Kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng và thương mại đình nguyễn.doc

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng và thương mại đình nguyễn

Trang 1

GVHD: Tiến sĩ Nguyễn Thị Hương Báo Cáo Thực Tập

Trang 2

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước CÔNG TY TRÁCH

NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÌNH NGUYỄN

1.1 Giới thiêu về công ty:





Trang 3

-Người đại diện pháp lý : Nguyễn Đình Quang

1.2 Lịch sử hình thành và sự phát triển của công ty:

1.2.1 Lịch sử hình thành của công ty:

cấp bách trong việc thiết kế, thi công và xây dựng nhà ở, các công trình mang tínhthiết thực, cần phải có đội ngũ kỹ sư thiết kế và công nhân xây dựng có tay nghề cao,nhằm đáp ứng nhu cầu của mọi người dân.Vì lý do đó Công ty TNHH XD&TM ĐìnhNguyễn đã ra đời Công ty TNHH XD&TM Đình Nguyễn viết tắt là Đình NguyễnCo.,ITD được thành lập từ năm 1999 đến nay

1.2.2 Sự phát triển của công ty:

đã tăng lên 5.000.000.000đ Công ty đã mở rộng qui mô hoạt động, vượt qua nhữngkhó khăn ban đầu và cạnh tranh gay gắt bằng chiến lược kinh doanh của công ty đãđược người tiêu dùng chấp nhận

thi công, tài sản của nhà đầu tư và thực hiện việc bảo vệ môi trường trên các côngtrình, cũng như xây dựng các công trình bền vững có chất lượng và giá cả phù hợp vớingân sách nhà đầu tư, bàn giao công trình đúng tiến độ, bảo hành công trình chu đáo,thoả mãn nhu cầu của nhà đầu tư Đình Nguyễn Co.,ITD luôn mong muốn được tiếpxúc với tất cả các chủ đầu tư để được tham gia thiết kế, thi công các công trình dândụng, công nghiệp, giao thông và trang trí nội thất ngoại thất cho các công trình tạiVN

1.3 Ngành nghề kinh doanh và lĩnh vực hoạt động của công ty:





Trang 4





1.3.1 Ngành nghề kinh doanh:

điện-điện tử-kỹ nghệ lạnh, kim khí điện máy

nghiệp, sửa chữa nhà và trang trí nội thất

và đáp ứng mọi nhu cầu khắt khe nhất của khách hàng

 Trang trí nội thất:

Trang trí nội, ngoại thất là công đoạn cuối cùng để hoàn thành một công trình vàcũng là công đoạn vô cùng quan trọng để tạo nên dáng vẻ đặt trưng riêng mà khôngcông trình nào giống công trình nào Hiểu được tầm quan trọng đó công ty đã đầu tưtrang thiết bị máy móc và nguồn nhân lực để có thể đáp ứng được nhu cầu của kháchhàng





Trang 5

1.4 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

1.4.1 Chức năng:

Công ty TNHH XD&TM Đình Nguyễn là đơn vị làm công tác xây dựng vàthương mại, tổ chức thiết kế, thi công và sữa chữa các công trình xây dựng giao thôngcông chánh như: nhà cửa, cầu đường, kênh rạch, mặt bằng…

1.4.2 Nhiệm vụ:

hàng mở rộng thị trường tiêu thụ

thi công, sữa chữa các công trình theo hợp đồng

công ty theo hướng gọn nhẹ linh hoạt và hiệu quả

thống kê kế toán theo pháp lệnh của nhà nước, thực hiện nghĩa vụ đối với nhànước, với xã hội và người lao động Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh củamình





Trang 6





1.5.Sơ đồ và đặc điểm tổ chức của bộ máy quản lý của công ty:

1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty:





Trang 7

PHÒNG THIẾT KẾ

PHÒNG

KẾ HOẠCH

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG

KỸ THUẬT

PHÒNGMARKETING

Ban điều hành các công trường công ty trúng thầu thi công

Các đội thi công

Trang 8





Là người có thẩm quyền cao nhất điều hành chung mọi hoạt động kinh doanh

Là người đại diện cho toàn bộ cán bộ công nhân viên, đại diện pháp nhân và chịutrách nhiệm cao nhất về mọi hoạt động kinh doanh cũng như kết quả hoạt động củacông ty Giám đốc là người quyết định và trực tiếp lãnh đạo các bộ phận chức năng,hướng dẫn cấp dưới về mục tiêu thực hiện và theo dõi quá trình thực hiện của đơn vịtrực thuộc

 Phòng tổ chức hành chánh:

Có nhiệm vụ thực hiện các công việc hành chánh như tiếp nhận, phát hành vàlưu trữ công văn, giấy tờ, tài liệu Quản lý nhân sự, nghiên cứu, xây dựng cơ cấu tổchức của công ty Thực hiện một số công việc về chế độ chính sách cũng như vấn đềlương bổng khen thưởng Quản trị tiếp nhận lưu trữ công văn từ trên xuống, chuyểngiao cho các bộ phận có liên quan

 Phòng marketing:





Trang 9





Nhiệm vụ tiếp cận và mở rộng thị trường, phân đoạn thị trường phù hợp vớimục đích kinh doanh của công ty, quảng cáo sản phẩm mới, tìm kiếm khách hàng,thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm, quản lý các cửa hàng giới thiệu sản phẩm và cácđại lý công ty, thực hiện các giao dịch và các hoạt động sản xuất trong và ngoài nước

 Phòng kinh doanh:

Thu thập thông tin trên thị trường về các mặt hàng kinh doanh của công ty cóphù hợp với thị hiếu người tiêu dùng, nghiên cứu nhu cầu thị trường và tìm kiếm thịtrường mới, đồng thời hỗ trợ giám đốc ký kết hợp đồng

 Phòng kế hoạch:

Tiếp nhận và điều động các công nhân viên, lập các chỉ tiêu kế hoạch sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp, luôn nắm bắt thông tin về giá cả, biến động của thịtrường để lập định mức, chỉ tiêu đồng thời kiểm tra chất lượng công trình

 Phòng kỹ thuật:

Quản lý và tổ chức thực hiện xây dựng cơ bản theo quy chế và pháp luật củanhà nước hiện hành, đồng thời nghiên cứu các tiến bộ kỹ thuật ứng dụng vào thi công,hướng dẫn nhằm nâng cao tay nghề cho công nhân, tăng khả năng nghiệp vụ cho nhânviên Theo dõi bám sát tiến độ thi công, quản lý kiểm tra số lượng nguyên vật liệunhập và xác định mức vật liệu tiêu hao ổn định hợp lý Tổ chức nghiệm thu khốilượng công trình, duyệt quyết toán công trình hình thành

 Phòng thiết kế:

Thiết kế các công trình dân dụng, công nghiệp, trang trí nội ngoại thất,showroom, văn phòng…theo tiêu chuẩn kỹ thuật và quy định chung của các cấp cóthẩm quyền

 Các đội thi công:

Trực tiếp tổ chức thi công, xây dựng các công trình theo đúng bản vẽ, tiến độ,dưới sự hướng dẫn của phòng kỹ thuật và sự chỉ đạo của Giám đốc

 Như vậy, mỗi phòng ban trong công ty đều có chức năng nhiệm vụ riêng nhưnggiữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ dưới sự điều hành của Ban Giám Đốc công tynhằm đạt lợi ích cao nhất cho công ty





Trang 10





1.6 Sơ đồ và đặt điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

1.6.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

1.6.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận Việc tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán saocho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấpthông tin một cách kịp thời, chính xác và đầy đủ, hữu ích cho đối tượng sử dụng thôngtin, đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán Để đàm

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

KẾ TOÁN THỦ QUỸ

NHÂN VIÊN THỐNG KÊ ĐỊNH MỨC TẠI

CÁC ĐỘI SẢN XUẤT

Trang 11





bảo được những yêu cầu trên, việc tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp phải căn

cứ vào việc áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán, vào đặc điểm tổ chức, vàoquy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vào hình thức phân công quản lý khốilượng tính chất và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế tài chính cũng như yêucầu, trình độ quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ quản lý và cán bộ kế toán

 Kế toán trưởng:

tài chính thông tin kinh tế trong toàn đơn vị theo cơ chế quản lý mới và theo đúngpháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nước và điều lệ kế toán trưởnghiện hành Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán.Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính tín dụng

 Kế toán tổng hợp:

nghiệp, kế toán tổng hợp phải có kiến thức rộng rãi về nhiều lĩnh vực khác như lýthuyết thống kê, luật thương mại, quản trị tài chính.Tập hợp và lưu trữ các chứng từliên quan Lập báo cáo trình đơn vị các công trình trọng điểm khi phát sinh

 Kế toán nguyên vật liệu:

tổng hợp cuối ngày về cho kế toán thanh toán, theo dõi chi tiết từng khách hàng, cuốitháng kiểm kê định kỳ hàng tồn kho

 Kế toán tiền lương:

các bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn…theo quy định của nhà nước

 Kế toán thủ quỹ:

tại công ty có chứng từ hợp lệ Chi trả lương cho công nhân đúng thời hạn Theo dõiviệc giao dịch qua ngân hàng để đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh đượcliên tục

 Kế toán tài sản cố định:





Trang 12





kể cả về số lượng, chất lượng và giá trị của TSCĐ Từ đó hạch toán vào sổ chi tiếtquản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sữa chữa, tính khấu hao, thanh lý, nhượngbán TSCĐ

1.7 Sơ đồ và trình tự ghi sổ chứng từ kế toán của công ty:

1.7.1.Sơ đồ chứng từ kế toán của công ty:

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi

tiết

Trang 13





1.7.2 Trình tự ghi sổ chứng từ kế toán của công ty:

các nghiệp vụ kinh tế để giảm số lần ghi sổ

ký chứng từ ghi sổ

vào sổ các tài khoản

chứng từ đính kèm theo chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ chi tiết các tài khoản có liênquan

sinh trong tài khoản kế toán Đối chiếu số liệu ở bảng cân đối số phát sinh các tàikhoản với số hiệu ở bảng chi tiết số phát sinh Căn cứ vào số liệu bảng cân đối số phátsinh, tiến hành lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán khác

1.8 Chế độ chính sách áp dụng tại công ty:

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì công ty chuyển đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam, theo tỷ giá của Ngân Hàng tại thời điểm chuyển đổi

 Hệ thống chứng từ tại công ty:

- Hoá đơn tài chính; - Phiếu thu;

- Phiếu chi, phiếu nhập; - Phiếu xuất

Hệ thống sổ kế toán:

- Sổ quỹ tiền mặt; - Sổ cái;

- Sổ nhật ký bán hàng; - Sổ nhật ký chung

Hệ thống cáo cáo tài chính:

- Bảng cân đối kế toán; - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;





Trang 14





- Thuyết minh báo cáo tài chính; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Hình thức sổ kế toán tại công ty:

kế toán đều được áp dụng trên máy vi tính

TK trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, Có và số dư cuối tháng Sổ cái ghi một lần vàocuối tháng sau khi đã khoá sổ và kiểm tra đối chiếu với số lượng trên các nhật kýchứng từ

mục đã đăng ký với cơ quan nhà nước

- Phương pháp hạch toán: kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá thực tế hàng tồn kho: bình quân gia quyền

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:

- Tồn kho cuối kỳ = tồn kho đầu kỳ + nhập trong kỳ - xuất trong kỳ

Hệ thống tài khoản sử dụng:





Trang 15





-TK 11218 Tiền gửi Ngân hàng ĐT – PT Việt Nam





Trang 16





* Khó khăn:

nước cũng bị ảnh hưởng theo, công ty Đình Nguyễn cũng vấp phải những khó khăn.Nhưng BGĐ công ty đã có những chiến lược đúng đắn và kịp thời đã đưa ĐìnhNguyễn thoát khỏi những khủng hoảng và ngày càng phát triển

Bảng số liệu Thu – Chi của công ty trong quý 4/2008 và quý 4/2009:

Nhìn vào bảng số liệu ta thấy:

Tình hình Thu bằng TM của công ty ở 2 quý có sự chênh lệch, cụ thể là giảm từ

12.748.342.493 (quý 4/2008) xuống còn 9.100.741.100 (quý 4/2009) tương đương 3.647.601.390) chiếm tỷ lệ (- 21,18%) Việc giảm nguồn Thu trong quý 4/2009 có thể

(-sẽ gây ảnh hưởng rất nhiều đến nguồn vốn bằng TM tại công ty Tình hình Chi bằng

TM cũng có sự chênh lệch nhưng rất rõ rệch, cụ thể là giảm từ 40.408.018.173 (quý

4/2008) xuống còn 8.939.413.368 (quý 4/2009) tương đương (- 31.468.604.787)

chiếm tỷ lệ (- 77,88%) Điều này cho thấy công ty đã có những chính sách hợp lý để

làm giảm lượng TM phải Chi ra, đồng nghĩa với việc công ty đang dần tích trữ nguồnvốn bằng TM tại công ty để có thể đáp ứng nhu cầu cần thiết về vốn

Tình hình Thu bằng TGNH của công ty ở 2 quý cũng có sự chênh lệch, cụ thể tăng từ

9.435.518.921 (quý 4/2008) lên 19.866.083.774 (quý 4/2009) tương đương +10.430.564.853 chiếm tỷ lệ 110,55% Tình hình Chi bằng TGNH cũng đã tăng đáng

kể, cụ thể là từ 9.416.266.661 (quý 4/2008) lên 19.864.520.292 (quý 4/2009) tương đương +10.430.253.631 chiếm tỷ lệ 110,77%.

Qua bảng số liệu thống kê trên, ta thấy được tình hình Thu – Chi bằng TM, TGNHđều có sự chênh lệch tương đối Điều này chứng tỏ rằng công ty ngày càng chuyển





Trang 17

Trang 18





2.1 Kế toán vốn bằng tiền:

dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất Bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửingân hàng và các khoản tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt cao, Vốn bằng tiền đượcdùng để mua sắm hoặc chi phí Vốn bằng tiền được phản ánh ở nhóm TK 11X

2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ:

- Tiền mặt tại quỹ của Doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý Mọi nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tại quỹ đều do thủ quỹ củaDoanh nghiệp thực hiện

hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi tiền mặt, ngoại tệ, vàngbạc đá quý

- Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và đối chiếu với

sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có sự chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phảikiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp chênh lệch

Trang 19

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do

đánh giá lại số dư

- Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi

kiểm kê

PS: tổng phát sinh Nợ

SDCK:Tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ.

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu xuấtquỹ

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái dođánh giá lại số dư

- Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khikiểm kê

- Phiếu thu (01.TT) - Phiếu chi (01.TT)

- Biên lai thu tiền (06.TT) - Bảng kiểm kê quỹ

Phiếu thu chi do kế toán lập thành 3 liên, sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu

và ký vào phiếu rồi chuyển cho kế toán trưởng duyệt (và cả thủ trưởng đơn vị duyệt –đối với phiếu chi) Sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập, xuất quỹ Thủ quỹ giữlại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp (hoặc người nhận tiền), 1 liên lưunơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi

sổ kế toán

2.1.1.1 Kế toán tiền tại quỹ là đồng Việt Nam:

Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

1/ Thu tiền mặt từ việc bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, doanh thukhác và nhập quỹ:

Trang 20





Có TK 33312/ Thu nợ của khách hàng hoặc nhận tiền ứng trước của khách hàng và nhập quỹ:

Trang 21

131, 136, 138, 141, 241, 627,

141, 144, 244 641, 642, 811 Thu hồi nợ phải thu, ký cược Chi tạm ứng và chi phí phát

ký quỹ, bằng tiền mặt sinh bằng tiền mặt

Nhận ký quỹ, ký cược TSCĐ,…bằng tiền mặt

Trang 22

khi kiểm kê khi kiểm kê

2.1.1.2 Kế toán tiền tại quỹ là ngoại tệ:

1/ Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 131 (tỷ giá thực tế )

Có TK 511

2/ Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng ngoại tệ:

-Trường hợp lãi tỷ giá:

Nợ TK 111(1112) (tỷ giá thực tế)

Có TK 131 (tỷ giá giao dịch)

Có TK 515 -Trường hợp lỗ tỷ giá:

4/ Mua sắm vật tư, hàng hoá,TSCĐ phải chi bằng ngoại t ệ:

Nợ TK 152, 156, 211, 213 (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ)

Có TK 111(1112) (theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ)

Có TK 515 - Chênh lệch do tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụlớn hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

- Trường hợp tỷ giá thực tế tại thới điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏ hơn tỷ giá thực tế

xuất ngoại tệ thì khoảng chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ TK 635.





Trang 23





5/ Các khoản chi phí phát sinh phải chi bằng ngoại tệ:

Nợ TK 627 (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ)

Nợ TK 641, 642, 635, 811

Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụlớn hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

-Trường hợp tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏ hơn tỷ giá thực tế

xuất ngoại tệ thì khoản chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ TK 635

6/ Phản ánh khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ về việc mua chịu vật tư, hàng hoá, TSCĐhoặc được cung cấp dịch vụ:

Nợ TK 151, 152, 153, 156 (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ)

Nợ TK 211, 213, 241, 627, 641, 642

Có TK 331 (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải trả)

7/ Chi ngoại tệ để trả nợ người bán:

Nợ TK 331 (theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ)

Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả lớn hơn

tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

-Trường hợp tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả nhỏ hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

thì khoản chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ TK 635.

 Điều chỉnh tỷ giá vào cuối kỳ:

Cuối kỳ hạch toán, kế toán căn cứ vào tỷ giá thực tế do Ngân hàng Nhà nước ViệtNam công bố ở thời điểm cuối kỳ để đánh giá lại số dư ngoại tệ của tài khoản vốnbằng tiền

-Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng lớn hơn tỷ giá đã hạch toán trên sổ kế

toán, thì khoản chênh lệch tăng được kế toán ghi sổ:

Trang 24





-Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng nhỏ hơn tỷ giá đã hạch toán trên sổ kế

toán, thì khoản chênh lệch giảm được kế toán ghi sổ:

XUẤT Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ

KINH (đồng thời ghi Có TK 007)

Trang 25





TRƯỚC

HOẠT 311, 315, 341 ĐỘNG T toán nợ phải trả, vay bằng NT

(TGGS) (TGGS) 413

Lãi Lỗ

………

ĐÁNH GIÁ 413 413

LẠI SỐ DƯ Chênh lệch tỷ giá tăng do Chênh lệch tỷ giá giảm do

NGOẠI TỆ đánh giá lại ngoại tệ đánh giá lại ngoại tệ

CUỐI NĂM

2.1.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng:

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc để thực hiện việcthanh toán không dùng tiền mặt Lãi từ tiền gửi được hạch toán vào thu nhập hoạtđộng tài chính của doanh nghiệp Kế toán tiền gửi Ngân hàng phải được theo dõi chitiết theo từng loại tiền gửi và chi tiết từng loại Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đốichiếu Kế toán tổng hợp sử dụng TK 112 để theo dõi số hiện có và tình hình biến độngtăng, giảm của tiền gửi Ngân hàng

-TK sử dụng:TK112

- Nội dung kết cấu của TK 112:

TK 112:Tiền gửi Ngân hàng SDĐK:Số tiền gửi hiện có ở Ngân hàng

-Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng

-Chênh lệch tăng tỷ giá do đánh giá lại

Trang 26

1/ Xuất quỹ TM gửi vào Ngân hàng, căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán ghi:

Trang 27

Nếu số liệu trên sổ kế toán > số liệu trên giấy báo hoặc bản kê sao Ngân hàng:

121, 128, 221, 228 121, 128, 221, 228 Thu hồi vốn đầu tư ngằn, dài hạn Đầu tư ngắn, dài hạn bằng TGNH

Trang 28

Mua vật tư, hàng hoá, công cụ,…

344, 338 311, 315, 331, 338

Nhận ký quỹ, ký cược ngắn, Thanh toán các khoản nợ phải trả,

dài hạn nợ vay

511, 512, 515, 711 133

Doanh thu, thu nhập khác bằng 627, 635, 641, 811

tiền gửi ngân hàng

3331 Chi phí SXKD, hoạt động khác

Thuế GTGT 411, 421, 415 Trả lại vốn góp, cổ tức, lợi nhuận

2.2 Kế toán các khoản ứng trước:

Các khoản ứng trước là các khoản tạm ứng, tạm chi, tạm gửi theo những quy tắcriêng , vẫn thuộc vốn và tài sản của doanh nghiệp

Các khoản ứng trước được phản ánh ở nhóm TK 14 và nhóm TK 24, bao gồm:

TK 141 - Tạm ứng

TK 142, 242 - Chi phí trả trước ngắn, dài hạn

TK 144, 244 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn,dài hạn

2.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho công nhân viên trong doanh nghiệp:

Là việc công nhân viên trong doanh nghiệp ứng trước một khoản tiền hoặc vật tư để

thực hiện nhiệm vụ SXKD hoặc giải quyết một công việc đã được phê duyệt





Trang 29





Nguyên tắc:

- Phải là người của doanh nghiệp

- Người nhận tạm ứng được sử dụng theo mục đích

- Kế toán sẽ mở sổ theo dõi kế toán chi tiết từng đối tượng đã chi tạm ứng

Các chứng từ sử dụng:

- Giấy đề nghị tạm ứng (03.TT) -Phiếu chi (02:TT)

- Báo cáo thanh toán tạm ứng (04.TT) -Các chúng từ khác :hoá đơn mua hàng,

Tài khoản sử dụng: TK 141

Nội dung kết cấu của TK 141

TK 141-Tạm ứng SDĐK :

-Số tiền đã tạm ứng cho cán bộ công nhân -Các khoản tạm ứng đã thanh toán theo số viên của DN chi tiêu thực tế đã được duyệt

-Số tạm ứng chi không hết phải nộp lại quỹ hoặc bị khấu trừ lương

PS: tổng phát sinh Nợ PS: tổng phát sinh Có

SDCK:Số tiền tạm ứng chưa thanh toán

1/ Khi tạm ứng tiền cho công nhân viên chức của doanh nghiệp, căn cứ vào phiếu chikèm theo giấy đề nghị tạm ứng đã được duyệt, kế toán ghi:

Nợ TK 141

Có TK 111

2/ Khi hoàn thành công việc, người nhận tạm ứng lập bảng thanh toán tạm ứng đínhkèm các chứng từ gốc có liên quan, kế toán kiểm tra chứng từ và đối chiếu với cáckhoản chi tạm ứng để xác định số chi thừa hoặc thiếu, đồng thời căn cừ vào nội dungkinh tế của từng khoản chi trên các chứng từ gốc để ghi sổ kế toán cho phù hợp

-Trường hợp số thực chi đã được duyệt nhỏ hơn số tiền đã tạm ứng Căn cứ vào sốthực chi kế toán ghi sổ:





Trang 30

Tạm ứng bằng vật liệu, dụng cụ Kết chuyển vào TK liên quan

khi quyết toán chi tạm ứng

được phê duyệt

Trang 31





Tạm ứng bằng tiền Số chi Khấu trừ vào lương

không hết

2.2.2 Kế toán các khoản chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn:

2.2.2.1 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn:

Chi phí trả trước ngắn hạn là những khoản chi phí thực tế đã phát sinh, nhưng cóliên quan đến hoạt động SXKD của nhiều kỳ thuộc về một niên độ của kế toán hoặc lànhững khoản chi phí phát sinh một lần có giá trị lớn, vì vậy không thể tính hết một lầnvào chi phí ngay trong kỳ phát sinh mà sẽ được phân bổ dần cho nhiều kỳ kế toán.Nhằm thể hiện đúng chi phí đã tham gia vào hoạt động SXKD trong kỳ, đảm bảo chochi phí được ổn định giữa các kỳ hạch toán, tạo nên sự tương xứng giữa doanh thu vàchi phí trong kỳ

- Các loại chi phí trả trước: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí bảo hành, hànghoá, tài sản Chi phí về công cụ, dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn Chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển…

Tài khoản sử dụng: TK 142

Nội dung kết cấu của TK 142

TK 142-Chi phí trả trước ngắn hạn

SDĐK:

-Các khoản chi phí trả trước phát sinh -Phân bổ chi phí trả trước vào các

chờ phân bổ đối tượng chịu chi phí có liên quan

PS: tổng phát sinh Nợ PS: tổng phát sinh Có

SDCK:Các khoản chi phí trả trước chờ

phân bổ

1/ Căn cứ vào các chứng từ có liên quan để phản ánh chi phí trả trước thực tế phátsinh:



