Đang tải... (xem toàn văn)
Bố cục của chuyên đề gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan về công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long. Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long. Phần 3: Nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị và xe nâng Thăng Long.
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Với chuyển đổi sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt ngày rõ nét, địi hỏi Doanh nghiệp phải ln ln nhận thức, đánh giá tiềm Doanh nghiệp thị trường để tồn tại, đứng vững ngày phát triển, để đạt điều Kế tốn phận khơng thể thiếu việc cấu thành Doanh nghiệp Có thể nói Kế tốn cơng cụ đắc lực cho nhà quản lý, khơng ngừng phản ánh tồn tài sản, nguồn vốn Doanh nghiệp mà cịn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết cơng trình cho nhà quản lý nắm bắt Bên cạnh địi hỏi Doanh nghiệp phải có chuẩn bị cân nhắc thận trọng trình sản xuất Doanh nghiệp Hoạt động Doanh nghiệp kinh tế thị trường đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ vốn vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn cách hiệu nhất, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn Doanh nghiệp từ đảm bảo hiệu Kinh doanh tối ưu Qua thời gian thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long, em tìm hiểu phần thực tế cơng tác hạch toán, kế toán Với kiến thức thu thập trình học tập nghiên cứu trường giúp đỡ thầy cô giáo đặc biệt cô giáo –Thạc sĩ Phạm Thu Huyền, giáo viên trực tiếp hướng dẫn em tập thể công ty giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Bài Báo cáo thực tập em gồm phần hành là: “ Kế Tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, Kế tốn Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long” cho chuyên đề tốt nghiệp Bố cục chuyên đề gồm phần: Phần 1: Tổng quan công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Phần 2: Thực trạng số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long Phần 3: Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý cơng tác kế tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long Do hạn chế kiến thức thời gian kinh nghiệm thực tế nên viết em khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót, em mong nhận giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy cô để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Cảnh Thị Hường Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIẾT BỊ XE NÂNG THĂNG LONG 1.1 Sự hình thành phát triển công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long: Trụ sở chính: Số 41, ngõ 355 Nguyễn Văn Linh, Phường phúc Đồng, Quận long Biên, Thành phố Hà Nội Điện thoại; 0985.812.242 Mã số thuế: 0106201852 Đại diện công ty anh Hoàng Anh Tuấn – Chức vụ Giám đốc Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán ô tô xe có động khác Lĩnh vực kinh doanh: Cung cấp phụ tùng ô tô; dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa ô tô Giấy phép đăng ký kinh doanh: 0106201852 – ngày cấp 10/6/2013 Ngày vào hoạt động 10/6/2013 Cơng ty 1doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định, hoạch tốn kế tốn độc lập, có tài khoản tiền Việt nam đồng ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt nam Công ty sử dụng dấu riêng theo quy định nhà nước hoạt động theo điều lệ công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long thành lập năm 2013 với chức chủ yếu kinh doanh bn bán tơ xe có động khác xe vận chuyển có khơng có gắn thiết bị nâng hạ, bán bn bán lẻ đại ly phụ tùng phận phụ trợ công ty, bán buôn loại nhiên liệu, dầu mỡ, nhờn xăng dầu tinh chế phân phối cho công ty khác, đại lý cửa hàng bán lẻ Bạn hàng lớn công ty tổ chức, đại lý, công ty miền Bắc Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Khi thành lập cơng ty gặp nhiều khó khăn tổ chức, lao động vốn Lao động thiếu lại yếu hầu hết công nhân trường, loại vật tư dùng cho kinh doanh sơ sài không cân đối Tuy nhiên với cố gắng nỗ lực tồn thể cán cơng nhân viên tồn cơng ty hoạt động cơng ty ngày ổn định phát triển, doanh thu lợi nhuận ngày cao Đến cuối năm 2013 tổ chức kinh doanh phát triển theo hướng chun mơn hóa Cơng tác quản lý mặt có nhiều tiến vào nề nếp Mục tiêu phát triển công ty đến năm 2015 tiếp tục phát huy tiềm đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, mở rộng thị phần buôn bán cung cấp phu tùng xe ô tơ, đảm bảo cơng ty an tồn cải thiện nâng cao cho người lao động Phấn đấu đưa công ty thành doanh nghiệp đất nước tích cực đầu tư chiều sâu, sở vật chất kỹ thuật đại 1.2 Cơ cấu máy quản lý Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long: Sơ đồ 01: Sơ đồ khối cấu máy quản lý mối quan hệ phận Giám đốc Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn Phó giám đốc Phịng kế tốn tài Phịng kế hoạch bán hàng Phòng kỹ thuật vật tư Phòng sản xuất lắp ráp sửa chữa *Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận: - Giám đốc công ty; Người có quyền hạn cao nhất, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, người trực tiếp ký hợp đồng với quan, đối tác khách hàng việc cung cấp, mua bán, hỗ trợ, tài trợ, tiếp nhận người đại diện pháp lý công ty - Phó giám đốc cơng ty: người giúp việc cho giám đốc lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh người giám đốc ủy quyền quản lý công ty giám đốc vắng - Phịng kế tốn hành chính: tổ chức mạng lưới kế tốn, thống kê hợp ký tổng phạm vi tồn công ty để quản lý tốt đầu đầu vào chịu trách nhiệm việc lập ký, tính xác báo cáo kế tốn gửi báo cáo thời gian quy định công ty - Phòng kế hoạch bán hàng: chịu trách nhiệm bán hàng viết phiếu thu, phiếu chi, kiểm tra số lượng hàng bán ngày - Phòng kỹ thuật vật tư: chịu trách nhiệm kiểm sốt tồn vấn đề lien quan đến chất lượng sản phẩm đầu vào từ nguyên liệu đến sản phâm thị trường Xem xét khiếu nại chất lượng, đề biện pháp khắc phục - Phòng sản xuất lắp ráp, sửa chữa: có trách nhiệm kiểm tra thoe kế hoạch giao, đảm bảo đủ số lượng thời gian, phân công việc tới tổ sản xuất * Mối quan hệ phận hệ thống quản lý: Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp theo điều lệ tổ chức, hoạt động công ty theo nguyên tắc sau : - Tự nguyện có lợi, dân chủ, bình đẳng tuân thủ pháp luật : - Nhìn vào sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long ta thấy rõ mối quan hệ đạo quan hệ chức năng: - Quan hệ đạo: Là quan hệ giám đốc điều hành phòng, phòng kế tốn, phịng kỹ thuật, phịng kinh doanh phịng lắp ráp quan hệ giám đốc cán nhân viên cấp Mọi mệnh lệnh thị cơng tác phó giám đốc trưởng phịng tồn thể cán công nhân viên công ty chấp hành Mọi thành viên trình bày, đề xuất ý kiến, tâm tư, nguyện vọng cá nhân, trước hết phải chấp hành nghiêm chỉnh định Giám đốc - Quan hệ chức năng: Là quan hệ phịng với phịng có chức nhiệm vụ riêng đặt điều hành chung giám đốc công việc cụ thể theo chức phịng ban thực thi phải có trao đổi liên kết trách nhiệm với Các văn quản lý công ty Giám đốc ký ban hành 1.3 Cơ cấu đặc điểm tổ chức, sản xuất kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng long: *Hình thức pháp lý: - Loại hình kinh doanh doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên trở lên - Hình thức sở hữu vốn: Vốn góp vốn tự có *Lĩnh vực kinh doanh Công ty bao gồm: Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán - Bán bn tơ xe có động khác như: Xe vận chuyển có khơng gắn thiết bị nâng hạn, cặp giữ loại dung cho nhà máy, kho hàng, sân bay, bến cảng, sân ga, xe lửa - Bán buôn bán lẻ đại lý phụ tùng phận phụ trợ cơng ty xe có động khác - Bán buôn loại nhiệm liệu, dầu nhiệm liệu, dầu mỡ, nhờn, xăng dầu tinh chế - Bảo dưỡng, sửa chữa tơ xe có động khác Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long xác định cho số chức nhiệm vụ chủ yếu sau: + Tăng cường chiều sâu với mục đích đa dạng hố chủng loại hàng hóa, giá hợp lý, sâu nghiên cứu thị trường nhằm mở rộng thị trường + Bảo toàn, phát triển vốn + Thực tốt nghĩa vụ nhà nước + Thực phân phối theo lao động 1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 02 năm: Stt Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Năm Năm 2014 2015 Chênh lệch (+-) Tuyệt đối 713.653.424 3.469.162.182 0 713.653.424 % 2.755.508.758 196,39 3.469.162.182 2.755.508.758 196,39 371.398.159 2.282.972.632 1.911.574.473 205,94 342.255.265 1.186.189.550 843.934.285 72,74 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn Doanh thu hoạt động tài 876.945 2.774.980 1.898.035 3.381,59 Chi phí tài 525.867 17.732.828 17.206.961 15.644,93 Trong đó: Chi phí lãi vay 0 Chi phí quản lý kinh doanh 335.922.323 1.161.257.260 825.334.937 508,98 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 6.684.020 9.974.442 11 12 13 Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác 0 13.575 13.574 13.575 13.574 100 100 14 Tổng lợi nhuân lế toán trước thuế 6.684.020 9.960.868 3.276.848 125,25 1.336.804 1.992.174 655.37 15,86 5.347.216 7.968.694 2.621.478 25,35 15 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Nhìn vào bảng số liệu ta thấy qua năm gần tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày tăng cao Nó thể chủ chương, đường lối đắn định hướng phát triển công ty ban lãnh đạo công ty Ta thấy tổng doanh thu năm 2014 tăng 2.755.508.758 đồng so với năm 2014 Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2015 tăng 2.621.478 đồng so với năm 2014.Thu nhập bình quân năm 2015 tăng so với năm 2014 Để đạt thành nhờ lãnh đạo Ban Giám Đốc công ty với nỗ không ngừng cán công nhân viên PHẦN 2: THỰC TRẠNG SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIẾT BỊ XE NÂNG THĂNG LONG Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn 2.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Các sách kế tốn chung cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long: - Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo định số 48/2006/QĐ-BTC - Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VND) - Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam - Hình thức kế tốn áp dụng: Kế tốn máy - Hình thức sổ sách kế tốn áp dụng: Nhật ký chứng từ - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình Tài sản cố định theo ngun giá khấu hao luỹ kế Khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp: đường thẳng - Phương pháp áp dụng thuế: Phương pháp khấu trừ - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền tương đương tiền: Trong năm nghiệp vụ phát sinh tiền Việt Nam đồng (VND), thực tế ngày phát sinh theo tỷ giá thông báo Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc; Giá hàng xuất kho hàng tồn kho tính theo phương pháp tính giá bình qn gia quyền tháng; hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc tính thuế: + Thuế GTGT hàng xuất khẩu: 0% + Thuế GTGT hàng nội địa: 10% + Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định Nhà nước tính Thu nhập chịu thuế + Các loại thuế khác theo quy định hành - Kế toán hàng tồn kho: Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn 10 Khoa Kế Toán - Kiểm + Hàng tồn kho tính theo giá gốc + Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên + Giá xuất hàng tồn kho xác định theo phương pháp thực tế đích danh 2.1.2 Hệ thống chứng từ kế toán Chứng từ kế toán sử dụng Chứng từ kế tốn sử dụng cơng ty áp dụng theo quy định Bộ Tài Cơng ty khơng sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ riêng có nghiệp vụ kinh tế đặc thù Trình tự luân chuyển chứng từ Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long theo quy định chung bao gồm khâu: - Lập Chứng từ theo yếu tố Chứng từ (hoặc tiếp nhận Chứng từ từ bên ngoài): tuỳ theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mà sử dụng Chứng từ thích hợp - Kiểm tra Chứng từ: nhận Chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hợp lý Chứng từ - Sử dụng Chứng từ cho Lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán - Lưu trữ Chứng từ huỷ Chứng từ: Chứng từ pháp lý để ghi sổ đồng thời tài liệu lịch sử doanh nghiệp Vì sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán Chứng từ chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, hết hạn lưu trữ Chứng từ đem huỷ 2.1.3.Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quy định số 48/2006-QĐBTC ngày 14/9/2006 BTC Tài khản: Loại 1: TK 111: Tiền mặt TK 112: tiền gửi ngân hàng TK 131: phải thu khách hàng TK 113: Tiền chuyển TK 141: Tạm ứng Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán 34 Khoa Kế Toán - Kiểm Các phiếu chi khác lập tương tự cho phận Bảng 2.1 Sổ báo cáo thu chi Đơn vị: Công Ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long Ngày tháng 01 năm 2015 Số: Thu Chi Diễn giải TKĐƯ …… …………………… Chi tiền tạm ứng lương tháng 12….ý tổng hợp Chi tiền tạm ứng lương tháng … cho phịng kế tốn …… …………………… Chi Tổng hợp TKĐƯ ……… 141 2.600.000 1.000.000 111 111 141 ………… ………… ……… 10.100.000 Cộng 2.600.000 Người báo cáo tài - Thu Người thẩm định Người chỉnh chứng từ Ưu điểm: phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời điểm địi hỏi kế tốn toán phải mở sổ thường xuyên tránh nhầm lẫn Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn BẢNG 2.2 35 Khoa Kế Tốn - Kiểm BẢNG THANH TỐN TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ I Phòng: Quản lý tổng hợp STT Họ tên Hệ số 10 Hoàng Anh Tuấn Hoàng Phúc Long Lê Bích Hạnh Nguyễn Mạnh Cường Nguyễn Thị Thu Nguyễn Văn Được Phạm Hoài Nam Phạm Khải Hoàn Trịnh Mỹ Dung Hoàng T Thanh Huyền Tổng cộng 3.24 3.25 2.70 2.66 2.66 3.25 2.66 2.66 2.66 2.66 Gíam đốc Lương 1.150.000 1.150.000 1.150.000 1.150.000 1.150.000 1.150.000 1.150.000 1.150.000 1.150.000 1.150.000 11.500.000 Số tiền tạm ứng 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 2.000.000 200.000 200.000 200.000 200.000 3.800.000 Ký nhận Kế tốn trưởng (Ký tên đóng dấu tên) Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Tốn 36 Khoa Kế Toán - Kiểm y trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long Mẫu số: 02- LĐLT : Quản lý tổng hợp Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2014 Họ tên Ngày tháng B Hồng Anh Tuấn Hồng Phúc Long Lê Bích Hạnh Nguyễn Mạnh Cường Nguyễn Thị Thu Nguyễn Văn Được Phạm Hoài Nam Phạm Khải Hoàn Trịnh Mỹ Dung Hoàng T Thanh Huyền C … 10 11 12 13 14 15 16 … 21 22 23 24 25 26 … 29 X X X X … … X 10 X 11 X 12 X 13 X 14 X 15 X 16 X … … 21 X 22 X 23 X 24 X 25 X … … 29 X X X X X X … X X X … X X X X X … X X X X … X X X R O X X X R O X X R O R O X R O 26 X R O X X X … X X X X X X … X X X X X … X X X X X RO X X X 1/2 … X X X … X X X X RO … X X X X X … X X X X X X … X R O X R O X X X R O … X X 1/ X X X X X X X … X X X … … … X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X … … … X R O X X X R O X X X R O X X X X X X X R O X X X X X X 1/2 R O X X … X X X X R O X X … … … X X X X X X X X X X … X X X X X X X X … X X X X X X … X X Cộng Ngươì chấm cơng Người duyệt Phụ trách phận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký hiệu chấm công: Lương sản phẩm: K Lương thời gian: + Ốm, điều dưỡng Ô Nghỉ bù NB Con ốm Cố Nghỉ không lương Ro Thai sản TS Ngừng việc: Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Nghỉ phép Hội nghị, học tập P H N Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Toán Tai nạn T 37 Khoa Kế Toán - Kiểm LĐ nghĩa vụ Tên sở y tế LĐ Ban hành theo mẫu CV Bệnh viện đa khoa BTC Số 93 TC/CĐKT ngày 20/07/1999 GIẤY CHỨNG NHẬN Nghỉ hưởng BHXH Quyển số: Số: Họ tên: Đơn vị công tác: Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long Lý nghỉ việc: Đau đầu Số ngày nghỉ: 03 ngày Từ ngày 10 tháng 01 đến hết ngày 12 tháng 01 năm 2015 Xác nhận phụ trách Đơn vị số ngày thực tế nghỉ 03 ngày ( Ký ghi rõ họ tên đóng dấu) Ngày 10 tháng năm 2015 Y Bác sĩ KBC (Ký ghi rõ họ tên) Sv: Cảnh Thị Hường Lớp KT6-K9 Báo cáo thực tập 2.2.3 Kế tốn ngun, vật liệu - cơng cụ dụng cụ Ngun liệu bao gồm: ngun vật liệu (bán bn bán lẻ đại lý phận phụ tùng ô tô, nhiên liệu rắn, lỏng khí, dầu mỡ nhờn, xăng dầu tinh chế, … ) Là nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực tế, thực thể sản phẩm, nguyên vật kiệu bao gồm bán thành phẩm, mua ngồi với mục đích tiếp tục chế tạo sản phẩm Công cụ dụng cụ: cờ lê, mỏ lết, lưu điện, bo mạch chủ, vi lý xử Pentium, nhớ máy Kingstobán phím chuột có dây, hình Samsung, dây nguồn, ổ cứng… Đối với vật tư nhập kho: Công ty đánh giá theo giá trị vốn thực tế Đối với vật tư mua ngồi: Gía gốc vật tư mua ngồi gồm giá mua ghi hóa đơn + chi phí thu mua Đốiv ới vật tư gia công chế biến: giá gốc gồm trị giá vật tư mang gia cơng, chế biến + chi phí th gia cơng, chế biến + chi phí vận chuyển Đối với vật tư nhập bao gồm giá mua + chi phí thu mua + Thuế nhập - Giá gốc nguyên vật liệu xuất kho Do giá gốc nguyên vật liệu nhập kho từ nguồn nhập khác trình bày trên, để tính giá gốc NVL xuất kho, kế tốn sử dụng phương pháp tính giá trị hàng tồn kho sau: Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý NVL theo lơ hàng Khi xuất lơ hàng lấy giá lơ hàng Phương pháp nhập trước, xuất trước: Theo phương pháp này, giả thiết số NVL nhập trước xuất trước lấy giá thực tế lần giá NVL xuất kho Do NVL tồn cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập sau Phương pháp nhập sau, xuất trước: Phương pháp áp dụng dựa giả định NVL tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, NVL cịn lại tồn kho cuối kỳ NVL mua sản xuất trước Theo phương pháp giá NVL xuất kho tính theo giá lơ NVL nhập sau gần sau cùng, giá trị NVL tồn kho tính theo giá trị NVL nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Phương pháp bình quân gia quyền: Giá thực tế NVL xuất kho Số lượng NVL xuất kho Đơn giá bình quân gia = x quyền Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu * Kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên Tài khoản sử dụng: - Tk 151: Hàng mua đường - Tk 152: Nguyên vật liệu - Tk 133: Thuế GTGT ddược khấu trừ - Tk 331: Phải trả người bán Ngồi cịn sử dụng số tài khoản liên quan khác như: 111, 112, 141, 411, 338, 641, 642… Các tài khoản chủ yếu 151, 152, 133, 331… Kết cấu TK 152 “ Nguyên vật liệu” Nợ TK 152 Có DĐK: Giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ - Giá trị thực tế NVL xuất kho để - Giá thực tế NVL nhập kho sản xuất, bán, th gia cơng góp liên mua doanh ngồi, tự chế, gia cơng, chế biến, nhận - Giá trị thực tế NVL phát thiếu góp vốn liên doanh kiểm kê - Giá trị thực tế NVL phát - Giá trị thực tế NVL giảm đánh thừa giá lại kiểm kê - Chiết khấu, giảm giá hưởng - Giá trị thực tế NVL tăng đánh giá lại - Giá trị phế liệu thu hồi DCK: Giá trị thực tế NVL tồn kho cuối kỳ Kết cấu tài khoản 151 “Hàng mua đường” Nợ TK 151 Có - Giá trị vật tư hàng hoá đường - Giá trị vật tư hàng hoá nhập kho - Kết chuyển giá trị hàng tồn kho cuối kỳ giao thẳng cho khách hàng - Kết chuyển giá thực tế hàng hoá vật tư đường đầu kỳ DCK: Giá trị vật tư hàng hoá doanh nghiệp mua chưa nhập kho Kết cấu tài khoản 133 “ Thuế GTGT khấu trừ” Nợ TK 133 Có - Số thuế GTGT đầu vào khấu - Số thuế GTGT đầu vào trừ khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ - Số thuế GTGT hàng mua phải trả lại - Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại DCK: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại ngân sách nhà nước chưa hoàn lại Kết cấu tài khoản 331 ”phải trả người bán” Nợ TK 331 Có - Số tiền trả cho người bán NVL, - Số tiền phải trả cho người bán NVL, người cung cấp người cung cấp - Số tiền ứng trước cho người bán, - Điều chỉnh giá tạm tính giá thực tế chưa nhận sản phẩm… NVL có hố đơn thong - Số tiền người bán chấp nhận giảm giá báo giá thức hàng bán giao theo hợp đồng - Triết khấu toán người bán chấp thuận cho DN trừ vào nợ phải trả - Số kết chuyển giá trị NVL thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán DCK( có): Phản ánh số tiền DCK: Số tiền phải trả cho người ứng trước cho người bán số trả bán, người cung cấp nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượn * Kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Theo phương pháp này, giá trị vật tư xuất dùng tính theo công thức: Giá trị xuất kho = Giá trị tồn đầu kỳ - Giá trị nhập kỳ - Giá trị tồn cuối kỳ Các TK 151, 152 phản ánh kết chuyển giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ cuối kỳ không phản ánh biến động tăng giảm nguyên vật liệu nên phương pháp sử dụng TK 611 TK sử dụng: - TK 611: Mua hàng - TK 152: Nguyên vật liệu - TK 151: Hàng mua đường Ngồi cịn sử dụng tài khoản khác như:152, 151, 133, 331, 111, 112… có nội dung kết cấu phương pháp kê khai thường xuyên Kết cấu tài khoản 611 “ Mua hàng” Nợ Có - Kết chuyển giá trị thực tế vật tư tồnđầu kỳ - Trị giá thực tế vật tư nhậptrong kỳ TK 611 Kết chuyển giá trị thực tế vật tư tồn cuối kỳ Trị giá thực tế vật tư xuất kỳ cho mục đích khác * Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Chứng từ kế toán sổ sách sử dụng - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa - Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức - Hóa đơn GTGT - Bảng phân bổ vật liệu sử dụng - Thẻ kho - Sổ chi tiết - Bảng tổng họp chi tiết - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ * Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp kế toán ghi thẻ song song - Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo số lượng Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho phải triểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi chứng từ xuất, nhập phân loại theo thứ vật liệu cho phịng kế tốn - Ở phịng kế tốn: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo tiêu vật giá trị Về bản, sổ (thẻ) kế tốn chi tiết vật liệu có kết cấu giống thẻ kho có thêm cột để ghi chép theo tiêu giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài để có số liệu đối chiếu, triểm tra với kế tốn tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng Tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo nhóm, loại vật liệu Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song: Chứng từ nhập Thẻ Sổ chi tiết vật liệu kho Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Chứng từ xuất Trong : Ghi hàng ngày định : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối kỳ Ưu điểm: Việc ghi sổ dơn giản dễ dàng, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu, phát sai sót việc ghi chép quản lý Nhược điểm: Việc ghi chép thủ kho phịng kế tốn trùng lặp vê số liệu, khối lượng ghi chép nhiều Công việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu dồn vào ngày cuối tháng, không đảm bảo yêu cầu kịp thời kế toán * Phương pháp số dư: Nội dung phương pháp sổ số dư hạch toán chi tiết vật liệu kho phòng kiết kế sau: - Ở kho: Thủ kho thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho, cuối tháng phải ghi sổ tồn kho tách thẻ kho sang sổ số dư vào cột số lượng - Ở phịng kế tốn: Kế tốn mở sổ số dư theo kho chung cho năm để ghi chép tình hình nhập, xuất Từ bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất từ bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho theo nhóm, loại vật liệu theo tiêu giá trị Cuối tháng nhận sổ số dư thủ kho gửi lên, kế toán vào số tồn cuối tháng thủ kho tính ghi sổ số dư đơn giá hạch tốn tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền tồn kho sổ số dư bảng kế tổng hợp nhập, xuất tồn (cột số tiền) số liệu kế tốn tổng hợp Nội dung,Phiếu trình giao tự kếnhận toánchứng chi tiết Chứng từ nhập từ vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp sổ số dư khái quát theo sơ đồ nhập Sổ số dư sau: Thẻ kho Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn Kế toán Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dưkho tổng hợp Chứng từ xuất Trong đó: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng ghi chép hàng ngày, kế toán chi tiết NVL theo dõi mặt giá trị, tránh việc trùng lặp, cơng việc kế tốn tiến hành hàng ngày, kiểm tra, giám sát thường xuyên Nhược điểm: Khó phát nguyên nhân đối chiếu phát sai sót, u cầu trình độ quản lí thủ kho kế toán phải cao * Phương pháp đối chiếu luân chuyển: - Ở kho: Việc ghi chép kho thủ kho thực thẻ kho giống phương pháp thẻ song song - Ở phịng kế tốn: Kế tốn mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu kho dùng năm tháng ghi lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất sở chứng từ nhập, xuất định kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp Chứng từ nhập Bảng kê nhập Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân Thẻ Sổ đối chuyển: chiếu kho luân chuyển Chứng từ xuất Bảng kê xuất Sổ Trong đó: : Ghi hàng ngày định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối kỳ Ưu điểm: giảm khối lượng ghi sổ kế toán ghi lần vào cuối tháng Nhược điểm: Việc ghi sổ kế toán bị trùng lặp với thể kho mặt số lượng Việc kiểm tra, đối chiếu tiến hành vào kỳ kế tốn hạn chế chức kế toán * Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: *Thủ tục nhập – xuất nguyên vật liêu cơng ty Ví dụ 1: Ngày 14/01/2015 mua ngun vật liệu Công ty TNHH Thiết bị nặng Marubeni nhập kho toán tiền mặt nhận hóa đơn chứng từ sau: Hóa đơn bán hàng thơng thường Biểu số 3.1: HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: HN/15T Số: 0000080 Ngày 14 tháng năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thiết bị nặng Marubeni Địa chỉ: 13 Hai bà trưng, Tràng tiền, Hoàn kiếm, Hà Nội Số tài khoản: 13821677982015 Điện thoại: 0438430540 Họ tên người mua: Nguyễn Mạnh Cường Tên đơn vị: Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị Thăng Long Hình thức thanh: Tiền mặt Stt Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính D Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Nắp Cái 60 1.200.000 72.000.000 Thùng sau Cái 50 200.000 10.000.000 Kính trước 300 15.000 4.500.000 Lồng 200 12.000 2.400.000 Vít Kg 300 18.000 5.400.000 Cộng thành tiền 94.300.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 9.430.000 Tổng cộng tiền toán 103.730.000 Bằng chữ: Một trăm linh ba triệu bảy trăm ba mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu, ký ghi họ tên) Ví dụ: Ngày 30 tháng 01 năm 2015 công ty nhập kho máy quét canon lide 210 công ty TNHH Hà Minh (hóa đơn GTGT số 0015 ngày 29/01/2015) giá mua chưa thuế 1.908,182đ, thuế suất thuế GTGT 10% chi phí vận chuyển 100.000đ Giá thực tế mua nhập kho là: 10.615.000 + 100.000đ = 10.715.000đ Đối với vật tư xuất kho: kế toán theo dõi số lượng xuất, cuối tháng kế tốn mói tập hợp giá trị thực tế theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ xác định giá trị hàng xuất lần Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho = số lượng vật tư xuất kho x đơn giá bình quân PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIẾT BỊ XE NÂNG THĂNG LONG 3.1 Tổ chức quản lý doanh nghiệp: Công ty xây dựng máy tổ chức quản lý gọn nhẹ, hiệu Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hồn chỉnh, chặt chẽ, quy trình làm, việc khoa học, đội ngũ kế tốn có lực nắm vững chế độ, nhiệt tình làm việc, bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả người Công ty sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách kế toán ddaayd đủ theo quy định Bộ tài Cơng tác hạch tốn chứng từ ban đầu theo dõi cách chặt chẽ, đảm tính xác số liệu Tổ chức sản xuất lắp ráp: với tinh thần trách nhiệm cao, nên suất lao động bình qn 3.2 Cơng tác kế tốn cơng ty: ln đạt tỉ lệ cao nhất, hiệu kinh doanh Cơng ty nên phần tiền lương, tiền thưởng nhiều kết đáng ghi nhận Bộ phận kế toán tiền lương: quan tâm chu đáo, tận tình từ phía Lãnh đạo Công ty nên phần tiền lương, tiền thưởng nhân viên công ty trả đủ, trả kỳ hạn Công ty sử dụng Microsoft Execel kết hợp với hệ thống máy tính, máy in….giúp cơng tác kế tốn giảm bớt nhiều việc ghi sổ, lên báo cáo tổng hợp, báo cáo tài chính… máy tính phịng ban cơng ty nối mạng nội với nhau, giúp cho việc quản lý cập nhập thông tin dễ dàng 3.3 Khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế tốn đơn vị: Cơng ty nên chọn hình thức Nhật ký chung, hình thức kế toán phù hợp, đơn giản, dễ ghi chép, lại thuận tiện cho việc xử ký thông tin kế tốn Để khắc phục tình trạng cơng việc tính toán nguyên vật liệu bị dồn vào cuối tháng, kế tốn cơng ty áp dụng phương pháp tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho phương pháp nhập trước xuất trước để tiện cho việc tính tốn Cơng ty nên đưa vào phần mềm kế tốn chuyện dụng để thuận lợi cho cơng tác kế toán tiết kiệm thời gian KẾT LUẬN Trong năm qua, Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long ln có cố gắng công tác sản xuất, kinh doanh công tác quản lý Kết đạt năm sau cao năm trước nhờ vào cố gắng khơng ngừng tồn thể nhân viên Cơng ty lãnh đạo sáng suốt Ban giám đốc cơng ty Do cơng ty khẳng định vị trí kinh tế Quốc dân, đứng vững phát triển không ngừng đạt nhiều thành tích cao kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long, trình học tập ghế nhà trường, bảo nhiệt tình Cơ, phịng kế tốn giúp đỡ để em tiếp xúc vấn đề kế tốn, tài thực tế Từ khái qt chung cơng việc kế tốn mà tương lai em làm bổ sung mặt yếu Bên cạnh giúp đỡ người Công ty em cịn nhận giúp đỡ nhiệt tình, quan tâm dìu dắt quý báu cố giáo Thạc sỹ Phạm Thu Huyền Do thời gian thực tập trình độ có han nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý Cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình với quan tâm giup đỡ tạo điều kiện Cô giáo Thạc sỹ Phạm Thu Huyền Cùng Ban giám đốc công ty giúp đỡ em để em hoàn thành báo cáo này./ Em xin chân thành cảm ơn! Người thực Cảnh Thị Hường ... Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm Toán PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIẾT BỊ XE NÂNG THĂNG LONG 1.1 Sự hình thành phát triển công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng. .. Tài khoản: Tại ngân hàng: Người nhận lệnh: Địa chỉ: Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng long Tài khoản: Nội dung + Sổ tiền gửi ngân hàng Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng. .. Thực tế hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long Tiền lương tháng phận văn phịng vào tình hình kinh doanh công ty Mức lương hưởng người