Kế toán vốn bằng tiền và tiền vay

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - TRƯƠNG THỊ TUYẾT HẠNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ XÂY DỰNG 07 ĐỀ TÀI: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TIỀN VAY Ngành : Kế toán Vinh, tháng 04 năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TIỀN VAY Ngành : Kế toán Giáo viên hướng dẫn : TS Hồ Mỹ Hạnh Sinh viên thực : Trương Thị Tuyết Hạnh Lớp : 51B12 - Kế toán Mã số sinh viên : 105.401.8328 Vinh, tháng 04 năm 2014 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TIỀN VAY TẠI CƠNG TY CP CƠ KHÍ XÂY DỰNG 07 14 2.1 Đặc điểm kế tốn vốn tiền Cơng ty CP Cơ Khí Xây Dựng 07 14 B THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN VAY TẠI CƠNG TY CP CƠ KHÍ XÂY DỰNG 07 29 SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CP XD Cty DN SXKD KD TM GBN GBC UNC CKXD SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán cổ phần xây dựng công ty doanh nghiệp sản xuất kinh doanh kinh doanh tiền mặt Giấy báo nợ Giấy báo có Uỷ nhiệm chi Cơ khí xây dựng BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng 1: Phân tích tình hình tài sản năm 2012 - 2013 Bảng 2: Phân tích tình hình nguồn vốn năm 2013 – 2012 Bảng 3: So sánh tiêu tài chính: Biểu 01: Sổ chi tiết quỹ tiền mặt Biểu 02: CTGS số 08/01 Biểu 03: CTGS số 09/01 Biểu 04: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu S02b-DNN ) Tổng hợp ví dụ kế toán vốn tiền tiền vay: Biểu 05: Số TK 111 Biểu 06: Sổ chi tiết TGNH: Biểu 07: CTGS số 10/01 Biểu 08: CTGS số 11/01 Biểu 09: Số TK 112 Biểu 10: Sổ chi tiết tiền vay Biểu 11: CTGS số 11/01 Biểu 12: Số TK 311 Mẫu số 01: Hóa đơn Giá Trị Gia Tăng Mẫu số 02 : Phiếu thu Mẫu số 03: Hóa đơn Giá Trị Gia Tăng Mẫu số 04: Phiếu chi Mẫu số 05: Lệnh chuyển có Mẫu số 06: Lệnh chi Mẫu sổ 07: Giấy nhận nợ Sơ đồ 01: Quy trình sản xuất công ty xây dựng Sơ đồ 02: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Sơ đồ 03: Trình tự hạch tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Sơ đồ 04: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP CKXD 07 Sơ đồ 05: Quy trình ghi sổ chi tiết kế tốn tiền mặt quỹ: Sơ đồ 06: Quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán tiền mặt quỹ Sơ đồ 07:Quy trình thực luân chuyển chứng từ TGNH Sơ đồ 08: Quy trình ghi sổ tổng hợp kế tốn TGNH Sơ đồ 09: Quy trình ln chuyển chứng từ tiền vay SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 7 19 20 21 34 22 26 27 28 28 33 33 34 15 16 17 18 24 25 32 10 19 20 23 27 31 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài Với chuyển đổi sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt ngày rõ nét, địi hỏi DN phải ln ln nhận thức, đánh giá tiềm thị trường để tồn tại, đứng vững ngày phát triển, để đạt điều kế tốn phận khơng thể thiếu việc cấu thành DN Có thể nói kế tốn công cụ đắc lực cho nhà quản lý, khơng ngừng phản ánh tồn tài sản, nguồn vốn DN mà cịn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết cơng trình cho nhà quản lý nắm bắt được, từ địi hỏi DN phải có chuẩn bị cân nhắc thận trọng trình sản xuất kinh doanh Huy động, quản lý sử dụng vốn nhiệm vụ hàng đầu đặt cho DN Doanh nghiệp muốn phát triển mở rộng kinh doanh địi hỏi phải có vốn, có nguồn vốn định doanh nghiệp đảm bảo khả toán ổn định cấu tài chính, nâng cao hiệu kinh doanh, đảm bảo đầy đủ nguồn lực cho phát triển doanh nghiệp Từ đó, địi hỏi phải có quản lý chặt chẽ vốn, đảm bảo cho việc huy động, sử dụng vốn hiệu nhất, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng thiếu vốn SXKD, đảm bảo hiệu KD tối ưu Vì khơng thể khơng nói đến vai trị cơng tác hạch tốn kế tốn việc huy động, quản lý vốn, từ vốn tiền tiền vay đóng vai trị sở ban đầu, đồng thời theo suốt trình SXKD DN Xét tầm quan trọng tính cấp thiết “Kế toán vốn tiền tiền vay” nên em chọn đề tài để nghiên cứu trình thực tập nghề nghiệp Cty CP Cơ Khí Xây Dựng 07 Mục đích nghiên cứu Việc chọn đề tài nhắm mục đích: - Củng cố, bổ sung mở rộng kiến thức học nhà trường - Vận dụng lý thuyết học để giải số vấn đề thực tiễn đời sống kinh tế xã hội SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Phân tích đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh công ty mà chuyên sâu kế toán vốn tiền tiền vay công ty Thấy mặt đạt được, mặt hạn chế phương hướng khắc phục mặt hạn chế - Đưa số giải pháp để góp phàn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài “Công tác kế tốn vốn tiền tiền vay cơng ty CP Cơ Khí Xây Dựng 07”, chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay tháng 01 năm 2014 thơng tin bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết KD năm 2012 - 2013 thơng tin khác liên quan đến Cty CP Cơ Khí Xây Dựng Về mặt khơng gian: Tập trung phịng kế tốn Cty CP Cơ Khí Xây Dựng Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình cơng ty qua năm 20122013 thực trạng công tác kế tốn vốn tiền, tiền vay Cơng ty tháng 01/2014 Phương pháp nghiên cứu Đề tài chọn “Kế toán vốn tiền tiền vay Cơng ty Cổ phần CKXD 07”, để hồn thành đề tài cần sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác Các phương pháp mà em sử dụng là: - Quan sát - Phỏng vấn - Phân tích kinh tế - Mơ tả - Phương pháp hạch toán kế toán Nội dung đề tài Nội dung đề tài: Ngoài phần mở đầu phần kết luận đề tài gồm có phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn vốn tiền tiền vay công ty CP Cơ Khí Xây Dựng 07 Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền tiền vay cơng ty CP Cơ Khí Xây Dựng 07 SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TIỀN VAY TẠI CƠNG TY CP CƠ KHÍ XÂY DỰNG 07 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần khí xây dựng 07 1.1.1 Đặc điểm chung cơng ty cổ phần khí xây dựng 07 Cơng ty cổ phần khí xây dựng 07 công ty cổ phần thành lập vào hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 2703001644 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày 23 tháng 10 năm 2007 Công ty cổ phần khí xây dựng 07 cơng ty cổ phần có tư cách pháp nhân, hạch tốn kinh tế độc lập, có tài khoản mở ngân hàng có dấu riêng để giao dịch Trụ sở chính: số 90, Lý Thường Kiệt, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An Tel: 038 3566848 Mã số thuế: Tính đến số vốn chủ sở hữu công ty 3.200.000.000 VNĐ(Việt nam đồng) phát hành 19.000 cổ phần 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty: Từ thành lập đến Công ty cổ phần khí xây dựng 07 trải qua thăng trầm đổi thay kinh tế thị trường, nên công ty gặp phải nhiều khó khăn, cơng ty bước phát triển với đóng góp nỗ lực cán cơng nhân viên tồn đơn vị, góp phần thúc đẩy phát triển cơng ty hồn thành tốt nhiệm vụ mà Ban giám đốc đề Công ty khắc phục khó khăn mà ban đầu cơng gặp phải lên bước vững chắc, đời sống cán công nhân viên toàn doanh nghiệp dần ổn định nâng cao Trong năm qua doanh nghiệp thực tốt sách người lao động Ban đầu cơng ty có 10 cán cơng nhân viên, đến số cán công nhân viên công ty lên tới 50 người 50 công nhân hợp đồng thời vụ Do có chuẩn bị tốt từ đầu nên sau thành lập, công ty bước vào sản xuất với nhiều ngành nghề đa dạng 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Cơng ty cổ phần khí xây dựng 07 đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực: - Xây dựng công trình: dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi (đê, đập, kênh, mương), điện (đường dây trạm biến áp) San lấp mặt bằng; - Sửa chữa ô tô, xe máy, máy cơng trình; - Kinh doanh vật liệu xây dựng; SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Kinh doanh thiết bị phụ tùng ô tô, xe máy, thiết bị cơng trình; Kinh doanh vận tải hàng hóa; Vận tải hành khách đường bơ: theo tuyến cố định, hợp đồng, du lịch 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Cơng ty CP khí xây dựng 07 với ngành nghề xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp Sau em xin trình bày khái quát quy trình sản xuất cơng ty: Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất cơng ty xây dựng Tìm hiểu thơng tin cơng trình Dự thầu, ký kết hợp đồng Thi cơng, xây dựng cơng trình Nghiệm thu bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư - Tìm hiểu thơng tin cơng trình: từ nhiều kênh thơng ticacscacs mối quan hệ, cơng ty tìm hiểu sản phẩm chủ đầu tư mời thầu - Dự thầu, ký ké hợp đồng: sau tìm hiểu có đầy đủ thơng tin sản phẩm, xét lực mình, đơn vị lập hồ sơ dự thầu, tham dự đấu thầu Nếu trúng thầu, chủ đầu tư định, công ty tiến hàng thương thảo, ký kết hợp đồng với chủ đầu tư cơng trình - Thi cơng, xây dựng cơng trình: Sau ký hợp đồng, cơng ty tiến hành thi công theo yêu cầu chất lượng, kỹ thuật, tiến độ thi công cam kết Tùy vào cơng trình DN có quy trình thi cơng riêng biệt - Bàn giao cơng trình: Sau hồn thành, DN tiến hành bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư, kết thúc quy trình sản xuất 1.2.3.Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sơ đồ 08: Quy trình ghi sổ tổng hợp kế tốn TGNH GBN, GBC, UNC Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng họp chi tiết Sổ TK 112 Trích dẫn chứng từ ghi sổ TGNH Cơng ty CP CKXD 07 tháng 1/2014 Kế tốn lập CTGS vào ngày 25/01/2014 nghỉ tết từ ngày 26/01/2014 Căn vào chứng từ hợp lệ kế toán toán lập chứng từ ghi sổ định kỳ vào cuối tháng Biểu 07: CTGS số 10/01 Đơn vị: Công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng 07 Địa chỉ: Số 90 – Lý Thường Kiệt – TP Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 25/01/2014 Số: 10/01 ĐVT: đồng STT Trích yếu Cơng ty Quế Hà tốn tiền sơn Cơng ty Điện Lực Nghệ An tốn tiền thi công Xuất quỹ TM nộp vào TK Cộng Kèm theo Chứng từ gốc Người ghi sổ ( Đã Ký ) Nguyễn Thị Hồng Tân SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán SH TK Nợ Có Số tiền 112 131 30.580.000 112 112 x 131 111 x 1.200.000.000 500.000.000 1.730.580.000 Ngày 25 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng ( Đã Ký ) Trần Thị Anh 27 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu 08: CTGS số 11/01 Đơn vị: Công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng 07 Địa chỉ: Số 90 – Lý Thường Kiệt – TP Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 25/01/2014 Số: 11/01 ĐVT: đồng STT Trích yếu Thanh tốn tiền cho cơng ty Thái Hàn Cộng SH TK Nợ Có 331 112 x x Số tiền 100.182.520 100.182.520 Kèm theo Chứng từ gốc Ngày 25 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng ( Đã Ký ) Người ghi sổ ( Đã Ký ) Nguyễn Thị Hồng Tân Trần Thị Anh Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ TK 112 Biểu 04: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu ) Tổng hợp ví dụ kế tốn vốn tiền tiền vay – trang 34 Biểu 09: Số TK 112 SỔ CÁI Tài khoản 112 Tháng 01 năm 2014 Đvt: đồng NT GS 25/01 25/01 25/01 25/01 25/01 CTGS SH 10/ 01 10/ 01 10/ 01 11/ 01 12/ 01 Số phát sinh Diễn giải TK Số dư đầu tháng Cơng ty Quế Hà tốn tiền sơn Cơng ty Điện Lực Nghệ An tốn tiền thi công 131 30.580.000 131 1.200.000.000 25/01 Xuất quỹ TM nộp vào TK 111 500.000.000 25/01 Thanh toán tiền mua vật liêu công ty Thái Hàn 331 25/01 Vay ngắn hạn ngân hàng 311 NT 25/01 25/01 Người ghi sổ ( Đã Ký ) Nguyễn Thị Hồng Tân Nợ 1.048.026.847 100.182.520 800.000.000 Công Phát sinh 2.530.580.000 Số dư cuối tháng 3.478.424.327 Kế toán trưởng ( Đã Ký ) Trần Thị Anh SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Tốn Có 100.182.520 Ngày 25 tháng 01 năm 2014 Giám đốc ( Đã Ký ) Nguyễn Trường An 28 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP B THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN VAY TẠI CƠNG TY CP CƠ KHÍ XÂY DỰNG 07 2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền vay Cơng ty CP CKXD 07 2.1.1 Các khoản vay sử dụng Công ty CP CKXD 07 Tại Cơng ty có hai hình thức vay vay dài hạn phục vụ xây dựng nhà xưởng, mua sắm máy móc thiết bị vay ngắn hạn phục vụ sản xuất, kinh doanh Các khoản vay công ty gồm: Khoản vay dài hạn Cơng ty có hạn mức tỉ đồng vay từ tháng 10 năm 2011 ngân hàng Viettinbank Khoản vay ngắn hạn Cơng ty có hạn mức 1,7 tỉ đồng, cụ thể: - Ngày 25/5/2013, vay 800.000.000đ ngân hàng Vietcombank với thời hạn tháng, làm thủ tục xin gia hạn thêm tháng - Ngày 31/10/2013, vay 900.000.000đ ngân hàng ACB với thời hạn tháng 2.1.2 Thủ tục vay vốn Tại Công ty CP CKXD 07, thủ tục tiến hành vay vốn ngân hàng Bắc Á thực theo trình tự: a Lập dự án sản xuất, kinh doanh: Dự án sản xuất, kinh doanh đựơc Công ty lập với nội dung chủ yếu sau: - Tóm tắt tình hình sản xuất kinh doanh đến thời điểm lập dự án, - Tình hình tài Cơng ty đến thời điểm lập dự án, - Dư nợ vay Công ty đến thời điểm lập dự án, - Mục tiêu dự án, - Tổng nhu cầu vốn đầu tư, vốn đầu tư cho khoản mục đầu tư, - Vốn chủ sở hữu đầu tư, nhu cầu vay vốn để thực dự án, số vốn đề nghị vay ngân hàng Bắc Á, - Thời gian vay vốn đề nghị, - Lãi suất vay đề nghị, - Hình thức đảm bảo nợ vay (thế chấp, cầm cố tài sản) liệt kê tài sản chấp chứng từ chứng minh quyền sở hữu hợp pháp tài sản đó, - Hiệu kinh tế thời gian hồn vốn dự tính dự án - Các nguồn trả nợ vay kế hoạch trả nợ vay Mục đích dự án giới thiệu cho ngân hàng hoạt động sản xuất, kinh doanh kế hoạch, chiến lược kinh doanh dự tính, thể cần thiết phải vay vốn, đảm bảo khả toán khoản vay b Giải trình, bảo vệ dự án: Khi lập xong dự án Hội đồng thành viên xét duyệt, Công ty gởi dự án đến Ngân hàng để đề nghị vay vốn theo nhu cầu thể dự án, Ngân hàng sau xem xét có buổi làm việc với Cơng SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 29 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ty để làm rõ dự án, xem xét chứng từ có liên quan, thời gian Cơng ty phải chứng minh cho ngân hàng thấy khả thi dự án bảo vệ các số liệu, phương án đề dự án, sau dự án điều chỉnh để phù hợp c Ký hợp đồng chấp tài sản: Sau ngân hàng xem xét thấy dự án khả thi, có cơng văn đồng ý cho vay yêu cầu công ty ký hợp đồng chấp tài sản đảm bảo nợ vay với ngân hàng, hợp đồng chấp phải thực Phịng cơng chứng, hợp đồng chấp thể tài sản mà Công ty đồng ý chấp để vay vốn ngân hàng, cam kết không thực bán, tặng, cho tài sản nêu thời gian chấp d Ký hợp đồng tín dụng: Là hợp đồng thực việc vay cho vay vốn hai bên, quyền nghĩa vụ bên, hạn mức tín dụng vay, lãi suất vay, lãi suất phạt hạn, cách điều chỉnh lãi suất vay theo lãi suất thị trường, cam kết bên khoản vay, … e Đề nghị giải ngân lập khế ước nhận nợ: Sau ký hợp đồng tín dụng cơng ty ngân hàng cấp cho hạn mức tín dụng loại hình vay phù hợp với yêu cầu Công ty Tuy nhiên tồn số vốn khơng giải ngân lần mà giải ngân theo nhu cầu Công ty, có nhu cầu sử dụng vốn vay Cơng ty lập đề nghị giải ngân theo hợp đồng tín dụng ký với số tiền theo nhu cầu Công ty, đồng thời giải ngân Công ty Ngân hàng lập khế ước nhận nợ 2.2 Kế toán khoản vay ngắn hạn dài hạn 2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu a Chứng từ sử dụng: Đối với khoản vay Công ty CP CKXD 07 có chứng từ sau: - Dự án sản xuất, kinh doanh, - Hợp đồng chấp, - Hợp đồng tín dụng, - Đề nghị giải ngân, - Khế ước nhận nợ, - Phiếu giải ngân chuyển khoản - Các chứng từ liên quan khác Kế toán tiền vay phải theo dõi chi tiết số tiền vay, lãi vay, số tiền vay trả (gốc, lãi), số tiền phải trả theo đối tượng cho vay, theo khế ước vay b Quy trình trình luân chuyển chứng từ: SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 30 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sơ đồ 09: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền vay Chứng từ gốc: ( Phiếu thu, Giấy báo có…) Sổ chi tiết TK311,341 Chứng từ ghi sổ Sổ TK 311, 341 Sổ đăng ký CTGS Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra (Nguồn:Phịng Kế tốn – Tài chính) 2.2.2 Tổ chức hạch tốn chi tiết a Sổ kế toán chi tiết Kế toán chi tiết tiền vay sử dụng Sổ chi tiết tiền vay: theo dõi đối tượng cho vay theo khế ước vay (Mẫu sổ S16-DNN) b Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết Kế tốn vào hợp đồng tín dụng giấy nhận nợ hạch toán khoản vay vào sổ chi tiết tài khoản 311, 341 Sau em xin trích nghiệp vụ kế tốn tiền vay công ty CP CKXD 07 tháng 1/2014 làm dẫn chứng: SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 31 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Mẫu sổ 07: Giấy nhận nợ SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 32 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu 10: Sổ chi tiết tiền vay SỔ CHI TIẾT TIỀN VAY Tài khoản 311: Vay ngắn hạn Đối tượng cho vay: Ngân hàng TMCP Bắc Á Khế ước vay số 162259, ngày 06/01/2014 Tháng 01 năm 2014 Số hiệu CT NTGS SH NT 06/01 GBC 09 TK ĐƯ Diễn Giải Số dư đầu tháng 06/01 vay ngắn hạn ngân hàng Cộng số phát sinh Nợ Số tiền Có - 112 800.000.000 800.000.000 800.000.000 Số dư cuối tháng Người lập biểu ( Đã Ký ) Ngày 25 tháng 01năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng ( Đã Ký ) Nguyễn Thị Hồng Tân ( Đã Ký ) Nguyễn Thị Anh Nguyễn Trường An 2.2.3 Tổ chức hạch toán tổng hợp a Sổ kế toán tổng hợp Kế toán sử dụng Sổ TK 311 341, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ b Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp Căn vào hợp đồng giấy báo nợ kế toán tiến hành lập CTGS, ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 311, TK 341 Biểu 11: CTGS số 11/01 Đơn vị: Công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng 07 Địa chỉ: Số 90 – Lý Thường Kiệt – TP Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 25/01/2014 Số: 12/01 ĐVT: đồng STT Trích yếu vay ngắn hạn ngân hàng Bắc Á Cộng SH TK Nợ Có 112 x 311 x Số tiền 800.000.000 800.000.000 Kèm theo Chứng từ gốc Người ghi sổ ( Đã Ký ) Nguyễn Thị Hồng Tân SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán Ngày 25 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng ( Đã Ký ) Trần Thị Anh 33 SỔ CÁI Tài khoản 311 BÁO CÁOTháng THỰC01TẬP TỐT NGHIỆP năm 2014 Biểu 04: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu S02b-DNN ) Tổng hợpĐvt: ví dụđồng kế tốn vốn tiền tiền vay: Số tiền Số hiệu CT NT GS SH 06-01 GBN 10 TK DiễnKÝ GiảiCHỨNG TỪ ĐƯGHI NợSỔ Có SỔ ĐĂNG 1.700.000.000 năm 2014 Số dư đầu thángTháng NT CTGS vay ngắn hạn ngân hàng 06-01 Bắc Á 800.000.000 ĐVT: Đồng 112 SH NT Số tiền Cộng số phát sinh 800.000.000 08/01 25-01 4.300.000 2.500.000.000 Số dư cuối tháng 09/01 25-01 182.511.000 Ngày 25 tháng 01 năm 2014 10/01 25-01 2.530.580.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 11/01 25-01 100.182.520 ( Đã Ký ) ( Đã Ký ) ( Đã Ký ) 12/01 25-01 Trần Thị Anh 800.000.000 Nguyễn Thị Hồng Tân Nguyễn Trường An … … … CỘNG … Ngày 25 tháng 01 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) Nguyễn Thị Hồng Tân Trần Thị Anh Biểu 12: Số TK 311 SỔ CÁI Tài khoản 311 Tháng 01 năm 2014 Đvt: đồng Số tiền NT GS 0601 Số hiệu CT SH NT Diễn Giải Số dư đầu tháng 06Vay ngắn hạn ngân GBC09 01 hàng Bắc Á Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ ( Đã Ký ) Nguyễn Thị Hồng Tân TK ĐƯ Nợ Có 1.700.000.000 800.000.000 112 800.000.000 2.500.000.000 Ngày 25 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã Ký ) ( Đã Ký ) Trần Thị Anh Nguyễn Trường An SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 34 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP C ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TIỀN VAY TẠI CƠNG TY CP CƠ KHÍ XÂY DỰNG 07 2.1 Nhận xét cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Nhìn chung cơng tác vốn tiền công ty vào nề nếp ổn định, cung cấp thông tin số liệu tổng hợp, kịp thời cho yêu cầu quản lý điều hành sản xuất Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng em xin có số nhận xét 2.1.1 Ưu điểm - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức phù hợp với trình độ, khả chun mơn nhân viên, việc tổ chức cơng tác kế tốn tiến hành kịp thời thích ứng với điều kiện cơng ty Phịng kế tốn có nhân viên có trình độ, có lực, nhiệt tình cơng việc trau dồi thêm kiến thức để tiến hành công việc cho phù hợp với thay đổi luật kế tốn - Cơng ty tổ chức hệ thống chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán với chế độ, biểu mẫu tài phát hành Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn “chứng từ ghi sổ” Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ giảm bớt đáng kể lượng công việc ghi chép ngày nâng cao suất lao động cán kế toán Đồng thời hình thức chứng từ ghi sổ thuận tiện cho việc báo cáo tài chính, rút ngắn thời gian hồn thành toán, cung cấp số liệu kịp thời cho quản lý - Về việc sử dụng sổ kế toán: Nhìn chung cơng ty sử dụng đầy đủ loại sổ kế toán vốn tiền từ hệ thống chi tiết đến hệ thống tổng hợp Điều giúp cho kế toán phản ánh đầy đủ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến kế toán vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý chung công ty - Công ty linh hoạt việc mở nhiều tài khoản nhiều ngân hàng khác để tiện cho việc tốn cơng nợ - Về khoản vay chi phí vay: Cơng ty có theo dõi chặt chẽ khoản vay, từ đảm bảo kịp thời việc toán nợ vay, giữ vững niềm tin ngân hàng cho vay Điều thể qua việc cơng ty có chuẩn bị cách tích luỹ tiền mặt nộp vào tài khoản trước khoản thời gian so với hạn trả nợ vay Hệ thống kế tốn Cơng ty CP CKXD 07 theo dõi chi tiết chi phí vay, đưa lịch trả lãi vay xác, giúp nhà quản lý thuận tiện việc lập kế hoạch cho khoản vay năm 2.1.2 Nhược điểm * Hệ thống chứng từ Hiện nay, công ty áp dụng chứng từ ghi sổ Mặc dù hình thức sổ có nhiều ưu điểm việc thực cơng tác kế tốn SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 35 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP phương pháp thủ công chưa thực việc sử dụng phần mềm kế tốn nên gây nhiều khó khăn cơng tác kế tốn Cơng việc lúc nhiều lúc công ty kinh doanh chủ yếu xây dựng nên công việc tháng mùa mưa thường việc, cơng việc kế tốn theo Nhưng cuối năm đầu năm công việc nhiều, nhiều lúc chứng từ cuối tháng đầu tháng dễ lẫn lộn hoạt động công ty nhiều * Hệ thống tốn Trong q trình tốn nhiều khách hàng cơng ty cịn nợ thời gian dài nên việc xoay vòng vốn cơng ty nhiều lúc gặp nhiều khó khăn, cơng ty tốn cho nhà cung cấp thường nhanh gọn Vì việc gây ảnh hưởng nhiều đến việc sản xuất kinh doanh cơng ty 2.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền tiền vay cơng ty CP Cơ Khí Xây Dựng 07 Trong thời gian thực tập công ty, sau tìm hiểu học hỏi tình hình kế tốn em xin có vài ý kiến để hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP Cơ Khí Xây Dựng 07 * Hệ thống chứng từ Kế toán phải tuân thủ tuyệt đối loại chứng từ ghi chép ban đầu phiếu chi, phiếu thu, phải đầy đủ yếu tố có dấu cơng ty để đảm bảo tính pháp lý Phiếu thu, phiếu chi… phải với quy định tài chính, loại phiếu nội tự in phải với quy định tài * Hệ thống sổ kế tốn Phịng kế tốn cơng ty nên có kế hoạch xếp để cơng việc kế tốn thực kỳ, tránh tình trạng để dồn vào cuối kỳ gây khó khăn chậm trễ việc xử lý thơng tin số liệu cần thiết Nhất kế toán vốn tiền, kế toán thủ quỹ nên có kiểm tra đối chiếu quỹ vào cuối ngày tránh dồn lại cuối kỳ để tránh sai lệch xảy phải có biện pháp xử lý kịp thời, nhanh chóng * Hệ thống tốn - Nâng cao số vòng quay khoản phải thu hay giảm số ngày thu tiền bình quân khoản phải thu: Cơng ty cần đề sách kinh doanh cho khuyến khích khách hàng ký hợp đồng toán ngay, đồng thời phận kinh doanh cần đẩy nhanh tiến độ thu tiền bán hàng để cơng ty có khả xoay vịng vốn cách nhanh chóng tránh khoản vay ngồi khơng cần thiết Hạn chế cơng trình có chi phí phát sinh ngồi cơng trình giảm bớt chi phí phát sinh ngồi hồ sơ thiết kế không làm giảm chất lượng cơng trình SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 36 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Cơng ty cần có sách vay vốn hợp lý để tránh lãng phí chi phí vay đồng thời đáp ứng nhu cầu vốn công ty có thêm hội nhạn thầu nhiều cơng trình lúc, mở rộng quan hệ hợp tác với nhiều chủ đầu tư đồng thời khẳng định vị trí thị trường ngành xây dựng * Cơng ty nên áp dụng phần mềm kế toán máy Hiện doanh nghiệp sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu sổ sách thực phần mềm thơng thường như: Word, Exel, chưa có phần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiệp chưa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch toán, chưa tiết kiệm lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu Vì để nâng cao hiệu việc hạch tốn kế tốn cơng ty nên khảo sát sử dụng phần mềm kế toán để thực hạch tốn kế tốn nhằm làm giảm khối lượng cơng việc kế tốn viên, giúp cho cơng tác kế tốn nhanh chóng, thuận tiện, số liệu kế tốn thống tránh sai sót thơng thường, đảm bảo chế độ hạch toán, kế toán theo quy định, đảm bảo thơng tin kế tốn phản ánh xác tình hình tài đơn vị * Tổ chức tốt cơng tác quản lý tài khơng ngừng nâng cao trình độ mặt cho người lao động Tổ chức tốt cơng tác tài doanh nghiệp biện pháp quan trọng để doanh nghiệp tăng cường công tác quản lý, kiểm tra, kiểm sốt q trình kinh doanh, sử dụng loại vốn có hiệu cao Để tìn thấy ngun nhân phải tổ chức phân tích hoạt động kinh tế theo định kỳ Thơng qua phân tích tiêu hiệu sử dụng vốn kỳ, kế tốn tìm nguyên nhân biện pháp khắc phục tồn tại, phát huy thành tích đạt cụ thể: - Tổ chức hạch toán cách khoa học, theo dõi đầy đủ, xác, tồn diện thu chi ngân sách doanh nghiệp - Chấp hành tốt quy định pháp lệnh kế toán - Tổ chức chặt chẽ vốn, chốn tham ơ, lãng phí, thất vốn khoản vốn bị khách hàng chiếm dụng Từ cơng ty cần có biện pháp khắc phục - Giảm bớt thiệt hại vi phạm hợp đồng kinh tế - Để đạt hiệu cao công tác quản lý tài doanh nghiệp cần phải tăng cường chức giám đốc tài doanh nghiệp - Đào tạo cán cơng nhân viên thêm trình độ lẫn kinh nghiệm, nâng cao hiệu quản lý, giúp công ty ngày phát triển SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 37 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Để đổi phát triển địi hỏi doanh nghiệp phải có sở vững chắc, nguồn vốn kinh doanh Song để thực sử dụng nguồn vốn cách có hiệu cơng tác kế tốn vốn tiền tiền vay ngày phải hoàn thiện Đây cách tốt để Công ty quản lý tốt nguồn vốn tiền mình, đảm bảo cân đối thu - chi nhằm đem lại hiệu cao việc quay vòng vốn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Cơng ty CP Cơ Khí Xây Dựng 07, giúp đỡ nhiệt tình cán Cơng ty, với tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn Cơng ty, sở áp dụng lỳ thuyết học vào thực tế, qua tham khảo số ý kiến cán kế toán lâu năm, em rút học bổ ích, cố thêm kiến thức kế tốn học cho thân Báo cáo thực tập tốt nghiệp kết đúc rút từ kiến thức học trường mà thầy cô dạy kết hợp với thời gian thức tập Công ty Dù cố gắng nhiều, với thời gian thực tập không lâu, chưa tiếp xúc nhiều với thực tế, chưa có kinh nghiệm nên khơng tránh khỏi sai sót thực tập, em kính mong nhận ý kiến nhận xét thầy cô giáo, kế tốn doanh nghiệp giúp em hồn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn giảng viên Hồ Mỹ Hạnh toàn thể ban lãnh đạo, cán nhân viên phịng kế tốn cơng ty CP Cơ Khí Xây Dựng 07 giúp đỡ em tận tình thời gian thực tập tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, ngày 13 tháng 04 năm 2014 Sinh viên Trương Thị Tuyết Hạnh Tài liệu tham khảo: - Giáo trình “Kế tốn tài chính” – Học viện tài - Giáo trình “Tổ chức hạch toán kế toán” – Đại học Vinh - Giáo trình “Phân tích báo cáo tài chính: - Đại học Kinh tế Quốc Dân - Chế độ kế toán vừa nhỏ theo định 48 Bộ tài - Một số tài liệu khác kiên quan đến thủ tục vay vốn ngân hàng … SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 38 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NHẬT KÝ THỰC TẬP I THÔNG TIN SINH VIÊN Họ tên : Trương Thị Tuyết Hạnh Ngày/ tháng/ năm sinh :03/08/1990 Sinh viên lớp :51B12 Chun ngành : Kế tốn (liên thơng) Nơi thực tập : Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Xây Dựng 07 Tên đề tài thực tập :Kế toán vốn tiền tiền vay II TIẾN TRÌNH THỰC TẬP Thời gian Từ : 17/02/2014 đến 23/02/2014 Từ : 24/02/2014 đến 02/03/2014 Từ: 03/03/2014 đến 09/03/2014 Từ : 10/03/2014 đến 16/03/2014 Nội dung thực tập - Đến công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập - Đi tham quan tìm hiểu cơng ty cách khái qt, tìm hiểu vị trí phịng ban - Lên trường gặp giáo viên hướng dẫn để nghe hướng dẫn cụ thể đồng thời họp nhóm đạo gióa viên - Tìm hiểu khái qt cơng tác kế tốn cơng ty, từ lựa chọn đề tài làm báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tiếp tục thực tập công ty, xin số liệu công ty để làm viết đề cương sơ - Hoàn thành đề cương sơ nộp lên cho nhóm trưởng với giáo viên hướng dẫn - Lên công ty thường xuyên để học hỏi kinh nghiệm công tác kế toán kinh nghiệm thực tế khác làm như: + Sắp xếp luân chuyển chứng từ cơng tác kế tốn + Soạn thảo số văn thường sử dụng công ty - Đồng thời lên trường nhận lại đề cương sơ Từ nhận xét giáo viên, hoàn thiện đề cương sơ nộp lại - Lên công ty thường xuyên để học hỏi kinh nghiệm cơng tác kế tốn thực tế làm như: + Sao lưu lưu giữ số chứng từ, giấy tờ khác + Một số kỹ giao tiếp văn phịng - Tìm hiểu xin số chứng từ cụ thể cơng tác kế tốn vốn tiền tiền vay công ty để làm viết báo cáo - Nhận lại đề cương chi tiết sửa, làm sở để viết báo SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP cáo Từ : 17/03/2014 đến 23/03/2014 Từ : 24/03/2014 đến 30/03/2014 Từ: 31/03/2014 đến 06/04/2014 Từ: 07/04/2014 Đến 12/04/2014 - Lên công ty thực tập thực số nghiệp vụ kế toán liên quan đến đề tài thực tập viết phiếu thu, phiếu chi; lên ngân hàng với kế tốn cơng ty quan sát giao dịch liên quan đến TGNH… lấy kinh nghiệm; Từ có sở lý luận để hoàn thiện báo cáo - Hoàn thành thảo lần nộp lại cho giáo viên - Nhận lại thảo lần - Thực tập cơng ty để có thêm kiến thức kinh nghiệm - Hoàn thiện thảo lần từ nhận xét giáo viên kinh nghiệm thực tế lý thuyết học để nạp lại cho giáo viên - Nhận lại tháo lần - Thực tập cơng ty để có thêm kiến thức kinh nghiệm - Chỉnh sửa thảo lần từ nhận xét giáo viên kinh nghiệm thực tế lý thuyết học - Hoàn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp thức; - Đến cơng ty tiếp tục học hỏi thêm kinh nghiệm đồng thời xin nhận xét - Kết thúc q trình thực tập cơng ty CP Cơ Khí Xây Dựng 07 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Vinh, ngày 11 tháng 04 năm 2014 SINH VIÊN Trương Thị Tuyết Hạnh SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 40 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PHỤ LỤC Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Báo cáo tài 2012 – 2013 2.1 Bảng cân đối kế toán 2.2 Báo cáo kế hoạt động kinh doanh 2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.4 Bản thuyết minh báo cáo tài Chứng từ gốc 3.1 Phiếu thu số 436 3.2 Hóa đơn số 38 (cơ sở cho phiếu thu 436) 3.3 Phiếu chi số 415 3.4 Hóa đơn GTGT cơng ty 230 Vinh – NA (cơ sở cho phiếu chi 415) 3.5 Lệnh chuyển có 3.6 Hóa đơn số 31 (cơ sở cho lệnh chuyển có) 3.7 Lệnh chi 3.8 Hóa đơn GTGT cơng ty Thái hàn (cơ sở cho lệnh chi) 3.9 Giấy nhận nợ số 162259 3.10 Hợp đồng tín dụng số 162259 SV: Trương Thị Tuyết Hạnh - 1054018328 Lớp: 51B12 Kế Toán 41 ... THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Kế toán toán tiền lương, vốn tiền: Giúp kế toán trưởng theo dõi tiền vốn, quỹ, tiền gửi ngân hàng thực giao dịch với ngân hàng Giúp Kế toán trưởng toán tiền lương với người... máy kế tốn Cơng ty CP CKXD 07 KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn cơng trình (tổng hợp đội) Kế toán vốn tiền, tiền lương Kế toán TSCĐ; vật tư; Kế toán tổng hợp; Thủ quỹ 1.4.2.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán. .. TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TIỀN VAY TẠI CƠNG TY CP CƠ KHÍ XÂY DỰNG 07 14 2.1 Đặc điểm kế toán vốn tiền Cơng ty CP Cơ Khí Xây Dựng 07 14 B THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN VAY TẠI CƠNG