Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ; kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; kế toán giá thành công ty cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi 3

Qua thực tập tại Công ty em đã phần nào hiểu được hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ; kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; kế toán giá thành cũng như các hoạt động khác của Công tyvà đã tóm tắt, phân tích, đánh giá thông qua báo cáo thực tập. Đồng thời em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo TS. ĐẶNG THỊ HỒNG HÀ đã tận tình giúp đỡ, chỉ bảo em trong quá trình làm báo cáo, cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi 3 và các anh chị làm việc tại Công ty, đặc biệt là các anh chị phòng kế toán đã góp ý giúp đỡ em hoàn thành bản báo cáo này. Nội dung báo cáo gồm 2 phần: Phần 1: Tổng quan về công ty cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi 3 Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi 3 Phần 3: Nhận xét và khuyến nghị

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 4

DANH MỤC VIẾT TẮT 5

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP Xây Dựng Thủy Lợi 3 Nghệ An 6

1.1-Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty CP Xây Dựng Thủy Lợi 3 Nghệ An 6

1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị 11

1.2.1 sơ đồ bộ máy 11

1.2.2- Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận quản lý: 12

1.2.3- Mối quan hệ giữa các bộ phận quản lý: 16

1.3 Cơ cấu ,đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị .16

1.3.1.Đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị 16

1.3.2 Về quy trình sản xuất kinh doanh 17

1.3.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty 18

1.4- Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty : 19

PHẦN 2:THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔPHẦN THỦY LỢI 3 25

2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần thủy lợi 3 25

2.1.1Chế độ kế toán áp dụng 25

2.1.2.Hệ thống chứng từ kế toán 26

2.1.2.1 Cách tổ chức và quản lý chứng từ kế toán tại đơn vị: 27

2.1.2.2 Tổ chức lập chứng từ 28

2.1.2.3 Tổ chức kiểm tra chứng từ 29

2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán 30

2.1.4.Hình thức sổ kế toán 32

2.1.5.Hệ thống sổ sách kế toán 33

2.1.6-Tổ chức bộ máy kế toán 34

2.1.6.1 Sơ đồ khối bộ máy kế toán 34

2.6.1.2 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 34

2.6.1.3- Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các bộ phận quản lý trong đơn vị 36

2.6.1.4- Mối quan hệ giữa các vị trí kế toán 36

2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại đơn vị thực tập 36

2.2.1 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LỆU TẠI ĐƠN VỊ 36

2.2.1.1 Khái niệm cơ bản và đặc điểm của NVL 36

2.2.1.2 Phân loại NVL 38

2.2.1.3 Phương pháp tính giá NVL 38

2.2.1.4 Quá trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Xây dựng 39

2.2.1.5 Hạch toán kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty: 53

2.2.2 KHÁI QUÁT VỀ TIỀN LƯƠNG 59

2.2.2.1 Khái niệm và phân loại tiền lương 59

2.2.2.2 Chế độ, quy định của đơn vị về trích , chi trả các khoản trích theo.63 2.2.2.3Chứng từ, sổ sách, tài khoản công ty sử dụng để hạch toán tiền lương .67

2.2.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 68

2.2.2.5.Phương pháp hạch toán 70

2.2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GÍATHÀNH SẢN PHẨM .78

2.2.3.1 khái niệm phân loại chi phí và giá thành 78

2.2.3.2 Một số vấn đề chung về sản phẩm 81

2.2.3.3 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 81

2.2.3.4 Đối tượng và phương pháp tinh giá thành sản phẩm 82

2.2.3.5Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 82

2.2.3.6 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: 88

2.2.3.7 Chi phí máy thi công: 89

2.2.3.8 Chi phí sản xuất chung 90

2.2.3.9 Đánh giá SPDD và tính gía thành sản phẩm 97

Phần 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THỦY LỢI 3 102

3.1 Nhận xét về tổ chức quản lý tại Công ty cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi 3 102

3.2 Đánh giá chung về thực trạng kế toán tại công ty 103

3.2.1 Ưu điểm 103

3.2.2 Nhược điểm và nguyên nhân và giải pháp 104

LỜI KẾT 107

TÀI LIỆU THAM KHẢO 108

LỜI NÓI ĐẦU

Đất nước Việt Nam đang trên đà đổi mới.Nền kinh tế có nhiều thay đổi đángkể.Cùng với nhiều chuyển biến đó, hoạt động sản xuất ra của cải vật chất diễn ratrên quy mô lớn, với chất lượng và hiệu quả ngày càng cao Nhưng trong nền kinh

tế thị trường đầy cơ hội và thách thức như hiện nay, mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại

và phát triển phải có những phương án sản xuất và chiến lược kinh doanh có hiệuquả Để làm được những điều đó các doanh nghiệp luôn cải tiến và nâng cao chấtlượng sản phẩm của mình

Nhằm mục đích giúp sinh viên tiếp cận với thực tế và tránh khỏi những bỡ ngỡ sau

khi ra trường, trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội đã tạo điều kiện cho các sinh

viên được tiếp cận với thực tế, từ đó kết hợp với những lí thuyết đã học để có nhữngnhận thức khách quan đối với những vấn đề xoay quanh những kiến thức về quản lídoanh nghiệp

Qua thực tập tại Công ty em đã phần nào hiểu được hoàn thiện kế toán nguyênvật liệu ; kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; kế toán giá thành cũngnhư các hoạt động khác của Công tyvà đã tóm tắt, phân tích, đánh giá thông qua báo

cáo thực tập Đồng thời em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo TS ĐẶNG THỊ HỒNG HÀ đã tận tình giúp đỡ, chỉ bảo em trong quá trình làm báo

cáo, cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi 3 và các anh chịlàm việc tại Công ty, đặc biệt là các anh chị phòng kế toán đã góp ý giúp đỡ emhoàn thành bản báo cáo này

Nội dung báo cáo gồm 2 phần:

Phần 1: Tổng quan về công ty cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi 3

Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi 3

Phần 3: Nhận xét và khuyến nghị

Vì thời gian có hạn và điều kiện trong quá trình thực tập cũng như kiến thứccòn nhiều hạn chế Em rất mong nhận được ý kiến đánh giá, đóng góp của các thầy

cô cũng như bạn bè, tạo điều kiện cho em được học hỏi đúc rút kinh nghiệm

Em xin chân thành cảmơn!

BHXH : Bảo hiểm xã hội

BHYT : Bảo hiểm y tế

BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp

KPCĐ : Kinh phí công đoàn

SXKD : Sản xuất kinh doanh

UBND :Ủy ban nhân dân

HĐ GTGT : Hóa đơn giá tri gia tăng

TSCD :Tài sản cố định

CCDC :Công cụ dụng cụ

TNDN :Thu nhập doanh nghiệp

PHẦN 1:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP Xây Dựng Thủy Lợi 3 Nghệ An 1.1-Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty CP Xây Dựng Thủy Lợi 3 Nghệ An

1 Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công Ty CP Xây Dựng Thuỷ Lợi 3 Nghệ An

2 Mã số doanh nghiệp: 2900533269

3 Ngày cấp mã DN: 18/02/2003 | Ngày bắt đầu hoạt động: 04/10/2002

4 Trạng thái: đang hoạt động Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)

5 Địa chỉ trụ sở: Khối Yên Vinh, Phường Hưng Phúc, Thành phố Vinh, Nghệ An6.Điện thoại: 038 3520127Fax: 038 3520130

7 Chủ doanh nghiệp: Nguyễn Văn Nam

8 Giám đốc: Nguyễn Văn Nam

 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty xây lắp hai miền núi được thành lập năm 1974 có nhiệm vụ thi công các công trình thủy lợi thủy điện miền núi do đòng chí Lang Văn Viện nguyen chủ tịch UBND huyện Quỳ Hợp làm chủ nhiệm công ty

Năm 1976 do yêu cầu công tác tổ chức cán bộ và nhiệm vụ sản xuất.UBND Tỉnh

đã quyết định sát nhập công ty xây lắp 2 với ban miền núi thuộc ty thủy lợi Nghệ

An thành ban thủy lợi thủy điện miền núi hoạt động đến năm 1978 thì được chuyển thành công ty xây dựng thủy lợi 3 và hoạt động đến tháng 9 năm 2002 thì được chuyên thành công ty Xây dựng thủy lợi 3 Nghệ An Liên tục trong 35 năm dù với các tên gọi khác nhau , hình thức quản lý SXKD và hạch toán các thời kì có khác nhau song các thế hệ cán bộ Đảng Viên và công nhân viên chức của công ty Xây Dựng thủy lợi 3 đã đoàn kết nhất trí trên cao trên dưới một lòng phấn đấu không mệt mỏi thực hiện hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ của Đảng, Nhà Nước và nhân dân giao cho

Quy trình hoạt động của công ty trong 35 năm qua xin được khái quát qua những giai đoạn cơ bản sau:

Từ năm 1974 đến năm 1976:là giai đoạn đầu mới thành lập ,đọi ngũ cán bộ còn thiếu nhiều,lực lượng chủ yêu là công nhân nề, mộc được đào tạo chủ yếu từ trường công nhân thủy lợi ở xã Nam Nghĩa, huyện Nam Đàn lực lượng nữ chiếm tới 60% Trình dộ kĩ thuật là công nhân bậc 2 hoặc chưa có kinh nghiệm trong công việc này

Thiết bị xe máy không có gì ngoài vài chiếc xe kiến an , xe trâu được ty thủy lợi cấp kinh phí mua sắm và có một số công cụ thủ công như bai, búa Các công trình xây lắp chủ yếu do ty thủy lợi giao thầu có quy mô nhỏ bé chủ yếu

là nâng cấp sửa chữa một số công trình cũ và có giá trị ít ỏi Giai đoạn này dothiếu việc làm công nhân không được trả lương kịp thời giá trị doanh thu không được bao nhiêu nên đời sống cán bộ nhân viên rất khó khăn

Cuối năm 1976-1978:UBND tỉnh quyế đinh thành lập ban thủy lợi thủy điện trên cơ sở sát nhập Ban miền núi thuộc Ty thủy lợi với công ty xây lắp 2 miền núi giai đoạn này lực lượng cán bộ được tang cường , lực lượng công nhân kĩ thuật đã có tay nghề khá hơn.Song cán bộ quản lý lãnh đạo của công

ty từ văn phòng đến các đội chủ yếu là các cán bộ làm việc ở các địa phương chuyển lên,hoặc từ các công trình thủy lợi được điều về ,lực lượng cán bộ chủ yếu ở các trường Kỹ thuật của tỉnh , lực lượng kĩ sư thủy lợi của công ty rất ít, nếu có cũng chưa có kinh nghiệm trong thi công và quản lý công ty đã được tỉnh cấp cho vài chiếc xe tựu đổ để có phương tiện vận chuyển vật liệu.Tuy vậy nhờ được chủ đông tự thiết kế và xây dựng nên trong giai đoạn này công ty đã có nhiều việc làm hơn, nhiều công trình công ty xây dựng đã đưa vào sử dụng và phát huy hiệu quả kinh tết cao

Đời sống cán bộ công nhân viên vẫn khó khăn do sau giải phóng miền nam

cơ chế quản lý kinh tế còn bao cấp nặng nề ,do kẻ thù bao vây và cấm vận kinh tế , do chiến tranh biên giới phía bắc và phía tây nam để lại hậu quả nặng nề

Giai đoạn 1979 đến 1993: Nền kinh tế đất nước trong giai đoạn bao cấp trì trệ và khủng hoảng kinh tế quan liêu bao cấp chuyển sang nền kinh tế thị

trường đinh hướng XHCN Song do đất nước chưa thoát khỏi cuộc khủng hoảng kinh tế trầm trọng trong thời gian qua và công ty vẫn trong giai đoạn cực kì khó khăn

hàng chục người gồm cán bộ kĩ thuật ,công nhân kĩ thuật ,công nhân lái xe máy kể cả cán bộ quản lý phải đi xuất khẩu lao động ở Irac,tại Liên Xô cũ Hàng trăm người phải ngỉ việc theo quyế định 176 trong đó chủ yếu là lao động nữ Số còn lại phải thay nhau ngỉ vì thiếu việc làm , nhiều người phải đi

về quê chạy chở buôn bán hoặc đi làm nghề khác để kiếm sống qua ngày khi chờ công ty kí được hợp đòng kinh tế thì quay lại làm việc

Những người làm việc ở công ty cuộc sống cực kì khó khăn , thu nhập tiền lương không đủ cho các chi phi cá nhân ngày nói gì đến cung cấp cho gia đình vợ con,cha mẹ Hàng ngày vẫn phải làm việc nhưng vẫn lo bò thiếu gạo Những năm tháng đó công ty đã xây dựng được trại sản xuất chăn nuôi ở Đòng Sinh ,Xã Nghĩa Thắng và Khe Canh xã Nghĩa Lâm trồng khoảng 4 hecta lúa và màu, chăn nuôi dăm chục con bò và 1 đàn dê, thả cá ,để cung cấp một phần lương thực , thực thực phẩm còn quá thiếu cho CBNV toàn công ty , tuy khó khăn vất vả là vậy nhưng công ty vẫn cố mua sắm một số

xe máy thi công được nhiều hồ đập,và một số công trình thủy điện nhỏ trên địa ban miền núi nghệ An đánh dấu bước phát triển về lực lượng sản xuất đáng kể so với thời kì trước đã góp phần thay đổi bộ mặt nông thôn miền núi Nghệ An

Giai đoạn từ năm 1994 đến nay:là giai đoạn đát nước đã thoát khỏi cuộc khủng hoảng kinh tế thực hiện chính sách đổi mới và mở cửa , nền kinh tế đất nước phát triển , việc đầu tư cho xây dựng cơ bản đặc biệt là thủy lợi được nhà nước quan tâm đúng mức công ty đã được Bộ Thủy Lợi nay là Bộ Nông Nghiệp chỉ định thầu công trình thủy lợi Kẻ Cọc,Khe Nhã có tổng mứcđầu tư lên tới 23 tỷ đồng ngoài ra một số dự án lớn như:nâng cấp thủy lợi Bắc Nghệ An ,hệ thống thủy lwoi song Chu……nhiều công trình thỷ lợi khác được đầu tư Bắt đàu giai đoạn này ,Ban giám đốc công ty đã mạnh dạn

mở rộng địa bàn xuống các huyện dồng bào mà từ năm 1994 về trước công

ty chỉ hoạt động trong phạm vi hẹp ở các huyện miền núi phía bắc Nghệ

An Địa bàn được mở rộng đến các tỉnh như Thanh Hóa ,Hà Tĩnh ,Hà

Nội,Thành Phố HỒ Chí Minh,Trà Vinh,Vĩnh Long…

Công ty đã thực hiện đa dạng hóa ngành nghề vì vậy nhiều công trình giao thông xây dựng được trúng thầu trong vài năm từ năm 2001 lại nay giá trị công trình thi công chiếm tỷ trọng 30% trên giá trị sản lượng của toàn công ty

Để thực hiện được giá trị sản lượng hàng năm 30-40 tỷ đồng cao gấp hàng chục lần của các năm trước , công ty chú trọng đầu tư mua sắm trang thiết bị máy móc hiện đại ,tổng giá trị tài sản máy móc tính đến nay trên 13 tỷ

đồng Ngoài việc sử dụng hàng năm lao động là công nhân biên chế, hàng năm công ty kí hợp đồng thủ công với hàng trăm lao động vói thu nhập tiền lương hiện nay là 2500000đ/người/tháng.Đời sống của cán bộ nhân viên được nâng lên một mức đáng kể Tất cả công nhân viên dù ở địa bàn miền núi sâu , núi cao hay đồng bằng xa xôi đều được xem ti vi, có điện thắp sáng sinh hoat,phương tiện làm việc được trang bị hiện đại , phương tiện đi lại được cải thiện việc tổ chức khám sức khỏe cho cán bộ công nhân viên được chú trọng , ốm đau được cung cấp thuốc men và điều trị theo chế độ bảo hiểm , đời sống người lao động được quan tâm và giải quyết tốt nên mọi người luôn muốn gắn bó và tân tâm tận lực với hoạt động của công ty Liên tục 35 năm qua và đặc biệt là từ năm 1976 đến nay Đảng, Công đoàn, Đoàn thanh niên của công ty hoạt động có hiệu quả phát huy sứ mạnh đoàn kết trong tập thể , liên tục nhiều năm liền tổ chức Đảng và Công Đoàn được công nhận là đơn vị sạch ,vững mạnh , nhiều năm đạt danh hiệu lá cờ đầu trong nghành thủy lợi và trong 35 năm qua các công trình do công ty thi công đều đạt chất lượng kĩ thuật tốt , mỹ thuật đẹp, gía thành hạ phát huy hiệu quả tốt không có công trình nào bị hư hỏng phải làm lại đã phục vụ có hiệu quả giúp đồng bào các dân tọc miền núi Nghệ An và những địa phương

công ty xây dựng công trình xóa đói giảm nghèo đặc biệt trên các địa bàn miền núi Nghệ An nhiều công trình đã để lại dấu ấn đậm nét trong lòng đồngbào các dân tộc đó là công trình thủy lợi Đập Kèm Ải(Quế Phong), công trình đập tràn Kẻ Cọc Khe Nhã và cầu Máng qua song Hạt(Huyện Quỳ Châu), công trình đập tràn Tổng Huống,Hồ Khe Muông(Quỳ Hợp), công trình Hồ chứa Khe Canh(Nghĩa Đàn) Công trình Đập Tràn Khe Khi(Con Cuông), công trình đập tràn Na Loi(Kỳ Sơn)….

Nhờ nhiều thành tích trên lĩnh vự xây dựng thủy lợi đặc biệt là trên địa bàn miền núi , công ty đã được nhà nước tang huân chương lao động hạng

3 ,hạng 2, hạng nhất

Năm 2002,công ty chuyển trụ sở về thành phố Vinh kết thúc 28 năm đóng trên địa bàn Nghĩa Đàn và hoạt động ở các huyện miền núi Việc xây dựng trụ sở ở thành phố Vinh là bước ngoặt quan trọng trong giai đoạn mới đầy thử thách cam go,cạnh tranh quyết liệt để đứng vững vàng và ngày càng pháttriển đòi hỏi ở sự nỗ lực vượt bậc của đội ngũ cán bộ lãnh đạo , Đảng viên vàcông nhân viên trong công ty.Bước sang giai đoạn mới đơn vị chuyển hẳn sang hoạt động theo cơ chế thị trường ,trong cuộc cạnh tranh gay gắt trên thương trường , cán bộ công nhân viên và bộ máy lãnh đạo vẫn phát huy và giữ vững truyền thống luôn phấn đấu ổn định đơn vị duy trì đời sống và việc làm cho người lao động , không ngừng đưa sản lượng năm sau cao hơn năm trước , hiện nay đơn vị đang phấn đấu đổi mới công nghệ , thiệt bị để vươn ra các địa bàn xa hơn và tham gia đấu thầu những gói thầu lớn có kĩ thuật phức tạp

Quá trình đi lên và phát triển của đơn vị gắn liền với sự phát triển của đất nước.Trải qua 35 năm từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường ,qua bao thăng trầm nhưng đơn vị vẫn đứng vững và đang trên đà phát triển được lãnhđạo ngành NN&PTNT đánh giá là một trong những doanh nghiệp mạnh của ngành

 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty.

 Chức năng:

Với các lĩnh vực hoạt động như trên Công ty đã đóng góp một phần khôngnhỏ trong sự phát triển kinh tế đất nước Cụ thể:

 Làm tăng GDP trong nước

 Tạo công ăn việc làm, cải thiện đời sống cho người lao động

 Góp phần xây dựng đất nước ngày càng vững mạnh

 Kinh doanh ngành nghề trong xây dựng theo quy định của pháp luật

PHÒNG

KẾ HOẠCH

KỸ THUÂT

PHÒNG TÀI CHÍNH-

KẾ TOÁN

PHÒNG KĨTHUẬT THI CÔNG

1.2.2- Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý và mối quan

hệ giữa các bộ phận quản lý:

Các phòng ban, nhà máy trong công ty có chức năng nhiệm vụ riêng và cũng

có mối quan hệ chặt chẽ với nhau được thể hiện như sau:

Ban Giám đốc

Giám đốc: Nguyễn Văn Nam là người có quyền hạn cao nhất trong Công ty,

có chức năng nhiệm vụ giám sát, quản lý mọi hoạt động kinh doanh của Công ty và

là người đại diện Pháp luật của Công ty Chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng với Chủđầu tư và chịu trách nhiệm trước Chủ đầu tư về các nội dung đã ký kết Đồng thời tổchức giao việc cụ thể cho các phòng ban tổ chức thực hiện

Phòng tổ chức hành chính

Chịu sự điều hành trực tiếp của Ban Giám đốc Công ty Có chức năng thammưu cho Ban Giám đốc Công ty trong việc sử dụng lao động theo đúng quy địnhcủa Pháp luật, giám sát việc thực hiện và đôn đốc trong công tác tổ chức và điềuhành sản xuất, kinh doanh đối với các cá nhân và các bộ phận trong Công ty

Quản lý về các hồ sơ lao động, công văn tài liệu và duy trì việc thực hiện nộiquy, kỷ luật lao động đối với mọi thành viên đang làm việc tại Công ty Theo dõingày công lao động của cán bộ công nhân viên, tham mưu cho Ban Giám đốc trongcông tác thi đua khen thưởng và kỷ luật cũng như việc thực hiện các chế độ phúclợi, công tác đời sống, sức khỏe, trật tự, vệ sinh và an toàn lao động, hướng dẫnkhách đến giao dịch tại Công ty

Kiểm tra và theo dõi cập nhật hàng ngày trên sổ sách các văn bản báo cáo,các thông tin phục vụ quản lý và điều hành sản xuất quản lý lưu trữ các hồ sơ, tàiliệu các thông tin thuộc bí mật nội bộ trong hoạt động sản xuất kinh doanh tại Côngty

Theo dõi đánh giá khả năng của cán bộ nhân viên , đề xuất việc điều chỉnhnhân sự cho phù hợp với năng lực,phẩm chất cử từng người đối với công việc ,bộphận nhằm phát huy khả năng của cám bộ nhân viên , nâng cao hiệu quả công tác

Tổng hợp tình hình thực hiện nhiệm vụ,đánh giá kết quả công tác của cán bộnhân viên,kịp thời ngăn chặn và giải quyết các hiện tượng trong vi phạm kỉ luật Đềxuất việc khen thưởng ,kỷ luật đối với cán bộ nhân viên vi phạm

Có kế hoạch xây dựng,đào tạo phát triển đôi ngũ các bộ theo sự phân cấpquản lý theo định kì hàng năm hay theo yêu cầu công việc Thực hiên kế hoạch pháttriển nhân lực

Tổ chức thực hiện kiểm tra đôn đốc đảm bảo thực hiên ngiệp vụ an ninh bảo

vệ, quân sự …theo nghĩa vụ của nhà nước

Phòng kế hoạch kĩ thuật:Có nhiệm vụ điều hành giám sát toàn bộ các công

trình và chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc và Chủ đầu tư về các vấn đề cóliên quan thuộc về kỹ thuật thi công, chất lượng vật tư, chỉ đạo công tác giámsát kỹ thuật và thi công các công trình, công tác đảm bảo giao thông, sử lýcác sự cố kỹ thuật, xuất nhập vật tư, điều động các tổ, đội thi công, xe máy,lập tiến độ chi tiết theo giõi tiến độ và làm các thủ tục thanh quyết toán vớichủ đầu tư Có nhiệm vụ điều hành giám sát toàn bộ các công trình và chịutrách nhiệm trước Ban giám đốc và Chủ đầu tư về các vấn đề có liên quanthuộc về kỹ thuật thi công, chất lượng vật tư, chỉ đạo công tác giám sát kỹthuật và thi công các công trình, công tác đảm bảo giao thông, sử lý các sự

cố kỹ thuật, xuất nhập vật tư, điều động các tổ, đội thi công, xe máy, lập tiến

độ chi tiết theo giõi tiến độ và làm các thủ tục thanh quyết toán với chủ đầutư,Có trách nhiệm tham gia hồ sơ dự thầu và lập tiến độ thi công trên cơ sởcác HĐ đã kí trước khi thi công Bóc tách bản vẽ, dự đoán tiến độ công trình,giám sát kỹ thuật

Cán bộ kỹ thuật là kỹ sư giám sát thi công xây dựng chịu trách nhiệm giám sát kỹthuật, giám sát đôn đốc các đội thi công đồng thời cũng là an toàn viên ở các đội

Cán bộ kỹ thuật làm công tác giám sát tiến độ thống kê tình hình kỹ thuật củacác đội, sử lý kỹ thuật, sử lý số liệu, tính toán đo vẽ lập hồ sơ hoàn công

Cán bộ kỹ thuật làm công tác giám sát tiến độ thống kê tình hình kỹ thuật của các đội,

sử lý kỹ thuật, sử lý số liệu, tính toán đo vẽ lập hồ sơ hoàn công

Phòng kế toán

Chịu trách nhiệm bám sát quá trình kinh doanh, phản ánh và đảm bảo cungcấp thông tin đầy đủ kịp thời, chính xác, phục vụ công tác quản lý và chỉ đạo kinhdoanh Đồng thời ghi chép sổ kế toán và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công

ty Có nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dungcông việc theo đúng chế độ kế toán, ghi chép, hạch toán kinh doanh, thanh toán,quyết toán hợp đồng, trả lương người lao động Thiết lập hệ thống sổ sách, quản lýchặt chẽ tài sản, nguồn vốn của Công ty Lập và thực hiện kế hoạch vay vốn ngânhàng, theo dõi việc vay vốn Quản lý các loại quỹ và kho hàng, tài sản của Công tyTham mưu cho Ban Giám đốc về quản lý tình hình tài chính của Công ty Quản lý

và phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả.Thực hiện và lập báo cáo tàichính, báo cáo thuế theo tháng, quý, năm và theo đúng quy định của Nhà nước Lập,quản lý, lưu trữ hóa đơn và các loại chứng từ

Phòng ký thuật thi công

Tham mưu cho giam đốc trong lĩnh vực tổ chức ,quản lý thi công các công trình Thực hiện các hoạt động tổ chức thi công , quản lý khối lượng , chất lượng ,tiến độcông trình , quản lý công tác an toàn vệ sinh công nghiệp

Quản lý toàn bộ hồ sơ thiết kế ,nhận bản vẽ tiết kế

Lập biện pháp thi công ,tiến dộ cho từng công trình, hạng mục công trình

Theo dõi giám sát thực hiện kế hoạch ,biện pháp thi công, chất lượng tiến dộ công trình ,thực hiên các biện pháp kiểm tra , đôn đốc nhằm thực hiện tốt các biện pháp thi công và an toàn đề ra

Quản lý an toàn ,vệ sinh lao động

Tổ chức thực hiên các hoạt động nghiên cứu khoa học kĩ thuật triển khai ứng dụng khoa học kĩ thuật ,công nghệ mới vào sản xuất Giáo dục nâng cáo trình độ cho công nhân

Phối hợp với các phòng chịu trách nhiệm về các lĩnh vự ctrong phạm vi

Phòng vật tư :

Thực hiện việc cung ứng vật tư và thiết bị thi công cho các công trình, tham mưu về

sự biến động vủa giá cả thị trường để có những quyết định chính xác và thuận lợi cho công ty

Ngoài ra còn các bộ phận sau:

 Ban chỉ huy công trường: Đặt tại hiện trường chịu sự điều khiển trực tiếp

của phòng kỹ thuật cũng như của Ban giám đốc

Chỉ huy trưởng công trường: Là Chủ nhiệm công trình chịu trách nhiệm toàn diệncông tác tổ chức điều hành toàn bộ công trình trong suốt quá trình thi công công trình kể

từ khi nhận lệnh khởi công cho tới khi kết thúc thời gian bảo hành Nhiệm vụ của chỉ huytrưởng là tổ chức các tổ đội thi công triển khai theo đúng mô hình, phù hợp với các tiêuchuẩn đã ghi trong hồ sơ thiết kế và hồ sơ dự thầu của đơn vị Đồng thời cử cán bộ làmcông tác liên lạc với Chủ đầu tư, ghi nhật ký và làm các hồ sơ nghiệm thu có liên quanđến từng công việc thi công nghiệm thu

Chỉ huy phó phụ trách kỹ thuật: Trực tiếp chỉ đạo kỹ thuật là Kỹ sư xây dựng

có kinh nghiệm thi công đảm nhận, là người giúp việc cho Chỉ huy trưởng và thaymặt giải quyết các công việc khi chỉ huy công tác kỹ thuật trên công trường trongsuốt quá trình thi công

Bộ phận kỹ thuật: Có nhiệm vụ giúp chỉ huy trưởng điều hành giám sát toàn bộcác công việc thuộc về kỹ thuật thi công chất lượng vật tư, chất lượng các công tác thicông và công tác đảm bảo vệ sinh môi trường và an toàn lao động

 Các tổ đội sản xuất:

+ Các đội thi công xây dựng: Chịu quản lý trực tiếp của phòng kỹ thuật-kế

hoạch, và chịu sự điều động đến các ban chỉ huy công trường phân công các côngviệc cụ thể Dưới các đội là các tổ chuyên môn hoá từng công việc như cốt thép,cốp pha, bê tông, xây lát Mỗi tổ trưởng là một công nhân bạc cao trực tiếp thicông đảm nhiệm

+ Đội thi công cơ giới: Do phòng kỹ thuật – kế hoạch điều động tới công

trường và đặt dưới sự điều hành của ban chỉ huy công trường

+ Đội thi công điện nước: Do phòng kỹ thuật – kế hoạch điều động tới công

trường và đặt dưới sự điều hành của ban chỉ huy công trường

Mỗi Cán bộ phụ trách phải có nhật ký công trình ghi toàn bộ các công việc hàng ngày, các phát sinh và các sự kiện khác thuộc về bộ phận và công việc của mình quản lý.

1.2.3- Mối quan hệ giữa các bộ phận quản lý:

Tuy có sự phân công chuyên trách rõ ràng nhưng trong toàn bộ quá trìnhthực hiện kinh doanh, các bộ phận trong Công ty luôn luôn có sự kiểm tra, giám sátlẫn nhau để đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ, tránh gian lận hoặc saisót không đáng có Giữa các bộ phận, thành viên trong Công ty luôn có sự trao đổibàn bạc góp ý với nhau kết hợp trong việc đánh giá một vấn đề ví dụ như xem xéttriển khai một đơn đặt hàng mới chính cơ cấu làm việc như vậy làm cho mọi vấn đềđều được xem xét trên cả hai góc độ chuyên môn là tổng thể khiến các quyết định ratoàn diện nhất giảm thiểu những sai lầm chủ quan phiến diện là điều tối kị trongcông việc kinh doanh

1.3 Cơ cấu ,đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị 1.3.1.Đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị

Hàng hóa dịch vụ kinh doanh chủ yếu

Các mặt hàng sản xuất chủ yếu hiện nay của công ty là công trình dân dụng, công nghiệp, thủy lợi và hệ thống cấp thoát nước Các sản phẩm này phải được lập dự toán thiết kế, thi công và được tiêu thụ theo giá dự toán, giá đơn vị thỏa thuận với chủ đầu tư hoặc giá trúng thầu

Thị trường kinh doanh chủ yếu

Công ty có các nhà cung gấp lâu năm, cung cấp cát, đá, sắt, xi măng …các nhà cung cấp này ở trong tỉnh và ngoài tỉnhnhư:

+ Về xi măng có: DNTN Xuân Thu, CTY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG

+ Về sắt có: CTY TNHH VT & TM Đức Hùng

+ Về đá có: CTY CP ĐT & PT Phúc Thịnh

Do các công trình thi công không hoàn toàn nằm trên địa bàn tỉnh, nê

để giảm chi phí thu mua, vận tải công ty không ngừng tìm kiếm các nhà cungcâp gần công trình với chất lượng tốt và giá thành rẻ

Thị trường đầu ra

Thị trường của công ty là các công trình công trình dân dụng, công nghiệp, thủy lợi và hệ thống cấp thoát nước trong và ngoài tỉnh

Về lao động

Phương châm của công ty là tạo công ăn việc làm cho con em đia

phương do đó công nhân viên của công ty chủ yếu là người trong tỉnh Riêngnhân viên văn phòng, kỹ thuật công trường đòi hỏi chuyên môn nghiệp vụ cao do đó được tìm kiếm ở nhiều tỉnh khác

Số lượng nhân viên văn phòng, cán bộ kỹ thuật ít biến động, riêng công nhânxây dựng thì biến động thường xuyên theo lượng công trình của công ty và theo thời tiết

1.3.2 Về quy trình sản xuất kinh doanh

Sơ đồ 1.3.Quy trình sản xuất kinh doanh tại đơn vị

Bước đầu khi nhận được thông tin mời thầu thì chủ DN làm hồ sơ dự

thầu bao gồm các dự án và dự toán thi công, sau đó DN đăng ký tham gia

đấu thầu Khi trúng thầu, hợp đồng giữa doanh nghiệp và đơn vị chủ đầu tư

được thống nhất về giá trị thanh toán của công trình cùng với các điều kiện

khác

Căn cứ theo hợp đồng, dự toán đã được duyệt và kế hoạch công tác

được lập, phòng thi công phân công và giao công việc xuống cho các đội

xây dựng, tổ thi công để chuẩn bị nguồn nhân lực Căn cứ vào dự toán đã

được lập, phòng kế toán tài chính xét duyệt và chuẩn bị NVL, vốn, tạm

ứng, cho đội, tổ thi công Quá trình quản lý chi phí nguồn nhân lực, NVL,

vốn được phòng Tài chính kế toán thực hiện Trong quá trình xây lắp, các

đội tổ tiến hành xây dựng và định kỳ báo cáo tình hình sử dụng nguồn tài

nguyên,vốn cho phòng tài chính kế toán Nghiệm thu, bàn giao công trình,

hạng mục công trình… hoàn thành cho bên giao thầu chính là quá trình tiêu

thụ sản phẩm xây lắp

Việc sản xuất ra những sản phẩm, tiêu chuẩn chất lượng như thế nào

đã được xác định cụ thể, chi tiết trong Hồ sơ thiết kế kỹ thuật được duyệt

Doanh nghiệp phải đảm bảo về kỹ thuật, chất lượng xây lắp công trình

Doanh nghiệp có bộ phận kiểm tra kỹ thuật và chất lượng trong phòng thi

công để thực hiện công tác quản lý kỹ thuật và chất lượng xây lắp công

trình theo thiết kế được duyệt

Sau khi nhận được nhiệm vụ thi công xây dựng công trình, các đội xâydựng di chuyển theo địa điểm thi công Ngoài ra còn có các đội, tổ sản xuất

khác đi phục vụ cho các công trình khác nhau

1.3.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

Sơ đồ Tổ chức sản xuất kinh doanh

Công tác chuẩn

bị

Tiến hành thi công

Hoàn thành nghiệm thu

và bàn giao công trình

Giải thích sơ đồ:

-Công tác chuẩn bị: Sau khi trúng thầu thì bộ phận thi công sẽ tiến hành

khảo sát địa hình, để chuẩn bị lực lượng, vật tư, thiết bị cho công trình

-Thi công: Sau khi đã chuẩn bị về mọi mặt thì các đội thi công sẽ tiến hành

thực hiện để hoàn thành công trình đúng theo dự toán, thiết kế đã được định sẵn

-Hoàn thành nghiệm thu và bàn giao công trình: Khi công trình hoàn thành

thì bên phòng kỹ thuật sẽ cử bộ phận kỹ thuật công trình tiến hành kiểm tra chất lượng công trình xem thử đã đúng với thiết kế hay không Nếu được bộ phận kỹ thuật công trình thông qua thì phòng kỹ thuật sẽ tiến hành lập hồ sơ hoàn thành, biên bản nghiệm thu theo đúng qui định và bàn giao công trình Sau đó sẽ chuyển các hồ sơ, biên bản đó tới phòng kế toán tài vụ để kế toán tính toán và tập hợp chi phí cho công trình đã hoàn thành

1.4- Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty :

Cụ thể hơn về một số chỉ tiêu kinh tế của Công ty trong 3 năm 2012, 2013, 2014 được thể hiện trong bảng sau:

Bảng 1.4: Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty trong 3 năm (2012-2014)

(ĐVT: triệu đồng Nguồn: Phòng Kế toán Công ty )

2012

Năm 2013

Năm 2014

Chênh lệch (%) (2013/2012) (2014/2013)

6 Lợi nhuậntrước thuế 2.238 2.914 3.239 130,2 111,17

7 Lợi nhuận sauthuế 1.679 2.186 2.526 130,19 115,61

Qua bảng tổng kết doanh thu năm 2012, năm 2013 và năm 2014 ta thấy rằng doanh thu của công ty đã tăng lên đáng kể Doanh thu tăng đồng thời lợi nhuận sau thuế cũng tăng lên qua các năm.

=> Điều này cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng tốt, doanh thu và lợi nhuận không ngừng tăng lên Quy mô không ngừng mở rộng và phát triển Để có được điều này là nhờ sự cố gắng nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty

Nguồn vốn, tổng tài sản của công ty nhìn chung cũng tăng từ năm 2012 đến năm 2014

=> Như vậy khả năng về tài chính của công ty rất ổn định và còn có khả năng huy động vốn tốt để mở rộng sản xuất và mở rộng thị trường tiêu thụ

Tuy nhiên số lượng công nhân viên lại có xu hướng giảm xuống, giảm từ 385 công nhân xuống còn 327 công nhân.Còn số lượng công nhân thời vụ có sự biến động trog công ty phụ thuộc vào khối lượng công trình mà công ty nhận thầu ,thời tiết Điều này là do công ty ngày càng áp dụng những tiến bộ của khoa học kỹ thuậtvào trong hoạt động kinh doanh, các dây truyền công nghệ ngày càng hiện đại nhiềumáy móc đã được tự động hóa, áp dụng các phương pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh do đó đã giảm bớt được một lượng công nhân đáng kể mà vẫn đảm bảo được việc kinh doanh, không những thế mà khối lượng hàng hóa mà công

ty cung cấp ra trong 3 năm ngày càng tăng nên doanh thu cùng ngày càng lớn, đem lại lợi nhuận ngày càng cao

 Phân tích tình hình tài chính tại doanh nghiệp:

Đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp là việc xem xét , nhận định về tình hình tài chính của doanh nghiệp Đánh giá khái quát tình hình tài chínhdoanh nghiệp được thực hiện thông qua các chỉ tiêu sau:

-Hệ số nợ của công ty có sự biến động qua các năm, tăng giảm như thế nào? Điều này cho thấy khả năng tự chủ về mặt tài chính và mức độ độc lập của công ty với các tổ chức tín dụng, ngân hàng là cao hay thấp( nếu hệ số lớn hơn 0,5 thì cao, ngược lại là thấp)

-Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng TS(ROA)cho biết một đồng đầu tư vào tài sản của công ty sẽ thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế Có thể thấy, tỷ suất ROA của công ty qua các năm là thấp hay cao?và có sự giảm sút hay tăng mạnh? Công ty cần xem xét lại việc sử dụng vốn của mình, quản lý chặt chẽ việc sử dụng vốn hơn nhằm giảm thiểu chi phí, tăng hiệu quả kinh doanh cho công ty.

-Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu – ROE là chỉ tiêu quan trọng nhất trong phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Nó xem xét lợi nhuận trên mỗi đồng tiền vốn chủ sở hữu mang đi đầu tư sẽ mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế TNDN Có thể thấy tỷ suất ROE của công ty thấp hay cao?tăng giảm như thế nào?nguyên nhân do đâu?

-Tỷ suất lợi nhuận sau thuế - ROS là chỉ tiêu phản ánh với mỗi đồng

doanh thu thuần công ty thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế TNDN.

Tỷ lệ ROS của công ty cao hay thấp Nó cho thấy chiến lược giá của công ty

và khả năng kiểm soát chi phí của công ty tốt hay không tốt

Phân tích khả năng thanh toán nợ ngắn hạn

Để phân tích tình hình thanh toán nợ ngắn hạn, hệ số khả năng thanh toán nhanh, hệ số khả năng thanh toán tiền mặt, hệ số bù đắp nợ ngắn hạn bằng tiền Dựa vào bảng CĐKT của công ty cổ phần Xây Dựng Thủy Lợi 3 Nghệ An tại ngày 31/12/2015 và 31/12/2014 có số liệu liên quan đến các chỉ tiêu thanh toán ngắn hạn như sau:

324.334.000.000

1.Tiền và các khoản tương đương tiền 10.164.059.53

B.Nợ ngắn hạn 15.704.000.00

018.686.000.000

2015

Năm 2014

Chênh lệch

được đảm bảo bởi 1.44 đồng tài sản ngắn hạn mà doanh nghiệp

đang có So với năm 2014 chỉ tiêu này tăng 0.14 lần tương ứng

tăng10,769% Việc tăng hệ số này là do năm 2014 tốc độ giảm của

tài sản ngắn hạn thấp hơn nhiều tốc độ giảm của nợ ngắn hạn

 Về hệ số thanh toán nhanh:

Hệ số thanh toán nhanh là chỉ tiêu được dùng để đánh giá khả năng thanh toán nhanh của các khoản nợ của doanh nghiệp trong kì báo cáo.hệ số này cho thấy khả năng đáp ứng nhanh đối với các khoản nợ đến hạn trả qua số liệu trên cho thấy :

Tình hình thanh toán của doanh nghiệp bình thường Hệ số khả năng thanh toán nhanh là 1.11 lần, cho thấy cứ một đồng công nợ ngắn hạn công

ty được đảm bảo bởi 1.11 đồng tài sản ngắn hạn sau khì trừ đi hàng tồn kho và tài sảnngắn hạn khác Năm 2015 hệ số này giảm 0.01 lần tương so với năm 2013 Nguyên nhân là do hàng tồn kho tăng có thể do doanh nghiệp còn ứ đọng nhiều hàng hóa, nguyên vật liệu

 Khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp được đảm bảo Năm

2015, hệ số thanh toán tức thời là 0,65 lần Hệ số này cho biết cứ một đồng công nợ ngắn hạn của doanh nghiệp được đảm bảo thanh toán bởi 0,65 đồng tiền và các khoản tương đương tiền Hệ số này giảm mạnh so với năm 2014, cụ thể giảm 0,19lần, tương ứng giảm 22,6% Việc giảm của hệ số này là do trong năm 2015 tốc độ tăng của nợ ngắn hạn lớn hơn trong khi tiền và các khoản tương đương tiền giảm

Kết luận: Như vậy từ các chỉ tiêu về tình hình thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp có thể công ty khá ổn trong việc thanh toán kịp thời các khoản nợ ngắn hạn bằng việc tài trợ bằng tổng tài sản hay bằng dòng tiền thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp phải đưa ra các giải pháp tốt hơn nữa để công ty hoạt động tốt và sử dụng vốn của công ty một cách hiệu quả

Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả sinh lời của công ty:

 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu:

Lợi nhuận sau thuế

nguồn vốn chủ sở hữu∗100 %=2.526/4.321=58,45%có thể nói rằng doanh nghiệp đã sử dụng hiệu quả đồng tiền vốn của doanh nghiệp khi mang đi đầu tư

 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản (ROA)

Đây là một tỷ suât quan trọng vì nó kết hợp giữa lợi nhuận với khoản vốn đàu tư trong kinh doanh Tài trợ bằng vốn chủ sở hữu của một doanh nghiệp không mất phí , nhưng khi tài trợ bang vốn vay , doanh nghiệp phải trả lãi suất , tài trợ từ các cổ đông doanh nghiệp phải trả lợi tức.Bởi vậy doanh nghiệp phải tối đa hóa lợi nhuận trên một đồng vốn được sử dụng trong sản xuất kinh doanh.ROA phản ánh sự kết hợp tác động giữa hệ số lợi nhuận sau thuế Thu nhập doanh nghiệp với số vòng quay tài sản:

tỷ suất ROA=Lợi nhuận sau thuế tổng tài sản =2.526/26803=9,42%

PHẦN 2:THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI

CÔNG TY CỔPHẦN THỦY LỢI 3

2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần thủy lợi 3

2.1.1Chế độ kế toán áp dụng

- Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Kế toán chi tiết hàng tồn kho : theo phương pháp ghi thẻ song song -Hình thức kế toán áp dụng: hình thức chứng từ ghi sổ

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước

- Kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Chế độ kế toán : công ty ây dựng thủy lợi 3 trước ngày 01/01/2015 công

ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, từ khi có Thông

tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp thay thế cho Quyếtđịnh 15/2006/QĐ-BTC công ty đã áp dụng thông tư này vào công tác kế toán

- Đơn vị tiền tệ dử dụng : Đồng Việt Nam (VNĐ).đơn vị Việt Nam đồng

được sử dụng trong ghi chép kế toán, Việc qui đổi các nghiệp vụ phát sinhbằng ngoại tệ sang đồng Việt Nam được thực hiện theo qui định của ChuẩnMực kế toán Việt Nam số 10 “Ảnh hưởng của sự thay đổi tỷ giá”

- - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định : TSCĐ bao gồm

TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình được tính theo nguyên giá và khấu hao lũy kế.Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng

-

Niên độ kế toán : được xác định theo năm (bắt đầu từ ngày 1/1/N và kết

thúc vào ngày 31/12/N)

- Kỳ kế toán là: theo quý , cuối mỗi quý lập báo có quyết toán và gửi báo

cáo theo quy định

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, giá

hàng xuất kho và hàng tồn kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước,hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Được ghi nhận khi phát sinh một giao dịch

các lợi ích kinh tế từ giao dịch này Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi

có bằng chứng về tỷ lệ dịch vụ cung cấp được hoàn thành tại ngày kết thức niên độ

kế toán

- Nguyên tắc tính thuế:

Thuế GTGT hàng nội địa, sử dụng thuế xuất 5%,10%

Thuế thuế thu nhập doanh nghiệp: với những báo cáo tài chính trước năm 2008:thuế TNDN được tính ở mức thuế suất 28% lợi nhuận kế toán trước thuế Vớinhững báo cáo tài chính cho các tháng, quý, cuối năm kể từ ngày 1/1/2009 tới ngày31/12/2013 tương ứng với thời điểm có hiệu lực của luật thuế TNDN năm 2008:thuế TNDN được áp dụng với mức thuế suất 25% lợi nhuận kế toán trước thuế Vớinhững báo cáo tài chính cho cá tháng, quý, cuối năm kể từ ngày 1/1/2014 : thuếTNDN được áp dụng với mức thuế suất 22% lợi nhuận kế toán trước thuế

Các loại thuế khác theo quy định hiện hành

Chứng từ kế toán công ty sủ dụng bao gồm:

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn GTGT

- Biên bản kiểm nghiệm NVL, công cụ dụng cụ, sản phẩm

- Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương

- Phiếu thu, phiếu chi, giấy thanh toán, Giấy đề nghị tạm ứng ,ủy nhiệm chi,giấy báo nợ, giấy báo có…

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ,biên bản kiểm kê

- Hóa đơn mua bán TSCĐ, hợp đồng mua TSCĐ…

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Toàn bộ chứng từ của từng bộ phận đều được luân chuyển và lưu trữ thông qua phòng kế toán và kế toán tổng hợp lưu trữ các chứng từ này và thời gian bảo quản là 15 năm

2.1.2.1 Cách tổ chức và quản lý chứng từ kế toán tại đơn vị:

 Sự cần thiết phải tổ chức chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán là chứng minh bằng giấy tờ các nghiệp vụ kinh tế phátsinh.Chứng từ kế toán gồm nhiều loại khác nhau, mỗi loại phản ánh các chỉ tiêukhác nhau Do đó cần tổ chức hệ thống chứng từ để bảo đảm sơ sở pháp lý và lựachọn các loại chứng từ phù hợp với đặc thù riêng có của đơn vị

Chứng từ kế toán có thể được lập từ bên trong và bên ngoài doanh nghiệp.phải đượckiểm tra, phê duyệt luân chuyển đến các bộ phận thích hợp để ghi sổ và lưu trữ Vìthế mà kế toán phải xác định “đường đi” cụ thể của từng chứng từ để đảm bảo cungcấp thông tin tốt nhất cho quản lý và đảm bảo cho việc ghi sổ, lưu trữ khoa học vàhợp lý

- Tổ chức chứng từ kế toán là tổ chức hệ thống thông tin ban đầu cho quản lý vật tư,tiền vốn, hoạt động thu chi tiền

 Tổ chức tốt chứng từ kế toán sẽ mang lại những lợi ích to lớn:

sự hình thành của các nghiệp vụ kế toán Cho nên tổ chức tốt chứng từ kế toán là tổchức tốt hệ thống chứng cứ chứng minh tính pháp lý cho mọi hoạt động tại đơn vị.

* Về mặt kế toán

Tổ chức chứng từ là giai đoạn đầu tiên để thực hiện việc ghi sổ và lập các báo cáo

kế toán Nếu chứng từ được tổ chức tốt thì sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi sổ

và thanh tra kế toán

 Khi tổ chức chứng từ kế toán cần tuân thủ theo các nguyên tắc sau:

Tổ chức sử dụng và ghi chép chứng từ kế toán phải đảm bảo sao cho các chứng từ

đó có đủ các yếu tố: hợp lý, hợp lệ, hợp pháp Có như thế chứng từ mới là bằngchứng đáng tin cậy cho hoạt động kinh doanh của đơn vị

- Nguyên tắc cập nhật

Theo nguyên tắc này thì khi tổ chức chứng từ kế toán phải thường xuyên cập nhấtcác thay đổi về quy định ghi chép, biểu mẫu, lưu trữ chứng từ để đảm bảo chứng từluôn mang tính pháp lý

- Nguyên tắc hiệu quả

Khi tổ chức chứng từ kế toán phải tính đến hiệu quả của công tác tổ chức, pháthành, ghi chép, sử dụng và lưu trữ chứng từ

2.1.2.2 Tổ chức lập chứng từ

* Khái niệm: Tổ chức lập chứng từ là tổ chức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinhvào bản chứng tư

* Nội dung:

Bao gồm 3 nội dung chủ yếu:

- Lựa chọn chứng từ phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Lựa chọn các phương tiện kỹ thuật để lập chứng từ: Lập bằng bút, mực gì, giấythan hay lập trên máy vi tính

- Xác định thời gian lập chứng từ của từng loại nghiệp vụ

* Khi lập chứng từ phải đảm bảo các yêu cầu sau

- Chứng từ phải được lập theo mẫu do Nhà nước quy định,lập chứng từ phải sửdụng đúng loại chứng từ, ghi đầy đủ các yếu tố cần thiết trên chứng từ (yếu tố cơbản) đồng thờiphải có chữ ký của những người có liên quan mới được coi là hợp lệ,hợp pháp

- Gạch bỏ các phần trống

- Thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng không được ký duyệt sẵn trên bản chứng từ(chứng từ khống) và giao cho nhân viên sử dụng dần.

- Chứng từ phải được lập và ghi trên những phương tiện vật chất tốt, đảm bảo giá trịlưu trữ theo thời hạn quy định của mỗi loại chứng từ

- Không được phép tẩy xoá chứng từ khi có sai sót Nếu có sai sót cần phải huỷ vàlập chứng từ khác những phải đảm bảo số thứ tự liên tục của chứng từ, không được

xé rời khỏi cuốn

- Đối với các chứng từ bao gồm nhiều liên : Các liên của chứng từ phải được lậpcùng 1 lần bằng cách: liên 2 và liên 3 (nếu có) đạt dưới giấy than Chữ ký của các cánhân có liên quan phải được ký trực tiếp trên mỗi bản chứng từ không được ký quagiấy than

 Tổ chức luân chuyển, sử dụng chứng từ cho ghi sổ kế toán

- Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành: Chứng từ tiền mặt, chứng từ vật

 Tổ chức bảo quan, lưu trữ, và huỷ chứng từ kế toán

Thời gian và các qui định khác về lưu trữ chứng từ kế toán được thực hiện theo chế

độ lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán của Nhà nước

Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính thì cuối mỗi kì kế toán, sau khi hoànthành các công việc ghi sổ và khóa sổ phải in toàn bộ hệ thống sổ kế toán tổng hợp

nà kế toán chi tiết để lưu trữ và phục vụ công tác kiểm tra, kiểm toán, thanh tra tàichính

2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán

Tài khoản kế toán từ loại 1 đến loại 9 của công ty vẫn theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Hệ thốngtài khoản được chi tiết đến tài khoảncấp 2 ngoài các tài khoản cấp 1, cấp 2 do nhà nước ban hành, để thuận tiện, phù hợpvới đặc diểm sản xuất kinh doanh, cũng như yêu cầu quản lý và nội dung phươngpháp hạch toán của tài khoản tổng hợp tương ứng, kế toán rất linh hoạt trong việc sửdụng tài khoản

o Tài khoản loại 1, loại 2 là TK phản ánh tài sản

o Tài khoản loại 3, loại 4 là TK phản ánh nguồn vốn

o Tài khoản loại 5 và loại 7 mang kết cấu TK phản ánh nguồn vốn

o Tài khoản loại 6 và loại 8 mang kết cấu TK phản ánh chi phí

o Tài khoản loại 9 có duy nhất TK 911 là tài khoản xác định kết quả kinhdoanh

Bỏ tài khoản: 129, 139, 142, 144, 159, 311, 315, 342, 351, 415, 431, 512,

531, 532 và toàn bộ tài khoản ngoài bảng

o Các tài khoản Tài Sản không phân biệt ngắn hạn và dài hạn

o Tài khoản 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu (trước đây là Nguồn vốn kinhdoanh)

o Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (trước là Lợi nhuận chưa phân phối)

o Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (gộp 3 tài khoản 521, 531,

532 trước đây)

Hệ thống TK chi tiết của Công ty được thiết kế rất linh hoạt, đó là do đặcđiểm hoạt động xây lắp ở Công ty, các nghiệp vụ nhập - xuất là rất thường xuyênchính vì vậy hệ thống TK chi tiết ra đời trên cơ sở TK cấp 1,2 rồi thêm vào sau đó

mã số của lô hàng, chẳng hạn 15403070, 15403071, Có nghĩa là chi phí sản xuấtkinh doanh dở dang của lô hàng có mã là 03070, 03071 Đây là một sự sáng tạorất linh hoạt, trong những trường hợp cần kiểm tra đối chiếu thì rất dễ dàng chỉ cần

đánh ra số mã hàng là máy sẽ xác định cho ta những thông tin cần thiết Ví dụ một

số tài khoản chủ yếu được sử dụng và cách thức mở tài khoản chi tiết của công ty:

TK 152 có thể được mở theo dõi chi tiết các TK cấp 2 theo từng loại nguyên vậtliệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị doanhnghiệp, bao gồm:

Hoạt động thu, chi và thanh toán:

- TK 511: Doanh thu bán hàng, trong đó chi tiết:

+ TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm

+ TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114 - Doanh thu trợ cấp và trợ giá

+ TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản

+ TK 5118 – Doanh thu khác

- Bỏ tài khoản: 129, 139, 142, 144, 159, 311, 315, 342, 351, 415, 431, 512,

531, 532 và toàn bộ tài khoản ngoài bảng

- Các tài khoản Tài Sản không phân biệt ngắn hạn và dài hạn.

- Tài khoản 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu (trước đây là Nguồn vốn kinh

doanh)

- Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (trước là Lợi nhuận

chưa phân phối)

- Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (gộp 3 tài khoản 521, 531,

532 trước đây)

Chứng từ kế toán

Sổ q

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNHBảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

2.1.4.Hình thức sổ kế toán

- Công ty là một Công ty hoạt động sôi nổi trong lĩnh vực xây dựng các công

trình phần nên khối lượng các nghiệp vụ kinh tế của Công ty diễn ra trongngày là rất nhiều Để dễ dàng hạch toán kế toán các hoạt động kinh tế vàomột hệ thống,

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 2.1.2:Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú Ghi hàng ngày

Ghi cuối ngàyĐối chiếu kiểm tra

+ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (SƠ đồ số2.1.4)

a Công việc hàng ngày

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpChứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng

từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Tuyển sinh liên thông đại họckinh tế quốc dânCác chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi

sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

b Công việc cuối tháng

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng sốphát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

c Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp

chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tàichính

- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phảibằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

2.1.5.Hệ thống sổ sách kế toán

Các báo cáo kế toán được lập (tháng, quý, năm) bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh”… Mẫu số B 02 – DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03 – DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 – DN

- Báo cáo chi tiết: Báo cáo công nợ, nhập - xuất - tồn vật tư, hàng hóa, thành

phẩm, báo cáo chi ngoại tệ, báo cáo tập hợp chi phí sản xuất, báo cáo giáthành, và báo cáo TSCĐ hao mòn

- Báo cáo thuế

Kế toán trưởng

Kế toán

công nợ

Kế toán vật tư, hàng hóa, thành phẩm

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán tiền lương

Kế toán thuế và quỹThủ kho

2.1.6-Tổ chức bộ máy kế toán

2.1.6.1 Sơ đồ khối bộ máy kế toán

Để việc tổ chức có hiệu quả và đảm bảo thống nhất, chuyên môn hóa của đội

ngũ cán bộ kế toán của công ty, công ty đã lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế

toán như sau:

sơ đồ 2.6Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty

(nguồn: phòng hành chính năm 2015)

Ghi chú: quan hệ chỉ đạo

quan hệ tác nghiệp

2.6.1.2 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

- Kế toán trưởng: là người đứng đầu điều hành toàn bộ hoạt động của phòng kế

toán và chịu trách nhiệm trước giám đốc của công ty về công tác quản lý tài chính

của công ty cụ thể như sau:

+ Kiểm tra giám sát việc chấp hành chế độ hạch toán kế toán, chính sách kinh tế

tài chính của công ty

+ Hoàn thiện các thủ tục để đảm bảo an toàn về tài chính, đảm bảo tính chính

xác, trung thực, kịp thời và đầy đủ về các số liệu trên sổ sách kế toán của công ty

+ Định kỳ có trách nhiệm lập báo cáo tài chính và lập kế hoạch tài chính tổng

hợp gửi cho giám đốc và các bộ phận liên quan

+ Chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật và ban quản lý công ty về những

sai sót trong quản lý tài chính

+ Có trách nhiệm phân công công việc cho từng nhân viên trong phòng kế toán.

- Kế toán thanh toán công nợ: Theo dõi ghi chép chặt chẽ và chi tiết tình hình

thanh toán các khoản phải thu, phải trả của công ty, để có kế hoạch thu tiền và trảtiền kịp thời, hợp lý tránh tình trạng ứ đọng vốn và tăng khả năng lạm dụng vốn.Hàng ngày phải theo dõi và mở các sổ chi tiết sổ chi tiết thanh toán, hàng tháng phảibáo cáo lên kế toán trưởng để kế toán trưởng tổng hợp số liệu

Kế toán vật tư hàng hoá, thành phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập

-xuất - tồn kho vật tư hàng hóa của công ty Hàng ngày kế toán vật tư hàng hóa phảighi chép chi tiết cho từng loại vật tư hàng hóa, phải mở số chi tiết vật tư, hàng hóa,thành phẩm.Cuối tháng lập bảng tổng hợp về vật tư hàng hóa gửi cho các bộ phậnliên quan và kế toán trưởng

- Kế toán vốn bằng tiền: Là người theo dõi các khoản thu, chi, các khoản tạm

ứng của công ty Hàng ngày phải theo dõi trên sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi, sổ chi tiếttài khoản Cuối tháng lập báo cáo tổng hợp số liệu gửi cho kế toán trưởng và các bộphận liên quan

- Kế toán tiền lương: Theo dõi tính toán tiền lương và các khoản tính trích theo

lương của cán bộ công nhân viên trong công ty Hàng ngày phải vào bảng chấmcông, cuối tháng tính toán phân bổ tiền lương cho từng bộ phận, từng phòngban.Vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan.Cuối tháng lập báo cáo tổng hợp số liệugửi cho kế toán trưởng và các bộ phận liên quan

- Thủ kho: Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng loại vật tư, thành

phẩm, hàng hóa Thủ kho phải lập các sổ chi tiết, thẻ kho để theo dõi Phải thườngxuyên đối chiếu số liệu với kế toán vật tư hàng hóa và kế toán thành phẩm.Cuốitháng tổng hợp số liệu báo báo lên kế toán trưởng và các bộ phận có liên quan

- Kế toán thuế :cũng kiêm là thủ quỹ của công ty Kế toán thuế có nhiệm vụ

lưu giữ, hạch toán các chứng từ, hoá đơn liên quan đến phần hành thuế, chuẩn bịcác báo cáo và hoá đơn về thuế khi cơ quan thuế hay ngân hàng yêu cầu, giữ liênlạc với cơ quan thuế, thường xuyên báo cáo kế toán trưởng các nghiệp vụ về thuếphát sinh và chuyển dự trù thu-chi về thuế

- Hiện nay công ty sử dụng phần mềm kế toán để theo dõi và xử lý các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh

2.6.1.3- Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các bộ phận quản lý trong đơn vị

Kế toán là bộ phận cung cấp thông tin về tình hình hoạt động, tình hình tàichính của doanh nghiệp Trong các doanh nghiệp kế toán không những là bộ phậncần thiết cho người ra quyết định quản lý ở bên trong DN mà còn cung cấp thôngtin cần thiết cho các đối tượng khác ngoài doanh nghiệp Kế toán có mối quan hệmật thiết với các bộ phận khác nó góp phần không thể thiếu vào ba mục tiêu sau:+ Cung cấp các báo cáo tài chính của DN

+ Hoạch định các kế hoạch dài hạn và ngắn hạn của DN

+ Kiểm soát kết quả hoạt động của đơn vị

2.6.1.4- Mối quan hệ giữa các vị trí kế toán

Các thành viên trong phòng kế toán có mối quan hệ mật thiết với nhau, cácnhân viên phụ trách các phần hành kế toán khác nhau có nhiệm vụ tập hợp số liệu,lập các sổ chi tiết và sổ tổng hợp cần thiết để cung cấp cho các nhân viên phụ tráchphần hành có liên quan nhằm thực hiện tốt nhất chức năng và nhiệm vụ của mình đểđạt được mục tiêu đã đề ra của công tác kế toán trong Công ty

2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại đơn vị thực tập

2.2.1 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LỆU TẠI ĐƠN VỊ

2.2.1.1 Khái niệm cơ bản và đặc điểm của NVL

 Khái niệm nguyên vật liệu (NVL):là đối tượng lao động là những tư liệu vật chất được thể hiện dưới dạng vật hóa trong các doanh nghiệp NVL được sử dụng phục vụ cho sản xuất chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện các dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng , cho quản lí doanh nghiệp

 Nguyên liệu vật liệu được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau:mua ngoài,

tự sản xuất, nhận góp vốn liên doanh…

Do đặc thù của công ty là công ty chuyên xây dựng đường bộ ,cầu cống ,các công trình thủy lợi thoát nước, nhà của ….nên vật liệu chủ yếu là vật liệu xây dựng như sạn, sỏi, đá, xi măng, cát … Cũng giống như đặc điểm của nguyên vật liệu nói chung sau những giai đọan thi công , hay sau mỗi hạng mục công trình thì vật liệu tiêu dùng toàn bộ , hình thái ban đầu của nó không còn tồn tại Hay vật liệu bị biến dạng và tiêu hao hoàn toàn trong quá trình thi công,tức là giá trị vật liệu đã chuyển dịch toàn bộ vào giá thành của từng giai đoạn thi công , hay từng hạng mục công trình …

Một số vật tư tại đơn vị :

Để thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán vật tư công ty đã phân loại NVL ra các loại sau

Nguyên vật liệu gồm 2 loại: NVL chính và NVL phụ

Nguyên vật liệu chính là những NVL dùng để nâng cao các đoạn đường, các công trình thủy lợi, cầu cống , công trình nhà cửa… NVL chính tạo nên những công trình

NVL chính :cát,đá Sắt,thép, xi măng, nhựa đường…

NVL phụ là những nguyên vật liệu kết hợp với NVL chính để tạo nên 1 công trình hoàn thiện hơn, có tác dụng phụ trợ thi công các công trình

NVL phụ:đinh, thép buộc ,ốc vít, gỗ ,chông các loại, bột trét ,dây buộc các

loại ,màu sơn chổng rỉ…

Ngoài ra còn có các loại sau:

Nhiên liệu dùng để phục vụ cho việc vận hành các thiết bị sản xuất , máy móc thi công, xây dựng công trình Ví dụ như công ty sử dụng than đá để nấu nhựa đường , dùng dầu Diczen , nhớt để vận hành các phương tiện máy móc, máy thi công công trình

Nhiên liệu :xăng, dầu, nhớt, mỡ máy …

Phụ tùng thay thế là các loại vật tư được sử dụng để s ữa chữa , bảo dưỡng TSCD,CCDC

2.2.1.3 Phương pháp tính giá NVL

 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho :

Doanh nghiệp tính giá nhập kho theo giá thực tế ,NVL chủ yếu là do mua ngoài,với

số lượng lớn và giá trị cao nên việc thu mua NVL thường theo hợp đồng dưới sự kiểm tra theo dõi, giám sát trực tiếp của thurkho và bộ phận cung ứng , giá NVL nhập kho được tính theo giá trên hợp đồng hoặc ghi trên hóa đơn

Giá trị thực tế NVL nhập kho=giá mua trên hóa đơn+chi phí thu mua –các khoản

giảm trừ Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vì vậy giá ghi trên hóa đơn hay ghi trên hợpđồng là giá mua chưa có thuế GTGT

Vd: Ngày 03/12/2015 công ty có mua đá 1*2 để xây dựng công trình cho doanh

ngiệp Bảo Long, với số lượng là 28m ,đơn giá chưa thuế là 60.922,5đ/m3 , thuế suấtthuế GTGT 10%

Vậy giá thực tế NVL Nhập kho là:28*60.922,5=1.706.656 đồng

 Giá thực tế NVL xuất kho:

Trị giá vật liệu xuất kho được tính theo một trong nhữngphương pháp sau đây:

- Giá thực tế đích danh

- Giá hạch toán

- Nhập trước, xuất trước( NTXT)

- Nhập sau xuất trước

- Bình quân gia quyền

Taị công ty áp dụng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước :

Theo phương pháp này thì số hàng nào nhập trước sẽ được xuất hết trước ,xuất hết số hàng nhập trước hết mới xuất đến số hàng nhập sau theo giá thực tế ,giá trị thực tế của số hàng mua vào sau cũng là giá trị hàng tồn kho cuối kì

2.2.1.4 Quá trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Xây dựng

a Chứng từ sổ sách sử dụng :

-Hóa đơn GTGT

-phiếu nhập kho(PNK)

-Phiếu xuất kho(PXK)

-phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

-Biên bản kiểm nghiệm vật tư

-phiếu yêu cầu lĩnh vật tư

b.Thủ tục nhập kho- xuất kho NVL tại công ty

Trình tự luân chuyển chứng từ:

 Tại đội: các ngiệp vụ nhập xuất tồn NVL được thực hiện qua các chứng từ gốc , kế toán đội thu thập các chứng từ và xư lý sơ bộ

 Tại công ty:tiếp nhận các chứng từ gốc ,bảng kê chứng từ các đội gửi lên

o Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán

o Phân loại và sắp xếp chứng từ kế toán , định khoản và ghi ssoor kế toán

o Lưu trữ bảo quản chứng từ kế toán

o Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán, kiểm tra tính rõ rang trung thực đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố trên chứng từ kế toán, kiểm tra tính hợp pháp của các

nghiệp vụ kinh tế ,tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán , đối chiếu chứng

từ kế toán và các nghiệp vụ có liên quan

o Đối với những chứng từ không đúng thủ tục , nội dung và chữ số không rõ rang, gạch xóa thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại ,yêu cầu làm them thủ tục , điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ

Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho:

 Phiếu nhập kho:Nhằm xác định số lượng vật tư,sản phẩm ,hàng hóa nhập

kho căn cứ ghi thẻ kho, thanh tóan tiền hàng ,xác định trách nhiệm của người có liên quan và ghi sổ kế toán Phiếu nhập kho áp dụng trong các trường hợp nhập khovật tư ,hàng hóa mua ngoài ,tự sản xuất,nhận góp vốn lien doanh hoặc thừa khi kiểm kê

 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệ u

Bảng 2.2 : sơ đồ luân chuyển phiếu nhập kho

Căn cứ theo định mức NVL của công trình đã được duyệt đối nhận khoán từcông trình mà đọi nhận khoán từ công ty ứng trước tiền mua vật tư NVL mua với

số lượng lớn được kiểm nghiệm (có biên bản kiểm nghiệm).căn cứ vào hóa đơnmua hàng kế toán đội lập Căn cứ vào hóa đơn mua hàng kế toán đội lập phiếunhập kho, hay phiếu tạm nhập khi hàng chưa về Việc thu mua NVL được tiến hànhtrên cơ sở thoả thuận giữa hai bên: Công ty và bên cung cấp Sau khi mua bán giữahai bên đã được thoả thuận, cán bộ phòng kế hoạch vật tư phụ trách việc thu muaNVL sẽ áp tải vật tư đến Công ty hoặc chân công trình.NVL đến kho của Công tyhoặc chân các công trình, trước khi nhập kho sẽ được nhân viên kĩ thuật

Yêu cầu nhập

kho

Lập phiếu nhập kho

Ký phiếu và

chuyển hàng

Ghi sổ kế toán vật tư

Ghi thẻ khoNhận phiếu và nhập kho