Kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng và thương mại đình nguyễn.doc

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng và thương mại đình nguyễn

Trang 1

GVHD: Tiến sĩ Nguyễn Thị Hương Báo Cáo Thực Tập



Trang 2

CHƯƠNG 1:

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÌNH NGUYỄN

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÌNH NGUYỄN

1.1 Giới thiêu về công ty:



Trang 3

-Người đại diện pháp lý : Nguyễn Đình Quang

1.2 Lịch sử hình thành và sự phát triển của công ty:1.2.1 Lịch sử hình thành của công ty:

cấp bách trong việc thiết kế, thi công và xây dựng nhà ở, các công trình mang tínhthiết thực, cần phải có đội ngũ kỹ sư thiết kế và công nhân xây dựng có tay nghề cao,nhằm đáp ứng nhu cầu của mọi người dân.Vì lý do đó Công ty TNHH XD&TM ĐìnhNguyễn đã ra đời Công ty TNHH XD&TM Đình Nguyễn viết tắt là Đình NguyễnCo.,ITD được thành lập từ năm 1999 đến nay.

1.2.2 Sự phát triển của công ty:

đã tăng lên 5.000.000.000đ Công ty đã mở rộng qui mô hoạt động, vượt qua nhữngkhó khăn ban đầu và cạnh tranh gay gắt bằng chiến lược kinh doanh của công ty đãđược người tiêu dùng chấp nhận.

thi công, tài sản của nhà đầu tư và thực hiện việc bảo vệ môi trường trên các côngtrình, cũng như xây dựng các công trình bền vững có chất lượng và giá cả phù hợp vớingân sách nhà đầu tư, bàn giao công trình đúng tiến độ, bảo hành công trình chu đáo,thoả mãn nhu cầu của nhà đầu tư Đình Nguyễn Co.,ITD luôn mong muốn được tiếpxúc với tất cả các chủ đầu tư để được tham gia thiết kế, thi công các công trình dândụng, công nghiệp, giao thông và trang trí nội thất ngoại thất cho các công trình tạiVN.

1.3 Ngành nghề kinh doanh và lĩnh vực hoạt động của công ty:



Trang 4

1.3.1 Ngành nghề kinh doanh:

điện-điện tử-kỹ nghệ lạnh, kim khí điện máy.

nghiệp, sửa chữa nhà và trang trí nội thất.

 Xây dựng:

Trong 10 năm hoạt động và phát triển, công ty luôn gắn bó và đặt hết tâm huyếtcủa mình vào lĩnh vực thi công, xây dựng những dự án, công trình với những quy môvà tầm cỡ nhất định Công ty đã trực tiếp tư vấn, thiết kế và thi công nhiều công trìnhlớn như: xây dựng nhà xưởng cho tập đoàn UNIKA Việt Nam, Công ty VIE-PAN ởKCX Tân Thuận, trung tâm BOWLING Đầm Sen…

 Trang trí nội thất:

Trang trí nội, ngoại thất là công đoạn cuối cùng để hoàn thành một công trình vàcũng là công đoạn vô cùng quan trọng để tạo nên dáng vẻ đặt trưng riêng mà khôngcông trình nào giống công trình nào Hiểu được tầm quan trọng đó công ty đã đầu tưtrang thiết bị máy móc và nguồn nhân lực để có thể đáp ứng được nhu cầu của kháchhàng.



Trang 5

 Thương mại:

Ngoài lĩnh vực tư vấn thiết kế, xây dựng và trang trí nội thất, công ty còn thamgia trong lĩnh vực thương mại, cụ thể là thương mại thép mà đặt biệt là thép xây dựngnhư : thép tấm, thép lá, thép U, I, V…

1.4 Chức năng và nhiệm vụ của công ty: 1.4.1 Chức năng:

Công ty TNHH XD&TM Đình Nguyễn là đơn vị làm công tác xây dựng vàthương mại, tổ chức thiết kế, thi công và sữa chữa các công trình xây dựng giao thôngcông chánh như: nhà cửa, cầu đường, kênh rạch, mặt bằng….

1.4.2 Nhiệm vụ:

hàng mở rộng thị trường tiêu thụ.

thi công, sữa chữa các công trình theo hợp đồng.

công ty theo hướng gọn nhẹ linh hoạt và hiệu quả.

thống kê kế toán theo pháp lệnh của nhà nước, thực hiện nghĩa vụ đối với nhànước, với xã hội và người lao động Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh củamình



Trang 6

1.5.Sơ đồ và đặc điểm tổ chức của bộ máy quản lý của công ty:1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty:



Trang 7

1.5.2 Đặt điểm tổ chức của bộ máy quản lý công ty:

 Giám đốc:

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÒNG HÀNH CHÍNH

PHÒNG KẾ TOÁN

TÀI CHÍNH

PHÒNG THIẾT

PHÒNG KẾ HOẠCH

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG KỸ THUẬTPHÒNG

Ban điều hành phương tiện

thiết bị xe máy thi công

và cung cấp vật tư

Xưởng sản xuất gỗ

Ban điều hành các công trường công ty

trúng thầu thi công

Các đội thi công

Trang 8

Là người có thẩm quyền cao nhất điều hành chung mọi hoạt động kinh doanh.Là người đại diện cho toàn bộ cán bộ công nhân viên, đại diện pháp nhân và chịutrách nhiệm cao nhất về mọi hoạt động kinh doanh cũng như kết quả hoạt động củacông ty Giám đốc là người quyết định và trực tiếp lãnh đạo các bộ phận chức năng,hướng dẫn cấp dưới về mục tiêu thực hiện và theo dõi quá trình thực hiện của đơn vịtrực thuộc.

 Phó giám đốc:

Là người có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra các ban trong các mặt kinh tế, kỹthuật, các công trình xây dựng theo hợp đồng kinh tế mà công ty đã ký kết với đối tác.Là người triển khai cho các quyết định của giám đốc, điều hành công ty khi giám đốcvắng mặt, chịu trách nhiệm trước giám đốc về nghiệp vụ chuyên môn, xây dựng cáckế hoạch, tổ chức quản lý các hoạt động kinh doanh thương mại, lập báo cáo định kỳtrình lên giám đốc.

 Phòng kế toán tài chính:

Tham mưu cho giám đốc chỉ đạo các đơn vị thực hiện các chế độ quản lý tàichính, tiền tệ theo quy định của bộ tài chính, ghi chép phản ánh chính xác, kịp thời vàcó hệ thống sự diễn biến các nguồn vốn, vốn vay, giải quyết các loại vốn phục vụ choviệc huy động vật tư, nguyên liệu, hàng hoá trong kinh doanh Tổng hợp kết quả kinhdoanh, lập báo cáo kế toán thống kê, phân tích hoạt động kinh doanh để phục vụ choviệc kiểm tra thực hiện kế hoạch của công ty.

 Phòng tổ chức hành chánh:

Có nhiệm vụ thực hiện các công việc hành chánh như tiếp nhận, phát hành vàlưu trữ công văn, giấy tờ, tài liệu Quản lý nhân sự, nghiên cứu, xây dựng cơ cấu tổchức của công ty Thực hiện một số công việc về chế độ chính sách cũng như vấn đềlương bổng khen thưởng Quản trị tiếp nhận lưu trữ công văn từ trên xuống, chuyểngiao cho các bộ phận có liên quan.

 Phòng marketing:



Trang 9

Nhiệm vụ tiếp cận và mở rộng thị trường, phân đoạn thị trường phù hợp vớimục đích kinh doanh của công ty, quảng cáo sản phẩm mới, tìm kiếm khách hàng,thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm, quản lý các cửa hàng giới thiệu sản phẩm và cácđại lý công ty, thực hiện các giao dịch và các hoạt động sản xuất trong và ngoài nước.

 Phòng kinh doanh:

Thu thập thông tin trên thị trường về các mặt hàng kinh doanh của công ty cóphù hợp với thị hiếu người tiêu dùng, nghiên cứu nhu cầu thị trường và tìm kiếm thịtrường mới, đồng thời hỗ trợ giám đốc ký kết hợp đồng.

 Phòng kế hoạch:

Tiếp nhận và điều động các công nhân viên, lập các chỉ tiêu kế hoạch sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp, luôn nắm bắt thông tin về giá cả, biến động của thịtrường để lập định mức, chỉ tiêu đồng thời kiểm tra chất lượng công trình.

 Phòng kỹ thuật:

Quản lý và tổ chức thực hiện xây dựng cơ bản theo quy chế và pháp luật củanhà nước hiện hành, đồng thời nghiên cứu các tiến bộ kỹ thuật ứng dụng vào thi công,hướng dẫn nhằm nâng cao tay nghề cho công nhân, tăng khả năng nghiệp vụ cho nhânviên Theo dõi bám sát tiến độ thi công, quản lý kiểm tra số lượng nguyên vật liệunhập và xác định mức vật liệu tiêu hao ổn định hợp lý Tổ chức nghiệm thu khốilượng công trình, duyệt quyết toán công trình hình thành.

 Phòng thiết kế:

Thiết kế các công trình dân dụng, công nghiệp, trang trí nội ngoại thất,showroom, văn phòng…theo tiêu chuẩn kỹ thuật và quy định chung của các cấp cóthẩm quyền.

 Các đội thi công:

Trực tiếp tổ chức thi công, xây dựng các công trình theo đúng bản vẽ, tiến độ,dưới sự hướng dẫn của phòng kỹ thuật và sự chỉ đạo của Giám đốc.

 Như vậy, mỗi phòng ban trong công ty đều có chức năng nhiệm vụ riêng nhưnggiữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ dưới sự điều hành của Ban Giám Đốc công tynhằm đạt lợi ích cao nhất cho công ty.



Trang 10

1.6 Sơ đồ và đặt điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty:1.6.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

1.6.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận Việc tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán saocho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấpthông tin một cách kịp thời, chính xác và đầy đủ, hữu ích cho đối tượng sử dụng thôngtin, đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán Để đàm

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TÀI SẢN

CỐ ĐỊNH

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN THANH

KẾ TOÁN NGUYÊN

VẬT LIỆU

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

KẾ TOÁN

THỦ QUỸ

NHÂN VIÊN THỐNG KÊ ĐỊNH MỨC TẠI CÁC ĐỘI SẢN XUẤT

Trang 11

bảo được những yêu cầu trên, việc tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp phải căncứ vào việc áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán, vào đặc điểm tổ chức, vàoquy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vào hình thức phân công quản lý khốilượng tính chất và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế tài chính cũng như yêucầu, trình độ quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ quản lý và cán bộ kế toán.

 Kế toán trưởng:

tài chính thông tin kinh tế trong toàn đơn vị theo cơ chế quản lý mới và theo đúngpháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nước và điều lệ kế toán trưởnghiện hành Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán.Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính tín dụng

 Kế toán tổng hợp:

nghiệp, kế toán tổng hợp phải có kiến thức rộng rãi về nhiều lĩnh vực khác như lýthuyết thống kê, luật thương mại, quản trị tài chính.Tập hợp và lưu trữ các chứng từliên quan Lập báo cáo trình đơn vị các công trình trọng điểm khi phát sinh.

 Kế toán nguyên vật liệu:

tổng hợp cuối ngày về cho kế toán thanh toán, theo dõi chi tiết từng khách hàng, cuốitháng kiểm kê định kỳ hàng tồn kho.

 Kế toán tiền lương:

các bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn…theo quy định của nhà nước. Kế toán thủ quỹ:

tại công ty có chứng từ hợp lệ Chi trả lương cho công nhân đúng thời hạn Theo dõiviệc giao dịch qua ngân hàng để đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh đượcliên tục

 Kế toán tài sản cố định:



Trang 12

kể cả về số lượng, chất lượng và giá trị của TSCĐ Từ đó hạch toán vào sổ chi tiếtquản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sữa chữa, tính khấu hao, thanh lý, nhượngbán TSCĐ

1.7 Sơ đồ và trình tự ghi sổ chứng từ kế toán của công ty:1.7.1.Sơ đồ chứng từ kế toán của công ty:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu.

từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 13

1.7.2 Trình tự ghi sổ chứng từ kế toán của công ty:

các nghiệp vụ kinh tế để giảm số lần ghi sổ.

ký chứng từ ghi sổ.

vào sổ các tài khoản.

chứng từ đính kèm theo chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ chi tiết các tài khoản có liênquan.

sinh trong tài khoản kế toán Đối chiếu số liệu ở bảng cân đối số phát sinh các tàikhoản với số hiệu ở bảng chi tiết số phát sinh Căn cứ vào số liệu bảng cân đối số phátsinh, tiến hành lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán khác.

1.8 Chế độ chính sách áp dụng tại công ty:

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì công ty chuyển đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam, theo tỷ giá của Ngân Hàng tại thời điểm chuyển đổi.

 Hệ thống chứng từ tại công ty:

- Hoá đơn tài chính; - Phiếu thu; - Phiếu chi, phiếu nhập; - Phiếu xuất.

Hệ thống sổ kế toán:

- Sổ quỹ tiền mặt; - Sổ cái;

- Sổ nhật ký bán hàng; - Sổ nhật ký chung.

Hệ thống cáo cáo tài chính:

- Bảng cân đối kế toán; - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;



Trang 14

- Thuyết minh báo cáo tài chính; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Hình thức sổ kế toán tại công ty:

kế toán đều được áp dụng trên máy vi tính.

TK trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, Có và số dư cuối tháng Sổ cái ghi một lần vàocuối tháng sau khi đã khoá sổ và kiểm tra đối chiếu với số lượng trên các nhật kýchứng từ.

mục đã đăng ký với cơ quan nhà nước.

- Phương pháp hạch toán: kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá thực tế hàng tồn kho: bình quân gia quyền.- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:

- Tồn kho cuối kỳ = tồn kho đầu kỳ + nhập trong kỳ - xuất trong kỳ.Hệ thống tài khoản sử dụng:



Trang 15

-TK 11218 Tiền gửi Ngân hàng ĐT – PT Việt Nam



Trang 16

* Khó khăn:

nước cũng bị ảnh hưởng theo, công ty Đình Nguyễn cũng vấp phải những khó khăn.Nhưng BGĐ công ty đã có những chiến lược đúng đắn và kịp thời đã đưa ĐìnhNguyễn thoát khỏi những khủng hoảng và ngày càng phát triển.

Bảng số liệu Thu – Chi của công ty trong quý 4/2008 và quý 4/2009:

Nhìn vào bảng số liệu ta thấy:

Tình hình Thu bằng TM của công ty ở 2 quý có sự chênh lệch, cụ thể là giảm từ

12.748.342.493 (quý 4/2008) xuống còn 9.100.741.100 (quý 4/2009) tương đương 3.647.601.390) chiếm tỷ lệ (- 21,18%) Việc giảm nguồn Thu trong quý 4/2009 có thể

(-sẽ gây ảnh hưởng rất nhiều đến nguồn vốn bằng TM tại công ty Tình hình Chi bằng

TM cũng có sự chênh lệch nhưng rất rõ rệch, cụ thể là giảm từ 40.408.018.173 (quý

4/2008) xuống còn 8.939.413.368 (quý 4/2009) tương đương (- 31.468.604.787)

chiếm tỷ lệ (- 77,88%) Điều này cho thấy công ty đã có những chính sách hợp lý để

làm giảm lượng TM phải Chi ra, đồng nghĩa với việc công ty đang dần tích trữ nguồnvốn bằng TM tại công ty để có thể đáp ứng nhu cầu cần thiết về vốn.

Tình hình Thu bằng TGNH của công ty ở 2 quý cũng có sự chênh lệch, cụ thể tăng từ

9.435.518.921 (quý 4/2008) lên 19.866.083.774 (quý 4/2009) tương đương+10.430.564.853 chiếm tỷ lệ 110,55% Tình hình Chi bằng TGNH cũng đã tăng đáng

kể, cụ thể là từ 9.416.266.661 (quý 4/2008) lên 19.864.520.292 (quý 4/2009) tươngđương +10.430.253.631 chiếm tỷ lệ 110,77%.

Qua bảng số liệu thống kê trên, ta thấy được tình hình Thu – Chi bằng TM, TGNHđều có sự chênh lệch tương đối Điều này chứng tỏ rằng công ty ngày càng chuyển



Trang 17

sang giao dịch bằng TGNH nhiều hơn, vì vừa đảm bảo an toàn trong giao dịch vừađáp ứng tốt về chất lượng giao dịch.

CHƯƠNG 2:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC



Trang 18

2.1 Kế toán vốn bằng tiền:

dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất Bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửingân hàng và các khoản tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt cao, Vốn bằng tiền đượcdùng để mua sắm hoặc chi phí Vốn bằng tiền được phản ánh ở nhóm TK 11X.

2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ:

- Tiền mặt tại quỹ của Doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý Mọi nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tại quỹ đều do thủ quỹ củaDoanh nghiệp thực hiện.

hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi tiền mặt, ngoại tệ, vàngbạc đá quý.

- Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và đối chiếu vớisổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có sự chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phảikiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp chênh lệch.

-TK sử dụng: TK 111

-Nội dung kết cấu của TK 111:

TK 111:Tiền mặt.



Trang 19

SDCK:Tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ.

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu xuấtquỹ.

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái dođánh giá lại số dư.

- Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khikiểm kê.

2.1.1.1 Kế toán tiền tại quỹ là đồng Việt Nam:

Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

1/ Thu tiền mặt từ việc bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, doanh thukhác và nhập quỹ:

Nợ TK 111 (1111)

Có TK 511, 515, 711



Trang 20



Trang 21

Nợ TK 144, 244Có TK 111(1111)

12/ Khi kiểm kê quỹ tiền mặt và có sự chênh lệch so với sổ kế toán tiền mặt nhưngchưa xác định được nguyên nhân chờ xử lý:

-Nếu chênh lệch thừa - căn cứ vào bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi:

Nợ TK 111(1111)Có TK 338(3381)

-Nếu chênh lệch thiếu - căn cứ vào bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi:

Nợ TK 138(1381)Có TK 111(1111)

Sơ đồ tổng hợp kế toán tiền mặt (VND)

112 111-Tiền mặt(1111) 112

Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt Gửi tiền mặt vào ngân hàng

121, 128, 221 121, 128, 221222, 223, 228 222, 223, 228 Thu hồi CK vốn đầu tư (giá gốc) Đầu tư ngắn, dài hạn bằng tiền mặt

131, 136, 138, 141, 241, 627,141, 144, 244 641, 642, 811 Thu hồi nợ phải thu, ký cược Chi tạm ứng và chi phí phát

ký quỹ, bằng tiền mặt sinh bằng tiền mặt

311, 341 133

Vay ngắn, dài hạn

Thuế GTGT 333

Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN 152, 153, 156

211, 217, 611 338,344 Mua vật tư, hàng hoá, công cụ,

Nhận ký quỹ, ký cược TSCĐ,…bằng tiền mặt

311, 315,331 411

Nhận vốn được cấp, góp bằng Thanh toán nợ phải trả tiền mặt bằng tiền mặt

511, 515, 711 144, 244



Trang 22

Doanh thu, thu nhập khác Ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt bằng tiền mặt

338(1) 138 (1) Tiền mặt thừa phát hiện Tiền mặt thiếu phát hiện

khi kiểm kê khi kiểm kê

2.1.1.2 Kế toán tiền tại quỹ là ngoại tệ:

1/ Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ:Nợ TK 131 (tỷ giá thực tế )

Có TK 511

2/ Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng ngoại tệ:

-Trường hợp lãi tỷ giá:

Nợ TK 111(1112) (tỷ giá thực tế)Có TK 131 (tỷ giá giao dịch)

Có TK 515-Trường hợp lỗ tỷ giá:

Nợ TK 111(1112) (tỷ giá thực tế)

Nợ TK 635

Có TK 131 (tỷ giá giao dịch)3/ Doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111(1112) (tỷ giá thực tế)Có TK 511 (tỷ giá thực tế)

4/ Mua sắm vật tư, hàng hoá,TSCĐ phải chi bằng ngoại t ệ:

Nợ TK 152, 156, 211, 213 (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ)Có TK 111(1112) (theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ)

Có TK 515 - Chênh lệch do tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụlớn hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ.

- Trường hợp tỷ giá thực tế tại thới điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏ hơn tỷ giá thực tế

xuất ngoại tệ thì khoảng chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ TK 635.



Trang 23

5/ Các khoản chi phí phát sinh phải chi bằng ngoại tệ:

Nợ TK 627 (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ)Nợ TK 641, 642, 635, 811

Có TK 111(1112) (theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ)

Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụlớn hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ.

-Trường hợp tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏ hơn tỷ giá thực tế

xuất ngoại tệ thì khoản chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ TK 635

6/ Phản ánh khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ về việc mua chịu vật tư, hàng hoá, TSCĐhoặc được cung cấp dịch vụ:

Nợ TK 151, 152, 153, 156 (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ)Nợ TK 211, 213, 241, 627, 641, 642

Có TK 331 (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải trả)7/ Chi ngoại tệ để trả nợ người bán:

Nợ TK 331 (theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ)

Có TK 111(1112) (theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ)

Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả lớn hơntỷ giá thực tế xuất ngoại tệ.

-Trường hợp tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả nhỏ hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

thì khoản chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ TK 635.

 Điều chỉnh tỷ giá vào cuối kỳ:

Cuối kỳ hạch toán, kế toán căn cứ vào tỷ giá thực tế do Ngân hàng Nhà nước ViệtNam công bố ở thời điểm cuối kỳ để đánh giá lại số dư ngoại tệ của tài khoản vốnbằng tiền.

-Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng lớn hơn tỷ giá đã hạch toán trên sổ kế

toán, thì khoản chênh lệch tăng được kế toán ghi sổ:

Nợ TK 111(1112)

Có TK 413



Trang 24

-Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng nhỏ hơn tỷ giá đã hạch toán trên sổ kế

toán, thì khoản chênh lệch giảm được kế toán ghi sổ:

SẢN 131, 136, 138 Lãi Lỗ

XUẤT Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ

KINH (đồng thời ghi Có TK 007)

DOANH TGGS TGTT 311, 315, 331 515 635 T.toán nợ phải trả, vay bằng NT



Trang 25

HOẠT 311, 315, 341ĐỘNG T toán nợ phải trả, vay bằng NT

(TGGS) (TGGS) 413

2.1.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng:

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc để thực hiện việcthanh toán không dùng tiền mặt Lãi từ tiền gửi được hạch toán vào thu nhập hoạtđộng tài chính của doanh nghiệp Kế toán tiền gửi Ngân hàng phải được theo dõi chitiết theo từng loại tiền gửi và chi tiết từng loại Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đốichiếu Kế toán tổng hợp sử dụng TK 112 để theo dõi số hiện có và tình hình biến độngtăng, giảm của tiền gửi Ngân hàng.

-TK sử dụng:TK112

- Nội dung kết cấu của TK 112:

TK 112:Tiền gửi Ngân hàngSDĐK:Số tiền gửi hiện có ở Ngân hàng

-Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng-Chênh lệch tăng tỷ giá do đánh giá lạitheo tỷ giá thực tế

PS: tổng phát sinh Nợ

SDCK:Số tiền gửi Ngân hàng còn lại

cuối kỳ

-Các khoản tiền gửi được rút ra

-Chênh lệch giảm tỷ giá do đánh giá lạitheo tỷ giá thực tế

PS: tổng phát sinh Có

-TK 112 có 3 TK cấp 2:

TK 1121:Tiền Việt Nam



Trang 26

1/ Xuất quỹ TM gửi vào Ngân hàng, căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán ghi:Nợ TK 112(1121,1122)

Có TK 111(1111,1112)

2/ Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về khoản tiền do khách hàng trả nợ bằngchuyển khoản:

Nợ TK 112(1121,1122)Có TK 131

3/ Nhận lại tiền đã ký cược, ký quỹ ngắn hoặc dài hạn bằng chuyển khoản, kế toán ghi:Nợ TK 112

7/ Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt:Nợ TK 111



Trang 27

Có TK 112

8/ Trả tiền mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, hoặc chi phí phát sinh được chi bằng chuyểnkhoản:

Nợ TK 152,153, 156, 211, 213, 214, 627, 641, 642Có TK 112

9/Đầu tư tài chính ngắn, dài hạn bằng TGNH:Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228

Nếu số liệu trên sổ kế toán > số liệu trên giấy báo hoặc bản kê sao Ngân hàng:Nợ TK 138 (1381)

121, 128, 221, 228 121, 128, 221, 228 Thu hồi vốn đầu tư ngằn, dài hạn Đầu tư ngắn, dài hạn bằng TGNH

515 635 144, 244 Ký cược, ký quỹ bằng TGNH

131, 136, 138

Thu nợ phải thu 211, 213, 217, 241 Mua TSCĐ, BĐSĐT, ĐTXDCB



Trang 28

144, 244

Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ 133

411 152, 156, 611 Nhận vốn góp liên doanh, liên kết…

Mua vật tư, hàng hoá, công cụ,…

344, 338 311, 315, 331, 338

Nhận ký quỹ, ký cược ngắn, Thanh toán các khoản nợ phải trả,

dài hạn nợ vay

511, 512, 515, 711 133

Doanh thu, thu nhập khác bằng 627, 635, 641, 811

tiền gửi ngân hàng

3331 Chi phí SXKD, hoạt động khác

Thuế GTGT 411, 421, 415 Trả lại vốn góp, cổ tức, lợi nhuận

2.2 Kế toán các khoản ứng trước:

Các khoản ứng trước là các khoản tạm ứng, tạm chi, tạm gửi theo những quy tắcriêng , vẫn thuộc vốn và tài sản của doanh nghiệp.

Các khoản ứng trước được phản ánh ở nhóm TK 14 và nhóm TK 24, bao gồm:TK 141 - Tạm ứng

TK 142, 242 - Chi phí trả trước ngắn, dài hạn.

TK 144, 244 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn,dài hạn.

2.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho công nhân viên trong doanh nghiệp:

Là việc công nhân viên trong doanh nghiệp ứng trước một khoản tiền hoặc vật tư để

thực hiện nhiệm vụ SXKD hoặc giải quyết một công việc đã được phê duyệt



Trang 29

Nguyên tắc:

- Phải là người của doanh nghiệp.

- Người nhận tạm ứng được sử dụng theo mục đích.

- Kế toán sẽ mở sổ theo dõi kế toán chi tiết từng đối tượng đã chi tạm ứng.

Các chứng từ sử dụng:

- Giấy đề nghị tạm ứng (03.TT) -Phiếu chi (02:TT)

- Báo cáo thanh toán tạm ứng (04.TT) -Các chúng từ khác :hoá đơn mua hàng,

Tài khoản sử dụng: TK 141Nội dung kết cấu của TK 141

TK 141-Tạm ứngSDĐK :

-Số tiền đã tạm ứng cho cán bộ công nhân -Các khoản tạm ứng đã thanh toán theo số viên của DN chi tiêu thực tế đã được duyệt.

-Số tạm ứng chi không hết phải nộp lại quỹ hoặc bị khấu trừ lương

PS: tổng phát sinh Nợ PS: tổng phát sinh CóSDCK:Số tiền tạm ứng chưa thanh toán

1/ Khi tạm ứng tiền cho công nhân viên chức của doanh nghiệp, căn cứ vào phiếu chikèm theo giấy đề nghị tạm ứng đã được duyệt, kế toán ghi:

Nợ TK 141Có TK 111

2/ Khi hoàn thành công việc, người nhận tạm ứng lập bảng thanh toán tạm ứng đínhkèm các chứng từ gốc có liên quan, kế toán kiểm tra chứng từ và đối chiếu với cáckhoản chi tạm ứng để xác định số chi thừa hoặc thiếu, đồng thời căn cừ vào nội dungkinh tế của từng khoản chi trên các chứng từ gốc để ghi sổ kế toán cho phù hợp.

-Trường hợp số thực chi đã được duyệt nhỏ hơn số tiền đã tạm ứng Căn cứ vào sốthực chi kế toán ghi sổ:



Trang 30

Nợ TK 151, 156, 211, 241, 121, 222, 627, 641, 811,… Có TK 141

Khoản tiền tạm ứng thừa nhập lại quỹ hoặc khấu trừ lương của người nhân tạm ứng:Nợ TK 111

Nợ TK 334Có TK 141

-Trường hợp số thực chi đã được duyệt lớn hơn số đã tạm ứng Căn cứ vào bản thanhtoán tạm ứng được duyệt và phiếu chi thanh toán bổ sung cho người nhận tạm ứng, kếtoán ghi:

Nợ TK 151, 156, 211, 241, 121, 221, 627, 641,…Có TK 141 (Theo số tiền đã tạm ứng)

Có TK 111 (Số được chi thêm)

Sơ đồ tổng hợp kế toán tạm ứng:

152, 153 141-Tạm ứng 111, 112

Tạm ứng bằng vật liệu, dụng cụ Kết chuyển vào TK liên quan khi quyết toán chi tạm ứng được phê duyệt

111, 112

Nhập lại quỹ Số chi thêm (số chi được duỵệt > số đã nhận tạm ứng) 111, 112 334



Trang 31

Tạm ứng bằng tiền Số chi Khấu trừ vào lương không hết

2.2.2 Kế toán các khoản chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn:2.2.2.1 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn:

Chi phí trả trước ngắn hạn là những khoản chi phí thực tế đã phát sinh, nhưng cóliên quan đến hoạt động SXKD của nhiều kỳ thuộc về một niên độ của kế toán hoặc lànhững khoản chi phí phát sinh một lần có giá trị lớn, vì vậy không thể tính hết một lầnvào chi phí ngay trong kỳ phát sinh mà sẽ được phân bổ dần cho nhiều kỳ kế toán.Nhằm thể hiện đúng chi phí đã tham gia vào hoạt động SXKD trong kỳ, đảm bảo chochi phí được ổn định giữa các kỳ hạch toán, tạo nên sự tương xứng giữa doanh thu vàchi phí trong kỳ.

- Các loại chi phí trả trước: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí bảo hành, hànghoá, tài sản Chi phí về công cụ, dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn Chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển…

Tài khoản sử dụng: TK 142

Nội dung kết cấu của TK 142

TK 142-Chi phí trả trước ngắn hạnSDĐK:

-Các khoản chi phí trả trước phát sinh -Phân bổ chi phí trả trước vào các chờ phân bổ đối tượng chịu chi phí có liên quan

PS: tổng phát sinh Nợ PS: tổng phát sinh Có SDCK:Các khoản chi phí trả trước chờ

phân bổ

1/ Căn cứ vào các chứng từ có liên quan để phản ánh chi phí trả trước thực tế phátsinh:



Định dạng
Số trang	62
Dung lượng	566,5 KB

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng và thương mại đình nguyễn.doc

152, 156, 611 Nhận vốn góp liên doanh, liên kết…

Cầm cố, ký cược,ký quỹ SDĐK: