kế toan Vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty vật liệu và thiết bị viễn thông 43

kế toan Vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty vật liệu và thiết bị viễn thông 43

LờI Mở ĐầU

Sự nghiệp đổi mới do đảng ta khởi xớng và lãnh đạo, đã đa nớc ta từ nền kinh tế mang nặng tính tự cung tự cấp với cơ chế quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng theo định hớng xã hội chủ nghĩa Công cuộc đổi mới đang đặt ra cho các Công Ty nhiều thách thức bởi lĩnh vực kinh doanh đang từng bớc hội nhập với nền kinh tế khu vực và kinh tế quốc tế Sự cạnh tranh và khát vọng lợi nhuận đó trở th nh động lực thôiàthúc các Công Ty tăng cờng đổi mới thiết bị, công nghệ, đầu t vào những ngành, nghề mới và chiếm lĩnh thị trờng Để quản lý tốt, có hiệu quả đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh hay sản xuất dịch vụ của một Công Ty nói riêng, một nền kinh tế quốc dân của một nớc nói chung đều cần sử dụng các công cụ quản lý khác nhau, và một trong những công cụ quản lý đó không thể thiếu kế toán.

Từ những yêu cầu cơ bản đó, sau khi học xong phần lý thuyết về chuyên đề kế toán, lãnh đạo nhà trờng đã cho sinh viên thâm nhập v o thực tế nhằm củng cố, vậnàdụng những lý thuyết chuyên ngành kế toán vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đợc công việc sau khi tốt nghiệp.

Công tác kế toán trong Công Ty chia ra l m nhiều khâu, nhiều phần h nh, giữaà àchúng có mối quan hệ chặt chẽ tạo th nh một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quảàcao Thông tin kinh tế có tính hai mặt của mỗi hiện tợng, mỗi quá trình, v kế toán vốnàbằng tiền v các khoản thanh toán cũng vậy Do đó, việc hạch toán vốn bằng tiền vààcác khoản thanh toán là đa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng nguồn vốn, các khoản thu – chi, công nợ của Công Ty trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt kịp thời những thông tin kinh tế cần thiết để đa ra quyết định tối u nhất về đầu t, chi tiêu trong tơng lai.

Qua thời gian thực tập tại Công Ty Vật Liệu V Thiết Bị Viễn Thông 43, sau khiàtìm hiểu v nhận thấy tầm quan trọng của Vốn bằng tiền trong Công Ty, trên cơ sởà

những kiến thức có đợc từ học tập, từ nghiên cứu em đã lựa chọn đề tài “Vốn bằng tiền

v các khoản thanh toán”à tại Công Ty làm chuyên đề tốt nghiệp.Nội dung báo cáo gồm 3 chơng:

Chơng I: Đặc điểm tình hình chung của Công TyChơng II: Nghiệp vụ chuyên môn

Chơng III: Chuyên đề tốt nghiệp

Để hoàn thành chuyên đề này em đã nhận đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú, anh chị ở phòng kế toán trong Công Ty v sự hà ớng dẫn của cô giáo NGUYễN THị HUYềN TRANG – giảng viên khoa kinh tế trờng CĐCN Việt – Hung, nhng thời gian thực tập và lợng kiến thức tích lũy có hạn, quá trình tiếp cận những vấn đề mới mặc dù rất cố gắng Song, báo cáo của em khó tránh khỏi những sai xót Vì vậy, em rất mong đợc sự góp ý, giúp đỡ của thầy cô giáo v các cô chú, anh chị ở phòng kếàtoán trong Công Ty để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức để bài báo cáo đợc hoàn thiện tốt nhất và phục vụ cho công tác thực tế sau này.

Em xin chân thành cảm ơn.

Sinh viên:

Đoàn ánh Hồng Giang

1.1.1 Sự ra đời và phát triển của Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43.

Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43 là một doanh nghiệp quân đội thuộc bộ Quốc phòng nên Công Ty có tên gọi ban đầu là V143, đợc tách ra từ một phân xởng sản xuất linh kiện điện tử của nhà máy Z119 Tổng Cục Hậu Cần Quyết định 1987/QĐ ngày 23/9/1972 của chủ nhiệm Tổng Cục Hậu Cần Năm 1993 Bộ Tr-ởng Bộ Quốc phòng quyết định đổi tên nhà máy V143 thành Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43 Tên quân sự là nh máy Z143 ngày 16/05/2007 theo quyếtàđịnh số 83 của Bộ Trởng Bộ Quốc Phòng đổi tên giao dịch dân sự của nhà máy thành Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43 Do vậy mà Công Ty có hai tên

- Tên quân sự: Nhà máy Z143

- Tên giao dịch: Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43.- Địa chỉ giao dịch: Xã Thụy An – Ba Vì - Hà Nội.

- Số ĐT: 0433965390- Fax: 0433965840

Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43 đợc thành lập ngày 23/09/1972 theo quyết định 1987 của Tổng Cục Hậu Cần cơ quan trực thuộc của Công Ty là tổng công nghiệp quốc phòng Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43 có tổng diện tích 12,5 ha hiện có 390 ngời năm 2010 Là doanh nghiệp nhà nớc độc lập, có t cách pháp nhân, chịu trách nhiệm về quyền và nghĩa vụ trong phạm vị số vốn, tài sản nhà n-ớc giao, chủ động sản xuất kinh doanh, tự khai thác đầu vào, đầu ra trong hoạt động đầu t Công Ty có con dấu riêng, có tài khoản riêng tại ngân hàng thơng mại cổ phần quân đội chi nhánh Sơn Tây và ngân hàng đầu t và phát triển Sơn Tây Định hớng sản xuất kinh doanh đợc thể hiện thông qua các chơng trình kế hoạch dài hạn, ngắn hạn Điều này có nghĩa là Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43 có tổ chức công tác kế toán độc lập không phụ thuộc vào công tác kế toán Tổng Công Nghiệp Quốc Phòng.

* Sự Phát triển qua các thời kỳ của Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43.

Sau khi đợc thành lập công ty đã không ngừng phát triển và lớn mạnh, để đạt ợc kết quả nh ngày hôm nay Công Ty đã trải qua các giai đoạn:

đ-+ Giai đoạn 1: từ 1972 – 1976.

Do điều kiện nớc ta lúc này còn nhiều khó khăn, khoa học kỹ thuật còn lạc hậu Song, thời kỳ này Công Ty ổn định công tác tổ chức bộ máy quản lý để khẩn trơng bắt tay vào sản xuất mở rộng và xây dựng thêm nhà xởng, lắp đặt thêm máy móc thiết bị phục vụ sản xuất Nhiệm vụ sản xuất chính của Công Ty trong thời gian này là sản xuất các linh kiện điện tử nh: Chiết áp, các tụ điện và điện tử các loại phục vụ cho quân đội, sửa chữa trang thiết bị khí tài quân sự …

Trong thời gian này Công Ty đặc biệt quan tâm đến việc đa các công nhân, cán bộ đi đào tạo trong nớc và nớc ngoài đạt trình độ năng lực nghiệp vụ phục vụ cho Công Ty đạt hiệu quả tốt.

+ Giai đoạn 2: 1976 – 1986.

Năm 1976, Công Ty đã đẩy mạnh sản xuất, khôi phục, chuyển hớng và mở rộng chiến lợc kinh tế Công Ty bắt tay vào chế tạo thử nhiều mặt hàng mới nh: cầu giao, bánh răng, trục cán cho các loại xe bớc đầu đã thành công.

+ Giai đoạn 3: Từ năm 1986 đến nay.

Do các mặt hàng quân sự – Quốc phòng chỉ sản xuất theo quân lệnh nên những năm 1986 trở đi Công Ty chủ yếu sản xuất các mặt hàng kinh tế nh: cầu dao, công tắc, ổ cắm, cầu chì, dụng cụ điện gia đình (chiếm 60%) của Công Ty.

Năm 1990, Công Ty đã đi vào sản xuất day thông tin theo đơn đặt hàng của bộ t lệnh thông tin.

Năm 1991, Công Ty bắt đầu xây dựng các dây truyền thiết bị công nghệ hiện đại đa vào sản xuất các loại mặt hàng nh: Dây điện dân dụng, nhựa PVC, bọc dây, cáp điện động lực.

Năm 1992, Công Ty đã bắt đầu sản xuất dây thông tin dã chiến phục vụ quốc phòng Đồng thời nghiên cứu sản xuất dây cáp thông tin từ 1 đôi cho đến 10 đôi phục vụ quân đội.

Năm 1994 – 2005, Công Ty đã đợc đầu t chiều sâu nghị quyết 05 của bộ chính trị đầu t hệ thống dây truyền thiết bị điện tiên tiến hiện đại để sản xuất các loại dây điện thoại một và dây cáp thông tin 1 đôi cho đến 100 đôi có dây treo Đồng thời, đẩy mạnh xây dựng tăng thêm nhà xởng để phát triển sản xuất cơ cấu tại Công Ty, sắp xếp lại nhân lực lao động, nghiên cứu mở rộng thị trờng đa ra những sản phẩm mới với mẫu mã hình thức phù hợp với thị yếu ngời tiêu dùng.

Trong năm 2006, Công Ty đã đầu t xây dựng mở rộng phân xởng sản xuất, với dây truyền máy móc thiết bị công nghệ tiên tiến để nâng cao về số lợng, chất lợng sản phẩm.

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ và tác dụng của Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43 đối với nền kinh tế địa phơng và đất nớc:

Công ty vật liệu và thiết bị viễn thông 43 có các nhiệm vụ và chức năng sau:- Sản xuất cáp đồng trục các loại.

- Sản xuất dây và cáp thông tin kinh tế các loại.- Sản xuất dây và cáp dẫn các loại.

- Sản xuất sản phẩm khí cụ điện, các sản phẩm cơ khí, các sản phẩm bằng nhựa và gỗ.

- Dây và cáp dẫn điện các loại

- Kinh doanh vật t thiết bị chậm luân chuyển và hàng thanh lý.

1.1.3 Một số kết quả đạt đợc của Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43.

Trong năm 2008 – 2009 là hai năm đất nớc có nhiều thay đổi về thị trờng hàng hoá, có nhiều Công Ty gặp khó khăn về nguồn vốn sản xuât và nơi tiêu thụ sản phẩm Do vậy, nhiều Công Ty có xu hớng cổ phần hóa Mặc dù vậy, Công Ty vẫn đứng vững và vợt qua đạt kết quả tốt.

Tình hình tài chính chung của Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43 đợc

thể hiện cụ thể qua các chỉ tiêu dới đây:

Bảng 1: Một số kết quả hoạt động kinh doanh của công ty vật liệu và thiết bị viễn thông 43 năm 2008 – 2009

5.Lợi nhuận BQ

( Phòng kế toán cung cấp số liệu)Nh vậy, nhìn vào bảng chỉ tiêu trên ta thấy đợc trong năm 2009 Công Ty đã hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đề ra năm sau cao hơn năm trớc Do nhu cầu của thị trờng cùng với sự sáng tạo của ban lãnh đạo, hoạt động không ngừng đổi mới và phát triển quy mô sản xuất đợc thể hiện ở một số chỉ tiêu sau:

* Vốn: Do nhu cầu về mở rộng sản xuất kinh doanh để sản xuất sản phẩm đáp

ứng đợc nhu cầu của thị trờng, Công Ty đã đầu t thêm vốn vào sản xuất, vốn trong năm 2009 đó tăng 105% tơng ứng với 1,542 triệu đồng so với năm 2008 Trong đó vốn cố định tăng 104,6% tơng ứng với 1,233 triệu đồng, vốn lu động tăng 106,6% tơng ứng với 309 triệu đồng.

* Doanh thu: Doanh thu Năm 2009 tăng so với năm 2008 là 116,78% tơng ứng

với chênh lệch 8.532 triệu đồng Công Ty có đợc kết quả nh vậy là nhờ vào kinh nghiệm sản xuất kinh doanh và sự lãnh đạo của Ban Giám Đốc, sự nỗ lực của cán bộ công nhân viên trong Công Ty đã l m việc hết mình Tuy nhiên, kết quả à đạt đợc vẫn cha cao.

* Lợi nhuận:

Trong kinh doanh, bất cứ Công Ty nào cũng đặt lợi nhuận lên hàng đầu, đó cũng là mục tiêu quan trọng nhất mà các nhà đầu t quan tâm Năm 2009, lợi nhuận của Công Ty Vât Liệu và Thiết Bị Viễn Thông tăng 105,3% tơng ứng với chênh lệch là 80 triệu đồng so với năm 20008 Nh vậy, mức tăng chỉ tiêu lợi nhuận là bình thờng không có nhiều biến đổi so với năm trớc.

* Lợi nhuận bình quân:

Nhìn chung lợi nhuận bình quân của Công Ty là tăng đều đều không có gì nổi bật, năm 2009 tăng so với năm 2008 là 100,6%.

* Số lợng lao động:

Công Ty mở rộng quy mô sản xuất nên nhu cầu về nhân lực trong Công Ty cũng tăng lên Tỷ lệ lao động năm 2009 tăng 108,6% tơng ứng với 30 lao động so với năm 2008 Trên đà phát triển của Công Ty thì số lao động của Công Ty trong các năm tới sẽ cũng tăng thêm nữa.

1.2 Tổ chức quản lý và sản xuất của Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43.

1.2.1 Tổ chức quản lý tại Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hiện nay của Công Ty tơng đối gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh, đợc bố trí theo hình thức trực tuyến.

SƠ Đồ 1: SƠ Đồ Bộ MáY QUảN Lý CủA CÔNG TY VậT LIệU Và THIếT Bị VIễN THÔNG 43.

Ghi chú:

Quan hệ trực tiếp Quan hệ gián tiếp

Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43 là một doanh nghiệp nhà nớc độc lập có quy mô lớn Do vậy, cơ cấu tổ chức của Công Ty đợc thiết kế trên cơ sở các quy định của luật doanh nghiệp nhà nớc và thực tế hoạt động kinh doanh của Công Ty cụ thể cơ cấu hoạt động bao gồm:

Ban Giám Đốc, các phòng chức năng, các phân xởng sản xuất.

Chính ủy kiêm PGĐ hành chínhGiám Đốc

Công Ty

PGĐ Kỹ thuật

Phòng kỹ thuật

Phòng kiểm nghiệm

Phòng tổ chức lao động

Phòng t i àchính

Phòng chính trị

Phòng h nh àchính

PX sản xuất h ng quốc àphòngPX sản xuất

Phòng kế hoạch vật tư kinh doanh

Ban Giám Đốc có chức năng nhiệm vụ:

* Giám Đốc Công Ty:

Là ngời đại diện pháp nhân của Công Ty có quyền hành cao nhất trong Công Ty Tổ chức điều hành hoạt động của Công Ty theo đúng đờng lối chính sách của Đảng và nhà nớc Chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh của Công Ty, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nớc theo quy định đã ban hành.

* Chính ủy kiêm phó Giám Đốc hành chính:

Là ngời chịu trách nhiệm công tác Đảng, công tác chính trị trong toàn Công Ty Là ngời trực tiếp chỉ đạo các lĩnh vực hành chính, hậu cần, nhà trẻ, quân y.

* Phó Giám đốc kỹ thuật:

Là ngời giúp việc cho Giám đốc có nhiệm vụ quyết định xây dựng báo cáo, điều hành sản xuất, Chủ tịch hội đồng nâng bậc lơng cho cán bộ công nhân viên Công Ty gồm 7 phòng với chức năng nhiệm vụ tổ chức khác nhau:

- Phòng hành chính hậu cần: Là bộ máy giúp việc cho Ban Giám đốc về công

tác hành chính Có chức năng nhiệm vụ quản lý cơ sở vật chất, trang thiết bị văn

phòng, nhà ở, đất đai Lập kế hoạch chăm lo đời sống cho toàn đơn vị, tổ chức tuần tra, canh gác đảm bảo an toàn trong đơn vị……

- phòng kế hoạch vật t kinh doanh : Có chức năng nhiệm vụ xây dựng kế hoạch,

cung ứng vật t cho các tổ đội sản xuất kinh doanh đảm bảo chất lợng số lợng để sản xuất đúng tiến độ, đúng kỹ thuật Quan hệ với các đối tác để tiêu thụ sản phẩm Tham mu cho Ban Giám Đốc về việc đề ra quy chế, đảm bảo vật t từ khi mua về đến khi đa vào sản xuất, chống thất thoát hao hụt.

- Phòng tổ chức lao động : Có chức năng nhiêm vụ : xác định nhu cầu nhân lực

cơ cấu biên chế, các bộ phận quản lý sản xuất để trả lơng thởng phạt kỷ luật Giải quyết các chế độ chính sách, các nguyên tắc thủ tục việc tăng , giảm nhân sự, các chế độ chính sách mà nhà nớc quy định nh : Lao động, bảo hiểm, phúc lợi Quản lý lực l-ợng lao động cũng có hồ sơ lý lịch, sổ BHXH điều phối lao động kịp thời theo yêu cầu sản xuất.

- Phòng tài chính: Chịu trách nhiệm toàn bộ thu chi tài chính của Công Ty

Tổng hợp tính toán từng mục cho phí theo cấu tạo giá thành Tiết kiệm chi phí đúng quy định phân bổ vốn, đúng đối tởng Nâng cao hiệu quả kinh doanh Cung cấp số liệu kịp thời giúp Ban Giám Đốc đa ra quyết định kinh doanh hợp lý.

- Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ thực hiện kế hoạch, sử dụng kỹ thuật máy móc

trong sản xuất, thiết kế chế thử sản phẩm Nghiên cứu phát minh những sản phẩm mới của Công Ty , đảm bảo chất lợng sản phẩm, an toàn lao động.

- Phòng kiểm nghiệm: Có chức năng nhiệm vụ kiểm tra chất lợng những sản

phẩm đã hoàn thành để đa vào đóng gói, phát hiện ra các lỗi của sản phẩm cha đạt yêu cầu, phân loại sản phẩm, duy trì chất lợng sản phẩm tham mu cho Ban Giám Đốc về kế hoạch phơng pháp kiểm tra chất lợng sản phẩm tiết kiệm đạt hiệu quả cao.

- Phòng chính trị: Có chức năng nhiệm vụ cập nhật thông tin, các chế độ chính

sách của Đảng, Nhà Nớc, các bảo mật thông tin quốc phòng, tham mu cho Ban Giám Đốc Công Ty thực hiện đợng lối chính sách đúng đắn của Đảng và nhà nớc ban hành.

Bộ phận sản xuất gồm 4 phân xởng:

- Phân xởng sản xuất khí cụ điện: Chủ yếu là sản xuất các sản phẩm đồ điện

phục vụ nhu cầu thị trờng, các đơn vị đặt hàng.

- Phân xởng sản xuất hàng quốc phòng: Chuyên sản xuất các mặt hàng phục vụ

cục công nghiệp quốc phòng.

- Phân xởng sản cơ khí: Chủ yếu sản xuất ra các sản phẩm cơ khí cho Công Ty

Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43, khách hàng đặt.

- Phân xởng sản xuất hàng kinh tế: Chuyên sản xuất các hàng đồ điện dân

dụng, các loại dây điện…

1.2.2: Tổ chức sản xuất tại Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43.

Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43 là một Công Ty nhà nớc, có t cách pháp nhân, đợc nhà nớc giao vốn, giao tài sản chủ động sản xuất phục vụ cho quốc phòng, cho sản xuất kinh doanh Tất cả các mặt h ng sà ản xuất ra đều đợc tiêu thụ trên thị trờng và các đơn vị đặt hàng theo kế hoạch.

Sơ đồ 2: QUY TRìNH CôNG NGHệ SảN XUấT CÁP THôNG TIN KIM LOạI

Vật liệu chuẩn bị là đồng đỏ, thiết bị chuẩn bị là máy kéo đơn và một số vật liệu và thiết bị phụ khác.

(1) Dùng máy vuốt dây đồng để luồn dây qua các khuôn và puli bộ phận ủ mềm thu vào lô dây thu.

(2) Giá lắp lô dây vào đầu giá lắp ra dây, điều chỉnh ra dây cho máy hoạt động, kiểm tra độ căng của đôi dây để điều chỉnh đầu thu.

(3) Bọc nhựa đổ từ từ vào phễu nạp liệu, khi thấy nhựa điện ra đầu vuốt thì kiểm tra bề mặt nhựa, khi thấy nhựa có độ bóng mịn kiểm tra độ đồng tâm của dây, nếu đạt yêu cầu thì đổ nhựa v o phễu tiến h nh chạy liên tục.à à

(4) Thao tác: Bó sợi PP có nhóm dây thứ nhất, thứ hai v bó cho 2 tổ dây cuốn lại và à nhồi đầu bện màng cho 4 tổ dây.

(5) Luồn dây thép qua hệ thống puli, nắm dây vào đầu bọc nhựa luồn lõi dây cho nilon qua puli m ng vuốt nhôm kéo luôn cả phần chân v o à à đầu bọc nhựa.(6) Thu dây sản phẩm ho n th nh v o ô dâyà à à

Bọc nhựa dây ruột

Đánh chéo dây đôi

Thu dây sản phẩm

Bọc nhựa vỏ ngo i àcáp, vuốt nhôm, bọc nhựa dây treo

Bó sợi, bôi dầu cuốn m ng chịu ànhiệtKCS bao

gói, nhập kho

4

Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công Ty, trình độ quản lý tổ chức bộ máy hạch toán kế toán theo mô hình tập trung, đợc tổ chức phân nhiệm vụ từng chức danh rõ ràng Kế toán tập trung, tổng hợp các số liệu, thu thập chứng từ ghi chép vào sổ sách và lập báo cáo từng tháng, quý, năm Công tác kế toán đợc lập và triền khai do trởng phòng tài chính thực hiện dới sự chỉ đạo của Công Ty Phòng kế toán có 3 thành viên, mỗi thành viên có chức năng và nhiệm vụ khác nhau nhng thống nhất về bộ máy kế toán.

Sơ đồ 3: SƠ Đồ Tổ CHứC Bộ MáY Kế TOáN

Ghi chú:

Quan hệ trực tiếp chỉ đạo Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Trởng phòng kế toán: Là ngời điều hành mọi công tác kế toán, chịu trách nhiệm

trớc giám đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán, quản lý mọi chi phí đợc hàch toán lên báo cáo tài chính ban giám đốc kí duyệt

Kế toán viên:

- Kế toán vật liệu, TSCĐ, lơng, BHXH kiêm thủ quỹ có nhiệm vụ ghi phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất Tính toán lơng, tính tổng hợp tính giá thành sản phẩm, quản lý tiền mặt.

- Kế toán viên vốn bằng tiền, kế toán thanh toán, thuế, quỹ doanh nghiệp tập hợp chi phí, tính giá thành, xác định kết quả tiêu thụ, có nhiệm vụ ghi sổ số vốn Công Ty có, số vốn đi vay, số thành phẩm gửi bán, đã bán Theo dõi nguồn vốn tăng giảm, doanh thu, giảm trừ để làm báo cáo.

Trưởng phòng kế toán

Kế toán vốn bằng tiền,kế toán thanh toán, thuế, tổng hợp chi phí tính giá thành…

Kế toán vật liệu, TSCĐ, tiền lương, BHXH kiêm thủ quỹ…

1.3.2 Hình thức kế toán và các chế độ kế toán áp dụng tại Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43

* Hình thức ghi sổ kế toán tại Công Ty.

Để phản ánh đầy đủ kịp thời, Công Ty sử dụng sổ sách kế toán là nhật ký chứng

từ Hình thức này yêu cầu nhân viên có trình độ chuyên môn cao so với các hình thức

khác Hình thức này giúp cho công việc phát triển hệ thống kế toán quản trị của Công Ty đợc xác định chi tiết, chính xác nhất.

Sơ đồ 4: SƠ Đồ LUÂN CHUYểN CủA HìNH THứC Kế TOÁN NHậT Kí CHứNG Từ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm traGiải thích quy trình ghi sổ:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đợc kiểm tra, lấy số liệu ghi trực tiếp vào các chứng từ, bảng kê, sổ (thẻ) kế toán chi tiết có liên quan.

Chứng từ gốc:Phiếu thu - chiGiấy báo Nợ - CóHoá đơn GTGT

Bảng kê số 1,2,11NKCT số 1,2,5,8 Sổ chi tiết các TK 111,112,131,331

Sổ cái TK 111,112,131,331

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

+ Đối với các chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính phân bổ thì các chứng từ gốc trớc hết phải đợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu, kết quả của bảng phân bổ ghi vào bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan.

+ Đối với các nhật ký chứng từ đợc ghi căn cứ vào bảng kê, sổ (thẻ) kế toán chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ (thẻ) kế toán chi tiết cuối tháng chuyển số liệu vào nhật lý chứng từ.

Cuối tháng, cộng số liệu trên sổ (thẻ) kế toán chi tiết để vào bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời tổng cộng các số liệu từ bảng kê và sổ (thẻ) kế toán chi tiết để vào các sổ nhật ký chứng từ, từ đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký chứng từ l m cà ăn cứ để vào sổ cái các tài khoản Sau khi vào sổ cái xong, kế toán cộng tổng số liệu chi tiết theo từng tài khoản trên sổ cái để đối chiếu với số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết.

Số liệu trên sổ cái, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết của các tài khoản đợc dùng làm căn cứ để lập báo cáo tài chính.

1.3.3 * Chế độ kế toán đang áp dụng tại Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43

+ Niên độ kế toán và đồng tiền sử dụng trong ghi sổ kế toán của Công Ty:

Niên độ kế toán tại công ty bắt đầu từ ngày 1/1 đến hết ngày 31/12 năm dơng lịch.

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi sổ kế toán tại Công Ty là: Đồng Việt Nam(VNĐ)

+ Phơng pháp hạch toán thuế GTGT tại Công Ty :

Công Ty hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ vì khi mua vật t hàng hoá số thuế phản ánh vào tài khoản 133 và TK 511 là giá cha thuế.

+ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho của công ty:

Là doanh nghiệp sản xuất nên Công Ty tiến hành phơng pháp hạch toán kê khai thờng xuyên và tính giá hàng tồn kho theo phơng pháp bình quân gia quyền Việc áp dụng phơng pháp này giúp Công Ty giám sát chặt chẽ khả năng biến động hàng hoá trên thị trờng, cũng nh việc hàng hoá xuất bán cho nên công tác kế toán, hệ thống tài khoản đợc áp dụng hợp lý chi tiết Các tài khoản liên quan đến chi phí, doanh thu, giá vốn, hàng tồn kho, phòng kế toán tiếp tục phân nhỏ theo mặt hàng, giúp cho kế toán theo dõi số liệu, số phát sinh và tổng hộ viết báo cáo.

+ Phơng pháp khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) tại Công Ty:

Công Ty sử dụng phơng pháp khấu hao TSCĐ theo quyết định số 206 ngày 12/12/2006 của Bộ tài chính,đó là phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng Đây là phơng pháp đơn giản nhất khá phổ biến đợc nhiều doanh nghiệp áp dụng để tính khấu hao TSCĐ.

Chơng II:

CáC NGHIệP Vụ CHUYÊN MÔN TạI CÔNG TY VậT LIệU Và THIếT Bị VIễN THÔNG 43

2.1/ Kế TOáN VốN BằNG TIềN Và CáC KHOảN THANH TOáN TạI CôNG TY VậT LIệU Và THIếT Bị VIễN THôNG 43.

2.1.1/ Tổ chức quản lý vốn bằng tiền v các khoản thanh toán tại Công Ty Vật Liệuàv Thiết Bị Viễn Thông 43.à

* Nội dung Vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lu động trong Công Ty, đợc hình th nhà chủ yếu trong quá trình bán h ng v các quan hệ thanh toán.à à

Vốn bằng tiền trong Công Ty bao gồm Tiền Mặt tồn quỹ và Tiền gửi ngân hàng Đây là hai hình thức sử dụng tiền chủ yếu m Công Ty à đang sử dụng, Công Ty không sử dụng vàng bạc, đá quý, ngoại tệ.

Hai ngân hàng chủ yếu để Công Ty gửi và rút tiền khi cần thiết là:+ Ngân h ng à thơng mại cổ phần quân đội

+ Ngân h ng à đầu t và phát triển Sơn Tây

Công tác quản lý của vốn bằng tiền trong Công Ty đợc quản lý hết sức chặt chẽ v chi tiết thông qua các nguyên tắc sau:à

+ Đơn vị tiền tệ thống nhất để ghi sổ kê toán là đồng Việt Nam (VNĐ)

+ Tiền mặt thuộc một bộ phận của tài sản lu động nên nó rất dễ bị hao hụt, mất mát, dễ cháy, do đó luôn đợc bảo quản trong két sắt do thủ quỹ chịu trách nhiệm cất giữ.

+ Mọi khoản thu – chi hàng ngày đều phải có phiếu thu, phiếu chi và xác nhận của kế toán trởng.

+ Công Ty hạch toán chi tiết tiền gửi tại hai ngân hàng và khi thực hiện thanh toán qua ngân hàng tuyệt đối tuân thủ những quy định và hớng dẫn của ngân hàng, th-ờng xuyên kiểm tra, đối chiếu số tiền gửi tại ngân hàng và sổ sách tại Công Ty.

+ Khi phát sinh các nghiệp vụ giao dịch trên t i khoản của ngân h ng v kháchà à àh ng thi phải có giấy báo nợ, giấy báo có của ngân h ng Khi nhận à à đợc các chứng từ này kế toán căn cứ vào đó để hạch toán và kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo.

* Nội dung các khoản thanh toán

Các khoản thanh toán trong Công Ty bao gồm các khoản phải thu v các khoảnàphải trả.

+ Khoản phải thu:

Các khoản phải thu trong Công Ty bao gồm: Các khoản phải thu của khách h ngà về bán sản phẩm, h ng hóa, thu tiền ho n ứng, thu tiền từ cấp trên chuyển xuốngà à ……

- Giấy báo Có- Uỷ nhiệm thu- Uỷ nhiệm chi

- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng ( Mẫu số 03 – TT)- Bảng sao kê của ngân h ngà

- Giấy thanh toán tạm ứng ( Mẫu số 04 – TT)- Hóa đơn bán hàng ( Mẫu số 02 – GTGT – 3LL)- Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01 – GTGT – 3LL)- Bảng kê chi tiền ( Mẫu số 09 – TT)

Ngo i ra còn sử dụng một số chứng từ liên quan khácà

b/ Sổ sách kế toán sử dụng:

- Sổ quỹ tiền mặt ( Mẫu số S07 – DN)- Bảng kê số 1 (Mẫu số S04b1 – DN)

- B¶ng kª sè 2 (MÉu sè S04b2 – DN)

- NhËt ký chøng tõ sè 1( MÉu sè S04a1 – DN)- NhËt ký chøng tõ sè 2 (MÉu sè S04a2 – DN)- Sæ c¸i TK 111,112,131,331 ( MÉu sè S05 – DN)- Sæ chi tiÕt TK 131,331 ( MÉu sè S31 – DN)- NhËt ký chøng tõ sè 8 (MÉu sè S04a8 – DN)- B¶ng kª sè 11 (MÉu sè S04b11 - DN)

- Sæ tiÒn göi ng©n h ng ( MÉu sè S08 – DN)à

c/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông, néi dung, kÕt cÊu.

- TK 111: TiÒn mÆt

- TK 112 : TiÒn göi ng©n hµng- TK 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng - TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

nhËp quü.

Sè tiÒn mÆt ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª

Sè tiÒn mÆt gi¶m khi xuÊt quü

Sè tiÒn mÆt ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kªSD: Sè tiÒn mÆt tån quü

cuèi kú

* TK 131: Phải thu của khách hàng

Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh nợ phảI thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu với khách hàng.

Nội dung – Kết cấu

Nợ TK 112 Có- Các khoản tiền

gửi vào ngân hàng

- Các khoản tiền rút ra khỏi ngân hàng

SD: Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng

+Số tiền giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán cho khách hàng.

SD: Số tiền còn phải thu

của khách hàng SD: Số tiền đã thu > Số phải thu hoặc số tiền ứng trước của khách hàng

+ Số còn phải trả cho người bán+ Điều chỉnh chênh lệch giữa giá tạm tính< giá thực tế( Trong trường hợp hoá đơn về trước hàng về sau)

SD: Phản ánh số đã trả > Số phải trả

SD: Số còn phải trả người bán

+ Hµng ngµy tõ chøng tõ gèc (phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã )…kÕ to¸n vµo sæ quü, b¶ng kª sè 1,2,11, vµo nhËt ký chøng tõ sè 1,2,5,8, sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n.

NÕu c¸c nghiÖp vô c¨n cø trùc tiÕp Tõ b¶ng kª 1,2,11 thi cuèi th¸ng kÕ tãan céng tæng sè liÖu vµo nhËt ký chøng tõ.

B¶ng kª sè

Sæ chi tiÕt c¸c TK 111,112,131,331

Sæ c¸i TK 111,112,131,331

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

B¸o c¸o tµi chÝnh

Sæ quüChøng tõ gèc:

- PhiÕu thu - chi- GiÊy b¸o Nî – Cã- ………

+ Cuối tháng từ nhật kí chứng từ số 1,2,5,8 kế toán vào sổ cái TK

111,112,131,331 và từ sổ chi tiết TK 111,112,131,331 vào bảng tổng hợp chi tiết Kế toán đối chiếu kiểm tra giữa sổ cái TTK 111,112,131,331 và bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra tính chính xác.

Sau đó từ bảng kê số 1,2,11, bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái TK 111, 112, 131, 331 vào báo cáo tài chính.

2.2/ Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty vật liệu và thiết bị viễn thông 43.

2.2.1/ Giới thiệu chung về Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tại Công Ty.

Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là những yếu tố cơ bản nhất của quá trình sản xuất kinh doanh, nó tham gia thờng xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất để hình thành nên thực thể của sản phẩm.

Quản lý tốt nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ khâu thu mua, bảo quản đến sử dụng là một nhiệm vụ quan trọng trong công tác quản lý tài sản của Công Ty.

Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kinh doanh của Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43 chia ra các loại nh sau:

+ Nguyên vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất nh: Dây đồng, nhựa PEHD…

+ Nguyên vật liệu phụ: Nhôm, chỉ, hạt màu…+ Công cụ dụng cụ: Dầu mỡ …

+ Vật liệu khác: Bao bì đóng gói, …

+ Phụ tùng thay thế:Là những phụ tùng Công Ty mua về để thay thế bộ phận máy móc, phơng tiện vận tải: Xăm, lốp, vòng bi …

Do đó nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có thể coi là nền tảng vững chắc bớc vào sản xuất, nhờ có nguyên vật liệu mà tạo ra đợc sản phẩm để phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng.

* Nguồn nhập nguyên vật liệu:

+ Công ty cổ phần Trần Phú+ Công ty TNHH Thành An + Công ty TNHH Kim Quang+ Công ty cổ phần thiết bị Mai Anh

2.2.2/ Thủ tục quản lý, cấp phát nguyên vât liệu, công cụ dụng cụ Công Ty vật liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43

Định kỳ phải kiểm kê đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo chế độ quy định, cung cấp thông tin về vật liệu, công cụ dụng cụ tham gia vào việc phân tích tình hình kinh tế, nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sử dụng theo yêu cầu cảu công việc một cách chi tiết, tiết kiệm và hiệu quả.

b/ Thủ tục cấp phát nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Thủ tục nhập kho: Căn cứ vào giấy nhập hàng, khi hàng về đến nơi thì lập bảng

kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thu nhận cả về mặt số lợng và quy cách Căn cứ vào kết quả thực tế ghi vào biên bàn kiểm nhận sau đó bộ phận bán hàng sẽ lập phiếu nhập kho vật t trên cơ sở hoá đơn giấy giao nhận và biê bản giao nhận Sau đó giao cho kế toán nguyên vật liệu ghi sổ vật liệu thực nhập vào phiếu để làm căn cứ ghi sổ.

Thủ tục xuất kho: Khi có tờ trình hay giấy phép, đơn xin cấp phát nguyên vật

liệu công cụ dụng cụ hay quyết định xin cấp phát nguyên vật liệu của cấp trên Kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào đó lập và viết phiếu xuất kho, ký và đóng dấu xuất kho.

c/ Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty vật liệu v Thiết Bị ViễnàThông 43.

Hiện nay Công Ty vật liệu v Thiết Bị Viễn Thông 43à đang áp dụng tính giá hàng tồn

kho theo phơng pháp bình quân gia quyền( bình quân cả kỳ dự trữ)Đơn giá bình

quân cho cả kỳ dự trữ

Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập trong kỳSố lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập trong kỳ- Trị giá thực tế của vật liệu xuất kho đợc tính theo công thức:

Trị giá của vật liệu, công cụ dụng cụ = Số lợng xuất kho x đơn giá bình quân=

=

- Trị giá của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho:

Trị giá NVL-CCDC nhập kho

Giá mua trên hóa đơn

Chi phí

Các khoản thuế không đ-ợc khấu trừ

-Các khoản giảm trừ

2.2.3/ Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty vật liệu v ThiếtàBị Viễn Thông 43.

Hiện nay Công Ty áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là phơng pháp thẻ song song.

SƠ Đồ 6: SƠ Đồ Kế TOáN CHI TIếT NGUYÊN VậT LIệU CÔNG Cụ DụNG Cụ TạI CÔNG TY VậT LIệU Và THIếT Bị VIễN THÔNG 43:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm traGiải thích quy trình ghi sổ:

+ Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất để ghi số lợng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập xuất vào thẻ kho, song thủ kho phải chuyển chứng từ nhập – xuất - tồn cho phòng kế toán kèm theo sổ chứng từ giao nhận cho thủ kho lập và vào sổ chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ.

+ Cuối tháng từ sổ chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ kế toán vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn

Thẻ khoChứng từ

nhập xuất

Sổ chi tiết NVL , CCDC

Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn=

-

-+ Kế toán đối chiếu giữa thẻ kho và sổ chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ để kiểm tra tính chính xác.

- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (Mẫu số 07 – VT)- Thẻ kho (Mẫu số S12 – DN)

- Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC (Mẫu số S11- DN)- Sổ cái TK 152,153 (Mẫu số S05 – DN)

c/ Tài khoản kế toán sử dụng, nội dung, kết cấu

* TK 152 – Nguyên vật liệu* TK 153 – Công cụ dụng cụ

Tác dụng: Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu, cụng cụ dụng cụ v tình hình sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong à Công Ty.

Nội dung, kết cấu:

d/ Quy tr×nh kÕ to¸n:

Nî TK 152,153 Cã

+ NhËp kho NVL, CCDC+ KiÓm kª ph¸t hiÖn thõa NVL, CCDC

+ §¸nh gi¸ l¹i NVL, CCDC

+ XuÊt kho NVL, CCDC+ KiÓm kª ph¸t hiÖn thiÕu NVL, CCDC + §¸nh gi¸ l¹i NVL, CCDC

SD: Ph¶n ¸nh NVL, CCDC tån kho cuèi kú

Sơ đồ 7: SƠ Đồ LUÂN CHUYểN CHứNG Từ Kế TOáN NGUYÊN VậT LIệU – CôNG Cụ DụNG Cụ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm traGiải thích quy trình ghi sổ.

Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán vào nhật ký chứng từ số 7, đồng thời v o sổ chi tiết t i khoản 152, 153, v o bảng kê 3, 4, 5.à à à

Đối với các nghiệp vụ căn cứ trực tiếp vào bảng kê thì ghi v o bảng kê, cuốiàtháng cộng sổ để vào nhật ký chứng từ số 7.

Cuối tháng, từ nhât ký chứng từ số 7, tổng hợp số liệu để v o sổ cái t ià à khoản 152, 153, đồng thời cộng số liệu trên sổ chi tiết TK 152, 153 để vào bảng tổng hợp chi tiết.

Sổ chi tiết NVL – CCDC

Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn.

……….Bảng kê số 3,4,5 Nhật ký chứng từ số

Sổ cái TK 152,153

Báo cáo tài chính

Sổ kế toán chi tiết TK 152, 153

Bảng tổng hợp chi tiết

Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cỏi TK 152, 153Số liệu trên các bảng kê, nhật ký chứng từ, bảng tổng hợp chi tiết l cà ăn cứ để lập báo cáo tài chính.

2.3/ Kế toán tài sản cố định tại công ty vật liệu và thiết bị viễn thông 43:

2.3.1/ Giới thiệu chung về tài sản cố định tại công ty vật liệu và thiết bị viễn thông 43:

Trong các doanh nghiệp, tài sản cố định là yếu tố cơ bản chiếm vị trí quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định là điều kiện cần thiết để giảm bớt sức lao động nhằm nâng cao năng suất lao động.

Tài sản cố định l à những t liệu có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, Tài sản cố định của Công Ty là những tài sản cố định hữu hình, tiêu chuẩn của tài sản cố định đợc áp dụng là: Trớc khi đa vào sử dụng hoạt động kinh doanh phải xác đinh rõ vai trò đa ra hiệu quả sản xuất đúng tiêu chuẩn, để đợc nh vậy Công Ty phải dựa v o à 4 điều kiện sau:

+ Tài sản cố định của Công Ty phải chắc chắn thu đợc lợi ích trong tơng lai.+ Nguyên giá của tài sản cố định đợc xác đinh 1 cách chắc chắn

+ Tài sản cố định có thời gian sử dụng trên 1 năm+ Tài sản có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên.

Bảng 2: MộT Số TàI SảN Số ĐịNH TRONG CÔNG TY

ĐVT: Triệu đồng

Máy tiện cáp4Chiếc19871990TQ750036003900

+ Tài sản cố định hữu hình: Nhà kho, phân xởng, ôtô tải……

+ Tài sản cố định vô hình: Quyền sử dụng đất, phần mềm máy vi tính……+ Thiết bị văn phòng: Bàn, ghế, máy vi tính…….

+ Tài sản cố định khác: Máy bọc nhựa, máy kéo dây, …

2.3.2/ Thủ tục quản lý, nhợng bán, mua sắm TSCĐ tại Công Ty.

Do Công Ty sử dụng khá nhiều tài sản cố định ở các bộ phận khác nhau, vì vậy việc theo dõi, quản lý, đảm bảo chặt chẽ tình hình sử dụng, sửa chữa tài sản, đòi hỏi kế toán phải có trình độ quản lý, đảm bảo chặt chẽ, tránh hao hụt trong quá trình sử dụng Vì vậy, kế toán phải tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời chính xác đầy đủ về số lợng hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐ trong Công Ty, kiểm tra bảo quản, bảo dỡng sao cho việc sử dụng hợp lý và hiệu quả.

Lập kế hoạch và dự toán chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định, phản ánh chính xác chi phí thực tế phát sinh khi sửa chữa tài sản cố định và chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng đối tợng sử dụng tài sản cố định, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch và chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định.

Hớng dẫ và kiểm tra các bộ phận, thực hiện đầy đủ các chế độ ghi chép ban đầu về tài sản cố định, mở các loại sổ cần thiết và hạch toán tài sản cố định theo đúng chế độ và kiểm tra giám sát tình hình tăng giảm tài sản cố định.

Tham gia kiểm tra đánh giá lại tài sản cố định theo đúng chế độ quy định của nhà nớc và lập báo cáo về tài sản cố định Phân tích tình trạng bị huy động, sử dụng tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế của tài sản cố định.

2.3.3/ Phơng pháp khấu hao tài sản cố định tại Công ty vật liệu và thiết bị viễn thông 43.

Hiện nay Công Ty đang áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng quy định cho tất cả các loại tài sản cố định đợc đa sản xuất đều phải tính khấu hao, tài sản cố định nào cha sử dụng và bảo quản trong nhà kho thì không phải tính khấu hao Nguyên tắc tính khấu hao đợc dựa theo nguyên tắc tròn tháng Tức là, tài sản cố định đợc đa vào sử dụng trong tháng này thì tháng sau bắt đầu tính khấu hao cho tài sản cố định đó Tài sản cố định nào h hỏng trớc thời hạn không còn khả năng sản xuất nữa thì Công Ty xin thanh lý để đảm bảo nguồn vốn

+ Mức khấu hao( Mkh) đợc tính theo công thức:

Trong đó:

NG: Nguyên giá của tài sản cố định

T: Số năm sử dụng dự kiến của tài sản cố định+ Tỷ lệ khấu hao ( Tkh) đợc tính theo công thức:

+ Mức trích khấu hao tháng đợc tính nh sau:Mức trích

khấu hao tháng

= Mức khấu hao bình quân năm12 tháng

2.3.4/ Kế toán tổng hợp tài sản cố định tại Công ty vật liệu và thiết bị viễn thông 43:a./ Chứng tài sản cố định kế toán sử dụng.

= =

= =

- Biên bản giao nhận tài sản cố định( Mẫu số 01 – TSCĐ)- Biên bản thanh lý tài sản cố định.( Mẫu số 03 – TSCĐ)- Thẻ tài sản cố định.( Mẫu số 02 – TSCĐ)

- Biên bản đánh giá lại tài sản cố định.( Mẫu số 04 – TSCĐ)- Bảng phân bổ số 2( Mẫu số 06 – TSCĐ)

- Bảng kê số 4 (Mẫu số S04b4 – DN)- Bảng kê số 5 (Mẫu số S04b5 – DN)

b./ Sổ sách kế toán sử dụng

- Nhật ký chứng từ số 9 (Mẫu số S04a9 – DN)- Sổ chi tiết t i khoản 211 (Mẫu số S31 – DN)à- Sổ cái TK 211(Mẫu số S05 – DN)

- Sổ tài sản cố định (Mẫu số S21 – DN)

- Sổ theo dõi TSCĐ, CCDC tại nơi đang sử dụng (Mẫu số S22 – DN)

c/ Tài khoản kế toán sử dụng, nội dung, kết cấu

TK 211: Tài sản cố định hữu hìnhTK 214 : Hao mòn tài sản cố địnhTK 241: Xây dựng cơ bản dở dang

Nội dung, kết cấu:

Nợ TK 212 Có- Ghi tăng nguyên giá tài

sản cố định hữu hình

- Ghi giảm nguyên giá tài sản cố định hữu hìnhSD: Nguyên giá tài sản cố định

hữu hình - Ghi tăng nguyên giá tài sản cố định hữu hình.

d/ quy trình kế toán:

Sơ đồ 8: SƠ Đồ LUÂN CHUYểN CHứNG Từ Kế TOáN TàI SảN Cố ĐịNH

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm traGiải thích quy trình ghi sổ:

Nợ TK 241 Có

Chi phí xây dựng cơ bản tăng trong kỳ.

Chi phí xây dựng cơ bản kết chuyển vào tài khoản liên quan khi công trình hình thành.

Trị giá xây dựng bản dở dang cuối kỳ.

Bảng kê số 4,5

Sổ(thẻ) chi tiết 211,214, 241Nhật ký chứng từ số 9

Sổ cái TK 211, 214, 241

Báo cáo tài chínhThẻ TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết

Chứng từ gốc

Bảng phân bổ TSCĐ

Biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ…….

+ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (biên bản giao nhận, thanh lý, nhợng bán tài sản cố định) kế toán vào thẻ tài sản cố định, từ thẻ tài sản cố định vào, nhật ký chứng từ số 9, sổ chi tiết TK211, v o bảng kờ số 4, 5à

+ Cuối tháng cộng số liệu trên Nhật ký chứng từ số 9 v o sổ cái TK 211, à đồng thời cộng số liệu trên sổ chi tiết TK 211 để vào bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ

Số liệu tổng trên bảng kê, sổ cái và bảng tổng hợp TSCĐ là căn cứ lập báo cáo tài chính.

2.4/ Kế toán lao động tiền lơng tại Công ty vật liệu và thiết bị viễn thông 43:

2.4.1/Giới thiệu chung về lao động tại Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43:

Hiện nay việc tạo ra của cải vật chất là một vấn đề nhằm thoả mãn nhu cầu của con ngời cả về vật chất, điều kiện sinh hoạt và sự tồn tại của xã hội đều phải do lao động tạo ra.

Để bù đắp xứng đáng sức lao động mà con ngời bỏ ra thì tiền lơng đóng vai trò rất quan trọng Nó là phần cung cấp của xã hội trả cho ngời lao động đã tái tạo ra sức lao động đã hao phí nhằm tạo ra nhiều của cải vật chất thoả mãn nhu cầu của xã hội.

Hơn nữa, trong điều kiện tồn tại của nền kinh tế hàng hoá thì tiền lơng là bộ phận cấu thành nên gía trị sản phẩm tuỳ theo cơ chế quản lý mà tiền lơng đợc sử dụng nh một bộ phận của chi phí sản xuất kinh doanh.

Bởi vậy, trong công tác quản lý kinh doanh, tiền lơng đợc sử dụng nh một bộ phận quan trọng để kích thích động viên ngời lao động tham gia sản xuất tăng thêm sự quan tâm của ngời lao động với việc sản xuất kinh doanh của mình.

Bảng 3: cơ cấu lao động của công ty vật liệu và thiết bị viễn thông 43.

STT Chỉ tiêu Năm 2008

Năm 2009

- Giới tính:+ Nam+ Nữ

- Tính chất lao động:

+ Trực tiếp+ Gián tiếp

- Trình độ:+ Đại học+ Cao đẳng+ Trung cấp+ Sơ cấp

2.4.2/Phơng pháp tính lơng và các khoản phải trả ngời lao động trong Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43:

Lựa chọn hình thức trả lơng đúng đắn có tác dụng khuyến khích ngời lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, nâng cao năng suất, giúp tiết kiệm chi phí nhân công hạ giá thành Hiện nay, Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43 đang sử dụng 2 hình thức trả lơng là:

+ Trả lơng theo thời gian+ Trả lơng theo sản phẩm

* Hình thức trả lơng theo thời gian:

Theo hình thức này Công Ty chỉ áp dụng trả lơng thời gian cho toàn bộ cán bộ công nhân viên chức trong Công Ty đối với những ngày đi học, nghỉ phép hoặc nghỉ lễ tết, và đ… ợc tính theo công thức:

Lơng thời

Hệ số lơng mỗi x Lơng tối thiểu cán bộ công công ty quy định 24

Số công nghỉ thực tế trong tháng

Lơng sản phẩm bằng lơng bình quân của toàn khối xởng chia cho số ngời thực tế đi làm nhân với hệ số chức danh, nhân với số ngày công đi làm chia cho công chế độ.

Công thức:Lspi =

x Hcdi x n24Trong đó:

Lspi : Lơng sản phẩm của lao động quản lý thứ i L: Lơng sản phẩm toàn khối xởng

N: Số ngời trực tiếp sản xuất trong tháng ( trừ ngày nghỉ ốm, phép, đi học dài ngày, nghỉ việc không hởng lơng)

Hcdi: Hệ số chức danh của lao động quản lý thứ i n: Số ngày công đi làm

24 : Công chế độ=

=

+ Đối với khối gián tiếp xởng( văn phòng xởng )

Quỹ tiền lơng văn phòng xởng = 16% lơng sản phẩm do khối trực tiếp làm raTiền lơng của 1 đồng chí tổ văn phòng:

Tiền lơng 1 đ/c tổ

HSLCĐ x TLBQ1HS 24

x CLVTT

Trong đó:

HSLCĐ: Hệ số lơng chức danh của từng đ/c tổ văn phòngTLBQ1HS: Tiền lơng bình quân 1 hệ số tổ văn phòngCLVTT: Công làm việc thực tế từng đ/c

Ngoài ra còn có phụ cấp chức vụ,lơng cấp bậc, tiền ăn ca và phụ cấp an ninh quốc phòng.

- Phụ cấp chức vụ = Lơng tối thiểu của doanh nghiệp x hệ số phụ cấp - Lơng cấp bậc = Hệ số lơng doanh nghiệp x hệ số phụ cấp

- ăn ca: 7000đ/ngời/ngàyPhụ

cấp an ninh quốc phòng

Lơng tối thiểu công ty quy định

Ngày thực tế đi làm

Ngày nghỉ phép

24

Đi học do công ty cử đi

b/ Các khoản trích theo lơng ( Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp)

Tiền lơng phải trả cho ngời lao động và cán bộ công nhân viên ở nớc ta hiện nay, ngoài việc trả lơng theo chế độ còn có các khoản trích theo lơng nh: BHXH,BHYT, KPCĐ và bảo hiểm thất nghiệp với tỷ lệ trích:

- Bảo hiểm xã hội: là tổng số tiền trả cho ngời lao động khi họ ốm đau, hay bị tai nạn,

BHXH đợc thiết lập để tạo nguồn vốn chi trả cho ngời lao động thay lơng, theo chế độ hiện hành BHXH đợc trích theo tỷ lệ 22%

Trong đó: - 16% trích vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công Ty

- 6% Trừ vào lơng của ngời lao động phải nộp

Bảo hiểm xã hội đợc áp dụng với quân nhân chuyên nghiệp, sỹ quan, công nhân viên quốc phòng và hợp đồng lao động.

- Bảo hiểm y tế: Đợc sử dụng nhằm mục đích nh bảo vệ chăm sóc sức khoẻ cho cán bộ

công nhân viên nh thanh toán tiền thuốc, tiền khám chữa bệnh Với tỷ lệ trích BHYT là 4.5% tổng quỹ lơng:

Trong đó : - 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

- 1.5% khấu trừ vào lơng của cán bộ công nhân viên

Bảo hiểm y tế không áp dụng với quân nhân chuyên nghiệp, sỹ quan mà chỉ áp dụng với công nhân viên quốc phòng và hợp đồng lao động.

- Kinh phí công đoàn: Đợc dùng để phục vụ chi tiêu cho hoạt động tổ chức của ngời

lao động.

KPCĐ đợc hình thành do việc trích lập quản lý trích vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công Ty Hàng tháng, tỷ lệ KPCĐ trích trên tổng số tiền lơng của ngời lao động.

KPCĐ do Công Ty trích lập cũng đợc phân cấp, quản lý và chi tiêu theo chế độ quy định, 1 phần nộp cho cơ quan cấp trên và 1 phần để chi tiêu cho công đoàn tại Công Ty Tỷ lệ trích 2% theo mức lơng của ngời lao động

Trong đó: - 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

- 1% trừ vào lơng của ngời lao động và Công Ty phải chịu toàn bộ.

Kinh phí công đoàn áp dụng cho quân nhân chuyên nghiệp, sỹ quan, công nhân viên quốc phòng và hợp đồng lao động.

- Bảo hiểm thất nghiệp:

Bảo hiểm thất nghiệp là loại bảo hiểm đợc sử dụng cho những ngời làm hợp đồng lao động đợc trích theo tỷ lệ 2%

Trong đó: - 1% trừ vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công Ty

- 1% trừ vào lơng của ngời lao động

Bảo hiểm thất nghiệp chỉ áp dụng với hợp đồng lao động trong Công Ty.

* Phơng pháp thanh toán các khoản trợ cấp BHXH.

Hàng tháng, kế toán căn cứ vào giấy chứng nhận nghỉ ốm, thai sản của cán bộ, sau đó đối chiếu với bảng chấm công của từng phòng ban để tính tiền trợ cấp BHXH tại Công Ty cho từng ngời Sau khi tính xong phải gửi lên cơ quan cấp trên để lập bảng tổng hợp ngày nghỉ và số thực tế chi bảo hiểm tại Công Ty Công Ty lĩnh tiền BHXH từ cấp trên về nhập quỹ đồng thời xuất quỹ tiền mặt để chi trả cho cán bộ đợc hởng BHXH.

2.4.3/ Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công Ty Vật Liệu và Thiết Bị Viễn Thông 43.

a./ Chứng từ kế toán sử dụng.

- Bảng chấm công ( mẫu số 01a –LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền lơng phân xởng và công nhân viên ( mẫu số 02 – LĐTL).- Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH ( mẫu số 11 – LĐTL)

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành ( mẫu số 05 – LĐTL)- Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng ( Mẫu số 10 – LĐTL)

b/Sổ sách kế toán sử dụng:

- Sổ chi tiết TK 338 (3382,3383,3384) ( Mẫu số S04b4 – DN)- Bảng kê số 4 ( Mẫu số S04b4 – DN)

- Nhật kí chứng từ số 7 ( Mẫu số S04a7 - DN)- Sổ cái TK 334,338 ( Mẫu số S05 - DN)

c/ Nội dung, kết cấu, TK sử sụng

* TK 334: Phải trả ngời lao động

Tác dụng: Tài khoản này dùng đẻ phản ánh các khoản phải trả công nhân viên

và tình hình thanh toán các khoản phải trả công nhân viên về tiền lơng, tiền thởng, BHXH và các khoản thu nhập khác của công nhân viên.

Nội dung, kết cấu:

* TK 338: Phải trả, phải nộp khác:

Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khảon phải trả, phải nộp cho các tổ chức xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT, các khoản khấu trừ vào lơng, các khoản cho vay mợn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý.

Nội dung, kết cấu:

khác đã trả công nhân viên

+ Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên……

+ Các khoản thiền lương và các khoản khác còn phải trả công nhân viên

SD: Số tiền trả thừa cho công nhân viên

SD: Số tiền và các khoản khác phải trả công nhân viên

Nợ TK 338 Có+ Các khoản phải nộp cho cơ quan

quản lý

+ BHXH phải trả công nhân viên+ KPCĐ phải trả tại đơn vị

+ Các khoản đã trả, đã nộp khác.

+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ+ Giá trị tài sản thừa chờ xử lý+ BHXH, BHYT vượt chi được cấp bù.

+ Các khoản phải trả, phải nộp khác

SD: Số đã trả,đã nộp > Số

phải trả, phải nộp SD: Số còn phải trả, phải nộp khác