Bao cáo thực tập chuyên ngành kế toàn tại "CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO VỆ THỰC VẬT 1 TRUNG ƯƠNG". Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo này được kết cấu thành ba phần- Phần I: Giới thiệu chung về doanh nghiệp.- Phần II: Tìm hiểu vầ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp- Phần III: Đánh giá chung và định hướng đề tài tốt nghiệp.
Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập Mục Lục Trang Lời mở đầu Quy định chữ viết tắt Hệ thống bảng biểu Phần 1: Giới thiệu chung doanh nghiệp 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 1.1.1 Tên, địa quy mô hoạt động doanh nghiệp 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ theo giấy phép kinh doanh 1.2 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 1.2.1 Sơ đồ cấu tổ chức doanh nghiệp 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận 1.2.3 Công nghệ sản xuất số hàng hóa dịch vụ chủ yếu Phần 2: Tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh nghiệp 10 11 2.1 Tìm hiểu đặc điểm hoạt động kinh doanh 11 2.1.1 Đặc điểm nguồn vốn 11 2.1.2 Đặc diểm sản phẩm 11 2.2 Cơng tác kế tóan cơng ty 13 2.2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 13 2.2.2 Hình thức kế tốn doanh nghiệp 15 2.2.2.1 Chế độ kế toán 15 2.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 16 Lương Thu Trang Page Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập 2.2.2.3 Chế độ sổ sách báo cáo tài 16 2.2.3 Quy trình, phương pháp phần hành kế toán đơn vị 18 2.2.3.1 Kế toán vốn tiền 18 2.2.3.2 Kế toán tài sản cố định 24 2.2.3.3 Kế toán vật tư, thành phẩm, hàng hóa 27 2.2.3.4 Kế tốn lao động tiền lương 30 2.2.4 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 32 2.2.4.1 Kế toán Doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh 33 2.2.4.2 Kế toán Giá vốn hàng bán 36 2.2.4.3 Kế tốn Chi phí bán hàng 36 2.2.4.4 Kế tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp 39 2.2.4.5 Kế tốn Chi phí, doanh thu hoạt động tài 41 2.2.4.6 Kế tốn Thu nhập, chi phí khác 42 2.2.4.7 Kế tốn xác định kết kinh doanh 44 Phần 3: Đánh giá chung định hướng đề tài tốt nghiệp 51 3.1 Những ưu điểm máy công tác kế toán doanh nghiệp 51 3.2 Nhược điểm cơng tác kế tốn doanh nghiệp 52 3.3 Định hướng đề tài tốt nghiệp 52 Danh mục tài liệu tham khảo 53 Lương Thu Trang Page Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập LỜI MỞ ĐẦU Sự đời phát triển kế toán gắn liền với đời phát triển sản xuất xã hội Nền sản xuất xã hội phát triển, kế toán trở nên quan trọng công cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà nước, doanh nghiệp Đặc biệt nước ta hiên nay, sau chuyển đổi cấu kinh tế tư tập trung bao cấp sang chế thị trường thực mở cánh cửa phát triển cho doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng kế tốn trở nên quan trọng hết Công ty cổ phần BVTV.1 TW đơn vị hạch toán độc lập sử dụng kế tốn cơng cụ đắc lực q trình sản xuất kinh doanh Sản phẩm Cơng ty tiêu thụ hầu hết tỉnh nước Cơ chế thị trường mở môi trường thuận lợi cho Công ty tự chủ, phát huy khai thác tiềm sẵn có, song làm Cơng ty gặp khơng khó khăn khâu tiêu thụ Qua thời gian thực tập, với kiến thức thu thập trình thực tập nghiên cứu trường, hướng dẫn thầy cô giáo môn kế toán đặc biệt Giảng viên Trần Thị Lan Anh với chú, anh chị phịng tài Cơng ty cổ phần BVTV.1 TƯ giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo kết cấu thành ba phần - Phần I: Giới thiệu chung doanh nghiệp - Phần II: Tìm hiểu vầ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Phần III: Đánh giá chung định hướng đề tài tốt nghiệp Lương Thu Trang Page Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập QUY ĐỊNH CHỮ VIẾT TẮT - Bộ NN & PTNT: Bộ Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn - BVTV: Bảo vệ thực vật - GTGT: Giá trị gia tăng - PT: Phiếu thu - PT: Phiếu chi - GBN : Giấy báo nợ - GBC : Giấy báo có - TSCĐ : Tài sản cố định Lương Thu Trang Page Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập Hệ thống bảng biểu Trang Biểu số 1: Phiếu thu 20 Biểu số 2: Phiếu chi 21 Biểu số 3: Sổ chi tiết tiền mặt 22 Biểu số 4: Sổ tiền mặt 23 Biểu số 5: Sổ tài sản cố định 26 Biểu số 6: Sổ tài sản cố định 27 Biểu số 7: Phiếu nhập kho 28 Biểu số 8: Phiếu xuất kho 29 Biểu số 9: Sổ chi tiết vật liệu 29 Biểu số 10: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn 30 Biểu số 11: Bảng chấm công 31 Biểu số 12: Sổ TK 334 32 Biểu số 13: Sổ chi tiết TK511 35 Biểu số 14: Sổ TK 511 35 Biểu số 15: Sổ TK632 36 Biểu số 16: Sổ TK 641 38 Biểu số 17: Sổ TK 642 40 Biểu số 18: Sổ TK 515 41 Biểu số 19: Sổ TK 635 42 BIểu số 20: Sổ TK 711 43 BIểu số 21: Sổ TK 811 44 Biểu số 22: Sổ TK 8211 46 BIếu số 23: Sổ TK 911 48 Biểu số 24: Báo cáo kết kinh doanh 49 Lương Thu Trang Page Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập PHẦN 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 1.1.1 Giới thiệu cơng ty Tên tiếng việt: CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO VỆ THỰC VẬT TRUNG ƯƠNG Tên tiếng anh: Central Plant Protection Joint-Stock Company No.1 Tên viết tắt: PSC.1 Trụ sở chính: Số 145 Hồ Đắc Di-Phường Quang Trung-Đống Đa-Hà Nội Điện thoại: 84.4.38572764 Fax: 84.4.38572751 Mail: psc1@psc1.com Website: http:/www.psc1.com Vốn điều lệ: 52.500.000.000 VNĐ (Năm mươi hai tỉ năm trăm triệu đồng VIệt Nam) Mã số thuế: 0100101611 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển doanh nghiệp Công ty vật tư bảo vệ thực vật (tiền thân công ty Cổ phần Bảo vệ Thực vật Trung ương) thành lập theo Quyết định số 403-NN-TCCB/QĐ ngày 26 tháng 11 năm 1985 Bộ Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm.Công ty trở thành doanh nghiệp nhà nước độc lập trực thuộc Bộ theo định số 08 NNTCCB/QĐ ngày 06 tháng 01 năm 1993 Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm (nay Bộ Nông nghiệp Phát triển Nông thôn) Sau 10 năm hoạt động loại hình doanh nghiệp Nhà nước, Bộ trưởng Bộ Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn ký định số 3112/QĐ/BNN-ĐMDN ngày 10 tháng 11 năm 2005 số 678/QĐ/BNN-ĐMDN ngày 10 tháng năm 2006 chuyển Công ty vật tư Bảo vệ Thực vật thành Công ty Cổ phần Bảo vệ Thực vật Trung ương Công ty Cổ phần Bảo vệ Thực vật Trung ương thức vào hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103012757 kí lần đầu ngày 05 tháng 06 năm 2006 so Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Với đội ngũ lãnh đạo cán dày dạn kinh nghiệm lĩnh vực thuốc BVTV chế hoạt động linh hoạt, cán sản phẩm công ty có mặt Lương Thu Trang Page Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập hầu hết tỉnh, thành nước từ cung trịn phía Bắc đến mũi nhọn phía Nam “ Ở đâu có trồng có sản phẩm Công ty Cổ phần Bảo vệ Thực vật Trung ương ” Qua 27 năm phấn đấu không ngừng hiệu nơng nghiệp xanh và bền vững ấm no hạnh phúc nhà, Công ty Cổ phần Bảo vệ Thực vật Trung ương nhà nước tặng huân chương lao động hạng ba, hạng hai Bộ NN & PTNT tặng nhiều khen thành tích cải tiến sản phẩm phục vụ tốt cho nông nghiệp nước nhà…Hiện tại, Công ty tổ chức Quacert PSB cấp chứng ISO 9001 ISO 14001, Tại hội chợ triển lãm quan hữu quan tổ chức với đánh giá khách quan, cơng tâm nềm nơng nghiệp nước nhà với 80%làm nông nghiệp Các sản phẩm Công ty tham dự hội nghị hầu hết đạt giải cao… 1.1.3 Chức năng, nhiêm vụ theo giấy phép kinh doanh Chức năng: - Nhập loại nguyên liệu, vật liệu, phụ gia thành phẩm từ nước để - cung ứng cho loại thuốc trừ sâu bệnh, cỏ dại… Gia công chế biến loại nguyên vật liệu phụ gia nhập từ nước thành - thuốc trừ sâu thành phẩm Sang chai, đóng gói nhỏ loại thuốc trừ sâu loại có bao bì có dung tích từ nhỏ đến lớn phù hợp với thị hiếu thuận tiện cho người sử - dụng Kinh doanh loại thuốc trừ sâu, cỏ dại, trừ chuột, mối, kiến, gián loại vật tư bảo vệ thực vật khác - Xuất nông, llama, thủy sản Nhiệm vụ: -Xây dựng, tổ chức đạo thực kế hoạch sản xuất, kinh doanh dịc vụ xuất trực tiếp loại thuốc trừ sâu,nông, lâm, thủy sản… - Tiến hành sản xuất gia cơng đóng gói: thuốc trừ sâu, chuột, cỏ dại… - Tổ chức cung ứng đủ vật tư bảo vệ thực vật cho sở sản xuất vùng thông qua hệ thống mạng lưới bảo vệ thực vật từ tỉnh xuống xã nhằm sử dụng đối tượng, thời gian, liều lượng để nâng cao hiệu thuốc trừ Lương Thu Trang Page Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập sâu, q trình sử dụng đồng thời góp phần xây dựng củng cố mạng lưới bảo vệ thực vật - Tự tạo nguồn ngoại tệ để phục vụ sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Công ty Tổ chức khai thác, sử dụng có hiệu nguồn vốn để phục vụ tốt nhiệm vụ trị, đồng thời bù đắp cho chi phs sản xuất,kinh doanh nhằm bảo tồn phát triển vốn, làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước - Thực đầy chủ trương sách chế độ quản lý kinh tế, khoa học kỹ thuật, xuất nhập giao dịch đối ngoại Nhà nước, tiến hành chế chế độ pháp lệnh kế tốn tài - Thường xun nghiên cứu, khảo nghiệm khơng ngừng cải tiến mẫu bao bì, chủng loại sản phẩm, không ngừng nâng cao chất lượng thuốc trừ sâu danh mục, có tác dụng phịng trừ sâu bệnh, vừa có hiệu quả, vừa hạ giá thành cho người sử dụng 1.2 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 1.2.1 Sơ đồ tổ chức doanh nghiệp Hiện nay, ngồi trụ sở 145 Hồ Đắc Di- P.Quang Trung- Đống Đa- Hà Nội, Công ty thiết lập 11 chi nhánh, xưởng sản xuất tổ bán hang khu vực Công ty Cổ phần BVTV.1 TW đơn vị kinh doanh độc lập lãnh đạo Bộ NN & PTNT, xuất phát từ yêu cầu sản xuất yêu cầu quản lý Công ty tổ chức theo Điều 69, Luật DN 2005 bao gồm: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban điều hành ban kiểm sốt.Ngồi cịn có phịng ban chức đơn vị trực thuộc: Lương Thu Trang Page Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập (Nguồn: Phịng tổ chức- Hành chính) 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ chức tổ chức lao động tiền lương, quản lý nhân bảo vệ tài sản cơng ty Phịng tài chính- kế tốn: Tổ chức giám sát tình hình tài chính, kế tốn Cơng ty, có nhiệm vụ hạch tốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh tiền, thu chi tiền mặt cách hợp lý, toán lương cho cán công nhân viên, Lương Thu Trang Page Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập toán tưng tháng, quý, năm, theo dõi hoạt động liên quan đến tài cảu đơn vị Phịng Cơng nghệ sản xuất: Có nhiệm vụ lập kế hoạch nhập, xuất nguyên vật liệu, sản phẩm hàng ngày, tiến hành cơng tác tìm kiếm, giao hang hóa,… Phịng kinh doanh: Lập kế hoạch tiêu thụ, xây dựng giá thành, biện pháp thực kế hoạch, cân đối hàng hóa, tìm hiểu thị trường nghiên cứu thị trường Phịng phát triển sản phẩm: Có nhiệm vụ nghiên cứu, phát triển, cải tiến để đưa sản phẩm Ban dự án chiến lược: Có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, kết hợp với ban công ty lập dự án, chiến lược sản xuất kinh doanh Công ty 1.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Công ty Cổ phần BVTV.1 TW công ty chuyên sản xuất kinh doanh với ngành hàng chủ yếu thuốc trừ sâu, trừ bệnh phục vụ cho sản xuất nông nghiệp Hầu hết nguyên vật liệu dung để sản xuất sản phẩm tiêu thụ nước nhập từ nước ngoài, chủ yếu từ Nhật Bản, Thụy Sỹ, lại bao bì đóng gói chai, lọ, nút, nhãn mác nhập từ sở nước Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Nguyên liệu thuốc Dung môi Cho vào + Xylen methanol thùng khuấy Fenitrothion Khuấy băng môtơ điện +Trichlorfon Sang chai Dán Siết nút Lương Thu Trang Thùn nhãn g Dán keo kiểm tra KCS Nhập kho carton Page 10 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập 2.2.4.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Tại Cơng ty cổ phần BVTV.1 TƯ, chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp bên nợ TK 642 theo dõi chi tiết theo nội dung khoản mục chi phí Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Cuối quý sau tập hợp tất chi phí quản lý Cơng ty, kế tốn kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Như chi phí quản lý khối văn phịng Cơng ty quý 4/2012 tập hợp là: 9.028.101.434đ Nợ TK 911: 7.028.101.434 Có TK 642: 7.028.101.434 Cũng tương tự chi phí bán hàng, cuối kỳ tất số liệu liên quan chuyển sổ Tài khoản 642 Lương Thu Trang Page 42 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập Biểu số 17 BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT CÔNGTY CỔ PHẦN BVTV TW (VĂN PHÒNG) Ban Ngày… SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642-Chi phí quản lí doanh nghiệp Từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/12//2013 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Tk đối ứng Diễn giải Ngày Số dư đầu kì 02/10/2013 C-398 02/10/2013 C-399 03/10/2013 00006 03/10/2013 00023 … 28/12/2013 Tính Lương 28/12/2013 Tính thuế Đất 31/12/2013 TH28 02/10/2013 02/10/2013 03/10/2013 Hồng Hồng Thuỳ Linh - Chi phí tiếp khách Đỗ Trần ánh Sáng - Chi tiền cơng tác phí tháng 10+11 năm 2013 1111 CN NH NN&PTNT Tây Hà Nội - Thu phí NH 1121 03/10/2013 CN NH NN&PTNT Thanh Xuân - Thu phí NH … … 28/12/2013 Tính Lương Kế hoạch - Tính lương Kế hoạch Quý 4/13: DS 89.372tỷ đ*90đ/1000DS 28/12/2013 Phịng Tài kế tốn - Cơng ty PSC1 - Tính tiền thuế thuê nhà đất Quý năm 2013; HP; Thanh Hoa; NK4 ……………………… 31/12/2013 - 642 sang 911 Tổng cộng Số dư cuối kỳ 2.2.4.5 Tổ chức kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài Ví dụ: trích tài liệu Cơng ty: GIẤY BÁO CĨ Số: 995 Ngày 15/12/2013 Kính gửi: Cơng ty Bảo vệ Thực vật Trung ương Ngân hàng xin trân trọng thông báo: TK quý khách ghi có với nội dung sau: Lương Thu Trang Page 43 1111 1121 … 334 3337 911 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Ngày hiệu lực Số tiền 29/12/2013 7.250.524 Báo Cáo Thực tập Loại tiền Diễn giải Lãi tiền gửi Giao dịch viên Kiểm soát (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu số 18 SỔ CÁI TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Quý 4/2013 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Số hiệu NTCT Diễn giải TK dư Số dư đầu kỳ Ps_nợ PS_có X X Số phát sinh kì 29/12/2013 HHOA2 29/12/2013 Tiền ngân hàng 112 7.250.524 29/12/2013 HHOA2 29/12/2013 Tiền ngân hàng 112 9.832.275 31/12/2013 TH29 29/12/2013 Kết chuyển doanh thu HĐTC 911 Cộng số PS Số dư cuối kỳ Lương Thu Trang 86.203.189 86.203.189 X 86.203.189 X Page 44 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập Biểu số 19 SỔ CÁI Năm : 2013 Tên tài khoản: …Chi phí tài chính……………… Số hiệu: ……635……… Ngày ghi sổ Chúng từ Số Ngày Diễn giải Trang NKC ĐVT:đồng Số tiền TK ĐƯ I.Số dư đầu kỳ II.Số phát sinh kỳ … Chiết khấu toán 07/12 PC001006 07/12 cho khách hang … Kết chuyển sang 911 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Sổ có …… Trang, đánh từ trang số 01 đến trang 111 4.782.020 911 2.456.538.264 2.456.538.264 2.456.538.264 Ngày 31 Tháng 12 năm2013 Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên ) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2.4.6 Chi phí khác, thu nhập khác Các khoản chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, Khi phát sinh nghiệp vụ lý, nhượng bán TSCĐ vào chứng từ như: Hóa đơn GTGT, biên lý TSCĐ kế toán tiến hành nhập liệu vào máy theo định khoản: Nợ TK 1111 Có TK 711 Có TK 3331 Lương Thu Trang Page 45 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập Ví dụ: trích tài liệu Công ty PHIẾU THU Số: 115 Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Nợ TK: 111 Có TK: 711, 3331 Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Hà Nội Lý nộp: nộp tiền bán lý TSCĐ Số tiền: 10.468.050 (viết chữ): Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba triệu trăm ngàn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu số 20 SỔ CÁI Tài khoản : Thu nhập khác Số hiệu : 711 ĐVT:đồng Ngày GS SH NT CT Diễn giải TK dư Số dư đầu quý Ps_nợ PS_có X X Số phát sinh kỳ 15/12 00123 15/12 Thu lý TSCĐ 1111 31/12 TH31 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 911 Cộng số PS Số dư cuối kỳ Lương Thu Trang 10.468.050 234.562.236 234.562.236 234.562.236 X X Page 46 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập Biểu số 21 SỔ CÁI Năm : 2013 Tên tài khoản: …Chi phí khác……………… Số hiệu: ……811……… Ngày ghi sổ Chúng từ Số Ngày Diễn giải Trang NKC ĐVT:đồng Số tiền TK ĐƯ I.Số dư đầu kỳ II.Số phát sinh kỳ … 9/12 PC001059 9/12 Chi phí lý TSCĐ … Kết chuyển sang 911 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Sổ có …… Trang, đánh từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên ) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 111 3.253.000 911 195.264.435 195.264.435 195.264.435 Ngày 31 Tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2.4.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Nội dung chi phí thuế TNDN Là hoạt động cuối hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần BVTV.1 TƯ, kế toán sử dụng TK 911 để xác định kết bán hàng tồn Cơng ty Có số liệu quý IV/2013 Công ty sau: - Tổng doanh bán hàng cung cấp dịch vụ : 114.998.119.204 đ - Giá vốn hàng bán 91.689.329.469 đ - Chi phí bán hàng 10.348.276.486 đ - Chi phí quản lý doanh nghiệp : 7.028.101.434 đ Lương Thu Trang Page 47 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập - Doanh thu hoạt động tài chính: - Chi phí hoạt động tài : 86.203.189 đ 2.456.538.264 đ - Thu nhập khác: 234.562.236 đ - Chi phí khác: 195.264.435 đ Công ty áp dụng QĐ15/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 năm 2006 sau cơng ty tiến hành cổ phần hố Vì Cơng ty sử dụng TK 821 “Chi phí thuế thu nhập DN” để hạch toán số thuế thu nhập phải nộp cho nhà nước TK821 có TK cấp hai: + TK8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành + TK8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Cả hai tài khoản khơng có số dư cuối kỳ Trong q, xác định thuế thu nhập DN tạm phải nộp theo quy định Luật thuế thu nhập DN, kế toán phản ánh số thuế TNDN hành tạm nộp vào NSNN vào chi phí thuế TNDN hành, ghi: Nợ TK8211: 900.343.635 Có TK3334: 900.343.635 Cuối q, kết chuyển tính kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911: 900.343.635 Có TK8211: 900.343.635 Sau liệu nhập, chương trình tự động cập nhật số liệu vào sổ TK 8211, TK 3334, sổ nhật ký chung Lương Thu Trang Page 48 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập Biểu số 22 SỔ CÁI Tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu : 8211 ĐVT: đồng Ngày_ ct Mã_ct Số_ct Diễn giải TK dư Số dư đầu kỳ Ps_nợ PS_có X X Số phát sinh kỳ 31/13 PKT 69 31/13 PKT TH30 Chi phí thuế TNDN hành 3334 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 900.343.635 900.343.635 Cộng số PS 900.343.635 900.343.635 Số dư cuối kỳ X X Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh Việc thực xác định kết kinh doanh Công ty thực vào cuối quý Kết hoạt động kinh doanh Công ty bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác Trong đó: kết hoạt động kinh doanh tổng hợp kết kinh doanh dịch vụ tòa nhà, khách sạn; kết dịch vụ vận chuyển kết kinh doanh dịch vụ khác Kết HĐSXKD = DTT từ BH&CCDV - Giá vốn BH - Chi phí BH - Chi phíQL Kết HĐTC = DTT hoạt động TC - CP hoạt động TC Trong đó: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tính tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ trừ khoản giảm trừ doanh thu Lương Thu Trang Page 49 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập Kết hoạt động khác kết tính chênh lệch thu nhập khác chi phí khác Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác * Tài khoản sử dụng: Để phản ánh kết kinh doanh Cơng ty, kế tốn sử dụng TK 911 TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối Công ty chưa mở sổ chi tiết kết kinh doanh theo loại hình hoạt động mà xác định kết kinh doanh tổng hợp kỳ Cuối quý, để xác định kết kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chuyển tự động Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 114.998.119.204 Có TK 911: 114.998.119.204 Kết chuyển chi phí bán hàng kỳ: Nợ TK 911: 10.348.276.486 Có TK 641: 10.348.276.486 Kết chuyển DT hoạt động tài Nợ TK 515: Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 91.689.329.469 Có TK 632: 91.689.329.469 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 7.028.101.434 Có TK 642: 7.028.101.434 Kết chuyển doanh thu, thu nhập khác 86.203.189 Nợ TK 711: 234.562.236 Có TK 911: 86.203.189 Có TK 911: 234.562.236 Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: Kết chuyển chi phí thuế TNDN 195.264.435 Nợ TK 911: 900.343.635 Có TK 811: 195.264.435 Có TK 821: 900.343.635 Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 2.701.030.906 Có TK 4212: 2.701.030.906 Lương Thu Trang Page 50 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập Biểu số 23 SỔ CÁI TK 911 - Xác định kết kinh doanh Quý 4/2009 Ngày CT Mã CT Số CT Diễn giải TK Số dư đầu kỳ Số phát sinh kì 31/12 PKT 31/12 PKT PKT 31/12 31/12 PKT Kết chuyển doanh thu TH26 Kết chuyển GVHB TH25 Ps_nợ PS_có X X 511 114.998.119.204 632 91.689.329.469 TH27 K/c chi phí CP bán hàng TH28 K/c Chi phi QLDN 641 10.348.276.486 642 7.028.101.434 515 31/12 PKT TH29 K/c Doanh thu HĐTC 31/12 PKT 31/12 PKT TH30 K/c Chi phí Tài TH33 K/c chi phí thuế TNDN 31/12 PKT 31/12 31/12 2.456.538.264 8211 711 PKT TH31 Kết chuyển thu nhập khác TH32 Kết chuyển chi phí khác PKT TH34 K/c lợi nhuận sau thuế 421 Cộng số PS 86.203.189 811 900.343.635 234.562.236 195.264.435 2.701.030.906 115.218.342.371 115.218.342.371 Số dư cuối kỳ Từ thông tin chi phí, doanh thu, kết kinh doanh chương trình lên báo cáo tài như: báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo kế tốn quản trị như: tình hình tăng giảm tài sản cố định, Trên sở đó, nhà quản trị có nhìn chi tiết, tồn diện tình hình Cơng ty, biết hoạt động mang lại hiệu cao nhất, nắm tình hình biến động loại chi phí, doanh thu; biết khoản chi phí hợp lý, chưa hợp lý Từ có định tăng, giảm khoản chi phí cách kịp thời mang lại hiệu kinh tế cao Lương Thu Trang Page 51 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập Biểu số 24 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 4/2013 ĐVT: đồng Mã Thuyết số minh Doanh thu bán hàng cung cấp VI.25 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Chỉ tiêu - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại Doanh thu BH & CCDV 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp BH & CCDV 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hang 24 QLDN Kỳ 114.998.119.204 114.998.119.204 VI.27 91.689.329.469 23.308.789.735 86.203.189 2.456.538.264 10.348.276.486 7.028.101.434 3.562.076.740 Lợi nhuận từ HĐKD 30 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác 40 195.264.435 39.297.801 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 3.601.374.541 14 Chi phí thuế TNDN hành 51 900.343.635 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 2.701.030.906 Lương Thu Trang Kỳ trước 234.562.236 Page 52 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập Biểu số 25 Đơn vị: Công ty Cổ phần BVTV.1 TW Địa chỉ: 145 Hồ Đắc Di- Đống Đa- HN NHẬT KÝ CHUNG Quý IV năm 2013 Ngày GS 03/10 Trang 01 Chứng từ SH NT PT001002 03/10 Diễn giải Cộng số PS trang trước chuyển sang Rút tiền quỹ Đã ghi SC STT dòng TK ĐƯ ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có … … 111 200.000.000 112 200.000.000 111 03/10 PT001003 03/10 Thu tiền bán hàng 04/10 PC000957 04/10 Thanh toán tiền mua NVL 57.563.150 131 331 57.563.150 35.800.000 111 05/10 HĐ001057 05/10 Mua bàn ghế văn phòng 35.800.000 … 211 26.050.000 111 26.050.000 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 133 2.605.000 111 2.605.000 06/10 PN00553 06/10 152 74.000.000 Mua NVL nhập kho 112 74.000.000 PX00712 Xuất kho NVL để SXSP 14.800.000 14.800.000 … … … 05/12 HĐ0021023 05/12 Xuất kho bán hàng 111 511 44.822.400 44.822.400 Thuế GTGT đầy 111 4.482.240 3331 4482240 ………… Cộng Lương Thu Trang Page 53 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập PHẦN III : ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP 3.1 Những ưu điểm máy cơng tác kế tốn cơng ty Kể từ thành lâp đến nay, 10 năm tồn phát triển, Công ty cổ phần BVTV.1 TƯ đạt nhiều thành tựu đáng kể không sở vật chất kỹ thuật ngày lớn mạnh mà trình độ cán cơng nhân viên Cơng ty ngày hoàn thiện, nâng cao Bộ máy quản lý nói chung máy kế tốn nói riêng bố trí hợp lý theo chủ trương lãnh đạo đề ra, gọn nhẹ hiệu Các kế toán viên xếp phù hợp với yêu cầu công việc chuyên môn người, đảm bảo cho q trình hạch tốn hợp lý đắn.Với kinh nghiệm trình độ quản lý giỏi, đội ngũ công nhân lành nghề, công nghệ ngày phát triển đại hố sản phẩm Cơng ty tìm chỗ đứng vững thương trường ngày phát triển Cùng với lớn mạnh Cơng ty cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói khơng ngừng hồn thiện đáp ứng yêu cầu ngày cao hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng tác kế tốn Cơng ty thực máy vi tính theo hình thức Nhật ký chung phù hợp thuận lợi, giảm bớt khối lượng ghi chép, tính toán khối lượng sổ sách, đặc biệt khâu kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Từ nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, đảm bảo thống thuận tiện cho việc phân cơng chun mơn hố cơng tác kế tốn Về cơng tác kế tốn vốn tiền: quản lý cách chặt chẽ Mẫu biểu quy định, chứng từ luân chuyển đầy đủ, hạch toán hàng ngày nên dễ kiểm soát Cơng tác kế tốn tài sản cố định : cơng ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng đơn giản, dễ tính tốn Cơng tác kế tốn Vật tư: trình tự xuất nhập kho tiến hành cách hợp lý đáp ứng khâu sản xuất Lương Thu Trang Page 54 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập Công tác kế tốn tiền lương: cơng ty tính lương theo trình độ chun mơn, thâm niên thời gian làm việc có tác động khuyến khích người lao động tích cực làm việc.Ngồi cịn có lương thưởng cho lao động hồn thành tốt cơng việc giao 3.2 Nhược điểm cơng tác kế tốn cơng ty Bên cạnh thành tích đạt được, cần lưu ý điểm sau: - Thứ nhất: Cơng tác kế tốn tài sản cố định: không mở sổ chi tiết theo dõi TSCĐ phận sử dụng dẫn tới khó khăn cơng tác quản ký - Thứ hai: Về cơng tác kế tốn bán hàng: Việc tập hợp chi phí bán hàng cần hạch tốn cụ thể vào sổ kế toán, sổ chi tiết liên quan Chọn tiêu thức phân bổ hợp lý không nên để chi phí phát sinh đến đâu tập hợp phân bổ đến Việc hạch tốn chi phí bán hàng xác cho đối tượng mặt hàng xác định xác kết kinh doanh mặt hàng, để có hướng tập trung sản xuất kinh doanh mặt hàng đem lại hiệu cao chất lượng tốt tồn Cơng ty - Thứ ba: Về cơng tác kế tốn vật tư: Chưa tốt việc quản lý vật tư, gây lãng phí khâu sản xuất 3.3 Định hướng đề tài tốt nghiệp Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh tồn diện tài sản, tiền vốn cơng ty khâu trình tái sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty tất yếu Nhất kinh tế thị trường, tiêu thụ thành phẩm trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu thị việc tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng địi hỏi phải kiện tồn Nhận thấy tính cấp thiết vấn đề ,em xin chọn chuyên đề “Tổ chức công tác bán hàng xác định kết kinh doanh”làm báo cáo tốt nghiệp Lương Thu Trang Page 55 Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên Báo Cáo Thực tập DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài GS TS Ngơ Thế Chi TS Trương Thị Thủy – NXB Tài Giáo trình Phân tích hoạt động kinh tế TS Nguyễn Thế Khải – NXB Tài Hệ thống kế toán doanh nghiệp, Vụ chế độ kế toán TS Đặng Thái Hùng, TS Lê Thị Hòa, TS Phạm Xuân Lực,…- NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kế tốn thơng tư hướng dẫn Lương Thu Trang Page 56