Báo cáo thực tập công tác kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng THDViệt Nam

Báo cáo thực tập công tác kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng THDViệt Nam MỤC LỤCDANH MỤC BẢNG BIỂU..........................................................................................3CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THDVIỆT NAM....................................................................................................................7 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCHNHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THD VIỆT NAM..............................22!"#$%$&''"#()%*+,''"#-*%./''"#()%*+,''"#0012%./''"#()%*+,''"#32.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT TƯ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THD VIÊT NAM..............................................322.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH..............................................................................................................454!"#$%$5$6$$+()&%)$7839CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TYTNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THD VIỆT NAM....................................................823.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THD VIỆT NAM.............................................82 KẾTLUẬN.................................................................................................................89TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................................................90 NamBáo cáo thực tập công tác kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng THDViệt Nam

MỤC LỤC

DANH MỤC SƠ ĐỒ 3

DANH MỤC BẢNG BIỂU 4

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 5

LỜI MỞ ĐẦU 7

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THD VIỆT NAM 8

1.1 Q UÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA C ÔNG TY 8

1.1.1 Sơ lược về công ty 8

1.1.2 Tình hình kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty 9

1.2 C HỨC NĂNG , NHIỆM VỤ CỦA C ÔNG TY 11

1.2.1 Chức năng của Công ty 11

1.2.2 Nhiệm vụ của Công ty 12

1.3 Đ ẶC ĐIỂM QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ CHẾ TẠO SẢN PHẨM 13

1.4 C Ơ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ KINH DOANH CỦA C ÔNG TY 15

1.5 T Ổ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI C ÔNG TY 17

1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 17

1.5.2 Chế độ kế toán tại công ty 20

1.5.3 Phương pháp kế toán tại Công ty 20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THD VIỆT NAM 23

2.1 T HỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 23

2.1.1 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương 23

2.1.2 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 24

2.1.3 Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 25

2.2 T HỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT TƯ TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THD V IÊT N AM 33

2.2.1 Phương pháp tính giá vật tư 33

2.2.2 Quy trình kế toán vật tư 33

2.2.3 Tổ chức kế toán vật tư 35

2.3 T HỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN T ÀI SẢN CỐ ĐỊNH 46

2.3.1 Phương pháp tính nguyên giá tài sản cố định, phương pháp trích khấu hao TSCĐ 46

2.3.2 Quy trình tài sản cố định 47

2.3.3 Tổ chức kế toán tài sản cố định 49

2.4 T HỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 4

2.4.1 Phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 4

2.4.2 Quy trình kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành 4

2.4.3 Tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành 6

2.5 T HỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 50

2.5.1 Phương pháp tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 50

2.5.2 Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 50

2.5.3 Tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 52

2.6 T HỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY 58

2.6.1 Phương pháp tính thuế GTGT 58

2.6.2 Quy trình kế toán thuế GTGT 58

2.6.3 Tổ chức kế toán thuế GTGT 59

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THD VIỆT NAM 66

3.1 N HẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THD V IỆT N AM 66

3.1.1 Những kết quả đạt được 66

3.1.2 Hạn chế tồn tại 68

3.2 M ỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 70

KẾT LUẬN 73

TÀI LIỆU THAM KHẢO 74

DANH MỤC SƠ ĐỒ

DANH MỤC BẢNG BIỂU

SXC Sản xuất chung

LỜI MỞ ĐẦU

Sau những năm chuyển đổi nền kinh tế, với sự áp dụng cơ chế quản lý kinh tếmới thay cho cơ chế quản lý kinh tế kế hoạch hóa tập trung, thì hệ thống cơ sở hạ tầngcủa nước ta đã có sự phát triển vượt bậc Đóng góp đáng kể cho sự phát triển của đất

nước là ngành xây dựng cơ bản - một ngành mũi nhọn thu hút khối lượng vốn đầu tưcủa cả nước Thành công của ngành xây dựng trong những năm qua đã tạo tiền đềkhông nhỏ thúc đẩy quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước

Với một sinh viên khoa kế toán, việc tìn hiểu rõ vai trò, nhiệm vụ cũng như các hoạt động cụ thể của bộ máy kế toán là vô cùng cần thiết Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng THD Việt Nam được sự giúp đỡ tận tình của thầy côgiáo đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của thầy cô giáo và các anh chị trong phòng kế toán tại công ty em đã có được nhiều thu hoạch bổ ích về công tác kế toán tại doanh nghiệp Em xin trình bày những nội dung cơ bản gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Đầu tư xây dựng THD Việt Nam

Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng THD Việt Nam

Phần 3: Đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty TNHH TNHH Đầu tư xây dựng THD Việt Nam

Do thời gian và kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên báo cáo của em sẽ khôngtránh khỏi những sai sót Em kính mong nhận được những ý kiến đóng góp để bảnbáo cáo được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

1.1.1 Sơ lược về công ty

- Tên Công ty: Công ty TNHH Đầu tư xây dựng THD Việt Nam

- MST: 0105251106

- Địa chỉ: số nhà 20, phố Phú Gia, phường Phú Thượng, quận Tây Hồ, thành phố

Hà Nội

- Giám đốc: Hà Đình Văn

- Giấy phép kinh doanh cấp ngày 8/4/2011

Trong quá trình hoạt động của mình, Công ty ngày càng đổi mới và phát triểnhơn, được các chủ đầu tư và các đơn vị thiết kế tín nhiệm đánh giá cao về chất lượngcũng như tiến độ thi công Trải qua các bước thăng trầm cùng với sự phát triển củanền kinh tế và các chính sách của Nhà nước trong từng thời kỳ Công ty không ngừngphát triển đầu tư và mở rộng hoạt động kinh doanh

Từ một xí nghiệp xây dựng với quy mô nhỏ, vốn điều lệ còn ít, số lượng laođộng, ngành nghề kinh doanh còn hạn hẹp, trang thiết bị máy móc còn thiếu thốn,không đồng bộ, đến nay số vốn điều lệ của công ty đã tăng lên gấp nhiều lần, giảiquyết vấn đề việc làm cho nhiều người lao động, ngành nghề kinh doanh của Công tycũng được mở rộng, doanh thu năm sau cao hơn năm trước Công ty đã và đang nângcao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ công nhân viên, đầu tư máy móc,trang thiết bị, công nghệ mới

1.1.2 Tình hình kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty

Vậy, với đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp cũng nhưđặc điểm bộ máy sản xuất kinh doanh đã nêu trên, doanh nghiệp đã đạt số liệu về tìnhhình kết quả hoạt động kinh doanh.như sau:

Trích Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2013, 2014

Doanh thu và thu nhập: Doanh thu và thu nhập năm 2014 so với năm 2013 tăng

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 so với năm 2013 tăng42.362.318.242 đ tương ứng tăng 32,3 % chủ yếu là do sự gia tăng doanh thu tronghợp đồng xây dựng

+ Doanh thu hoạt động tài chính năm 2014 so với năm 2013 tăng 46.333.200 đ tươngứng tăng 70,3% từ lãi tiền gửi, tiền cho vay

+ Thu nhập khác năm 2014 so với năm 2013 giảm 217.022.534 đ tương ứng giảm98,7% là do trong năm 2014 công ty ít xảy ra các hoạt động thanh lý, nhượng bán tàisản

Chi phí sản xuất kinh doanh: Chi phí SXKD năm 2014 so với năm 2013 tăng :

+ Giá vốn hàng bán năm 2014 so với năm 2013 tăng 41.992.421.510 đ, tương ứngtăng 33,8% Mặc dù giá vốn hàng bán tăng nhưng điều này cũng hoàn toàn hợp lý vìcông ty đã hoàn thành nhiều hợp đồng xây dựng hơn trong năm 2013

+ Chi phí hoạt động tài chính năm 2014 so với năm 2013 tăng 250.619.434 đchủ yếu

là do trả lãi tiền vay để mở rộng sản xuất kinh doanh

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2014 so với năm 2013 giảm 111.233.537 đtương ứng giảm 2,9%

Lãi gộp và lãi ròng: Lãi gộp và lãi ròng cũng tăng dần qua từng năm:

+ Lãi gộp năm 2014 so với năm 2013 tăng 82.037.068 đ, tương ứng tăng 12,3%

+ Lãi ròng năm 2014 so với năm 2013 tăng 154.454.387 đ tương ứng tăng 33,2%

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

1.2.1 Chức năng của Công ty

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

Chi tiết: Xây dựng công trình công nghiệp, thủy lợi sân bay, bến cảng; các công trìnhđiện; các công trình cấp thoát nước và vệ sinh môi trường; các công trình thông gió,cấp nhiệt, điều hòa không khí, đường dây và trạm biến sáp đến 35KV

- Xây dựng nhà các loại

- Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ

- Xây dựng công trình công ích

- Phá dỡ

- Chuẩn bị mặt bằng

- Lắp đặt hệ thống điện

- Lắp đặt hệ thống cấp thoáy nước, lò sưởi và điều hòa không khí

- Hoàn thiện công trình xây dựng

- Hoạt động thiết kế chuyên dụng (Chi tiết: Trang trí nội, ngoại thất các công trình)

- Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp

- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

- Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửahàng chuyên doanh

- Bán buôn kim loại và quặng kim loại (Chi tiết: Bán buôn sắt, thép)

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy nông nghiệp

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng; Bán buôn máymóc, thiết bị điện, vật liệu điện (Máy phát điện; động cơ điện, dây điện và thiết bịkhác dùng trong mạch điện)

- Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

1.2.2 Nhiệm vụ của Công ty

- Xây dựng và tổ chức thực hiện một cách có hiệu quả các kế hoạch sản xuất kinhdoanh

- Thực hiện nhiệm vụ xây dựng và cung cấp các sản phẩm xây dựng, sản phẩm xâylắp, công trình di tích lịch sử, văn hóa cho khách hàng

- Chủ động cung ứng vật tư phục vụ cho sản xuất kinh doanh đạt chất lượng cao vàhiệu quả

- Tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị kinh tế, cơ sở khác của nghành và các đơn vịliên doanh liên kết áp dụng các biện pháp có hiệu quả để nâng cao chất lượng sảnphẩm ngành xây lắp

- Thực hiện tốt nghĩa vụ đối với cơ quan cấp trên và đối với Nhà nước

1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm

Do chức năng chủ yếu của Công ty là xây lắp các công trình do vậy sản phẩmcủa công ty cũng mang đặc thù của nghành xây lắp, như sản phẩm đơn chiếc, cố địnhtại chỗ, quy mô lớn, kết cấu phức tạp, các điều kiện của sản xuất phải di chuyển theođịa điểm lắp đặt sản phẩm Sản phẩm xây lắp phải thi công trong thời gian dài, quytrình thi công phải chịu nhiều ảnh hưởng của thời tiết

Cũng như những công ty xây lắp khác, công ty TNHH Đầu tư xây dựng THD Việt Nam luôn coi trọng quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp để tạo ra được các côngtrình có chất lượng cao Tổ chức sản xuất của Công ty được thực hiện theo một quy trình khép kín bao gồm nhiều giai đoạn Mỗi giai đoạn là một mắt xích quan trọng

liên kết với nhau Có thể tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp tại công ty qua sơ đồ sau:

Sơ đồ: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp tại công ty

(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

Giai đoạn 1: Đầu thầu và ký kết hợp đồng

Thông qua đầu thầu hoặc chỉ định đấu thầu Công ty đứng ra nhận thầu công trình

Giai đoạn 2: Tổ chức thi công

 Đơn vị tổ chức khảo sát và thiết kế thi công

 Lập dự toán thi công

 Trên cơ sở hồ sơ thiết kế và hợp đồng xây dựng đã ký kết Công ty đã tổ chứcthi công để tạo sản phẩm Giải quyết mặt bằng thi công, tổ chức lao động, bố trí máymóc thiết bị thi công, tổ chức cung ứng vật tư, tiến hành xây dựng và hoàn thiện.Công trình được hoàn thiện dưới sự giám sát của Chủ đầu tư công trình hoặc nhà thầuchính về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công

Tìm kiếm thông tin mời thầu

Khảo sát thị trường

Tham gia đấu thầu

Nhận thầu

và ký kết hợp đồng

Khảo sát thiết kế

Lập dự toán thi công

Thi công và giám sát chất lượng

Nghiệm thu sản phẩm hoàn thành

Chủ đầu tư nghiệm thu

và nhận công trình bàn giao

Giai đoạn 3: Nghiệm thu và bàn giao công trình

 Các phòng ban chức năng tiến hành nghiệm thu theo quy định và chỉ tiêu chấtlượng sản phẩm của công ty

 Đối tác nghiệm thu và bàn giao công trình cho chủ đầu tư

 Lập quyết toán công trình, trình duyệt quyết toán và đôn đốc thu hồi vốn

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty

Sơ đồ Bộ máy quản lý của Công ty

(Nguồn: Phòng Hành chính)

Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban:

Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị

Giám đốc

Phó giám đốc Ban kiểm soát

Phòng kỹ

thuật

Phòng kế toán

Phòng hành chính

Phòng kinh doanh

- Đại hội đồng cổ đông: Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản

trị, thành viên Ban kiểm soát, quyết định sửa đổi, bổ sung vốn Điều lệ công ty trongtrường hợp cần thiết, tổ chức lại, giải thể…

- Hội đồng quản trị: Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển kinh doanh, các

phương án và dự án đầu tư của công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, giám sát, chỉ đạo haycách chức, đối với Giám đốc và người quản lý quan trọng khác, trình báo cáo quyếttoán hàng năm lên Đại hội đồng cổ đông

- Ban kiểm soát: Giám sát Hội đồng quản trị, Giám đốc trong công việc quản lý

và điều hành, chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông trong việc thực hiện cácnhiệm vụ được giao, điều hành hoạt động kinh doanh, tổ chức công tác kế toán, thống

kê và lập báo cáo tài chính của công ty

- Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, điều hành mọi hoạt động của công ty và

chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của công ty

- Phó giám đốc: Là tham mưu cho Giám đốc trong các công việc thuộc kỹ thuật,

khoa học công nghệ và hoạt động kinh doanh của công ty

- Phòng kỹ thuật: Tham gia quản lý kỹ thuật, giám sát chất lượng công trình,

quản lý tiến độ, biện pháp thi công và an toàn lao động Lập hồ sơ dự thầu và đấuthầu, thực hiện việc kiểm tra khối lượng dự toán, quyết toán công trình, sự chuẩn bịmặt bằng thi công của các đơn vị, thiết kế kỹ thuật và các bản vẽ thi công

- Phòng kinh doanh: thực hiện quản lý công tác đấu thầu, quản lý hợp đồng xây

lắp, quản lý kinh tế đồng thời theo dõi và quản lý việc mua, bảo quản, sử dụng vật tư,thiết bị cung cấp cho công trình

- Phòng kế toán: tham mưu, giúp việc cho Giám đốc về công tác tài chính kế

toán, kiểm tra giám sát công tác kế toán, xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm và dàihạn theo kế hoạch sản xuất của công ty, trình Giám đốc phê duyệt

- Phòng hành chính: quản lý nhân sự, sắp xếp tổ chức, quản lý, bồi dưỡng cán

bộ, thực hiện các chế độ, chính sách đối với người lao động Phối hợp với phòng kế

toán xây dựng các định mức lao động, đơn giá tiền lương và thưởng theo quy định củaNhà nước Xây dựng chương trình thanh tra, kiểm soát nội bộ Theo dõi tiếp nhận và

xử lý các đơn khiếu nại, tố cáo

- Các phân xưởng, tổ đội sản xuất: Trực tiếp hoạt động và thi công công trình,

chịu trách nhiệm về chất lượng, tiến độ thi công, mỹ thuật, kỹ thuật của công trình

- Đội vận tải: Chịu trách nhiệm vận chuyển nguyên liệu, vật liệu mua về hoặc

vận chuyển từ kho của Công ty tới chân công trình theo đúng nhiệm vụ được giao.Đảm bảo an toàn về người và của trong quá trình vận chuyển

1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Hiện nay bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo kiểu tập trung Theohình thức này, tại các đội, các xí nghiệp xây dựng không có tổ chức hệ thống sổ sách

và bộ máy kế toán riêng mà toàn bộ mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công ty đềuđược hạch toán tập trung tại phòng kế toán Kế toán trưởng là người trực tiếp quản lý

và chỉ đạo toàn bộ nhân viên trong phòng kế toán

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận, các phần hành kế toán trong bộ máy kế toán của Công ty

- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm cao nhất về công tác tổ chức kế

toán, có trách nhiệm kiểm tra giám sát tình hình hoạt động tài chính kế toán, kết quảsản xuất kinh doanh và tình hình thu nộp cho NSNN, tổng hợp các số liệu kế toán đểghi sổ, lập báo cáo kế toán

- Kế toán tổng hợp, thuế: tổng hợp, chịu trách nhiệm theo dõi các khoản thuế

đầu vào và đầu ra trong suốt quá trình hoạt động SXKD, lập các báo cáo tài chính

hàng năm để quyết toán với các cơ quan tài chính, thuế của Nhà nước

Kế toán vật tư và TSCĐ

Kế toán tổng hợp, thuế

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Thủ quỹ

Kế toán thống kê các đội

Kế toán trưởng

- Kế toán vật tư và Tài sản cố định: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư,

nguyên vật liệu cho công trình trên phần mềm Theo dõi tình hình biến động tăng giảm,tình hình hao mòn, tính trích và phân bổ khấu hao Tài sản cố định

- Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán: theo dõi thu, chi tiền mặt,

giao dịch với ngân hàng và các đối tác khác Lập hồ sơ phục vụ cho công tác đấuthầu Theo dõi và thanh toán công nợ cho các đội thi công công trình Đôn đốc thanhtoán các khoản tạm ứng, nợ phải thu, phải trả khác

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: tổng hợp các chứng từ có

liên quan và tính lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty cũng như các khoảntrích theo lương

- Thủ quỹ: có nhiệm vụ giữ tiền mặt, làm công tác tiếp nhận chứng từ thu chi

tiền mặt, tiền gửi, thanh toán và lập báo cáo tình hình sử dụng quỹ tiền mặt, sổ nhật

ký quỹ lên kế toán trưởng

- Kế toán thống kê các đội: thực hiện hạch toán theo các quy định quản lý tài

chính của công ty và chịu sự chỉ đạo của các bộ phận kế toán bên trên như: tiến hànhchấm công cho công nhân ở các tổ đội để gửi lên kế toán tiền lương

1.5.2 Chế độ kế toán tại công ty

- Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTCban hành ngày 14/9//2006 của Bộ tài chính và Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày31/12/2009 của Bộ Tài Chính

- Niên độ kế toán từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ áp dụng: VNĐ ( Việt Nam Đồng)

1.5.3 Phương pháp kế toán tại Công ty

- Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao Tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho cuôí kỳ: theo phương pháp Nhập trước - Xuấttrước

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty theo quy định chung bao gồm 4khâu:

+ Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ (hoặc tiếp nhận từ bên ngoài vào) tùytheo nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh mà sử dụng chứng từ thích hợp

+ Kiểm tra chứng từ: Khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp vàhợp lý của chứng từ

+ Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán

+ Lưu chữ và hủy chứng từ: Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ đồng thời là tàiliệu lịch sử của DN Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán chứng từ đượcchuyển vào lưu chữ, đảm bảo an toàn, khi kết thúc hạn lưu chữ chứng từ được đemhủy

- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung

Đối chiếu, kiểm tra

(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ Sổ cái được

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

ghi theo số phát sinh bên có của từng TK chỉ ghi tổng số trên cơ sở tổng hợp số liệu từ

sổ Nhật ký chung và Nhật ký đặc biệt

kê, ghi nợ TK 111, TK 112, Bảng kê theo dõi hàng gửi bán … trên cơ sở số liệu phảnánh ở bảng kê, cuối tháng ghi vào sổ có liên quan

có liên quan đến nhiều đối tượng phải phân bổ (tiền lương, CCDC…) Các chứng từgốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyểnvào sổ Nhật ký chung

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THD VIỆT NAM

2.1 Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.1.1 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương (hay tiền công) là số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao độngtheo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm đảmbảo cho người lao động đủ để tái sản xuất sức lao động và nâng cao, bồi dưỡng sứclao động

Ngoài tiền lương, người lao động còn được hưởng các khoản phụ cấp, trợ cấp như bảohiểm xã hội, bảo hiểm y tế trong các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động,khám chữa bệnh…

Hình thức trả lương doanh nghiệp áp dụng: theo thời gian giản đơn

Tiền lương theo thời gian giản đơn là tiền lương mà mỗi ngời lao động nhận đựơc domức lương cấp bậc cao hay thấp và thời gian làm việc thực tế ít hay nhiều quyết đinh

Tiền lương theo thời gian giản đơn có thể chia ra:

trên cơ sở hợp đồng lao động

trên cơ sở tiền lương tháng nhân (x) với 12 tháng và chia (:) cho 52 tuần

 Tiền lương ngày: là tiền lương trả cho một ngày làm việc và được xácđịnh bằng cách lấy tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc trong tháng

bằng cách lấy tiền lương ngày chia cho số giờ tiêu chuẩn theo quy địnhcủa Luật Lao động (không quá 8h/ngày)

2.1.2 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương của các bộ phận, phòng ban, công trìnhphản ánh vào phần ghi Có TK 334 trên sổ chi tiết Căn cứ vào các chứng từ liên quan

để khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên, ghi vào phần phát sinh Nợ TK 334 trên

Chứng từ gốc về tiền lương, CT thanh toán

Bảng phân bổ tiền lương, BHXH

NHẬT KÝ CHUNG

Sổ chi tiết các

TK 334, 338

SỔ CÁI các TK 334, 338

Sổ tổng hợp chi tiết các TK 334, 338

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng thanh toán lương

sổ chi tiết Cuối tháng cộng sổ chi tiết TK 334 cho từng bộ phận, phòng ban, côngtrình để ghi sổ tổng hợp chi tiết TK 334.

Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương của các bộ phận, phòng ban, công trình,xác định các khoản theo lương, tính vào vào chi phí, ghi phát sinh Có TK 338 Căn cứvào phiếu chi tiền mặt, giấy báo Nợ của ngân hàng và một số chứng từ chi khác, ghi

Nợ TK 338 trên sổ chi tiết Cuối tháng cộng sổ chi tiết TK 338 để ghi sổ tổng hợp chitiết TK 338

Căn cứ vào sổ chi tiết các TK 334, 338 để ghi sổ tổng hợp chi tiết Mỗi bộphận, phòng ban, công trình được ghi một dòng trên sổ tổng hợp chi tiết Cuối thángcộng sổ tổng hợp chi tiết các TK 334, 338 Sổ tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổCái các TK 334, 338

2.1.3 Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

 Chứng từ bao gồm: Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ,

phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, bảng thanh toántiền lương, hợp đồng giao khoán, bảng kê trích nộp các khoản theolương…

 Tài khoản sử dung: TK 334 “Phải trả người lao động”; TK 338 “Phải trả,

phải nộp khác”…; và các tài khoản khác có liên quan đến nghiệp vụ kinh

tế phát sinh

Tính tiền lương phải trả cho công nhân tháng 12/2014 bộ phận gián tiếp công trình

Trích bảng chấm công tháng 12/2014

BẢNG CHẤM CÔNG

Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trích bảng thanh toán lương; Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Năm 2014 Công trình: Trường tiểu học II xã Tri Lễ, huyện Văn Quan

Đơn vị tính: đồng

Bậc lương (theo ngày)

…

Tổng số công

Số tiền Thanh toán

BHY T (1.5

%)

BH TN (1%

)

Cộng

KPC Đ (2%

)

BHX H (18%

)

BH YT (3%

)

BH TN (1%

368.

846

3.135 192

ghi

sổ

hiệu tháng

TK đối ứng

31/12

/2014

31/12 /2014

Tiền lương phải trả

Trích các khoản theo lương

Trích sổ cái tài khoản 334 tháng 12 năm 2014

Số tiền Số

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Kinh phí công đoàn

Số tiền Số

Trích sổ chi tiết tài khoản 3383

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Bảo hiểm xã hội

Số hiệu 3383

Số tiền Số

Trích các khoản theo lương

2.2.1 Phương pháp tính giá vật tư

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản và quan trọng trong hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty Nguồn nguyên liệu của công ty được sử dụng từ nguyênliệu sản xuất trong nước

Căn cứ theo vai trò của nguyên liệu, vật liệu mà công ty đã phân loại như sau:Nguyênliệu, vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản : baogồm loại vật liệu và thiết bị, phương tiện lắp đặt vào các công trình xây dựng cơ bản

Số lượng và đơn giá nguyên vật liệu để thi công công trình xây dựng được quy địnhtrong thiết kế dự toán Giá này được công ty khảo sát trước và thỏa thuận với bên bánnguyên liệu, vật liệu Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn NVL muavào do đội chuyển lên để nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán máy tại công ty Giá củavật liệu được tính theo giá thực tế ghi trên hóa đơn GTGT hoặc theo hợp đồng muabán (bao gồm cả chi phí vận chuyển nếu có)

2.2.2 Quy trình kế toán vật tư

Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình biến độngcủa từng loại vật tư ở từng kho trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất vật tư.

tính hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ số thực nhập, thực xuất vào thẻkho trên cơ sở các chứng từ đó

liệu trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kê toán chi tiết vật tư

Tại phòng kế toán: Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất, kế toán mở thẻ hoặc sổ chitiết vật tư ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại vật tư

Phiếu nhập kho, xuất kho, hóa đơn bán hàng

Nhật ký mua hàng, thu tiền, chi tiền

NHẬT KÝ CHUNG

Sổ chi tiết các

TK 152, 153

SỔ CÁI các TK 153

Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng phân bổ vật tư

Thẻ kho

 Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vậtliệu do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loạichứng từ vào sổ hoặc thẻ chi tiết vật tư.

thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết vật tư với thẻ kho tươngứng Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết vật liệu, kế toán sử dụng số liệu để ghi vàoBảng tổng hợp nhập xất tồn vật liệu

2.2.3 Tổ chức kế toán vật tư

biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, bảng kê mua hàng, bảngphân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Trích số liệu thực tế: Ngày 1/12/2014, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0816221, công

ty TNHH Đầu tư xây dựng THD Việt Nam đã mua Cát + đá của công ty TNHH xâydựng và vận tải Khoa Hiệu,

Nhân viên kế toán tập hợp tất cả các chứng từ trên( hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho,phiếu xuất kho…) Căn cứ vào chứng từ gốc ( Hóa đơn GTGT, ) Kế toán vật tư tạicông ty tiến hành nhập dữ liệu

Hóa đơn GTGT 0816221

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 1 tháng 12 năm 2014

Mẫu số: 01 GTKT3/001

Ký hiệu: KH/11P Số: 0816221 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH xây dựng và thương mại Khoa Hiệu

Địa chỉ : Văn Quan, Lạng Sơn

Số tài khoản : 2204201004725 tại chi nhánh Ngân hàng NN&PT Nông thôn huyện Thanh Oai

Điện thoại : 04.3397.2535 MST: 0 1 0 4 6 0 4 5 6 7

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị : TNHH Đầu tư xây dựng THD Việt Nam

Địa chỉ : số nhà 20, phố Phú Gia, phường Phú Thượng, quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội.

Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 4.649.997

Tổng cộng tiền thanh toán: 51.149.967

Số tiền viết bằng chữ : Năm mươi mốt triệu một trăm bốn mươi chín ngàn chín trăm sáu

mươi bày đồng.

( Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

Trích nội dung phiếu nhập kho số 137

Mẫu số 01-VT PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 1 tháng 12 năm 2014

Số: 137

Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Tuấn

Địa chỉ: Ban KHKT

Theo: HĐ GTGT ngày 17 tháng 9 năm 2014

Của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Khoa Hiệu

Nhập tại kho: vật tư

Đơn vị tính

Số lượng

Theo chứng từ

Thực nhập

1 Đá 2x4

BS 30

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trích nội dung Thẻ kho

Mẫu số S12-DN THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 1/12/2014

Tờ số: 72 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Đá 2x4

Đơn vị tính: M3

Ngày 1 tháng 12 năm 2014

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)