Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng thủy lợi hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THỦY LỢI HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Mã SV: 1512401041 Lớp: QT1901K Ngành: Kế toán kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp Gồm phần: - Khái qt hóa sở lý luận chung cơng tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp - Mơ tả thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng - Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng Thủy Lợi Hải Phịng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán Sử dụng số liệu năm 2018 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng Địa chỉ: Km 57, QL 10, Trường Sơn, An Lão, Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc Sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng thủy lợi Hải Phòng Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Chức vụ: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Th.S Nguyễn Thị Mai Linh Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Nguyễn Thị Mai Linh Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm tốn Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thủy lợi Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp; Mô tả thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng; Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty, sở đưa biện pháp hoàn thiện - Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết Nghiêm túc, có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp Luôn thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao - Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) Kết cấu khóa luận tác giả xếp tương đối hợp lý, khoa học bao gồm chương: Chương 1, tác giả hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp Chương 2, sau giới thiệu khái quát cơng ty, tác giả mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phịng, có số liệu minh họa cụ thể (năm 2018) Số liệu minh họa từ chứng từ vào sổ sách kế toán logic hợp lý Chương 3, tác giả đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng, sở tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Các giải pháp đưa có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 28 tháng 09 năm 2019 Giảng viên hướng dẫn Nguyễn Thị Mai Linh QC20-B18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu: 1.1.4 Tính giá nguyên vật liệu 1.1.4.1 Giá thực tế nhập kho: 1.1.4.2 Giá thực tế xuất kho 1.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu 10 1.2.1 Phương pháp ghi thẻ song song 10 1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 12 1.2.3 Phương pháp sổ số dư 14 1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp 16 1.3.1 Phương pháp kê khai thường xuyên 16 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 16 1.3.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng 16 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán 18 1.3.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ 20 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 20 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 20 1.3.2.3 Phương pháp hạch toán 22 1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 23 1.4.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 23 1.4.3 Hình thức kế toán Chứng từ - ghi sổ 25 1.4.4 Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ 26 1.4.5 Hình thức kế tốn máy 28 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THỦY LỢI HẢI PHÒNG 29 2.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phịng 29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty 29 2.1.2 Đặc điểm tình hình sản xuất 30 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty cấu tổ chức kế tốn cơng ty 32 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức công ty 32 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 34 2.1.5 Hình thức kế tốn cơng ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phịng 36 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 38 2.2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn nguyên vật liệu 38 2.2.1.1 Các loại nguyên vật liệu 38 2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 38 2.2.1.3 Phương pháp tính giá 39 2.2.2 Quy trình kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty 40 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 41 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 41 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 41 2.2.3.3 Quy trình hạch toán 42 2.2.3.4 Ví dụ minh họa: 43 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THỦY LỢI HẢI PHÒNG 60 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng 60 3.1.1 Ưu điểm 61 3.1.2 Hạn chế 62 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng 62 3.2.1 Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm nguyên vật liệu 63 3.2.2 Công ty nên phát huy khả vân dụng phương tiện kỹ thuật đại vào công tác kế toán 67 3.2.3 Hoàn thiện việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 67 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 11 Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp 13 Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 15 Sơ đồ 1.4: Hạch toán tổng hợp trường hợp tăng giảm nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 19 Sơ đồ 1.5: Hạch toán tổng hợp trường hợp tăng giảm nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 22 đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 24 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký - sổ 25 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 26 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký - chứng từ 27 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 28 Sơ đồ 2.1 : Tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng 32 Sơ đồ 2.2 : Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng 34 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung công ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng 37 Sơ đồ 2.4: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 42 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 45 Biểu 2.2: Phiếu nhập kho 46 Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT 47 Biểu 2.4: Phiếu nhập kho 48 Biểu 2.5: Phiếu xin lĩnh vật tư 49 Biểu 2.6: Phiếu xuất kho 50 Biểu 2.7: Phiếu xin lĩnh vật tư 51 Biểu 2.8: Phiếu xuất kho 52 Biểu 2.9: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 53 Biểu 2.10: Thẻ kho 54 Biểu 2.11: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 55 Biểu 2.12: Thẻ kho 56 Biểu 2.13: Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn 57 Biểu 2.14: Trích sổ Nhật ký chung 58 Biểu 2.15: Trích sổ TK 152 58 Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật tư 66 Biểu số 3.2: Bảng kê chi tiết dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cơng ty 70 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP Biểu 2.13: Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THỦY LỢI HẢI PHÒNG Địa chỉ: Km 57 QL 10 Trường Sơn, An Lão, Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN KHO HÀNG HÓA Tháng 10 năm 2018 TK 152: Nguyên vật liệu Đơn vị tính :Đồng Tồn đầu kỳ Mã vật Đ V Tên vật tư tư Xuất kỳ Tồn cuối kỳ ĐG xuất SL TT SL TT kho SL TT SL TT T A B C XM - Nhập Kỳ (1) Xi măng FICO bao 50k 050 (2) (3) 175 12.862.500 (4) (5) 1700 (6) 128.800.000 (7) 73.730 (8) 1000 (9) 72.864.000 875 68.798.000 g GP LA- Gạch Đồng Tâm 8080 hộp 55 30.745.000 900 501.632.000 560.185 670 372.862.000 285 159.515.000 002 PLATIUM 002 xám viên vân đá T- Thép cuộn kg 5400 75.330.000 4600 65.320.000 14.065 10000 140.650.000 0 Ø6 Ø6 TØ8 Thép cuộn Ø8 kg 2000 29.000.000 4000 61.200.000 11.275 5000 56.375.000 1000 14.500.000 Tổng cộng 947.937.500 1.277.940.000 938.009.100 1.287.868.400 Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người phê duyệt (Ký, họ tên, đóng dấu) 57 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP Biểu 2.14: Trích sổ Nhật ký chung Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THỦY LỢI HẢI PHÒNG Mẫu số: S03a-DN Địa chỉ: Km 57 QL 10 Trường Sơn, An Lão, Hải Phịng (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT –BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)) TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2018 NTGS A 2/10 4/10 8/10 Chứng từ SH NT B C GTGT 330 PN 289 GTGT 678 PN 291 PX- 295 2/10 4/10 8/10 Diễn giải D Nhập kho xi măng FICO Nhập kho gạch PLA Xuất kho xi măng FICO phục vụ sản xuất Xuất kho gạch PLA phục vụ sản xuất Nhập kho xi măng FICO 9/10 PX- 301 9/10 10/10 GTGT 689 PN 299 10/10 10/10 GTGT 712 PN 302 10/10 Nhập kho gạch PLA 12/10 Nhập kho gạch PLA 12/10 15/10 GTGT 734 PN 304 GTGT 745 PN 308 Đã ghi sổ E 15/10 Nhập kho xi măng FICO 17/10 GTGT 750 PN 312 17/10 Nhập kho Thép cuộn Ø6 17/10 GTGT 532 PN 313 17/10 Nhập kho Thép cuộn Ø8 20/10 PX 310 20/10 Xuất kho thép cuộn Ø6 20/10 PX 311 20/10 Xuất kho thép cuộn Ø8 STT dịng G SH TK H Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ Có 152 133 331 11.100.000 1.110.000 152 133 331 44.880.000 4.488.000 621 152 7.373.000 621 152 152 133 331 152 133 331 33.611.100 152 133 331 16.830.000 1.683.000 152 133 331 13.320.000 1.332.000 152 133 331 152 133 331 65.320.000 6.532.000 621 152 621 152 140.650.000 12.210.000 49.368.000 7.373.000 33.611.100 14.800.000 1.480.000 16.280.000 50.490.000 5.049.000 55.539.000 18.513.000 14.652.000 71.852.000 61.200.000 6.120.000 67.320.000 140.650.000 56.375.000 56.375.000 Cộng phát sinh 7.543.743.100 7.543.743.100 - Sổ có trang Đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 58 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP Biểu 2.15: Trích sổ Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THỦY LỢI HẢI PHÒNG Mẫu số:S03b-DN Địa chỉ: Km 57 QL 10 Trường Sơn, An Lão, Hải Phòng (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT –BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) TRÍCH SỔ CÁI NT ghi sổ A Tháng 10 năm 2018 Tên tài khoản: nguyên vật liệu Số hiệu: 152 NKC SH Diễn giải TK Trang STT sổ dòng ĐƯ D E G H Chứng từ SH NT B C - Số dư đầu Tháng 10 Nhập kho xi măng FICO Nhập kho gạch PLA 2/10 PN 289 2/10 4/10 PN 291 4/10 8/10 PX 295 8/10 9/10 PX 301 PN 209 PN 302 9/10 10/10 Xuất kho xi măng FICO Xuất kho gạch PLA phục vụ sản xuất Nhập kho xi măng FICO Nhập kho gạch PLA 12/10 PN 304 12/10 Nhập kho gạch PLA 15/10 PN 308 15/10 17/10 PN 312 PN 313 17/10 PX 310 PX 311 20/10 Nhập kho xi măng FICO Nhập kho thép cuộn Ø6 Nhập kho thép cuộn Ø8 Xuất kho thép cuộn Ø6 20/10 Xuất kho thép cuộn Ø8 10/10 10/10 17/10 20/10 20/10 10/10 17/10 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng Số tiền Nợ Có 947.937.500 331 11.100.000 331 44.880.000 621 7.373.000 621 33.611.100 331 14.800.000 331 50.490.000 16.830.000 331 13.320.000 331 65.320.000 331 331 61.200.000 621 140.650.000 621 56.375.000 1.277.940.000 938.009.100 1.287.868.400 - Sổ có trang đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 59 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THỦY LỢI HẢI PHÒNG 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phịng Trong suốt q trình từ thành lập cơng ty Cơng ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phịng ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trường Cơng ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phịng có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày - Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hoàn chỉnh - Hoàn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mô hình thực có hiệu theo giai đoạn - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, cơng nhân có đủ khả trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Để cơng ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh đòi hỏi nhà quản lý phải qn triệt chất lượng tồn cơng tác quản lý Hạch toán kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh nhà nước quản lý lãnh đạo, đạo kinh doanh Từ thực đầy đủ chức năng, phản ánh giám sát hoạt động kinh tế, trị Kế tốn phải thực quy định cụ thể, thống phù hợp với tính tốn khách quan nội dung yêu cầu chế quản lý định Việc nghiên cứu cải tiến vào hồn thiện cơng tác hạch tốn vật liệu doanh nghiệp vấn đề thiết công ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phịng cần thực ngun tắc sau: - Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch toán vật liệu Trong hạch toán sản xuất kinh doanh, kế toán vật liệu phải đảm bảo lúc hai chức phản ánh giám sát trình nhập, xuất vật liệu Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K 60 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP phải nhanh chóng kịp thời, cung cấp thơng tin xác phục vụ cho quản lý - Xuất phát từ đặc trưng cụ thể doanh nghiệp để tổ chức hạch toán vật liệu cách hữu hiệu khách quan tiết kiệm, kế toán phải ghi chép hạch toán theo quy định vận dụng nguyên lý vào đơn vị - Kế tốn phải vào mơ hình chung hạch toán, quy định ghi chép luân chuyển chứng từ doanh nghiệp để hoàn thiện sơ đồ hạch toán, ghi chép kế toán - Bảo đảm nguyên tắc phục vụ yêu cầu hạch toán vật liệu theo thể chế luật lệ kế toán mà nhà nước ban hành 3.1.1 Ưu điểm Với máy quản lý phù hợp, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phịng kế tốn cơng ty bố trí hợp lý, phân cơng cơng việc cụ thể, rõ ràng cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn thạo nghề, có lực, nhiệt tình trung thực góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế cơng ty Phịng kế tốn cơng ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán vào cơng tác kế tốn nhật ký chung mà trước áp dụng chứng từ ghi sổ Áp dụng Nhật ký chung hình thức kế tốn có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hóa cơng tác kế tốn, phát huy vai trị kế tốn tình hình Về hệ thống sổ sách công ty lập đầy đủ theo quy định, tháng phát sai sót sửa chữa Ngồi việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp - Về cơng tác hạch tốn vật liệu kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm cơng ty hạch tốn vào q, tháng quý hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu - Về tổ chức kho bảo quản: nhằm đảm bảo không bị hao hụt, công ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phịng có kho bảo quản riêng khơng phải thuê, Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K 61 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP giúp cho giảm chi phí thuê kho bãi, thuận tiện trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra q trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức cơng tác kế toán tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hóa cơng việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ tính tốn xử lý thơng tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng thơng qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế nguyên vật liệu sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm 3.1.2 Hạn chế Việc tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng công ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phịng cịn có số hạn chế như: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết cơng trình cơng ty xây dựng phải đảm bảo tiến độ không riêng chất lượng, tiến độ công nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thiện bàn giao có giá trị lớn, nhiều phát sinh, kế tốn vật liệu thủ kho kiêm thủ quỹ Có thể thời gian đội, xí nghiệp thi cơng từ đến vài cơng trình, địa bàn khác Do bố trí gọn nhẹ áp lực kế toán vật liệu - Việc phân loại nguyên vật liệu công ty nhập máy k dùng sổ danh điểm vật liệu - Việc tổ chức kho cơng trình cịn lộn xộn khối lượng công việc tương đối nhiều gây khó khăn chút cho nhập xuất vật tư khiến nhiều thời gian 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phịng Qua q trình học hỏi, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng, em nhận thấy bên cạnh ưu điểm mà công ty đạt công Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K 62 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP tác kế tốn ngun vật liệu cịn có số nhược điểm nhỏ Vậy nên em xin mạnh dạn đưa số ý kiến mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu sau: 3.2.1 Về việc phân loại lập sổ danh điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phịng cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nên khối lượng nguyên vật liệu sử dụng lớn đa dạng chủng loại , kích cỡ Hiện nguyên vật liệu cơng ty phân loại theo chức vai trị chứng đảm nhiệm trình sản xuất Việc phân loại đơn giản chưa khoa học, chưa thể rõ đặc điểm công dụng loại ngun vật liệu Theo em cơng ty xây dựng hệ thống danh điểm vật tư thống tồn cơng ty sử dụng "Sổ danh điểm vật tư" Sổ danh điểm nguyên vật liệu sổ danh mục tập hợp toàn nguyên vật liệu sử dụng, theo dõi theo loại, nhóm, quy cách vật liệu cách chặt chẽ, logic Hệ thống danh điểm vật tư xác định theo nhiều cách thức khác phải đảm bảo đơn giản, dễ nhớ, không trùng lặp Mỗi loại nhóm vật liệu quy định mã riêng xếp cách trật tự, thuận tiện cho việc tìm kiếm cần thiết Xây dựng sổ danh điểm vật tư giúp cho việc quản lý loại vật tư tránh bị nhầm lẫn, thiếu sót giúp cho việc thống thủ kho kế toán việc lập bảng kê, báo cáo nhập- xuất- tồn Để đảm bảo phản ánh chức công dụng cua loại nguyên vật liệu công ty nên sử dụng tiểu khoản sau q trình hạch tốn ngun vật liệu: TK 1521 - nguyên vật liệu (sắt, thép, xi măng tôn, inox, ) TK 1522 - nguyên vật liệu phụ (sơn, que hàn, bột đá, dung môi, giấy giáp, ) TK 1523 - nhiên liệu (xăng, dầu hỏa, dầu diesel, điện, ) TK 1524 - phụ tùng thay (gioăng, đinh vít, keo tram, ) TK 1525 - phế liệu thu hồi (phôi thép, phụ tùng cũ hỏng, sắt inox vụn, ) Việc mở thêm tiểu khoản giúp cho việc quản lý theo dõi loại nguyên vật liệu cách khoa học thuận tiện nhất, tránh gây tình trạng nhầm lẫn, sai sót đồng thời phản ánh theo quy định nhà nước Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K 63 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP Để lập sổ danh điểm vật tư điều quan trọng phải xây dựng mã vật liệu xác, đầy đủ, khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã vật liệu chưa có Cơng ty xây dựng mã vật liệu dựa vào đặc điểm sau: - Dựa vào nhóm nguyên vật liệu; - Dựa vào loại nguyên vật liệu nhóm; - Dựa vào số thứ tự vật liệu có nhóm; - Dựa vào quy cách vật liệu thứ; Ví dụ: TK 1521: Nhóm ngun vật liệu TK 1521-A: Xi măng Trong đó: TK 1521-A1: Xi măng FICO TK 1521-A2: Xi măng Thăng Long TK 1521-A3: Xi măng PCB 30 TK 1521-A4: Xi măng PCB 40 ……………… TK1521-B: Gạch Trong đó: TK 1521-B1: Gạch Đồng Tâm 8080PLATIUM002 TK 1521-B2: Gạch Ceramic150x150 ……………… TK 1522: Nhóm nguyên vật liệu phụ TK 1522-A: Tre dóc Trong đó: TK 1522-A1: cọc tre 10 - 5m TK 1522-A2: cọc tre - 4m TK 1523: Nhóm nhiên liệu TK 1523-A: Xăng TK 1523-B: Dầu diesel TK 1524: Phụ tùng thay TK 1525: Phế liệụ thu hồi Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K 64 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP Việc mở thêm tiểu khoản giúp cho việc quản lý theo dõi nguyên vật liệu cách khoa học thuận tiện hơn, tránh gây tình trạng nhầm lẫn, sai sót, đồng thời phản ánh theo quy định, tạo điều kiện thuận lợi kiểm sốt chi phí ngun vật liệu giá thành sản phẩm kỳ Để lập sổ danh điểm nguyên vật liệu điều quan trọng phải xây dựng mã vật liệu xác, đầy đủ, khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã vật liệu chưa có Sổ danh điểm ngun vật liệu cơng ty lập theo mẫu sau: Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K 65 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật tư SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Loại: nguyên vật liệu Ký hiệu: 1521 Ký hiệu Danh điểm vật tư Nhóm Loại TK 1521 TK 1521-A TK 1521-A1 TK 1521-A2 TK 1521-A3 TK 1521-A4 TK 1521-B TK 1521-B1 Tên nhãn hiệu, ĐVT quy cách vật tư Nguyên vật liệu bao Xi măng Xi măng FICO bao Xi măng Thăng Long bao Xi măng PCB 30 bao Xi măng PCB 40 bao Ghi Gạch Gạch Đồng hộp Tâm 8080PLATIUM002 viên TK 1521-B2 Gạch Ceramic150x150 hộp viên Nguyên vật liệu phụ TK 1522-A Tre dóc TK 1522-A1 cọc tre 10 - 5m cọc TK 1522-A2 cọc tre 10 - 5m cọc TK 1523 Nhiên liệu TK 1523-A Xăng TK 1522 TK 1523-B Dầu diesel Phụ tùng thay TK 1524 Phế liệu thu hồi TK 1525 Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K 66 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP 3.2.2 Cơng ty nên phát huy khả vân dụng phương tiện kỹ thuật đại vào cơng tác kế tốn Khối lượng cơng việc kế tốn cơng ty lớn công tác thực thủ công qua áp dụng qua Microft Office (Word, Power Point, Excel ) Mặc dù thực tốt cơng tác kế tốn phải tự thực nhiều cơng đoạn mà phần mềm k hỗ trợ Nếu công ty sử dụng phần mềm kế tốn thiết lập sẵn khối lượng công việc dãn hơn, nhân viên thao tác mà phần mềm có sẵn giúp cơng việc dễ dàng Vậy nên cơng ty nên xem xét mua phần mềm kế tốn phù hợp với tình hình cơng ty Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế toán như: phần mềm kế toán MISA, Fast Accounting, MetaData Accounting, Sasinnova, Ví dụ điển hình thức kế toán phần mềm Misa phần mềm áp dụng với nhiều loại hình doanh nghiệp, lựa chọn nhiều, dễ dàng sử dụng, có ưu điểm vượt trội như: - Tức thời nắm bắt tình hình tài kế tốn lúc nơi, kiểm sốt qua mobile - Nhận hóa đơn điện tử tự động hạch toán vào sổ sách, tiết kiệm 80% thời gian nhập liệu, đơn giản gọn nhẹ thao tác thủ cơng - Tự động hóa việc lập báo cáo tài chính, tiết kiệm thời gian, báo cáo kịp thời, tránh sai sót, số liệu xác, tránh bị phạt khơng đáng có Có thể tự động kiểm tra, đối chiếu sổ sách, báo cáo Hướng dẫn cách thức xử lý sai, lệch theo quy định Đáp ứng đầy đủ mẫu báo cáo tự tổng hợp số liệu Gợi ý sai sót thường gặp báo cáo tài - Xuất hóa đơn điện tử phần mềm kế toán - Giao dịch ngân hàng trực tuyến phần mềm kế toán Tiết kiệm 80% đối chiếu sổ phụ 3.2.3 Hoàn thiện việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Để tránh tổn thất xảy hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh gía trị thực hàng tồn kho công ty lập báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn cơng ty nên tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng dự phòng phần giá trị dự kiến bị tổn thất ảnh hưởng đến kết kinh doanh giảm giá hàng tồn kho xảy năm kế Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K 67 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP hoạch Đây nguồn tài bù đắp tổn thất xảy thay đổi giá nguyên vật liệu có biến động theo chiều hướng khơng có lợi cho cơng ty đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu kịp thời cho sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục Các khoản dự phịng có vai trị quan trọng doanh nghiệp thể số mặt khác nhờ có khoản dự phịng giảm giá bảng cân đối kế hoạch doanh nghiệp phản ánh xác gia trị thực tài sản Dự phòng giảm giá ghi nhận khoản chi phí làm giảm lợi nhuận phát sinh để tính tốn xác số lợi nhuận thực tế Doanh nghiệp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thời điểm lập báo cáo tài hàng hóa có giá trị bán thị trường thấp giá trị sổ kế tốn, hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Mức trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (theo thơng tư 200/2014BTC) tính theo cơng thức sau: Lượng vật tư, hàng hóa Mức dự phòng giảm Chênh lệch giảm = thực tế tồn kho thời x giá hàng tồn kho giá hàng tồn kho điểm lập BCTC Chênh lệch giảm giá hàng tồn kho = Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế tốn - Giá trị thực hàng tồn kho Phải lập dự phòng cho vật tư, hàng hóa tồn kho thấy có chứng tin cậy xảy tương lai Kế tốn xác định số dự phịng giảm giá cần lập cho niên đọ kế taoasn với điều kiện: không lớn số lợi nhuận thực tế cơng ty Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho sư dụng tài khoản TK 229 “dự phòng tổn thất tài sản” Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm khoản dự phòng tổn thất tài sản Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 229 – Dự phòng tổn thất tài sản Bên nợ: - Hồn nhập chênh lệch số dự phịng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập từ kỳ trước chưa sử dụng hết - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng lập để bù đắp số tổn thất xảy Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K 68 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP - Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ Bên có: - Trích lập tài khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập BCTC Số dư bên có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản có TK cấp TK 2291- Dự phòng giảm giá chứng khoản kinh doanh: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập khoản dự phòng giảm giá chứng khoản kinh doanh TK 2292 – Dự phòng tổn thất đầu tu vào đơn vị khác: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng doanh nghiệp nhận vốn đầu tư bị lỗ dẫn đến nhà đầu tư có khả vốn TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khoản phải đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khó địi TK 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Phương pháp kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho a) Khi lập BCTC, có số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2294) b) Khi lập BCTC, sso dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế toán hàng nhập phần chêhnh lệch ghi: Nợ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2294) Có TK 632 – Giá vốn hàng bán c) Kế toán xử lý khoản dự phịng giảm gía hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng phẩm chất, hư hỏng không giá trị sư dụng ghi: Nợ TK 229 – dự phòng tổn thất tài sản (số bù đắp dự phòng) Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao số lập dự phịng) Có TK 152,153,155,156 Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K 69 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP d) Kế tốn xử lý khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho trước doanh nghiệp 100% vốn nhà nước chuyển thành cơng ty cổ phần Khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho sau bù đắp tổn thất hạch toán tăng vốn nhà nước ghi: Nợ TK 229 – dự phòng tổn thất tài sản (2294) Có TK 411 – vốn đầu tư chủ sở hữu Biểu số 3.2: Bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty Năm 2018 S T T Tên mặt hàng Đ V T Xi măng bao Thăng Long Xi măng PCB 30 Theo sổ kế toán Theo giá thị trường SL Đơn giá Thành tiền Đơn giá Thành tiền Số tiền dự phòng 1045 82.500 86.212.500 78.700 82.241.500 3.971.000 bao 496 69.800 34.620.800 65.000 32.240.000 2.380.800 Xi măng PCB 40 bao 870 71.750 62.422.500 65.700 57.159.000 5.263.500 Đá mi khối 1000 195.000 195.000.000 187.000 187.000.000 8.000.000 Đá xanh biên hòa 1500 440.000 660.000.000 425.000 637.500.000 22.500.000 Cát đen khối 1700 560.000 952.000.000 535.000 909.500.000 40.500.000 Cát vàng khối 800 470.000 376.000.000 455.000 364.000.000 12.000.000 thô Cộng 2.366.255.800 2.260.640.500 105.615.300 *) Kế tốn định khoản Nợ 632: 105.615.300 Có 2294: 105.615.300 *) Kế toán lập phiếu kế toán cho nghiệp vụ ghi vào nhật ký chung, từ nhật ký chung ghi vào sổ TK 632 229 Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K 70 Khóa luận tốt nghiệp ĐHDL HP KẾT LUẬN Nguyên vật liệu ba yếu tố đầu vào quan trọng thiếu q trình sản xuất thi cơng cơng trình, chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành tồn cơng trình Ngun liệu, vật liệu q trình sản xuất kinh doanh có nhiều chủng loại, đa dạng phong phú Hoạt động nhập xuất nguyên vật liệu diễn thường xuyên, giá loại nguyên vật liệu luôn biến động Vì vậy, tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm cho doanh nghiệp sản xuất Khóa luận nêu vấn đề sau - Về lý luận , đề tài hệ thống lý luận công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty - Về thực tiễn, đề tài trinh bày chi tiết thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu - Về mặt giải pháp , đề tài đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu tai cơng ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng  Về việc phân loại lập sổ danh điểm nguyên vật liệu  Vận dụng phương tiện kĩ thuật đại vào công tác kế tốn ngun vật liệu  Hồn thiện việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong thời gian thực tập công ty, ban lãnh đạo chú, anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho em giúp đỡ cung cấp tài liệu, số liệu kế toán cần thiết Và đặc biệt có hướng dẫn bảo thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Linh giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do thời gian có hạn trình độ thân cịn hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận đóng góp, bảo từ cơng ty giảng viên hướng dẫn bạn sinh viên để giúp luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - QT1901K 71 ... cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán nguyên vật liệu Cty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng. .. NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THỦY LỢI HẢI PHÒNG 60 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phòng ... HẢI PHÒNG 2.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần xây dựng Thủy lợi Hải Phịng 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần Xây dựng Thủy lợi Hải Phịng cổ phần hóa từ Cơng ty xây dựng