … … … … … … Cộng số phát 182.450.000 143.245.000 sinh tháng Số dư cuối 128.765.000 tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: phịng kế tốn) SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh 2.3 Kế tốn tiền vay cơng ty TNHH Long Trang 2.3.1 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 311- Vay ngắn hạn: tài khoản phản ánh khoản tiền vay ngắn hạn tình hình trả nợ tiền vay ngắn hạn doanh nghiệp.Các khoản vay có thời hạn trả vòng 1chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thường vịng năm tài -Tài khoản 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả: Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ dài hạn đến hạn trả mà chưa trả kỳ kế toán năm Số nợ dài hạn đến hạn trả kỳ kế tốn năm tới tình hình tốn khoản nợ (Cơng ty sử dụng) - Tài khoản 341 - Vay dài hạn: Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay dài hạn tình hình tốn khoản tiền vay dài hạn doanh nghiệp Có thời hạn trả năm - Tài khoản 342 – Nợ dài hạn: Tài khoản dùng để phán ánh khoản nợ dài hạn, khoản nợ thuê TSCĐ tài khoản nợ dài hạn khác (Cơng ty sử dụng) 2.3.2 Chứng từ sử dụng Hợp đồng tín dụng, phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, khế ước vay chứng từ liên quan khác 2.3.3 Kế toán chi tiết tiền vay - Sổ chi tiết khoản tiền vay sử dụng sổ chi tiết: Sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết phát hành cổ phiếu, trái phiếu (tùy thuộc công ty), sổ theo dõi toán ngoại tệ, sổ chi tiết tài khoản - Mục đích: Sổ chi tiết tiền vay dùng cho tài khoản 311,341 để theo dõi đối tượng cho vay (Ngân hàng, người cho vay, ) theo khế ước - Nếu vay VNĐ sử dụng mẫu S34a-DN, vay ngoại tệ sử dụng mẫu S34b-DN Sau em xin trích dẫn mẫu sổ chi tiết tiên vay doanh nghiệp theo mẫu S34aDN doanh nghiệp 2.3.3.1 Kế toán tổng hợp vay ngắn hạn Kết cấu Tk : 311- vay ngắn hạn Bên nợ: - Số tiền trả khoản vay ngắn hạn - Số chênh lệch tỷ giá hối đối giảm Bên có : - Số tiền vay ngắn hạn kỳ -Số chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng Số dư bên có : Số tiền cịn nợ khoản vay ngắn hạn chưa trả Trích khoản vay ngắn hạn công ty tháng 01 năm 2014 SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 41 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Bảng biểu 2.18: Sổ chi tiết tiền vay ngắn hạn Đơn vị: Công ty TNHH Long Trang Địa chỉ: : 179 Khan Vạn Cân, P Hiệp Bình Chánh, Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh SỔ CHI TIẾT TIỀN VAY Tài Khoản: 311 Tháng 01 năm 2014 Số hiệu chứng từ NT S NT/GS H 05/01 01 05/01 07/01 02 07/01 28/01 03 28/01 Diễn giải Số tiền có Nợ Số dư đầu tháng Phát sinh tháng Vay ngắn hạn mua vật tư nhập kho Vay ngắn hạn nhập quỹ tiền mặt Trả nợ tiền vay ngắn hạn TM Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 39.600.000 39.600.000 30.000.000 69.600.000 45.000.000 45.000.000 Tồn 24.600.000 69.600.000 24.600.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế Toán trưởng (Ký, họ tên) \ Cuối tháng kế toán vào chứng từ liên quan để vào sổ Nhật ký chung SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 42 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Bảng biểu 2.19 Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Long Trang Địa chỉ: 179 Khan Vạn Cân, P Hiệp Bình Chánh, Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh Mẫu số: S03a-DN (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài chính) NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NT GS Diễn giải NT 05/01 05/01 07/01 07/01 SH 01 02 28/01 28/01 03 Đã ghi sổ STT dòng Trang trước chuyển sang Vay ngắn hạn mua vật tư nhập kho Thuế GTGT đầu vào TK đối ứng Nợ 152 36.000.000 1331 3.600.000 311 111 Vay ngắn hạn nhập quỹ tiền mặt 311 311 Trả nợ tiền vay ngắn hạn TM Số tiền có 39.600.000 30.000.000 30.000.000 45.000.000 111 Cộng chuyển trang sau Sổ có… trang, đánh số từ trang số… đến trang số Ngày mở sổ: 01/01/2014 45.000.000 24.600.000 24.600.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) (Nguồn: phịng kế tốn) SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 43 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh - Cuối tháng kế toán chứng từ gốc, sổ tiền chi tiết vay ngắn hạn, nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản Trong phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng tài khoản Số liệu ghi sổ dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi sổ khác kế tốn chi tiết dùng để lập báo cáo tài Bảng biểu 20 Sổ tài khoản 311 Đơn vị: Công ty TNHH Long Trang Địa chỉ: 179 Khan Vạn Cân, P Hiệp Bình Chánh, Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh SỔ CÁI Tên tài khoản: Vay ngắn hạn Số hiệu TK: 311 Năm: 2014 Chứng từ Diễn giải NT Số hiệu 05/01 01 07/01 02 28/01 03 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Vay ngắn hạn mua vật tư nhập kho Thuế GTGT đầu vào Vay ngắn hạn nhập quỹ tiền mặt Trả nợ tiền vay ngắn hạn TM Cộng PS Số dư cuối tháng Nhật ký chung STT STT trang dòng Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có 152 36.000.000 1331 3.600.000 111 30.000.000 111 45.000.000 45.000.000 69.600.000 24.600.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.3.3.2 Kế toán tổng hợp vay dài hạn Kết cấu TK : 341 – Vay dài hạn Bên nợ: - Số tiền trả khoản vay dài hạn - Số chênh lệch tỷ giá hối đối giảm Bên có : - Số tiền vay dài hạn kỳ -Số chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng Số dư bên có : Số tiền cịn nợ khoản vay dài hạn chưa trả Trích khoản vay dài hạn công ty tháng năm 2014 Bảng biểu 2.21: Sổ chi tiết tiền vay dài hạn SỔ CHI TIẾT TIỀN VAY Tài Khoản: 341 Tháng 01 năm 2014 Số hiệu chứng từ NT S NT/GS H 10/01 01 10/01 Diễn giải Nợ Số dư đầu tháng Phát sinh tháng Vay dài hạn mua máy móc thiết bị Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Số tiền có 66.000.000 Tồn 66.000.000 66.000.000 66.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế Toán trưởng (Ký, họ tên) \ Cuối tháng kế toán vào chứng từ liên quan để vào sổ Nhật ký chung SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Bảng biểu 2.22 Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Long Trang Địa chỉ: 179 Khan Vạn Cân, P Hiệp Bình Chánh, Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh Mẫu số: S03a-DN (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài chính) NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NT GS Diễn giải NT 10/01 10/01 SH 01 Đã ghi sổ STT dòng Trang trước chuyển sang Vay dài hạn máy móc thiết bị Thuế GTGT đầu vào TK đối ứng Số tiền Nợ 211 60.000.000 1331 6.000.000 có 341 Cộng chuyển trang sau Sổ có… trang, đánh số từ trang số… đến trang số Ngày mở sổ: 01/01/2014 66.000.000 66.000.000 66.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) (Nguồn: phòng kế toán) - Cuối tháng kế toán chứng từ gốc, sổ tiền chi tiết vay dài hạn, nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản Trong phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng tài khoản Số liệu ghi sổ dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi sổ khác kế toán chi tiết dùng để lập báo cáo tài SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Bảng biểu 2.23 Sổ tài khoản 341 Đơn vị: Công ty TNHH Long Trang Địa chỉ: 179 Khan Vạn Cân, P Hiệp Bình Chánh, Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh SỔ CÁI Tên tài khoản: Vay dài hạn Số hiệu TK: 341 Năm: 2014 Chứng từ Diễn giải NT Số hiệu 10/01 01 Nhật ký chung STT STT trang dòng Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Vay dài hạn mua máy móc thiết bị Thuế GTGT đầu vào Cộng PS Số dư cuối tháng Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có 211 60.000.000 1331 6.000.000 66.000.000 66.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.4 Đánh giá thực trạng giải pháp 2.4.1 Thực trạng * Ưu điểm: - Công ty vận dụng nguyên tắc chế độ chứng từ kế toán theo quy định Bộ tài Cơng ty áp dụng danh mục mẫu chứng từ chế độ kế toán mới, loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh - Công ty xây dựng hệ thống chứng từ, trình tự ghi chép, luân chuyển, xử lý lưu trữ hợp lý Việc lưu trữ chứng từ gốc tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển thực phịng kế tốn tương đối khoa học (lưu trữ theo ngày, tháng, danh mục), đóng cố định thành tập, kèm theo bảng kê chứng từ cho 05 ngày, 10 ngày, tối đa 01 tháng, tùy theo số lượng chứng từ thực tế phát sinh - Đối với kế toán tiền mặt, 02 – 03 ngày lần kiểm soát, phản ánh hết chứng từ vào sổ kế toán Việc thu , chi tiền phản ánh diễn liên tục, số lượng tiền tồn không nhiều, không ứ đọng vốn - Do đội ngũ kế tốn có nhiều kinh nghiệm, cơng việc thực nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ chun mơn hóa cao * Hạn chế: Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cịn tồn số nhược điểm sau: - Quá trình xuất hàng khỏi cơng ty cịn chi trả q chậm khách hàng mua hàng cịn nợ nhiều gây khó khăn cho việc quay vịng vốn - Kế tốn cơng ty hạch tốn vào sổ khơng rút số dư cuối ngày mà đến cuối tháng rút số dư gây khó khăn cho việc đối chiếu sổ sách hàng ngày 2.4.2 Giải pháp Trên sở nhược đểm phân tích thời gian thực tập sinh viên sau nắm bắt tìm hiểu thực tế cơng ty với lý luận học trường em xin mạnh dạn đóng góp số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty sau: - Hình thức Nhật ký chung tương đối phù hợp với thực trạng hoạt động, hạch tốn cơng ty, tương lai khơng xa, quy mơ sản xuất mở rộng, trình độ kế tốn viên ngày nâng cao phải chuyển sang hình thức Nhật ký - Chứng từ - Phịng kế tốn chung bàn ghế, máy tính tốt Tuy nhiên cơng ty nên phân bổ cho phận kế toán nhà kho với tủ chuyên dụng đựng hồ sơ, tài liệu… - Công ty cần tiếp tục phát huy ưu điểm đạt thời gian qua - Các cán kế toán cần tiến hành ghi chép cập nhật cuối ngày, cần rút số tồn số lại quỹ - Cơng ty nên có kế hoạch đào tạo đội ngũ cán kế tốn, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kế toán - Để giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn cuối tháng, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời cho đối tượng sử dụng, hạn chế sai sót q trình tổng hợp, xử lý thơng tin kế tốn nhằm đảm bảo kịp thời chứng từ phục vụ SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 48 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh cho q trình kê khai thuế hàng tháng, Cơng ty cần phải chấp hành quy định quản lý thời gian ln chuyển chứng từ tốn lên phịng kế toán dàn tháng, giảm bớt căng thẳng vào thời điểm cuối tháng, tăng cường khả kiểm sốt chi phí, nhằm đưa ý kiến cho nhà quản trị để đưa phương hướng kinh doanh SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 49 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh KẾT LUẬN Trong doanh nghiệp công tác kế tốn ln đóng vai trị quan trọng khơng thể thiếu cơng cụ điều hành, kích thích sản xuất kinh doanh Để hồn thành tốt vai trị cách xác, kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh suốt trình sản xuất, tiêu thụ, để cung cấp cho lãnh đạo công ty thông tin cần thiết cách xác Qua thời gian tìm hiểu thực tế sổ sách kế toán sâu vào nghiên cứu phần hành kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Long Trang giúp em hiểu tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn vốn tiền Nếu khơng nắm bắt nguyên tắc hạch toán dẫn đến hậu xấu gây ảnh hưởng dến sản xuất kinh doanh công ty Qua báo cáo này, thân em cố gắng khả thời gian có hạn mà đề tài nghiên cứu lại có nội dung phong phú nên khơng tránh khỏi sai sót ngồi ý muốn Mong góp ý nhiệt tình thầy giáo cán kế tốn cơng ty Nhận dịp cho em bày tỏ lòng biết ơn ban lãnh đạo cơng ty, chú, anh chị phịng kế toán tạo điều kiện quan tâm giúp đỡ em thời gian thực tập Và đặc biệt giáo viên hướng dẫn Hồ Thị Mỹ Hạnh, người trực tiếp hướng dẫn em làm báo cáo Vinh, ngày 23 tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Huế SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Mỹ Hạnh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp Chủ biên: PGS.TS Đặng Thị Loan NXB Thống kê – 2004 Giáo trình Kế tốn tài Chủ biên: GS.TS Ngơ Thế chi TS Trương Thị Thuỷ Trường Học viện tài NXB Tài 2007 Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế tốn từ phịng Tài Kế tốn Cơng ty TNHH Long Trang Một số tạp chí kế tốn - kiểm tốn Chuẩn mực kế tốn, thơng tư hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp Vụ chế độ kế toán kiểm tốn - Bộ tài Chính Nhà xuất Tài Chính 2006 Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ tài www.tapchiketoan.info www.kiemtoan.com 10 www.webketoan.com SV: Nguyễn Thị Huế Lớp 51B13- LT – Kế toán 51 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Huế GVHD: Hồ Mỹ Hạnh Lớp 51B13- LT – Kế toán 52 ... phần hành kế toán vốn tiền, tiền vay .19 2.2 Tổ chức hạch toán phần hành vốn tiền, tiền vay 20 2.2.1 Sổ kế toán sử dụng .20 2.2.2 Tình hình quản lý sử dụng tiền mặt công ty TNHH... chức hạch toán phần hành kế toán vốn tiền 2.2.1 Sổ kế toán sử dụng  Sổ kế toán chi tiết: - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ nhật ký thu tiền - Sổ... VINH KHOA KINH TẾ -o0o - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TIỀN VAY TẠI CÔNG TY TNHH LONG TRANG NGÀNH KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã số sinh viên Lớp