Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty Vật Liệu và Xây Dựng Quảng Nam.doc

Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty Vật Liệu và Xây Dựng Quảng Nam

LỜI MỞ ĐẦU

Trong tình hình kinh tế hiện nay, nền kinh tế thế giới nói chung và Việt Namnói riêng đã và đang trên đà phát triển Nước ta đã từng bước hoà nhập vào nền kinhtế khu vực và thế giới Nói đến kinh tế là nói đến cả một quá trình phấn đấu; là từ sựtìm tàng, tích luỹ lâu dài mới có được Mà tiền thân của nó xuất phát từ đâu ? Đó làcâu hỏi mà ta phải đi tìm Do vậy, vốn và tiền tệ đóng vai trò hết sức quan trọng trongnền kinh tế đất nước, thiếu nó nền kinh tế đất nước cũng như các doanh nghiệp, Côngty khó tồn tại và phát trển.

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tại các công ty thương mạiluôn có các nghiệp vụ thu, chi xen kẽ nhau, các khoản thu,chi này chủ yếu là để phảnánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; và là để thực hiện quá trình cung cấp chohoạt động xuất kinh doanh được diễn ra liên tục Từ đó dòng lưu chuyển tiền tệ diễnra không ngừng, trong quá trình đó, có những thời điểm lượng tiền thu lớn hơn lượngtiền chi, và cũng có những thời điểm ngược lại Và hơn bao giờ hết , Công ty cũngluôn phải dự trữ một lượng vốn nhất định để đáp ứng kịp thời các khoản chi cần thiết.

Đối với Công ty Vật Liệu và Xây Dựng Quảng Nam là một đơn vị tổ chứckinh doanh, do đó vốn là vấn đề hết sức cần thiết và cấp bách Nói chung, kể cả sảnxuất và phi sản xuất, vốn bằng tiền và taì sản, bất động sản Tài sản, bất động sản làtiền cơ sở để tạo nên sản phẩm rồi từ đó được đưa đi tiêu thụ Cứ thê,ú đồìng vốn cứđược luôn chuyển mãi Vòng luôn chuyển càng ngắn thì kinh doanh càng cao, lợinhuận của Công ty càng nhiều Từ đo,ï Công ty càng đứng vững và không ngừng pháttriển Chính vì nhận thức tầm quan trọng của đồng vốn trong hoạt động kinh doanh

nên tôi chọn đề tài "vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán".Qua chuyên đềì

này, tôi có điều kiện để hiểu sâu sắc hơn về bản chất của nó thông qua quá trình thực

tập tại Công ty Vật Liệu và Xây Dựng Quảng Nam.

Trong quá trình hoạch toán tại công ty, bản thân tôi sẽ có những nổ lực, cốgắn rất lớn để tìm hiểu chuyên đề hoạch toán vốn bằng tiền này Nhưng với thời giantìm hiểu và điều kiện còn hạn chế, mặt khác kinh nghiệm thực tiển chưa có nên bàiviết của tôi cũng không thể tránh khỏi những sai sót Mong thầy cô, anh chị hướngdẫn có những ý kiến đóng góp để chuyên đề của tôi đươûc hoàn thiện hơn.

Xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Đăng Quốc Hưng, các anh chịở phòngíkế toán Công ty Vật Liệu và Xây Dựng Quảng Nam đã tận tình giúp đỡ và hướng dẫntôi hoàn thành tốt chuyên đề này.

2 Nguyên tắc, quy định :

Kế toán vốn bằng tiền cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

Kế toán tổng hợp sử dụng một đơn vị Tiền tệ thống nhất đó là Việt Namđồng (VNĐ).

Trường hợp các đơn vị sản xuất kinh doanh có sử dụng ngoại tệ thì phảiđổi sang đồng Việt Nam dựa vào tỉ giá thực tế do ngân hàng Nhà nước công bố tạithời điểm phát sinh nghjiệp vụ kinh tế để ghi sổ Các ngaọi tệ được theo dõi chitiết trên TK007 (nguyên tệ ), vào cuối kỳ căn cứ vào giá thực tế quy đổi sangtie4èn Việt Nam trên các số dư để tiến hành lập báo cáo.

Khi có sự chênh lệch giữa tỉ giá thực tế với tỉ giá ghi sổ thì khoản chênhlệch này được hạch toán vàoTK412.

Vàng bạc đá quý được phản ánh bằng vốn trả bằng tiền chỉ ap dụng đốivới những đơn vị sản xuất kinh doanh không có chức năng kinh doanh vàng bạcđá quý.

Vàng bạc đá quý phải được theo dõi về mặt số lượng, trọng lượng, quycách, phẩm chất và giá trị từng thứ của từng loại giá vàng bạc đá quý phải đượctính theo giá thực tế.

Khi tính giá xuất của vàng bạc đá quý, có thể áp dụng một trong nhữngphương pháp sau đây:

( phương pháp nhập trước xuất trước xuất trước ( phương pháp nhập sau xuất trước

( phương pháp giá bình quân gia quyền ( phương pháp giá thực tế đích danh.

Kế toán phải ghi chép, theo dõi phản ánh kịp thời đầy đủ tính biến độngtăng giảm và số hiện có của các loại tiền ở Doanh nghiệp Chấp hành nghiêmchỉnh chế độ quản lý và lưu thông tiền tệ của Nhà nước và của Doanh nghiệp.Điều chỉnh kịp thời để phục vụ sản xuất kinh doanh ở đơn vị.

Kế toán quỹ tiền mặt phải mở các sổ nhật ký chi tiền mặt Sổ sách phảighi chép chi tiết rõ ràng, rành mạch từng loại tiền tệ ,û đá quýï đồng thời với kếtoán thì sổ sách của thủ quỹ cũng phải tuân thủ theo nguyên tắc ghi chép trên.

Cuối tháng kế toán phải khoá sổ, chốt số dư tiền tại quỹ sau đó xuốngkiểm kê số thực có tại quỹ, lập biên bản xác định số tiền đó Sau khi kiểm kê quỹmới đối chiếu sổ sách với thủ quỹ Ngoài việc kiểm kê định kỳ, kế toán còn phảikiểm kê đột xuất, ngẫu nhiên hoặc theo yêu cầu Khi kiểm kê tiền tại quỹ phải theo

nguyên tắc:kiểm kê tiền trước khi đối chiếu sổ sách, kiểm kê toàn bộ số tiền có tạiquỹ.

II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN 1 Chứng từ:

a Kế toán tiền mặt tại quỹ:

- Kế toán tiền mặt tại quỹ phải sử dụng các chứng từ sau: (Phiếu thu.

(Phiêú chi.

(Biên lai thu tiền.

(Bảng kê váng bạc đá quý (Bảng kiểm kê quỹ.

-Mẫu phiếu thu :

CÔNG TY: Mẫu số 01

ĐỊA CHỈ: Ban hành theo quyết định số1141-TC/QĐ/CĐKT

Ngày 01-11-1995 của Bộ Tài Chính

Quyển số

PHI?U THU Số CT

Tkghi Số tiềnHọ tên:

(Cách lâp phiếu thu chi:- Phiếu thu chi do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần) Sau khi ghiđầy đủ các nội dung trên phiếu, ký vào phiếu và gởi cho kế toán trưởng duyệt Sau đó chuyểncho thủ quỹ làm căn cứ nhập, xuất quỹ ( Liên 1 : thủ quỹ dữ lại để ghi sổ ( Liên 2 :giao cho người nộp hoặc nhận tiền ( Liên 3 : lưu lại nơi lập phiếu.- Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu, phiếu chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổkế toán b Kế toán tiền gửi ngân hàng :-Kế toán tiề gửi ngân hàng sử dụng các chứng từ sau :giấy báo nợ Giấy báo có.Uỷ nhiệm chi.Uỷ nhiệm thu.Chứng từ gốc: séc chuyển khoản, sec bảo chi.Mẫu uỷ nhiêm chi:NGÂN HÀNG ĐT&PT VIỆT NAMCHI NHÁNH: UỶ NHIỆM CHI -PAYMENT ORDER

Ngày(Date) Số:

ĐỀ NGHỊ GHI NỢ TÀI KHOẢN (please Debit Account) SỐ TIỀN (With amount) PHÍ NH (bankchages)SỐ TK:BẰNG SỐ(Infigers) Chủ TKA/C NO: Accholder

A/C NAME: hưởngTT

TẠI NH: BenificiaryWith bank:

&GHI CÓ TÀI KHOẢN(scredit account)NỘI DUNG(details payment)

SỐ TK:

A/C NO:

TÊN TK:KẾ TOÁN TRƯỞNG KY CHỦ TÀI KHO &ĐÓNG DẤUA/C NAME chief Account AccHolders & stampTẠI NH:With bankDÀNH CHO NGÂN HÀNG (For Bank'suse only)MÁVTNH A ghi sổ này NH B ghi sổ này

GHI NỢ TK thanh toán TP kế toán Thanh toán TPkế toánGHI CÓ TK

.

PHÍ NH :

THUẾ VAT:

1 Sơ đồ tài khoản chữ T

-Kế toán vốn bằng tiền gồm các tài khoản sau: tài khoản 111"tiền Việt Nam", tài khoản 112 "tiền gửi Ngân hàng", tài khoản 113 "tiền đang chuyển".

-Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp hai: ( Tài khoản 1111: tiền Việt Nam (Tài khoản 1112: ngoại tệ

(Tài khoản 1113: vàng bạc kim khí quy, đá quý-Tài khoản 111 có kết cấu như sau:

Nợ TK 111 Có Nợ TK 111 Có ngoại tệ, văng bạc, đâ quý nhập quỹ ngoại tệ, văng bạc, đâ quý xuất quỹ.

(Số tiền thừa phây hiện khi kiểm

kí ( Số tiềìn mặt thiếu ở quỹ phât hiíû khi kiểm kí

SÔ Údư:Câc khoản tiền mặt, ngđn phiếu, ngoại tệ, văng bạ, đâ quý tồn quỹvăo cuối kỳ.

Tăi khoản 111 sư dụng để phản ânh số tiền hiện có văo tình hình thi chi quỹ tiền mặt.

-Tăi khoản 112 có ba tăi khoản cấp hai:

( Tăi klhoản 1121: tiền gửi lă tiền Việt Nam ( Tăi khoản 1122: tiền gửi lă tiền ngoại tệ ( Tăi khoản 1123: tiềh gửi lă văng bạc đâ quý.-Tăi khoản 112 có kết cấu như sau:

Nợ TK112 Có(Câc khoản tiền gửi văo Ngđn hăng ( Câc khoản tiền rút ra từ Ngđn

(Chính lệch thừa chưa rõ nguyín ( Chính lệch thiếu chưa rõ nguyín Nhđn do số liíu trín giấy bâo hoặc bảng sao nhđn do số liệu trín giấy bâo hoặc bảngkí của ngđn hăng lớn hơn sô úliệu trín sổ kế sao kí của Ngđng hăng nhỏ hơn số kí của ngđn hăng lớn hơn sô úliệu trín sổ kế sao kí của Ngđng hăng nhỏ hơn số SD: số tiền hiện gửi tại Ngđn hăng

+ Tăi khoản 112 dùng để theo dõi tình hình biến động của tiền gửi ngđn hăng.-Tăi khoản 113 “tiền đang chuyển”:

+Tăi khoản 113 có kết cấu như sau:

Nợ TK113 Co ï Câc khoản đê nộp văo ngđn hăng, kho Số kết chuyển văo tăi khoản 112 hoặc

bạc hoặc bưu điện nhưng chưa nhận được câc tăi khoản khâc có liín quan.giấy bâo của ngđn hăng hoặc đơn vị thụ

SD: câc khoản tiền còn đang chuyển hiệncòn cuối kỳ.

+Tài khoản 113 phản ảnh số tăng, giảm của số fiền còn đang chuyển ở ngân hàng.

3 Phương pháp hạch toán

3.1 Kế toán tiền mặt tại quy ”TK 111”

a.Kế toán tiền mặt tại quỹ là đồng Việt Nam:

- thu tiền mặt từ việc bán hàng hoá hay cung cấp lao vụ dịch vụ cho khách hàng và nhập quỹ:

Nợ TK 111

Có TK 511 (doanh thu bán hàng)

Có TK 3331 (thuế giá trị gia tăng phải nộp)

-nhập quỹ tiền mặt từ các khoản thu nhập hoạt động khác của doanh nghiệp:Nợ TK 111

Có TK 711 (thu nhập hoạt động khác) Có TK 515 (thu nhập hoạt động tài chính) Có TK 3331 (thuế giá trị gia tăng phải nộp)

-Thu nộp của khách hàng hoặc nhận tiền ứng trước của khách hàng:Nợ TK 111

Có TK 131 (phải thu khách hàng)-Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt:Nợ TK 111

Có TK 112 (số tiền nộp vào ngân hàng)-Nhận tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn:Nợ TK 111

Có TK338 (nếu ký cược, ký quỹ ngắn hạn) Có Tk 344 (nếu ký cược, ký quỹ dài hạn)

-Thu hồi tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn về nhập quỹ:Nợ TK 111

Có TK 144 (nếu ký cược, ký quỹ ngắn hạn) Có TK 244 (nếu ký cược, ký quỹ dài hạn)

-Thu hồi vốn từ các khoản đàu tư ngắn hạn hoặ dài hạn nhập quỹ:Nợ TK 111

Có TK 121, 128, 221, 222, 228:

- Chi tiền mặt để mua sắm hàng hoá ,vật tư, tài sản cố định hoặc chi cho đầu tư xâydựng cơ bản:

Nợ TK152, 153, 156, 211, 213, 241 Có TK 111

- Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác đã được chibằng tiền mặt :

Nợ TK 621, 627, 641, 642, 811, 635 Có TK 111

- Chi tiền mặt để thanh toán các khoản nợ phải trả:Nợ TK 311, 315, 331, 333, 334, 341, 342

- Kiểm kê quỹ tiền mặt và có sự chênh lệch sovới sổ sách kế toán nhưng chưa xácđịnh rõ nguyên nhân chờ xử lý:

Nợ TK 111

Có TK 338 (nếu chênh lệûch thừa)Nợ TK 138

Có TK 111 ( nếu chênh lệch thiếu)

(Trong quá trình hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, có những tài khoản đượcghi theo tỉ giá thực tế hoặc ghi theo tỉ giá hoạch toán Trong trường hợp này, khoản chênh lệchgiữa tỉ giá thực tế và tỉ giá hạch toán cũng như chênh lệch tỉ giá thực tế giữa thời điểm này vớithời điểm khác, khoản chênh lệch này đưa vào tài khoản413:” chênh lệch tỉ giá”.

(( Nếu doanh nghiệp áp dụng tỉ giá thực tế :

( Doanh nghiệp bán chịu phải thu bằng ngoại tệ:Nợ TK 131: tỉ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ Có TK 511: doanh thu bán hàng

( Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng ngoại tệ:Nợ TK 111,112: tỉ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ Có TK 131: tỉ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải thuNợ hoặc Có TK 413: chênh lẹch tỉ giá

( Doanh thu bán hàng bằng ngoaị tệ:Nợ TK b111, 112: tỉ giá thực tế

Có TK 511: doanh thu bán hàng( Khi mua sắm vật tư , hàng hoá, tài sản cố định :

Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213: tỉ gái thực tế tại thời điểm phát sinh Có TK 111, 112: tỉ giá thực tế xuất ngoại tệ

Nợ hoặc Có TK 413: chênh lệch tỉ giá

( Các khoản chi phí phát sinh phải thu bằng ngoại :

Nợ TK 627, 641, 642 : tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh Có TK 111, 112: tỉ giá thực tế xuất ngoại tệNợ hoặc Có TK 413: chênh lệch tỉ giá

( Phản ảnh nợ phải trả bằng ngoại tệ khi mua vật tư hàng hoá:

Nợ TK 152, 156, 211, 213, 241, 627: tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh ngjhiệp vụCó TK 331: tỉ giá thự tế tại thời điểm ghi nhận nợ phai trả

( Chi ngoại tệ để trả nợ người bán:Nợ TK 331: tỉ giá thực tế ghi nhận nợ

Có TK 111, 112: tỉ giá thực tế xuất ngoại tệNợ hoặc Có TK 413

(( Nếu Doanh nghiệp áp dụng tỉ giá hạch toán:

( phản ảnh doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ:Nợ TK 111, 112: tỉ giá hoạch toán

Có TK 511 tỉ giá thực tếNợ hoặc Có TK 413

( Phản ảnh doanh thu bán chịu thu bằng ngoại tệ:Nợ TK 131: tỉ giá hạch toán

Có TK 511: tỉ giá thực tếNợ hoặc Có TK 413

( Khi khách hàng trả nợ cho doanh ngjhiệp:

Nợ TK 111, 112: tỉ giá hạch toán Có TK 131 tỉ giá hạch toán Có TK 511: tỉ giá thực tế(Mua săm vật tư hàng hoá bằng ngoại tệ:Nợ TK 152, 156, 211 : tỉ giá thực tế Có TK 111, 112: tỉ giá hạch toánNợ hoặc Có TK 413

(Phản ảnh nợ phải trả khi mua vật tư, hàng hoá:Nợ TK 152, 153, 211: tỉ giá thực tế

Có TK 331: tỉ giá hạch toánNợ hoặc Có TK 413

(Khi chi ngoại tệ để trả nợ người bán:Nợ TK 331: tỉ giá hạch toán

Có TK 111, 112: tỉ giá hạch toán

( Điều chỉnh tỉ giá vào cuối kỳ:

Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào tỉ giá thực tếdo Ngân hàng Nhà nước Việt Nam côngbố ở thời điểm cuối kỳ để đánh giá lại số dư ngoại tệ của tài khoản vốn bằng tiền, nợ phải thu,nợ phai trả.

(( Nếu tỉ giá thực tế bình quân hiện ở Ngân hàng lớn tỉ giá đã hạch toán trên sổ kếtoán thìkhoản chênh lệch tăng được kế toán phản ảnh như sau:

( Chênh lệch tăng vốn bằng tiền hoặc nợ phải thu bằng ngoại tệ do tỉ giá tăng:Nợ TK 111, 112

3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng”TK112”:

- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng, căn cứ giấy báo có:Nợ TK 112

Có TK 111

-Nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền đang chuyển vào tài khoản của đơnvị:

Nợ TK 112

Có TK 113: số tiền đang chuyển

- Nhận được giấy báo có của ngân hàng về khoản nợ khách hàng phải trả cho Doanhnghiệp:

Nợ TK 112

Có TK 131: số tiền phải trả

- Nhận lại tiền đã ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn:Nợ TK 112

Có TK 144: nếu là ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 244: nếu là ký cược, ký quỹ dài hạn

- Nhân vốn góp liên doanh do các đơn vị thành viên chuyển đến:Nợ TK 112

3.3 Kế toán tiền đang chuyển”TK 113”:

Thu tiền bán hàng hoặc thu nợ khách hàng bằng tiền mặt hoặc khác nộp thẳng vàongân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo:

4 Sơ đồ hạch toán vốn bằng tiền:

( Thông qua phương pháp hạch toán ta có sơ đồ hạch toán vốn bằng tiền như sau:

S? ?? HO?CH TOÂN V?N B?NG TI?N

TK 111, 112

TK 111, 112 TK 156, 211 (1) (8)

TK511 TK133 (2)

TK 144, 244 TK331 (5) (12)

TK 121, 128 TK413 (6)

TK131, 138 (7) TK 413

( Ghi chú:

- (1) : Rút tiền gửi về nhập quỹ, nộp tiền gửi vào ngân hàng.

- (7) : thu tiền khách hàng và các khoản phải thu(kể cả ngoại tệ)

- (8) : Mua vật, tư hàng,hố, TSCĐ, bằng tiền mặt hoặc ngoại tệ.- (9) : Chi phí sản xuất kinh doanh bằng tiền mặt hoặc tiền gửi.

- (10) : TRả tiền vay, nộp tiền thuế và các khoản bằng tiền mặt hoặc tiền gửi.

mặt hoặc tiền gửi.

5 Sổ sách kế tốn:

Aïp dụng hình thức chứng từ: dùng các bảng kê chứng tù, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản111, 112, 113, nhật ký chứng từ số1, số2, Các sổ sách kế tốnnhư: Sổ quỹ tiền mặt, bảng báo caơ lưu chuyển tiền tệ, bảng báo cáo kết quả hoạt động snả xuất kinh doanh, bảng cân đối kế tốn, sổ cái các tài khoản111, 112, 131, 331

PHẦN HAI

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN THỰC TẾ

TAỊ CÔNG TY VẬT LIỆU VÀ XÂY DỰNG QUẢNG NAM

I.SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY:1 Lịch sử hình thành:

Tiền thân của Công ty Vật Liệu Và Xây Dựng Quảng Nam là Xí Nghiệp GạchNgói Số 1 được thành lập theo quyết định số2735/QĐ-UB ngày 27/06/1977 của UBNDtỉnh Quảng Nam Đà Nẵng Ngày09/10/1992, Xí Nghiệp Gạch Ngói Số 1được đổi tênthành Xí Nghiệp Cung ứng Sản Phẩm Vật Liệu Và xây Dưng theo quyết địnhsố2899/QĐ-UB của UBND tỉnh QN-ĐN Xí Nghiệp có hai nghành nghề kinh doanh chủyếu là sản xuất gạch ngói và xây dựng dân dụng.

Sau hai năm hoạt động SXKD có hiệu quả, điều kiện và năng lực kinh doanh củaXí Nghiệp có xu hướng phát triển tốt Đầu năm 1994, Xí Nghiệp được đổi tên và bổ sungnghành nghề kinh doanh Theo quyết định sô ú906/QĐ-UB ngày 16/04/1994 của UBNDtỉnh QN-ĐN, Xí Nghiệp Cung ứng Vật Liệu Và Xây Dựng được đổi tên thành Công tyXây Dựng Số 4 QNĐN và bổ sung nghành nghề kinh doanh nhà.

Năm 1997, do chia tách địa giớib hành chính giữa tỉnh Quảng Nam và Thành PhốĐà Nẵng , Công ty Xây Dựng Số 4 QNĐN được chuyển về tỉnh Quảng Nam và được đổitên thành Công ty Xây Dựng Số 4 Quảng Nam theo quyết định số699/QĐ-UB ngày10/05/1997 của UBND tỉnh Quảng Nam.

Và được sự đồng ý cũaUBND tỉnh Quảng Nam theo quyết đính số356/QĐ-UBngày 01/02/2001, Công ty Xây Dựng Số 4 Quảng Nam đã chính thức đổi thành Công tyVật Liệu Và Xây Dựng Quảng Nam.

2.Chưc năng, nhiêm vụ:

- Sản xuất vật liệu - xây dựng.

a Nhà máy gạch Tuynen Đại hiệp: (xã Đai Hiệp - huyện Đại Lộc-QuảngNam):

Được đầu tư hoàn thành và đưa vào sử dụng tháng 04/1996 Sản lượng thiết kế 20triệu snả phẩmQTC/năm- sản xuất theo công nghệ lò nung Tuynen Tổng số CBCNVhiện có là 216 người, trong đó khối gián tiếp là16 người, bao gồm:

- 1 Giám đốc phụ trách nhà máy.- Các cán bbộ chuyên môn nghiệp vụ.- 3 Quản đốc phân xưởng.

- Phó quản đốc phân xưởng.

b.Nhà máy gach kiểm lâm:

Đóng tại xã Duy Hoà - huyện Duy Xuyên - Quảng Nam Công suất thiết kế 5 triệuviên gạch QTC/năm và 2 triệu viên ngói, sản xuất theo phương pháp thủ công.

Tổng số CBCNV hiện nay của nhà máy là54 người, trong đó bộ máy quản lý giántiếp là 4 người, phục vụ sản xuất 4 người, sản xuất rtực tiếp la ì46 người.

Chúc năng, nhiệm vụ của Nhà máy là sản xuất, quản lý sản xuât và thống kê hạch toán báo sổ, thực hiện việc tiêu thụ sản phẩm, thu nộp kế hoạch và quy định củaCông ty.

-c.Bốn đội xây dựng :

-Ởí mỗi đội có bộ máy quản lý riêng gồm một đôi trưởng, một kế toán, một kỹthuật, một đến hai nhân viên.

- Mỗi đội có từ 50- 70 công nhân.

- Chức năng nhiệm vụ của đội là tự tổ chức sản xuất chỉ đạo thi công, hạch toánđộc lập, nộp một tỉ lệ thu phí theo quyết định của Công ty để thực hiện nghĩa vu nộp ngânsách Nhà nước và chi phí qquản lý Trường hợp đặc biệt có thể thông qua Công ty vayvốn lưu động phục vụ thi công của ngần hàng trên cơ sở khối lượng xây lắp đã được thựchiện.

3.2 Khối văn phòng Công ty:

Gồm 22 CBCNV có nhiệm vụ quản lý trực tiếp các đấu mối trên theo chức năng.Bao gồm các phòng:

- Phòng Tổ chức - Hành chính.- Phòng Kinh tế - Kế hoạch.- Phòng Kinh doanh.

- Phòng Kỹ thuật

Ngoài nhiệm vụ quản lý trực tiếp cơ sở, các phòng ban chức năng còn tham nưucho Giam đốc, cùng Giám đốc tham gia điều hành chỉ đạo sản xuất- kinh doanh và xử lýcông việc phát sinh tại cơ sở.

Bộ máy văn phòng Công ty gồm:( Ban lãnh đạo :

- 1 Giám đốc điều hành quản lý chung.- 1 Phó Giám đốc phụ trách chuyên môn.( Các phòng ban:

- Phòng Tổ chức - Hành chính gồm 5 người- Phòng Kinh tế- Kế hoach gồm 6 người- Phòng kỷ thuật gồm 3 người

3.3 Nguyên tắc hoạt động của Công ty:

nhìn chung, các đầu mối quản lý và khối văn phòng Công ty đều hoạt động dựatrên nguyên tắt sau:

a Thực hiện hạch toán kinh tế và tự chịu trách nhiệm về kết quả SXKD đảm bảo

có lãi để tái sản xuất mở rộng nhằm bảo tồn và phát triển ngồn vốn được giao, đồng thờigiải quyết thoả đáng hoà hợp lợi jchs cá nhân, người lao động, các đơn vị và Nhà nướctheo kết quả đạt được trong khuôn khổ của pháp luật quy định.

b Thực hiện nguyên tắc tập trung dân chủ, chế độ một thủ trưởng trongquản lý, điều hành SXKD trên cơ sở thực hiện quyền làm chủ tập thể, CBCNV không

ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh theo đúng hướng phát triển kinh tế xã hộicủa Đảng và Nhà nước.

3.4 Các quan hệ của Công ty:

a Đối nội:

- Các phòng nghiệp vụ tham mưu cho Giám đốc, Phó giám đốc.

- Các phòng chịu trách nhiệm về những biện pháp đề xuất thuộc chuyên môn củaphòng đối với Công ty và các đơn vị trực thuộc.

- Các phòng nghiệp vụ Công ty đối với đơn vị hướng dẫn là quan hệ hướng dẫnthực hiện trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ của phòng, đồng thời phòng là đơnvị được Giám đốc Công ty uỷ nhiệm kiểm tra đôn đốc các đơn vị trực thuộc đểhoàn thành kế hoạch sản xuất - kinh doanh.

- Các phòng nghiệp vụ của Công ty có trách nhiệm phối hợp, nguyên cứu, đề xuấtbiện pháp giải quyết cho Giám đốc, phó giám đốc Công ty.

- Sở công nghệ quảng Nam.

4.Khó khăn thuận lợi :a Thuận lợi :

Công ty Vật Liêu Xây Dựng Quảng Nam đã hình thành và phát triển từ Năm1997, đến nay Công ty đã từng bước lớn dần về mọi mặt Công ty luôn hoàn thành mọikế hoach đặt ra, nâng cao giá trị sản luợng cũng như lợi nhuận của Công ty, góp phầnđáng kể cho ngân sách Nhà nước đông thời nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống chonhân viên toàn Công ty.

Ưu điểm nổi bật của Công ty là đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao, lạinhiều kinh nghiệm Đặc biệt với chủ trương hổ trợ, bồi dưỡng và nâng cao trình độ ngjiệpvụ kế toán cho nhân viên, đã từng bước cải thiện công tác hạch toán tại Công ty khôngnhư lý thuyết mà có những sáng tạo phù hợp với nghiệp vụ kinh tế cao, khả năng tổ chứctốt Công ty đã sắp xếp công việc cho từng nhân viên kế toán như hiện nay là rất hợp lývà hết sức cần thiết.

b Khó khăn:

Theo cơ ché thi trường hiện nay, thông tin có đọ chính xác cao, được xử lý nhanhchóng cũng là lợi thế hết sức to lớn của nhà quản trị lãnh đạo của công ty trong việc cạnhtranh chiếm lĩnh thi trương tiêu thụ.

Với mô hình kế toán là phân tán - tập trung, chu kỳ hạch toán tháng , quý, năm.Bên cạnh đó là do địa bàng hoạt động rãi rác nhiều nơi Cuối tháng các nhà máy và cácđội xây dựng mới gửi chứng từ, sổ sách về văn phòng công ty Chính vì vậy việc hạchtoán tổng hợp phụ thuộc vào tiến độ gửi kế báo cáo, chứng từ của đơn vị trực thuộc, làmcho công việc của phòng kế toán Công ty bận rộn vào cuối tháng, quý, năm Do đó, việc

cung cấp thônh tin có tính kịp thời cho các bộ phận quản lý để đề ra các quyết định chưađược đáp ứng nhanh chóng.

5 Sự phát triển của Doanh nghiệp :

Từ năm 1995 trỏ về trước, Công ty hoạt độnh có xu hướng phát triển tốt, lợinhuận tưng dần qua các năm.

Từ năm 1996- 1998: Đây là giai đoan khó khăn nhất trong quá trình hoạt động vàphát triển của Công ty.

Từ năm 1999 đến nay, tình hình sản xuất kinh doanh đã được cải thiện và pháttriển Sản lượng sản xuất và tiêu thụ tăng lên đáng kể so với trước Cômg ty đã khắc phụcđược tình trạng lỗ, từng bước ổn định và nâng cao hiệu quả.

Công ty Vật Liệu Và Xây Dựng Quảng Nam là Doanh nghiệp nhà nước, đặt trụ sởtại 256 Trưng Nữ Vương - thành Phố Đà Nẵng Được trao quyền sử dụng và trách nhiệmbảo tồn vốn sản xuất kinh doanh với tổng nguồn vốn kinh doanh ban đầu của Công tylà832.973.770, trong đó:

(Vốn ngân sách cấp : 662.464.582 đ.( Vốn tự bổ sung : 170.509.188 đ.

Trong quá trình hoạt động kinh doanh , Công ty Vật Liệu Và Xây Dựng QuảngNam đã bảo tồn và tăng trưởng được nguồn vốn đã giao, đến cuối năm 2002 tổng số vốncủa Công ty là: 1.132.973.770 đ, trong đó :

( vốn ngân sách cấp: 962.464.582 đ( Vốn tự bổ sung: 170.509.188 đ.

- Có văn phòng làm việc, giao dịch riêng ở 256 Trưng Nữ Vương.- Có khuông dấu riêng.

- Hoạt động sản xuất kinh doanh độc lập.

II.TỔ CHỨC BỘ MAYCÔNG TY 1 T? ch?c b? mây Công ty

a.S? ?? t? ch?c b? mây qu?n lý Công ty

GIÂM ??C

PHÓ GIÂM ??C

PHÒNG TC-HC PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG KT-KH P KINH DOANH

Nhà Máy Gạch Nhà Máy GạchCác Đôi Xây Dựng Đại Hiệp Kiểm Lâm

: Quan hệ trực tuyến

-Quyết định thành lập mới, sáng lập, giải thể, các đơn vị sự nghiêp., sản xuất kinhdoanh thuộc nguồn vốn của Công ty.

-Quyết định về việc đề cử Phó giám đốc, kế toán trưởng Công ty, bổ nhiệm, bãi, miễnTrưởng, Phó phòng Công ty và các chức danh lãnh đạo của các đơn vị trực thuộc.

-Quyết định về kế hạch đào tạo cán bộ, cử cán bộ Công ty đi nước ngoài.-Tổ chức các thanh tra, xử lý các vi phạm về điều lệ của Công ty.

-Báo cáo kết quả kinh doanh kinh doanh của Công ty và thực hiện nộp ngân sách hàngnăm theo chỉ tiêu được giao.

Phó giám đốc:

-Phó giám đốc Công ty là người giúp việc cho Giám đốc và được giám đốc uỷ thácquyền và chụi trách nhiệm trong một số lĩnh vực quản lý chuyên môn, chụi trách nhiệm trực tiếpvớI Giám đốc về phần việc đươc phân công.

-Quản lý kiểm tra việc thực hiện các công trình xây dựng cơ bản của các đơn vị trựcthuộcCông ty.

Phòng Tổ chức-Hành chính:

-Quản lý lao động, hồ sơ lý lịch CBCNV tàn Công ty, giải quyết các thủ tục về chế độtuyển dụng, thôi việc, bổ nhiệm, bãi nhiệm,, kỷ luật, khen thưởng, nghỉ hưu…là thành viênthường trực của hội đồng thi đua và hội đồng kỷ luật của Công ty.

-Làm thủ tục giải quyết các chính sách về hưu trí mât sức, trợ cấp thôi việc…và chínhsách khác cho người lao động theođúng quy định của pháp luât.

-Xây dựng kế hoạch, chương trình bồi dưỡng cán bộ nghiệp vụ, thi nâng bậtc cán bộnhân viên, công nhân toàn công ty.

-Theo dõi, nhận xét, đánh giá ưu, nhược điểm của từng cán bộ, viên chức để tham mưuvớI lãnh đạo về phương án lựa chọn, sử dụng cán bộ.

-Hướng dẫn kiểm tra, tổ chức thực hiện chế độ hợp đồng lao động, bảo hiểm xã hội.-Tổng hợp lưu trữ tài liệu, hồ sơ công tác thi đua-khen thưởng, ky luât, lập báo cáo làmthủ tục đề nghị cơ quan cấp trên xét duyệt các danh hiệu thi đua, kỷ luật cán bộ.

-Thực hiện công tác thanhy tra toàn Công ty, tổ chức công tác thanh tra nhân viên ở cácđơn vị trực thuộc.

-Tham mưu cho lãnh đạo về tổ chức bộ máy SXKD và bố trí nhân sự phù hợp với yêucầu phát triển của Công ty.

-Quản lý công văn giấy tờ, sổ sách hành chính và con dấu Thực hiện công tác lưu trữcác tài liệu thường và tài liệu quan trọng.

-Quản lý tài sản, trang thiết bị văn phòng , báo cao với lãnh đạo về mất mác tài sản, lậpkế hoạch sữa chữa, bảo dưỡng may móc thiết bị văn phòng.

-Thực hiện các công việc lễ tân, khánh tiết và tham gia các hội nghị của Doanh nghiệp.-Soạn thảo các nộI dung công văn, quyết định trình lãnh đạo xét duyệt.

-Thực hiện công tác thống kê lao động, định mức lao động, bảo hộ lao động, đào tạo vàbảo hiểm xã hội.

-Tham gia bảo vệ môi sinh, moi trường , phòng cháy chữa cháy của công ty và các đợnvị trực thuộc.

Phòng Kinh tế-Kế hoạch :

Quản lý kế hoạch:

-Hướng dẫn các đơn vị trực thuộc Công ty xây dựng kế hoạch tháng, quý, năm và tổnghợp kế hoạch sản xuất kinh doanh toàn công ty Báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạchSXKD của Công ty.

-Cùng với phòng nghiệp vụ Công ty và các đơn vị xây dựng đồng bộ các mặt kế hoạch:về vốn, vật tư, lao động tiền lương.

-Tham mưu cho lãnh đạo về việc kiểm tra và tổng hợp tình hình trong quá trình thựchiện các vần đề và đề xuất hướng giải quyết

-Thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán- thống kê cho CBCNV phụ trách kế toáncủa Công ty và đơn vị trực thuộc.

Kế toán theo dõi tai NMG Đại Hiệp

-Cùng với phòng kinh tế-kế hoạch theo đõi, kiểm tra công nợ đến với khách hàng.-Tham mưu cho lãnh đạo về kế hoạch sản xuất và đề xuất hướng giải quyết.

ty trên cơ sở giao khoáng hiệu quả kinh doanh.

Kế toán tiền lương,

TSCĐ, CCDC, ngân hàng Kế toán thanh toán Kế toán công nợ Thủ Quỹ

: Quan h ệ trưc tuyến : Quan hệ chức năng

b.Cơ cấu bộ máy kế toán:

-Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung điều hành bộ máy kế toán, giám soát mọi hoạt động tài chínhcủa Công ty và là người trợ lý đắc lực của Giám đốc trong việc tham gia các kế hoạch tài chính và ký kết hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiêm với cấp trên về số liệu kế toán.

-Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo kế toán.

-Kế toán tiền lương, TSCĐ, CCDC, ngân hàng: Ghi chép phản ảnh từng loại TSCĐ, CCDC theo từng địa điểm bảo quản và sử dụng, kiểm tra việc quản lý và sử dụng nguồn vốn khấu hao; phản ánh theo dõi số hiện có, tình hình biến động tiền gửi và tiền vay ngân hàng.

-Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết từng khách hàng, thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ, định kỳ tiến hành kiểm tra đối chiếu công nợ, cuối tháng lập báo cáo.

-Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ đề nghị chi, kiểm tra hoá đơn, đối chiếu chế độ chi phí đã hợp lệ, lập phiếu chi.

Thủ quỹ: Phản ánh các khoản thu chi nhập xuất quỹ.

-Các tổ chức kế toán trực thuộc: Mỗi tổ chức đều có kế toán riêng, tuỳ theo nhiệm vụ và chức năng của đơn vị cơ sở, mỗi đơn vị có từ một đến hai kế toán.

Kế toán theo dõi tại NMG Kiểm Lâm

Kế toán các đội Xây dựng

3.Hình thức kế toán sử dụng ở đơn vị:

-Hiện nay Công ty Vật Liệu & Xây Dựng Quảng Nam đang sử dụng hình thức chúngtừ ghi sổ có cải biên Đây là tổ chức ghi chép gián tiếp, số liệu ghi vào sổ cái phải qua khâu trunggian là chứng từ gi sổ và bảng kê chứng từ Hình thức náy kết hợp chặt chẽ với việc ghi chép cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Với hệ thống báo cáo nghiệp vụ theo nội dungkinh tế, kết hợp rộng rãi với việc hoạch toán tổng hợp và chi tiết của đại bộ phận các tài khoảntrên cùng một sổ kế toán trong một quy trình ghi chép Với hình thức này, Công ty dùng mẫu insẵn, các chỉ tiêu hạch toán chi tiết, các chỉ tiêu báo biểu đã quy định.

-Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kiểm tra và ghi chép chứng từ ghi sổ, bảng kêchứng từ, sổ chi tiết các tài khoản liên quan ở Công ty và bộ phận cơ sở.

-Cuối tháng, cộng các chứng từ ghi sổ, bảng kê và các sổ chi tiết , sau khi kiểm tra đốichiếu các bộ phận liên quan tiến hành lên sổ cái và lập báo cáo kế toán.

-Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ

:Ghi hàng ngày : Đối chiếu :Ghi cuối quý

III.TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG NHỮNG NĂM TRƯỚC, KỲ TRƯỚC:

1.Tình hình kinh doanh kỳ trươc, năm trước Năm

BẢNG KÊ CHỨNGTỪSỔ CHỨNG TỪ GHI SÔSỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

SỔ QUỸ TIỀN MẶT SỔ CÁI

BÁO CÁO KẾ TOÁN

2.Chi phí bán hàng 220.000.000 270.000.000 50.000.000 22,7 %3.Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.800.000.000 2.900.000.000 100.000.000 3,6 %

Nhận xét: Dựa vào bảng tổng hợp tài chính năm 2001 và năm 2002 ta thấy:

-Tình hình doanh thu của công ty ở năm 2002 tăng hơn năm 2001 là1.300.000.000 đ tức là tăng hơn 8,6 %.

-Doanh thu năm 2002 tăng lên là do Công ty đã áp dụng tiến bộ khoa học kỷ thuậtngày nay Đồng thời doanh thu tăng lên kéo theo:

+Chi phì bán hàng năm 2002 tăng lên 50.000.000 đ so với năm 2001 tức là tăng22,7%.

+Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2002 tăng lên 100.000.000 đ tức là tăng3,6% so vớI năm 2001.

+Giá vốn hàng bán năm 2002 tăng lên 1.000.000.000 đ tức là tăng 8,4% so vớinăm 2001.

-Từ kết quả trên chứng tỏ răng: Lợi nhuận trước thuế ở năm 2002của Công tytăng lên rỏ rệt : 150.000.000đ tức là tăng lên 75% so với năm 2001 Đóng góp nhỏ vàoviệc ghóp phần nộp ngân sách Nhà nước đánh dấu sự phát triển của Công ty ở năm 2002 sovới năm 2001 thông qua lợi nhuận trước thuế là 48.000.000đ.

-Tóm lại sự phát triển của Công ty đánh dấu vào tổng doanh thu hàng năm củaCông ty đó từ đó có thể biết được rằng Công ty đã áp dụng đúng kỷ thuật, xử lý kịp thời vềmọi mặt chi tiêu và áp dụng đúng mức, phù hợp với yêu cầu của Nhà nước đề ra Áp dụngnhanh chóng, chính xác về mọi hình thức thay đổi của Bộ Tài Chính về thuế thu nhập,giúp Công ty dễ dàng áp dụng đúng về phương pháp hoạch toán thuế hiện hành ở Công tymình.

2 Kế hoach kinh doanh năm 2003:

CHỈ TIÊU KINH DOANH NĂM 2003

 Tình hình thực hiện kế hoạch đến ngày 30/04/2003:

- Tổng giá trị bán ra: 5.671.000.000đ.Trong đó:+ Doanh thu gạch ngói chiếm: 3.848.000.000đ+ Doanh thu xây lắp chiếm: 1.823.000.000đ

IV TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN VÀ PHÂN TÍCH THỰC TẾ TẠI CÔNG TYVẬT LIỆU & XÂY DỰNG QUẢNG NAM

1.Qúa trình hạch toán tổng hợp và chi tiết:

a.Tài khoản sử dụng: Công ty Vật Liệu & xây Dựng Quảng Nam sử dụng

các tài khoản sau: 111, 112, 131, 331,…

 TK 111 “Tiền mặt”: dùng để ghi chép, phản ảnh tình hình biến động và số hiện

có của các loại tiền tại quỹ gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý và ngân phiếu. TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: tài khoản này dùng để phản ảnh, ghi chép tình

hình biến động và số hiện có của các loại tài khoản tièn gửi tại ngân hàng gồm” tiền gửithuộc tài sản lưu động , đầu tư xây dựng cơ bản, các quỹ doanh nghiệp và các khoản chiphí khác.

TK 131 “PhảI thu khách hàng”: tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản nợphải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu về số hàng bán, sản phẩm dịch vụ.

 TK 331 “Phải trả người bán”: Tài khoản này dùng để phản ảnh tình hình thanhtoán tiền mua hàng hoá, nguyên vật liệu hay dịch vụ cho người bán.

SƠ ĐỒ HOẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TK 111

TK 112 TK 112 Rút ti ền gửi NH nhập quỹ Nộp tiền vào tiền gửi NH

TK131 TK141

Thu tiền khối lượng xây lắp Chi tạm ứng Kế toán thu bằng tiền mặt

TK 141 TK 136(ĐH,KL) Thu tạm ứng Chi nợ các khoản thu

SX-KD tại ĐH, KL

TK 336(ĐH, KL) TK 311

Các khoản thu nội bộ ĐH,KL Trả nợ vay VLĐ Tiền gạch,+… TK341 TK 344 Rút tiền vay nhập quỹ Thanh toán lương cho CBCNV văn phòng

TK3383,3384 TK 642 Thu các khoảnBHXH,BHYT Các khoản chi phí QL Theo quy định (tổng là 6%) phát sinh =TM tại VP

………… TK 3383,3384 khác Khác (BHXH, nộp thuế