Kế toán Vốn bằng tiền và thiết lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Nhà máy Thuốc lá Cửu Long.doc

Kế toán Vốn bằng tiền và thiết lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Nhà máy Thuốc lá Cửu Long

CHƯƠNG 1:

GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY THUỐC LÁ CỬU LONG

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY THUỐC LÁ CỬU LONG

1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty Thuốc Lá Cửu Long:

Các yếu tố nhận biết và giao dịch Công ty qua:

- Tên đầy đủ: Công ty TNHH một thành viên Thuốc Lá Cửu Long

- Tên viết tắt: CÔNG TY THUỐC LÁ CỬU LONG

- Tên giao dịch quốc tế: CUU LONG TOBACCO COMPANYLIMITED

- Tên viết tắt: VINATABA CUU LONG

- Trụ sở chính đặt tại: 4D-Nguyễn Trung Trực, phường 8, TPVL, tỉnhVĩnh Long

- Điện thoại: 070.823165 – 070.822692 Fax: 070.827572

- Tài khoản tiền đồng Việt Nam: 102010000317656 tại ngân hàngCông Thương Vĩnh Long

- Tài khoản ngoại tệ: 362.111.3700967 tại ngân hàng Ngoại ThươngTP.HCM

- Vốn điều lệ tại thời điểm ngày 31/12/2006: 40.244.710.523 đ

- Hình thức sở hữu vốn: 100% vốn nhà nước

- Tổng số vốn hiện có đến ngày 31/12/2008: 70.525.688.163 đ

- Ngành nghề chủ yếu là sản xuất kinh doanh thuốc lá điếu và cácngành nghề khác theo quy định của pháp luật

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

- Công ty Thuốc Lá Cửu Long tiền thân là xí nghiệp quốc doanh Thuốc

Lá Cửu Long được UBND Tỉnh thành lập vào ngày 20/04/1985 trên cơ sở cải tạocác tổ hợp sản xuất thuốc lá tư nhân để tổ chức sản xuất và quản lý dưới hình thức

Xí nghiệp quốc doanh

- Ngày 29/12/1989 Xí nghiệp đổi tên thành Nhà máy Thuốc Lá Cửu Long

và dời trụ sở về số 4D, Nguyễn Trung Trực, Phường 8, TXVL, Tỉnh Vĩnh Long

- Thực hiện chỉ thị số 13/1999/CT-TTg, ngày 12/05/1999 của Thủ tướngChính phủ về việc sắp xếp ngành thuốc lá, cùng với sự giúp đỡ của Tổng Công tyThuốc Lá Đầu năm 2001 Nhà máy Thuốc Lá Cửu Long đã chính thức được làmthành viên của Tổng Công ty Thuốc Lá Việt Nam theo quyết định số 153/2000/QĐ-TTg ngày 31/12/2000 của Chính Phủ

- Thực hiện theo quyết định số 322/2005/QĐ-TTg ký ngày 06/12/2005của Thủ tướng Chính phủ đầu năm 2006 Nhà máy Thuốc Lá Cửu Long chuyển đổithành “Công ty TNHH một thành viên Thuốc lá Cửu Long” thuộc Tổng Công tyThuốc lá Việt Nam.Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 54.0.4.000007 do Sở

Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Vĩnh Long cấp ngày 29/12/2005

- Tính đến năm 2007, Công ty đã có đến 22 tuổi đời, 22 năm là một chặnđường đầy gian nan, thử thách Nhưng bằng sự nổ lực, lòng quyết tâm hăng say laođộng của tập thể công nhân viên đã giúp Công ty không lạc hậu trước thời thế kinh

tế thị trường, xã hội phát triển đến đâu, Công ty bắt kịp nhịp độ đến đó

1.1.3 Chức năng của Công ty:

Công ty Thuốc lá Cửu Long là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộctổng Công ty Thuốc lá Việt Nam có chức năng là sản xuất cung ứng mặt hàng thuốc

lá điếu có đầu lọc bao cứng và thuốc lá điếu có đầu lọc bao mềm cho thị trườngtrong và ngoài nước

1.1.4 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh:

*Về kinh tế: Giữ vững ổn định thị trường tiêu thu, hoàn thành kế hoạchsản xuất do cấp trên giao và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh

Nghĩa vụ đối với nhà nước: Phấn đấu tự lực,tự cường trong đầu tư và pháttriển, bảo toàn vốn của Ngân Sách Nhà nước và làm tròn nghĩa vụ về thuế quy đinh

*Đối với xã hội: Thực hiện phân phối theo lao động và công bằng xã hội,tạo công ăn việc làm cho người lao động Sử dụng hợp lý tài sản và bảo vệ tàinguyên,môi trường trật tự an toàn xã hội

1.2 QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM

Sơ đồ 1 1 : Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Nguyên liệu lá + Nguyên liệu sợi

Máy đóng giấy bạc + đóng bao

Máy bọc giấy kiếng, kéo, chỉ,đóng thành bao vào thùng

Thành phẩm

- Hoạt động sản xuất chính của Công ty Thuốc Lá đầu lọc bao cứng vàbao mềm tiêu thụ tại thị trường trong nước Doanh thu thuốc lá điếu chiếm 90%tổng doanh thu.

- Ngoài ra công ty còn nhận gia công thuốc lá điếu và nhượng vật tư nhưcác giấy sáp đầu lọc, giấy phong cây, băng xé cho các doanh nghiệp khác

1.3 TỒ CHỨC BỘ MÁY SẢN XUẤT KINH DOANH:

-Mạng lưới kinh doanh của công ty được tổ chức một cách khá chặt chẽ,được phân phối theo hệ thống đại lý.Tổng số đại lý của Công ty tính đến thời điểmhiện được cấp giấy phép kinh doanh là 19 đại lý Các đại lý được phân bố từ PhanThiết đến mũi Cà Mau

-Hiện nay sản phẩm của công ty còn xâm nhâp cả thị trường nước ngoàinhư: Triều Tiên, Malaysia, Singgapo, indonesia, Irac tiêu thụ hàng năm ước tịnh50.000.000  60.000.000 bao

1.4 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY:

1.4.1 Hệ thống quản lý:

-Công ty là một doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân, hạch toánđộc lập về tài chính, có tài khoản tiền đồng ở các Ngân hàng,có con dấu riêng

- Tổ chức nhân sự: Tổng số cán bộ công nhân viên là 189 người Trong đó

có 110 nữ, 79 nam Cán bộ kỹ thuật và quản lý chiếm trên 26.5%, còn lại đa số làlao động phổ thông Tại các phòng ban nghiệp vụ đa số các Trưởng, Phó phòng điều

có trình độ đại học, từ trung cấp trở lên

- Công ty chịu sự quản lý của Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trong công ty:

a) Tổ chức bộ máy điều hành:

- Chủ tịch kiêm Giám đốc

- Ban Giám đốc gồm: 1 Giám đốc và 1 Phó Giám đốc

+ Giám đốc:là người đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm

trước Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, Tổng Công ty và trước pháp luật để điềuhành hoạt động của Công ty

+ Phó Giám đốc phụ trách sản xuất: là người giúp Giám đốc trong việcđiều hành mọi hoạt động sản xuất của Công ty, có quyền thay mặt Giám đốc giảiquyết các công việc liên quan đến lĩnh vực được phân công và chịu trách nhiệmtrước Giám đốc, trước pháp luật về nhiệm vụ được Giám đốc phân công.

b) Các phòng nghiệp vụ thuộc ban Giám đốc bao gồm:

 Phòng tổ chức hành chính: đóng vai trò tham mưu giúp cho Giám

đốc trong công việc về công tác tổ chức, về công tác lao động tiền lương, về côngtác hành chính văn phòng,về công tác vệ sinh y tế, về công tác bảo vệ, về sử dụngquản lý phương tiện vận tải

 Phòng tài chính - kế toán: có các chức năng nhiệm vụ như sau:

- Tham mưu cho Giám đốc thực hiện quản lý về các lĩnh vực kế toán,tài chính, giá cả theo pháp luật, các văn bản pháp quy của nhà nước và của TổngCông ty Thuốc lá Việt Nam

- Tổ chức công tác hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật vàcủa bộ tài chính

- Ghi chép, tính toán, phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển

và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty

- Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuấtkinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế, tài chính phục vụ cho công tác lập

và theo dõi thực hiện công tác thống kê thông tin kinh tế

- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu chi tài chính, kiểm tra việcgiữ gìn và sử dụng các loại vật tư, tài sản, tiền vốn, phát hiện và ngăn chặn kịp thờinhững hành vi tham ô, lãng phí, vi phạm chính sách chế độ,kỷ luật kinh tế, tài chínhcủa Nhà nước

 Phòng kế hoạch vật tư: xây dựng và điều hành kế hoạch sản xuất,

xây dựng và thực hiện kế hoạch cung ứng đầy đủ nguyên vật liệu, phụ liệu vật tưphục vụ sản xuất

 Phòng kĩ thuật cơ điện: Giữ vai trò tham mưu cho ban Giám đốc về

công tác kĩ thuật cơ điện, đáp ứng yêu cầu ổn định và sản xuất

 Phòng kỹ thuật công nghệ - KCS:giữ vai trò thực hiện các chức

năng trong công tac kỹ thuật công nghệ.Phối chế nguyên liệu thuốc lá thành nhữngsản phẩm thuốc lá bao với nhiều đặc trưng về mùi vị, độ cảm quan hay tính lý hóacủa sản phẩm Đồng thời kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu đầu vào và đầu ra củasản phẩm theo đúng quy đinh đã đề ra

 Xưởng vấn – đóng bao:

- Cơ cấu tổ chức của xưởng theo dạng trực tuyến.Bộ máy tổ chức củaxưởng gồm: Quản đốc, Phó quản đốc, Tổ trưởng, Ca trưởng,và một số nhân viêncấp dưới

- Xưởng có nhiệm vụ thực hiện kế hoạch sản xuất của Công ty và chịu

1.4.3 Bộ máy quản lý của Công ty:

Sơ đồ 1 2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

1.5.2 Bộ máy kế toán:

Tổ sản xuất

Tổ sản xuất

Tổ sản xuất

Tổ sửa chữa

Tổ bốc vác

Phòng

kỹ thuật

cơ điện

Phòng kỹ thuật công nghệ KCS

Phòng tổ chức hành chính

Sơ đồ 1 3: sơ đồ bộ máy kế toán

1.5.3 Nhân sự kế toán: gồm:

 Kế toán trưởng – Trưởng phòng kế toán:

- Kiểm tra và ký các hóa đơn bán hàng, các văn bản báo cáo tài chính,bảng lương, và các giấy tờ có liên quan khác nhằm thực hiên đúng nội dung các hợpđồng kinh tế các giấy duyệt chi của Ban Giám đốc

- Chịu trách nhiêm chung về tất cả các số liệu kế toán của Công ty.Phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty để có các thu chihợp lý

- Thiết lập mối quan hệ đối nội, đối ngoại về các nghiệp vụ tài chính kếtoán

- Vị trí, trách nhiệm, quyền hạn, chế độ đãi ngộ của Kế toán trưởngđược thực hiện theo điều lệ kế toán trưởng do pháp luật quy định

 Kế toán vật tư:

- Khi phòng kế hoạch gửi các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho đến Kếtoán vật tư sẽ ghi nhận vào máy tính để theo dõi

ThủQuỷ

Kế toán thuế

Kếtoán vật tư

- Phản ánh tình hình thu, mua, nhập, xuất và tồn kho vật tư.Đồng thờitính giá trị thực tế vật tư được thu mua và kiểm tra kế hoạch cung cấp vật tư về sốlượng, chất lượng, mặt hàng, giá cả

- Vật tư được phản ánh theo đúng chế độ và đúng phương pháp

Xử lý nguyên vật liệu thừa, thiếu, và phân bổ mức tiêu hao vật tư vào các đốitượng sử dụng

 Kế toán thanh toán, kế toán công nợ, kế toán ngân hàng:

- Ghi nhận chứng từ gốc vào sổ công nợ để theo dõi thanh toán.Nếu chitiền mặt phải viết phiếu chi, phiếu chi chuyển cho thủ quỹ để chi tiền.Nếu thanhtoán bằng chuyển khoản thì lập ủy nhiệm chi gửi đến ngân hàng để chi trả chokhách hàng

- Theo dõi các chi phí đã thực tế thanh toán

- Theo dõi các số dư tiền gửi, tiền vay, tiền lãi tại mọi thời điểm

- Kiểm tra tất cả các loại chi phí nhằm xác định tính hợp lý của cácchứng từ trước khi trình lên kế toán trưởng xét duyệt

- Có nhiệm vụ lập các thủ tục hồ sơ, giải ngân các dự án vay vốn lưuđộng của công ty

- Có trách nhiệm thu hồi công nợ, tạm ứng.Thường xuyên đối chiếucông nợ với khách hàng Định kỳ cuối quý, cuối năm lập biên bản đối chiếu công

nợ với khách hàng nhằm báo cáo kịp thời co Giám đốc những công nợ tồn đọng

- Tất cả các hồ sơ liên quan đến công việc được kiểm tra lưu giữthường xuyên, cẩn thận

 Kế toán thuế:

- Hàng ngày căn cứ chứng từ gốc lên bảng kê Cuối tháng đối chiếu với

kế toán thanh toán, kế toán vật liệu Nếu khớp, kế toán thuế lên bảng kê để lập báocáo thuế

- Theo dõi thực hiện tình hình nộp thuế, kê khai thuế, báo cáo quyếttoán thuế

 Kế toán tổng hợp – Phó phòng kế toán: (Kế toán tài sản cố định, kế

toán tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh)

- Lập các báo cáo liên quan đến tài sản cố định, nguồn vốn theo yêucầu của cơ quan cấp trên và của công ty

- Theo dõi,kiểm tra các tài sản cố định hiện có của công ty

- Trích và phân bổ số khấu hao tài sản cố định vào chi phí và các đốitượng sử dụng liên quan.Phản ánh tình hình sử dụng nguồn vốn khấu hao theo chế

độ quy định của nhà nước

- Hạch toán phân bổ chi phí sửa chữa tài sản cố định

- Kiểm tra, hoàn chỉnh hồ sơ tài sản cố định

- Phản ánh kết quả thanh lý, nhượng bán, kiểm kê, đánh giá lại,lập báocáo, phân tích tình hình tài sản cố định

- Hàng tháng căn cứ vào số liệu trên phần hành kế toán tiến hành phân

bổ chi phí, tập hợp chi phí tính giá thành cho từng sản phẩm

- Đôn đốc các phần hành kế toán cung cấp số liêu chính xác, kịp thời đểtính toán Ngày 10 của tháng sau là thời hạn chậm nhất phải có giá thành cho từngloại sản phẩm của tháng trước và trích khấu hao theo chế độ kế toán quy định

- Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Lập tất cả các báo cáo quyết toán tài chính cho Công ty

- Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của công ty

- Theo dõi, cân đối, thu chi hàng ngày

- Kiểm tra tồn quỹ hàng ngày

1.5.4 Hình thức sổ kế toán đang áp dụng tại công ty:

- Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là: Chứng từ ghi sổ.Đặc điểmhình thức kế toán này là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước khi vào sổ kế toánđiều phải lập chứng từ ghi sổ

- Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ tại công ty gồm các loạisổ:Chứng từ ghi sổ, sổ cái, các sổ, thẻ kế toán chi tiết (Công ty không áp dụng

sổ đăng ký chứng từ ghi sổ).

- Chứng từ ghi sổ: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtheo trình tự thời gian, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước khi vào sổ kế toán đềulập chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổcái

- Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp và hệ thống các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh của từng tài khoản Cuối tháng số liệu trên sổ cái được dùng đểghi vào bảng cân đối số phát sinh nhằm cân đối số liệu và lập báo cáo tài chính

- Sổ chi tiết:là sổ kế toán dùng để ghi chi tiết tất cả các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh ghi trên sổ kế toán tổng hợp nhằm kiểm tra, đối chiếu, phân tích, sosánh Chứng từ gốc được ghi vào sổ kế toán chi tiết, cuối tháng kế toán căn cứ vào

sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản

Sơ đồ 1 4 : Sơ đồ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ

Bảng cân đối

số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cáiChứng từ ghi sổ

Ghi chú:

: ghi hàng ngày

: ghi cuối tháng

: đối chiếu, kiểm tra

1.5.5 Hệ thống tài khoản đang sử dụng tại công ty:

Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản do Bộ tài chính quy định về chế

độ kế toán doanh nghiệp có sửa đổi bổ sung theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006

1.5.6 Chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12

- Sử dụng Đồng Việt Nam (VNĐ) là đơn vị tiền tệ để ghi chép kế toán

- Phương pháp kế toán tài sản cố định:

+ Nguyên tắc ghi nhận: xác định theo nguyên giá trừ giá trị hao mònlũy kế

+ Khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi ngận hàng tồn kho (giá nhập): theo giá gốc

+ Tính giá trị hàng tồn kho (giá xuất): theo phương pháp bình quângia quyền

+ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế suất 10%

- Thuế TTĐB với mức thuế suất 65%

- Tính giá thành, thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân giaquyền vào lúc cuối kỳ

1.5.7 Phương tiện phục vụ công tác kế toán:

- Phòng kế toán của công ty được trang bị đầy đủ các thiết bị như máy vitính, máy photo, máy in, máy fax, điện thoại nhằm phục vụ tốt nhất công tác kếtoán và đáp ứng nhu cầu tin học hóa thông tin

- Công ty có hệ thống máy vi tính gồm 15 máy, được cày đặt các phầnmềm để soạn thảo văn bản, tính toán và quản lý cơ sở dữ liệu Cụ thể: Công ty đã sửdụng phần mềm Visual Foxpro 6.0 để quản lý vật tư và quản lý kế toán, phần mềmMicrosoft Access để quản lý tiền lương Chẳng những vậy hệ thống máy vi tính củacông ty còn được nối mạng internet, tạo được trang web riêng giúp công ty dễ dàngliên lạc, nắm bắt, thu thập thông tin nhanh chóng.

1.6 MÔI TRƯỜNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY:

Nằm trên địa bàn Tỉnh Vĩnh Long, nơi giao thương nhiều đầu mối kinh tế, lại

có vị trí địa lý thuận lợi cả về giao thông đường bộ và đường thủy Nên việc vậnchuyển hàng hóa tiêu thụ tương đối dễ dàng Giúp giữ vững ổn định thị trường tiêuthụ,hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất do cấp trên giao nhằm nâng cao hiệu quả hoạtđộng kinh doanh của công ty Tạo được công ăn việt làm cho nhiều lao động.Sửdụng hợp lý tài sản và bảo vệ tài nguyên, môi trường, trật tự an toàn xã hội

1.7 TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG THỜI GIAN GẦN ĐÂY:

ĐVT: Triệu đồng

CHÊNH LỆCH

1 Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ 117.180.743.614 141.263.856.576 24.083.112.900 17.04

2

Doanh thu thuần về

bán hàng và cung cấp

dịch vụ

42.462.739.150 51.453.981.801 8.991.242.650 17.47

3 Các khoản giảm trừ 74.718.004.464 89.809.874.775 15.091.870.310 16.8

4 Giá vốn hàng bán 65.696.264.446 80.837.980.324 15.141.715.880 18.73

5 Lợi nhuận gộp về bán 9.021.740.018 8.971.894.451 (49.845.567) -0.55

hàng và cung cấp dịch

vụ

6 Doanh thu hoạt động

tài chính 367.679.652 256.124.615 (111.555.037) -43.55

7 Chi phí tài chính 1.354.828.300 238.809.567 (1.116.018.733) -467.33

Trong đó: Chi phí lãi

vay 141.328.300 431.309.567 289.981.267 67.23

8 Chi phí bán hàng 984.889.789 1.154.134.013 169.244.224 14.66

9 Chi phí quản lý doanh

nghiệp 3.759.207.352 4.268.474.801 509.267.449 11.93

10 Lợi nhuận thuần từ

hoạt động kinh doanh 3.290.494.229 3.566.600.685 276.106.456 7.49

11 Thu nhập khác 1.800.000 180.989.347 179.189.347 99

12 Chi phí khác 281.957.192 146.445.894 (135.511.298) -92.53

13 Lợi nhuận khác (280.157.192) 34.543.453 (245.613.739) -711

14 Tổng lợi nhuận kế

toán trước thuế 3.010.337.037 3.601.144.138 590.807.101 16.4

15

Chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp hiện

hành

886.171.433 620.611.228 (265.560.205) -42.79

16 Lợi nhuận sau thuế

TNDN 2.124.165.604 2.980.532.910 856.367.306 28.73

BẢNG 1.1: TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY NĂM 2008 – 2009

( Trích Công ty Thuốc Lá Cửu Long)

 Nhìn chung tình hình kinh doanh của Công ty có nhiều biến đổi theo chiềuhướng tăng.Doanh thu và lợi nhuận năm 2009 tăng hơn so với năm 2008 khá đáng kể.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2009 tăng 17.04% tương ứng với24.083.112.900 đ, Lợi nhuận sau thuế tăng 28.73% tương ứng với 856.367.306 đ Cáckhoản chi phí năm 2009 giảm đáng kể so với năm 2008, như chi phí tài chính giảm467.33% tương ứng với 111.601.8733 đ, chi phí khác giảm 92.53% tương ứng135.511.298 đ.Bên cạnh đó vẫn còn một số chi phí tăng, chẳng hạn:chi phí bán hàngtăng 14.66% tương ứng với 169.244.224 đ, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 11.93%tương ứng 509.267.499 đ Chi phí tăng là do tình hình sản xuất và tiêu thụ tăng trưởngmạnh Nhưng dù tình hình kinh doanh có nhiều biến động Công ty vẫn luôn hoàn thànhcác chỉ tiêu và nhiệm vụ do cấp trên, Tổng công ty giao Ngoài ra công ty còn nhậnđược nhiều bằng khen, chứng nhận của các cấp chính quyền.

1.8 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN:

a Thuận lợi:

- Vị trí địa lý thuận lợi, giao thông đường bộ và đường thủy tương đối dễ dàng

- Nằm trên địa bàn Tỉnh Vĩnh long, chịu ảnh hưởng vùng kinh tế trọng điểmphía Nam giữa Thành Phố Hồ Chí Minh và Cần Thơ.Nhất là sau khi khánh thànhcầu Mỹ Thuận và cầu Cần Thơ, Vĩnh long trở thành cầu nối thuận tiện nhất giữa cáctỉnh Đồng bằng Sông Cửu Long nên số lượng dân nhập cư ngày càng nhiều giúpnhu cầu tiêu thụ sản phẩm của công ty ngày càng cao

- Có đầy đủ cơ sở vật chất, trang thiết bị máy móc hiện đại

- Trong nước ngày càng có nhiều vật tư, nguyên phụ liệu chất lượng cao, giá

- Được sự giúp đỡ và chỉ đạo kịp thời, thường xuyên của Tổng Công ty và các

cơ quan thân hữu trong Tỉnh.Được sự hỗ trợ và hợp tác, tích cực của các đơn vị

bạn, đặc biệt là Công ty Thuốc Lá Sài Gòn và Công Ty Xuất nhập khẩu Thuốc Lá.Toàn thể cán bộ, công nhân viên có tinh thần đoàn kết cao, lao động năng nổ, nhiệttình, có tay nghề giúp công ty ngày càng có nhiều sản phẩm chất lượng cao.

b Khó khăn:

- Chi phí nguyên liệu thuốc lá và một số phụ liệu như; giấy nhôm, kiếngBOOPP tăng cao Biện pháp tiết giảm chi phí thì thực hiện chưa hiệu quả

- Công ty sản xuất loại sản phẩm phải chịu thuế TTĐB với mức thuế suất cao là 65%

- Chính phủ củng đã chính thức phê chuẩn công ước khung về kiểm soát thuốc látheo hướng hạn chế, kiểm soát gắt gao hoạt động sản xuất và tiêu thụ của ngành

- Tồn tại trong thị trường kinh tế thời hội nhập nên phải chịu áp lực cạnhtranh rất lớn

- Thị trường ngày càng có nhiều mặt hàng thuốc lá lậu với mức giá tương đốithấp

- Chỉ thị cấm hút thuốc lá nơi công cộng, trường học của nhà nước ngàycàng cương quyết và lên án gay gắt làm cho thị trường tiêu thụ có xu hướng giảmảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

1.9 PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRONG THỜI GIAN TỚI:

- Xin Tổng Công ty viện trợ thêm nguồn vốn chủ sở hửu, tài trợ vốn choviệc sản xuất kinh doanh để cơ cấu nguồn vốn hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả sửdụng vốn

- Thực hiện chiến thuật quảng cáo nhằm tạo thương hiệu, uy tín cho sản phẩmgiúp công ty mở rộng thị trường tiêu thụ nhằm tăng doanh thu

- Thay đổi, hoàn thiện biện pháp tiết giảm chi phí cho hiệu quả hơn bằng cáchthay thế các nguyên vật liệu nhập khẩu bằng các nguyên vật liệu trong nước cùngchất lượng nhưng chi phí nhỉn hơn

- Tìm các biện pháp thu hồi nợ nhanh và hiệu quả để Công ty mình được chủđộng hơn về tài chính  Công ty tồn tại và phát triển

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI

THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY THUỐC LÁ CỬU LONG:

2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN:

2.1.1 Kế toán Tiền mặt:

2.1.1.1 Tài khoản sử dụng:

- Công ty sử dụng tài khoản 1111- Tiền Việt Nam để hạch toán

- Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu – chi, tồn quỹ tiền mặt của doanhnghiệp

2.1.1.2 Hệ thống chứng từ:

Kế toán vốn bằng tiền của công ty căn cứ vào phiếu thu và phiếu chi đểphản ánh tài khoản tiền mặt và dùng để ghi sổ sách

2.1.1.3 Thủ tục luân chuyển chứng từ:

Kế toán thanh toán lập: phiếu thu (Mẫu 01 – TT ) hoặc phiếu chi (Mẫu 02– TT) Phiếu thu (hoặc phiếu chi) được lập thành 03 liên, Kế toán thanh toán ghiđầy đủ các nội dung trên phiếu thu (hoặc phiếu chi), sau đó chuyển cho Kế toántrưởng và Giám đốc duyệt Liên 01 lưu lại tại cùi (máy), liên 02 giao cho kháchhàng, liên 03 giao cho thủ quỹ Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu (hoặc phiếu chi) đểthực hiện các nghiệp vụ thu (hoặc chi) tiền và ghi chép vào sổ quỹ theo thứ tự cácnghiệp vụ phát sinh Sau khi thực hiện các nghiệp vụ thu (hoặc chi) tiền xong Thủquỹ chuyển liên 03 kèm theo chứng từ gốc sang phòng kế toán và lưu lại tại phòng

2.1.1.4 Trình tự hạch toán:

Một số phát sinh thực tế trong tháng 12 năm 2009 như sau:

- Ngày 15/12/2009 Khách hàng Lê Thị Bạch Huệ đến mua của công ty 15.000bao thuốc lá nhãn hiệu “Roman NT” và 5.000 bao nhãn hiệu “Cửu Long” với tổng

số tiền là 51.350.000 đồng hóa đơn GTGT số 0129605 (phụ lục số 1) Căn cứ vào hóa đơn, kế toán viết phiếu thu trên máy tính số phiếu thu: 33/12 ngày 15/12/2009

(phụ lục số 02).

Kế toán ghi:

Nợ TK 111 55.000.000

Có TK 131 55.000.000Khi kế toán lập xong phiếu thu và in ra thì trên sổ cái tài khoản 131 sẽ tự độnghạch toán giảm Có TK 131 và tăng Nợ TK 1111 số tiền là 55.000.000 đồng.

- Ngày 20/12/2009 Công ty thu tiền từ bán thuốc gối đầu cho DNTNTM

Nga Quân - TX Vĩnh long với giá chưa thuế 58.240.000 đồng, TGTGT 10 %, theo hóa đơn GTGT số 0169605 (phụ lục số 03) ngày 20/12/2009.

đề nghị của phòng TC – HC và hóa đơn GTGT số 2797 ngày 13/12/2009 của Công

ty cổ phần Siêu Thanh chi nhánh Cần Thơ, căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của

Võ Thị Ngọc Trân; nhân viên phòng TC – HC, kế toán lập phiếu chi số 55/12 ngày

Khi đó trên sổ kế toán tiền mặt sẽ có số liệu như sau:(phụ lục số 05)

*** Số tiền trên hóa đơn và phiếu thu không khớp nhau là do đây là khách hàng trả

nợ gối đầu phần nợ còn thiếu trước ngày 15/12/2009

2.1.1.5 Sổ sách kế toán:

a) Sổ kế toán chi tiết: Công ty sử dụng: sổ chi tiết quỹ tiền mặt

Sổ chi tiết quỹ tiền mặt: Được dùng để theo dõi việc thu chi tiền mặt củaCông ty do kế toán vốn bằng tiền mở và ghi chép Căn cứ vào phiếu thu và phiếuchi tiền mặt để ghi sổ (Mẫu 01 – TT và mẫu 02 – TT).Sổ quỹ tiền mặt mở theo dõi

trong 1 năm và khóa sổ vào cuối mổi tháng Hàng ngày kế toán vốn bằng tiền sửdụng sổ quỹ tiền mặt đối chiếu số liệu với sổ quỹ của thủ quỹ.

b) Sổ kế toán tổng hợp: Công ty sử dụng hình thức Sổ cái:

Kế toán tổng hợp mở và ghi chép sổ cái để theo dõi tất cả các nghiệp vụkinh tế phát sinh tại doanh nghiệp Căn cứ vào tất cả các chứng từ liên quan đếnnghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi sồ cái Sổ cái được mở trong một năm tài chính,

kế toán sẽ tập hợp tất cả các chứng từ lại để ghi vào sổ cái và khóa sổ vào cuối mổitháng.Sổ cái được dùng để đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết và là căn cứ để lậpbáo cáo tài chính

TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ CỬU LONG CÔNG TY THUỐC LÁ CỬU LONG

1/12/2009 1/12 Lãnh tiền gửi ngân hàng Công Thương 1121 400.000.000

2/12/2009 2/12 Trả tiền thuê công nhân đổ thuốc bụi tháng 6278.002 2.000.000 2/12/2009 5/12

Chi tiền sử dụng nước tháng 11/2009 của Công ty 6277.003 2.153.3333/12/2009 5/12 Thuế GTGT 10% 1331 107.667 4/12/2009 4/12 Chi lương kỳ 2 tháng 11/2009 cho CNVC 334 400.000 4/12/2009 6/12 Chi bồi dưỡng quí 4/2009 cho Trưởng ban 4312 330.000 5/12/2009 7/12 M ua vật tư nhập kho Pn 25/11 331.025 5.854.000 7/12/2009 3/12 Thu tiền bán xe gắn máy 64FA - 3600 711 2.650.000

7/12/2009 4/12 Thu tam ứng 141.KHH 5.000.000

8/12/2009 9/12 Thu tiền vay ngân hàng phát triển nhà 311 5.000.000.000

10/12/2009 12/12 Chi tiền bồi dưỡng độc hại từ tháng 11/2009 6278.001 5.676.000 12/12/2009 13/12 Chi tiền bồi dưỡng ca 3 6278.001 2.527.000 15/12/2009 14/12 Tiếp khách các tài xế và phụ xế đến nhận 6418.007 258.000 16/12/2009 18/12 Trả tiền thùng Roman Pn 20/11 331.003 4.974.900

20/12/2009 24/12 Chi vận chuyển thuốc lá bao 6418.001 32.548.000 20/12/2009 24/12 Thuế GTGT 10% 1331 3.254.800 22/12/2009 55/12 Thay phụ tùng máy photo hiệu Ricoh MP2000Le 6428.006 2.754.394 22/12/2009 55/12 Thuế GTGT 10% 1331 275.439 29/12/2009 17/12 Thu thuế TNCN của CBVC-LĐ Cty 1388.006 1.000.000

30/12/2009 78/12 Chi ủng hộ hội khuyến học TP Vĩnh Long 6428.009 500.000

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

(Trích nguồn Cty Thuốc Lá Cửu Long)

2.1.2 Tiền gửi ngân hàng:

Kế toán Công ty căn cứ vào giấy báo Nợ, lệnh chuyển Có, ủy nhiệm thu, ủy

nhiệm chi và các chứng từ liên quan để phản ánh tài khoản tiền gửi ngân hàng vàghi sổ sách kế toán

2.1.2.3 Thủ tục luân chuyển chứng từ

Kế toán khi nhận được giấy báo Nợ (Có) và các chứng từ có liên quan,phải tiến hành kiểm tra đối chiếu giữa giấy báo Nợ (Có) với các chứng từ gốc kèmtheo ghi vào sổ Tiền gửi ngân hàng Nếu có phát sinh chênh lệch phải kết hợp ngânhàng đối chiếu xác minh chênh lệch để xử lý (bằng cách hạch toán vào các TK 1388

và TK 3388) Khi ghi nhận vào sổ Tiền gửi ngân hàng, hệ thống máy tính sẽ tựđộng kết nối và hạch toán thẳng vào sổ cái

2.1.2.4 Trình tự hạch toán:

Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty trong tháng 12 năm 2009:

- Ngày 04/12/2009 khách hàng Tiền Sai, địa chỉ: Trà Vinh trả tiền hàng choCông ty qua ngân hàng Phát triển nhà ĐBSCL chi nhánh Vĩnh Long số tiền là:

154.300.000 đồng Khi nhận được lệnh chuyển có KHM 420 (phụ lục số 06), kế

toán ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng và hạch toán vào sổ cái:

vào giấy đề nghị thanh toán và hóa đơn số 0659605 (phụ lục số 07) lập lệnh chi số

00643 (phụ lục số 08) theo mẫu của ngân hàng đăng ký mở tài khoản, trình lên Kế

toán trưởng và Giám đốc ký.Sau khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng, Kế toán

ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng và hạch toán vào sổ cái (phụ lục số 9):

Kế toán ghi:

Nợ TK 6278 6.660.000

Có TK 1121 6.660.000

- Ngày 28 tháng 12 Kế toán vốn bằng tiền rút tiền gửi ngân hàng tại Ngân

hàng Công Thương Việt Nam số tiền: 34.000.000.000 đồng, đề trả lương công nhân

viên Kế toán lập lệnh chi số 00698 , hạch toán vào sổ tiền gửi ngân hàng và sổ cái:

Kế toán ghi:

Nợ TK 334 34.000.000.000