CÁC NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN TẠI CÔNG TY VẬT LIỆU VÀ THIẾT BỊ VIỄN THÔNG 43

CÁC NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN TẠI CÔNG TY VẬT LIỆU VÀ THIẾT BỊ VIỄN THƠNG 43 2.1/ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY VẬT LIỆU VÀ THIẾT BỊ VIỄN THÔNG 43 2.1.1/ Tổ chức quản lý vốn tiền khoản tốn Cơng Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 * Nội dung Vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động Cơng Ty, hình thành chủ yếu q trình bán hàng quan hệ tốn Vốn tiền Công Ty bao gồm Tiền Mặt tồn quỹ Tiền gửi ngân hàng Đây hai hình thức sử dụng tiền chủ yếu mà Công Ty sử dụng, Công Ty không sử dụng vàng bạc, đá quý, ngoại tệ Hai ngân hàng chủ yếu để Công Ty gửi rút tiền cần thiết là: + Ngân hàng thương mại cổ phần quân đội + Ngân hàng đầu tư phát triển Sơn Tây Công tác quản lý vốn tiền Công Ty quản lý chặt chẽ chi tiết thông qua nguyên tắc sau: + Đơn vị tiền tệ thống để ghi sổ kê toán đồng Việt Nam (VNĐ) + Tiền mặt thuộc phận tài sản lưu động nên dễ bị hao hụt, mát, dễ cháy, ln bảo quản két sắt thủ quỹ chịu trách nhiệm cất giữ + Mọi khoản thu – chi hàng ngày phải có phiếu thu, phiếu chi xác nhận kế tốn trưởng + Cơng Ty hạch tốn chi tiết tiền gửi hai ngân hàng thực toán qua ngân hàng tuyệt đối tuân thủ quy định hướng dẫn ngân hàng, thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số tiền gửi ngân hàng sổ sách Công Ty + Khi phát sinh nghiệp vụ giao dịch tài khoản ngân hàng khách hàng thi phải có giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng Khi nhận chứng từ kế tốn vào để hạch toán kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo * Nội dung khoản tốn Các khoản tốn Cơng Ty bao gồm khoản phải thu khoản phải trả + Khoản phải thu: Các khoản phải thu Công Ty bao gồm: Các khoản phải thu khách hàng bán sản phẩm, hàng hóa, thu tiền hồn ứng, thu tiền từ cấp chuyển xuống…… + Các khoản phải trả: Các khoản phải trả bao gồm: Phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, chi trả lương, BHXH chế độ người lao động, chi trả tạm ứng, cơng tác phí… Việc hạch tốn khoản tốn Cơng Ty quản lý chặt chẽ chi tiết + Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết cho đối tượng phải thu, phải trả, khoản nợ lần toán nợ đối tượng + Định kỳ, tiến hành kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, thu hồi số nợ đối tượng 2.1.2: Kế toán tổng hợp vốn tiền khoản tốn Cơng Ty vật liệu Thiết Bị Viễn Thơng 43 a/ Chứng từ kế tốn sử dụng: - Phiếu thu ( Mẫu số 01 – TT/BB) - Phiếu chi ( Mẫu số 02 – TT/BB) - Biên lai thu tiền( Mẫu số 06 – TT/HD) - Bảng kiểm kê quỹ( Mẫu số 07 – TT/HD) - Giấy báo nợ - Giấy báo Có - Uỷ nhiệm thu - Uỷ nhiệm chi - Giấy đề nghị toán tạm ứng ( Mẫu số 03 – TT) - Bảng kê ngân hàng - Giấy toán tạm ứng ( Mẫu số 04 – TT) - Hóa đơn bán hàng ( Mẫu số 02 – GTGT – 3LL) - Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01 – GTGT – 3LL) - Bảng kê chi tiền ( Mẫu số 09 – TT) Ngồi cịn sử dụng số chứng từ liên quan khác b/ Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ quỹ tiền mặt ( Mẫu số S07 – DN) - Bảng kê số (Mẫu số S04b1 – DN) - Bảng kê số (Mẫu số S04b2 – DN) - Nhật ký chứng từ số 1( Mẫu số S04a1 – DN) - Nhật ký chứng từ số (Mẫu số S04a2 – DN) - Sổ TK 111,112,131,331 ( Mẫu số S05 – DN) - Sổ chi tiết TK 131,331 ( Mẫu số S31 – DN) - Nhật ký chứng từ số (Mẫu số S04a8 – DN) - Bảng kê số 11 (Mẫu số S04b11 - DN) - Sổ tiền gửi ngân hàng ( Mẫu số S08 – DN) c/ Tài khoản kế toán sử dụng, nội dung, kết cấu - TK 111: Tiền mặt - TK 112 : Tiền gửi ngân hàng - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 331: Phải trả người bán * TK 111: Tiền mặt Tác dụng: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu- chi - tồn quỹ tiền mặt Công Ty Nội dung – Kết cấu: Nợ TK 111 Có Số tiền mặt xuất kiểm tiền Các khoản tiền mặt nhập quỹ.Số tiền mặt phát giảm thừa quỹSốkê mặt phát thiếu kiểm kê SD: Số tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ * TK 112: Tiền gửi ngân hàng: Tác dụng: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình có biến động tăng giảm khoản tiền gửi ngân hàng Nội dung- kết cấu: Nợ TK 112 Có - Các khoản tiền gửi vào ngân hàng tiền rút khỏi ngân hàng - Các khoản SD: Số tiền gửi ngân hàng * TK 131: Phải thu khách hàng Tác dụng: Tài khoản dùng để phản ánh nợ phảI thu tình hình tốn khoản nợ phải thu với khách hàng Nội dung – Kết cấu Nợ TK 131 Có +Số tiền phải thu khách hàng+Số tiền thừa cho khách hàng trả lại n khách hàng trả nợ+Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng+Số tiền giảm giá hàng bán, chiế SD: Số tiền phải thu khách hàng SD: Số tiền thu > Số phải thu số tiền ứng trước khách * TK 331: Phải trả người bán Tác dụng: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả Công Ty cho người bán, nhà cung cấp theo hợp đồng kinh tế kí kết Nội dung kết cấu: Nợ TK 331 Có ười bán kểSố cịn phải trả trước.+ Khoản giảm gía hàng bán, CKTM, CKTT, giá trị vật tư trả lại người bántrườ + số tiền ứng cho người bán+ Điều chỉnh chênh lệch giá tạm tính< giá thực tế( Trong SD: Phản ánh số trả > Số phải trả SD: Số cịn phải trả người bán d/ Quy trình kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ ghi sổ kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng Ty vật liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 luân chuyển theo trình tự sau: SƠ ĐỒ 5: SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY VẬT LIỆU VÀ THIẾT BỊ VIỄN THÔNG 43 Chứng từ gốc: - Sổ quỹ Phiếu thu - chi Giấy báo Nợ – Có Bảng kê số 1,2,11 NKCT số 1,2,5,8 Sổ chi tiết TK 111,112,131,331 Sổ TK 111,112,131,331 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Giải thích quy trình ghi sổ: + Hàng ngày từ chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có….) kế tốn vào sổ quỹ, bảng kê số 1,2,11, vào nhật ký chứng từ số 1,2,5,8, sổ chi tiết tài khoản Nếu nghiệp vụ trực tiếp Từ bảng kê 1,2,11 thi cuối tháng kế tóan cộng tổng số liệu vào nhật ký chứng từ + Cuối tháng từ nhật kí chứng từ số 1,2,5,8 kế toán vào sổ TK 111,112,131,331 từ sổ chi tiết TK 111,112,131,331 vào bảng tổng hợp chi tiết Kế toán đối chiếu kiểm tra sổ TTK 111,112,131,331 bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra tính xác Sau từ bảng kê số 1,2,11, bảng tổng hợp chi tiết sổ TK 111, 112, 131, 331 vào báo cáo tài 2.2/ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY VẬT LIỆU VÀ THIẾT BỊ VIỄN THÔNG 43 2.2.1/ Giới thiệu chung Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Công Ty Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ yếu tố q trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất để hình thành nên thực thể sản phẩm Quản lý tốt nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ khâu thu mua, bảo quản đến sử dụng nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý tài sản Công Ty Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kinh doanh Công Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 chia loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất như: Dây đồng, nhựa PEHD… + Nguyên vật liệu phụ: Nhôm, chỉ, hạt màu… + Công cụ dụng cụ: Dầu mỡ… + Vật liệu khác: Bao bì đóng gói,… + Phụ tùng thay thế:Là phụ tùng Công Ty mua để thay phận máy móc, phương tiện vận tải: Xăm, lốp, vịng bi… Do ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ coi tảng vững bước vào sản xuất, nhờ có nguyên vật liệu mà tạo sản phẩm để phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng nhằm nâng cao hiệu sử dụng * Nguồn nhập nguyên vật liệu: + Công ty cổ phần Trần Phú + Công ty TNHH Thành An + Công ty TNHH Kim Quang + Công ty cổ phần thiết bị Mai Anh 2.2.2/ Thủ tục quản lý, cấp phát nguyên vât liệu, công cụ dụng cụ Công Ty vật liệu Thiết Bị Viễn Thơng 43 a/ Thủ tục quản lý: Kế tốn trưởng thường xuyên tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số lượng nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Kiểm tra chặt chẽ số lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hàng ngày cách xác số lượng cơng cụ dụng cụ xuất Trong trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ nhà nước Phải lập báo cáo cần thiết cung cấp thông tin vật liệu công cụ dụng cụ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ Định kỳ phải kiểm kê đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo chế độ quy định, cung cấp thông tin vật liệu, công cụ dụng cụ tham gia vào việc phân tích tình hình kinh tế, nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sử dụng theo yêu cầu cảu công việc cách chi tiết, tiết kiệm hiệu b/ Thủ tục cấp phát nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Thủ tục nhập kho: Căn vào giấy nhập hàng, hàng đến nơi lập bảng kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thu nhận mặt số lượng quy cách Căn vào kết thực tế ghi vào biên bàn kiểm nhận sau phận bán hàng lập phiếu nhập kho vật tư sở hoá đơn giấy giao nhận biê giao nhận Sau giao cho kế toán nguyên vật liệu ghi sổ vật liệu thực nhập vào phiếu để làm ghi sổ Thủ tục xuất kho: Khi có tờ trình hay giấy phép, đơn xin cấp phát nguyên vật liệu công cụ dụng cụ hay định xin cấp phát nguyên vật liệu cấp Kế toán nguyên vật liệu vào lập viết phiếu xuất kho, ký đóng dấu xuất kho c/ Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công Ty vật liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 Hiện Công Ty vật liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 áp dụng tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền( bình quân kỳ dự trữ) Đơn giá bình quân = = Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập kỳ = cho kỳ dự trữ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập kỳ - Trị giá thực tế vật liệu xuất kho tính theo công thức: Trị giá vật liệu, công cụ dụng cụ = Số lượng xuất kho x đơn giá bình quân - Trị giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: Trị giá NVLCCDC nhập kho = Giá mua = hóa = + + Chi phí + mua đơn + + Các khoản thuế + không khấu trừ - Các khoản - - giảm trừ 2.2.3/ Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công Ty vật liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 Hiện Công Ty áp dụng phương pháp kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phương pháp thẻ song song SƠ ĐỒ 6: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY VẬT LIỆU VÀ THIẾT BỊ VIỄN THÔNG 43: Thẻ kho Chứng từ nhập xuất Sổ chi tiết NVL , CCDC Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Giải thích quy trình ghi sổ: Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn d/ quy trình kế tốn SƠ ĐỒ 9: QUY TRÌNH LN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Chứng từ gốc:+Bảng chấm cơng+Bảng toán tiền lương… …… Bảng phân bổ tiền lương BHXH Nhật ký chứng từ số Sổ kế toán chi tiết TK 334,335,338 Bảng kê số 4, Sổ cáI TK 334,335,338 Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Giải thích quy trình ghi sổ: Bảng tổng hợp chi tiết + Hàng ngày dựa vào chứng từ gốc bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương ….kế tốn vào bảng phân bổ tiền lương, Từ bảng phân bổ tiền lương kế toán vào nhật ký chứng từ số 7, bảng kê số sổ chi tiết TK 334,335,338 + Cuối tháng từ sổ kế toán chi tiết TK 334,338 kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết Từ bảng kê số sổ kế toán chi tiết vào nhât ký chứng từ số Từ nhật ký chứng từ số vào sổ TK 334,338 cuối từ sổ TK 334,338, bảng tổng hợp chi tiết bảng kê số vào báo cáo tài + Kế tốn đối chiếu sổ TK 334,338 với bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra tính xác số liệu chứng từ 2.5/ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY VẬT LIỆU VÀ THIẾT BỊ VIỄN THƠNG 43 2.5.1/ Giới thiệu chung chi phí sản xuất cơng tác tính giá thành thành phẩm Công Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 Tại Công Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 có khoản mục chi phí sau: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu - Chi phí nguyên vật liệu phụ Chi phí nguyên vật liệu phân bổ theo định mức khấu hao, cịn chi phí ngun vât liệu phụ phân bổ theo định mức tiêu hao nguyên vật liệu + Chi phí nhân cơng trực tiếp: Đây khoản chi phí mà Cơng Ty phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, ngồi chi phí nhân cơng trực tiếp cịn bao gồm khoản đóng góp cho BHXH,BHYT, KPCĐ Cơng Ty chịu tính vào chi phí theo tỷ lệ quy định nhà nước + Chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung khoản chi phí phục vụ cho cơng tác quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Chi phí tập hợp phát sinh chung cho nhiều đối tượng, mà cuối tháng kế tốn cần tiến hành phân bổ cho đối tượng liên quan 2.5.2/ Đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành thành phẩm phương pháp tập hợp chi phí Cơng Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 * Đối tượng tập hợp chi phí: Do Cơng Ty có đặc điểm hoạt động sản xuất tiến hành nhiều phân xưởng, phân xưởng lại chế biến nhiều sản phẩm khác Để phù hợp với đặc điểm quy trình, cơng nghệ sản xuất đồng thời đáp ứng yêu cầu kiểm tra giám sát chi phí tính giá thành thuận lợi nên đối tượng tập hợp chi phí Cơng Ty phân xưởng * Đối tượng tính giá thành thành phẩm: Công Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 áp dụng hình thức tổ chức sản xuất nhiều, khối lượng lớn, chu kỳ ngắn xen kẽ liên tục, kỳ tính giá thành thích hợp vào thời điểm cuối tháng Kỳ tính giá thành phù hợp với kỳ báo cáo từ có tác dụng cung cấp kịp thời giá thành sản xuất thực tế, làm tính tốn ghi chép thành phẩm nhập kho giao bán trực tiếp cho khách hàng Đối tượng tính giá thành Công Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thơng 43 sản phẩm hồn thành quy cách chất lượng nhập kho như: dây cáp, lơ gỗ phi,…với quy cách đóng bao làm cái… * Phương pháp tập hợp chi phí: Tại Cơng Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 với chi phí tập hợp trực tiếp như: chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp tiến hành tập hợp trực tiếp phát sinh Cịn chi phí phát sinh chung khơng thể tập hợp trực tiếp chi phí sản xuất chung tiến hành tập hợp phân bổ gián tiếp cho đối tượng Khi có chi phí phát sinh chung khơng thể tập hợp trực tiếp kế tốn tiến hành ghi chép ban đầu chi phí phát sinh chung cần phân bổ sau lựa chọn tiêu chuẩn phân bổ phù hợp sau xác định hệ số phân bổ theo cơng thức: Cơng thức tính hệ số phân bổ: ( H) Tổng chi phí cần phân bổ H = Tổng tiêu thức dùng để phân bổ Cuối tính chi phí phân bổ cho đối tượng theo cơng thức sau: Ci Trong đó: = Ti x H Ci: Chi phí cho đối tượng phân bổ i Ti: Tiêu chuẩn phân bổ cho đối tượng H: Hệ số phân bổ * Phương pháp tính giá thành thực tế áp dụng Công Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 Do Công Ty không đánh giá sản phẩm dở dang nên giá thành sản phẩm dở dang chi phí sản xuất: Cơng thức: Z=C Trong đó: Z: Là tổng giá thành C: Là tổng chi phí sản xuất Để tính giá thành sản phẩm kế tốn Cơng Ty áp dụng phương pháp giản đơn, kế tốn tập hợp tồn chi phí phát sinh kỳ sở tính giá thành Cơng thức tính giá thành đơn vị: Z z = Q Trong đó: Z: Tổng giá thành z : z: Giá thành đơn vị Q : Số lượng 2.5.2/ Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính gía thành Cơng Ty a/ Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ( mẫu số 07 –VT) - Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương ( mẫu số 10 – LĐTL) - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ( mẫu số 06 – TSCĐ) - Bảng tính gía thành b/ Sổ sách kế tốn sử dụng: - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.( mẫu số S36 – DN) - Sổ tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh - Bảng kê số 3( mẫu số S04b3 –DN) - Bảng kê số 4( mẫu số S04b4 – DN) - Bảng kê số 5( mẫu số S04b5 – DN) - Bảng kê ( mẫu số S04b6 – DN) - Nhật ký chứng từ số 7( mẫu số S04a7 – DN) - Sổ TK 154,155,621,622,627 ( mẫu số S05 – DN) c/ Nội dung, kết cấu, tài khoản kế toán sử dụng: - TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 622 : Chi phí nhân cơng trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang * TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: Tác dụng: Tài khoản dùng để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hồn thành phận sản xuất Nội dung kết cấu: Nợ TK 154 Có hi phí ngun vât liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung + Giá trị sản phẩm dịch vụ hoàn thành+ giá trị phế liệu thu hồi,khoản xử lý thiệt hại sả SD: chi phí sản xuất sản phẩm cịn dở dang cuối kỳ * TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Tác dụng: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí nguyên vât liệu dùng trực tiếp cho sản xuất kinh doanh Nội dung kết cấu: Nợ TK 621 Có rị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp chế tạo sản phẩm tiếp để tính giá thành.+ Giá trị nguyên vật liẹu sử dụng không hết nhập lại kho.+ Giá trị phế liệu thu hồi + G * TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp: Tác dụng: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất sản phẩm thực công việc Nội dung, kết cấu: Nợ TK 622 Có + Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh chuyển sang tài khoản 154, 631 để tính giá thành+ Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sử dụng vượt m * Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Tác dụng: Tài khoản dùng để phản ánh toàn khoản chi phí ngồi chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh phân xưởng sản xuất Nội dung, kết cấu: Nợ TK 627 Có + Tập hợp chi phí sản xuất chung kỳ ng.+ Các chi phí sản xuất chung phân bổ kết chuyển cho đối tượng chịu chi phí.+ chi phí sản xuất d/ Quy trình kế tốn: SƠ ĐỒ 10: QUY TRÌNH LN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH THÀNH PHẨM Chứng từ gốc:+ Bảng phân bổ NVL-CCDC+ Bảng phân bổ khấu hao… Bảng kê số 3,4,5,6 Nhật ký chứng từ số Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Sổ TK 154, 621,622,627 tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh Sổ Bảng tính gía thành Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Giải thích quy trình ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc (bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng phân bổ khấu hao….) kế toán vào Nhật ký chứng từ số 7, vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh, vào bảng kê 3, 4, 5, Cuối tháng, tổng hợp số liệu tài khoản từ sổ chi phí sản xuất kinh doanh để vào sổ tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh, tổng số liệu tài khoản từ sổ tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh để vào bảng tính giá thành Đồng thời kế tốn cộng tổng số liệu tài khoản nhật ký chứng từ để vào sổ tài khoản Đối chiếu, kiểm tra độ xác số liệu tài khoản sổ với số liệu sổ tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh Số liệu bảng kê, sổ cái, bảng tính giá thành để lập báo cáo tài 2.6/ KẾ TỐN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY VẬT LIỆU VÀ THIẾT BỊ VIỄN THÔNG 43: 2.6.1/ Giới thiệu chung thành phẩm tổ chức tiêu thụ thành phẩm Công Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43: Thành phẩm sản phẩm kết thúc giai đoạn sản xuất qua kiểm nghiệm đạt chất lượng nhập kho bán trực tiếp cho khách hàng Công Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 Công Ty chuyên sản xuất số mặt hàng chủ yếu như: Cầu dao, điện dân dụng, chiết áp, dây cáp thơng tin loại… Vì vậy, khách hàng chủ yếu Công Ty bưu điện tỉnh.Thủ tục nhập xuất kho thành phẩm Công Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 sau: * Thủ tục nhập kho: Đối với sản phẩm hoàn thành từ sản xuất, phân xưởng lập giấy đề nghị nhập kho, qua phận kinh doanh kiểm tra chất lượng sau ghi vào biên kiểm nghiệm Tại kho thủ kho kiểm tra lại lần cuối cho vào kho xếp theo thứ tự * Thủ tục xuất kho: Khi có nhu cầu phát sinh cần phải xuất kho sản phẩm dùng để xuất bán trao đổi đem biếu tặng…phịng kế tốn lập báo cáo lên ban giám đốc xem xét Sau ban giám đốc ký duyệt chuyển xuống cho thủ kho, sau thủ kho kiểm tra lại lần cuối xuất hàng theo phiếu xuất kho * Tiêu thụ thành phẩm Hiện thị trường tiêu thụ chủ yếu công ty vât liệu thiết bị viễn thông 43 chủ yếu bưu điện tỉnh, thành phố nước người tiêu dùng địa bàn, khu vự lân cận tỉnh thành nước Để tổ chức tiêu thụ thành phẩm Công Ty đạt hiệu cao Cơng Ty hồn thiện máy Marketing, xây dựng đại lý tiêu thụ, tăng cường hoạt động xúc tiến bán hàng cho Công Ty, để người tiêu dùng biết đến mặt hàng Công Ty nhiều hơn, bán hàng trực tiếp cho khách hàng có nhu cầu đặt hàng… 2.6.2/ Phương pháp kế tốn chi tiết thành phẩm cơng ty vật liệu thiết bị viễn thông 43: SƠ ĐỒ 11: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY VÂT LIỆU VÀ THIẾT BỊ VIỄN THÔNG 43 Thẻ kho Chứng từ nhập xuất Sổ chi tiết NVL - CCDC Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Giải thích quy trình ghi sổ: + Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập xuất để ghi số lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập xuất vào thẻ kho, song thủ kho phải chuyển chứng từ nhập- xuất- tồn cho phịng kế tốn kèm theo sổ chứng từ giao nhận cho thủ kho lập vào sổ chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ + Cuối tháng từ sổ chi tiết nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ kế tốn vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn + Kế toán đối chiếu thẻ kho sổ chi tiết nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ để kiểm tra tính xác 2.6.3/ Tổ chức thực kế toán tổng hợp thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 a/ Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT) - Hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Thẻ kho (Mẫu S12 – DN) - Biên kiểm kê vật tư hàng hoá (Mẫu số 05 – VT) b/ Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết thành phẩm TK 155 - Bảng tổng hợp chi phí thành phẩm - Sổ TK 155,632 - Bảng kê số (Mẫu S04b1 – DN) - Bảng kê số (Mẫu S04b2 – DN) - Bảng kê số (Mẫu S04b9 – DN) - Bảng kê số 10 (Mẫu S04b10 – DN) - Bảng kê số 11 (Mẫu S04b11 – DN) - Nhật ký chứng từ số (Mẫu S04a8 – DN) c/ Nội dung, kết cấu tài khoản kế toán sử dụng TK 155: Thành phẩm TK 632: Giá vốn hàng bán * TK 155: Thành phẩm Tác dụng: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng giảm thành phẩm Nội dung, kết cấu: Nợ TK 155 Có thành phẩm nhập kho+ giá giá thựccủacủa thành phẩm phát thừa kiểm kê + Trị Trị thực tế tế thành phẩm xuất kho+ Trị giá thực tế thành phẩm phát th SD: Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ * TK 632: Giá vốn hàng bán: Tác dụng: Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá Nội dung, kết cấu: Nợ TK 632 Có + Trị giá vốn sản phẩm hàng hoá tiêu thụ giá vốn sản phẩm, hàng hố vào TK 911 + Kết chuyển tồn kỳ d/ Quy trình kế tốn : SƠ ĐỒ 12: QUY TRÌNH KẾ TỐN THÀNH PHẨM TẠI CƠNG TY VẬT LIỆU VÀ THIẾT BỊ VIÊN THÔNG 43 Chứng từ gốc:+ phiếu nhập kho+ phiếu xuất kho………… Bảng kê số 1,2,9,10,11 Nhật ký chứng từ số Sổ kế toán chi tiết thành phẩm Sổ TK 155,632 Báo cáo tài Ghi chú: Bảng tổng hợp chi tiết thành phẩm Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Giải thích quy trình ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán vào nhật ký chứng từ số sổ chi tiết thành phẩm Nếu kế toán vào trực tiếp bảng kê 1,2,9,10,11 kế tốn cộng tổng cố liệu tài khoản bảng kê để vào nhật ký chứng từ Cuối tháng, cộng số liệu sổ chi tiết thành phẩm để vào bảng tổng hợp chi phí thành phẩm đồng thời cơng tổng số liệu tài khoản nhật ký chứng từ để vào sổ TK 155, 632 Đối chiếu kiểm tra số liệu sổ TK155, 632 bảng tổng hợp chi tiết thành phẩm Số liệu bảng kê, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết thành phẩm để lập báo cáo tài ... 331 vào báo cáo tài 2.2/ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY VẬT LIỆU VÀ THIẾT BỊ VIỄN THÔNG 43 2.2.1/ Giới thiệu chung Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Công Ty Nguyên vật liệu công. .. LƯƠNG TẠI CƠNG TY VẬT LIỆU VÀ THIẾT BỊ VIỄN THÔNG 43: 2.4.1/Giới thiệu chung lao động Công Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43: Hiện việc tạo cải vật chất vấn đề nhằm thoả mãn nhu cầu người vật. .. phẩm Cơng Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thông 43 Tại Công Ty Vật Liệu Thiết Bị Viễn Thơng 43 có khoản mục chi phí sau: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu - Chi