- Các chứng từ được kế toán dùng làm căn cứ cho việc hạch toán thu chi tiền
(Nguồn:Phịng Kế tốn – Tài chính)
Theo quy định, mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp phải gửi vào ngân hàng. Khi cần chi tiêu, doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền.
Kế tốn tiền gửi ngân hàng tại phịng Tài chính kế tốn của cơng ty theo dõi tình hình biến động tiền gửi tại hai ngân hàng trên. Kế tốn tiền gửi theo dõi và có trách nhiệm đối chiếu số dư với Sổ phụ tại ngân hàng nói trên, đảm bảo chính xác và tăng vòng quay vốn.
Các nghiệp vụ tăng, giảm tiền gửi ngân hàng được thể hiện qua các chứng từ uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, lệnh chuyển có... Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng, kế tốn tập hợp, đối chiếu và kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ đó (đầy đủ chữ ký, dấu theo quy định của ngân hàng) làm căn cứ ghi sổ. Kế toán thực hiện ghi sổ sổ chi tiết theo dõi tài khoản ngân hàng, và sổ cái tổng hợp có liên quan. Cuối mỗi ngày ln có sự đối chiếu giữa kế tốn tổng hợp và ngân hàng bằng các dịch vụ do ngân hàng cung cấp (như tin nhắn SMS, internet, điện thoại) về số dư của các tài khoản.
Cuối kỳ nếu có sai lệch giữa số liệu trên sổ kế tốn và số liệu trên sổ của ngân hàng thì phải ghi sổ theo số liệu của ngân hàng, số chênh lệch được theo dõi riêng ở tài khoản phải thu và phải trả khác và thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại.
GBN, GBC, UNC...
Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 11211
Bảng cân đối phát
Sau đây em xin trích một Lệnh chuyển Có của Kho bạc Nhà nước Nghệ An gửi tới ngân hàng Công Thương Bến Thủy và một Lệnh chi phát sinh trong tháng 01 năm 2014 tại Công ty CP CKXD 07.
VD1: Ngày 18/01/2014, nhận được lệnh chuyển có của ngan hàng công
thương Bến Thủy thông báo công ty điện lực Nghệ An chuyển trả thanh tốn tiền thi cơng, số tiền 1.200.000.000 VNĐ
Mẫu số 05: Lệnh chuyển có
Kế tốn hạch tốn:
Nợ Tk 112: 1.200.000.000
Có TK 131 (Cty Điện Lực NA): 1.200.000.000
VD2: Ngày 08/01/2014, công ty viết lệnh chi, thực hiện chuyển trả tiền mua
hàng cho cơng ty Thái Hàn, số tiền 102.152.520 VNĐ
LỆNH CHUYỂN CĨ
Số lệnh: HC00034266 ngày lập 18/01/2014 SBT: 34
Ký hiệu chứng từ và nội dung nghiệp vụ 30 lệnh chuyển có – 101 CT cho các TCKT
NH thành viên gửi lệnh: Kho bạc nhà nước Nghệ An Mã NH:40701001 NH thành viên gửi lệnh: Ngân hàng công thương Bến Thủy Mã NH 40201002 __________________________________________________________________ Người chuyển: CONG TY DIEN LUC NGHE AN
Địa chỉ/Số CMND:
Tài khoản: 3711.9041206 Tại:40701001 Kho bac NN Nghe An Người thụ hưởng: CTY CP CO KHI XAY DƯNG 07
Địa chỉ/Số CMND:
Tài khoản: 10201 000 1146 192 Tại:40201002 NH Cong thuong Ben thuy Mã số thuế:
Mục lục ngân sách: 0000000000 Nội dung: TT MH
Số tiền : 1.200.000.000
Bằng chữ: Một tỷ hai trăm triệu đồng chẵn NHCT: Dương Thị Phương Liên
Kế toán Kiểm soát
Mẫu số 06: Lệnh chi
LỆNH CHI
Số:... Ngày 08/01/2014 Tên đơn vị trả tiền: công ty CP CKXD 07
Số tài khoản: 10201 000 1146 192 Tại: Ngân hàng Công thương Bến Thủy Số tiền: 102.152.520 đ
một trăm linh hai triệu một trăm tám mươi hai nghìn năm trăm hai mươi đồng. Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Thái Hàn
Số tài khoản: 3601201005217
Tại: Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT TP Vinh Nội dung thanh toán: Chuyển trả tiền
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A
ghi sổ ngày 08/01/2014 Kế toán (Đã ký) Chủ tài khoản (Đã ký) Giao dịch viên (đã ký)
Kiểm soát viên (đã ký)
Kế toán hạch tốn:
Nợ Tk 331 (Cty Thái Hàn): 102.152.520 Có TK 112: 102.152.520
2.2.1.2 Tổ chức hạch toán chi tiết
a. Sổ kế toán chi tiết
Công ty CP CKXD 07 hiện nay mở tài khoản tiền gửi tại 02 ngân hàng đóng trên địa bàn tỉnh Nghệ An là Ngân hàng Công Thương– CN Bến Thủy và Ngân hàng TMCP Bắc Á (mở vào tháng 1/2014). Do công ty chỉ phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiền Việt Nam nên kế toán tiền gửi chỉ sử dụng TK 1211 trong q trình hạch tốn. TK 1121 phản ánh tình hình biến động và số hiện có của tiền gửi tại tài khoản ngân hàng.
Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết là sổ tiền gửi ngân hàng (Mẫu sổ S06- DNN). Mục đích: Dùng cho kế tốn theo dõi chi tiết tiền Việt Nam của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng.
Việc hạch toán tiền gửi ngân hàng như gửi vào, rút ra đều căn cứ vào ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, lệnh chuyển Có…Căn cứ vào các chứng từ trên, kế tốn ghi vào sổ.
Căn cứ vào ủy nhiệm chi của chủ tài khoản ngân hàng sẽ làm thủ tục chuyển tiền về các tài khoản như chủ tài khoản yêu cầu. Nếu ngân hàng chuyển giấy báo Nợ thì số tiền trong tài khoản của Công ty giảm, nếu ngân hàng chuyển giấy báo Có
thì số tiền trong tài khoản tăng lên. Kế tốn đối chiếu và theo dõi để ghi số tiền gửi ngân hàng. Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ tiền gửi ngân hàng, cộng số tiền gửi vào rút ra và tính số tiền cịn lại trong tài khoản ở ngân hàng.
Mỗi ngân hàng có mở tài khoản tiền gửi ngân hàng thì được theo dõi riêng trên một quyễn sổ, phải ghi rõ nơi mở tài khoản và số hiệu tài khoản giao dịch.
b. Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. Em xin trích dẫn 1 số nội dung của sỏ chi tiết TGNH tại cty CP CKXD 07:
Biểu 06: Sổ chi tiết TGNH:
2.2.1.3 Tổ chức hạch toán tổng hợp.
a. Sổ kế toán tổng hợp
Kế toán sử dụng các sổ tổng hợp: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái Tk 112.
b. Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
112 - Tiền gửi ngân hàng Số TK: 102010001146192
Tại: Ngân hàng VIETTINBANK – CN Bến Thủy
Tháng 1 năm 2014 ĐVT: VNĐ Ngày GS Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ứ Số tiền SH NT Gửi vào Rút ra Tồn Số dư đầu tháng 2 1.048.026.847 02/01 GB C8 02/01 Công ty Quế Hà thanh toán tiền sơn 131 30.580.000 1.078.606.847 18/01 GB C10 18/01 Công ty Điện Lực Nghệ An thanh tốn tiền thi cơng 131 1.200.000.00 0 2.278.606.847 18/01 GB N12 18/01 Thanh tốn tiền mua vật liêu cơng ty Thái Hàn 331 100.182.52 0 2.178.424.327 18/01 UN C 06 18/01 Xuất quỹ TM nộp vào TK 111 500.000.000 2.678.424.327 Công Phát sinh 1.730.580.00 0 100.182.52 0 Số dư cuối tháng x x 2.678.424.327 Ngày 25 tháng 01 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Đã Ký ) ( Đã Ký ) ( Đã Ký ) Nguyễn Thị Trà Trần Thị Anh Nguyễn Trường An
Sơ đồ 08: Quy trình ghi sổ tổng hợp kế tốn TGNH
Trích dẫn chứng từ ghi sổ TGNH tại Công ty CP CKXD 07 trong tháng 1/2014
Kế toán lập CTGS vào ngày 25/01/2014 do nghỉ tết từ ngày 26/01/2014.
Căn cứ vào chứng từ hợp lệ kế toán thanh toán lập chứng từ ghi sổ định kỳ vào cuối tháng.
Biểu 07: CTGS số 10/01
Đơn vị: Cơng ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng 07 Địa chỉ: Số 90 – Lý Thường Kiệt – TP Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔNgày 25/01/2014 Ngày 25/01/2014 Số: 10/01 ĐVT: đồng STT Trích yếu SH TK Số tiền Nợ Có
1 Cơng ty Quế Hà thanh tốn tiền sơn 112 131 30.580.000 3 Công ty Điện Lực Nghệ An thanh tốn tiền thi cơng 112 131 1.200.000.000
4 Xuất quỹ TM nộp vào TK 112 111 500.000.000
Cộng x x 1.730.580.000
Kèm theo 3 Chứng từ gốc
Ngày 25 tháng 01 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Đã Ký ) ( Đã Ký )
Nguyễn Thị Hồng Tân Trần Thị Anh
GBN, GBC, UNC... UNC... Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 112 Bảng tổng họp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ